Размещено на http://allbest.ru

АВС-аналіз запасів

Вступ

запас матеріальний планування

Cтановлення ринкових відносин в Україні характеризується динамічною зміною економічної ситуації, зростаючою невизначеністю розвитку складових господарської системи. Сьогодні мало не всі торгівельні підприємства відчувають брак оборотного капіталу для ефективної господарської діяльності, зокрема для поповнення необхідного рівня запасів. Запаси посідають особливе місце у складі майна та домінантні позиції у структурі витрат підприємств різних сфер при визначенні результатів господарської діяльності підприємства та при висвітленні інформації про його фінансовий стан. В цій ситуації удосконалення побудови своєчасного та достовірного контролю та планування рівня запасів відіграє надзвичайно важливу роль.

Ознакою трансформації української економіки в економіку ринкового типу є формування конкурентного середовища, наявність якого вимагає від керівництва підприємств-суб'єктів ринку цілеспрямованих дій із забезпечення конкурентних переваг. Низька ефективність виробництва на цей час пояснюється тим, що більшість вітчизняних підприємств не можуть успішно конкурувати на товарних ринках, тому що вироблена ними продукція є дорогою внаслідок високої матеріалоємності й поступається за своїми споживчими характеристиками аналогам зарубіжного виробництва. Забезпечення бажаних темпів розвитку машинобудівних підприємств і підвищення ефективності їх виробництва можливе тільки за умови підвищення ефективності виробничих процесів. Можливості традиційних методів вирішення даної проблеми вже вичерпані, що обґрунтовує необхідність упровадження нового підходу для її розв'язання. Як такий підхід у західних країнах уже давно застосовується логістика, основною задачею якої є розробка пропозицій, спрямованих на підвищення ефективності виробництва, збереження та розширення обсягів ринку й одержання переваг перед конкурентами за рахунок раціонального використання оборотних активів, зниження витрат виробництва та скорочення виробничого циклу. Сучасна економіка відноситься до економіки нового типу, яку можна назвати інформаційною та глобальною, у зв'язку з чим продуктивність і конкурентоспроможність організацій залежать, у першу чергу, від їх здатності генерувати, обробляти й ефективно використовувати інформацію, що підвищує значення застосування інформаційних технологій в управлінні сучасним промисловим підприємством.

Практика управління, яка склалася на вітчизняних підприємствах, надає широкі можливості для ефективного використання логістичного підходу шляхом упровадження сучасних комп'ютерних технологій у сфері матеріально-технічного забезпечення, що обґрунтовує актуальність дисертаційної роботи. Проте впровадження логістичного підходу до управління матеріальними запасами підприємства гальмується слабким концептуальним і методичним обґрунтуванням, у тому числі й у сфері розробки логістичних інформаційних систем, а також недостатнім рівнем адаптації практики і теорії створення логістичних систем до умов сучасного машинобудування. Головним чином упровадження логістики за допомогою зовнішніх розробок набуває суто декоративного характеру, що не сприяє інтенсивному засвоєнню досягнень сучасної логістики.

Метою роботи є теоретичне обґрунтування формування логістичної системи управління матеріальними запасами за допомогою АВС - аналізу запасів.

Для досягнення мети поставлено і вирішено такі задачі:

- досліджено теоретичні основи теоретичні основи АВС- аналізу

- обґрунтовано розподіл ABC;

- визначено техніку АВС- аналізу;

- обґрунтовано особливості управління запасами готової продукції ювелірного підприємства.

1. Теоретичні основи АВС- аналізу запасів

1.1 Матеріальні запаси, причини їх створення

Підприємства, що працюють в сучасних умовах господарювання, завжди мають певні виробничі запаси.[1, с.248] Отримана від природи сировина, до того як у вигляді готового виробу потрапити до кінцевого споживача, переміщується, з'єднується з іншими матеріалами, зазнає виробничої обробки. Рухаючись по ланцюгу матеріальних перетворень, сировина (а в результаті напівфабрикат і готовий продукт) періодично затримується, очікуючи своєї черги вступу в ту чи іншу виробничу операцію.[3, с.280]

Матеріальні запаси - це продукція виробничо-технічного призначення, яка знаходиться на різних стадіях виробництва і обігу, вироби народного споживання та інші товари, що очікують на вступ у процес виробничого та особистого споживання .[7, с.10]

До них належать: сировина та матеріали, включаючи малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво і готова продукція, а також товари для перепродажу.[1, с.48] Запаси сировини та матеріалів (raw material inventory) забезпечують підприємству гнучкість у політиці закупівель. Без цих запасів йому довелося б працювати, терміново закуповуючи все, що необхідно для підтримки графіка виробництва. Запаси готової продукції (finished-goods inventory) дають підприємству гнучкість у сфері виробництва та збуту продукції. Запаси незавершеного виробництва (inventory in transit) дають гнучкість у побудові виробничого графіка і створюють можливості для більш ефективного використання виробничих ресурсів.

У теорії управлінні запасами виділяють такі їх види [7, с.32]:

1) за місцем продукції в логістичному ланцюзі:

- запаси матеріальних ресурсів;

- запаси незавершеного виробництва;

- запаси готової продукції;

- запаси тари;

- запаси зворотних відходів.

2) за функціональним призначенням:

- поточні (регулярні) запаси - це основна частина виробничих і товарних запасів, які призначені для забезпечення безперервності процессу виробництва і збуту між двома черговими поставками, утворюються за умов нерівномірного і регулярного постачання через невідповідність обсягів постачання і разового споживання;

- страхові (гарантійні) запаси призначені для безперервного обслуговування споживачів за непередбачуваних обставин: відхилення в періодичності й у величині партій постачання від запланованих, зміна інтенсивності споживання, затримки постачань у дорозі, збої у виробничо-технологічних циклах і т.д. .[7, с.12] При нормальному ході виробничого чи торгового процесу величина страхового запасу, на відміну від поточного, не змінюється. [3, с.287];

- підготовчі (буферні) запаси - це частина виробничого (товарного) запасу, призначена для підготовки матеріальних ресурсів і готової продукції до виробничого та особистого споживання, їх наявність зумовлена необхідністю виконання певних операцій з приймання, оформлення, завантаження-розвантаження, додаткової підготовки до споживання;

- сезонні запаси - це запаси матеріальних ресурсів і готової продукції, створювані і підтримувані за очевидних сезонних коливань попиту або характеру виробництва, транспортування. Прикладом сезонного характеру виробництва може слугувати виробництво сільськогосподарської продукції. Сезонний характер споживання має споживання бензину під час прибиральної кампанії Сезонний характер транспортування обумовлений зазвичай відсутністю постійно функціонуючих доріг. [3, с.287] ;

- запаси просування готової продукції формуються і підтримуються в дистрибутивних каналах для швидкої реакції на здійснювану фірмою маркетингову політику просування товару на ринок, зазвичай супроводжувану широкомасштабною рекламою в засобах масової інформації, покликані задовольняти можливе різке збільшення попиту на готову продукцію фірми;

- спекулятивні запаси створюються фірмами для матеріальних ресурсів з метою захисту від можливого підвищення цін або введення протекційних квот і тарифів;

- застарілі (неліквідні) запаси утворюються внаслідок розбіжності циклів виробництва і збуту з життєвим циклом товарів, а також через погіршення якості товарів під час зберігання. [7, с.13] До неліквідних запасів відносять також запаси, що не використовуються в результаті припинення випуску продукції, для виготовлення якої вони були призначені ;

- запаси в дорозі це запаси, що знаходяться на момент обліку в процесі транспортування. Час перебування запасів в дорозі визначається з моменту завантаження на транспорт до прибуття вантажу на місце призначення. Показник часу транспортування регламентується договорами, а також затвердженими для різних видів транспорту нормативами строків доставки вантажів.

- перехідними запасами вважаються залишки ресурсів матеріальних засобів на кінець звітного періоду. Даний вид запасів забезпечує безперервність торгівельного чи виробничого процесу від початку періоду, наступного за звітним, до моменту наступної поставки.[3, с.288]

1.2 Теоретичні основи АВС- аналізу запасів

Важливим інструментом управління матеріальними запасами є ABC / XYZ аналіз. Суть методу полягає у розподілі запасів за трьома групами в залежності від привабливості (ABC) або стійкості тенденції оборотності (XYZ). Привабливість запасу і стійкість тенденції оборотності можна оцінювати за різними критеріями. У рішенні підтримуються три показники: виторг, маржа і кількість.

У рішенні можна створювати різні каталоги для класифікацій ABC і XYZ. Кожен такий каталог орієнтований на використання одного з підтримуваних критеріїв оцінки і дозволяє задавати процентне співвідношення між групами A, B і C (для класифікації XYZ - між її групами). На підставі цих каталогів можна формувати класифікації товарів на групи ABC і XYZ. Кожна така класифікація формується для формату (групи) підприємств, або для окремого виробництва.

При розборі методу бальної оцінки, для ситуацій прийняття рішення характерна необхідність вибору з багатьох альтернатив. Той факт, що не всі альтернативи мають однакове значення з точки зору впливу на загальний результат, обумовлює залежність якості рішення від виявлення найважливіших факторів та знаходження можливостей впливу на них. Метод, за допомогою якого окремі елементи класифікуються і наочно подаються за ступенем їх важливості для певної проблеми, називається АБС аналізом[5, с.18].

Історично походження методу пов'язане з рішенням постачальницьких проблем, а саме з необхідністю концентрації зусиль на тих продуктах, які мають найбільшу вагу в загальній вартості сировини та матеріалів. У принципі АБС аналіз має дуже широку сферу застосування, оскільки відповідно з досліджуваними величинами (наприклад, товари, клієнти) класифікації можуть бути піддані різні галузі.

АВС аналіз спирається на гіпотезу про те, що в реальності нерідко 20% елементів забезпечують близько 80% результату. Ця гіпотеза ґрунтується на так званому принципі Парето, який був висунутий італійським економістом Парето (1848-1923) і стверджує, що в межах заданої групи або сукупності окремі об'єкти мають набагато більше значення, ніж те, яке відповідає їх частці у чисельності цієї групи.

Прикладом АВС аналізу може послужити встановлення пріоритетів виконання управлінських завдань. Найважливіші завдання (А-група), якими менеджер займається кожен день, займають близько 15% його загального робочого часу. Їх цінність, в сенсі вкладу у досягнення цілей, знаходиться в межах 65%. Завдання середньої значимості (В-група) займають близько 20% часу і мають частку в результаті також близько 20%. Малозначущі завдання вимагають, навпаки, близько 65% часу і забезпечують лише приблизно 15% досягнення цілей.

У загальному випадку АВС-аналіз є методом, за допомогою якого визначають ступінь розподілу конкретної характеристики між окремими елементами якої-небудь множини. У його основу покладено припущення, що відносно невелика кількість видів товарів, які повинні неодноразово закуповуватися, складає велику частину загальної вартості товарів, що закуповуються.

АВС- аналіз є одним з методів раціоналізації, який може використовуватися в усіх функціональних сферах діяльності підприємства. АВС- аналіз дозволяє[6, с.20]:

· виділити найбільш суттєві напрями діяльності;

· направити ділову активність в сферу підвищеної економічної значущості і одночасно понизити витрати в інших сферах за рахунок усунення зайвих функцій і видів робіт;

· підвищити ефективність організаційних і управлінських рішень завдяки їх цільовій орієнтації.

У управлінні матеріальними потоками за допомогою АВС- аналізу встановлюються і вивчаються співвідношення і залежності наступних чинників :

- кількість і вартість придбаних матеріалів по окремих позиціях і групах;

- кількість і вартість витрачених матеріалів по окремих позиціях і групах;

- кількість рахунків, виставлених постачальниками, і розміри оплати по цих рахунках;

- кількість постачальників і розміри їх обороту;

- кількість і вартість окремих матеріалів у рамках вартісного аналізу.

При диференційованому підході до організації закупівель і управління складськими запасами ABC - аналіз дозволяє добитися істотного зниження витрат.

Для підвищення ефективності рішень, що приймаються, потрібний індивідуальний підхід до визначення термінів і розмірів замовлення за кожним матеріалом. Оскільки такий метод пов'язаний з великими витратами часу, його доцільно використовувати тільки там, де він приносить найбільший ефект. Іншими словами, нераціонально приділяти позиціям, що грають незначну роль у виробництві, та ж увага, що і матеріалам першорядної ваги. Це положення, що отримало широке визнання, відоме як принцип Парето. Суть його полягає в тому, що на декілька виробів з усієї сукупності вироблюваних виробів, що продаються, купуються або зберігаються, доводиться значна частина ресурсів, що витрачаються або придбавалися. Стосовно політики матеріальних запасів останнє означає, що на обмежене число постачань доводиться основна маса використовуваних матеріалів.

Для проведення АВС- аналізу необхідно:

1) встановити вартість кожного товару (за закупними цінами);

2) розташувати товари за зменшенням ціни;

3) знайти суму даних про кількість і витрати на придбання;

4) розбити товари на групи залежно від їх питомої ваги в загальних витратах на придбання[6, с.5].

АВС аналіз є ефективним методом виділення з безлічі факторів, що впливають і елементів тих, які мають особливе значення для досягнення поставлених цілей і тому повинні мати високий пріоритетом.

Вирішальне перевага АБС-аналізу полягає в простоті застосування, Метод дозволяє швидко зробити висновки, що сприяють зменшенню перевантаження менеджера деталями і забезпечують кращий огляд проблемної області.

За допомогою АБС-аналізу реалізується можливість послідовної орієнтації на принцип Парето, концентрує діяльність на найважливіших аспектах проблеми. Діяльність концентрується на вирішенні найважливіших завдань, у результаті з'являється можливість цілеспрямованого зменшення витрат на інші сфери.

Слабке місце АВС-аналізу полягає в пошуку об'єктивних критеріїв оцінки елементів, критеріїв, які мають вирішальне значення для досягнення результату. Дана проблема вирішується відносно просто для кількісно вимірюваних факторів (є об'єктивні заходи, які можна використовувати для порівняння).

XYZ-аналіз - вивчення стабільності продажів, - зазвичай використовується разом з ABC-аналізом, що дозволяє виділити ключові для фірми-продавця товари.

Існує два методи організації закупівель. Умовно їх називають підходами «від продажу» і «від складу». Перший, по суті, є просто акумулювання досвіду спілкування з клієнтами.

Управління «від складу» означає опору не на якісну інформацію, а на дані попередніх періодів. На їх підставі будуються прогнози на майбутнє. Саме за цих умов добре працюють методи SIC (статистичного контролю запасів, statistical inventory method), до яких відносяться ABC-і XYZ-аналіз[7, с.21].

Сенс XYZ-аналізу у вивченні стабільності продажів. Якщо ABC-аналіз дозволяє визначити внесок конкретного товару в підсумковий результат (найчастіше в загальну прибуток компанії або у вартість запасів), то XYZ-аналіз вивчає відхилення, скачки, нестабільність збуту.

У категорію X включають товари зі стабільними продажами.

Якщо кожен робочий день магазин продає сто плюс-мінус п'ять пакетів молока, то цей продукт потрапляє в дану категорію.

Для групи Y допускаються більш значні відхилення.

У категорії Z виявляються товари, продаж яких точно прогнозувати неможливо, занадто великі коливання.

Мета XYZ-аналізу - диференціація товарів (номенклатури) по групах залежно від рівномірності попиту і точності прогнозування.

Для розподілу товарів за цими категоріями існує досить нескладний статистичний апарат. При порівнянні даних використовується формула розрахунку коефіцієнта варіації.

Методика XYZ-аналізу

Основна ідея XYZ аналізу - групування об'єктів за ступенем однорідності досліджуваного показника (за коефіцієнтом варіації).

Відзначимо, що XYZ-аналіз коректно працює тільки в разі нормального (гауссова) розподілу даних. Втім, у міру збільшення отриманих статистичних даних розподіл при дотриманні деяких природних умов стає все ближче до Гаусову.

Перший крок: Визначити об'єкти аналізу. Варіанти: клієнт, постачальник, товарна група / підгрупа, номенклатурна одиниця і т. п.

Другий крок: Визначити параметр, за яким слід проводити аналіз об'єкту. Варіанти: середній товарний запас, руб.; Обсяг продажів, руб.; Дохід, руб.; Кількість одиниць продажів, шт.; Кількість замовлень, шт. і т.п.

Третій крок: Визначити період і кількість періодів, за якими необхідно зробити аналіз. Варіанти: тиждень, декада, місяць, квартал / сезон, півріччя, рік.

Загальні рекомендації: Період повинен виявитися не менше, ніж горизонт планування, прийнятий у вашій компанії. Цікава ситуація виникає, скажімо, при аналізі продажів і товарних запасів у фірмах, що торгують побутовою технікою, будівельними матеріалами, запасними частинами для автомобілів і т.п.

Фінансовий план часто складається на місяць, а реально необхідний горизонт планування повинен бути на півроку. Аналіз даних з періодом менше кварталу просто не має сенсу. Всі товари потрапляють в категорію Z[3, с.20].

Четвертий крок: Визначити коефіцієнт варіації для кожного аналізованого об'єкта. Формула коефіцієнта варіації наведена вище.

П'ятий крок: Відсортувати об'єкти аналізу за зростанням значення коефіцієнта варіації; далі визначити групи X, Y і Z.

Цей коефіцієнт показує (у відсотках) ступінь відхилення даних від середнього значення.

Номенклатурні позиції (за західною термінологією, SKU - stock keeping unit) зі значенням коефіцієнта варіації від 0 до 10% потрапляють в категорію X, від 10 до 25% - в категорію Y, решта - в категорію Z. Втім, це зразкову розподіл. Побудова кривої XYZ в багатьох випадках дозволяє точніше встановити ці інтервали - по точках перегину.

Краще всього застосовувати XYZ-аналіз у поєднанні з ABC-аналізом (хоча і він один дасть відділу логістики істотну інформацію). При цьому весь асортиментний ряд ділиться на дев'ять категорій товарів.

Експерти акцентують увагу на тому, що інтегрований ABC (XYZ)-аналіз - лише засіб підтримати прийняття рішень. Побудова матриці не розділить товари на «погані» і «хороші», не виявить товари, що підлягають негайному висновку зі списку продаються. Завжди необхідний додатковий аналіз. У категорії CZ часто виявляються супутні товари типу спецодягу чи миючих засобів для продаваних механізмів. Вони приносять мало доходу і закуповуються клієнтами нерегулярно. У категорію CX у магазинів-дискаунтерів потраплять хліб, сіль і сірники. Ці товари повинні бути в наявності - не знайшовши їх, покупець може більше не прийти в магазин.

І все-таки користь від інтегрованого аналізу безсумнівна. Він служить основою управління запасами, дозволяє визначити «точку замовлення». Для категорії AX, враховуючи її фінансову значимість і передбачуваність, повинні встановлюватися жорсткі нормативи, дотримання яких потрібно приділяти особливу увагу. Для цієї групи товарів рекомендується щодня перевіряти залишки, встановивши чітку календарну (дата) або статистичну (по залишився на складі обсягом запасів) точку замовлення нових партій.

Матриця інтегрованого аналізу може використовуватися навіть для розподілу адміністративних ресурсів. Категорія AX повинна обслуговуватися найбільш досвідченими і кваліфікованими співробітниками, а групу товарів, що потрапили в «клітку» CZ, можна довірити новачкам починається. Їм буде нескладно працювати з категорією, де замовлення відбуваються рідше, допуски за відхиленнями вище, і жорстко лімітується лише сума, що витрачається на дану товарну позицію за певний період.

Наочність результатів ABC (XYZ)-аналізу дозволяє використовувати його як аргумент у спілкуванні з керівниками, щоб підштовхнути їх до певних дій. Використовуючи XYZ-аналіз, треба пам'ятати про декілька істотних обмеженнях. Перш за все, вимога до обсягу використовуваних даних. Чим їх більше, тим надійніше виявляться отримані результати. Число досліджуваних періодів має бути не менше трьох.

Не вдасться застосувати статистичні методи у випадку динамічно мінливої ситуації, наприклад, при виведенні на ринок нового товару (аналогами якого компанія до цих пір не торгувала) або одноразового придбання якихось товарних позицій. Коли кількість продажів новинки тижні зростає, XYZ-аналіз нічого не дасть, товар неминуче потрапить у «нестабільну» групу Z, XYZ позбавлений сенсу і для підприємств або компаній, що працюють під замовлення, подібні прогнози їм просто не потрібні.

Періодичність аналізу - справа для кожної компанії суто індивідуальне.

Дуже серйозно на результат розрахунків може впливати сезонність. Ось типовий випадок. Компанія поінформована про підвищення сезонного попиту, необхідний запас товарів купувався чи вироблявся. Але через стрибки продажів товар скочується в «непередбачувану» категорію Z Крім того, існують цілі сегменти ринку, де застосування XYZ-аналізу буде абсолютно марно.

1.3 Розподіл ABC та техніка АВС- аналізу

Залежно від витрат товарні запаси поділяються на три групи - А, В, С за їх питомою вагою в загальних витратах на придбання. Однак розподіл не обов'язково відбувається на три групи, число груп та їх межі вибираються довільно. Найбільш розповсюдженою є така класифікація:

Група “А”: найбільш дорогі та коштовні товари, на частку яких припадає приблизно75-80% загальної вартості запасів, але вони складають лише 10-20% загальної кількості товарів, які знаходяться на зберіганні.

Група “В”: середні за вартістю товари. Їх частка в загальній сумі запасів складає приблизно 10-15%, але у кількісному відношенні ці запаси складають 30-40% продукції, яка зберігається.

Група “С”: найдешевші. Вони становлять 5-10% від загальної вартості виробів, які зберігаються, і 40-50% від загального обсягу зберігання.

Аналіз АВС показує значення кожної групи товарів. Зазвичай на 20% всіх товарів, які знаходяться в запасах, припадає 80% всіх витрат. Виходячи з цього, для кожної з трьох груп товарів закладається різний ступінь деталізації під час планування та контролю.

Аналіз АВС дозволяє класифікувати асортименти одиниці за їх вартістю. Принцип диференціації асортименту в процесі аналізу XYZ інший - тут весь асортимент поділяють на три групи залежно від рівномірності попиту і точності прогнозування.

До групи “Х” включають товари, попит на який рівномірний, або може незначно коливатися. Обсяг реалізації за товарами, включеними до даної групи, добре передбачається[7, с.2].

До групи “Y” включають товари, які споживаються в обсягах, що коливаються. Зокрема, до цієї групи можуть бути включені товари із сезонним характером попиту. Можливості прогнозування попиту за товарами цієї групи - середні.

До групи “Z” включають товари, попит на які виникає лише епізодично, будь-які тенденції відсутні. Прогнозувати обсяги реалізації товарів цієї групи досить складно.

Залежно від витрат матеріальні запаси підрозділяються на три класи: А, В і С.

На рис. 1.1 даний характерний розподіл матеріальних запасів на окремі класи по їх питомій вазі в загальних витратах на матеріали. Отримана крива розподілу названа по імені Лоренца, який в 1905 р. за допомогою таких кривих графічно інтерпретував відмінності в розподілі прибутків.

Рис.1.1 Розподіл АВС

ABC - аналіз показує значення кожної групи матеріалів і допомагає звернути увагу на основні.

Матеріали класу А - це нечисленні, але найважливіші матеріали, на які доводиться велика частина грошових коштів (близько 75%), вкладених в запаси.

Матеріали класу В відносяться до другорядних і вимагають меншої уваги, чим матеріали класу А. З придбанням матеріалів класу В пов'язано приблизно 20% грошових коштів.

Матеріали класу С складають значну частину в номенклатурі використовуваних матеріалів, але не дорогі на них доводиться найменша частина вкладень в запаси - 5%.

Техніка АВС- аналізу

Для проведення ABC - аналізу потрібно:

1. встановити вартість кожного найменування матеріалу (для покупних деталей приймаються ціни постачальника);

2. розташувати матеріали у міру убування витрат;

3. підсумовувати дані про кількість і витрати на матеріали і нанести їх на схему;

4. розбити матеріали на групи залежно від їх питомої ваги в загальних витратах. Оскільки 75% витрат доводиться на 10-15% усіх матеріалів, то найбільш ретельний контроль здійснюється відносно саме цієї групи.

Контроль і регулювання запасів здійснюються по-різному залежно від класу матеріалу. Нижче наводиться перелік операцій, які проводяться з матеріальними запасами[8, с.18].

Матеріали класу А. Ретельно визначаються розміри і моменти видачі замовлень. Величина витрат на видачу і оформлення замовлень, зберігання матеріалів переглядаються кожного разу при розміщенні чергового замовлення. Встановлюється строгий контроль і регулювання запасів, а також контроль за розрахунком періоду випередження.

Матеріали класу В. Визначаються економічні розміри і момент видачі повторного замовлення. Здійснюється звичайний контроль і збір інформації про запаси, що дозволяє своєчасно виявити основні зміни у використанні матеріальних запасів.

Матеріали класу С. Ніяких розрахунків не робиться. Розмір повторного замовлення встановлюється так, щоб постачання здійснювати впродовж 1-2 років. Поповнення запасів реєструється, але поточний облік рівня запасів не ведеться. Перевірка готівкових запасів проводиться періодично один раз в рік. Хід виконання постачальником зобов'язань по постачанню матеріалів класу А і В контролюється шляхом створення безперервної або періодичної системи обліку запасів.

Приклад 1. Підприємство використовує близько 200 найменувань різних матеріалів. У таблиці 1.1 приведені дані, що характеризують прямі витрати по закупівлі для семи найменувань матеріалів.

Таблиця 1.1

Витрати при закупівлі
Маті-ріал	Питома вага в загальній кількості найменувань, %	Річна потреба, од.	Ціна, ден. од.	Витрати по закупівлях, тис. гр. од.	Витрати по закупівлях наростаючим підсумком, тис. ден. од.	Питома вага в загальних витратах,%	Клас маті-ріала
1	14,20	650000	1100	715000	715000	66,42	А
2	28,57	35000	6000	210000	925000	85,92	В
3	42,86	40000	1650	66000	991000	92,05	В
4	57,14	95000	300	28500	1019500	94,70	С
5	71,42	30000	900	27000	1046500	97,20	С
6	85,71	82000	250	20500	1067500	99,16	С
7	100,0	8000	1200	9600	1076600	100,0	С

Інформація, що міститься в таблиці. 1, отримана таким чином.

1. Розрахований річний оборот по кожному найменуванню матеріалу. Він визначений шляхом множення закупівельних цін на кількість одиниць матеріалу, споживаних впродовж року.

2. Усі позиції матеріалу розподілені у міру убування річного обороту.

3. Усім позиціям присвоєні порядкові номери, не залежні від номенклатурних.

4. Річні обороти прораховані наростаючим підсумком, тому, наприклад, матеріалу з порядковим номером 5 відповідає сумарний річний оборот по перших п'яти позиціях.

5. Розрахована процентна доля річного обороту наростаючим підсумком і процентне відношення порядкового номера до загальної кількості найменувань матеріалів.

З таблиці 1.1 видно, що велика частина витрат пов'язана із закупівлею трьох найменувань матеріалів. Результати ABC представлені в табл. 1.2. Графічно вони інтерпретуються кривій Лоренца (рис.1.2). З графіку видно, що приблизно 66% витрат доводиться на 14% від загальної кількості матеріалів і тільки 8% - на матеріали, складові 57% в загальній кількості.

Размещено на http://allbest.ru

Рис.1.2. Крива Лоренца

Таблиця 1.2

Результати АВС-аналізу
Клас маті-ріала	Кількість найменувань матеріалів	Питома вага в загальній кількості найменувань, %	Витрати по закупівлях, тис. ден. ед.	Питома вага в загальних витратах,%
А	1	14,29	715000	66,42
В	2	28,58	276000	25,64
С	4	57,13	85600	7,94
Разом	7	100	1076600	100

2. Управління запасами готової продукції на підприємстві

2.1 Особливості управління запасами готової продукції на прикладі

Прокласифікуємо товари ТОВ “Наш дім” за допомогою АВС-аналізу на такі класи:

А - побутова техніка,

В - аудио- та відеотехніка,

С - електротехнічні прилади індивідуального використання (наприклад, епілятор, бритва, фен і т.д.).

Відобразимо дані про товарні запаси на певну дату (1.10.2005 року) в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 Класифікація товарних запасів на підприємстві “Наш дім”

Категорія	Кількість одиниць запасів	Загальна вартість
	одиниць	%	одиниць	%
А	1500	17,6	1 153 500	76,9
В	2000	23,5	285 000	19
С	5000	58,9	61 500	4,1
Разом	8500	100	1500000	100

Аналізуючи отримані результати можна зробити висновок, що найсуворішого контролю потребує категорія А. За запасами класу В обсяги запасів переглядають один раз на квартал. А за ресурсами класу С обсяг повторного замовлення розраховують таким чином, щоб поставки здійснювались протягом одного року.

Принцип диференціації асортименту в процесі аналізу ХУZ інший ніж в АВС-аналізі - тут весь асортимент поділяють на три групи залежно від рівномірності попиту і точності прогнозування. У групу Х включають товари, попит на який рівномірний, або може незначно коливатися. У групу У включають товари, які споживаються в обсягах, що коливаються. Зокрема в цю групу можуть бути включені товари із сезонним характером попиту. У групу Z включають товари, попит на які виникає лише епізодично, будь-які тенденції відсутні.[1, с.14]

Поєднання даних про співвідношення кількості та вартості АВС-аналізу з даними про співвідношення кількості та структури споживання ХУZ- аналізу дозволяють отримати цінні інструменти планування, контролю й управління для системи постачання в цілому, і управління запасами зокрема.[7, с.41]

Розглянуті моделі управління запасами передбачають витрати на їх зберігання, облік, інвентаризацію тощо, які можуть бути доволі значними. Тому зростає кількість компаній, які застосовують систему “якраз вчасно” (just-intime), що передбачає відсутність стадії зберігання запасів шляхом організації своєчасних поставок на всіх стадіях діяльності.[5, с.25] Крім поставок точно в необхідний час ця модель передбачає також скорочення часу перебування ресурсу у виробничому процесі.[4, с.21] Цю модель застосовують на підприємствах з безперервним та масовим виробництвом. За рахунок цього досягається: мінімізація вкладень в сировину та матеріали; скорочення витрат на внутрішнє переміщення і збереження; скорочення загальновиробничих витрат насамперед за рахунок скорочення паперової роботи, втрат від браку.

Виробництво “якраз вчасно” досить часто описується як філософія управління, присвячена ліквідації втрат. Втрати - це те, що не додає вартості продукту.[9, с.8] Прийняття цієї філософії і концентрація уваги на зниженні циклу замовлення означають, що сукупні витрати можуть бути значно скорочені.

2.2 Поєднання АВС і XYZ-аналізів як інструмент підвищення ефективності планування та контролю запасів

Ми вважаємо, що поєднання даних про співвідношення кількості та вартості АВС-аналізу з даними про співвідношення кількості та структури споживання XYZ-аналізу дозволяють отримати цінні інструменти планування, контролю й управління для системи постачання в цілому, і управління запасами зокрема. Тому пропонуємо скласти матрицю спільного проведення аналізів АВС і XYZ, яка складатиметься з дев'яти різних класів (таблиця 2.2). Принцип диференціації асортименту в процесі XYZ-аналізу полягає в розподілі всього асортименту на три групи залежно від рівномірності попиту і точності прогнозування.

Таблиця 2.2 Матриця розподілу товарної продукції підприємства “Наш дім” за результатами спільного проведення аналізів АВС і XYZ

	Ознака	Товарний клас А	Товарний класс В	Товарний класс С
Товарна група Х	Споживна вартість	Висока	Середня	Низька
	Ступінь надійності прогнозу споживання	Високий	Високий	Високий
Товарна група Y	Споживна вартість	Висока	Середня	Низька
	Ступінь надійності Прогнозу споживання	Середній	Середній	Середній
Товарна група Z	Споживна вартість	Висока	Середня	Низька
	Ступінь надійності Прогнозу споживання	Низький	Низький	Низький

Для проведення даного аналізу будемо користуватися формулою 1

(1)

де х - коефіцієнт варіації попиту ;

x i - і-те значення попиту за оцінюваною позицією;

х - середнє значення попиту за оцінюваною позицією за період n;

n - величина періоду, за який зроблено оцінку.

Величина коефіцієнту варіації попиту змінюється в межах від нуля до нескінченності. Поділ на групи X, Y, Z може бути здійснений на основі алгоритму:

1) група X - інтервал 0 %<= х => 10 %;

2) група Y - інтервал 10 %<= х => 25 %;

3) група Z - інтервал 25 %<= х => ?;

Раніше ми прокласифікували товари “Нашого дому” за моделлю АВС на такі класи: А - побутова техніка, В - аудио- та відеотехніка, С - електротехнічні прилади індивідуального використання (наприклад, епілятор, бритва, фен і т.д.). Звичайно, кожен з цих класів включає в себе широкий асортимент товарів, тому їх ще раз можна поділити за рівномірністю попиту і точності прогнозування.

Після проведених нами розрахунків на базі наданих підприємством даних про динаміку продажу товарів за місяцями в 2005 році, конкретизуємо кожну з позицій матриці.

Товари АХ характеризуються високою споживчою вартістю, та високим ступенем надійності прогнозу споживання. До них ми віднесли крупну побутову техніку: водонагрівачі, морозильники, печі СВЧ, плити газові, плити електричні, пилососи, пральні машини, машини для сушіння, грилі і т.д.

Товари АY характеризуються високою споживчою вартістю, та середнім ступенем надійності прогнозу споживання. До них ми віднесли малу побутову техніку: вафельниці, електром'ясорубки, сендвічниці, термоси, тостери, праски, чайники електричні, прилади для нарізання, зволожувачі повітря, соковижималки, блендери, вентилятори напільні, ваги кухонні, ваги на підлогу, комбайни кухонні, кавоварки, міксери, пароварки і т.д.

Товари АZ характеризуються високою споживчою вартістю, та низьким ступенем надійності прогнозу споживання. До них ми віднесли вбудовану побутову техніку: витяжки кухонні, холодильники, духові шафи, кришки для поверхонь, морозильники, посудомийні машини, печі СВЧ, поверхні газові, поверхні електричні, поверхні електрично-газові і т.д.

Товари ВХ характеризуються всередньою споживчою вартістю, та високим ступенем надійності прогнозу споживання. До них віднесимо таку аудио- та відеотехніку: музичні центри, СD-плеєри, телевізори, магнітоли та автомагнітоли та ін.

Товари ВY характеризуються середньою споживчою вартістю, та середнім ступенем надійності прогнозу споживання. До них віднесимо домашні кінотеатри, акустичні системи, DVD-рекордери, МР3-плеєри, диктофони, навушники, радіо, годинники та ін.

Товари ВZ характеризуються середньою споживчою вартістю, та низьким ступенем надійності прогнозу споживання. До них віднесимо плазменні панелі, мікрофони, карти пам'яті, колонки до автомагнітоли, Ні-Fi-компоненти, різноманітні аксесуари до аудио- та відеотехніки.

Товари СХ характеризуються низькою споживчою вартістю, та високим ступенем надійності прогнозу споживання. До них належать фени, лампи, епілятори, машинки для стрижки волосся, бритви електричні, електричні зубні щітки, манікюрні набори.

Товари СY характеризуються низькою споживчою вартістю, та середнім ступенем надійності прогнозу споживання. До них віднесемо масажери для ніг, масажери антицелюлітні, масажери для обличчя, контейнери для вакуумного зберігання, ароматизатори, випрямлювачі для волосся.

Товари СZ характеризуються низькою споживчою вартістю, та низьким ступенем надійності прогнозу споживання. До них ми віднесли катриджі для бритви, добавки гігієнічні для освіжувача повітря, іррігатори, насадки для зубної щітки, аксесуари для зубної щітки, сітки для бритви, ножі для бритви, фільтри для кавоварок, фільтри для пилососів.

Дані проведеного нами аналізу дають нам можливість зробити висновки, що запаси товарів, котрі користуються високим попитом і мають високу долю в прибутку підприємства (товари АХ) необхідно розміщувати максимально близько до клієнта. Тому за цими товарами потрібно мати глибокий внутрішньогруповий асортимент, створювати страхові запаси.

Товари, котрі користуються низьким попитом (товари групи Z), розміщують вище в ланці товароруху, тобто в центральних складах. Тому, чим нижче коефіцієнт варіації попиту за певним товаром, тим спокійніше його можна передавати до центрального складу.

Поставка тієї частини товарів цієї групи, що притносить високий прибуток (товари АZ), в першу чергу повинна організовуватися за принципом “якраз вчасно”.

Роботу з товаром, котрий користується високим попитом, але приносить невеликий прибуток (товари СХ) необхідно критично аналізувати і реорганізовувати з ціллю скорочення витрат і відповідного збільшення прибутку.

Товари, котрі користуються невеликим попитом та приносять низький прибуток (товари СZ), слід, за такої можливості, видаляти з асортименту.

Ми вважаємо, що впровадження запропонованих нами заходів в практичній діяльності торгівельного підприємства “Наш дім”, зокрема використання побудованої схеми руху товарів, нової системи контролю в поєднанні з налагодженням співпраці за методом швидкого реагування і проведенням спільного АВС і XYZ-аналізу, сприятимуть оптимізації рівня товарних запасів під час планування та контролю та ефективному їх використанню.

Висновок

Україна вже тривалий час знаходиться в стані глибокої економічної кризи. Об'єктивно в таких умовах найбільш вигідні галузі, в яких період обороту капіталу мінімальний. Торгівля відноситься саме до таких галузей і є дуже привабливою в ситуації, що склалася завдяки високому рівню рентабельності. В даній роботі ми прагнули проаналізувати управління товарними запасами на торговельному підприємстві, попередньо розібравшись в теоретичному підгрунті планування та контролю рівня запасів, а потім запропонувати шляхи вдосконалення.

Опрацьований теоретичний матеріал дав змогу підсумувати розробки вчених з питань поняття матеріальних запасів, їх складу, класифікації, причин створення, основних принципів та завдань управління запасами. Метою управління виробничими запасами визначено забезпечення безперебійного нормального функціонування підприємства за дотримання оптимального запасу матеріальних цінностей. Виходячи з мети управління виробничими запасами наведено завдання, що ставляться перед фінансовим менеджером.

Ухвалення рішень щодо управління товарними запасами спричиняє вплив на всі сторони господарської діяльності підприємства: зміну обсягу товарообігу, величину доходів, витрат обігу, прибуток і рентабельність [1, 226]. Занижені запаси матеріальних ресурсів можуть призвести до збитків, пов'язаних із простоями, незадоволеним попитом і, отже, до втрати прибутків, а також потенційних покупців продукції. З іншого боку, накопичення зайвих матеріальних запасів зв'язує оборотний капітал підприємства, зменшуючи можливість його вигідного альтернативного використання і уповільнюючи, його оборот, що відбивається на величині загальних витрат виробництва і фінансових результатах діяльності підприємства [2].

Ідея ABC-аналізу полягає в тому, щоби в управлінні запасами зосередити увагу на критичній меншості (нечисленні і дорогі товари), а не розпорошувати ресурси на тривіальну більшість (багаточисленні та дешеві товари) [4, 41].

Ми вважаємо також, що доцільним було б поєднання даних АВС та XYZ- аналізу. З цією метою побудовано матрицю розподілу товарної продукції “Нашого дому” і визначено, що товари з групи крупна побутова техніка необхідно розміщувати максимально наближено до покупців, а вбудовану побутову техніку поставляти на умовах швидкого реагування. Від певної частини електропобутових приладів індивідуального використання ми радимо відмовитись, адже вони приносять найменший прибуток і користуються незначним попитом.

Ми переконані, що наведені рекомендації щодо вдосконалення управління товарними запасами, зокрема використання побудованої схеми руху товарів, нової системи контролю в поєднанні з налагодженням співпраці за методом швидкого реагування і проведенням спільного АВС і XYZ-аналізу стануть корисними у практичній діяльності торгівельного підприємства.

Використана література

1. Бауерсокс Д.Д. Логістика: інтегрована мета поставок., М.-2001р., 640с

2. Виробнича логістика, навч. Видання Під ред. Танькова К.М., Трідід О.М., та Колодізева Т.О., "Інжек", 2004р.

3. Валєєва, В.В. Методи управління асортиментом товару [Текст] // В.В. Валєєва, В.А. Дмитрієва / Вісник Дніпропетровського університету. Науковий журнал. Економіка. - 2008. - С. 96-99.

4. Гришко, С.В. Экономико-математическая модель управления товарными запасами [Текст] // С.В. Гришко, Е.В. Пересада / Економіка та управління підприємствами машинобудівної галузі: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. - 2008. - №3 (3). - С. 38-50.

5. Логістика, конспект лекцій Під ред .. Трідід О.М., Колодізева Т.О., Голофаева І.П., ХНЕУ, 2004р. 3. 4.

6. Миротин Л.Б. Транспортна логістика: уч. Допомога, М. 1996р., 212с.

7. Неруш Ю.М. Логістика 2006 р - 520 с.

8. Пономарьова Ю.В. Логістика: Навчальний посібник. Київ: Центр навчальної літератури, 2003. - 192 с.

9. Рыжиков Ю.И. Теория очередей и управление запасами: Учебное пособие.СПб.: Питер, 2001. - 384 с.

10. Радионова О.А.,Радионов Р.А. Методология нормирования, риски и надежность обеспечения запасами и оборотными средствами.//Финансовый бизнес. - 2004.- № 9-10. - С.15-34.

11. Скригун Н, Цимбалюк Л. Оптимізація виробничих запасів як один з напрямків управління витратами.//Економіка підприємств. - 2003.- №2. -С.39-41.

12. Фролова, Л.В. Проблеми формування товарних запасів на торгівельному підприємстві в умовах нестабільності [Текст] // Л.В. Фролова, О.С. Воскобоєва / Торгівля і ринок України. Збірник наукових праць. - 2009. - Вип. 27. - С. 226-230.

13. Хэнссменн Ф. Применение математических методов в управлении производством и запасами / Пер. с англ. - М.: Прогресс, 1966. - 257 с.

Размещено на Allbest.ru