Основы планирования на предприятии

Исследование процесса бюджетирования, как предпочтительного при разработке оперативных и среднесрочных планов. Изучение понятия бюджета продаж – операционного бюджета, содержащего информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид методичка
Язык русский
Дата добавления 26.05.2016
Размер файла 88,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра Экономики и управления инвестициями и недвижимостью

Одобрено учебно-методической комиссией БГУЭП

Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Планирование на предприятии»

Программа и методические указания по изучению курса

Специальность 080502 Экономика и управление на предприятии (строительство)

Цикл общепрофессиональных дисциплин; федеральный компонент

Астафьев С.А.

Иркутск 2010

УДК

ББК

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Байкальского государственного университета экономики и права

Учебно-методический комплекс обсужден и утвержден на заседании кафедры Экономики и управления инвестициями и недвижимостью (протокол № 1 от « » сентября 2010 г.)

Составители: Астафьев С.А.

Рецензент: д.э.н., проф. Солодова Н.Г.

Учебно-методический комплекс по дисциплине Планирование на предприятии: программа и методические указания по изучению курса для студентов специальности 080502 Экономика и управление на предприятии (строительство) / сост. Астафьев С.А. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. - 66 с.

ISBN

Учебно-методический комплекс по дисциплине составлен на основании Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)», утвержденного 14 апреля 2000 г.

Содержит учебную программу курса, методические указания по изучению курса и написанию курсовой работы.

Предназначен для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)» заочной формы обучения.

ББК

ISBN С.А. Астафьев, 2010

© Издательство БГУЭП, 2010

Содержание

  • 1. Учебная программа дисциплины
    • 1.1 Пояснительная записка
    • 1.2 Цели и задачи изучения дисциплины
    • 1.3 Требования к уровню освоения дисциплины
    • 1.3.1 Содержание дисциплины
    • 1.3.2 Тематический план изучения дисциплины
  • 2. Методические указания по выполнению курсовой работы
    • 2.1 Варианты заданий по выполнению курсовой работы
  • 3. Методические указания по изучению отдельных тем дисциплины
    • 3.1 Методические указания по организации самостоятельной работы
  • 4. Задачи для самостоятельной работы по теме «Прогнозирование деятельности предприятия»
  • Список рекомендуемой литературы

1. Учебная программа дисциплины

1.1 Пояснительная записка

Учебный курс «Планирование на предприятии» разработан для студентов специальности «Экономика и управление на предприятии (строительство)».

В послереформенный период одной из основных проблем многих строительных, инвестиционных, риэлтерских, оценочных и т.п. предприятий является низкий уровень планирования деятельности на перспективу, отсутствие стратегического видения и использования современных инструментов планирования, позволяющих сформировать грамотную финансовую политику.

В рамках данного курса обосновывается необходимость планирования деятельности предприятия в современных условиях, рассматриваются современные подходы и современные методы планирования и прогнозирования, дается обзор основных систем планирования деятельности предприятия, применяемых в нашей стране и за рубежом. В курсе рассматриваются вопросы, касающиеся стратегического планирования и методики разработки среднесрочных и текущих планов предприятия. Особое внимание уделяется процессу бюджетирования, как предпочтительному при разработке оперативных и среднесрочных планов.

Дисциплина «Планирование на предприятии» изучается студентами заочной формы обучения на 4-5-ом курсах, студентами заочной формы обучения в сокращенные сроки -- на 2-ом курсе в течение одной сессии.

Подготовка, требуемая для изучения дисциплины: эконометрика, статистика, бухгалтерский учет и аудит, экономика предприятия, организация, нормировании и оплата труда, организация производства, маркетинг.

Структура учебной нагрузки и испытания по дисциплине представлены в таблице.

Учебная нагрузка и испытания по дисциплине «Планирование на предприятии»

Параметры учебного плана

Форма обучения

Заочная

(5,5 лет)

Заочная (сокр)

(2,5 года)

Заочная (сокр)

(3,5 года)

Курс

4-5

2

2

Триместр

4.2, 5.1

2.1

2.2

Лекции (часы)

22

22

22

Практические (семинарские) занятия (часы)

-

-

-

Самостоятельная работа (часы)

128

80

80

Всего (часов)

150

102

102

Курсовая работа (триместр)

5.1

2.1

2.2

Зачет (триместр)

-

-

-

Экзамен (триместр)

5.1

2.1

2.2

Как видно из таблицы, по дисциплине предусмотрены все виды контроля -- зачет, экзамен и курсовая работа.

Курсовая работа по изучаемому предмету, построенная по принципу бюджетирования, охватывает все основные разделы технико-экономического и финансового планирования.

В процессе проведения занятий осуществляется активное обучение на лекционных с использованием презентационных технологий, и решения задач прогнозирования в компьютерном классе. Самостоятельная работа студентов предполагает изучение отдельных тем курса и написание курсовой работы по разработанным методическим указаниям.

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Планирование на предприятии» разработан в соответствии со стандартом специальности 080502 «Планирование на предприятии (по отраслям)». Он включает в себя программную часть, которая состоит из учебной программы в составе программы курса и методических указаний ко всем видам учебной работы и формам занятий по дисциплине, предусмотренных учебным планом, в том числе курсовым работам, по организации самостоятельной работы студентов.

1.2 Цели и задачи изучения дисциплины

Целью изучения дисциплины является приобретение студентами теоретических и практических навыков в решении комплекса задач по планированию на предприятиях любой формы собственности.

Задачи дисциплины:

- обучение студентов совокупности знаний о современных подходах, методах, технологиях планирования деятельности предприятия;

- овладение студентами основными методами и приемами проведения плановых расчетов и получение навыков по их практическому применению;

- приобретение навыков самостоятельного принятия решений в области определения и выбора направлений деятельности предприятий, выработки мероприятий по повышению эффективности его деятельности на основе своевременного и качественного планирования.

- получение навыков прогнозирования деятельности предприятия с использованием количественных и качественных методов.

1.3 Требования к уровню освоения дисциплины

В результате изучения курса студент должен:

- знать современные подходы, методы, технологии прогнозирования и планирования деятельности предприятия;

- приобрести навыки в области разработки на основе имеющейся информации основных разделов плана деятельности предприятия как во временном, так и функциональном разрезе, а именно -- навыки в области разработки и обоснования стратегии деятельности предприятия, прогнозирования объемов продаж продукции (работ, услуг) и составлении плана сбыта, формировании производственной программы предприятия, обоснования ее ресурсами -- материально-техническими, трудовыми, финансовыми и т.д.;

- научится принимать рациональные решения и предлагать мероприятия по совершенствованию деятельности предприятия в целом и улучшению использования отдельных видов ресурсов, проводить расчеты эффективности предлагаемых мероприятий и отражать эти мероприятия в соответствующих разделах плана.

1.3.1 Содержание дисциплины

Тема 1. Планирование деятельности предприятия как научная дисциплина

Сущность и функции планирования деятельности предприятия в рыночных условиях. Цели планирования. Предмет планирования. Объект планирования на предприятии. Основные принципы планирования. Методы планирования.

Формы планирования и виды планов: с точки зрения обязательности плановых заданий, в зависимости от срока и содержания, по степени охвата, сферам, объектам и глубине планирования, по координации частных планов во времени и др. Факторы, влияющие на выбор формы планирования. Непрерывность планирования.

Исходные данные, учитываемые при разработке годового плана предприятия. Последовательность разработки планов на предприятии.

Тема 2. Нормирование производственной деятельности

Понятие о плановых нормативах и нормах. Классификация норм. Методы разработки норм. Система экономических норм. Нормы и нормативы расхода материальных ресурсов. Нормы и нормативы оплаты труда.

Тема 3. Стратегическое планирование

  • Ограничения стратегического планирования. Последовательность стратегического планирования. Выбор миссии организации. Выбор целей организации. Оценка и анализ внешней среды. Управленческое обследование внутренних сильных и слабых сторон компании. Анализ стратегических альтернатив. Реализация стратегического плана. Оценка стратегического плана
    • Тема 4. Бюджетирование
    • Этапы работ по внедрению бюджетирования. Схема основного бюджета. Операционный и финансовый бюджет. Характеристика бюджетов предприятия.
    • Тема 5. Планирование деятельности предприятия с учетом подхода MRP II
    • Методология MRP II: планирование производственных ресурсов. Схема MRP II. Системы планирования предприятия в рамках MRP II. Управление запасами в рамках MRP II. Решение проблем нестабильного спроса в рамках MRP II.

Тема 6. Прогнозирование экономического развития предприятия

Факторы, влияющие на развитие предприятия. Классификация основных методов и моделей прогнозирования (экспертные и фактографические). Связь прогнозирования и планирования. Колеблемость временных рядов. Эффективность применения различных методов прогнозирования.

Учет фактора сезонности при прогнозировании (индексный метод и прогнозирование с помощью тренд-сезонных моделей).

Тема 7. Планирование производства и реализации продукции

Содержание и задачи, решаемые при формировании плана производства и реализации продукции. Исходные данные, используемые при разработке плана производства и реализации продукции. Факторы, влияющие на выполнение плана реализации продукции.

Производственная программа предприятия. Ассортиментный разрез. Качество продукции. Планирование производства продукции в натуральном выражении. Баланс рабочего времени. План производства в натуральных показателях. Планирование производства в стоимостном выражении (товарная и валовая продукция, объем реализации продукции, чистая продукция).

Планирование производственной мощности предприятия. Последовательность расчетов ввода в действие новых мощностей. Классификации факторов, влияющих на использование производственных мощностей.

Тема 8. Планирование развития науки и техники (план организационно-технических мероприятий)

Необходимость и задачи плана развития науки и техники. Требования, предъявляемые к разработке плана и его содержание. Исходные данные, используемые при формировании данного плана.

Содержание плана организационно-технических мероприятий (ОТМ) и порядок его разработки, планирование новых видов и повышение качества выпускаемых изделий, внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, план научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и др. Факторы, обеспечивающие экономический эффект от организационно-технических мероприятий.

Влияние ОТМ на снижение себестоимости и сокращение затрат труда. Планирование эффекта от внедрения новой техники.

Тема 9. Планирование материально-технического обеспечения

Задачи, решаемые при планировании материально-технического обеспечения (МТО). Методы определения потребности в материалах.

Разделы и содержание плана МТО. Показатели, рассчитываемые при формировании данного плана. Определение потребности в сырье и материалах. Определение потребности в топливе и энергии. Определение потребности в оборудовании. Баланс материально-технического обеспечения.

Тема 10. Планирование труда и заработной платы

Содержание плана по труду и заработной плате. Исходные данные для разработки плана по труду и заработной плате. Методы планирования численности работников.

Технико-экономические факторы, влияющие на изменение
численности. Планирование баланса рабочего времени. Формы выражения производительности труда. Планирование численности персонала по
категории работников.

Планирование фонда оплаты труда работников предприятия. Методы планирования фонда заработной платы. Структура фонда оплаты труда.

Кадровое планирование на предприятии.

Тема 11. Планирование себестоимости продукции

Себестоимость продукции, значение и задачи ее планирования. Источники данных для планирования себестоимости.

Классификация затрат по группам. Группировка затрат по экономическим элементам. Группировка затрат по статьям. Методы планирования себестоимости продукции.

Тема 12. Финансовый план предприятия

Планирование потребности в оборотных средствах. Планирование амортизационных отчислений. Планирование инвестиционных (капитальных) вложений. Планирование прибыли. Планирование налоговых отчислений. Баланс доходов и расходов.

1.3.2 Тематический план изучения дисциплины

Тематический план изучения дисциплины «Планирование на предприятии» студентами заочной и заочной в сокращенные сроки форм обучения представлен в таблице.

Тематический план

Наименование темы и вопросов темы

Распределение часов у заочной формы обучения

Лекции

Самост. работа

1

2

3

Тема 1. Планирование деятельности предприятия как научная дисциплина

2

10

Тема 2. Нормирование производственной деятельности

2

5

Тема 3. Стратегическое планирование

2

15

Тема 4. Бюджетирование

2

15

Тема 5. Планирование деятельности предприятия с учетом подхода MRP II

2

10

Тема 6. Прогнозирование экономического развития предприятия

2

15

Тема 7. Планирование производства и реализации продукции

2

10

Тема 8. Планирование развития науки и техники (план организационно-технических мероприятий)

1

10

Тема 9. Планирование материально-технического обеспечения

2

10

Тема 10. Планирование труда и заработной платы

2

10

Тема 11. Планирование себестоимости продукции

2

10

Тема 12. Финансовый план предприятия

1

8

ИТОГО

22

128

2. Методические указания по выполнению курсовой работы

Курсовой проект состоит из двух частей. Первая часть включает рассмотрение теоретических аспектов планирования (по вариантам). Вторая часть представляет собой составление бюджета предприятия (по вариантам), либо бюджетирование деятельности конкретного предприятия.

В методических указаниях приведен пример выполнения условного варианта.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

- какую продукцию выпускать;

- в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

- какую установить цену продукции;

- какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

Предполагается, что компания в текущем периоде уже выпускает несколько видов продукции. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида продукции.

Наименование

2009

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Запланировано продаж, ед

Окна

3100

183

183

183

366

366

366

549

549

329

219

183

183

Двери

2600

153

153

153

307

307

307

460

460

276

184

153

153

Цена за единицу (руб.ед.)

Окна

3000

3045

3091

3137

3184

3232

3280

3330

3379

3430

3482

3534

3587

Двери

4500

4568

4636

4706

4776

4848

4920

4994

5069

5145

5222

5301

5380

Запланированные продажи, руб.

Окна

9300000

556931

565284

573764

1164740

1182211

1199945

1826916

1854319

1129281

764147

646341

656036

Двери

11700000

700655

711164

721832

1465319

1487298

1509608

2298378

2332853

1420708

961346

813138

825335

Всего продажи

21000000

1257585

1276449

1295596

2630059

2669510

2709552

4125294

4187173

2549988

1725492

1459479

1481371

Планируется увеличить сбыт на (%)

18

%

По итогам прошлых лет динамика сбыта по месяцам составляет, %

5

5

5

10

10

10

15

15

9

6

5

5

Инфляция, % в год

18

На объем реализации продукции влияют следующие факторы:

- макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);

- долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

- ценовая политика, качество продукции, сервис;

- конкуренция;

- сезонные колебания;

- объем продаж предшествующих периодов;

- производственные мощности предприятия;

- относительная прибыльность продукции;

- масштаб рекламной кампании.

Предполагается, что такой показатель, как «Цена за единицу» предприятие должно устанавливать с учетом инфляции.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

- бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

- бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов.

- бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

- в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Вся реализованная покупателям продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Лучшим вариантом прогнозирования характера оплаты продукции является совокупная работа по статистическому анализу опыта компании, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств.

Наименование

2009

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

2010

Остаток дебиторской задолженности на конец периода, (руб)*

400000

828793

976862

1052144

1786070

2070745

2228187

3075540

3454318

2851272

2402805

2273623

2330942

Сумма дебиторской задолженности к погашению в текущем периоде (руб)

200000

50000

250000

Поступления от продаж каждого месяца (руб)**

1

628793

440155

125759

1194706

2

638224

446757

127645

1212626

3

647798

453458

129560

1230816

4

1315029

920521

263006

2498556

5

1334755

934328

266951

2536034

6

1354776

948343

270955

2574075

7

2062647

1443853

412529

3919029

8

2093586

1465511

418717

3977814

9

1274994

892496

254999

2422489

10

862746

603922

172549

1639217

11

729739

510818

1240557

12

740685

740685

Всего поступлений

828793

1128379

1220313

1896133

2384835

2552111

3277941

3808394

3153034

2173959

1588660

1424052

26631311

Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями.

При составлении бюджета коммерческих расходов необходимо учитывать следующее: бюджетирование продажа доход

- расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;

- не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

- большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации - величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

- коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

- значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижения товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;

- в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Наименование

2009

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

2010

Запланировано продаж, руб.

21000000

1257585

1276449

1295596

2630059

2669510

2709552

4125294

4187173

2549988

1725492

1459479

1481371

27367547

Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

Планируемые переменные коммерческие расходы (руб)

20121

20423

20730

42081

42712

43353

66005

66995

40800

27608

23352

23702

437881

Планируемые постоянные коммерческие расходы (руб)

18864

19147

19434

19725

20021

20322

20626

20936

21250

21569

21892

22221

246006

Реклама и продвижение товара

5659

5744

5830

5918

6006

6096

6188

6281

6375

6471

6568

6666

73802

Командировочные расходы

5659

5744

5830

5918

6006

6096

6188

6281

6375

6471

6568

6666

73802

Прочие постоянные расходы

7546

7659

7774

7890

8009

8129

8251

8374

8500

8627

8757

8888

98403

Общие планируемые коммерческие расходы

38985

39570

40163

61806

62733

63674

86631

87931

62050

49177

45244

45922

683887

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула:

Остатки готовой продукции на начало периода + Планируемый объем производства продукции = Планируемый объем продаж + Остатки готовой продукции на конец периода.

Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый объем продаж плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Методика составления заключается в следующем:

- все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

- прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

- бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

- объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

- бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов аналогично графику поступления денежных средств от продажи.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают что:

- он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;

- в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие предполагает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

Бюджет производственных накладных затрат - это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства и в основном не зависит от изменения объемов производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели, например затраты на оплату труда основных производственных рабочих. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Расчет амортизации не укладывается в данную схему, поскольку это величина относительно стабильная (при отсутствии изменений в основных средствах) и для ее расчета существуют нормы амортизационных отчислений. В курсовой же работе за основу можно взять так же некоторый процент от объема продаж в первом месяце (выведенный ранее исходя из фактических амортизационных отчислений). Пусть данный показатель составит 2 процента от объема продаж первого месяца. Соответственно в последующие месяцы сумма амортизации будет либо такая же, либо будет наблюдаться ее уменьшение (в зависимости от выбранного способа начисления амортизации).

Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы рассчитать себестоимость, а затем определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции (сумма бюджета затрат на материалы, бюджет затрат на оплату труда, бюджета коммерческих расходов, бюджета производственных расходов и бюджета управленческих расходов) и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств.

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

В курсовой работе данный показатель можно рассчитать как 1% от выручки каждого месяца.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки. В основной части курсовой работы предполагается выполнить расчет бюджета денежных средств от основной деятельности. Самостоятельно необходимо будет найти форму инвестиционного бюджета и заполнить ее после бюджета денежных средств от основной деятельности.

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен «сойтись», т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Необходимо самостоятельно найти форму прогнозного баланса и заполнить ее.

После выполнения всего расчетного задания необходимо подумать о том, какие организационно-технические мероприятия позволили бы предприятию занять более выигрышную позицию, внедрить данные мероприятия и представить пересчитанную расчетную часть в электронном (или печатном) виде вместе с печатной формой курсовой работы для защиты.

2.1. Варианты заданий по выполнению курсовой работы

Расчетные задания можно получить у преподавателя, обратившись по адресу astafiev@isea.ru или на кафедре в электронном виде.

1) Теоретический вопрос 1, Расчетное задание 1

2) Теоретический вопрос 2, Расчетное задание 2

3) Теоретический вопрос 3, Расчетное задание 3

4) Теоретический вопрос 4, Расчетное задание 4

5) Теоретический вопрос 5, Расчетное задание 5

6) Теоретический вопрос 6, Расчетное задание 6

7) Теоретический вопрос 7, Расчетное задание 7

8) Теоретический вопрос 8, Расчетное задание 8

9) Теоретический вопрос 9, Расчетное задание 9

10) Теоретический вопрос 10, Расчетное задание 10

11) Теоретический вопрос 11, Расчетное задание 11

12) Теоретический вопрос 12, Расчетное задание 12

13) Теоретический вопрос 13, Расчетное задание 13

14) Теоретический вопрос 14, Расчетное задание 14

15) Теоретический вопрос 15, Расчетное задание 15

16) Теоретический вопрос 16, Расчетное задание 16

17) Теоретический вопрос 17, Расчетное задание 17

18) Теоретический вопрос 18, Расчетное задание 18

19) Теоретический вопрос 2, Расчетное задание 19

20) Теоретический вопрос 3, Расчетное задание 20

21) Теоретический вопрос 4, Расчетное задание 21

22) Теоретический вопрос 5, Расчетное задание 22

23) Теоретический вопрос 6, Расчетное задание 23

24) Теоретический вопрос 7, Расчетное задание 24

25) Теоретический вопрос 8, Расчетное задание 25

26) Теоретический вопрос 9, Расчетное задание 1 (самостоятельно переделать на примере сферы услуг)

27) Теоретический вопрос 10, Расчетное задание 2 (самостоятельно переделать на примере сферы услуг)

28) Теоретический вопрос 11, Расчетное задание 3 (самостоятельно переделать на примере сферы услуг)

29) Теоретический вопрос 12, Расчетное задание 4 (самостоятельно переделать на примере сферы услуг

30) Теоретический вопрос 13, Расчетное задание 5 (самостоятельно переделать на примере сферы услуг)

Теоретические вопросы к курсовой работе

1) Бюджетирование. Организационно-управленческая модель бюджетного процесса.

2) Характеристика бюджетов предприятия

3) Этапы становления стандарта MRP

4) Управление запасами в рамках MPR II (виды, АВС анализ, типы мест хранения запасов, методы пополнения запасов)

5) Структурные характеристики риска, факторы риска в процессе планирования на производственном предприятии. Классификация рисков

6) Факторный анализ как метод прогнозирования

7) Сущность методов экспертных оценок и их классификация

8) Кластерный анализ как метод прогнозирования

9) Особенности стратегического планирования в США и Японии

10) Методы ценообразования

11) Показатели для оценки эффективности в плане ОТМ (от модернизации оборудования, влияние технико-экономических факторов на экономию численности)

12) Планирование налоговых платежей (ставки, база, льготы)

13) Планирование работы вспомогательных цехов

14) Характеристика и описание принципа ERP

15) Планирование обновления основных фондов при помощи лизинга

16) Аутсорсинг, как инструмент планирования материально-технического обеспечения

17) Анализ программных продуктов, используемых для автоматизации планирования и бюджетирования на предприятии (Галактика, Бэст-про, 1С)

18) Дивидендная политика: сущность и типы

3. Методические указания по изучению отдельных тем дисциплины

Тема 1. Планирование деятельности предприятия как научная дисциплина

Данная тема является водной в курс и рассматривает общие вопросы, связанные с характеристикой таких понятий, используемых во всех планово-прогнозных дисциплинах, как «прогноз», «план» и т.д.

В этой теме изучается материал, характеризующий основы процесса планирования деятельности предприятия: формируется представление о сущности, месте и роли планирования в процессе управления, о правилах, которые необходимо соблюдать при разработке планов, о видах планов, выделяемых как в теоретических исследованиях, так и в практической деятельности, о процессе организации планирования и анализе качества планов.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Планирование как наука и вид деятельности

2. Преимущества и ограничения плановой деятельности

3. Принципы планирования

4. Классификация планов. Форма планирования и факторы, влияющие на ее выбор

5. Организация планирования на предприятии

6. Оценка качества планов

Тема 2. Стратегическое планирование

Понятие «стратегия» деятельности предприятия, их виды изучаются в курсах «Менеджмент» и «Стратегическое планирование». Дисциплиной планирование на предприятии предусмотрено изучение видов стратегий, которые необходимо учитывать при планировании деятельности предприятий.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Сущность стратегического планирования

2. Этапы разработки стратегического плана

3. Классификация стратегий

Тема 3. Бюджетирование

Тема раскрывает вопросы бюджетирования деятельности предприятия как управленческой технологии:

1. Сущность и основные понятия бюджетирования. Отличия процессов бюджетирования и планирования

2. Компоненты бюджетирования

3. Виды бюджетов

Тема 4. Прогнозирование экономического развития предприятия

Необходимо раскрыть сущность процесса прогнозирования на предприятии, показать, в каких формах оно может осуществляться, и какие основные правила используются в процессе разработки прогнозов. Сущность процесса прогнозирования характеризуется через определение основных понятий прогностики: прогноза, объекта прогнозирования, варианта прогноза, прогнозного фона, достоверности, точности, ошибки, информативности, верификации, горизонта прогноза.

Содержание темы показывает, какие методы и методики планирования и прогнозирования разработаны теорией и используются на практике. Целесообразно при изучении материала по этой теме сначала охарактеризовать и структурировать множество методов планирования и прогнозирования, которых насчитывается более 200, а затем -- рассмотреть две основные группы методов -- эвристические и фактографические.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Сущность и этапы процесса прогнозирования на предприятии

2. Виды прогнозов

3. Принципы прогнозирования

4. Классификация методов прогнозирования и планирования

5. Методы экспертных оценок в планировании и прогнозировании

6. Фактографические методы планирования и прогнозирования

Тема 5. Планирование производства и реализации продукции

В данной теме рассматриваются следующие вопросы:

1.Содержание плана производства продукции и услуг предприятия и порядок его составления

2. Основные плановые показатели производства продукции и их определение

3. Обоснование производственной программы с помощью показателей использования производственных мощностей и основных фондов

4. Оптимизация плана производства

Контрольные вопросы по теме:

1. Содержание перспективных и годовых планов производства.

2. Этапы разработки плана производства и используемая информация.

3. Структура производственной программы.

4. Стоимостные показатели плана производства продукции.

5. Планирование производственных мощностей. Плановый баланс производственных мощностей.

6. Использование методов оптимального планирования в процессе разработки плана производства.

Тема 6. Планирование организационно-технического развития предприятия

В представленной теме на изучение на лекционных занятиях выносятся следующие вопросы:

1. Необходимость, цель и задачи планирования организационно-технического развития предприятия

2. Содержание плана ОТРП и порядок его разработки

3. Организационно-технические мероприятия в плане ОТРП.

Вопросы, связанные с финансированием мероприятий плана ОТРП и оценкой их эффективности выносятся на самостоятельное изучение.

Тема 7. Планирование материально-технического обеспечения

В этой теме изучается процесс обоснования ранее разработанных планов производства, сбыта и ОТРП материально-техническими ресурсами, т.е. рассматриваются следующие вопросы:

1. Цель, задачи, содержание плана материально-технического обеспечения и порядок его разработки

2. Определение потребности в материально-технических ресурсах

3. Источники покрытия потребности предприятия в МТР. Баланс МТО

Тема 8. Планирование труда и заработной платы

В теме №11 изучается процесс обоснования ранее разработанных планов производства, сбыта и ОТРП трудовыми ресурсами, а также рассматриваются вопросы социального развития коллектива предприятия в плановом периоде. Материал базируется на ранее изученных студентами вопросах о сущности и структуре трудовых ресурсов, о формах и системах оплаты труда, о методах анализа наличия, состава, движения, эффективности использования труда.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Цель, задачи и порядок разработки плана по труду и кадрам

2. Анализ выполнения плана по труду и кадрам за предшествующий период

3. Планирование производительности труда

4. Планирование трудоемкости производственной программы

5. Определение величины фонда рабочего времени

6. Определение потребности в трудовых ресурсах

7. Определение источников покрытия потребности в трудовых ресурсах

8. Планирование фонда оплаты труда

Тема 9. Планирование себестоимости продукции

Структура и содержание лекционных занятий по этой теме определены самой структурой плана по себестоимости продукции (работ, услуг): сначала изучаются цели, задачи и содержание этого плана, а затем -- его основные разделы.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Цель, задачи и содержание планирования себестоимости продукции (работ, услуг)

2. Планирование снижения себестоимости продукции (работ, услуг)

3. Разработка плановых калькуляций

4. Плановая смета затрат на производство (реализацию) продукции

Тема 10. Финансовое планирование на предприятии

Финансовый план -- завершающий раздел функционального плана деятельности предприятия, разрабатываемый на основе ранее рассмотренных разделов плана в темах. На лекционных занятиях целесообразно изучить такой аспект финансового планирования, как планирование доходов и расходов, поскольку формирование плана движения денежных средств подробно рассматривается в процессе практических занятий.

В соответствии с этим на лекционных занятиях рассматриваются следующие вопросы.

1. Цель, задачи и классификация финансовых планов

2. Планирование доходов и поступлений

3. Планирование расходов и отчислений

4. Баланс доходов и расходов

5. План налоговых платежей

3.1 Методические указания по организации самостоятельной работы

Учебным планом предусмотрена самостоятельная работа студентов, заочной формы -- 128, ускоренной -- 102 часа.

Самостоятельная работа студентов заочной и ускоренной форм обучения заключается:

- во-первых, в более глубокой проработке рассматриваемых на лекционных занятиях вопросов по всем темам с привлечением дополнительной литературы;

- во-вторых, в самостоятельной разработке курсовой работы. В рамках этого студентам необходимо самостоятельно (с применением данного УМК) и рекомендованной литературы по теме «Бюджетирование», разработать сквозную систему бюджетов на предприятии с расчетом налоговых платеже и составлением прогнозного баланса.

4. Задачи для самостоятельной работы по теме «Прогнозирование деятельности предприятия»

Задача 1 Данные о ежемесячных доходах от проката

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

Январь

602

168

1539

2777

3141

5160

5884

7104

Февраль

592

1275

3082

3665

4834

8036

8238

1529

Март

1051

2690

2558

5115

8565

20893

22480

20555

Апрель

3227

6149

10318

21750

24267

2638

35430

40956

Май

519

14786

19760

20622

28955

25221

32826

39474

Июнь

3129

5799

6860

11008

16437

21955

31364

27287

Июль

2357

5131

3990

10289

16060

14908

21456

23030

Август

3646

5359

9136

12885

17609

21388

33719

37540

Сентябрь

1895

2303

5878

10477

14236

17894

18348

19540

Октябрь

1391

4139

5967

11103

11490

1336

14461

17351

Ноябрь

1798

1933

3344

6370

11355

11694

13975

18170

Декабрь

1529

2270

5371

8265

12704

16415

18454

25871

Задача 2 Данные о ежемесячных доходах от проката компании

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

Январь

6,0

16,9

15,4

27,8

31,4

51,6

58,8

71,0

Февраль

5,9

12,8

30,8

36,7

48,3

80,4

82,4

152,9

Март

10,5

26,9

25,6

51,2

85,7

208,9

224,8

205,6

Апрель

32,3

61,5

103,2

217,5

242,7

263,8

354,3

409,6

Май

51,9

147,9

197,6

206,2

289,6

252,2

328,3

394,7

Июнь

31,3

58,0

68,6

110,1

164,4

219,6

313,6

272,9

Июль

23,6

51,3

39,9

102,9

160,6

149,1

214,6

230,3

Август

36,5

53,6

91,4

128,9

176,1

213,9

337,2

375,4

Сентябрь

19,0

23,0

58,8

104,8

142,4

178,9

183,5

195,4

Октябрь

13,9

41,4

59,7

111,0

114,9

133,7

144,6

173,5

Ноябрь

18,0

19,3

33,4

63,7

113,6

116,9

139,8

181,7

Декабрь

15,3

22,7

53,7

82,7

127,0

164,2

184,5

258,7

Задача 3 Данные о ежемесячных доходах от проката компании

1989

1990

1991

1992

Январь

6,0

16,9

15,4

27,8

Февраль

5,9

12,8

30,8

36,7

Март

10,5

26,9

25,6

51,2

Апрель

32,3

61,5

103,2

217,5

Май

51,9

147,9

197,6

206,2

Июнь

31,3

58,0

68,6

110,1

Июль

23,6

51,3

39,9

102,9

Август

36,5

53,6

91,4

128,9

Сентябрь

19,0

23,0

58,8

104,8

Октябрь

13,9

41,4

59,7

111,0

Ноябрь

18,0

19,3

33,4

63,7

Декабрь

15,3

22,7

53,7

82,7

Задача 4 Данные о ежемесячных доходах от проката компании

1993

1994

1995

1996

Январь

31,4

51,6

58,8

71,0

Февраль

48,3

80,4

82,4

152,9

Март

85,7

208,9

224,8

205,6

Апрель

242,7

263,8

354,3

409,6

Май

289,6

252,2

328,3

394,7

Июнь

164,4

219,6

313,6

272,9

Июль

160,6

149,1

214,6

230,3

Август

176,1

213,9

337,2

375,4

Сентябрь

142,4

178,9

183,5

195,4

Октябрь

114,9

133,7

144,6

173,5

Ноябрь

113,6

116,9

139,8

181,7

Декабрь

127,0

164,2

184,5

258,7

Задача 5 Ежеквартальный объем продаж в корпорации

Год

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

1984

147,6

251,8

273,1

249,1

1985

139,3

221,2

260,2

259,5

1986

140,5

245,5

298,8

287

1987

168,8

322,6

393,55

404,3

1988

259,7

401,1

464,6

479,7

1989

264,4

402,6

411,3

385,9

1990

232,7

309,2

310,7

293

1991

205,1

234,4

285,4

258,7

Задача 6 Ежеквартальный объем продаж в корпорации

Год

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

1984

147

251

273

249

1985

139

221

260

259

1986

140

245

298

287

1987

168

322

393

404

1988

259

401

464

479

1989

264

402

411

385

1990

232

309

310

293

1991

205

234

285

258

1992

193

263

292

315

1993

178

274

295

286

1994

190

263

318

305

1995

242

318

329

338

1996

232

285

291

281

Задача 7 Ежеквартальный объем продаж в корпорации

Год

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

1989

264,4

402,6

411,3

385,9

1990

232,7

309,2

310,7

293

1991

205,1

234,4

285,4

258,7

1992

193,2

263,7

292,5

315,2

1993

178,3

274,5

295,4

286,4

1994

190,8

263,5

318,8

305,5

1995

242,6

318,8

329,6

338,2

1996

232,1

285,6

291

281,4

Задача 8 Ежеквартальный объем продаж в корпорации

Год

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

1984

147,6

251,8

273,1

249,1

1985

139,3

221,2

260,2

259,5

1986

140,5

245,5

298,8

287

1987

168,8

322,6

393,55

404,3

1988

259,7

401,1

464,6

479,7

1989

264,4

402,6

411,3

385,9

1990

232,7

309,2

310,7

293

1991

205,1

234,4

285,4

258,7

1992

193,2

263,7

292,5

315,2

1993

178,3

274,5

295,4

286,4

1994

190,8

263,5

318,8

305,5

1995

242,6

318,8

329,6

338,2

1996

232,1

285,6

291

281,4

Задача 9 Ежеквартальные ссуды Dominion Bank, млн. долл

Годы

31 марта

30 июня

30 сентября

31 декабря

1995

231

249

260

279

1996

286

309

320

316

1997

339

347

354

385

1998

445

485

509

531

1999

575

601

615

628

2000

636

656

664

686

Задача 10 Ежеквартальные ссуды Dominion Bank, млн. долл

Годы

31 марта

30 июня

30 сентября

31 декабря

1995

2313

2495

2609

2792

1996

2860

3099

3202

3161

1997

3399

3471

3545

3851

1998

4458

4850

5093

5318

1999

5756

6013

6158

6289

2000

6369

6568

6646

6861

Задача 11 Ежеквартальные доходы из расчета на одну сделку для компании Price Club

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

1986

0,73

0,62

0,57

0,65

1987

0,8

0,67

0,63

0,72

1988

0,96

0,76

0,71

0,82

1989

1,09

0,84

0,75

0,94

1990

1,19

0,84

0,8

0,96

1991

1,27

0,89

0,83

0,98

1992

1,28

0,75

0,9

0,93

Задача 12 Ежеквартальные доходы из расчета на одну сделку для компании Price Club

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

1986

0,4

0,29

0,24

0,32

1987

0,47

0,34

0,3

0,39

1988

0,63

0,43

0,38

0,49

1989

0,76

0,51

0,42

0,61

1990

0,86

0,51

0,47

0,63

1991

0,94

0,56

0,5

0,65

1992

0,95

0,42

0,57

0,6

Задача 13 Ежемесячные объемы продаж (млрд.долл.) во всех магазинах США

Год

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

Январь

98,8

105,6

106,4

113,6

122,5

132,6

130,9

142,1

148,4

Февраль

95,6

99,7

105,8

115

118,9

127,3

128,6

143,1

145

Март

110,2

114,2

120,4

131,6

141,3

148,3

149,3

154,7

164,6

Апрель

113,1

115,7

125,4

130,9

139,8

145

148,5

159,1

170,3

Май

120,3

125,4

129,1

136

150,3

154,1

159,8

165,8

176,1

Июнь

115

120,4

129

137,5

149

153,5

153,9

164,6

175,7

Июль

115,5

120,7

129,3

134,1

144,6

148,9

154,6

166

177,7

Август

21,1

124,1

131,5

138,7

153

157,4

159,9

166,3

177,1

Сентябрь

113,8

124,4

124,5

131,9

144,1

145,6

146,7

160,6

171,1

Октябрь

115,8

123,8

128,3

133,8

142,3

151,5

152,1

168,7

176,4

Ноябрь

118,1

121,4

126,9

140,2

148,8

156,1

155,6

167,2

180,9

Декабрь

138,6

152,1

157,2

171

176,5

179,1

181

204,1

218,3

Задача 14 Ежемесячные объемы продаж (млн.долл.) во всех магазинах США

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

Январь

494

528

532

568

613

663

655

711

742

Февраль

478

499

529

575

595

637

643

716

725

Март

551

571

602

658

707

742

747

774

823

Апрель

566

579

627

655

699

725

743

796

852

Май

602

627

646

680

752

771

799

829

881

Июнь

575

602

65

688

745

768

770

823

879

Июль

578

604

647

671

723

745

773

830

889

Август

1055

621

658

694

765

787

800

832

886

Сентябрь

569

622

623

660

721

728

734

803

856

Октябрь

579

619

642

669

712

758

761

844

882

Ноябрь

591

607

635

701

744

781

778

836

905

Декабрь

693

761

786

855

883

896

905

1021

1092

Задача 15 Ежемесячные объемы продаж (млрд.долл.) во всех магазинах США

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

Январь

81,3

93,1

98,8

105,6

106,4

113,6

122,5

132,6

130,9

Февраль

78,9

93,7

95,6

99,7

105,8

115

118,9

127,3

128,6

Март

93,8

1003,3

110,2

114,2

120,4

131,6

141,3

148,3

149,3

Апрель

93,8

103,9

113,1

115,7

125,4

130,9

139,8

145

148,5

Май

97,8

111,8

120,3

125,4

129,1

136

150,3

154,1

159,8

Июнь

100,6

112,3

115

120,4

129

137,5

149

153,5

153,9

Июль

99,4

106,9

115,5

120,7

129,3

134,1

144,6

148,9

154,6

Август

100,1

111,2

21,1

124,1

131,5

138,7

153

157,4

159,9

Сентябрь

87,9

104

113,8

124,4

124,5

131,9

144,1

145,6

146,7

Октябрь

100,7

109,6

115,8

123,8

128,3

133,8

142,3

151,5

152,1

Ноябрь

103,9

113,5

118,1

121,4

126,9

140,2

148,8

156,1

155,6

Декабрь

125,8

132,3

138,6

152,1

157,2

171

176,5

179,1

181

Задача 16 Ежемесячные объемы продаж (млрд.долл.) во всех магазинах США

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

Январь

106,4

113,6

122,5

132,6

130,9

142,1

148,4

154,6

167

Февраль

105,8

115

118,9

127,3

128,6

143,1

145

155,8

164

Март

120,4

131,6

141,3

148,3

149,3

154,7

164,6

184,2

192,1

Апрель

125,4

130,9

139,8

145

148,5

159,1

170,3

181,8

187,5

Май

129,1

136

150,3

154,1

159,8

165,8

176,1

187,2

201,4

Июнь

129

137,5

149

153,5

153,9

164,6

175,7

190,1

202,6

Июль

129,3

134,1

144,6

148,9

154,6

166

177,7

185,8

194,9

Август

131,5

138,7

153

157,4

159,9

166,3

177,1

193,8

204,2

Сентябрь

124,5

131,9

144,1

145,6

146,7

160,6

171,1

185,9

192,8

Октябрь

128,3

133,8

142,3

151,5

152,1

168,7

176,4

189,7

194

Ноябрь

126,9

140,2

148,8

156,1

155,6

167,2

180,9

194,7

202,4

Декабрь

157,2

171

176,5

179,1

181

204,1

218,3

233,3

238

Задача 17 Ежемесячные объемы продаж (млрд.долл.) во всех магазинах США

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

Январь

81,3

93,1

98,8

105,6

106,4

113,6

122,5

132,6

130,9

142,1

148,4

154,6

167

Февраль

78,9

93,7

95,6

99,7

105,8

115

118,9

127,3

128,6

143,1

145

155,8

164

Март

93,8

1003,3

110,2

114,2

120,4

131,6

141,3

148,3

149,3

154,7

164,6

184,2

192,1

Апрель

93,8

103,9

113,1

115,7

125,4

130,9

139,8

145

148,5

159,1

170,3

181,8

187,5

Май

97,8

111,8

120,3

125,4

129,1

136

150,3

154,1

159,8

165,8

176,1

187,2

201,4

Июнь

100,6

112,3

115

120,4

129

137,5

149

153,5

153,9

164,6

175,7

190,1

202,6

Июль

99,4

106,9

115,5

120,7

129,3

134,1

144,6

148,9

154,6

166

177,7

185,8

194,9

Август

100,1

111,2

21,1

124,1

131,5

138,7

153

157,4

159,9

166,3

177,1

193,8

204,2

Сентябрь

87,9

104

113,8

124,4

124,5

131,9

144,1

145,6

146,7

160,6

171,1

185,9

192,8

Октябрь

100,7

109,6

115,8

123,8

128,3

133,8

142,3

151,5

152,1

168,7

176,4

189,7

194

Ноябрь

103,9

113,5

118,1

121,4

126,9

140,2

148,8

156,1

155,6

167,2

180,9

194,7

202,4

Декабрь

125,8

132,3

138,6

152,1

157,2

171

176,5

179,1

181

204,1

218,3

233,3

238

Задача 18 Количество новых клиентов, обратившихся в корпорацию Consumer Credit Counseling

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

январь

182

102

145

101

150

127

171

166

февраль

136

121

103

153

102

146

185

138

март

99

128

113

138

151

175

172

175

апрель

77

128

150

107

100

110

168

108

май

75

112

100

100

100

153

142

112

июнь

63

122

131

114

98

117

152

147

июль

87

104

96

78

97

121

151

168

август

73

108

92

106

120

121

141

149

сентябрь

83

97

88

94

98

131

128

145

октябрь

82

141

118

93

135

147

151

149

ноябрь

74

97

102

103

141

121

121

169

декабрь


Подобные документы

  • Понятие бюджета и бюджетирования, функции и виды бюджета. Организация процесса бюджетирования. Характеристика системы бюджетирования на предприятии, направления ее усовершенствования, использование информационных технологий для улучшения качества.

    дипломная работа [390,2 K], добавлен 07.12.2011

  • Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств. План коммерческих расходов и показателей бюджета производства. Показатели бюджета прямых затрат на материалы и оплату труда. Прогноз прибылей, убытков и движений кассовых средств.

    контрольная работа [726,7 K], добавлен 07.12.2011

  • Определение затрат на перекачку, перевалку, налив нефти. Классификация затрат на трубопроводном транспорте. Методика организации процесса бюджетирования группы предприятий ОАО "АК Транснефть". Расчёт бюджета материальных расходов, доходов бюджета продаж.

    курсовая работа [50,7 K], добавлен 06.04.2016

  • Планирование на строительном предприятии. Формирование бюджета продаж, производства, материальных и трудовых затрат. Расчет себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. Определение точки безубыточности. Запас финансовой прочности.

    курсовая работа [181,0 K], добавлен 04.05.2015

  • Понятие, задачи и сущность планирования на предприятии. Виды и формы планов. Системы оперативного планирования. Разработка оперативных планов производства. Календарно-плановые показатели и нормативы. Оперативный учет и контроль производства, его функции.

    реферат [39,2 K], добавлен 02.12.2010

  • Понятие бюджета. Принципы построения государственной бюджетной системы. Доходы и расходы российского государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета. Формы планирования государственного бюджета с учетом внешнего долга страны.

    реферат [44,6 K], добавлен 10.11.2007

  • Общие принципы формирования бюджета предприятия, этапы его разработки. Составляющие системы бюджетирования предприятия. Процедуры исполнения бюджета предприятия. Создание центров финансовой ответственности. Учет рисков при принятии управленческих решений.

    курсовая работа [132,2 K], добавлен 04.03.2010

  • Планирование объема производства и реализации как важнейший элемент в системе внутрифирменного планирования коммерческой деятельности предприятия. Организация планирования и реализации продукции на предприятии. Цели и задачи планирования продаж.

    контрольная работа [47,1 K], добавлен 01.04.2013

  • Теоретические основы понятия и структуры государственного бюджета, его функции, роль и значение. Процесс разработки, принятия и особенности выполнения государственного бюджета в Российской Федерации. Проблемы формирования бюджета на современном этапе.

    курсовая работа [103,7 K], добавлен 29.09.2016

  • Подготовка общего бюджета за 1 квартал 2009 года для предприятия, которое производит запасные части для автомобилей. Составление бюджета затрат, маркетинговых и административных расходов, график поступления денежных средств от продаж, расчетный баланс.

    контрольная работа [47,8 K], добавлен 07.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.