Размещено на http://allbest.ru

1. Основные фонды предприятия. Характеристика и оценка их использования

финансовый хозяйственный фонд

Основные производственные фонды - это часть средств производства, которая в производственном процессе выполняет функции средств труда, участвует во многих циклах производства, сохраняет в продолжение всего срока службы первоначальную натуральную форму и по мере износа по частям переносит свою стоимость на создаваемую продукцию. К ним относятся средства труда со сроком службы более одного года.

Структура ОПФ предприятия приведена в таблице 1 (столбец 2).

Расчет первоначальной стоимости каждого элемента ОПФ (ОФ_{пер i}), тыс. руб., производится по формуле:

ОФ_{перв i} = ОФ_{пр i} + ОФ _тр + ОФ _м , (1)

где ОФ_{пр i} - стоимость приобретения и/или строительства ОПФ, тыс. руб., которая, в свою очередь, определяется по формуле:

ОФ_{пр вi} = г_i •ОФ_{пер общ} / 100% (2)

где г_i - удельный вес i-ого элемента ОПФ, тыс. руб., (значения принимаются из таблицы 1, столбец 2);

ОФ_{пер общ} - общая (итоговая) стоимость приобретенных (построенных) основных производственных фондов, тыс. руб.

ОФ _тр - затраты на транспортировку ОПФ, тыс. руб., (7% от стоимости приобретения);

ОФ _м - затраты на строительно-монтажные работы, (6% от стоимости приобретения).

На основе рассчитанных значений первоначальной стоимости ОПФ ведется расчет восстановительной стоимости, который осуществляется по формуле:

ОФ_{восст i} = ОФ_{перв i} •K_ц , (3)

где K_ц - коэффициент, учитывающий изменение цен (1,06).

Определим стоимость зданий.

Стоимость приобретения и/или строительства:

ОФ_{пр вi} (Зд.) = 0,297 * 39137 / 100% = 11624 тыс. руб.

Первоначальная стоимость:

ОФ_{перв i} (Зд.) = 11624 + 0,07*11624 + 0,06*11624 = 13135 тыс. руб.

Восстановительная стоимость:

ОФ_{восст i} (Зд.)= 13135 * 1,06 = 13923 тыс. руб.

Определим стоимость сооружений.

Стоимость приобретения и/или строительства:

ОФ_{пр вi} (Соор.) = 0,053 * 39137 / 100% = 2074 тыс. руб.

Первоначальная стоимость:

ОФ_{перв i} (Соор.) = 2074 + 0,07*2074 + 0,06*2074 = 2344 тыс. руб.

Восстановительная стоимость:

ОФ_{восст i} (Соор.)= 2344 * 1,06 = 2485 тыс. руб.

Таким же образом определим стоимость приобретения, первоначальную и восстановительную стоимость всех остальных элементов ОПФ и полученные данные сведем в таблицу 1.

Таблица 1- Структура и классификация основных фондов

Элемент ОПФ предприятия	Удельный вес, %	Стоимость приобретения (строительства), тыс. руб.	Первона-чальная стоимость, тыс. руб.	Восстано-вительная стоимость, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1. Здания	29,7	11624	13135	13923
2. Сооружения	5,3	2074	2344	2485
3. Передаточные устройства	3,4	1331	1504	1594
4. Силовые машины и оборудование	19,1	7475	8447	8954
5. Рабочие машины и оборудование	36,1	14128	15965	16923
6. Транспортные средства	2,3	900	1017	1078
7. Измерительные и регулировочные приборы	1,1	431	486	516
8. Вычислительная техника	1,8	704	796	844
9. Дорогостоящий инструмент	0,5	196	221	234
10. Производственный и хозяйственный инвентарь	0,7	274	310	328
Итого	100	39137	44225	46878

Таким образом, в таблице 1 рассчитали первоначальную стоимость ОПФ по элементам и общую (44225 тыс. руб.), а также восстановительную стоимость по каждому элементу ОПФ и общую (46878 тыс. руб.).

Кроме оценки по первоначальной и восстановительной стоимости основные фонды в практической деятельности предприятия ОПФ оцениваются по остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой износа.

То есть остаточная стоимость - эта та стоимость ОПФ, которая еще не перенесена стоимость готовой продукции. Соответственно для определения остаточной стоимости необходимо знание величины суммы (стоимости) износа.

Стоимость износа (стоимость накопленной амортизации) основных фондов равна сумме начисленной амортизации на реновацию за период эксплуатации основных фондов:

И = А * Т_эк , (4)

где А - сумма амортизационных начислений, тыс. руб.;

Т_эк - срок эксплуатации основных фондов, лет.

При этом годовая сумма амортизационных начислений рассчитывается методом равномерного прямолинейного списания в соответствии с едиными нормами амортизации, поэтому для каждого года эксплуатации амортизационные начисления принимаются величиной одинаковой.

Расчет амортизационных отчислений (тыс. руб.) выполняется как для каждого элемента основных фондов, так и в целом по предприятию:

А _{i (общ)} = ОФ _{ср.г i (общ).}* Н / 100, (5)

где ОФ_{ср.г.i (общ).}- среднегодовая стоимость конкретного элемента ОПФ или в целом по предприятию, тыс. руб.

Н - норма амортизации, % (значения - из таблицы 2).

Таблица 2 - Нормы амортизации на основные фонды

Наименование ОФ	Нормы амортизации %
По всем основным фондам Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы и оборудование Транспортные средства Прочие основные фонды	7,3 3,2 5,4 5,2 12,6 12,3 13,2 12,6

Для расчета среднегодовой стоимости конкретного элемента ОПФ (ОФ_ср.г.i) целесообразно использовать детализированный способ расчета, который учитывает время поступления и выбытия данного элемента:

(6)

где ОФ_н.г.- стоимость ОПФ на начало года (тыс. руб.);

ОФ_вводi - стоимость i-ой группы вводимых ОПФ (тыс. руб.);

ОФ_выбj - стоимость j-ой группы выбывающих ОПФ;

t_i - число месяцев в течении которых i-ая группа ОПФ работает с момента поступления на предприятие до конца года;

t_j - число месяцев, в течение которых j-ая группа выбывших ОФ не работает от момента выбытия основных фондов до конца года.

Так как при использовании ОПФ прослеживается их движение (поступление и выбытие), необходимо провести расчет стоимость ОПФ на конец года по формуле:

ОФ_к.г. = ОФ_н.г. + ОФ_ввод - ОФ_выб (7)

где ОФ_н.г. - стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

ОФ_ввод - стоимость вводимых ОПФ за год, тыс. руб.;

ОФ_выб - стоимость выбывших ОПФ за год, тыс. руб.

Для определения среднегодовой стоимости ОПФ в целом по предприятию (ОФ_{ср.г.общ.}) рекомендуется воспользоваться укрупненным способом расчета:

ОФ_{ср.г общ} = (ОФ_н.г + ОФ_к.г) / 2, (8)

где ОФ _н.г. - стоимость ОПФ на начало года в целом по предприятию, тыс. руб.;

ОФ _к.г - стоимость ОПФ на конец года в целом по предприятию, тыс. руб.

Поступление и выбытие ОПФ на предприятии обуславливают изменения как их стоимости, так и удельного веса в течение года.

Для анализа данного изменения необходимо осуществить расчет абсолютных и относительных отклонений как стоимости ОПФ, так и удельного веса. Абсолютное отклонение стоимости ОПФ на конец года от стоимости ОПФ на начало года определится:

Д = ОФ_к.г. - ОФ_н.г, (9)

Относительное отклонение стоимости ОФ на конец года от стоимости ОФ на начало года определится:

(10)

Абсолютное и относительное отклонение удельного веса на конец года от стоимости ОПФ на начало года определится аналогичным способом расчета, только за исходные значения принимаются во внимание значение удельного веса.

Рассчитаем среднегодовую стоимость сооружений (поступило в августе 695 тыс. руб.):

тыс. руб.

Стоимость сооружений на конец 200... г. определится:

ОФ_к.г. (соор.) = 2485_. + 695 = 3180 тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость силовых машин и оборудования (поступило 1035 тыс. руб. в июле):

тыс. руб.

Стоимость силовых машин и оборудования на конец 200... г. определится:

ОФ_к.г. (сил. маш.) = 8954 + 1035 = 9989 тыс. руб.

Результаты расчетов по остальным элементам основных фондов сведем в таблицу 3.

Рассчитаем среднегодовую стоимость ОПФ в целом по предприятию:

ОФ_{ср.г общ} = (46878 + 20364) / 2 = 48621 тыс. руб.

Абсолютное отклонение стоимости сооружений на конец года от стоимости на начало года определится:

Д(соор). = 3180 - 2485 = 695 тыс. руб.

Относительное отклонение стоимости сооружений на конец года от стоимости на начало года определится:

Абсолютное отклонение удельного веса передаточных устройств на конец года от стоимости на начало года:

Д^ув(соор.) = 6,3 - 5,3 = 1.

Относительное отклонение удельного веса передаточных устройств на конец года от стоимости на начало года:

Результаты расчетов по остальным элементам основных фондов сведем в таблицу 3.

Таблица 3 - Среднегодовая стоимость и стоимость на конец года основных фондов

Элемент ОПФ предприятия	Восстано-вительная стоимость, тыс. руб.	Средне-годовая стоимость, тыс. руб.	Стоимость на конец года, тыс. руб.	Абсолютное отклонение стоимости ОФ, тыс. руб.	Относительное отклонение стоимости ОФ, %	Удельный вес на конец года, %	Абсолютное отклонение удельного веса	Относительное отклонение удельного веса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	13923	13630	13043	-880	-6,3	25,9	-3,8	-12,8
2. Сооружения	2485	2716	3180	695	28,0	6,3	1,0	19,1
3. Передаточные устройства	1594	1594	1594	0	0,0	3,2	-0,2	-6,9
4. Силовые машины и оборудование	8954	9385	9989	1035	11,6	19,8	0,7	3,8
5. Рабочие машины и оборудование	16923	17608	18344	1421	8,4	36,4	0,3	0,9
6. Транспортные средства	1078	1359	1528	450	41,7	3,0	0,7	31,9
7. Измерительные и регулировочные приборы	516	591	966	450	87,3	1,9	0,8	74,3
8. Вычислительная техника	844	871	1170	326	38,6	2,3	0,5	29,0
9. Дорогостоящий инструмент	234	234	234	0	0,0	0,5	0,0	-6,9
10. Производственный и хозяйственный инвентарь	328	327	317	-11	-3,4	0,6	-0,1	-10,0
Итого	46878	48621	50364	3486	7,4	100,0	0,0	0,0

Проанализировав полученные в результате расчета данные таблицы 3, можно отметить, что за 200..г. общая стоимость основных фондов выросла на 3486 тыс. руб., или на 7,4%.

При этом наибольший абсолютный рост произошел в стоимости рабочих машин и оборудования (1421 тыс. руб.), наибольшее абсолютное снижение произошло в стоимости зданий (880 тыс. руб.).

Структура ОПФ изменилась при этом следующим образом. Наибольшее отклонение удельного веса в конце года по сравнению с началом года произошло в стоимости зданий - снижение на 3,8 процентных пункта, или на 12,8%. Удельный вес остальных элементов изменился незначительно.

На основании рассчитанной среднегодовой стоимости ОПФ и известной нормы амортизации (табл.2) проводится расчет амортизационных отчислений по каждому элементу ОПФ и в целом по предприятию по формуле 6.

Рассчитаем амортизационные отчисления по зданиям:

А _{i (зд.)} = 13630 * 3,2 / 100 = 436,1 тыс. руб.

Рассчитаем амортизационные отчисления по сооружениям:

А _{i (соор.)} = 2716 * 5,4 / 100 = 146,7 тыс. руб.

Результаты расчетов по всем элементам сведем в таблицу 4 (графа 7).

Таблица 4 - Начисленная амортизация по отдельным классификационным группам основных фондов

Наименование основных фондов	Стоимость на начало года, тыс. руб.	Поступило в отчет. году, тыс.руб.	Выбыло в отчет. году, тыс. руб.	Средне-годовая стоимость тыс. руб.	Норма аморт, %	Сумма амортиз. отчислений тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания	13923		880	13630	3,2	436,1
2. Сооружения	2485	695		2716	5,4	146,7
3. Передаточные устройства	1594			1594	5,2	82,9
4. Силовые машины и оборудование	8954	1035		9385	12,6	1182,5
5. Рабочие машины и оборудование	16923	1575	154	17608	7,6	1338,2
6. Транспортные средства	1078	505	55	1359	13,2	179,4
7. Измерительные и регулирующие приборы и лабор. оборудование	516	450		591	12,3	72,7
8. Вычислительная техника	844	326		871	2,2	19,2
9. Дорогостоящий инструмент	234			234	1,2	2,8
10. Производст-венный и хоз. инвентарь	328		11	327	1,6	5,2
ИТОГО	46878	4586	1100	48621	7,3	3465,7

Из анализа видно, что наибольшая сумма амортизационных отчислений приходится на рабочие машины и оборудование (1338,2 тыс. руб.) и силовые машины и оборудование (1182,5 тыс. руб.), наименьшая величина амортизационных отчислений приходится на дорогостоящий инструмент (2,8 тыс. руб.).

Используя данные амортизационных отчислений (столбец 7, табл.4) и срок службы, рассчитывается величина стоимости (суммы) износа по формуле 4. Результаты расчетов сведем в таблицу 5 (графа 5).

Используя значения восстановительной стоимости ОПФ как стоимости на начало года, стоимости износа, капитального ремонта и модернизации рассчитывается остаточная стоимость ОПФ по формуле:

ОФ_{ост i} = ОФ_{восст i} + З_к.р. + З_м - И, (11)

где: ОФ_{ост i}- остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб.;

ОФ_{восст i} - восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.;

З_к.р. - затраты на капитальный ремонт, тыс. руб.;

- затраты на модернизацию, тыс. руб.;

И - стоимость износа (стоимость накопленной амортизации) за период эксплуатации по каждой группе ОПФ, тыс. руб.

Значения затрат на капитальный ремонт и модернизацию, при выполнении данной курсовой работы, принимаются равные нулю, так как срок эксплуатации ОПФ (Т_эк) не превышает 10 лет.

Рассчитаем сумму износа зданий:

И_зд. = 436,1 * 1 = 436,1 тыс. руб.

Рассчитаем сумму износа сооружений:

И_соор. = 146,7 * 1 = 146,7 тыс. руб.

Рассчитаем остаточную стоимость зданий:

ОФ_{ост зд.} = 13923 - 436,19 = 13486,7 тыс. руб.

Рассчитаем остаточную стоимость сооружений:

ОФ_{ост соор.} = 2485 - 146,7 = 2337,9 тыс. руб.

Результаты расчетов остаточной стоимости всех ОПФ сведем в таблицу 5 (столбец 6).

Таблица 5 - Расчет износа (остаточной стоимости) основных фондов

Наименование элемента основных фондов	Восстан. стоимость, тыс.руб.	Сумма амортиз. отчислений тыс. руб.	Факт. срок службы, лет	Сумма износа, тыс.руб.	Остаточная стоимость, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1. Здания	13923	436,1	1	436,1	13486,7
2. Сооружения	2485	146,7	1	146,7	2337,9
3. Передаточные устройства	1594	82,9	1	82,9	1511,0
4. Силовые машины и оборудование	8954	1182,5	1	1182,5	7771,2
5. Рабочие машины и оборудование	16923	1338,2	1	1338,2	15584,9
6. Транспортные средства	1078	179,4	1	179,4	898,8
7. Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование	516	72,7	1	72,7	443,0
8. Вычислительная техника	844	19,2	1	19,2	824,6
9. Дорогостоящий инструмент	234	2,8	1	2,8	231,6
10. Производительный и хозяйственный инвентарь	328	5,2	1	5,2	322,9
ИТОГО	46878	3465,7		3465,7	43412,6

По расчетам, представленным в таблице 5, можно сделать вывод, что уровень износа ОПФ пока невелик - 3465,7 тыс. руб. (при стоимости ОПФ 46878 тыс. руб.). Наибольшая сумма износа приходится на рабочие машины и оборудование (1338,2 тыс. руб.) и силовые машины и оборудование (1182,5 тыс. руб.), наименьшая сумма приходится на дорогостоящий инструмент (2,8 тыс. руб.).

Анализируя восстановительную стоимость и остаточную стоимость ОПФ, видим, что по всем элементам на стоимость готовой продукции перенесена меньшая часть стоимости.

Для более детального анализа использования ОПФ предприятия необходимо оценить их техническое состояние и рассмотреть эффективность использования. К показателям, характеризующим техническое состояние основных фондов, относятся:

- показатели, характеризующие движение ОПФ (коэффициенты обновления, выбытия, прироста);

- показатели, характеризующие степень износа ОПФ (коэффициенты физического и морального износа).

Расчет показателей ведется как по каждому элементу ОПФ, так и в целом по предприятию.

Коэффициент обновления ОПФ - характеризует долю введенных ОПФ в действие в данном периоде в общей их стоимости на конец периода:

К_обн = ОФ_вв / ОФ_кон, (12)

где ОФ_вв - стоимость введенных ОПФ за год (графа 3, таблица 4), тыс. руб.;

ОФ_кон - стоимость ОПФ на конец года (графа 4, таблица 3), тыс. руб.

Коэффициент выбытия ОПФ - показывает долю выбывших ОПФ за год в стоимости имевшихся основных фондов к началу года:

К_выб = ОФ_выб / ОФ_нач , (13)

где ОФ_выб - стоимость выбывших ОПФ за год (графа 4, таблица 4), тыс. руб.;

ОФ_нач - стоимость ОФ на начало года (графа 2, таблица 3), тыс. руб.

Коэффициент прироста ОПФ - характеризует величину изменения стоимости ОПФ с учетом поступления и выбытия на конец рассматриваемого периода:

К_пр = (ОФ_вв-ОФ_выб)/ОФ_{кон .} (14)

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты по рабочим машинам и оборудованию:

К_обн (раб.маш.) = 1575 / 18344 = 0,09.

К_выб (раб.маш.) = 154 / 16923 = 0,01.

К_пр (раб.маш.)= (1575 - 154) / 18344 = 0,08_.

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты по транспортным средствам:

К_обн (трансп.) = 505 / 1528 = 0,33.

К_выб (трансп.) = 55 / 1078 = 0,05.

К_пр (трансп.)= (505 - 55) / 1528 = 0,29_.

Результаты расчетов показателей, характеризующих движение всех элементов ОПФ, сведем в таблицу 6.

Основные фонды в процессе функционирования постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики, что характеризует процесс их износа, в физическом и/или моральном виде.

Физический износ основных фондов - утрата части первоначальной стоимости в процессе их использования (механическое снашивание частей и деталей и т.д.) и под влиянием сил природы (коррозия металлов, гниение, разрушение и т.д.).

Степень физического износа, характеризуется коэффициентом физического износа, которая определяется по формуле:

К_ф = И / ОФ_восст (15)

где И - сумма износа ОФ, тыс. руб. (значения принимается из таблицы 5, графа 5);

ОФ_восст - восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.

Моральный износ основных фондов - заключается в обесценивании стоимости до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Степень морального износа ОПФ характеризуется коэффициентом морального износа 1-го вида, который определяет обесценивание элементов ОПФ такой же конструкции, что выпускались ранее, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях:

,

где ОФ_перв - первоначальная стоимость ОПФ, (графа 4 таблицы 1), тыс. руб.

ОФ_восст - восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты по зданиям:

К_ф (Зд.) = 436,1 / 13923 = 0,03.

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты по сооружениям:

К_ф (Соор.) = 146,7 / 2485 = 0,06.

Результаты расчетов показателей, характеризующих износ всех элементов ОПФ, сведем в таблицу 6.

Таблица 6 Техническое состояние основных фондов на предприятии

Наименование элемента ОПФ	Показатели технического состояния основных фондов
	К обн.	К выб.	К пр.	К ф.и.	К м.и.
1. Здания	0	0,06	-0,07	0,03	-0,06
2. Сооружения	0,22	0,00	0,22	0,06	-0,06
3. Передаточные устройства	0,00	0,00	0,00	0,05	-0,06
4. Силовые машины и оборудование	0,10	0,00	0,10	0,13	-0,06
5. Рабочие машины и оборудование	0,09	0,01	0,08	0,08	-0,06
6. Транспортные средства	0,33	0,05	0,29	0,17	-0,06
7. Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование	0,47	0,00	0,47	0,14	-0,06
8. Вычислительная техника	0,28	0,00	0,28	0,02	-0,06
9. Дорогостоящий инструмент	0	0,00	0,00	0,01	-0,06
10. Производительный и хозяйственный инвентарь	0	0,03	-0,03	0,02	-0,06
ИТОГО	0,09	0,02	0,07	0,07	-0,06

Таким образом, коэффициент обновления общей стоимости ОПФ превышает коэффициент выбытия (0,09 против 0,02). Анализируя техническое состояние, обусловленное движением ОПФ, по элементам, видим, что наибольший коэффициент обновления наблюдается у измерительных и регулирующих приборов (0,47), наибольший коэффициент выбытия наблюдается у зданий (0,06).

Негативной тенденцией является отсутствие обновления у таких элементов, как здания, передаточные устройства, дорогостоящий инструмент, производственный инвентарь, и одновременное наличие выбытия у данных элементов. Положительным фактом можно назвать обновление сооружений, силовых машин и оборудовании, измерительных приборов и вычислительной техники, превышение обновления над выбытием у рабочих машин, транспортных средств.

Наибольшей физической изнашиваемости подвержены такие элементы как транспортные средства (К_ф.и. = 0,17), измерительные и регулирующие приборы (К_ф.и. = 0,14) и силовые машины и оборудование (К_ф.и. = 0,13). Наименьшей - дорогостоящий инструмент (К_ф.и. = 0,01), вычислительная техника (К_ф.и. = 0,02) и производственный и хозяйственный инвентарь (К_ф.и. = 0,02).

Кроме оценки технического состояния ОПФ предприятие интересует вопрос эффективного использования основных фондов, показателями которого являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Фондоотдача, руб.- обобщающий экономический показатель, характеризующий объем продукции в расчете на единицу основных фондов, использованных для ее производства:

Ф_о = VТП / ОФ_ср.г., (16)

где VТП - объем товарной продукции, изготовленной за год (определяется по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г- среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию (последняя строка графы 3 таблицы 3), тыс.руб.

Определим фондоотдачу:

Ф_о = 115222 / 48621 = 2,37 руб.

Фондоемкость, руб. - показатель потребности основных фондов для обеспечения производства единицы продукции, характеризует какое количество основных средств (фондов) затрачивается на производство единицы продукции:

Ф_е = 1 / Ф_о (17)

Определим фондоемкость:

Ф_е = 1 / 2,37 = 0,42 руб.

Фондовооруженность, тыс. руб./чел. - стоимость средств труда, приходящихся на одного рабочего и, характеризует степень оснащенности производства автоматизированными и механизированными элементами:

Ф_в = Ф_ср.г. / ССЧ, (18)

где ССЧ - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Определим фондовооруженность:

Ф_в = 48621 / 1005 = 48 тыс. руб./чел.

Фондорентабельность, %, характеризует прибыльность основных фондов предприятия:

Ф рент = П_р • 100 / ОФ_ср.г , (19)

где П_р - прибыль от реализации продукции для рассматриваемого периода (по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г - среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию (последняя строка графы 3 таблицы 3), тыс.руб.

Рассчитаем фондорентабельность:

Ф рент = 7740 * 100 / 48621 = 15,92%.

Объем продукции в расчете на 1 руб. основных фондов, использованных для ее производства, составляет 2,37 руб. На производство 1 руб. продукции затрачивается 0,42 руб. стоимости основных фондов. На одного рабочего приходится 48 тыс. руб. Таким образом, Ф_о >1, Ф_е<1, Ф_в >1 тыс. руб./чел., что говорит об эффективном использовании ОПФ.

Рентабельность основных фондов составляет 15,92%, что меньше рекомендуемого значения (20%). Таким образом, предприятию следует стремиться при данном уровне объема производства сократить затраты - для повышения прибыли и рентабельности.

2. Оборотные средства. Обеспечение деятельности предприятия и эффективность использования

Финансовому обеспечению предпринимательской деятельности служат оборотные средства предприятий. За счет оборотных средств создаются запасы товарно-материальных ценностей, покрываются затраты в незавершенное производство, осуществляются расчеты, приобретаются материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и не относящиеся к основным средствам (фондам).

Для анализа качественного состояния оборотных средства (ОС) предприятия необходимо рассмотреть распределение их среднегодовой стоимости по каждому элементу в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднегодовой стоимости конкретного (i-ого) элемента оборотных средств ведется по формуле:

ОС_ср.г.i = л_i •ОС_{ср..г. общ} /100% (20)

где л_i - удельный вес i-ого элемента оборотных средств, тыс. руб., (значения принимаются из таблицы №7, столбец №3);

ОС_{ср..г.общ} - общая (итоговая) среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. Значение принимается из исходных данных.

Удельный вес прочих элементов оборотных средств равен:

100 - 61,3 - 22,7 - 4,5 - 8,5 = 3%.

Рассчитаем среднегодовую стоимость производственных запасов:

ОС_ср.г.(произв. зап.) = 61,3% • 10639 /100% = 6522 тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость незавершенного производства:

ОС_ср.г.(НЗП) = 22,7% • 10639 /100% = 2415 тыс. руб.

Результаты расчетов среднегодовой стоимости всех элементов ОС сведем в таблицу 7.

Таблица 7 - Структура оборотных средств

Элементы оборотных средств	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3
Производственные запасы	6522	61,3
Незавершенное производство	2415	22,7
Расходы будущих периодов	479	4,5
Готовая продукция на складах	904	8,5
Прочие	319	3
ИТОГО	10639	100

Видим, что наибольший удельный вес в оборотных средствах предприятия имеют производственные запасы - 61,3% (6522 тыс. руб.) и незавершенное производство - 22,7% (2415 тыс. руб.), а наименьший - прочие ОС (3%, 319 тыс. руб.).

Экономическая эффективность использования оборотных средств характеризуется их оборачиваемостью, т.е. продолжительностью их кругооборота от приобретения сырья до реализации готовой продукции. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые оборотные средства для увеличения объема производства, следовательно, для увеличения прибыли.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

К_об = VРП / ОС_{ср..г.общ}, (21)

где ОС_{ср..г.общ} - среднегодовая сумма оборотных средств в целом по предприятию (по исходным данным или из таблицы №7, последняя строка столбца 2), тыс. руб.;

VРП - сумма (объем) реализованной продукции в целом по предприятию, тыс. руб. Рассчитывается исходя из суммы (объема) выпущенной продукции и среднегодовой стоимости остатков нереализованной продукции:

VРП = VТП - (НР_КН +НР_НН), (22)

где VТП - сумма (объем) товарной продукции в целом по предприятию (значение по исходным данным), тыс. руб.;

НР_НН , НР_КН - стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно (принимается по значению среднегодовой стоимости готовой продукции на складе), тыс. руб.

Длительность одного оборота:

Д = Т / К_об , (23)

где Т - длительность рассматриваемого периода (квартал, год), дней.

Рассчитаем сумма (объем) реализованной продукции в целом по предприятию:

VРП = 115222 - 904 = 114318 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

К_об = 114318 / 10639 = 10,75 оборотов.

Длительность одного оборота:

Д = 365 / 10,75 = 33,97 дней.

Из значений показателей эффективности оборотных средств видно, что оборачиваемость оборотных в рассматриваемом году составляет 10,75 оборотов. При этом длительность одного оборота равна 33,97 дней.

3. Трудовые ресурсы. Обеспечение предприятия и характеристика состояния

Кадрами предприятия называется состав работников, необходимый предприятию, владеющими практическими навыками, необходимыми для осуществления процесса производства, обслуживания или управления. Структура кадров характеризуется соотношением различных категорий работников к общей численности. Для анализа качественного состояния трудовых ресурсов предприятия необходимо рассмотреть распределение их численности по каждой категории работников в соответствии с величиной удельного веса (структуры). Расчет среднесписочной численности персонала конкретной (i-ой) категории работников ведется по формуле:

Ч_i = г_i • ССЧ / 100% (24)

где г_i - удельный вес i-ой категории ППП (таблица 8, столбец 3), %;

ССЧ - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Рассчитаем численность рабочих:

Ч_раб. = 45 • 1005 / 100% = 452 чел.

Рассчитаем численность служащих:

Ч_служ. = 18 • 1005 / 100% = 181 чел.

Результаты расчета по каждой категории сведем в таблицу 8.

Таблица 8 - Структура кадров предприятия

Наименование показателей	Среднесписочная численность, человек	Уд. вес, %
1	2	3
Численность ППП, в том числе:	1005	100
Рабочих	452	45
Служащих	181	18
Руководителей	161	16
Специалистов	151	15
МОП	30	3
6. Охрана	10	1
7. Ученики	20	2

Оценка состояния кадров может быть осуществлена с помощью коэффициентов приема, выбытия, стабильности.

Коэффициент приема - характеризует величину принятых работников в общем их составе за анализируемый период:

К_пр = Ч_пр / ССЧ (25)

где Ч_пр - количество принятых работников за за анализируемый период (по исходным данным), чел.

Коэффициент выбытия - определяет долю уволившихся работников в общем их количестве за анализируемый период:

К_выб = Ч_выб / ССЧ (26)

где Ч_выб - количество уволенных работников за анализируемый период (по исходным данным), чел.

Коэффициент стабильности - характеризует уровень стабильности предприятия в обеспеченности трудовыми ресурсами, с учетом их приема и увольнения:

К_стаб = 1 + Ч_пр /ССЧ - Ч_выб / ССЧ (27)

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты:

К_пр = 121/ 1005 = 0,12.

К_выб = 60 / 1005 = 0,06.

К_стаб = 1 + 121 / 1005 - 60 / 1005 = 1,06.

Результаты расчетов сведем в таблицу 9.

Таблица 9 Численность, прием и выбытие работающих на предприятии

Показатель	Значение показателя
Среднесписочная численность ППП, чел.	1005
Количество принятых работников, чел.	121
Количество уволившихся работников, чел.	60
Коэффициент приема	0,12
Коэффициент выбытия	0,06
Коэффициент стабильности	1,06

Анализируя результаты расчетов, можно сделать следующие выводы.

Коэффициент стабильности равен 1,06, значит, численность работников предприятия колебалась в изучаемом году не сильно.

Коэффициент приема превышает коэффициент выбытия - 0,12 против 0,06 - так как количество принятых работников (121 чел.) больше количество уволившихся (60 чел.).

Таким образом, наблюдается рост численности работников в изучаемом году.

4. Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия

Затратные показатели: себестоимость продукции и цена продукции.

Себестоимость продукции один из важнейших экономических показателей работы предприятия, характеризующий его эффективность. Снижение себестоимости продукции главный источник роста чистого дохода предприятия и необходимое условие интенсификации производства и повышения материального состояния его работников.

Классификация затрат по экономическим элементам предполагает группировку всех затрат по экономической однородности, независимо от места их осуществления и целевого назначения. Она предназначена для определения общей суммы затрат на производство продукции по их видам.

Классификация затрат по статьям расходов (по статьям калькуляции) предусматривает их группировку по целевому назначению. Этот способ классификация затрат и будет использоваться для расчета себестоимости отдельных видов продукции (изделий «А» и «Б») в данной курсовой работе.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих:

З_д = З_о * Н_д / 100, (28)

где З_о - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

Н_д - норматив отчислений на дополнительную заработную плату (по исходным данным), %.

Отчисления на социальные нужды:

Р_с.н. = З *Н_с.н./100, (29)

где З - сумма основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих, руб.;

Н_с.н. - установочный норматив отчислений на социальные нужды (по исходным данным), %.

Цеховые (общепроизводственные) расходы:

Р_ц = З_о* Н_ц /100, (30)

где Н_ц - норматив отчислений на цеховые расходы (по исходным данным), %.

Общезаводские (общехозяйственные) расходы:

Р_о.з. = З_о* Н_о.з. /100, (31)

где Н_о.з. - норматив отчислений общезаводских расходов (по исходным данным), %.

Производственная себестоимость рассчитывается как сумма 1 - 10 статей затрат.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы:

Р_вн = С_пр * Н_вн /100, (32)

где С_пр - производственная себестоимость, руб.;

Н_вн - норматив отчислений внепроизводственных (коммерческих) расходов, %.

Полная себестоимость рассчитывается как сумма всех затрат по статьям калькуляции.

Отклонения от плановой себестоимости:

± = С_факт - С_пл (33)

Д% = (С_факт - С_пл)/ С_факт*100, (34)

где С_факт - себестоимость изделия по плану, руб.;

С_пл - себестоимость изделия фактическая, руб.

Рассчитаем себестоимость изделия «А» в таблице 10.1.

Таблица 10.1 - Калькуляция себестоимости изделия «А»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонения от плановой с/б Экономия (-) Перерасход (+)	Обоснование статьи
	План	Факт	Руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. Стоимость сырья и материалов, руб.	204	204	0,0	0,0	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	5	4,8	-0,2	-4,2	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)	8,9	8,6	-0,3	-3,5	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.	16	19	3,0	15,8	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.	52	50,5	-1,5	-3,0	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %	10,4	10,1	-0,3	-3,0	п.5 * 20 / 100 п.5 * 20 / 100
7. Отчисления на соц. страхование, %	14,7	14,2	-0,4	-3,0	(п.5 + п.6) * 23,5 / 100 (п.5 + п.6) * 23,5 / 100
8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	58,3	58	-0,3	-0,5	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
9. Цеховые расходы, %	93,6	96,0	2,4	2,4	п.5 * 180 / 100 п.5 * 190 / 100
10. Общезаводские расходы, %	130,0	126,3	-3,8	-3,0	п. 5 * 250 / 100 п. 5 * 250 / 100
Производственная себестоимость	575,1	574,2	-0,8	-0,1	Уn 1ч10
11. Внепроизводственные расходы, %	31,6	34,5	2,8	8,2	Произв. с/б * 5,5 / 100 Произв. с/б * 6 / 100
Полная (коммерческая) с/б	606,7	608,7	2,0	0,3	Уn 1ч11

Видим, что по изделию «А» наблюдается перерасход на 2,0 руб., или на 0,3%. При этом по элементам экономия наблюдается в стоимости покупных полуфабрикатов, основной и дополнительной зарплаты и социальных отчислений, затрат на содержание оборудования. По стоимости топлива и энергии, цеховых и внепроизводственных расходов наблюдается перерасход.

Рассчитаем себестоимость изделия «Б» в таблице 10.2.

Таблица 10.2 - Калькуляция себестоимости изделия «Б»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонения от плановой с/б Экономия (-) Перерасход (+)	Обоснование статьи
	План	Факт	Руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. Стоимость сырья и материалов, руб.	184	194	10,0	5,2	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	18	19,5	1,5	7,7	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)	9	9,5	0,5	5,3	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.	24	22,5	-1,5	-6,7	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.	64	59	-5,0	-8,5	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %	12,8	11,8	-1,0	-8,5	п.5 * 20 / 100 п.5 * 20 / 100
7. Отчисления на соц. страхование, %	18,0	16,6	-1,4	-8,5	(п.5 + п.6) * 23,5 / 100 (п.5 + п.6) * 23,5 / 100
8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	27,5	79	51,5	65,2	исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40
9. Цеховые расходы, %	121,6	112,1	-9,5	-8,5	п.5 * 190 / 100 п.5 * 190 / 100
10. Общезаводские расходы, %	160,0	141,6	-18,4	-13,0	п. 5 * 250 / 100 п. 5 * 240 / 100
Производственная себестоимость	620,9	646,6	25,7	4,0	Уn 1ч10
11. Внепроизводственные расходы, %	31,0	38,8	7,8	20,0	Произв. с/б * 5 / 100 Произв. с/б * 6 / 100
Полная (коммерческая) с/б	652,0	685,4	33,4	4,9	Уn 1ч11

Видим, что по изделию «Б» наблюдается перерасход на 33,4 руб., или на 4,9%. При этом по элементам перерасход наблюдается в стоимости сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, затрат на содержание оборудования и внепроизводственных расходов. По остальным элементам наблюдается экономия.

Себестоимость изделия служит основным, базовым показателем формирования цены этого изделия.

Цена - это денежное выражение стоимости товара (услуги). Цена на продукцию зависит от многих факторов: спроса на продукцию, государственного регулирования цен, уровня издержек, конкуренции, качества товара, новизны и др.

По характеру обслуживаемого оборота выделяют: базовые и отпускные цены предприятия, оптовые цены на продукцию промышленности, розничные цены и др.

Базовая цена предприятия - цена, которая формируется на стадии производства товара:

Ц_{опт.пред.} = С_п + П_н, (35)

где С_п - полная (коммерческая) себестоимость продукции, руб.;

П_н - нормальная прибыль производителя, руб.

П_н = С_n * Р_п /100 (36)

где Р_п - планируемая производителем рентабельность (25%).

Отпускная цена - цена, по которой предприятие реализует продукцию посредникам или другим потребителям. Эта цена, кроме цен изготовителя, включает косвенные налоги (акциз, НДС):

Ц_{отп.пред.} = Ц_{опт.пред.} + НДС (37)

Ставка НДС установлена в процентах (18%) к оптовой цене предприятия.

НДС = Ц_{опт.пред} * 18 / 118 (38)

Оптовая цена - цена, которая формируется на стадии посредничества, включает посреднические надбавки оптово-сбытовой организации:

Ц_{опт.зак.} = Ц_{отп.пред.} + Н_сб, (39)

где Н_сб - посреднические (сбытовые) надбавки, руб. (10% к Ц_{отп.пред}.).

Н_сб = Ц_{отп.пред} * 10/100 (40)

Розничная цена - цена, по которой торгово-розничные организации реализуют продукцию потребителю (населению или другому предприятию, учреждению):

Ц_р = Ц_{опт.зак.} + Н_т, (41)

где Н_т - торговые наценки, руб. (20% к Ц_{отп.зак}. ).

Н_т = Ц_{отп.зак} *20 / 100 (42)

Рассчитаем цены для изделия «А».

Базовая цена предприятия:

Ц_{опт.пред. (А)} = 608,7 + 608,7 * 25% / 100% = 760,9 руб.

Отпускная цена:

Ц_{отп.пред. (А)} = 760,9 + 760,9 * 18 / 118 = 876,9 руб.

Оптовая цена:

Ц_{опт.зак.(А)} = 876,9 + 876,9 * 10 / 100 = 964,6 руб.

Розничная цена:

Ц_{р (А)} = 964,6 + 964,6 * 20 / 100 = 1157,6 руб.

Рассчитаем цены для изделия «Б».

Базовая цена предприятия:

Ц_{опт.пред. (А)} = 685,4 + 685,4 * 25% / 100% = 856,8 руб.

Отпускная цена:

Ц_{отп.пред. (А)} = 856,8 + 856,8 * 18 / 118 = 987,5 руб.

Оптовая цена:

Ц_{опт.зак.(А)} = 987,5 + 987,5 * 10 / 100 = 1086,2 руб.

Розничная цена:

Ц_{р (А)} = 1086,2 + 1086,2 * 20 / 100 = 1303,5 руб.

Рассчитанные значения цен используются для расчета оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства.

Объем товарной продукции:

VТП _i = VТП _{Г i} + Т_К + Т_Н + Ф (43)

где VТП_Гi - стоимость готовых изделий (услуг, работ), предназначенных для реализации, тыс. руб.;

Т_н - стоимость полуфабрикатов собственной выработки предприятия и продукции вспомогательных и подсобных хозяйств предприятия, предназначенных для реализации на сторону, тыс. руб.;

Т_к - стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, тыс. руб.;

Ф - стоимость основных фондов собственного производства, тыс. руб.

Стоимость готовых изделий:

VТП _{Г i} = ? N_i * Ц_i (44)

где n - количество наименований изделий;

N_i - количество изделий i-го наименования, шт., принимаются согласно исходным данным (годовая производственная программа, тыс. шт.);

Ц_i - базовая цена единицы изделия i-го наименования, рассчитанная по формуле (35), руб.

VТП _А = VТП _{Г А} = 24000 * 760,9 = 18260864 руб.

VТП _Б = VТП _{Г Б} = 29000 * 856,8 = 24846523 руб.

При расчете объема товарной продукции показатели Т_К, Т_Н , Ф принимаются равными нулю.

Для расчета объем реализованной продукции может быть использована одна из ниже представленных формул.

Объем реализованной продукции с учетом остатков продукции на складе:

VРП _i= VТП _i - (Р_КН+ Р_НН), (45)

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Р_НН , Р_КН - стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно, тыс. руб.

При расчете стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода для конкретного изделия «А» и «Б» эти значения принимаются как среднегодовые и рассчитываются в процентах от величины среднегодовой стоимости готовой продукции на складе (табл. 7, графа 2, строка 4).

VРП _А = 18260864 - (904 * 40%) = 18260502 руб.,

VРП _Б = 24847065 - (904 * 60%) = 24846523 руб.

Объем реализованной продукции (общий объем продаж):

VРП i = N i * Ц отп. пред i , (46)

где N - количество проданного товара, без учета продукции находящейся на складе;

Ц_{отп. пред} - отпускная цена единицы товара, руб.

Объем валовой продукции:

VВП _i = VТП _i + (Н_к - Н_н), (47)

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Н_к, Н_н - стоимость незавершенного производства на конец и начало планируемого периода, тыс. руб.

При расчете для конкретного изделия «А» и «Б» значения стоимости незавершенного производства на начало и конец периода принимаются как среднегодовые значения и рассчитываются в процентах от среднегодовой стоимости незавершенного производства (табл. 7, графа 2, строка 2).

VВП _А = 18260864 + (2415 * 40%) = 18261830 руб.,

VВП _Б = 24847065 + (2415 * 60%) = 24848514 руб.

Объем чистой продукции:

ЧП = VТП i - МЗ - А, (48)

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

МЗ - стоимость материальных затрат, составляет 55% товарной продукции, тыс. руб.;

А - амортизационные отчисления, тыс. руб., составляют 5% от амортизационных отчислений в целом по предприятию как для изделия «А», так и для изделия «Б».

ЧП_А = 18260864 - 18260864 * 0,55 - 3465700 * 0,05 = 8044105 руб.

ЧП_Б = 31715287 - 31715287 * 0,55 - 3465700 * 0,05 = 11007896 руб.

Прибыль от реализации продукции («А» и «Б»):

П_р = , (49)

где Ц_i - отпускная цена i-той продукции, руб.;

С_i = C_пi + НДС (50)

где С_пi - полная себестоимость единицы i-той продукции, руб.

П_р = 24000 * (876,9 - (608,7 + 18%)) + 29000 * (987,5 - (685,4 + 18%)) = 8989830 руб.

Балансовая прибыль: