Анализ деловой активности и эффективности деятельности жилищно-коммунального комплекса МУП Чемальского района "ЖКО Чемал"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Горно-Алтайский государственный университет»

(Горно-Алтайский государственный университет, ГАГУ)

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и информационных систем в экономике

Отчет по производственной практике

по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации

Студентка: Осипова С.В.

Горно-Алтайск 2012 г.

Содержание

Введение

1. Характеристика жилищно-коммунального комплекса МУП Чемальского района "ЖКО Чемал"

2. Анализ финансового состояния организации

3. Анализ доходов и расходов

4. Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации

5. Рекомендации по улучшению финансового состояния и деловой активности

Приложения

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Успешная деятельность, результаты работы и долгосрочная жизнеспособность любого бизнеса зависят от непрерывной последовательности разумных и целесообразных решений управленческого персонала.

Каждое из решений в конечном итоге вызывает улучшающее или ухудшающее экономическое воздействие на бизнес. В сущности, процесс управления любым предприятием - это серия экономических решений. Эти решения вызывают движение финансовых ресурсов, снабжающих бизнес.

Например, прием человека на работу приведет в будущем к серии выплат заработной платы, в то время как продажа товаров в кредит освобождает от необходимости их складирования и порождает документальное обязательство покупателя перечислить платеж в течение определенного времени. Похожим образом покупка нового основного капитала для производства может повлечь за собой целый ряд финансовых обязательств, в то время как успешные переговоры с кредитором об открытии кредитной линии вызовут притоки капитала в бизнес, которые должны быть возмещены в будущие периоды.

Некоторые решения являются главными, такие как инвестиции в новое оборудование, заем больших сумм или введение нового вида продукции или услуг. Большинство других решений является частью каждодневного процесса управления всеми участниками предприятия. Общим для всех решения является базовый принцип «экономического компромисса», согласно которому перед каждым решением управленческий аппарат должен взвешивать получаемые выгоды и фактические издержки.

В нормальных каждодневных решениях такого рода компромисс может быть очевидным. Однако в сложных ситуациях обычно требуется тщательный анализ, чтобы определить, действительно ли прямо или косвенно затраченные ресурсы будут покрыты с прибылью.

Время от времени совокупный эффект всех этих компромиссов и решений можно оценить с помощью специального анализа.

Сегодня мир бизнеса бесконечно разнообразен - предприятия всех размеров заняты в таких сферах, как производство, торговля, финансы и множество услуг и очень отличаются уровнем своей деловой активности. Деловая активность в условиях рынка является определяющим фактором эффективности деятельности предприятия.

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в более узком смысле - как его текущая производственная и коммерческая деятельность.

Для достоверной оценки финансового состояния предприятия следует установить, насколько изменения, произошедшие в структуре имущества и источников его финансирования за исследуемый период, повлияли на эффективность использования имущества. Значимость этого момента обусловлена тем, что уровень деловой активности предприятия является одним из важнейших критериев для решения вопроса о целесообразности вложения средств в его развитие.

Практическое решение указанной задачи возможно через использование целой совокупности показателей деловой активности. В их составе следует выделить две основные группы: показатели рентабельности и различные показатели оборачиваемости.

1. Характеристика жилищно-коммунального комплекса МУП Чемальского района "ЖКО Чемал"

Чемальский район расположен в центральной части Республики Алтай в низкогорной лесной и горно-степной зонах Северного Алтая, охватывает части хребта Иолго и Семинского хребта. В природном отношении территория района целиком располагается в пределах горной системы Алтая, входящей составной частью в Алтае-Саянскую горную страну.

В административно-территориальном устройстве район представлен 7 сельскими администрации ями: Чемальская, Чепошская, Бешпельтирская, Куюсская, Эликманарская, Аносинская, Узнезинская. Остальные населенные пункты сельского типа насчитывают от 10 до 600 жителей. В районе проживает 9,6 тысяч человек (4,6% населения республики - 10 место по Республике Алтай), в 19 селах и 7 сельских поселениях. Район характеризуется низкой плотностью населения.

Административный центр - село Чемал - основано в 1885 году и расположено на правых берегах рек Чемал и Катунь на высоте 410 м над уровнем моря, в 103 км южнее г. Горно-Алтайска.

Как и Майминский, Чемальский район является одним из наиболее освоенных в туристском плане, благодаря своей доступности, благоприятным климатическим условиям, уникальному живописному ландшафту и культурно-историческим объектам. Число туристов, ежегодно посещающих район, превышает численность местного населения раз в двадцать. Но туристический потенциал района далеко не исчерпан. Здесь есть широкие возможности для развития экологического и этнографического туризма, массового и лечебно-оздоровительного отдыха. В последние годы в Чемальском районе развивается сеть автодорог, проложен асфальт от Чемала до Эдигана, в 2003 году заасфальтирована дорога до села Уожан, в 2010 асфальт положен от Аскатского моста до села Анос. В районе активно развивается спортивный, экскурсионный, профессионально-деловой, фестивальный туризм, а также сельский или "зеленый" туризм, когда отдыхающие размещаются в частных домах местных жителей. Заметно активизировался самодеятельный ("дикий") туризм, что порой отрицательно сказывается на состоянии окружающей природной среды. В последнее время администрация пытается регулировать антропогенную нагрузку на некоторые природные объекты района.

Жилищный фонд "ЖКО Чемал" - это совокупность всех жилых помещений независимо от форм собственности, включая жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы-приюты, дома маневренного фонда, специальные дома для одиноких престарелых, ветеранов и другие), квартиры, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодных для проживания.

Жилищно-коммунальная услуга, как экономическая категория, выражает отношение между людьми по поводу производства, распределения и потребления специфических (в форме услуг) благ, относящихся к сфере личного потребления. Это полный цикл работ обеспечивающий конечный результат - реализация услуги непосредственно потребителю - включающий техническое обслуживание инженерных систем, конструктивных элементов и ремонт жилых зданий, в том числе выполнение заявок на неотложно-аварийные работы, независимо от того выполняются все работы по производству и реализации услуг одним предприятием или отдельные работы поручаются генеральным подрядчиком другим предприятиям и частным фирмам.

Развитие материального производства, а также разделение труда в сфере жилищно-коммунальных "ЖКО Чемал" услуг привели к разнообразию их видов, которые можно классифицировать по ряду признаков (табл.1.).

Перечень работ, включаемых в состав жилищно-коммунальных услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту зданий и производимых за счет средств, предназначенных на капитальный ремонт жилищного фонда, определен Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда.

Таблица 1. Классификация жилищно-коммунальных услуг МУП "ЖКХ Чемал"

Признак	Жилищно-коммунальные услуги
1.По характеру субъекта производства и объекта потребления услуги	Нематериальные (услуги дворников, уборщиков и др.). Материальные (ремонт мест общего пользования, санитарно-технического оборудования, средств связи и др.).
2.Пофункциональному содержанию оказываемой услуги	Личные (содержание и текущий ремонт квартиры). Услуги, создающие новые товары (строительство жилья по индивидуальным заказам населения). Услуги, восстанавливающие потребительские свойства бывших в употреблении товаров (ремонт жилищ, сантехники). Интеллектуальные услуги (например, реклама).
3.По отношению к общественным фондам потребления	Платные, оплачиваемые потребителем услуги. Бесплатные, оказываемые за счет бюджетных средств.
4. По форме потребления	Индивидуальные (жилье). Коллективные (водопровод, канализация, места общего пользования и др.).

Жилищно-коммунальные услуги по своему составу и структуре можно разделить на две группы:

Жилищные услуги по содержанию и ремонту жилья (техническое обслуживание), включающие:

-содержание и эксплуатацию жилья;

-содержание и ремонт лифтового оборудования;

-содержание и ремонт мусоропроводов;

-сбор и вывоз мусора, бытовых и пищевых отходов;

-уборка мест общего пользования;

-уборка придомовой территории;

-капитальный ремонт жилых помещений;

-найма жилых помещений;

-содержание площади жилья сверх социальной нормы.

-Коммунальные услуги, включающие:

-водоснабжение и водоотведение;

-горячее водоснабжение;

-отопление;

-электроснабжение.

Местонахождение предприятия - 649240, Республика Алтай, Чемальский район, с.Чемал, ул.Новая, д.20.

Предмет деятельности предприятия - оказание жилищно-коммунальных услуг населению и организациям Чемальского района

Целями деятельности предприятия являются надлежащая эксплуатация жилищного фонда и объектов коммунального хозяйства, включающая ремонт и реконструкцию жилищ, сооружений и элементов инженерной и социальной инфраструктуры, управление жилищным фондом, его содержание, производство строительных материалов, предоставление жилищно-коммунальных и транспортно-экспедиторских услуг надлежащего качества.

Основными потребителями услуг МУП ЖКО Чемал являются Толгоек, Эликманар, Чемал, Куюс, население, услуги автоподвоза воды, сельхозтоваропроизводители, вода на полив. По результатам анализа хорошо заметна динамика снижения предоставляемых услуг предприятием.

Так в 2011 году потребители услуг Толгоек отказались от услуг утилизация ЖБО, вывоз ЖБО. В связи с чем, организация потеряла выручку от реализации данных услуг в размере 2567,07 тыс. руб.

Таблица 2. Анализ предоставляемых жилищно-коммунальных услуг за 2010-2011гг. в разрезе основных потребителей

	2011	2010	отклонение	динамика
Толгоек:
Отопление	186681,11	473206,93	-286525,82	39,45
Холодная вода	17342,43	45215,37	-27872,94	38,36
Горячая вода	5120,26	57674,26	-52555	8,88
Вывоз ТБО	1402,13	4955,09	-3552,96	28,29
Утилизация ТБО	558,07	2812,82	-2253,25	19,84
Утилизация ЖБО	-	241,08	-	-
Вывоз ЖБО	-	2325,93	-	-
Чемал :
Отопление
Холодная вода	3671,88	9732,87	-6060,99	37,73
Горячая вода	92585,35	259743,06	-2504857,71	35,65
Вывоз ТБО	1669,22	6394,21	4724,99	6,12
Утилизация ТБО	914,37	3978,76	-3064,39	14,30
Утилизация ЖБО	157,20	304,31	-147,11	51,66
Вывоз ЖБО	1896	3885,99	-1989,99	48,79
Куюс: Холодная вода	9349,30	23545,67	-14196,37	39,71
Элекманар: Холодная вода	14002,83	40340,33	-26337,5	34,72
Автоподвоз населению: холодная вода	7713,11	25139,16	-17426,05	30,68
Сельхозводоснабжение	2617,80	9759,04	-7141,24	26,83

Наибольшим спросом пользуются услуги предоставлению теплоэнергии и воды. По отоплению, потреблению горячей холодной воды, вывоз ТБО, утилизация ТБО показатели снизились почти на 80% по сравнению с потреблением в прошлом году.

2. Анализ финансового состояния

В современных условиях экономического обособления и самостоятельности хозяйствующего субъекта успех или неуспех во много зависит от стратегии развития. Выбор хозяйственной стратегии зависит от множества условий: форм и степени конкурентной борьбы, темпов и характера инфляции, экономической политики правительства, преимущества национальной экономики на мировом рынке по отдельным направлениям, а также внутренних факторов, связанных с возможностями и особенностями хозяйствующего субъекта.

Финансовое состояние предприятия зависит от оптимальности структуры источников капитала соотношения собственных и заемных средств и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь- от соотношения основных и оборотных средств, а так же от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов.

Таблица 3. Финансовое состояние предприятия зависит.

	2011	2010	отклонение
Коэффициент финансовой автономии	0,86	0,75	+0,11
Коэффициент финансовой зависимости	0,14	0,25	-0,11
Коэффициент текущей задолженности	0,14	0,25	-0,11
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0,08	0,08	-
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	3,9	2,94	+0,96
Коэффициент финансового левериджа	0,16	0,34	-0,18

Доля собственного капитала имеет тенденцию повышения. За отчетный период она повысилась на 11%,так как темпы прироста в отчетном году собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала. Плечо финансового рычага снизилось на 18%. Это свидетельствует, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась. Изменения, которые произошли в структуре капитала, с позиции инвесторов и предприятия могут быть оценены по-разному. Для банков для прочих кредиторов предпочтительней является ситуация когда доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшение положения предприятия. Использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия его способности находить кредиты и возвращать их.

Таблица 4. Расчет безубыточного объема оказания услуг ЖКХ и запаса финансовой устойчивости.

Показатель	Отчетный год	Прошлый год
Выручка от реализации услуг	3745	3028
Прибыль от реализации	-2018	-214
Полная себестоимость	5733	3496
Сумма переменных затрат	3621	2470
Сумма постоянных затрат	2112	1026
Сумма маржинального дохода	124	558
Доля маржинального дохода в выручке	0,04	0,18
Безубыточный объем продаж	1046	1957
Запас финансовой устойчивости	1409	1630
%	0,01	0,02

Как показывает расчет, в прошлом году необходимо было реализовать продукции на сумму 1630 тыс. руб., чтобы покрыть все постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. В 2011 году выручка составила 3745 тыс. руб. что выше критической суммы на 1630 тыс. руб. или на 0,02%. В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько уменьшился. Выручка может уменьшиться на 0,02% при этом рентабельность будет равна нулю. Если выручка будет еще ниже, то предприятие будет проедать собственный капитал и обанкротится. Поэтому МУП ЖКО Чемал необходимо постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснить насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости.

Таблица 5. Анализ влияния факторов на изменение наличия собственного оборотного капитала.

Показатель	Расчет влияния	Уровень влияния тыс. руб.
Уставный капитал	1087-1087	-
Добавочный капитал	3225-3225	-
Резервный капитал	-
Нераспределенная прибыль	6272-5622	+650
Долгосрочные обязательства	-
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-
Основные средства	9706-10326	-620
Незавершенное строительство	67-93	-26
Долгосрочные финансовые вложения	-
Итого		+4

Причины изменения величины собственного оборотного капитала устанавливается сравнением суммы на начало и конец года по каждому источнику формирования постоянного капитала и по каждой статье внеоборотных активов. За отчетный период сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 4 тыс. руб. - главным образом за счет роста нераспределенной прибыли.

Таблица 6. Группировка активов по степени ликвидности.

Вид актива	На начало	На конец
Денежные средства	574	93
Краткосрочные финансовые вложения	-
Итого:	574	93
Товары отгруженные
Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.	1768	2324
НДС по приобретенным ценностям
Итого:	1768	2324
Сырье и материалы	542	399
Незавершенное производство	78	72
Готовая продукция
Итого:	620	471
Внеоборотные активы
Долгосрочная дебиторская задолженность	20	-
Расходы будущих периодов	-	-
Итого:	20	-
Всего:	2982	2888

Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу сгруппированных, по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности. Абсолютно ликвидные активы составили 574 тыс.руб. в основном это денежная наличность. В текущем году денежная наличность выросла на 481 тыс.руб. Быстрореализуемые активы в 2011 году составили 1768 тыс.руб. что меньше чем в предыдущем году на 556 тыс. руб. Это произошло за счет снижения дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. Медленно реализуемые активы составили в текущем году 620 тыс.руб. что больше чем в прошлом году на 149 тыс. руб. В основном данное увеличение произошло за счет увеличение статьи баланса сырье и материалы и незавершенное производство. Значительно большой срок, понадобится для превращения их в денежную наличность. Трудно реализуемые активы составили 20 тыс. руб. Это произошло за счет роста в отчетном году долгосрочной дебиторской задолженности.

Таблица 7. Коэффициент текущей ликвидности.

Показатель	2011	2010	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,19	0,03	+0,16
Коэффициент быстрой ликвидности	1,4	0,72	+0,68
Коэффициент текущей ликвидности	1,79	0,87	+0,92

За счет денежной наличности может быть погашена часть краткосрочных обязательств равная 0,19 %. Данный процент не высок и говорит о низком погашении долгов. Предприятию необходимо сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент быстрой ликвидности удовлетворяет обычно соотношение от 0,7-1. Однако в данном случае это не достаточно т.к. большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2011г. составил 1,4% что на 0,68% больше чем в предыдущем году.

Коэффициент текущей ликвидности составил в 2011г. 1,79 что на 0,92 выше чем в предыдущем году, Это говорит о превышении оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Удовлетворяет обычно коэффициент больше 2. В случае МУП ЖКО Чемал это соотношение гораздо ниже нормативного уровня. Но наблюдается тенденция к его повышению. Если фактическое значение коэффициента текущей ликвидности меньше нормативного (2) то это является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным.

Дебиторская задолженность на 01.04.2012г. составила 3363 тыс. руб., в том числе задолженность населения - 1442 тыс. руб., задолженность организаций и предприятий - 81921 тыс. руб., из них финансируемых из местного бюджета - 1367тыс.руб., из регионального - 40 тыс. руб. Задолженность федерального бюджета - 44 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.04.2012г. составила 6493 тыс. руб., в том числе по налогам и сборам - 785 тыс. руб., за электроэнергию -269 тыс. руб., за уголь-3478 тыс. руб., за материалы -412 тыс. руб. Во внебюджетные фонды задолженность составила 880 тыс.руб.

3. Анализ доходов и расходов

Доходы от выполненных работ, услуг за 1 квартал 2012 года составили 4438тыс. руб., в том числе доходы от оказания ЖКУ 3954 тыс. руб., что составило 89 % от общих доходов, доходы от прочей деятельности в размере 484 тыс. руб., что составило 11% от общих доходов. Увеличение доходов составило по сравнению с аналогичным периодом прошлого отчётного периода на 119%. Доходы за прошлый период составили 3745 тыс. руб.

Расходы за выполненные работы за 1 квартал 2012 года составили 7243 тыс. руб., за аналогичный период 2011г. -5733тыс. руб., увеличение роста составило 126 %. Увеличение расходов связано с ростом цен на топливо, электроэнергию, материалы. При плановой цене на уголь 1736 руб./т, фактически сложившаяся цена составила 2611 руб./т. При плановой цене за электроэнергию в размере 4,42 руб./кВт, фактически сложившая цена составила 4,50 руб./кВт. При плановой цене за ГСМ 19,50 руб./л, фактически сложившая составила 23,00 руб./л Себестоимость работ ЖКУ составила 6766 тыс. руб., себестоимость работ прочих услуг 477 тыс. руб.

Прочие доходы составили за 1 квартал 2012г 484 тыс. руб., удержание из заработной платы работников за ГСМ, спецодежду, возврат госпошлины .

Прочие расходы за 1 квартал 2012г составили 477 тыс. руб. - расходы по банковским услугам, оплата госпошлины, пени.

Населению начислено за отчетный период за ЖКУ 957 тыс. руб., оплачено - 850 тыс.руб., уровень собираемости составил 89%.

Итогом финансово-хозяйственной деятельности предприятия является убыток в размере 2882тыс. рублей.

По сравнению с прошлым годом себестоимость воды снизилась на 10,4%,себестоимость теплоэнергии возросла на 81% так же как себестоимость ТБО 94.2%. В основном рост себестоимости происходит из-за роста цен на сырье и материалы, топливо и электроэнергию, а так же важным критерием роста себестоимости является износ основных фондов и повышение статей расходов, таких как ремонт оборудования и машин.

По результатам отчетного периода МУП ЖКО Чемал получило убыток в размере 2235 тыс. руб. В 2010г. организация не получила не прибыли не убытка. Таким образом, в текущем году расходы превысили полученные доходы, В прошлом отчетном периоде оказанные услуги были проданы по себестоимости потребителям, что крайне не выгодно для предприятия. Себестоимость растет более высокими темпами, чем доходы от реализации услуг.

Таблица 8. Изменение себестоимости по видам услуг по отношению с предыдущим годом

	2011	2010	Тр
Себестоимость воды	445,3	497,1	89,6
Себестоимость теплоэнергии	5502,1	3033,7	181,4
Себестомость санитарной уборки	135,2	108,1	125,1
Себестоимость ТБО	193,1	99,4	194,2

По остальным потребителям так же наблюдается снижение потребления жилищно-комунальных услуг по сравнению с прошлым годом почти на 80 %. Что является негативным фактором деятельности предприятия МУП ЖКО Чемал.

Рентабельность предоставляемых услуг упала, например, по холодной воде, предоставляемой в с. Эликманар составила 34,72%, что на 65,28% меньше чем в прошлом году. По отоплению с. Толгоек рентабельность составила всего 39,45%, что на 60,58% меньше чем в предыдущем году.

Таблица 9. Рентабельность отпущенной воды МУП ЖКО Чемал тыс. м³

Показатели	Годы	Отклонение	Темп роста
	2011	2010
Принято воды	20,9	23,2	-2,3	90,1
Расход на собственные нужды	2,2	1,3	0,9	169,2
Подано на автомашину	0,1	0,20	-0,1	50
Подано воды в сеть	18,6	21,7	-2,1	85,7
Потери воды	5	5,5	-0,5	90,9
Реализовано воды всего	13,6	16,2	-2,6	83,9
В т.ч населению	9,6	12,20	-2,6	78,7
Бюджетные организации	3,6	3,2	0,4	112,5
Другим потребителям	0,12	0,3	-0,18	40
Доходы	34,6	38,9	-4,3	88,9

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Себестоимость один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Таблица 10. Анализ себестоимости воды на предприятии МУП ЖКО Чемал

Элементы затрат	год	структура
	2011	2010	отклонение	2011	2010	отклонение
Подъем воды:	290,6	315,8	-25,8	65,3	63,53	1,77
электроэнергия	133,4	138,3	-4,9	45,9	43,8	2,1
амортизация	24,5	27,2	-2,7	8,4	8,6	-0,2
Ремонт и техобслуживание	28,3	30	-1,7	9,7	9,45	0,25
Оплата труда	61,7	76,3	-15,3	21,2	24,2	-3
Отчисления на социальные нужды	8,6	10,8	-2,2	2,9	3,42	-0,52
Транспортирование воды:	107,8	81,8	+25,2	24,3	16,46	7,84
Амортизация	6,1	9,6	-3,5	5,65	11,7	-6,05
Ремонт и техническое обслуживание	22,9	5,9	+17	21,24	4,4	16,84
Оплата труда	26,3	26,1	+0,2	24,39	31,9	-7,51
Отчисления на социальные нужды	3,6	3,7	-0,1	3,34	4,5	-1,16
Цеховые расходы	48,9	36,5	+12,4	45,3	44,62	0,68
Обще эксплуатационные расходы	46,9	99,5	-52,6	10,4	20,02	-9,62
Всего расходов по полной себестоимости	445,3	497,1	-51,8	100	100	-

Данные анализа показали, что затраты на подъем воды снизились, а на транспортировку возросли почти в два раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Данное увеличение произошло в связи с тем, что в 2011 году затраты по транспортировке воды возросли за счет роста расходов на ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования на 35%. Несмотря на это общецеховые расходы снизились. В целом 2011г. наблюдается снижение себестоимости воды. Но данный фактор является незначительным, т.к. в 2010г отпущено воды на 9,9 % больше, чем в 2011. Объем поставок воды упал на 21,3%, за счет снижения спроса у населения по оказанию услуг доставки воды, а также другим потребителям.

Оказание услуг по доставке воды населению и предприятиям является не рентабельным. По сравнению с прошлым годом рентабельность снизилась на 11,1%, что для предприятия является существенным фактором.

Таблица 11. Анализ себестоимости отпущенной теплоэнергии

Показатели	2011	2010	% изменение к прошлому году
Выработано теплоэнерги	2	1,45	137,9
Отпущено теплоэнергии	1,66	1,22	136,1
Расходы на производство теплоэнергии :
Материалы	4759,9	2545	187,1
Топливо	2501,8	738,7	388,7
Электроэнергия	218,7	223,3	97,9
Вода	72,3	66,8	108,3
Амортизация	351,7	76,3	464,9
Ремонт тех. обслуживание	10,2	78,6	12,98
Расходы на отплату труда	1091,2	907,7	120,21
Отчисления на соц. Нужды	322,9	310,4	104,1
Цеховые расходы	199,1	143,2	139,1
Общеэксплуатационные расходы	742,2	488,7	151,7
Всего расходов по полной себестоимости	5502,1	3033,7	181,36
Всего доходов	3267,1	3033,7	107,7
В т.ч от населения	517,1	1367,67	37,8
Соц. Сферы.	2318,8	1417,41	163,6
Финансовый результат	-2235	0

В 2011 году выработано теплоэнергии на 37.9 % больше чем в предыдущем году. Часть теплоэнергии потрачена на собственные нужды 0,25 тыс. Гкал, потери составили 0,75тыс. Гкал., что на 0,2 и 0,8 тыс. Гкал больше чем в прошлом году.

Основными статьями расходов при производстве теплоэнергии выступают материалы, топливо и амортизация, расходы на оплату труда и социальные нужды. В отчетном году затраты выросли по материалам топливу и амортизации в 1,5 раза. Амортизация машин и оборудования по сравнению с прошлым годом увеличилась на 364,9%, общеэксплуатационные расходы выросли на 51,7%, что является значительным фактором при формировании себестоимости. Себестоимость продукции возросла по сравнению с прошлым годом на 81,36%. Себестоимость 1 Гкал теплоэнергии в текущем году составила 3314,52 тыс. Гкал. в прошлом году 2486,64, что 33,3% больше чем в предыдущем.

Доходы в отчетном году составили 3267,1 тыс. руб. что на 7,7% больше чем в предыдущем отчетном периоде. Значительным фактором увеличения доходов является оказание услуг теплоэнергии социальной сфере. В текущем отчетном периоде услуги, оказанные соц. Сфере на 63,6% больше чем в предыдущем. Услуги по теплоэнергии оказанные населению по сравнению с прошлым годом на 62,2% снизились.

Таблица 12. Анализ оснащенности предприятия основными средствами

Годы	Стоимость основных средств	Износ основных средств	% износа основных средств
2010	9706	7236	74,6
2011	19054	8311	43,61
2012	18555	8575	46,21

Исходя из анализа износа основных средств можно сделать вывод о том, используемая предприятием техника устарела. В связи с тем что предприятие использует коэффициент ускоренного списания основных средств К2, более 30% данной техники подлежит списанию уже в следующем году. Уровень износа за последние годы достиг почти 50% всей стоимости основы средств. Новую технику, машины, оборудование предприятие не закупало. В связи с этим автопарк МУП ЖКО Чемал сильно устарел, требует постоянного ремонта или модернизации. В связи с этим у предприятия возрастают расходы на ремонт и техобслуживание машин. У предприятия отсутствуют отчисления в ремонтный фонд. В основном ремонт производится за счет собственных средств МУП ЖКО Чемал.

Огромный процент в общей себестоимости составляет износ машин и оборудования, а так же расходы, связанные с их ремонтом. В связи с этим предприятию требуется закупать больше материалов, зап. частей т.д. Необходимо искать новые рынки сбыта.

4. Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации

Платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность финансового положения в немалой степени обеспечены его деловой активностью.

Определяющими качественными и количественными критериями деловой активности являются:

1.широта рынков сбыта продукции, включая экспорт;

2.степень выполнения плана по основным показателям деятельности;

3.обеспечение заданных темпов роста;

4.уровень эффективности использования ресурсов (капитала);

5.устойчивость экономического роста;

6.деловая репутация предприятия.

Хозяйственная и финансовая деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых является объем реализованной продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов (авансируемого капитала) предприятия. Оценивая динамику основных показателей, необходимо рассчитать и сопоставить темп изменения показателей. Анализ деловой активности начинается с сопоставления темпов изменения прибыли, объема реализации и активов.

Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно - в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение предприятия на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия.

Деловая активность предприятия проявляется в динамичности его развития, достижении поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

Анализ и оценка деловой активности проводится на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынка сбыта продукции, репутация предприятия, известность и надежность клиентов, пользующихся услугами предприятия, наличие долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и прочее.

Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. Вначале устанавливается, выполняется ли следующее «золотое правило», характеризующее экономическую деятельность предприятия.

Top>TQ_P>TA> 100%,

где Тор - темп изменения прибыли отчетного года; TQp - темп изменения объема реализации; ТЛ - темп изменения активов.

Данные соотношения означают:

во-первых, если прибыль увеличивается более высокими темпами по сравнению с ростом объема продаж, это свидетельствует об относительном снижение издержек производства и обращения;

во-вторых, если объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом активов (капитала) предприятия, то ресурсы используются эффективно;

в - третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом, однако на практике возможны отклонения от золотого правила экономики предприятия.

Иногда существенное вложение средств (капитала) в деятельность предприятия, может принести экономические выгоды только в перспективе. В этом случае необходимо выявить причины возникновения таких отклонений. Данные для проведения анализа отражены в таблице, необходимой информацией является « Бухгалтерский баланс» форма №1 и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» таблица.

Экономический смысл этого правила в том, что размер имущества должен увеличиваться (т.е. предприятие должно развиваться), при этом темп роста объема реализации должен превышать темпы роста имущества в связи с тем, что это означает более эффективное использование ресурсов (имущества) предприятия; а темп роста балансовой прибыли должен опережать темпы роста объемов реализации, так как это свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Второе направление количественного анализа деловой активности предусматривает расчет ряда показателей, характеризующих эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными из этих показателей являются: выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного и финансового циклов, оборачиваемость авансированного капитала.

Расчет данных показателей приведен в табл. 13

Таблица 13. Оценка деловой активности, тыс.руб.

Наименование показателя	Формула расчета	Информационное обеспечение	2010 год	2011 год	Откл.
		Отчетная форма	Номера строк (с.), граф (г.)
Выручка от реализации	-	2	Стр. 010	825	7939	9114
Чистая прибыль	-	2	стр.140-стр.150	13168	12773	95
Производительность труда	выручка от реализации среднесписочная численность	2,5	стр.010 (ф.№2) стр.850 (Ф.№5)	23,92	3,9	49,98
Фондоотдача	выручка от реализации средняя стоимость основных средств	1,2	стр.010 (ф.№2) стр.120 (Ф.№1)	0,025	0,071	0,046
Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	выручка от реализации средняя дебиторская задолженность	1,2	стр.010 (ф.№2) стр.240 (Ф.№1)	0,46	1,61	1,15
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	360 дней оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	1,2	360*стр.240(ф.№1) стр.010(ф.№2)	782	223,5	-558,3
Оборачиваемость запасов (в оборотах)	себестоимость реализации средние запасы	1,2	стр.020 (ф.№2) с.210+с.220 (ф.№1)	6,39	8,65	2,26
Оборачиваемость запасов (в днях)	360 дней оборачиваемость запасов (в оборотах)	1,2	360*(с.210+с.220) (ф.№1) стр.020(ф.№2)	56,3	41,6	-14,7
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	средняя кредиторская задолженность*360 дней себестоимость реализации	1,2	с.611+с.621+с.622+ с.627 (ф.№1)*360дн с.020 (ф.№2)	218,4	172	-46,4
Коэффициент погашения дебиторской задолженности	средняя дебиторская задолженность выручка от реализации	1,2	стр.240 (ф.№1) стр.010 (Ф.№2)	2,17	0,62	-1,55
Оборачиваемость собственного капитала	выручка от реализации средняя величина собственного капитала	1,2	стр.010(ф.№2) с.490-с.252-с.244 (ф.№1)	0,026	0,075	0,049
Оборачиваемость совокупного капитала	выручка от реализации итог среднего баланса	1,2	стр.010(ф.№2) с.300-с.252-с.244 (ф.№1)	0,023	0,066	0,043

Исходя из полученных результатов расчетов (см. табл. 2.) деловая активность МУП ЖКХ характеризуется следующими показателями. По итогам 2011 г. у предприятия произошел значительный рост суммы выручки от оказанных услуг на 19 114 тыс.руб., в то же время финансовым результатом деятельности предприятия как в 2010 г., так и в 2011 г. является убыток.

Показатель производительности труда, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, вырос по сравнению с 2010 г. на 49,98 тыс.руб./чел.

Основной оценочный показатель материально-технической базы - фондоотдача основных средств по сравнению с 2010 г. также вырос на 0,046 руб. Однако данный уровень очень незначителен т.к. на конец 2011г. он составляет - 0,071 руб., а это значит, что на 1 руб. вложений в основные средства приходится 7,1 коп. выручки от реализации.

Проанализируем эффективность использования финансовых ресурсов с помощью показателей оборачиваемости оборотных активов.

Как видно из таблицы коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях) в 2011г. снизился, т.е. погашение дебиторской задолженности идет более быстрыми темпами, чем в 2010 г. (по итогам 2011 года оборот дебиторской задолженности составил 223,5 дня).

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) увеличился с 6,39 оборотов в 2010 г. до 8,65 оборотов в 2011 г. Соответственно время оборота снизилось до 41,6 дня. Таким образом, происходит увеличение скорости оборачиваемости запасов предприятия.

Продолжительность операционного цикла, т.е. общего времени, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности снизился на 498,2 дня за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности также снизился на 46,4 дня, в результате чего длительность финансового цикла, отражающего отвлечение денежных средств из оборота, снизилась на 451,8 дня. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала незначительно увеличилась (на 0,049), но значения этого показателя невелики (в 2010 г. - 0,026, в 2010г. - 0,075). Вместе с тем, рост данного коэффициента означает повышение использования собственного капитала.

Оборачиваемость авансированного (совокупного) капитала так же невелика (в 2010 г. - 0,023, в 2011 г. - 0,066), т.е. 1 руб. авансированного капитала обеспечивает лишь 2,3 коп. выручки в 2010 г. и 6,6 коп. в 2011 г.

Таким образом, по итогам отчетного периода деловая активность МУП ЖКХ в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов находится на очень низком уровне.

Таблица 14

Наименование показателя	Формула расчета	Информационное обеспечение	2010 год	2011 год	Откл.
		Отчетная форма	Номера строк (с.), граф (г.)
Продолжительность операционного цикла	оборачиваемость ср-в + запасов в расчетах (в днях) (в днях)	1,2	360*стр.240(ф.№1)+ стр.010(ф.№2)+ 360*(с.210+с.220) (ф.№1)стр.020(ф.№2)	763,3	265,1	-498,2
Продолжительность финансового цикла	продолжительность операционного цикла - оборачиваемость кредиторской задолженности	1,2	см. алгоритм расчета	544,9	93,1	-451,8

5. Рекомендации по улучшению финансового состояния и деловой активности

Предприятию необходимо искать пути снижения себестоимости. Вести активную маркетинговую деятельность. Пытаться использовать инвестиции, привлечь инвесторов в лице государства. Участвовать в программах разработанных государством и местными органами власти для развития деятельности предприятий в области ЖКХ. МУП ЖКО Чемал просто необходимо закупить новое оборудование и поменять устаревший автопарк. Так же предприятию рекомендуется вести адекватную ценовую политику предоставляемых услуг. МУП ЖКУ Чемал необходимо провести мероприятия по истребованию дебиторской задолженности, которая в текущем году возросла на 1102 тыс. руб. за счет задолженности населения за предоставленные услуги. Для предприятия это является существенным фактором.

Для оздоровления финансового состояния МУП ЖКО Чемал можно рекомендовать способы оптимизации связанные с активизацией инвестиционной деятельности предприятия направленное на досрочное погашение кредитов банка, увеличение объема реальных инвестиций, увеличение объема финансовых инвестиций. А так же предприятию необходимо синхронизировать денежные потоки. Обеспечение условий оптимизации денежных потоков рост которых обеспечит уровень самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования. Это может быть обеспечено за счет снижения суммы постоянных издержек предприятия, снижения уровня переменных издержек, проведения эффективной налоговой политики, использования метода ускоренной амортизации, продажи не используемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов.

Усиление презентационной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебеторской задолженности. Предприятию необходимо контролировать текущую платежеспособность принимать оперативно корректирующие меры по ее стабилизации. Предотвращать существенные потери по основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства потребляемых услуг, сокращения объема предоставления услуг ЖКХ и хронической убыточности, наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, низкие значения коэффициентов ликвидности, увеличение доли заемного капитала в общей его сумме, дефицит собственного оборотного капитала, использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных для предприятия условиях. Неблагоприятные изменения в портфеле заказов, снижение производственного потенциала. Все это дает рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, которое сигнализирует о возможности резкого его ухудшения при непринятии действенных мер.

Чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта, потеря ключевых контрагентов, недооценка обновления техники и технологии, потеря опытных сотрудников и аппарата управления, вынужденные простои, неритмичная работа, неэффективные долгосрочные соглашения, недостаточность капитальных вложений. Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы: более полное использование производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности услуг ЖКХ, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Особое внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения- внедрению прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового опыта в осуществлении экономии, материальному и моральному стимулированию работников в борьбе за экономию ресурсов и сокращение непроизводственных расходов и потерь. Предприятию необходимо провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента предоставляемых услуг и структуры производства этих услуг.

В крайнем случае, необходимо провести реинжениринг бизнес процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством предоставляемых услуг оказываемых работ, рынки сырья и рынки сбыта, инвестиционную и ценовую политику.

финансовый ликвидность доход задолженность

Приложения

Таблица 1. Бухгалтерский баланс на 31 марта 2012 г.

Пояснения	Наименование показателя	На 31.03 2012 г.	На 31.12 2011 г.	На 31.12 2010 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Основные средства	18555	19054	9706
	Доходные вложения в материальные ценности	67	67	93
	Итого по разделу I	13522	19121	9773
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	805	1469	620
	Дебиторская задолженность	3363	2261	1788
	Финансовые вложения
	Денежные средства	242	435	574
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	4410	4165	2985
	БАЛАНС	23032	23286	12755
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал уставный фонд, вклады товарищей)	1087	1087	1087
	Добавочный капитал (без переоценки)	3225	3225	3225
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	12171	15053	6720
	Итого по разделу III	16483	19365	11032
	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Кредиторская задолженность	6493	3865	1667
	Доходы будущих периодов	58	58	58
	Итого по разделу V	6549	3921	1723
	БАЛАНС	23032	23286	12755

Таблица 2. Расшифровка к форме № 1 «Бухгалтерский баланс»

Наименование	Код	Сальдо на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Сальдо на конец отчетного периода
			Дт	Кт
Целевые финансирования и поступления всего	440	-	-	-	-
В т.ч. по видам финансирования
Доходы будущих периодов всего	640	56	-	-	56

Таблица 3 Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 г.

Пояснения	Наименование показателя	За 1 квартал 2012 г.	За 1 квартал 2011 г.
	Выручка	4438	3745
	Себестоимость продаж	(7243 )	(5733)
	Прибыль (убыток) от продаж	-2805	-1988
	Прочие доходы	43	2
	Прочие расходы	(120)	(32)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	-2882	-2018
	Чистая прибыль (убыток)	-2882	-2018
	Справочно. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода	-2882	-2018

Таблица 4. Приложение 2 Расшифровка к форме 2 « Отчёт о прибылях и убытках» За 1 квартал 2012 года по МУП «ЖКО Чемал»

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей) всего в т.ч. от продажи	10	4438	3745
Услуг и ЖКХ	11	3954	3056
Прочие	14	484	689
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг всего в т. ч. от продажи:	20	7243	5733
Услуги ЖКХ	21		5056
11рочие	22а		677
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы всего	120	43

Размещено на Allbest.ru