Анализ хозяйственной деятельности предприятия

его рейтинг в деловом сотрудничестве с партнерами;

степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

наличие неплатежеспособных дебиторов;

величина и структура издержек производства, их соотношение с денежными доходами;

размер оплаченного уставного капитала;

величина резервного капитала;

эффективность коммерческих и финансовых операций;

состояние имущественного потенциала, включая соотношение между внеоборотными и оборотными активами;

степень профессиональной подготовки производственных и финансовых менеджеров, их умение постоянно учитывать изменения во внутренней и внешней среде и др.

Высший тип финансовой устойчивости -- способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования. Для этого оно должно иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и возможность привлекать при необходимости заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

Удовлетворительную платежеспособность предприятия определяют такие формальные параметры, как: наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках; отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, подрядчикам, банкам, персоналу, государству по налогам и сборам и иным партнерам; наличие собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть случайной, временной и длительной (хронической). Последний ее тип может привести предприятие к банкротству.

В таблице 27 рассмотрены абсолютные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Таблица 27 Абсолютные показатели финансовой устойчивости (на конец года)

Из рассчитанных данных в таблице, сделаем вывод, что тип финансовой устойчивости снизился, т.е. предприятие находится в кризисном финансовом состоянии. Это обуславливается нарушением платежеспособности предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов. Источники формирования запасов составляют собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости (на конец года) совхоза «ООО Красногвардейские сады».

Таблица 28 Показатели финансовой устойчивости (на конец года)

Анализируя показатели таблицы 13, характеризующие финансовую устойчивость, можно сделать вывод о том, что коэффициент финансовой автономии (независимости) равен 0,14, что характеризует предприятие как не устойчивое и зависит от внешних кредиторов. А коэффициент финансовой зависимости равен 0,6 - это превышает нормальное значения. Низкий коэффициент говорит о слишком осторожном подходе организации к привлечению заемного капитала.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом составляет 0,16. Это показывает, что активы предприятия в большей степени сформированы за счет собственного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости составляет 0,23, что гарантирует постоянную платежеспособность предприятия и способность маневрировать средствами.

Отношение размера привлечённого капитала к объёму собственных средств равен 5,94, это не соответствует коэффициенту финансового риска предприятия.

10. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Потребность в анализе ликвидности предприятия возникает в результате необходимости оценки его платежеспособности и кредитоспособности. Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств предприятия такими активами срок превращения, которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Платежеспособность предприятия (организации) - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. Платежеспособность является одним из ключевых признаков нормального (устойчивого) финансового положений предприятия.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Если все намеченные планы выполняются, то это положительно влияет на платежеспособность предприятия и его все остальные показатели.

И, наоборот, при невыполнении планов снижаются показатели, ухудшается состояние предприятия и его платежеспособность.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

В таблице рассмотрим группу активов и пассивов совхоза «ООО Красногвардейские сады».

Таблица 29 Анализ ликвидности баланса (на конец периода), тыс. руб.

Таким образом, из таблицы 29 можно сделать вывод, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется только один. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации.

Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность) не покрывают краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы).

При этом медленно реализуемые активы предприятия (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы) покрывают долгосрочные обязательства. Излишек составил в 2011 году 29878 руб., а в 2013 году -5566руб. Показывает тенденцию уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.

Также за рассматриваемый период наблюдается снижение труднореализуемых активов (внеоборотных активов) по сравнению с постоянными пассивами (собственным капиталом). Недостаток составил в 2011 году 10486 руб., а в 2013 году - 11133 руб. Это означает, что собственных средств недостаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах.

Далее рассмотрим состояние платежеспособности в «ООО Красногвардейские сады» таблице 30.

Таблица 30 Показатели платежеспособности (на конец периода)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть своих краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на дату составления баланса. У анализируемого предприятия значение этого коэффициента в базисном периоде было -0,09, к концу отчетного периода не изменилась-0,09.

К концу отчетного года значение коэффициента быстрой ликвидности снизилось на 0,04 пункта. В нашем случае уровень коэффициента быстрой ликвидности ниже рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия не соответствует требованиям текущей платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности в сравнении с базисным периодом увеличился на 0,76 пункта, достигнув к концу 2013 года 1,19. Предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Слишком высокий коэффициент текущей ликвидности также не желателен, поскольку может отражать недостаточно эффективное использование оборотных активов либо краткосрочного финансирования.

Анализ деловой активности предприятия, или показатели оборачиваемости, позволяют оценить, насколько эффективно предприятие использует свои (или привлеченные) средства в процессе хозяйственной деятельности. Коэффициенты оборачиваемости - это группа показателей, которые характеризуют скорость финансового обращения относительно различных базовых параметров.

Таблица 31 Анализ деловой активности

По данным таблицы 31 коэффициент оборачиваемости активов предприятия капитала составил в отчетном периоде 0,54, т.е. на 0,28, меньше, чем в базисном. Это говорит о том, что полный цикл производства и обращения совершается более чем за 1 год.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов в отчетном периоде составил 94,5 дня. Он показывает, сколько дней требуется для реализации материально-производственных запасов (без оплаты). Показатель увеличился, а это означает, что на 26,5 дня больше потребуется для оборота материально-производственных запасов.

Длительность операционного цикла уменьшилась. Следовательно, на -2,9 дней меньше в среднем потребуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия.

Выводы и предложения

Основной задачей любого аналитика является не только проведение анализа и представление его результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций и путей по улучшению показателей или качественных характеристик анализируемого объекта. Обобщая приведенные в работе данные и выполненные расчеты, можно сформулировать следующие выводы и предложения.

Анализ реализации продукции ООО «Красногвардейские сады» позволил сделать следующие выводы. Основной задачей анализа производства продукции является, оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции. При анализе выполнения плана производства продукции было выявлено, что процент выполнения плана производства в основном выше 100 %, но в 2011 г прослеживалось недовыполнение плана производства по плодам семечковым на 19,2%. Анализируя данные за 2013 г можно сказать, что по ягодам план перевыполнен на 6%, по плодам косточковым на 14,5%, а по плодам семечковым на 16,5%. Что оказывает положительное влияние на финансовый результат ООО «Красногвардейские сады». Рассмотрев отклонения 2013 г с планом и 2011г, можно сказать, что производство идет в сторону увеличения. К примеру, сравнивая 2013 и 2011 годы можно увидеть, что производство ягод увеличилось на 18ц, плодов косточковых на 85ц, а плодов семечковых на 13431ц. делая вывод можно сказать, что предприятие старается перевыполнить план производства и получить прибыль.

При проведении анализа выполнения плана продаж продукции расчеты показали, что процент выполнения плана в 2013 г по продаже ягод составил 106%, что означает перевыполнение плана на 6%. Тоже можно сказать и про косточковые и семечковые плоды, перевыполнение плана по косточковым составило 14,5%, а по семечковым 5,2%. Недовыполнение плана продаж наблюдалось только в 2011г по плодам семечковым на 25,6%. Сравнивая объемы продаж 2013 и 2011 годов можно говорить об увеличении продаж по всей продукции плодово-ягодных культур на 11885 ц.

При анализе выполнения плана производства и продаж продукции предприятия, можно сказать, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 16,3 %, а по реализации - только на 5,4 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Анализ использования переходящих остатков и поступившей в течении года продукции показывает обеспеченность производственных нужд хозяйства и дает возможность определить уровень товарности отдельных продуктов. Уровень товарности по ягодам и плодам косточковым в каждом году составляет 100 %, что говорит о полной реализации этой продукции. А вот уровень товарности по плодам семечковым снизился на 1,8 % по сравнению с 2011г и составил 90,3 %. Это значит что в 2013 г было продано на 1,8% плодов меньше чем в 2011г.

Анализ динамики финансовых результатов от продаж показал, что в каждом году происходит уменьшение прибыли от продаж в 2010г на 223,3%, а в 2013г на 30,5%. Средний абсолютный прирост составил -143,8 руб, что говорит об уменьшении прибыли каждого года. За исследуемый период средняя прибыль от продаж составила 423,3 руб. Также можно сказать, что базисный уровень прибыли от продаж плодово-ягодных культур составил 872,9 руб, а ежегодная тенденция к уменьшению прибыли составила 128,46 руб.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств в 2013 г. занимают многолетние насаждения - 83,7 %. По сравнению с 2011 г. они увеличились на 794 тыс. руб. и составили 9645 тыс. руб. Произошло понижение стоимости зданий на 10 тыс. руб. В отчетном периоде она составила 61 тыс. руб. Наименьший удельный вес в структуре основных средств занимает производственный и хозяйственный инвентарь - 0.2 % в 2013г. и составляют 18 тыс. руб. В целом стоимость основных средств в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 341 тыс. руб. и равна 11509 тыс. руб.

Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с исследования состава и структуры работников. Обобщая данные, отметим, что за анализируемый период обеспеченность предприятия работниками с каждым годом снижается, так в 2013 году обеспеченность трудовыми ресурсами составила 93,6%, что на 1,9 % меньше, чем в 2011 году.

Численность работников в 2013 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 10 человек. При этом изменяется численность именно рабочего персонала, так как на предприятии низкая заработная плата, но очень большие объемы работ.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ мы выяснили, что прочие расходы за 2013 год в сравнении с 2011 годом увеличилась на 3035 тыс. руб. Это связано с уменьшением штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров; возмещением причиненных организацией убытков, перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (пожара, аварии и т. п.).

И при этом прочие доходы уменьшилась на 37 тыс. руб. Это связано с поступлением каких-либо денежных средств, либо проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.

Список использованной литературы

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КОНОРУС, 2009. - 688 с.

2. Анущенкова К.А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. - 2-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 404 с.

3. Гинзбург А.И. o Экономический анализ. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 208 с.

4. Ефимова О.В.Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник / О.В. Ефимова . - 2-е изд. - М.: Омега-Л, 2010. - 350с.: ил., табл.

5. Маркин Ю.П. Экономический анализ : учеб. пособие / Ю.П. Маркин. - М. : Омега-Л, 2009. - 450 с.

6. Методика анализа финансовой устойчивости // Интернет ресурс. Режим доступа: http://www.kycherova.ru

7. Способы детерминированной обработки информации в анализе хозяйственной деятельности // Интернет ресурс. Режим доступа: http://www.e-college.ru

8. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов / А.Д. Шеремет . - М.: ИНФА-М, 2008. - 416 с.

9. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Ростов - на - Дону: издательский центр «МарТ», 2007.-544 с.

10. http://knigi-uchebniki.com

Размещено на Allbest.ru