Направления и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России

На региональном уровне концентрируется внимание на становление и развитие двух основных организаций инфраструктуры поддержки: Центрах поддержки экспорта и Европейских Информационных Корреспондентских Центров (ЕИКЦ). Европейский Информационный Корреспондентский Центр в России (ЕИКЦ-Россия) оказывает помощь малому бизнесу, а также средним предприятиям в поиске зарубежных партнеров в странах Евросоюза и в выходе на иностранные рынки. ЕИКЦ предоставляет всем желающим начать международное деловое сотрудничество бесплатную информацию и консультационную поддержку.

Как российские, так и европейские компании могут воспользоваться услугами ЕИКЦ и сделать выход компании на внешний рынок менее трудоемким и более успешным. Такая поддержка предоставляется в основном тем экспортно-ориентированных малым и средним предприятиям, которые обладают конкурентоспособными инновационными продуктами и готовы к выходу на межрегиональные и международные рынки.

На расширение функций ЕИКЦ федеральный бюджет готов выделить 4 миллиона рублей, при соответствующем софинансировании из бюджетов субъектов РФ. Такой объем финансирования дает возможность ЕИКЦ эффективно работать в рамках Европейской сети поддержки предпринимательства, действующей в 50 странах мира. Средства, выделяемые из бюджета, позволяют ЕИКЦ оказывать услуги по установлению и развитию сотрудничества в деловой, технологической и научной сферах деятельности. Предполагается ведение Реестра экспортно-ориентированных малых и средних предприятий региона на русском и английском языках, диагностика их потенциала, подготовка и, осуществление исследовательской деятельности и т.д.

Департаментом сельского развития и социальной политики Минсельхоза России, разработаны две целевые программы, стартующие вначале 2012 года:

«Поддержка начинающих фермеров» и «Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств». Также в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства будут предоставляться субсидируемые кредиты, залог и гарантии из региональных специальных фондов. Планируется снижение административных барьеров и количества проверок. Будет функционировать льготная система налогообложения.

Департамент экономики социального развития и приоритетных программ Министерства экономического развития разработал программу подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства Российской Федерации. Чтобы принять участие в программе, специалисту нужно получить рекомендацию организации, в которой он работает, и пройти конкурсный отбор в региональных комиссиях.

Обучение оплачивается на 33% из федерального бюджета, на 33% - из регионального. Оставшиеся 34% платит либо предприятие, рекомендующее специалиста, либо сам специалист. Программа не только повышает уровень человеческого капитала в российских регионах, но и является инструментом экономического развития.

По инициативе Правительства Российской Федерации, федеральное агентство по делам молодежи «Росмолодежь» представила федеральный проект «Ты - предприниматель». Основная цель проекта - поощрение успешных молодых предпринимателей - достигается за счет проведения конкурса в несколько этапов: регионального, окружного и Всероссийского. С 2012 года предполагается активное привлечение к участию в программе молодёжных сообществ.

Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере разработал программу формирования в регионах России федеральных и региональных органов исполнительной власти. Институты развития и общественные организации будут создавать центры сетей молодёжных инновационных прототипов. За основу идеи взят опыт работы центров FabLab, организованных в 2001 году Массачусетским технологическим институтом, показывающий, что успешность вовлечения молодежи в инновационную деятельность зависит от управляющей центром команды. В целях поиска последней был объявлен конкурс. Лауреаты и победители конкурса пройдут обучение в лабораториях FabLab и примут участие в конкурсе на предоставление оборудования для Центров прототипирования, который будет проводиться в рамках Программы Минэкономразвития Российской Федерации по поддержке малого и среднего предпринимательства. На ряду с этим, способствует развитию малого и среднего предпринимательства в России активное использование интернет-пространства.



2. Государственная поддержка малого предпринимательства на примере ИП Цветкова Т.В.

2.1 Организационно-экономическая характеристика индивидуального предпринимателя Цветкова Т.В.

Индивидуальный предприниматель Цветков Т.В. зарегистрирован 28 июля 2011 года. Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговую инспекцию было подано заявление по форме N Р21001, копия паспорта, квитанция об уплате госпошлины в размере 400 рублей. Вид экономической деятельности производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 2891).

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № 311353620900010 выдано 28 июля 2011года. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о присвоении мне государственного регистрационного номера 04502306919. Уведомление о постановке на учет в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Вологодской области физического лица по месту жительства. ИНН 352402099427 ОГРН 311353620900010. (Приложение А)

Для регистрации в качестве предпринимателя во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ФОМС) документы были направлены налоговыми органами. Но для того чтоб нанять работников по трудовому договору самостоятельно регистрировался в качестве страхователя во всех внебюджетных фондах. Встать на учет в пенсионный фонд как страхователю (работодателю) необходимо в 30-дневный срок со дня заключения первого трудового договора с работником. (Приложение Б)

На работу было принято три работника в должностях инженер-технолог, сварщик и слесарь. Трудовые договоры регистрируются в органах самоуправления, там же договора проверяются на несоответствия Трудовому Кодексу. Для осуществления предпринимательской деятельности была приобретена собственная круглая печать. Мастерская «Art-metal» имеет собственный сайт в интернете. В нем указан каталог продукции, контактные номера и местонахождение мастерской. Сайт оформлен фотографиями готовых изделий.

В качестве стартового капитала в мае 2011 был взят кредит в «Россельхозбанке» в сумме 300 000 рублей под 18% годовых на 5 лет с ежемесячным платежом 10 000 рублей. А так же имелись личные средства в размере 100 000 рублей. На данные средства было арендовано два ангара общей площадью 270 м2 и ежемесячной оплатой 10000 рублей. Приобретено оборудование для художественной гибки металла методом холодной ковки общей стоимостью 280 400рублей. А именно:

1. трубогиб - 1шт. (50000руб);

2. станок для вальцовки и проката профильной трубы -1шт. (55600руб);

3. станок для обработки цельнометаллического квадрата - 1шт. (38000руб);

3. горн - 1шт. (14900руб);

4. болгарки - 4шт. (12000руб);

5. станок сверлильный - 1шт.(37900руб);

6. компрессор - 2шт.(30000руб);

7. сварочные аппараты - 4шт. (16000 руб);

8. дрель - 3шт.(6000руб);

9. тиски - 3шт. (6000 руб.);

10. шуруповёрт - 2шт.(3000руб);

11. резак по металлу - 1шт.(5000руб);

12. наждак - 1шт(6000 руб.).

Для производства кованых художественных элементов используются сорта стали обыкновенной углеродистой, которые обладают повышенной пластичность и маркируются буквами «Ст» и цифрами от 0 до 6 согласно требованиям ГОСТ 380-71. Мастерская «Art-Metal» работает со следующими поставщиками: ООО «СХПК Вологодский стандарт» г. Череповец, ООО «Стал-Инвест» г. Череповец, магазин

«Снабженец» п. Шексна и др. В приобретаемые материалы входят: квадрат, круг Ст3, лист Ст3, полоса Ст3, труба профильная, уголок.

В мастерской производится большой ассортимент продукции: ворота, заборы, перила, ограждения, беседки, мангалы и козырьки. Так же в каталоге представлены элегантные предметы интерьера: подсвечники, цветочницы, наборы для камина.

Возможно изготовление теплиц. Цены зависят от сложности исполнения определенных элементов конструкции. На стадии разработки с клиентом обсуждаются все аспекты использования продукции, учитываются все пожелания клиента и подбирается индивидуальный дизайн изделий.

Безопасность дома должна быть не только высокой, но и красивой. Никакой профлист не сравнится с изыском произведения художественной ковки. Производство кованых заборов требует профессиональных знаний технологии ковки, креативного мышления и точного проектирования. Кованые ворота и забор выполненные в едином стиле станут украшением архитектурной композиции.

Кованые лестничные ограждения станут прекрасным украшением интерьера и обеспечат стабильность при подъеме и спуске для предотвращения падения. Монтаж осуществляется к стенам или в пол.

Прочность перил и лестниц сочетается с изыском и внешней легкостью. Многообразие форм рисунка лестничных ограждений привлекут внимание и украсят дом. Для украшения своих дворцов императоры выбирали, именно, кованые изделия, ведь никакой другой материал не сможет сравниться с изяществом ажурных сплетений, феноменальной прочностью и ощущением основательности.

Технологический процесс производства кованых изделий очень сложен. Он требует особого навыка и умения. На первом этапе происходит разработка проекта с использованием современного программного обеспечения для 3-D графики.

После того как закончился творческий процесс, и уже видим наше будущее изделие на эскизе, мы приступаем к подготовке шаблона на изделие в натуральную величину. Шаблон - это важная часть дальнейшего процесса изготовления. Соответствие шаблона с эскизной частью повлияет на слаженную работу.

В соответствии с указанным материалом нарезается нужное количество заготовок - будущих элементов. Для придания заготовке нужной формы по шаблону её необходимо раскалить в горне и подвергнуть механической кузнечной обработке с помощью гидравлического молота, молотков, щипцов, штампов различных конфигураций и других кузнечных инструментов и приспособлений в зависимости от желаемого внешнего вида элемента.

Холодная ковка металла подразумевает в первую очередь гнутье и прессование, и без нагревания металлический прут изгибается, чтобы принять необходимую форму. Холодная ковка металла не позволяет работать лишь с довольно толстым металлическим прутом, так как есть определенный предел, при котором не нагретый металл физически невозможно согнуть даже с помощью специальных станков.

Процесс обработки давлением листового или сортового металла при холодной ковке расчленяется на операции и переходы, выполняемые в специализированных штампах. Холодная ковка сопровождается упрочнением, то есть увеличением прочности металла и уменьшением его пластичности. Это затрудняет деформирование в последующих операциях, а для устранения вредного влияния упрочнения применяют межоперационную термообработку или по-другому рекристаллизационный отжиг. Холодная штамповка позволяет получать детали высокой точности. Поверхности деталей обладают высоким качеством и почти не требуют в процессе изготовления обработки резанием. Отсутствие нагрева при холодной ковке создаёт благоприятные предпосылки для механизации и автоматизации технологического процесса. Это повышает производительность и улучшает условия труда.

После завершения кузнечной работы элементы собираются в изделие по шаблонам или чертежам. Кованые изделия собираются в настоящие время с помощью сварки, это ускоряет технологический процесс сборки. В старину изделия собирали более трудоемкими методами. Элементы скреплялись между собой на заклёпках, хомутах, с помощью, так называемой горячей сварки.

И завершающий этап технологического процесса - это покраска готового изделия, предание изделию завершённого товарного вида. Изделие может иметь как традиционный для ковки цвет - чёрный как основа, так и быть искусственно состаренным с помощью специальных декоративных красок.

Патинирование - это старение металла с помощью декоративных специальных красок, которые наносятся на покрашенную поверхность изделия и имеют следующие оттенки: бронза, медь, золото, серебро, зелень.

Для более низкого ценового диапазона возможно производство изделий с использованием сварных металлоконструкций. В данном случае заготовка не требует специальной обработки, как при ковке. Конструкции изготавливаются из заранее приготовленных заготовок в виде арматуры, квадрата, профильных труб, прутка или полосы с последующей сборкой и покраской. Эти конструкции собираются как мозаика, что позволяет изготовить огромное количество стилистических вариантов. Преимущество этого направления заключается в том, что за относительно не высокую стоимость можно изготовить большое количество изделий. В большинстве случаев, чтобы сэкономить строительный бюджет, рекомендуем комбинировать изделия из кованого металла, которые устанавливаются на фасады и на наиболее просматриваемые участки территории, с элементами сварных металлоконструкций.

Таким образом, приобретя статус индивидуального предпринимателя, я открыл мастерскую по художественной ковке металла «Art-metal». В качестве ИП столкнулся со многими сложностями малого бизнеса. На собственном примере опробовал ведение и управление малым предприятием, что дало возможность реально судить о направлениях и формах государственной поддержки малому предпринимательству в России.

2.2 Особенности налогообложения ИП Цветкова Т.В.

При выборе системы налогообложения, была выбрана упрощенная система. Упрощенная система налогообложения(УСН) - это специальный налоговый режим, предназначенный главным образом для субъектов малого предпринимательства, сущностью которого является то, что уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Объект налогообложения - доходы, ставка 6%.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают:

1. НДФЛ с доходов по предпринимательской деятельности облагаемой налогом по УСН. Если доходы получены не от предпринимательской деятельности (например, продано личное имущество физического лица), то НДФЛ уплачивается точно так же как и обычными физическими лицами, не предпринимателями - подается декларация 3-НДФЛ в срок до 30 апреля.

2. НДС

3. Налог на имущество физических лиц. От этого налога освобождается имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Поскольку налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами, то необходимо представить документы о том, что имущество используется в предпринимательских целях.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН:

1) Единый налог. КНД-1152017 «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» по форме КНД-1152017 (на 11 марта 2011 дата последней редакции: 22.06.09 сдается в налоговую инспекцию не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП).

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

на финансирование страховой части пенсии

на финансирование накопительной части пенсии

ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

Индивидуальные сведения РСВ-1 сдается в ПФР в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

3) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по форме 4 ФСС.

4) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС и ТФОМС)

5) Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

6) НДС только в следующих случаях:

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

- в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенным НДС;

- по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.

7) Налог на прибыль организаций. Декларация по налогу на прибыль организаций сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

8) НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам. НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» по форме 2-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля. Сведения о среднесписочной численности работников сдаются в налоговую инспекцию не позднее 20 января.

9) Акцизы

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

приобретение в собственность нефтепродуктов;

реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

10) Государственная пошлина

11) Таможенная пошлина

12) Транспортный налог. Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями являющимися плательщиками налога сдается в налоговую инспекцию до 1 февраля.

13) Земельный налог. Декларация по земельному налогу сдается до 1 февраля.

14) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

15) Водный налог.

16) Налог на добычу полезных ископаемых.

Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и общей налоговой системы приведены в Приложении В.

Налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения в качестве налогового агента:

1) НДФЛ;

2) Налог на прибыль организаций - выплата дивидендов юридическим лицам. При выплате дивидендов физическим лицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поэтому требование налоговых инспекций сдавать декларации по прибыли является незаконным.

3) НДС. Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения задумывалась в целях поддержки субъектов малого предпринимательства. Об этом не раз заявляли и высшие органы государственной власти.

По сравнению с действовавшей ранее существующей системой упрощенное налогообложение имеет некоторые преимущества, например количественное снижение суммы налогов, уплачиваемых предприятиями, применяющими УСН. Круг предприятий, которые могут перейти на упрощенную систему налогообложения, значительно расширился. Вследствие чего, значительно увеличился уровень денежных поступлений, при достижении которого предприятия теряли право на применение УСН. Уменьшилось количество видов предприятий, которые не могут применять УСН по роду своей деятельности. Если по старому законодательству применять УСН могли фирмы, численностью не более 15 человек,

то теперь предел средней численности работников в размере 100 человек. Устранен несправедливый запрет на применение УСН организациями, созданными на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий.

Расчет налога производится следующим образом, доход умножается на ставку 6%:

Единый налог = (Доходы от реализации товаров (работ; услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы) Ч 6%

За 2011 год единый налог составил 4364 рубля.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Начисленную сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем наполовину. Расчет единого налога с объектом налогообложения -- доходы приведен в Приложении Г.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан предоставлять налоговую декларацию, по уплачиваемому налогу. Налоговая декларация представляет собой документ, отражающий сведения об основной деятельности.

В декларации отражается следующая информация: доходы и расходы индивидуального предпринимателя, налоговые льготы и вычеты, общая сумма налога, сведения о налогоплательщике. Декларация представляется по итогам налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства. Срок подачи деклараций в налоговый орган определен Законодательством.

Декларация должна быть сдана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение данного документа - дело достаточно непростое, требующее тщательного подхода. Если налоговая декларация уже была подана, и после этого в ней обнаружились ошибки, следует внести изменения в документ и предоставить в налоговую уточненную декларацию.

За 2011 год сдал декларацию 01 февраля 2012 года. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер Цветкова Т.В. 352402099427. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.

На титульном листе указано:

1) номер корректировки 1;

2) код налогового периода 0;

3) отчетный год 2011;

4) код налогового органа 3536;

5) фамилия, имя, отчество ИП Цветков Тимур Владимирович;

6) объект налогообложения - доходы;

7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)-51312;

8) номер контактного телефона налогоплательщика 2-48-45;

9) количество страниц, на которых составлена Декларация - 003;

10)количество листов подтверждающих документов или их копий приложенных к Декларации- 031;

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» личная подпись Цветкова Т.В. а также дата подписания Декларации.

Раздел 1 - «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

По коду строки 001 указывается объект налогообложения. У ИП Цветкова Т.В. это доходы, следовательно, по данному коду строки указано «1»;

По коду строки 010 указан код бюджетной классификации - 18210501020011000110;

По коду строки 020 указан код ОКАТО-19258551000;

По коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 4364;

По коду строки 060 указана сумма к уменьшению за налоговый период - 4364.

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, подтверждены по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю» подписью Цветкова Т.В. и проставлена дата подписания данного раздела.

Раздел 2 называется «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Строка 010 сумма полученных доходов -145466;

Строка 020 сумма произведенных расходов

Строка 040 итого полученных доходов - 145466. Значение показателя в данной строке составляет налоговую базу для исчисления налога за налоговый период и определяется как разность значений строк 010 и 020.

Строка 070 ставка налога - 6%;

Строка 080- сумма исчисленного налога - 4364. Значение данного показателя исчислено исходя из ставки налога и налоговой базы.

Строка 090- ставка минимального налога- 1%;

Строка 100- сумма исчисленного минимального налога-4364. Значение показателя по данной строке определено как значение показателя по строке 010, умноженное на 1 и деленное на 100;

Строка 120- исчислено налога за предыдущие налоговые периоды

Строка 150-сумма минимального налога подлежащая уплате-4364.

Сведения, указанные в разделе 2 Декларации, подтверждены по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью Цветков Т.В.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования. Взносы за 2011 год, с учетом того, что ИП зарегистрирован с 28 июля составили 6906,91 рубль. Размер страховых взносов за 2012 год составят 16 160 рублей (4 330 руб. х 12 мес. х 31,1%).

Согласно главы 23 НК индивидуальный предприниматель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с работников в размере 13%, выступая при этом в качестве налогового агента. Сумма НДФЛ перечисленная за 2011 год за троих работников составила 24 368 рублей.

Поскольку унифицированные формы по учету оплаты труда для ИП необязательны, я использую свою форму «расчетно-платежной ведомости», где делаю все подсчеты и где потом расписывается работник. Размер окладов работников следующий: инженер-технолог - 15000 рублей, сварщик - 9500 рублей, слесарь - 9500 рублей. Согласно статье 230 НК и приказу МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 на каждого работника ведется карточка формы 1-НДФЛ (документ налогового учета и отчетности). И ежегодно не позднее 1 апреля в налоговую инспекцию сдаются сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», где отражаются доходы и удержанный НДФЛ.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за работников регламентируются статьей 27 167-ФЗ. В пенсионном фонде был присвоен второй регистрационный номер - уже как страхователя-работодателя, который указывается на документах, связанных с наемными работниками. На основании статей 22 и 33 167-ФЗ, ставка обязательного пенсионного страхования за наемных работников с января 2011 года 26%. В платежке в поле 101 статус указываю 14.

По окончании каждого квартала сдается налоговая отчетность, по расчетам авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. По окончании года сдается декларация по обязательному пенсионному страхованию. Декларация заполняется в 3-х экземплярах, один из которых по окончании года сдается в ПФ. Расчет и декларация считаются накопительным итогом с начала года.

Персонифицированный учет за работников сдается в пенсионный фонд за квартал. Это учет по начисленным и уплаченным страховым взносам по каждому работнику (СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) за своих работников уплачивает работодатель. Тариф - в зависимости от класса профессионального риска, на основании уведомления о размере страховых взносов - 2,9 %. Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 5,1%. Из них ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога или сумму квартальных авансовых платежей по налогу. Исчисленного за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплаченных, в пределах исчисленных сумм, за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Но даже это уменьшение суммы единого налога не покроет расходов связанных с увеличением налогового бремени по ОПС с 2011 года. С 2011 года размер страховых взносов увеличился для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения-- с 14% до 34% (в 2,5 раза). Предел налогооблагаемой базы, который составляет 415 000 рублей на каждого работника, нарастающим итогом с начала года, на моем предприятии не достигается.

Например, заработная плата инженера-технолога 15 000 рублей в месяц, или 180 000 рублей в год. По прежней ставке 14% от 180 000 рублей составил бы 25 200 рублей в год. А по сегодняшней ставке 34% от 180 000 рублей взносы составят 61 200 рублей в год. Дополнительная нагрузка: 36 000 рублей.

В результате всех нововведений налоговая нагрузка на малый бизнес увеличивается с 2011 года в 2-2,5 раза, а с 2012 года -- в 3-3,5 раза. Это вгоняет малый бизнес «в тень» (возвращение к практике «серых» зарплат, сокрытие оборотов) и, как следствие, к усилению фискальной деятельности всех органов, а значит, к новому витку коррупции. Это приводит к полной социальной незащищенности наемных работников (сокращения, реальное уменьшение заработной платы, потеря социального пакета), увеличению безработицы, а также к росту фиктивной безработицы (люди, работающие без оформления трудовых договоров, имеют возможность состоять на учете в центре занятости как безработные и получать пособия).

Из-за этого происходит снижение собираемости налогов с фонда оплаты труда, а потери несут местные бюджеты. Крупный бизнес платит значительно меньше, а мелкий не может платить те суммы, которые ему заботливо определили государственные чиновники, радеющие о его развитии. И в конечном счете это приведет к недоверию к государственной власти, к потере всякой надежды на возможность жить и честно работать в своей стране.

Вот что по этому мнению пишет руководитель консалтинговой группы «Де-Конс» Аркадий Колпащиков. В своей работе я привожу отрывок из его статьи «Вряд ли эти реформы пополнят бюджет».

Повышение с 1 января 2011 года суммарной ставки социальных налогов с 26% до 34% означает, что налоги на фонд оплаты труда работников предприятий, применяющих общую систему налогообложения, увеличиваются на 30%, а налоговое бремя на малые предприятия, работающие по УСН и ЕНВД, возрастет в 2,4 раза. Иными словами, новая система ухудшает положение предприятий, где зарплаты невысоки, и, напротив, улучшает положение компаний, где велика доля высоких и сверхвысоких зарплат. Дело в том, что ставка34% применяется только до уровня зарплаты 415 тыс. рублей в год, а с доходов выше этого налог платить не надо.

Малые и средние предприятия, попавшие под такой пресс, неизбежно станут применять схемы «налоговой оптимизации», приток инвестиций уменьшится, существенно сократится доходная часть бюджета, зарплата уйдет «в тень», сократится количество рабочих мест, уменьшится поступление налогов на доходы физических лиц.

Истинные доходы предприятий будут скрываться все чаще, и в результате многие малые предприятия будут вынуждены уйти с рынка.

Одним из самых негативных последствий этой реформы станет даже не увеличение платежей, а появление новых контролирующих органов. Помимо налоговиков осуществлять функцию контроля будут Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Кроме того, в связи с тем что контрольными полномочиями будут наделяться внебюджетные фонды, количество финансовых контролеров возрастет в пять раз. Расширятся и полномочия контролирующих органов. Так, Пенсионный фонд получит право списывать недоимку по страховым взносам со счетов предприятий без решения суда.

Подводя итоги, отмечу, что рассматриваемые реформы вряд ли существенно пополнят бюджет. Надо сделать так, чтобы предпринимателю было выгодно развивать свое производство, а не вытаскивать деньги из бизнеса. Более эффективно совершенствование российской налоговой системы. Она сегодня неудовлетворительно выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, распределительную, социальную функции. Она не способствует развитию малого бизнеса, росту благосостояния и снижению социального расслоения среди населения. Российская система налого-обложения позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это.



2.3 Система льготного кредитования индивидуального предпринимателя

Несмотря на то, что в России существуют различные организационные формы государственной поддержки, для должного развития малого бизнеса этого недостаточно. Между тем эти предприятия как наиболее неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.

Для предприятий малого бизнеса созданы ассоциации, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, различные фонды развития и поддержки предприятий малого бизнеса. Однако, как правило, многочисленные фонды поддержки малого бизнеса озабочены собственными проблемами и реальной помощи малым предприятиям не оказывают.

Государственная поддержка малого бизнеса осуществляется по следующим основным направлениям:

* Финансовая поддержка (формирование государственных программ обеспечивающих льготное кредитование малых предприятий, субсидии, налоговых и амортизационных льгот и т.д.);

* Материально-техническая поддержка (различные формы предоставления технологии и оборудования в аренду малого бизнеса, создание технопарков и т.д.);

* Консультативная и информационная поддержка (обеспечение доступа к техническим библиотекам, базам данных, оказание консультативных и правовых услуг, особенно по проблемам создания, управления, налогообложения и т.д.);

* Создание рыночной инфраструктуры (локальных ярмарок, рынков оборудования и технологий для малых фирм, рынков сбыта и т.д.).

Одной из важнейших проблем индивидуальных предпринимателей является кредитование. Кредиты выдаются под залог или поручительство. Мне, как начинающему предпринимателю, нечего предоставить банку в качестве залога. Найти поручителя тоже не представляется возможным. Союзы предприятий малого бизнеса, как и специальные фонды, в настоящее время не выступают поручителями по таким кредитам.

К примеру, Сбербанк России предоставляется собственникам бизнеса, индивидуальным предпринимателям и малым предприятиям кредит «Доверие» размером до 3 млн. рублей, с процентной ставкой 19%. При этом не требуется предоставление залога по кредиту, отсутствуют комиссии по кредиту, срок рассмотрения кредитной заявки -- до 3 рабочих дней и не требуется подтверждение цели кредитования. К требованиям банка к заемщику относится: возраст заемщика от 25 до 60 лет, заемщик должен являться индивидуальным предпринимателем или собственником бизнеса, наличие постоянной или временной регистрации со сроком окончания не менее 6 месяцев на дату заполнения анкеты. Требование, предъявляемое к бизнесу заемщика - срок ведения бизнеса не менее 3 месяцев для торговли, не менее 6 месяцев для других видов деятельности. Погашение основного долга и процентов по кредиту осуществляется ежемесячно. Форма погашения определяется клиентом: равными долями или аннуитетными платежами. Но для получения кредита необходим поручитель со справкой 2-НДФЛ. Таким образом, получение данного кредита не возможно.

Вологодский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» предоставляет свой программный продукт, разработанный специально для предприятий малого бизнеса. Банк обещает индивидуальный подход к каждому клиенту, с учетом специфики его бизнеса. Кредитный продукт «Доступный» размером от 200 000 до 1000000 рублей, со ставкой кредитования от 15 до 18 процентов. При кредитовании на следующие цели: пополнение оборотных средств, приобретение товарно-материальных ценностей или финансирование текущих расходов, максимальный срок кредитования 12 месяцев. При кредитовании инвестиционных целей: реконструкция, модернизация действующих производств, приобретение основных средств, максимальный срок кредитования 36 месяцев. Имущественное обеспечение кредита не требуется. Погашение основного долга и процентов по кредиту осуществляется ежемесячно по индивидуальному графику. Существует возможность отсрочки по выплате основного долга. Единовременная комиссия за выдачу кредита составляет 0,8 % от суммы кредита. К требования, предъявляемым к заемщику относится: ведение хозяйственной деятельности не менее 6 месяцев, возраст заемщика на момент возврата кредита от 21 до 60 лет. Для получения кредита необходим поручитель, являющийся супругом или супругой заемщика.

Так как мое семейное положение холост, данный вид поручительства для меня невозможен. Возможно оформление поручительства другим юридическим или физическим лицом. Или с помощью «Гарантийного фонда».

Гарантийный фонд подразумевает под собой предоставление поручительств по банковским кредитам субъектам малого и среднего предпринимательства. Размер одного поручительства получателя субсидии по договору поручительства не может превышать 70% от суммы кредитного договора. Гарантийный фонд ведет свою работу в рамках реализации долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Вологодской области на 2009 - 2012 годы», утвержденной постановлением Правительства Вологодской области от 27.01.2009 № 118.

Каким образом Гарантийный фонд осуществляет свою работу: Заёмщик обращается в банк для получения кредита. Банк информирует Заемщика о возможности привлечения Поручительства Фонда. Заемщик совместно с Банком подготавливает заявку и пакет документов. Банк визирует заявку и передает ее вместе с документами в Фонд. Пакет документов рассматривается Комиссией Фонда, решение доводится до Банка и Клиента. Заключается трехсторонний договор поручительства между Фондом (Поручитель), Заёмщиком и Банком. Банк предоставляет Заемщику кредит.

В программе Гарантийный фонд участвуют в качестве банков-партнеров следующие банки: Сбербанк России (ОАО), Банк «Северный кредит» (ОАО), ОАО «Меткомбанк», ОАО КБ «Севергазбанк», ОАО «Промсвязьбанк», ОАО «Уралсиб», ОАО «Россельхозбанк» и ОАО «Банк Москвы».

Для участия в программе необходимо соответствовать требованиям, установленным к субъектам МСП ФЗ от 24.07.07 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», а так же осуществлять деятельность и быть зарегистрированными на территории Вологодской области. Деятельность не должна быть приостановлена в порядке, предусмотренном Кодексом РФ об административных правонарушениях. Индивидуальный предприниматель не должен находиться в стадии банкротства, не иметь просроченную задолженность по налогам и сборам. Он должен обладать лицензиями на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию. Так же необходимо иметь положительное заключение кредитной организации (с оценкой не ниже удовлетворительной) о способности заемщика исполнять кредитные обязательства. И иметь положительное заключение по результатам рассмотрения НП «Агентство Городского Развития» технико-экономического обоснования использования кредитных средств заемщиком. НП «Агентство городского развития» находится по адресу Вологодская область, город Череповец, Бульвар Доменщиков, 32.

До обращения в «Агентство городского развития» за поручительством заявитель должен выбрать банк и кредитный продукт, подать заявку на кредит и получить ответ от банка о возможности получения кредита. Предоставить в «Агентство городского развития» заключение банка о возможности получения кредита под поручительство АГР.

Для получения поручительства необходимы следующие документы:

1. Оригинал либо копию положительного решения банка о финансировании субъекта малого и среднего предпринимательства под поручительство НП «АГР» с указанием: анализа финансового состояния субъекта малого и среднего предпринимательства, всех существенных условий предоставления кредита, в том числе наличия обеспечения субъекта малого и среднего предпринимательства в размере не менее 30% (тридцати) процентов от суммы кредитного договора и процентов за пользование кредитом..

2. Заявка на участие в программе.

3. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

4. Копии бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату и отчета о прибылях и убытках хозяйствующего субъекта.

5. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

6. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

7. Копия налоговой декларации за предыдущий год с отметкой о принятии налогового органа.

8. Справка налогового органа об отсутствии задолженности по налогам или иным обязательным платежам в бюджет.

9. Копия информационного письма территориального органа Федеральной службы государственной статистики.

10. Копия извещения о регистрации в отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Вологодской области в качестве страхователя.

11. Копия извещения о регистрации в качестве страхователя в региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации по Вологодской области.

12. Копия лицензии на право осуществления деятельности (если деятельность подлежит лицензированию).

13. Справка о не приостановлении деятельности в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

14. Справка о неприменении к индивидуальному предпринимателю в течение двух лет, предшествующих дате обращения за получением поручительства, процедуры несостоятельности (банкротства).

15. Технико-экономическое обоснование использования кредитных средств с указанием основных производственных, экономических и социальных показателей.

16. Справки от кредитной организации за получением поручительств в НП «Агентство городского развития».

17. Справка от индивидуального предпринимателя об отсутствии либо наличии у него действующих кредитных договоров или договоров займа (с указанием реквизитов организаций, суммы долга, ежемесячных платежей, срока погашения, информации о нарушениях порядка предоставления заемных средств).

19. Согласие на передачу и обработку персональных данных.

Для участия в программе финансовой помощи требуется предоставление бизнес-плана или технико-экономического обоснования проекта. В нем должно быть подробно изложено описание проекта. А именно:

Сфера деятельности и отраслевая принадлежность.

Выпускаемая продукция, предлагаемые виды товаров, работ, услуг. Описать уникальные характеристики продукции или услуг, охарактеризовать собственную продукцию или услуги с точки зрения конкурентных преимуществ перед существующими аналогами. Указать наличие патентов или других защищающих документов.

Описать какое производственное оборудование и транспортные средства имеются в наличии, находятся ли они в собственности или арендованы.

Указать основных конкурентов.

Возможности рынка сбыта товаров (работ, услуг) (указать основных потребителей). Указать объем текущего и ожидаемого спроса на товары (работы, услуги).

Потребность в инвестициях и срок возврата заемных средств (в соответствии с кредитным договором).

Возможные результаты решения социальных проблем (сохранение рабочих мест, создание новых рабочих мест, прокладка дорог и коммуникаций общего пользования, расширение жилого фонда, использование труда инвалидов и т.п.).

Маркетинговая стратегия (описание управления сбытом товаров (работ, услуг), применяемые методы их продвижения).

В конечном итоге решение о предоставлении финансовой помощи коллегиально принимает независимая комиссия, и никто не может гарантировать получение финансовой поддержки, в том числе, и НП «Агентство Городского Развития».

Исходя из всего вышеперечисленного, мною был получен обычный потребительский кредит в Вологодском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк».

В Вологодской области реализуется долгосрочная целевая программа «Развитие малого и среднего предпринимательства в Вологодской области на 2009 - 2012 годы». В рамках программы предоставляются субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам. Индивидуальным предпринимателям компенсируется часть расходов, по уплате процентов по кредиту на 5% годовых.

Субсидии предоставляются на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, в размере 2/3 процентной ставки, установленной кредитной организацией при предоставлении кредита, но не более 2/3 ставки рефинансирования (учетной ставки), установленной Центральным банком Российской Федерации и действующей на дату уплаты процентов.

Порядок предоставления субсидий на возмещение субъектам малого и среднего предпринимательства части затрат по уплате процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, утвержден Постановлением Правительства области от 27.01.2009 года № 118.

Субсидии предоставляются заемщикам при соблюдении ими следующих условий:

- наличие государственной регистрации заемщиков в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя на территории Вологодской области;

- своевременное погашение кредита и уплата начисленных процентов в соответствии с условиями кредитного договора, заключенного с кредитной организацией;

- сохранение и создание новых рабочих мест, развитие деятельности по производству товаров, предоставлению услуг, выполнению работ;

- отсутствие задолженности в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, процентов и штрафных санкций.

Для рассмотрения вопроса о предоставлении субсидии необходимо подготовить и представить в БУ ВО «Бизнес-инкубатор» следующие документы:

- заявление о предоставлении субсидии;

- копии учредительных документов (Устав, учредительный договор для юридических лиц), а также свидетельства о государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- выписка из единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), выданная не ранее чем за 1 месяц до подачи заявления о предоставлении субсидии;

- справка из налогового органа об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, выданная не ранее чем за 1 месяц до дня подачи заявления о предоставлении субсидии;

- копии кредитного договора, графика погашения кредита и уплаты процентов по нему, заверенные кредитной организацией;

- выписка из ссудного счета заявителя, подтверждающая получение кредита, заверенная кредитной организацией;

- технико-экономическое обоснование использования кредита с указанием основных производственных, экономических и социальных показателей;

- копии и подлинники платежных поручений, подтверждающие целевое использование кредита на цели, предусмотренные кредитным договором (копии счетов-фактур и накладных на приобретение товаров, копии договоров и актов выполненных работ (при выполнении работ и оказании услуг), другие документы, подтверждающие целевое использование кредита (подлинники предъявляются для обозрения).

Прием документов для предоставления субсидий на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам начался11 марта 2012 года. А 18 апреля 2012 года прием документов приостановлен, в связи с распределением в полном объеме средств областного бюджета в текущем финансовом году.

Субсидия предоставляется по кредитам полученным на развитие бизнеса, а так как для начала предпринимательской деятельности мною был получен потребительский кредит, получение данного вида государственной поддержки не возможен.

Таким образом, реальные условия предоставления государственной поддержки малого бизнеса, не дают возможность воспользоваться программами. Несмотря на все усилия, государственная поддержка малого бизнеса не приносит тех результатов, на которые рассчитывало Правительство Российской Федерации.

2.4 Оценка возможности получения государственной поддержки индивидуальным предпринимателем Цветковым Т.В.

На территории Вологодской области реализуются на федеральном, региональном и местном уровнях программы по поддержке малого предпринимательства. Для реального получения поддержки в любой форме, необходимо соответствовать целому ряду критериев и преодолеть множество административных барьеров.

Так, например, для участия в программе «Гарантийный фонд» необходимо соответствовать требованиям, установленным к субъектам МСП ФЗ от 24.07.07 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», а так же осуществлять деятельность и быть зарегистрированными на территории Вологодской области.

Так же необходимо иметь положительное заключение кредитной организации (с оценкой не ниже удовлетворительной) о способности заемщика исполнять кредитные обязательства. И иметь положительное заключение по результатам рассмотрения НП «Агентство Городского Развития» технико-экономического обоснования использования кредитных средств заемщиком.

Для того чтоб получить положительное заключение от Агентства Городского Развития, помимо всего прочего, необходимо иметь сумму в размере 30 % от суммы кредита. Но даже если необходимая сумма имеется, нужно выполнить технико-экономическое обоснование использования кредитных средств.

А оно, по сути, является бизнес-планом, в котором рассчитываются показатели рентабельности, выручки и прибыли по факту (2011), плану (2012) и прогнозу(2013). Так же нужно провести анализ слабых и сильных сторон конкурентов, расчет себестоимости продукции, работ и услуг, расчет налогов и сборов, и прогноз финансовых результатов. К этому надо приложить множество различных справок и копий документов. И даже если все оформлено правильно, и деятельность является рентабельной, и прогноз финансовых результатов положительный, все равно это не дает гарантии в получении утвердительного заключения от Агентства Городского Развития.

Следующая программа финансовой поддержки малого и среднего бизнеса, осуществляющаяся на территории Вологодской области, согласно утвержденного Постановления Правительства области от 27.01.2009 года № 118, это выдача субсидий на создание собственного дела (грантовая поддержка). Гранты это субсидии долевого финансирования целевых расходов, понесенных индивидуальными предпринимателями в связи с началом предпринимательской деятельности. Документально подтвержденные целевые расходы должны составлять не менее 50% от суммы заявленного гранта, но не превышать 300 тысяч рублей.

Получение грандов осуществляется на конкурсной основе. Для того чтобы принять участие в конкурсе необходимо подготовить и представить в БУ ВО «Бизнес-инкубатор» следующие документы:

- Заявка индивидуального предпринимателя о предоставлении гранта;

- Бизнес-проект, отражающий основные производственные, экономические и социальные показатели;

- Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

- Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

- Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- Справка из банка об открытии расчетного счета;

- Документы, подтверждающие расходы, произведенные на момент подачи заявки в рамках реализации бизнес-проекта;

- Справка из налогового органа об отсутствии просроченной задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафным санкциям, иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Для участия в конкурсе на получение гранта необходимо соответствовать следующим критериям: