Годовой бюджет строительного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Задание к курсовому проекту
• 2. Разработка годового текущего плана
• 2.1 План продаж
• 2.2 План производства
• 2.3 План по затратам
• 2.4 План прибыли и результатов деятельности
• 2.5 План инвестиций
• 2.6 Финансовый план
• 2.7 План развития предприятия
• Заключение
• Список использованных источников

• Введение
• Планирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.
• Планирование в строительной организации выполняет следующие функции: позволяет наиболее рационально использовать имеющиеся ресурсы, помогает подготовиться к использованию будущих благоприятных условий, систематизирует возникающие проблемы, улучшает координацию между подразделениями и служащими экономической организации, увеличивает проходимость информации, упрощает и систематизирует выполнение функции контроля за производственно-хозяйственной деятельностью.
• Процесс планирования - это не последовательность операций по составлению планов и не процедура, в которой одно событие обязательно должно произойти вслед за другим. Он требует большой гибкости и управленческого искусства. Если определенные моменты процесса не соответствуют поставленным организацией целям, они могут быть обойдены, что невозможно в процедуре. Участвующие в процессе планирования люди не просто выполняют предписанные им функции, а действуют творчески и способны к изменению характера действия, если этого требуют обстоятельства.
• В процессе планирования необходимо также разработать систему показателей, с помощью которых оценивают результаты труда всего персонала.
• В данном курсовом проекте разрабатывается комплекс мероприятий по формированию годового бюджета малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой, с поквартальной разбивкой.

• 1. Задание к курсовому проекту

В курсовом проекте необходимо разработать годовой текущий план малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие показатели бухгалтерской отчетности, представленные в таблице 1.1

Таблица 1.1

Показатели на начало планируемого периода

Для разработки плана на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

1) Продажи:

· договорная цена за 1 м2 облицовочных работ (Ц) - 525 руб.

· дневная выработка на одного рабочего (Вдн) - 1,9 м2

· число рабочих в бригаде (Ч) - 6 чел.

· количество бригад (N) - 5

· количество рабочих дней в планируемом периоде (Дпл) - 247 дней

· расхода на рекламу (Ррек) - 9500 руб.

Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало планового периода будет полностью в 1 квартале.

2) Производство

Объемы производства на предприятии планируются, исходя из сформированного портфеля заказов. Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

При расчете размера оплаты труда необходимо учесть,

· норму затрат труда по облицовочным работам (Нтр) - 1,3 ч на 1 кв.м.

· запланированную часовую заработную плату рабочих (ЗПчас) - 41,5 руб.

Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Величина переменных общепроизводственных расходов (ОПРпер) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства.

В состав постоянных общепроизводственных расходов (ОПРпост) входят:

· заработная плата производственного персонала (ЗПпп) - 11400 руб.

· амортизационные отчисления основных средств (А) - 2375 руб.

· прочие общепроизводственные расходы (ОПРпр) - 5700 руб.

Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

3) Материалы

При планировании производства учитываются остатки материалов на складе на начало года (Он), включающие:

· керамическая плитка - 70 м2

· мастика - 150 кг

· затирка - 35 кг

Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):

· керамической плитки - 95 руб. за 1 м2;

· мастики - 32 руб. за 1 кг;

· затирки - 20 руб. за 1 кг;

· раствора - 760 руб. за 1 м3

Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м работ:

· керамической плитки - 1,2 м2;

· мастики - 2,1 кг;

· затирки - 0,5 кг;

· раствора - 0,05 м3.

Задан планируемый уровень запасов материалов на конец года по отдельным видам материальных ресурсов.

· керамической плитки - 380 м2;

· мастики - 665 кг;

· затирки - 170 кг;

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материалов в следующем квартале.

4) Управление

Расходы на управление включают:

· арендную плату за арендуемое офисное помещение (без НДС), выплачиваемую ежеквартально (АПкв) - 19000 руб.

· заработную плату административно-управленческого персонала, выплачиваемую в том же периоде, в котором начислена (ЗПквАУП) - 52250 руб.

5) Финансы

Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала в размере определенного минимума (ОДСмин) - 52000 руб.

Имеется возможность получить краткосрочный кредит. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

6) Налоги

Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги:

· налог на добавленную стоимость - 18 %

· налог на имущество - 2,2 %

· налог на прибыль - 20 %

· единый социальный налог - 30,2 %

На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в заданном размере, погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды, погашение которой запланировано так же в I квартале.

7) Инвестиции

В феврале предприятие приобретает оборудование заданной стоимостью (без учета НДС) (Соб) - 230000 руб.

Сроки оплаты приобретаемого оборудования - 1-й квартал, месяц ввода в эксплуатацию - март. Способ начисления амортизационных отчислений - линейный.

• 2. Разработка годового текущего плана

· План продаж;

· План производства;

· План по затратам;

· План прибыли и результатов деятельности;

· План инвестиций;

· Финансовый план.

• 2.1 План продаж
• Процесс планирования начинается с конечного этапа - разработки плана продаж с разбивкой по кварталам. Основными показателями при составлении плана продаж является прогнозные данные об объемах и цены реализации продукции.
• Планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения рассчитывается по формуле:
• ОПпл = Вдн * Ч * Дпл,
• где Вдн - дневная выработка на одного рабочего; Ч - количество человек, занятых выполнением данного вида работ; Дпл - количество рабочих дней в планируемом периоде. Расчеты приводятся в табл. 2.1
• Таблица 2.1
• Планируемый объем продаж

Показатель	Квартал4	Итого
дневная выработка на одного рабочего (Вдн), м2/чел.-дн.	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9
Количество человек, занятых выполнением работы (Ч), чел.	30	30	30	30	30
Количество рабочих дней (Дпл), дн.	55	61	66	65	247
Планируемый объем продаж (объем выполненных работ) (Оппл), м2	3135	3477	3762	3705	14079

• Выручка от реализации работ:
• Q = Ц * ОП ;
• Результаты расчетов представляются в таблице 2.2
• Таблица 2.2
• План продаж

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Объем продаж (ОПпл), м2	3135	3477	3762	3705	14079
2. Договорная цена (Ц), р./м2	525	535,5	546	557
3. Выручка (ВРпл), р.	1645875	1861934	2054052	2063685	7625545,5
4. НДС, р.	296257,5	335148	369729,4	371463,3	1372598,19
5. Выручка с НДС, р.	1942132,5	2197082	2423781	2435148	8998143,69

• План продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.
• При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. При планировании погашения задолженности покупателей необходимо учитывать коэффициенты инкассации. В работе предусмотрен следующий порядок поступления оплаты за выполненные работы: 50 % от планируемой выручки предприятия получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % - в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость.
• Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) представить в таблице 2.3.
• Таблица 2.3
• План погашения дебиторской задолженности (руб.)

Показатель	Квартал	итого
	1	2	3	4
1.Выручка с НДС	2485929,6	2669103,4	2994610,61	2962181,4	11111825
2.ДЗ за предыдущий период	80070				80070
3.ДЗ за отчётный период: 1 квартал	1242964,8	1242964,8			2485929,6
2 квартал		1334551,7	1334551,7		2669103,4
3 квартал			1497305,3	1497305,3	2994610,61
4 квартал				1481090,7	2962181,4
Итого (п.2 +п.3)	1323034,8	2577516,5	2831857	2978396	9710804,3

• График планируемой выручки с НДС и погашения дебиторской задолженности
• По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.
• Для решения управленческих задач (в частности, управления дебиторской задолженностью) составляется план движения дебиторской задолженности (табл. 2.4)
• План движения дебиторской задолженности (р.)
• Таблица 2.4

Показатель	Факт, 4 кв. предыдущего года	Плановое значение по кварталам
		1	2	3	4
1. Остаток ДЗ на начало года	64030	64030
2. Прирост задолженности от продаж в текущем квартале		2006163	3168148	3522322	3647038,98
3. Погашение ДЗ		1035096	2069607	2310431	2429464,83
4. Остаток ДЗ на конец квартала (п.2- п.3)		971066,3	1098541	1211891	1217574,15

• 2.2 План производства
• План производства - это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях с поквартальной разбивкой.
• Для предприятий, работающих на заказ, сформированный пакет заказов (план продаж) непосредственно определяет производственную программу. Производственная программа является основой для разработки других планов деятельности предприятия: плана прямых материальных затрат, плана прямых трудовых затрат, плана общепроизводственных (накладных) расходов.
• Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.
• Основными параметрами производственной программы являются планируемый объем и структура продаж, а также планируемый уровень товарных остатков.
• Расчетные показатели плана производства занесены в таблице 2.5.
• План производства (м2).
• Таблица 2.5

Показатель	Квартал	итого
	1	2	3	4
Объем продаж (Оппл)	3135	3477	3762	3705	14079
НП на начало периода (НПн)	0	0	0	0	0
НП на конец периода (НПк)	0	0	0	0	0
Объем производства (ОПр)	3135	3477	3762	3705	14079

• 2.3 План по затратам
• I. План прямых материальных затрат

План прямых материальных затрат разрабатывается на основе норм расхода отдельных видов материалов в планируемом году.

Для выполнения отделочных работ используются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. Нормы расхода на 1 м2 работ отдельных видов материальных ресурсов зaданы.

Расчет потребности в материалах отдельно для каждой номенклатурной позиции производится по формуле

Пi = ОПпл * Нi

где ОПпл - планируемый объем производства, Нi - нормы расхода материала на 1м2.

Расчет прямых материaльныx затрат по отдельным видам материалов проводится по формуле

Мi = Пi * Цi

где Пi -- потребность в отдельных видах материалов, Цi -- цена за единицу материальных ресурсов.

План потребности в материалах представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Расчет потребности в материалах

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1.Объем производства(Опл),м2	3135	3477	3762	3705	14079
2.Норма расхода на 1м2 (Hi)
плитка,м2	1,2	1,2	1,2	1,2
мастика.кг	2,1	2,1	2,1	2,1
затирка,кг	0,5	0,5	0,5	0,5
раствор,м3	0,05	0,05	0,05	0,05
3.Потребность в материалах(Пi)
плитка,м2	3762	4172,4	4514,4	4446	16894,8
мастика.кг	6583,5	7301,7	7900,2	7780,5	29565,9
затирка,кг	1567,5	1738,5	1881	1852,5	7039,5
раствор,м3	156,75	173,85	188,1	185,25	703,95

Прямые материальные затраты в совокупности - это сумма прямых материальных затрат по отдельным видам материалов в поквартальном разрезе. План прямых материальных затрат предприятия представляется в таблице 2.7.

Таблица 2.7

План прямых материальных затрат

Показатель		Квартал
	1	2	3	4	Итого
1.Объем производства(ОПр)	3135	3477	3762	3705	14079
2.Потребность в материалах:
Плитка(Пi),м2	3762	4172,4	4514,4	4446	16894,8
мастика,кг	6583,5	7301,7	7900,2	7780,5	29565,9
затирка,кг	1567,5	1738,5	1881	1852,5	7039,5
раствор,м3	156,75	173,85	188,1	185,25	703,95
3.цена за единицу мат-х ресурсов(Цi)
Плитка(Пi),р/м2	95	96,9	98,838	100,8148	391,55276
мастика,р/кг	32	32,64	33,2928	33,95866	131,891456
затирка,р/кг	20	20,4	20,808	21,22416	82,43216
раствор,р/м3	760	775,2	790,704	806,5181	3132,42208
4.Прямые мат. Затраты на материалы(Мi)
плитка,р	357390	404305,6	446194,3	448222,4	1656112,25
мастика,р	210672	238327,5	263019,8	264215,3	976234,5896
затирка,р	31350	35465,4	39139,85	39317,76	145273,0044
раствор,р	119130	134768,5	148731,4	149407,5	552037
Прямые мат. затраты всего (М),р	718542	812867	897085,3	901163	3329657,261

На основе плана прямых материальных затрат разрабатывается план закупок материалов.

II. План закупок.

При расчете остатков материалов на конец планируемого периода необходимо учесть, что планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется, исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

ПЗ = Пм + Зк.п. - Зн.п. ,



где Пм - потребность в материалах на определенный период; Зк.п. и Зн..п . - запасы материалов соответственно на конец периода и начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается по формуле:

ОЗi = ПЗi * Цi ,

где ПЗi - потребности в материалах с учетом запасов; Цi - цену за единицу материального ресурса.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлено в табл. 2.8

Таблица 2.8

План закупок материалов

Показатель	Факт. Предш.	Плановое значение по кварталам	Итого
		1	2	3		4
1.Потребность в материалах (Пi):
Плитка,м2		3762	4172,4	4514,4		4446	16894,8
мастика,кг		6583,5	7301,7	7900,2		7780,5	29565,9
затирка,кг		1567,5	1738,5	1881		1852,5	7039,5
раствор,м3		156,75	173,85	188,1		185,25	703,95
2.остаток материалов на к. периода(Оki)
плитка,м2		417,24	451,44	444,6		380	380
мастика,кг		730,17	790,02	778,05		665	665
затирка,кг		173,85	188,1	185,25		170	170
раствор,м3		0	0	0		0	0
3.остаток мат. На нач. пер.(Онi)
плитка,м2	70	70	417,24	451,44		444,6	70
мастика,кг	150	150	730,17	790,02		778,05	150
затирка,кг	35	35	173,85	188,1		185,25	35
раствор,м3		0	0	0		0	0
4.Потребность в мат. с учетом запасов (Пзi)
плитка,м2		4249,24	5041,08	5410,44		5270,6	19971,36
мастика,кг		7463,67	8821,89	9468,27		9223,55	34977,38
затирка,кг		1776,35	2100,45	2254,35		2207,75	8338,9
раствор,м3		156,75	173,85	188,1		185,25	703,95

5.Цена за единицу мат.ресурсов (цi),р
плитка	95	96,9	98,838	100,81476
мастика	32	32,64	33,2928	33,958656
затирка	20	20,4	20,808	21,22416
раствор	760	775,2	790,704	806,51808
6.Объем закупок(Озi),р
плитка	403677,8	488480,7	534757,1	531354,2741	1958269,79
мастика	238837,4	287946,5	315225,2	313219,3615	1155228,51
затирка	35527	42849,18	46908,51	46857,63924	172142,334
раствор	119130	134768,5	148731,4	149407,4743	552037,417
Итого,р	797172,2	954044,8	1045622	1040838,749	3837678,06
НДС,р	143491	171728,1	188212	187350,9748	690782,05
Объем закупок с НДС (ОЗ),р.	940663,2	1125773	1233834	1228189,724	4528460,11

В соответствии с условиями договора поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. План погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 2.9.

Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

По горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производится расчеты для последующих периодов.

Таблица 2.9

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
КЗ за предыдущий период	75525
Кз в планируемом году
1 квартал	658464,27	282198,97			940663,24
2 квартал		788041,04	337731,87		1125772,91
3 квартал			863683,96	370150,26	1233834,23
4 квартал				859732,81	859732,81
Итого к погашению	658464,27	1070240,01	1201415,83	1229883,1	4160003,18
Остаток КЗ на конец планового периода				415829,21

План погашения кредиторской задолженности

График объемов закупок с НДС и погашения кредиторской задолженности

III. План прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала. План прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу проводятся с учетом норм затрат труда по облицовочным работам; часовой заработной платы рабочих (заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена).

Продолжительность производства работ рассчитывается по формуле:

Тр = ОП *Нтp. ,

где ОП - запланированный объем производства; Нтр - норма затрат труда на 1 м2 облицовочных работ.

Начисляемая заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП = ЗПчас * Тр ,

где ЗПчас - часовая заработная плата рабочих.

Так как заработная плата, согласно условию выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог на сумму начисленной заработной платы.

Расчетные показатели плана прямых трудовых затрат заносятся в таблицу

Таблица 2.10

План прямых трудовых затрат

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Объем производства (ОПпл), м2	3135	3477	3762	3705	14079
2. Трудозатраты на 1 м2 (Нтр), ч/м2	1,3	1,3	1,3	1,3
3. Продолжительность производства (Тр), (п..1*п.2), ч	4075,5	4520,1	4890,6	4816,5
4. Часовая зарплата (ЗПчас), р.	41,5	41,5	41,5	41,5
5. Начисленная зарплата (ЗП), р. (п.3*п.4)	169133,25	187584,15	202959,9	199884,75	759562,05
6. Выплаченная зарплата, р.	169133,25	187584,15	202959,9	199884,75	759562,05
7. Страховые взносы, р.	51078,2415	56650,4133	61293,8898	60365,1945	229387,7391
8. Всего прямых затрат на оплату труда, р. (п.5+п.7)	220211,4915	244234,5633	264253,7898	260249,9445	988949,7891

IV. План общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

План общепроизводственных расходов для предприятия разрабатывается на основе следующих исходных данных:

· норм переменных общепроизводственных расходов, зависящих от продолжительности производства;

· постоянных общепроизводственных расходов, включающихся заработную плату производственного персонала (ЗПпп), амортизационные отчисления основных средств (А), прочие расходы (ОПРпр).

Расчет переменных общепроизводственных расходов проводится по формуле:

ОПРпер=НперОПР*Тр,

где Тр - продолжительность производства работ в планируемом периоде.

Расчет значения показателей общепроизводственных расходов представлен в таблице 2.11.



Таблица 2.11

План общепроизводственных расходов

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Продолжительность производства (Тр), ч	4075,5	4520,1	4890,6	4816,5
2. Норма переменных Нопр пер, р./ч	7,6	7,6	7,6	7,6
3. Переменные ОПРпер, р. (п.1*п.2)	30973,8	34352,76	37168,56	36605,4	139100,52
4. Постоянные ОПРпост, р. всего	22800	28550	28550	28550
в том числе:
зарплата (ЗПпп), р.	11400	11400	11400	11400	45600
страховые взносы (СВ), р.	3325	3325	3325	3325	13300
амортизационные отчисления (А), р.	2375	8125	8125	8125	26750
прочие общепроизводственные расходы (ОПРпр), р.	5700	5700	5700	5700
Всего планируемые общепроизводственные расходы ОПР, р. (п.3+п.4)	76573,8	91452,76	94268,56	93705,4	224750,52

Амортизационные отчисления являются устойчивыми источниками формирования денежных ресурсов предприятия. Амортизация начисляется согласно балансовой стоимости основных фондов, является элементом производственных затрат, включается в себестоимость продукции и возмещается при ее реализации. Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете общепроизводственных расходов нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в свободном плане оплаты налоговых платежей. Расчеты приведены в табл. 2.12.



Таблица 2.12

План оплаты общепроизводственных расходов (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Планируемые общепроизводственные расходы ОПР	76573,8	91452,76	94268,56	93705,4	224750,52
2. Амортизационные отчисления всего, в т.ч.:	2375	8125	8125	8125	26750
-по имеющимуся оборудованию на начало планового периода	2375	2375	2375	2375	9500
-по введенному новому оборудованию		5750	5750	5750	17250
3. Страховые взносы	3325	3325	3325	3325	13300

V. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Калькуляция переменной производственной себестоимости 1 м2 облицовочных работ представляется расчетными показателями в таблице 2.13.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

Таблица 2.13

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

Статья затрат 1 кв	Норма расхода на 1 м2	Цена за единицу (1 м2), р./м2	Сумма, р.
1. Прямые материальные затраты на материалы (Мi):
плитка, р.	1,2	95	114
мастика, р.	2,1	32	67,2
затирка, р.	0,5	20	10
раствор, р.	0,05	760	38
2. Трудовые затраты	1,3	41,5	53,95
3. Страховые взносы	0,302	53,95	16,2929
4. Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	1,3	7,6	9,88
Итого затрат (удельные переменные затраты Зуд пер)	-	-	309,3229

Статья затрат 2 кв	Норма расхода на 1 м2	Цена за единицу (1 м2), р./м2	Сумма, р.
1. Прямые материальные затраты на материалы (Мi):
плитка, р.	1,2	96,60	115,92
мастика, р.	2,1	32,64	68,544
затирка, р.	0,5	20,4	10,2
раствор, р.	0,05	775,2	38,76
2. Трудовые затраты	1,3	41,5	53,95
3. Страховые взносы	0,302	53,95	16,2929
4. Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	1,3	7,6	9,88
Итого затрат (удельные переменные затраты Зуд пер)	-	-	313,5469

Статья затрат 3 кв	Норма расхода на 1 м2	Цена за единицу (1 м2), р./м2	Сумма, р.
1. Прямые материальные затраты на материалы (Мi):
плитка, р.	1,2	98,838	118,6056
мастика, р.	2,1	33,2928	69,91488
затирка, р.	0,5	20,808	10,404
раствор, р.	0,05	790,704	39,5352
2. Трудовые затраты	1,3	41,5	53,95
3. Страховые взносы	0,302	53,95	16,2929
4. Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	1,3	7,6	9,88
Итого затрат (удельные переменные затраты Зуд	-	-	318,58258

Статья затрат 4 кв	Норма расхода на 1 м2	Цена за единицу (1 м2), р./м2	Сумма, р.
1. Прямые материальные затраты на материалы (Мi):
плитка, р.	1,2	100,81476	120,977712
мастика, р.	2,1	33,958656	71,3131776
затирка, р.	0,5	21,22416	10,61208
раствор, р.	0,05	806,51808	40,325904
2. Трудовые затраты	1,3	41,5	53,95
3. Страховые взносы	0,302	53,95	16,2929
4. Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	1,3	7,6	9,88
Итого затрат (удельные переменные затраты Зуд пер)	-	-	323,351

VI. План коммерческих и управленческих расходов

В работе коммерческие расходы представляются расходами:

· на рекламу;

· управленческими расходами, включающими расходы на аренду и заработную плату административно-управленческого персонала (АУП).

Все расходы являются постоянными, т.е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Расчет коммерческих и управленческих расходов представляется в табл. 2.14.

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее социальные отчисления.

Начисленные коммерческие и управленческие расходы в дальнейшем будут учитываться при расчете прибыли.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие и управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала.

Выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в свободном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому страховые взносы не включаются в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом ни год.

Таблица 2.14

План коммерческих и управленческих расходов(р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Расходы на рекламу	9500	9500	9500	9500	38000
2. Расходы на аренду	19000	19000	19000	19000	76000
3. Итого расходов	28500	28500	28500	28500	114000
4. НДС	5130	5130	5130	5130	20520
5. Итого расходов с НДС	33630,0	33630	33630	33630	134520
6. Заработная плата АУП	52250	52250	52250	52250	209000
7. Старховые взносы	15779,5	15779,5	15779,5	15779,5	63118
Итого начисленно (п.3+п.6+п.7)	96529,5	96529,5	96529,5	96529,5	386118
Итого к оплате (п.5+п.6)	85880	85880	85880	85880	343520

0VII. План себестоимости продукции

План представляет собой итог трех планов: прямых материальных затрат (табл. 2.7), прямых затрат на оплату труда (табл. 2.10) и общепроизводственных расходов (табл. 2.11). Сводный расчет подставляется в табл. 2.15

Таблица 2.15

План себестоимости продукции (р.)

Показатель	Квартал	Итого	Структура затрат
	1	2	3	4
Прямые материальные затраты (М)	718542	812866,96	897085,32	901162,97	3329657,26	51,0
Прямые затраты на оплату труда (ЗП)	220211,49	244234,56	264253,78	260249,94	988949,78	15
Общепроизводственные расходы (ОПР)	487547	550471,9	593326,1	584755	2216100,1	33,9
Себестоимость продукции (Сб)	1426300,27	1607573,4	1754665,24	1746168,2	6534707,14	100

Спланированная себестоимость продукции необходима для расчета финансового результат деятельности предприятия.

График себестоимости продукции, р

• 2.4 План прибыли и результатов деятельности
• План составляется в форме прогнозного отчета о прибылях и убытках. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках необходимо представить в таблице 2.16.
• Таблица 2.16
• Прогнозный отчет о прибылях и убытках (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Выручка от реализации (ВР)	1645875	1861933,5	2054052	2063685	7625545,5
Переменные затраты (Зпер)	969727,3	1091454,3	1198507,6	1198018,3	4457707,6
Маржинальный доход (МД)	676148	770479	855544	865667	3167838
Постоянные расходы (Зпост) всего	285666,49	315439,56	335458,78	331454,94	1268019,78
В том числе - производственные	228286,4915	258059,5633	278078,7898	274074,9445	1038499,7
- управленческие	57380	57380	57380	57380	229520
Прибыль от реализации (П)	390481	455040	520086	534212	1899818

• Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 2.13) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения. В данной работе в состав переменных затрат включаются только производственные расходы, а коммерческих и управленческих нет.
• Разность между выручкой от реализации и суммарными переменными затратами называют маржинальным доходом (маржинальной прибылью):
• МП = В - З пер.
• Предприятию необходимо ориентироваться на переменные затраты и стараться заработать как можно большую маржу, покрывающую постоянные затраты и прибыль:
• МД = З пост. + П
• Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 2.12, постоянные управленческие - в таблице 2.14. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.
• 2.5 План инвестиций
• Инвестиционный план фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).
• В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 238500 руб. (без учета НДС). Срок оплаты - I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таблице 2.17
• Таблица 2.17
• План инвестиций (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Стоимость нового оборудования	230000	-	-	-	230000
НДС	41400	-	-	-	41400
Стоимость с НДС	271400	-	-	-	271400
Итого к оплате	271400	-	-	-	271400


• 2.6 Финансовый план
• I. План налоговых платежей
• Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.
• Бюджет фирмы формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.
• Страховые взносы. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице 2.18.
• Таблица2.18

Показатель	Квартал	Итого
	1	2		3	4
Остаток на начало периода	13490					13490
Начислены страховые взносы: а-рабочие	51078,2415	56650,4133		61293,8898	60365,1945	229387,7391
производственный персонал	3325	3325		3325	3325	13300
АУП	15779,5	15779,5		15779,5	15779,5	63118
Итого начислено:	70182,7415	75754,9133		80398,3898	79469,6945	305805,7391

• План страховым взносам (р.)
• Единый социальный налог начислен по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. Страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих основного производства (таблица 2.10), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 2.13). Страховые взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (таблица 2.11), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (таблица 2.16. Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (см. табл. 2.14) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл. 2.16).
• Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" и счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет НДС. В соответствии с этим делением бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 2.18) сформируем бюджет по НДС по счету 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям". По дебиту счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту - суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (1 января 2006 г., после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).
• На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям", который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде. Согласно условию, кредиторская задолженность по этим товарно-материальным ценностям будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2006 г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты товарно-материальных ценностей).
• На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям", сумма которого задана по условию (баланс на начало года).
• Отражаем НДС по приобретенным материалам (табл. 2.8, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (табл. 2.14, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - табл. 2.17, строка 2).
• После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как уже отмечалось, с 1 января 2006 г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" на начало года поставить к возмещению в I квартале.
• Таблица 2.19
• План по налогу на добавленную стоимость
• (счет 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"), (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1.Остаток на начало периода	11532				11532
2.НДС по приобретённым ценностям и услугам:
материалы	143491	171728,07	188212,1	187350,97	690782,05
управленческие расходы	5130	5130	5130	5130	20520
новое оборудование	41400	-	-	-	41400
Итого НДС по приобретённым ценностям	190021	176858,071	193342,1	192480,97	752702,05
3.НДС к возмещению:
материалы	143491,003	171728,07	188212,1	187350,97	690782,05
управленческие расходы	5130	5130	5130	5130	20520
новое оборудование	41400	-	-	-	20520
Итого к возмещению	190021	176858,07	193342,1	192480,97	752702,05

• Остатка по счету 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" на конец года нет.
• Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет НДС (таблица 2.20). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебиту - суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 "НДС по приобретенным материальны ценностям") и суммы перечисленного налога.
• НДС начисленный, т.е. причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (табл. 2.2, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в Таблице 15 . Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:
• НДС начисленный - НДС к возмещению .
• Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
• Остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет НДС на конец IV квартала - это остаток на конец года.
• Таблица 2.20
• План по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1.НДС начисленный	296257,5	335148,03	369729,36	371463,3	1372598,2
2.НДС к возмещению	190021	176858,07	193342,1	192480,97	752702,05
3.Остаток на конец периода	106236,497	158289,959	176387,35	178982,32	619896,14

• Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
• Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 2.21).
• Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января 2015 г. берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2015 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на заданную сумму (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производиться нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на сумму, размер которой определяется, исходя из расчета деления квартального размера, деленного на 3 (месяца), начиная со II квартала - с учетом нового оборудования.
• Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %. Таблица 2.21
• Остаточная стоимость имущества (р.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
На 01.01.2015	171000	42750	128250
На 01.02.2015	171000	43541,6	127458,4
На 01.03.2015	401000	44333,2	356666,8
На 01.04.2015	401000	47041,9	353958,1
На 01.05.2015	401000	49750,6	351249,4
На 01.06.2015	401000	52459,3	348540,7
На 01.07.2015	401000	55168	345832
На 01.08.2015	401000	57876,7	343123,3
На 01.09.2015	401000	60585,4	340414,6
На 01.10.2015	401000	63294,1	337705,9
На 01.11.2015	401000	66002,8	334997,2
На 01.12.2015	401000	68711,5	332288,5
На 01.01.2016	401000	71420,2	329579,8

• Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:
• I квартал - сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре:
• ОС 1кв =
• 1-е полугодие - сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делиться на семь.
• 9 месяцев - сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять.
• Год- сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:
• ОС год =
• Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 2.22.
• Таблица 2.22
• План по налогу на имущество (р.)

Показатель	Отчётный период	Итого
	1 квартал	1-е полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	241583,325	287422,2	303319,92	310004,977	310004,977
Ставка, %	2,2	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма аванса	1328,71	1580,82	1668,26	2242,32	6820,10949

• Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал:
• АП 1кв =
• где С н.им. - ставка налога на имущество.
• Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично.
• При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. Расчет авансового платежа по итогам года:
• АП4 кв =
• Таким образом, сумма налога на имущество, исходя из расчета авансовых платежей, за год составляется:
• Ним. = АП1кв + АП2кв + АП3кв + АП4кв
• Но налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:
• Ним.(за год) = ОС год * Сн.им.
• Сумма выплат авансовых платежей и размер налога на имущество, исчисленного по последней формуле не совпадают. Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу:
• КАП 4кв = Ним.(за год) - Ним.
• Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период записывается в таблицу.
• Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
• Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (таблица 2.16, стр. 5) вычесть сумму налога на имущество (см. таблица 2.22). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения. Расчеты представлены в табл. 2.23
• Таблица 2.23
• Расчет налога на прибыль

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Прибыль от реализации	390481,22	455039,65	520085,54	534211,73	1899818,14
Налог на имущество	1328,00	1580	1668	2242	6820
Прибыль до налогообложения	389153,22	453459,65	518417,54	531969,73	1892998,14
Налог на прибыль	77830,643	90691,929	103683,51	106393,95	378599,63
Чистая прибыль	311322,57	362767,72	414734,04	425575,79	1514398,51

• График соотношения прибыли до налогообложения и чистой прибыли
• Свободный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный бюджет по оплате налоговых платежей (таблица 2.24). Платежи во внебюджетные фонды (страховые взносы) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) - на счете 68 "Расчет по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам.
• Авансовые платежи по страховым взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
• Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равна 1/3 начисленного в этом квартале страховые взносы. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющегося на начало года в I квартале.
• Рассмотрим расчет суммы страховых взносов, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:
• 1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные).
• 2. Сумму СВ, начисленного за I квартал, берем из таблицы 2.18.
• 3. Оплата СВ за I квартал составит:
• СВ1кв *+ остаток на конец предыдущего периода
• 4. Остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на конец I квартала:
• остаток СВ на конец предыдущего периода + начисленный СВ за I квартал - оплата СВ за I квартал
• Этот остаток переходит на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.
• Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.
• Таблица 2.24
• Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Счет 69: Страховые взносы остаток на начало	13490	23394,247	25251,638	26799,463	75445,348
начислено	70182,742	75754,913	80398,39	79469,695	305805,74
оплачено (69)	60278,494	73897,523	78850,564	79779,26	292805,84
остаток на конец	23394,247	25251,638	26799,463	26489,898	26489,898
2. Счет 68: НДС остаток на начало	0	35412,166	52763,32	58795,786	0
начислено	296257,5	335148,03	369729,36	371463,3	1372598,2
к зачету	190021	176858,07	193342	192480,97	752702,05
в бюджет	106236,5	158289,96	176387,36	178982,33	619896,14
оплачено	70824,331	105526,64	117591,57	119321,55	413264,09
остаток на конец	35412,166	52763,32	58795,786	59660,775	206632,05
3. Счет 68: Налог на имущество остаток на начало	0	1328,71	1580,82	1668,26	0
начислено	1328,71	1580,82	1668,26	2242,32	6820,11
оплачено	0	1328,71	1580,82	1668,26	4577,79
остаток на конец	1328,71	1580,82	1668,26	2242,32	2242,32
4. Счет 68: Налог на прибыль остаток на начало	9500	77830,643	90691,929	103683,51	9500
начислено	77830,643	90691,929	103683,51	106393,95	378600,03
оплачено	9500	77830,643	90691,929	103683,51	281706,08
остаток на конец	77830,643	90691,929	103683,51	106393,95	106393,95
Итого (счет 68) остаток на начало	9500	114571,52	145036,07	164147,56	9500
начислено	194895,85	215150,54	228975,81	226112,37	865134,57
оплачено	80324,331	184685,99	209864,32	224673,32	699547,96
остаток на конец	114571,52	145036,07	164147,56	165586,6	165586,6

• II. План движения денежных средств
• План движения средств состоит из четырех разделов:
• · Денежные поступления (денежный приток).
• · Денежные выплаты (денежный отток).
• · Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
• · Сальдо (на начало и конец планируемого периода).
• Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета". Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в Таблице 2.25.
• После составления предварительного варианта план движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) предприятия на бюджетный период.
• Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.
• В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше минимального остатка Омин. Есть возможность получения краткосрочного кредита под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

• Таблица 2.25
• План движения денежных средств (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1.Денежнын поступления: выручка	1035096,25	2069607,015	2423781,36	2435148,3	8998143,69
2.Денежные выплаты:
поставщикам за материалы	940663,2432	1125772,913	1233834,23	1228189,72	4528460,11
заработная плата рабочим	169133,25	187584,15	202959,9	199884,75	759562,05
общепроизводственные расходы	76573,8	91452,76	94268,56	93705,4	224750,52
коммерческие и управленческие расходы	85880	85880	85880	85880	343520
покупка оборудования	230000	-	-	-	230000
страховые взносы	60278,49433	73897,52	78850,56	79779,26	292805,84
платежи в бюджет	80324,3312	184685,99	209864,32	224673,32	699547,96
Итого денежные выплаты	1642853,119	1733273,34	1905657,57	1912112,45	7078646,48
3.Баланс денежных поступлений и выплат	-607756,8687	336333,67	518123,78	523035,84	1919497,21
4.Сальдо
начальное	285000	-322756,86	13576,81	531700,6	285000
конечное	-322756,8687	13576,80627	531700,594	1054736,441	1054736,44

• Т.к. в I квартале есть финансовый дефицит денежного потока, а сальдо денежных средств на конец планируемого периода имеет отрицательное значение, следовательно, организации необходимо взять кредит.
• Величина требуемого кредита определяется из следующих требований:
• сумма покрытия финансового дефицита + требуемый минимальный уровень остатка денежных средств на конец периода.
• Финансовые решения по кредиту приведены в таблице 2.26

• Таблица 2.26
• Финансовые решения (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Кредит	380000,0	0,0	0,0	0,0	380000,0
Возврат кредита	0,0	-380000,0	0,0	0,0	-380000,0
Проценты за кредит	-14250	-14250	0	0	-28500
Итого	365750	-394250	0	0	-28500

• По результатам кредитной политики необходимо провести корректировку предварительного варианта движения денежных средств (таблица 2.27).
• Откорректированный бюджет движения денежных средств (р.) Табл 2.27

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Баланс денежных поступлений и выплат	-322756,8687	13576,80627	531700,594	1054736,441	1277256,973
Финансовые решения	365750	-394250	0	0	-28500
Откорректированный баланс	42993,13127	-380673,1937	531700,594	1054736,441	1248756,973
Сальдо:
начальное	285000	327993,1313	-52680,06247	479020,5315	285000
конечное	327993,1313	52680,06247	479020,5315	1533756,973	1533756,973

• Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку плана прибылей и убытков (таблица 2.28) на сумму начисленных процентов по кредиту.

• Таблица 2.28
• Откорректированный план прибылей и убытков (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Чистая прибыль	311322,6	362767,7	414734,0	425575,8	1514400,1
Проценты за кредит	-14250,0	-14250,0	0,0	0,0	-28500,0
Нераспределенная прибыль	297072,6	348517,7	414734,0	425575,8	1485900,1

• III. Прогнозный баланс на конец планового периода
• На основе расчетов операционного плана, плана движения денежных средств и инвестиционного плана, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.
• Для прогноза активной части баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих средств.
• Инвестиционный бюджет служит основой для прогноза стоимости основных средств.
• Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.
• Баланс на начало периода составляется на основе исходных данных на начало планируемого периода в целых числах. Прогнозный баланс на начало и конец бюджетного периода представлен в таблице 2.29