Анализ и характеристика внеоборотных активов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1 Внеоборотные активы

1.1 Сущность внеоборотных активов

1.2 Показатели эффективности использования внеоборотных активов

Глава 2 Анализ и характеристика внеоборотных активов

2.1 Краткая характеристика компании Аэрофлот

2.2 Анализ и характеристика внеоборотных активов

Вывод

Список литературы

Введение

актив имущество внеоборотный

Роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов предприятия, в том числе и внеоборотных активов в условиях современной рыночной экономики существенно велика. Ведь внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов, являются фактором увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях.

Следует отметить, что внеоборотные активы имеют значительную долю в структуре баланса предприятия. И именно неэффективность управления внеоборотными активами является одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов на сегодняшний день. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия они требуют постоянного управления ими. То есть в данных условиях особенно важными становятся задачи анализа внеоборотных активов на предприятии, которые позволяют выявить обеспеченность предприятия внеоборотными средствами, эффективность и интенсивность их использования, позволяют оценить динамику активов, изменения в их составе и структуре.

Сейчас происходит старение материальной базы оборудования многих предприятий, а средств на обновление не всегда хватает. В итоге, теряется предполагаемая эффективность использования этих активов, а ведь именно за счет нее можно добиться необходимого уровня финансовых средств, которые необходимы в свою очередь для финансовой деятельности предприятия. В связи с этим внеоборотные активы по праву заняли важное место среди ключевых объектов бухгалтерского учета и аудита, что видно по характеру публикаций в печати.

Таким образом тема данной работе «Внеоборотные активы» является актуальной не только для целей исследования значения внеоборотных активов в деятельности предприятия, но и для бухгалтерского учета, анализа и аудита, которые выбраны мною в качестве будущей специальности.

У предприятия всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.

Объектом исследования является внеоборотные активы предприятия как экономическая категория. Предмет исследования работы - внеоборотные активы ОАО «».



Глава 1. Внеоборотные активы

1.1 Сущность внеоборотных активов

Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации. Они характеризуют совокупность имущественныхценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) со сроком полезного использования более 12 месяцев после отчетной даты. Или они используются за период, превышающий нормальный производственный цикл, если последний более 12 месяцев.

Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. Рассмотрим две основные классификации внеоборотных активов.

функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом

нематериальные активы;

основные средства;

незавершенное строительство;

доходные вложения в материальные ценности;

долгосрочные финансовые вложения;

отложенные налоговые активы;

прочие внеоборотные активы.

По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия внеоборотные активы делятся на:

Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы);

Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность(инвестционные внеоборотные активы);

Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы).

Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы).

Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы)

Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы).

По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы, как:

Собственные внеоборотные активы

Арендуемые внеоборотные активы.

По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов:

Движимые внеоборотные активы

Недвижимые внеоборотные активы

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

Основные средства

Основные фонды (средства) являются наиболее значимой составной частью внеоборотных активов и имущества предприятия.

Основные средства (фонды) - это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Они представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.

Основные средства промышленного предприятия по вещественно-натуральному составу принято подразделять на:

здания и сооружения;

оборудование, рабочие и силовые машины;

измерительные, регулирующие приборы и устройства;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструменты;

производственный и хозяйственный инвентарь;

продуктивный и племенной скот;

многолетние насаждения;

внутрихозяйственные дороги и т.п.

К основным фондам предприятия также относится:

капитальные вложения на коренное улучшение земель;

капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

земельные участки;

объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

Функциональное назначение основных фондов предприятия определяется, исходя из деления их, на:

промышленно-производственные

средства непроизводственного назначения.

Нематериальные активы

В качестве нематериального актива признается актив, выполняющий одновременно следующие условия:

объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем

организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в

возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

объект предназначен для использования в течение длительного времени

организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

отсутствие у объекта материально-вещественной формы

К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Таким образом, нематериальные активы характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, но они имеют стоимость и способны приносить экономические выгоды в будущем.

К объектам интеллектуальной собственности относят:

исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

исключительные авторское право на программы ЭВМ, базы данных;

исключительное право владельца на товарный знак, знаки обслуживания, наименование места происхождения товаров;

исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Все права на объекты интеллектуальной собственности должны быть оформлены патентом. Патент представляет собой свидетельство, выдаваемое изобретателю и удостоверяющее его авторство и исключительное право на изобретение. Патенты дают их владельцам исключительные права пользования на период, предусмотренный законодательством.

К нематериальным активам не относятся:

не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

В период использования нематериальных активов их стоимость погашается путем начисления амортизации. Сумма амортизации нематериальных активов определяется ежемесячно на основании норм, рассчитанных исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и срока полезного использования.

Вложения во внеоборотные активы

К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся доходным вложениям в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.

К доходным вложениям в материальные ценности организации относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой те средства, которые отвлечены из оборота предприятия и вложены в другие предприятия либо в виде долгосрочных кредитов, либо в виде приобретения акций этих предприятий. И в том, и в другом случае предприятие получает дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.

По своему характеру эти вложения являются долгосрочными. Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Они связаны с:

осуществлением капитального строительства, а также реконструкцией расширением, техническим перевооружением действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или частей) основных средств;

приобретением земельных участков и объектов природопользования;

приобретением и созданием активов нематериального характера.

Вложения во внеоборотные активы являются довольно широким понятием, поэтому далее хотелось бы рассмотреть состав и классификацию вложений во внеоборотные активы.

Вложения в основные средства. Основные средства могут поступать в организацию по следующим направлениям:

при передаче учредителями, акционерами в счет вклада в уставный капитал.

путем капиталовложений.

Капитальные вложения - это процесс воспроизводства материальных ценностей, составляющих основные фонды предприятий. Также под капитальными вложениями следует понимать направление предприятием денежных средств в новое строительство, на приобретение, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение уже действующих объектов основных средств:

покупка готовых объектов основных средств. В свою очередь включает в себя вложения в объекты, не требующие монтажа, и приобретение оборудования, требующего монтажа.

путем строительства, которое может осуществляться подрядным и хозяйственным способом.

Вообще субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица.

Также нужно отметить, что капитальные вложения могут группироваться:

по назначению (строительство объектов производственного, непроизводственного и бытового назначения).

по воспроизводственной структуре. (новое строительство, Расширение действующих предприятий, реконструкция действующих предприятий, техническое перевооружение действующих предприятий, поддержание мощности действующего предприятия).

путем безвозмездного получения. В случае безвозмездного получения основных средств (по договору дарения).

получение основных средств по договору мены. Согласно Гражданскому кодексу РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом если из договора мены не следует иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными.

1.2 Показатели эффективности использования внеоборотных активов

Источники информации для анализа эффективности использования основного капитала содержится в бухгалтерской отчетности: в балансе - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в отчете о прибылях и убытках - выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг); в приложении к бухгалтерскому балансу - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, объем их поступления и выбытия за отчетный период и др.

Для анализа эффективности использования внеоборотных активов

Выручка от реализации продукции

Прибыль до налогообложения

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов

Среднегодовая стоимость основных средств,

Активной части (машин и оборудования)

Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств

Выбыло основных средств

Остаточная стоимость основных средств, млн. руб.

Фондоотдача основных средств

Коэффициент износа основных средств

Коэффициент обновления

Коэффициент годности основных средств

Коэффициент рентабельности основных средств

Коэффициент постоянного актива

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

Коэффициент имущества производственного назначения

Рентабельность внеоборотных активов

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

Продолжительность одного оборота внеоборотных активов, дни



Глава 2. Анализ и характеристика внеоборотных активов

2.1 Краткая характеристика компании Аэрофлот

Группа «Аэрофлот» -- современный авиационный холдинг, крупнейший авиаперевозчик России и один из лидеров европейского рынка авиаперевозок. По итогам 2015 года Группа занимает 36,7% российского рынка по пассажиропотоку: в течение года услугами авиакомпаний Группы воспользовались 39,4 млн человек, в том числе 26,1 млн пассажиров было перевезено рейсами авиакомпании «Аэрофлот».

Головной компанией Группы является ПАО «Аэрофлот». В состав Группы «Аэрофлот» входят авиакомпании «Аэрофлот», «Россия», «Аврора» и «Победа». Мультибрендовая стратегия позволяет Группе успешно расширять присутствие во всех ключевых сегментах рынка на внутренних и международных направлениях. Группа «Аэрофлот» стремится к лидерству среди глобальных перевозчиков.

Группа «Аэрофлот» входит в число лидеров глобальной отрасли по качеству обслуживания пассажиров, что подтверждается высокими позициями в признанных мировых рейтингах. Одно из ключевых конкурентных преимуществ Группы -- современный парк воздушных судов. Парк авиакомпании «Аэрофлот» является одним из самых молодых в мире. Средний возраст самолетов Аэрофлота составляет 4,4 года, а самолетов Группы -- 6,4 лет. По состоянию на конец 2015 года в парк Группы входило 262 воздушных судна, 170 из которых эксплуатировались авиакомпанией «Аэрофлот».

В 2015 году сеть маршрутов Группы охватывала 319 регулярных направлений в 54 страны мира, сеть авиакомпании «Аэрофлот» -- 133 регулярных направления в 52 страны мира. Аэрофлот является участником глобального альянса SkyTeam, что дает пассажирам возможность использовать дополнительные возможности, предоставляемые маршрутными сетями партнерами.

51,17% акций ПАО «Аэрофлот» принадлежит Российской Федерации в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Около 41% капитала находится в свободном обращении у институциональных и розничных инвесторов.

Акции ПАО «Аэрофлот» торгуются на Московской бирже (тикер -- AFLT) и включены в котировальный лист первого уровня. За пределами Российской Федерации акции Аэрофлота обращаются в виде глобальных депозитарных расписок на внебиржевом рынке Франкфуртской фондовой биржи и американских депозитарных расписок на внебиржевом рынке США.

2.2 Анализ и характеристика внеоборотных активов

Внеоборотные активы (в миллионах рублей)

Внеоборотные активы	31 декабря 2015 г.	31 декабря 2014 г.
Отложенные налоговые активы	21 632	18 540
Инвестиции в ассоциированные предприятия	109	140
Долгосрочные финансовые инвестиции	6118	6115
Страховые депозиты по аренде воздушных судов	2132	2110
Прочие внеоборотные активы	2 762	3 759
Предоплата за воздушные суда	35 291	29 241
Основные средства	104 494	116 044
Нематериальные активы	2 690	2 762
Гудвил	6 660	6 660
Производственные финансовые инструменты	-	134



Вывод

Исходя из данных в таблице выросла предоплата за воздушные суда, соответсвенно ПАО «Аэрофлот» расширил парк своих самолётов. Снизился объем основных средств, вероятно это связанно с кризисом. Изменение долгосрочной части предоплат связано с приближением контрактного срока поставки ВС, а также выплатой новых долгосрочных авансов поставщикам.

Долгосрочные финансовые инвестиции не изменились, соответственно компания не планирует приобретать новые организации. Отложенные налоговые активы выросли за год, что не идет на пользу компании, поскольку они по своей экономической сущности представляют собой «предоплату» налога на прибыль. Выручка за год заметно выросла, но сумма внеоборотных активов упала, что показывает плохую эффективность их использования.



Список используемой литературы

Экономика: Учебник/ Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2003.- С. 241.

Азрилиянова, А.Н. Большой бухгалтерский словарь. - М: Институт новой экономики, 1999. -С. 196

Экономическая теория: Учебник/ Под ред. В.П. Видяпина. - М.: ЮНИТИ, 2003,- С. 128

Основы финансового менеджмента: Учебник/ Под ред. И.А.Бланк. - К.: «Ника-Центр», 2003. С. 150

Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Н.И. Берзон - М.: Академия, 2003.- С. 196.

Николаева Т.П. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ: Учебное пособие, руководство по изучению дисциплины, методические рекомендации по выполнению курсовых работ / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М., 2005. - 152 с.

Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менедждмент и анализ. Учеб пособие.-2 изд, испр. И доп. -М.:Инфра-М, 2006.-479с.

Размещено на Allbest.ru