Государственный бюджет - основной элемент реализации бюджетно-налоговой политики

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»

Факультет Гостинично-ресторанной туристической и спортивной индустрии

Кафедра Экономической теории

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Макроэкономика»

Государственный бюджет - основной элемент реализации бюджетно-налоговой политики

Выполнила

Студентка группы 190-15Т

Динаева Залина Сергеевна

Научный руководитель: к.э.н., доцент кафедры

Вершинина Анна Александровна

Москва - 2016 г



Содержание

государственный бюджет ассигнование инфляция

Введение

1. Теоретические основы изучения государственного бюджета

1.1 Сущность государственного бюджета и его структура

1.2 Подходы и принципы формирования государственного бюджета

2. Государственный бюджет как основной элемент реализации бюджетно - налоговой политики

2.1 Бюджетно - налоговая политика как инструмент формирования государственного бюджета

2.2 Направления бюджетно - налоговой политики

2.3 Анализ статей расхода бюджетных средств

Заключение

Список литературы



Введение

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, даёт реальную возможность политической власти воздействовать на экономику, финансировать её структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищённым слоям населения. Поэтому актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений госбюджет является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Бюджет страны всегда являлся предметом споров многих экономистов и финансистов. Они ставят вопросы об эффективном расходовании бюджетных средств, о новых источниках финансирования, а также о способах сокращения дефицита госбюджета. Очень важно грамотно спланировать бюджет и эффективно распорядиться ограниченными ресурсами страны. Необходимость и значимость практического решения заявленной в работе проблемы раскрывается через углублённое изучение современного состояния бюджета РФ и пути оздоровления экономики РФ. Целью данной курсовой работы является анализ государственного бюджета, как важнейшего элемента финансовой системы общества.

Для достижения поставленной цели, в данной работе решаются следующие задачи:

· выделить теоретические основы изучения госбюджета;

· изучить сущность государственного бюджета и его структуру;

· освоить подходы и принципы формирования государственного бюджета;

· рассмотреть бюджетно налоговую политику как инструмент формирования государственного бюджета;

· ознакомиться с направлениями бюджетно налоговой политики;

· проанализировать статьи расхода бюджетных средств.

Объектом исследования в данной работе выступает федеральный бюджет РФ. Предмет исследования -- бюджетная и налоговая политика РФ.

Теоретической и методической основой исследования являются Законы и Законодательные акты РФ: Конституция Российской Федерации, Бюджетный, Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, федеральные и региональные законы и другие нормативные и правовые документы, относящиеся к сфере исследования, монографическая и периодическая литература в области финансов.



1. Теоретические основы изучения государственного бюджета

1.1 Сущность государственного бюджета и его структура

Государственный бюджет является главным в системе государственных планов каждой страны, потому что объединяет их в цельную систему, определяя финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением на текущий год. Такое положение бюджета придаёт ему силу закона. Поэтому бюджет страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной частей становится обязательным для всех участников бюджетного процесса.

Сущность государственного бюджета, его экономическую природу составляют экономические отношения. Всегда в качестве одного из субъектов этих отношений выступает государство, которое нуждается в денежных средствах для выполнения своих функций. Вторым субъектом бюджетного процесса становятся юридические и физические лица, часть доходов которых идёт на общегосударственные нужды.

По своей сути бюджет - это экономическая категория, совокупность экономических отношений по поводу формирования и распределения централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит, прежде всего, от его государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построение - государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (Российская Федерация, США, ФРГ) имеются промежуточные звенья - бюджеты субъектов федерации, штатов, земель.

Бюджетная система России состоит из 3 звеньев:

- федерального бюджета РФ;

- бюджетов национально - государственных и административно-территориальных образований, называемых бюджетами субъектов Федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся: республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

- местных бюджетов (городские, районные, поселковые, сельские).

Также в структуре государственного бюджета выделяют две основные части: доходную и расходную. Доходная часть государственного бюджета образуется за счёт трёх источников:

1. Налоги со всех хозяйствующих субъектов страны. На налоги в развитых странах приходится до 80% всей доходной части бюджета.

2. Государственные займы (государство может выпускать собственные ценные бумаги и размещать их среди других хозяйствующих субъектов, привлекая тем самым денежные средства в государственный бюджет)

3. Эмиссия денег. Это самый непопулярный источник и к нему прибегают в крайних случаях.

Расходная часть государственного бюджета включает в себя все основные виды расходов, которые несёт государство при выполнении своих функций. К ним относят расходы на содержание государственного аппарата, оборону, на финансирование отраслей национальной экономики, на социальную инфраструктуру (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), науку, обслуживание государственного долга и др. Отдельно выделяют прочие расходы, для того, чтобы иметь возможность финансировать непредвиденные расходы.

Структура расходов и доходов государства зачастую зависит от конкретной ситуации в стране.

Бюджет играет важную экономическую, политическую и социальную роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счёт бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы.

Государственный бюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляются значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи (TR), инвестиции (I). [4]

1.2 Подходы и принципы формирования государственного бюджета

Существует два метода формирования и использования бюджетных средств - бюджетный и кредитный. Бюджетный метод заключается в изъятии в виде налогов части денежных доходов предприятий и населения для предоставления этих финансовых ресурсов на безвозмездной основе. Значительная часть бюджета (около 80%) формируется именно бюджетным методом. Другая часть бюджета формируется и используется на основе кредитного метода - это поступления в бюджет в виде внутренних и внешних займов и кредитов иностранным государствам. [5]

Бюджетным кодексом РФ (5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации: [1]

1. единства бюджетной системы Российской Федерации;

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3. самостоятельности бюджетов;

4. полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5. сбалансированности бюджета;

6. эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8. гласности;

9. достоверности бюджета;

10. адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учёта средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, её субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

1) право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

2) наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

4) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

5) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

6) недопустимость компенсации за счёт бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учёта бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определённые законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объёме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счёт бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетом объёма средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определёнными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утверждённых бюджетов, отчётов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надёжность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчёта доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.



2. Государственный бюджет как основной элемент реализации бюджетно - налоговой политики

2.1 Бюджетно - налоговая политика как инструмент формирования государственного бюджета

Государственный бюджет - важный элемент налогово - бюджетной политики. Это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задачи функций государства и местного самоуправления. Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разных уровней именуют налогово - бюджетным федерализмом. В российской статистике используется понятие консолидированный бюджет, так как он складывается из федеральных, региональных и местных бюджетов. [5]

Важным инструментом макроэкономического регулирования является бюджетно - налоговая политика государства. Бюджетно - налоговая политика включает фискальную (в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействовать на экономику), бюджетную (в области регулирования бюджета; ключевое звено экономической политики) политику и финансовые программы.

Бюджетно - налоговая (налоговая или фискальная) политика является частью финансовой политики - совокупности финансовых мероприятий, осуществляемых правительственными органами через элементы и звенья финансовой системы; воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Бюджетно - налоговая политика- это такая политика, которая направлена на стабилизацию экономики с помощью государственного бюджета и налоговой системы. От качества федерального бюджета, от уровня собираемости налогов зависят инвестиционные возможности государства, уровень социальной защиты граждан, предпринимательская активность, взаимоотношения РФ с другими странами и в целом результативность всей внутренней и внешней политики государства.

Бюджетная политика РФ основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.

2.2 Направления бюджетно - налоговой политики

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют стимулирующую, сдерживающую, дискреционную и недискреционную бюджетно - налоговую политику.

Стимулирующая бюджетно - налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает снижение налогов, увеличение государственных расходов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, которая сопровождается ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и изменением оптимизации структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно - налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъёма экономики и предполагает снижение государственных расходов ,увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развёртывания механизма стагфляции, особенно тогда, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создаётся приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала.

Дискреционная фискальная политика - это сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, инфляцию, занятость и экономический рост. Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются государственные расходы и налогообложение.

Государственные расходы в случае своего роста, подобно инвестициям, могут вызывать рост равновесного объёма чистого внутреннего продукта. В случае же сокращения государственные расходы приводят к значительному сокращению равновесного ЧВП. Подобный механизм влияния государственных закупок на объем национального производства предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для увеличения выпуска продукции. И наоборот, в период бума правительство может уменьшить уровень своих расходов, сократив тем самым объем выпуска продукции и совокупного спроса. Наименьшими мультипликативными свойствами обладают закупки продуктов добывающей промышленности, первичной обработки сырья и сельского хозяйства, а наибольшими мультипликативными свойствами -- закупки машин, техники и оборудования. В практике промышленно развитых стран макроэкономическое регулирование через государственные закупки чаше всего осуществляется через строительные контракты и военные заказы.

Рассмотрим теперь влияние налогов на объем национального производства. Налоги выполняют в экономики три функции: фискальную (основной источник бюджетных доходов), перераспределительную (корректировка неравномерного первичного распределения доходов), регулирующую (средство воздействия государства на экономику). С фискальной точки зрения, повышение налогов приведет к пополнению государственной казны. С перераспределительной точки зрения, имеет смысл высокое налогообложение доходов богатых слоев общества с целью пополнения доходов малообеспеченного населения. С точки зрения регулирования, государство скорее стремится использовать налоги для позитивного воздействия на ход экономической деятельности, нежели чем увеличивать налоговые ставки. Все эти функции необходимо совместить так, чтобы получить наилучший общий итог. [10]

Существует и недискреционная фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы - автоматически действующие нормы, вступающие в действие без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства. Иными словами, необходимые изменения в относительные уровни государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Дело в том, что большинство законов по структуре налогообложения и затратных механизмов сформулированы так, что бюджетно-налоговая политика при перемене экономических условий изменяется автоматически. Это так называемая автоматическая, или встроенная, стабильность. Автоматический стабилизатор - это любая мера, которая имеет тенденцию увеличивать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада и увеличивать его положительно сальдо (или уменьшать его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства.

Основными автоматическими стабилизаторами являются трансфертные платежи и налоговая система, прежде всего прогрессивные налоги. Социальные выплаты (трансферты) - платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров или услуг. Трансфертные платежи (выплаты пособий по безработице, пособий по бедности, субсидий фермерам) уменьшаются во время экономического подъема и возрастают во время спада производства. Налоговые платежи ведут себя прямо противоположно. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц. Практически все налоги увеличивают налоговые поступления по мере роста ЧВП. Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика зародил систему прогрессивного налогообложения - повышение налоговой ставки по мере роста дохода.

Склонность налогов автоматически изымать часть каждой дополнительной денежной единицы ЧВП означает, что величина мультипликатора уменьшается.

Любое падение инвестиций, благодаря автоматическим стабилизаторам, ведет к сокращению выпуска продукции на меньшую величину, т. е. сокращение инвестиций будет оказывать уменьшенное влияние на экономическую систему. Однако не следует преувеличивать роль встроенных стабилизаторов. Они только ограничивают размах или глубину экономических колебаний, но не могут полностью преодолеть эти нарушения. Часть нарушений устраняется кредитно-денежной и дискреционной фискальной политикой. [6]



2.3 Анализ статей расхода бюджетных средств

Расходы бюджета -- это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Отсюда можно сказать что, бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, играют важную роль в государственном регулировании экономики, а также в различных социальных процессах.

Для того чтобы в этом убедиться проанализируем статьи расхода бюджетных средств в структуре бюджета РФ за 2016 год.

В разрезе функциональной классификации расходов (см. прил. табл. 1) наибольший прирост расходов в абсолютном выражении в 2016 г. относительно исполнения за 2014 г. отмечается по разделам: «Социальная политика» - на 29,0%, или на 1001,6 млрд руб.; «Национальная оборона» - на 26,9%, или на 666,0 млрд руб.; «Обслуживание государственного и муниципального долга» - на 55,4%, или на 230,2 млрд руб.; «Общегосударственные вопросы» - на 22,6%, или на 211,3 млрд руб. [15]

Будут сокращены расходы в 2016 г. относительно 2014 г. в абсолютном выражении по разделам: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 3,0% (62,1 млрд руб.), «Национальная экономика» - на 16,2% (497,2 млрд руб.), «Жилищно- коммунальное хозяйство» - на 33,0% (39,5 млрд руб.), «Образование» - на 9,3% (59,7 млрд руб.), «Культура, кинематография» - на 2,8% (2,7 млрд руб.), «Здравоохранение» - на 8,4% (45,0 млрд руб.), «СМИ» - на 6,6% (4,8 млрд руб.), «Межбюджетные трансферты общего характера» - на 8,9% (154,6 млрд руб.).

По остальным разделам прирост расходов в 2016 г. относительно 2014 г. незначителен, а именно: «Охрана окружающей среды» - на 13,0 млрд руб. (28,0%), «Физическая культура и спорт» - на 1,2 млрд руб. (1,7%), «СМИ» - на 5,4 млрд руб. (7,2%).

Необходимо отметить, что правительству удается сдержать рост расходов федерального бюджета в 2016 г.: относительно действующего Федерального закона № 384- ФЗ о федеральном бюджете на 2015-2017 гг. расходы бюджета сократятся на 173,2 млрд руб. и увеличатся относительно фактического исполнения за 2014 г. всего на 8,5% при прогнозируемом уровне инфляции только за 2015 г. в 12,2%. Относительно 2015 г. расходы федерального бюджета в 2016 г. вырастут незначительно - на 3,9% в номинальном выражении и по большинству разделов не превысят инфляцию. В частности, по разделам «Национальная оборона» и «Социальная политика» расходы федерального бюджета увеличатся в номинальном выражении в сравнении с 2015 г. на 0,8 и 6,4% соответственно; выше инфляции вырастут расходы только по разделам «Национальная экономика» (12,8 %) и «Охрана окружающей среды» (22,2%). Заметное сокращение расходов в 2016 г. относительно 2015 года планируется по разделам: «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 51,1 млрд руб. (или на 38,9% в номинальном выражении), «Образование» - на 53,4 млрд руб. (8,4% в номинальном выражении), «Здравоохранение» - на 41,3 млрд руб. (7,8% в номинальном выражении). В целом по объему бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств отмечается незначительный прирост с 661,0 млрд руб. в 2015 г. до 703,0 млрд руб. в 2016 г. (+ 6,3% в номинальном выражении).

Структура расходов федерального бюджета в 2016 г. относительно 2014 г. в разрезе разделов изменится незначительно - в пределах 0,7 п.п. Вырастет доля расходов на национальную экономику - с 14,7% в 2014 г. до 15,9% в 2016 г. в общем объеме расходов бюджета; по другим наиболее значимым разделам отмечаются следующие изменения: «Общегосударственные вопросы» - с 7,2 до 7,1%, «Национальная оборона» - с 20,1 до 19,5%, «Социальная политика» - с 27,0 до 27,7%, «Обслуживание государственного и муниципального долга» - с 3,8 до 4,0%.

Расходы федерального бюджета в долях ВВП (см. прил. табл. 2) показывают сокращение расходов в 2016 г. на 0,4 п.п. ВВП относительно 2014 г. и на 0,5 п.п. ВВП относительно плана на 2015 год. Сокращение расходов в % ВВП в 2016 г. относительно исполнения за 2014 г. отмечается по разделам: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 0,3 п.п. ВВП, «Национальная экономика» - на 1,0 п.п., «Жилищно- коммунальное хозяйство» - на 0,1 п.п., «Образование» - на 0,2 п.п., «Здравоохранение» - на 0,2 п.п., «Межбюджетные трансферты общего характера» - на 0,3 п.п. ВВП. Рост расходов федерального бюджета в 2016 г. Относительно 2014 г. отмечается по четырем разделам: «Общегосударственные вопросы» - на 0,2 п.п. ВВП, «Национальная оборона» - на 0,5 п.п., «Социальная политика» - на 0,8 п.п., «Обслуживание государственного и муниципального долга» - на 0,2 п.п. ВВП. По остальным разделам расходы в 2016 г. относительно ВВП должны остаться на уровне 2014 г.

Сравнение среднесрочных проектировок, сформированных для бюджетного 2016 г., в 2014 и 2015 гг. выявляет наличие проблем с точностью планирования основных параметров бюджета даже в рамках трехлетнего цикла бюджетного процесса. Утвержденные в конце 2013 г. в соответствии с Федеральным законом № 349-ФЗ и в конце 2014 г. в соответствии с Федеральным законом № 384-ФЗ объёмы бюджетных ассигнований на 2016 г. были существенно скорректированы в сторону увеличения при формировании текущего проекта бюджета на 2016 г. В частности, объем расходной части федерального бюджета вырос на 2,6 п.п. ВВП относительно утверждённых объёмов в 2014 г. и на 0,9 п.п. ВВП относительно утверждённых объёмов в 2015 г. В результате можно говорить о том, что, несмотря на принимаемые Минфином меры по сдерживанию роста расходов федерального бюджета, с точки зрения среднесрочного бюджетного планирования объем расходов в долях ВВП оказывается заметно выше значений, запланированных в начале трехлетнего бюджетного цикла.

В разрезе отдельных направлений рост расходов в 2016 г. относительно Федерального закона № 349-ФЗ отмечается по разделам «Общегосударственные вопросы» (на 0,3 п.п. ВВП), «Национальная экономика» и «Здравоохранение» (на 1,0 п.п ВВП по каждому разделу), «Социальная политика» (на 0,7 п.п. ВВП), «Обслуживание государственного и муниципального долга» (на 0,2 п.п. ВВП). По разделу «Национальная оборона» расходы в проекте федерального бюджета на 2016 г. запланированы выше на 0,1 п.п. ВВП относительно утвержденных объемов в рамках Федерального закона № 349-ФЗ и на 0,3 п.п. ВВП относительно Федерального закона № 384-ФЗ. Это позволяет утверждать, что правительством планировалось более существенное сокращение расходов на национальную оборону в среднесрочном периоде. [11]

По программному формату федерального бюджета планируется общее снижение доли расходов, распределенных по программам, в общем объеме расходов бюджета с 57,9% в 2014 г. до 56,2% в 2015 г. и до 55,1% в 2016 г. (см. Прил. табл. 3). При этом с 2015 г. около 100% расходов по направлению обеспечения национальной безопасности переведены в закрытую часть бюджета, что не позволяет сопоставить структуру расходов по направлениям государственных программ в 2015-2016 гг. относительно 2014 г. Относительно 2015 г. программные расходы на национальную безопасность вырастут на 26,7% в номинальном выражении.

По открытым статьям расходов, кроме обеспечения безопасности, планируется рост объёмов финансирования в 2016 г. относительно уровней 2014 и 2015 гг. в номинальном выражении: по направлениям «эффективное государство» - на 18,9 и 2,8% в номинальном выражении соответственно, «сбалансированное региональное развитие» - на 31,4 и 19,0%. В то же время по направлению «новое качество жизни» объёмы бюджетных ассигнований в 2016 г. планируется сократить на 1,0% к уровню 2014 г. и на 3,2% относительно 2015 г. в номинальном выражении. По программным расходам на инновационное развитие и модернизацию экономики динамика разнонаправленная: расходы в 2016 г. относительно 2014 г. увеличатся на 7,5%, а относительно 2015 г. будут сокращены на 0,8% в номинальном выражении.

Таблица 1. Объёмы бюджетных ассигнований федерального бюджета в 2014-2016 гг., направляемых на реализацию ГП по приоритетам, млрд. руб.

	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение 2016 г. к 2014 г., %	Отклонение 2016 г. к 2015 г., %
Расходы ФБ, всего	14830,6	15486,4	16098,6	8,5	3,9
Объем расходов на ГП, всего закрытые и открытые расходы	8593,5	8797,0	8874,2	3,3	1,9
В том числе по открытым расходам по направлениям:
Новое качество жизни	3422,1	3501,6	3388,2	-1,0	-3,2
Инновационное развитие и модернизация экономики	2084,2	2260,2	2241,0	7,5	-0,8
Эффективное государство	1115,7	1290,7	1327,1	18,9	2,8
Сбалансированное региональное развитие	699,8	772,8	919,8	31,4	19,0
Обеспечение национальной безопасности	865,1	1,5	1,9	-99,8	26,7
Доля расходов, распределенных по ГП в общем объёме расходов ФБ	57,9	56,2	55,1	-

В пояснительной записке к проекту федерального бюджета на 2016 г. указано, что «решение задачи нахождения баланса между усложняющимися задачами государственной политики и установленными на новом, более низком уровне бюджетными возможностями будет продолжено посредством реализации программного подхода к управлению бюджетными расходами». Однако сокращение доли программных расходов в общем объёме расходов федерального бюджета c 57,9% в 2014 г. до 55,1% в 2016 г. с учётом переноса около 10% программных расходов в закрытую часть с 2015 г. свидетельствует о невостребованности программного бюджетирования в полном объёме, так как в большинстве развитых стран (например, в США и Канаде) доля программных расходов центрального правительства составляет более 75%. [13]

Таким образом, из крупных направлений расходов рост в номинальном выражении в 2016 г. к уровню 2015 г. планируется по разделам национальная экономика социальная политика, нецелевые трансферты (дотации) регионам , общегосударственные вопросы, национальная безопасность и национальная оборона. При этом заметно снижаются расходы на образование и здравоохранение . В результате с учётом прогнозируемого уровня инфляции в 6,4% в реальном выражении вырастут лишь расходы на национальную экономику, а расходы на социальную политику останутся на уровне 2015 г. По всем остальным крупным разделам расходы в реальном выражении сократятся.

В результате при сравнении структуры расходов федерального бюджета в 2011 и 2016 гг. можно отметить следующие негативные изменения: резкий рост «непроизводительных» расходов на национальную оборону и рост расходов на национальную безопасность при снижении «производительных» расходов на образование и здравоохранение. Также можно отметить снижение доли нецелевой финансовой помощи (прежде всего, дотаций) регионам в общей сумме расходов федерального бюджета и доли расходов на социальную политику.

Рассмотрим также несколько подробнее ряд отдельных направлений расходов. Формально снижение расходов на образование обусловлено пересмотром принципов расчёта средней заработной платы в субъектах РФ (по сути это снижает ориентиры по зарплате в рамках реализации «майских» указов как для общего, так и для среднего образования). Однако, на практике данная сфера недофинансирована и дальнейшее снижение государственных расходов может привести к снижению качества кадрового состава преподавателей ВУЗов и учителей школ (а значит и качества образовательных услуг), а также снизит доступность высшего образования. Также необходимо поставить под сомнение обоснованность завершения софинансирования из федерального бюджета расходов регионов на дошкольное образование. Не учитывается, что даже сейчас охват дошкольным образованием детей 4-6 лет в России значительно ниже, чем в развитых странах (Германия, Франция, США), а также в странах Центральной и Восточной Европы.

В долгосрочной перспективе риском сокращения расходов на здравоохранение является увеличение доли частных расходов в данной сфере свыше общественно приемлемого уровня (20-30% всех расходов на здравоохранение). Уже в 2013 г. по данным ВОЗ в России доля частных расходов на здравоохранение составляла 52%, причём большая часть данных расходов являлась прямыми платежами граждан. Кроме того, в частных расходах существенную долю (около 30%) занимали неформальные платежи.

Сдерживание роста расходов на социальную политику и, прежде всего, на пенсионное обеспечение достигается за счёт 2-х основных мер: во-первых, обязательная индексация пенсий лишь на 4% (вторая индексация возможна только в случае получения дополнительных доходов) при отсутствии индексации для работающих пенсионеров и, во-вторых, продление моратория на взносы в накопительную составляющую системы обязательного пенсионного страхования (что позволяет экономить средства федерального бюджета, направляемые в виде трансферта Пенсионному фонду). В целом индексация пенсий ниже инфляции представляется во многом оправданной в текущих условиях, как с точки зрения сдерживания роста социальных расходов (в условиях недостаточности доходных источников), так и уменьшения инфляционного давления (снижения рисков раскручивания инфляционной спирали). В то же время необходимо обратить внимание, что наши эксперты ранее рассматривали данную меру в связке с расходами на образование и здравоохранение, т.е. как меру, позволяющую сохранить расходы на развитие человеческого капитала как минимум на уровне 2015 г. в номинальном выражении. При этом учитывалось, что расходы на здравоохранение - это во многом также расходы на население старших возрастов. В рамках же предлагаемых параметров расходов, когда меньшая индексация пенсий сопровождается снижением расходов на здравоохранение, данная мера становиться менее обоснованной.

Продление «заморозки» взносов на накопительную часть пенсии вызывает ещё больше вопросов. Когда в течение трёх лет по сути приостанавливается действие пенсионной реформы, направленной на диверсификацию источников финансирования пенсий будущих пенсионеров, это все в большей мере становится похожим (в первую очередь для населения) на неявную отмену реформы в части создания накопительной части пенсии. При этом, решая проблемы снижения уровня несбалансированности пенсионной системы (а по сути бюджетной системы в целом) в настоящее время, правительство все больше увеличивает долгосрочные риски сбалансированности бюджетной системы страны в будущем.

В целом проект федерального бюджета, представленный Минфином, представляется достаточно обоснованным с точки зрения общих параметров, однако не лишённым определённых недостатков в части отдельных мер как по доходам, так и по расходам. В то же время надо понимать, что в отсутствие ответственной и достаточно консервативной бюджетной политики проект бюджета мог оказаться значительно хуже и мог бы стать источником серьёзных бюджетных, а значит в итоге и макроэкономических рисков.



Заключение

В заключение работы сформулируем обобщающие выводы. В ходе исследования достигнуты поставленные задачи исследования. А именно, в теоретической части выделены основы изучения государственного бюджета, изучена его сущность, структура, а также освоены подходы и принципы формирования государственного бюджета. В практической части работы мною была рассмотрена бюджетно - налоговая политика в качестве инструмента формирования государственного бюджета, а также проанализированы статьи расхода бюджетных средств РФ и направления бюджетно - налоговой политики.

При анализе расходов федерального бюджета РФ за 2016 год, мною были отмечены негативные изменения в динамике расходов как в укрупненной программной структуре, так и в разрезе функциональной классификации. С точки зрения соотношения «производительных» и «непроизводительных» расходов вызывает волнение запланированное сокращение в номинальном выражении расходов на образование и здравоохранение (которое и обусловливает снижение расходов по направлению «новое качество жизни») при небольшом росте расходов (хотя и ниже прогнозируемой инфляции) на национальную безопасность, на национальную оборону и на общегосударственные вопросы. Также важно учитывать, что текущие параметры рассчитаны в условиях сдерживания расходов на социальную политику, прежде всего на пенсионное обеспечение.

Таким образом, именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на на важных пунктах социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между территориями, отраслями, сферами общественной деятельности. Ни одно из финансовых звеньев не осуществляет такого многоуровневого и многоаспектного перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, представляя экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет даёт чёткую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных хозяйственных субъектов, отображает, соответствует ли размер ресурсов государства объёму его потребностей. Таким образом, при корректном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, обновление и совершенствование материально - технической базы общественного производства, ускорение темпов научно-технического прогресса.



Список литературы

«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016, с изм. от 30.03.2016)

Бюджетное послание Президента Р Ф о бюджетной политике в 2014--2016 гг. г//Финансы. -2013.- №?7

Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ под ред Александрова И.М.- 2-е изд. -- М.: Дашков и К, 2008. -- 486 с.

Бюджет и бюджетная система: учебник / под. ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов. -М. :Юрайт, 2009

Бюджетная система России: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. -- М.: Юрайт-издат, 2007

Аммосова Т. И. Анализ и меры оптимизации расходов бюджета Российской Федерации // Молодой ученый. -- 2015. -- №9. -- С. 496-498.

Завьялов Д. Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления/Завьялов Д.Ю. // Финансы. -2013. -№?10

Рябухин С. Н. Бюджет- инструмент решения стратегических задач/Рябухин С.Н. // Бюджет. -2014. -№?2

Заключение на проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 г.» авторский коллектив. 2015. с. 31

Размещено на Allbest.ru