Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

1.2 Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Бар Тайм КЗН»

2.1 Краткая характеристика ООО «Бар Тайм КЗН»

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН»

2.3 Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия

Заключение

Библиографический список

Введение

Сегодня особенно актуальной для Российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотного капитала и платежный кризис, охвативший большинство промышленных предприятий, являются основными причинами спада производства, снижения платежеспособного состояния предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы, и его банкротства.

В связи с этим становится необходимым исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятий. Задолженность покупателей возникает тогда, когда поставщик отгружает продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в дальнейшем покрыто зачислением соответствующей суммы денег на расчетный счет поставщика. Так как состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально.

Цель данной работы - разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Бар Тайм КЗН».

Субъектом исследования курсовой работы является ООО «Бар Тайм КЗН» в г.Казань, объектом - дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

- определение экономического содержания управления кредиторской и дебиторской задолженностью;

- определение методологических подходов к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;

- разработка путей разрешения проблемы неплатежей и снижения задолженности;

- возможность улучшения финансового состояния рассматриваемого предприятия путем управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе рассматриваются основные понятия, причины, последствия возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженностей. Рассматриваются теоретические вопросы, связанные с этим явлением, пути выхода с создающихся ситуаций.

Во второй главе проводится анализ задолженностей на практическом примере. Проводится анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм Кзн». Далее сопоставляются задолженности. Делаются предварительные выводы.

Так же во второй главе рассматриваются пути решения задач предприятия с дебиторской задолженностью, главной из которых, является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства. Предложены меры по уменьшению и реструктуризации кредиторской задолженности.



Глава 1. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

Анализ структуры оборотных средств дает возможность количественно охарактеризовать не только различные стороны использования оборотных средств, но и, что очень важно, ход материального процесса воспроизводства через оценку величины остатков оборотных средств, постоянно образующихся на каждой его стадии.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями.

Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового учета является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

· за товары, работы, услуги, срок которых не наступил;

· за товары, работы, услуги не оплаченные в срок;

· по векселям полученным;

· по расчетам с бюджетом;

· по расчетам с персоналом;

· прочие виды.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию.

В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях разрабатывается и осуществляется особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции).

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия (или его кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам:

· анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде;

· формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;

· определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту;

· формирование системы кредитных условий;

· формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;

· формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;

· обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;

· построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

Нехватка собственных оборотных средств порождает кредиторскую задолженность. А она обладает одной важной особенностью: в отличие от собственных оборотных средств и банковского кредита, вступающих в хозяйственный оборот предприятий в денежной форме, вовлечение средств кредиторов происходит в товарной форме.

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

В современной хозяйственной практике кредиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

· перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материалы, работы, услуги;

· перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала в обеспечение их работ, услуг;

· перед дочерними и зависимыми организациями;

· перед работниками по з/п;

· перед бюджетом по налогам и сборам;

· перед сторонними организациями в сумме, полученных от них авансов;

· перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода, например, расчетные документы за отпущенную покупателю товарно-материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после получения ценностей или оказания услуг.

Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Дебиторская и кредиторская задолженности часто не совпадают по длительности существования. На практике поставщик, передав товар транспортной организации для доставки покупателю, немедленно относит сумму платежа на дебиторскую задолженность. Покупатель воспринимает стоимость поставленных товаров в качестве кредиторской задолженности лишь после получения их или денежно-расчетных документов.

Оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность остается непогашенной до поступления денежных средств на банковский счет поставщика. Отсюда различие во времени существования обоих видов задолженностей.

В дебиторской кредиторской задолженности противоречия как бы раздваиваются.

С одной стороны, по поводу своевременности платежей систематически “бурлят” противоречия между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями.

С другой стороны, предприятия-покупатели, привлекая кредиторские средства в свой оборот, стремятся не омрачать отношения с нужными предприятиями-поставщиками. Поэтому дебиторы и кредиторы систематически испытывают силы отталкивания и притяжения друг к другу.

Кредиторская и дебиторская задолженности в бухгалтерском учете подразделяются на срочную и просроченную (возникшую в случае невыполнения должником в срок своих обязательств). В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

истребованная

неистребованная.

Истребованной дебиторской задолженностью является та, по которой организация-кредитор приняла все имеющиеся у нее возможности для ее погашения (возврата) предприятием-дебитором (должником). К таким возможностям следует отнести:

- предъявление письменной претензии к должнику;

- предъявление иска в арбитражный суд.

Каждая организация должна представлять, какими она обладает возможностями для возврата (истребования) дебиторской задолженности. Например, досудебный порядок урегулирования споров, в тех случаях, когда это предусмотрено законодательными актами для данной категории споров или договоров, а также в договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг предусмотрен раздел “Разрешения споров“ или “Урегулирование споров “.

Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Неистребованной дебиторской задолженностью принято считать такую задолженность, к взысканию которой предприятием-кредитором не были приняты все возможные меры.

Таким образом, организации-кредиторы, не принявшие все возможные меры к взысканию дебиторской задолженности, обязаны списывать эту задолженность по истечении четырех месяцев с момента ее возникновения на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 77 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34Н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Все счета к получению классифицируются по группам:

- срок оплаты не наступил;

- просрочка от 1 до 30 дней (до месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до года), от 360 дней и более.

К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок погашения которой не наступил, либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональности политики предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверять, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место статьям актива баланса. В частности, это относится к статьям: “ Товары отгруженные”, и “Прочие оборотные активы”.

В целях углубления анализа характера кредиторской задолженности и финансового состояния предприятия следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. К неоправданной кредиторской задолженности относятся просроченная и задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают без расчетных документов.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования:

- срок оплаты не наступил;

- не оплаченные в срок от 1 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней и более полугода.

На величину дебиторской и кредиторской задолженности существенное влияние оказывает система безналичных расчетов, которая за последние годы оказалась трансформированной.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки.

Обязательства в большинстве случаев обусловлены согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок. Однако не все платежи совершаются с одобрением плательщика. Предприятие может быть не согласно с размером налогов, которые приходится платить, с арбитражными решениями о списании средств.

Окончательность платежа в основном определяется степенью соблюдения договорных отношений между хозяйственными субъектами. Предприятие может иметь одностороннюю и взаимную задолженности.

Если предприятие имеет одностороннюю просроченную задолженность своим поставщикам, бюджету и другим кредиторам, то причина неплатежей обычно носит внутренний характер (убытки, избыточный завоз материальных ценностей и т.д.). Взаимные долги чаще являются результатом внешних причин: предприятия не платят поставщикам вследствие неплатежей их покупателей. Такая группировка дебиторской и кредиторской задолженности должна найти отражение в системе аналитического учета.

Отношение просроченной кредиторской задолженности к материальным оборотным средствам и запасам наиболее полно отражает ее роль в сокращении производства.

Эта особенность вытекает из ряда свойств, которыми обладает кредиторская задолженность:

Во-первых, кредиторской задолженности присущанавязанность экономических отношений. Так как ее образование обычно прибыльно для одних и убыточно для других хозяйствующих субъектов. Во-вторых, кредиторской задолженности свойственно замещать собственные оборотные средства предприятий. В-третьих, кредиторская задолженность обладает свойством “выталкивать” из хозяйственного оборота банковский кредит. Это свойство проистекает из дешевизны кредиторской задолженности по сравнению с банковским кредитом. Однако, перерастая из срочной в просроченную и достигнув в этом процессе критической точки развития, кредиторская задолженность становится, наоборот, стимулом притяжения банковского кредита и повышением платы за него.В-четвертых, кредиторская задолженность отличается быстрой распространяемостью от предприятия к предприятию по цепи взаимосвязанных платежей, что вызывает необходимость зачетов взаимных требований. В-пятых, одно из свойств кредиторской задолженности состоит в ее способности трансформировать безналичные расчеты, в частности, менять способы платежей.

В хозяйственном обороте срочная и просроченная кредиторские задолженности постоянно взаимодействуют. Срочная ее часть - это подобие кредитных отношений, просроченная часть - принудительный прототип кредита. Во взаимопроникновении срочной и просроченной кредиторских задолженностей отражается единство противоположностей. Именно как единство кредиторская задолженность проявляется в созданных за ее счет запасах товарно-материальных ценностей, денег на расчетных, валютных счетах и прочих активах.

Таким образом, одним из проявлений кризиса в российской экономике является рост дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий. Это приводит к ухудшению финансового состояния и далее к банкротству. Поэтому анализ состава, движения, качества задолженности имеет в настоящее время первостепенное значение.

1.2 Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности проводится с помощью совокупности методов и рабочих приёмов (методологии), позволяющих структуризировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Сюда входит анализ абсолютных показателей, горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый (динамический) анализ.

Кредиторская задолженность возникает при расчётах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности не принадлежащих предприятию, но оказывающихся по каким либо причинам в его обороте. Кредиторская задолженность анализируется по следующим документам: расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; поступившим, но неоплаченным в срок расчётным документам; товарам; расчетам с бюджетом; расчетам в порядке зачета взаимных требований; неотфактурованным поставкам; выданным векселям, срок оплаты которых еще не наступил; просроченной оплатой векселем; используемому кредиту.

Методы анализа кредиторской задолженности можно производить как по бухгалтерской отчетности, так и по признанным методикам.

Анализ состава кредиторской задолженности проводится по форме №1 - бухгалтерский баланс.

В состав кредиторской задолженности входят следующие пункты: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность перед бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы.

Анализ структуры кредиторской задолженности проводится по форме №5.

Согласно этой форме в состав и структуру кредиторской задолженности подразделяется на: краткосрочную, долгосрочную.

Краткосрочная кредиторская задолженность подразделяется на: просроченную, просроченную длительностью свыше 3 месяцев.

Долгосрочная кредиторская задолженность подразделяется на: просроченную, просроченную длительностью свыше 3 месяцев, задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Ранжирование кредиторской задолженности производится по срокам: до 30 дней, от 30 до 90 дней, от 90 до 180 дней, от 180 дней до года, свыше года. дебиторский кредиторский задолженность финансовый

По мнению Э.С. Минаевой и В.П. Панагушиной в процессе анализа краткосрочной кредиторской задолженности определяют структуру задолженности и тенденции ее изменения по следующим видам: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы; кредитная задолженность, в том числе: за товары и услуги, по оплате труда, по расчетам по специальному страхованию и обеспечению, по платежам в бюджет, прочим кредиторам.

Затем производят группировку каждого вида задолженности по срокам ее образования: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, более 6 месяцев.

Такая группировка позволяет определить величину просроченной задолженности, ее удельный вес в общей величине краткосрочной задолженности и ее изменение в течение анализируемого периода.

В составе просроченной задолженности необходимо определить удельный вес задолженности перед банками по полученной ссуде, по платежам в бюджет, перед органами социального страхования и обеспечения.

Рост доли этой задолженности в составе просроченных обязательств свидетельствует о наличии у предприятий серьезных финансовых затруднений.

На платежеспособность предприятия оказывает влияние оборачиваемость кредиторской задолженности, то есть период предоставления кредита.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности можно представить в виде таблицы, в которой будет перечислены статьи кредиторской задолженности, остаток на начало отчетного года и остаток на конец отчетного года.

Основные показатели кредиторской задолженности могут быть представлены в виде расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, коэффициента среднего срока оборота кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где КобКЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В - выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность.

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит.

Коэффициент среднего срока оборота кредиторской задолженности:

где КсрОбКЗ - коэффициент среднего срока оборота кредиторской задолженности;

В - выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность.

Период предоставления кредита в днях рассчитывается по каждому виду задолженности следующим образом:



где Зкред.j - средний остаток j-ой задолженности как среднеарифметическая величина остатка на начало и конец периода;

Д - анализируемый период времени в календарных днях;

Оj - величина дебетового оборота по счету j-ой задолженности («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с бюджетом», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Краткосрочные кредиты банка» и другие).

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия, участвует в обороте вместе с его собственными средствами. Иначе, это устойчивые пассивы.

Величина минимальной задолженности предприятия по заработной плате определяется по формуле:

где ЗМ - минимальная задолженность по заработной плате, миллионов рублей,

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, миллионов рублей,

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам (страховым тарифам взносов) в процентах к (ЗМ).

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия, на конец планового квартала, это сумма минимальной задолженности по заработной плате и сумма начислений. В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а только прирост за плановый квартал.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств. Остальная сумма прироста оборотных средств финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, определяется как разница между приростом оборотных средств и приростом кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия в планируемом квартале.

Период кредитования в анализируемом по каждому виду задолженности сопоставляют с продолжительностью кредитования в предыдущем периоде, и по тенденции изменения судят об изменении условий получения кредита, то есть, если, Д1обр.кред.j > Д0обр.кред.j, то условия получения кредита улучшились. Если Д1обр.кред.j < Д0обр.кред.j, то условия кредитования ухудшились и, следовательно, платежеспособность предприятия снизилась.

Финансовая устойчивость предприятия будет зависеть от того, каким образом предприятие строило в анализируемом периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Необходимым условием стабильности деятельности предприятия является получение кредита на тех же условиях или лучших, чем условия, на которых само предприятие его оказывает, то есть Д1обр.кред.j ? Д0обр.кред.j.

Из вышеизложенного теоретического и методологического материала можно сделать следующие выводы. Кредиторская задолженность является составной частью заемного капитала, а точнее входит в состав краткосрочных финансовых обязательств. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам (кредиторам). К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Обязательства можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам компании. В качестве критериев классификации кредиторской задолженности можно предложить: вид, срок, факт наступления платежа.

В современных экономических условиях кредиторская задолженность является основным источником формирования оборотного капитала. На ее долю приходится более 85 процентов всех источников, тогда как задолженность по полученным кредитам и займам примерно 10 процентов.

Внутренняя кредиторская задолженность - одна из форм краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, представленная переходящей задолженностью по заработной плате, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления на страхование и т.п. Начисления по этим платежам производится предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение этих обязательств в определенные (установленные) сроки и в диапазоне до одного месяца. Они являются для предприятия бесплатным источником пользования заемных средств.

Основной целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, начисленных в составе внутренней кредиторской задолженности приносит предприятию больше экономических преимуществ, чем сознательная задержка этих выплат.

Понятие кредиторской задолженности является исключительно важным для определения финансовых текущих капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений.

Управление кредиторской задолженностью - способность ставить цели для эффективного управления и находить средства для их достижения.

В системе внутрифирменного анализа и управленческого контроля можно выделить следующие принципы управления кредиторской задолженностью: выбор поставщика; контроль своевременности расчетов с контрагентами; выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации; кредиторская задолженность является основным источником покрытия дебиторской задолженности; кредиторская задолженность должна погашаться независимо от величины дебиторской задолженности; кредиторская задолженность, как и дебиторская задолженность подлежит детальному анализу; кредиторская задолженность обладает преимущественным требованием на активы и ресурсы компании.

Соблюдение перечисленных принципов необходимо для достижения поставленных управленческих целей, а именно для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо: следить за соотношением величин дебиторской и кредиторской задолженностей; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженностей.

При анализе кредиторской задолженности, используя разработанную методику управления заемным капиталом Бланка И.А. важным моментом, является расчет плановых значений кредиторской и дебиторской задолженностей.

По методу анализа взаимосвязи оборотных активов и кредиторской задолженности Крейниной М.Н. важным показателем является показатель финансово-эксплуатационной потребности. Экономический смысл, которого: сколько предприятию требуется средств для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности в дополнение той части суммарной стоимости этих элементов оборотных активов, которая покрывается кредиторской задолженностью. Чем меньше эта величина, тем лучше для финансового состояния предприятия.

Поэтому с целью оптимизации кредиторской задолженности на нашем предприятии актуальным будет разработка такого алгоритма, который бы включал этапы управления кредиторской задолженностью по методу Бланка И.А., которые возможно оставить применительно к исследуемому объекту.



Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Бар Тайм КЗН»

2.1 Краткая характеристика ООО «Бар Тайм КЗН»

Коммерческая организация ООО «Бар Тайм КЗН», которая была зарегистрирована администрацией г. Казань, 21.06.2010 г., ИНН 1655209291, КПП 3520253260. Данная организация имеет следующий юридический адрес: Татарстанресп. г.Казань, ул. Баумана, д.13.

В соответствии с Уставом организации «Бар Тайм КЗН»является обществом с ограниченной ответственностью, которое является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в СБ РФ в г.Казань, действует на принципах хозрасчёта и самофинансирования. Создано без ограничения срока деятельности, данная организация имеет гражданские права, несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами. Также ООО «Бар Тайм КЗН»является собственником, принадлежащего ему имущества, включая имущество, внесённое в уставный капитал предприятия.

ООО «Бар Тайм КЗН»создано с целью получения максимальной прибыли.

На рынке данных услуг ООО «Бар Тайм КЗН»работает более 5 лет. За это время зарекомендовало себя одним из сильных конкурентов.

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН»

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.

Прежде всего, проведем вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (таблицы 1-4).

Как видно из таблицы 1 долгосрочная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей доле активов компании составляет чуть более 14%. Это примерно на 1% меньше, чем в 2013 году. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности наибольшую долю занимает задолженность дочерних и зависимых обществ - более 65%. Доля данной задолженности практически не меняется в анализируемом периоде.

Таблица 1. Вертикальный анализ дебиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Уд. вес на начало года	Уд. вес на конец года	Изменение уд. веса
Долгосрочная дебиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочная дебиторская задолженность	19 970,00	25 034,00	15,23	14,27	-0,96
- покупатели и заказчики	2 600,00	2 900,00	13,02	11,58	-1,44
- задолженность дочерних и зависимых обществ	13 163,00	16 483,00	65,91	65,84	-0,07
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	2 450,00	3 100,00	12,27	12,38	0,11
- прочие дебиторы	1 757,00	2 551,00	8,80	10,19	1,39
Всего активов	131 119,00	175 413,00	100,00	100,00	0,00

Доля задолженности покупателей и заказчиков не велика - около 12%. По сравнению с 2013 годом доля задолженности покупателей и заказчиков уменьшилась на 1,5%. Задолженность участников в уставный капитал также не велика - около 12% и практически не меняется в анализируемом периоде.



Таблица 2. Горизонтальный анализ дебиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Долгосрочная дебиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочная дебиторская задолженность	19 970,00	25 034,00	5 064,00	125,36	25,36
покупатели и заказчики	2 600,00	2 900,00	300,00	111,54	11,54
задолженность дочерних и зависимых обществ	13 163,00	16 483,00	3 320,00	125,22	25,22
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	2 450,00	3 100,00	650,00	126,53	26,53
прочие дебиторы	1 757,00	2 551,00	794,00	145,19	45,19

Как видно из таблицы 2 общая величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 5,064 тыс. руб. Увеличение составило более 25%. Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 11,54%, что составило 300 тыс. руб. Также большое увеличение произошло по статье задолженность зависимых и дочерних обществ - 3320 тыс.руб. Увеличение составило также более 25%.

В общем можно сделать вывод, что в натуральном выражении дебиторская задолженность компании увеличилась в 2014 голу, однако ее доля в общей структуре активов уменьшилась на 1%.

Таблица 3. Вертикальный анализ кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Уд. вес на начало года	Уд. вес на конец года	Изменение уд. веса
Долгосрочная кредиторская задолженность	1 949,00	1 611,00	1,49	0,92	-0,57
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1 949,00	1 611,00	100,00	100,00	0,00
Краткосрочная кредиторская задолженность	12 095,00	19 784,00	9,22	11,28	2,05
займы и кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
поставщики и подрядчики	3 897,00	9 108,00	32,22	46,04	13,82
задолженность по налогам и сборам	661,00	966,00	5,47	4,88	-0,58
задолженность перед персоналом организации	744,00	1 222,00	6,15	6,18	0,03
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	442,00	864,00	3,65	4,37	0,71
авансы полученные	1 713,00	1 701,00	14,16	8,60	-5,57
прочие кредиторы	2 767,00	3 388,00	22,88	17,12	-5,75
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	256,00	226,00	2,12	1,14	-0,97
Доходы будущих периодов	223,00	105,00	1,84	0,53	-1,31
Резервы предстоящих расходов	20,00	0,00	0,17	0,00	-0,17
Прочие краткосрочные обязательства	1 372,00	2 204,00	11,34	11,14	-0,20
Всего пассивов	131 119,00	175 413,00	100,00	100,00	0,00



Таблица 4. Горизонтальный анализ кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Долгосрочная кредиторская задолженность	1 949,00	1 611,00	-338,00	82,66	-17,34
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1 949,00	1 611,00	-338,00	82,66	-17,34
Краткосрочная кредиторская задолженность	12 095,00	19 784,00	7 689,00	163,57	63,57
займы и кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
поставщики и подрядчики	3 897,00	9 108,00	5 211,00	233,72	133,72
задолженность по налогам и сборам	661,00	966,00	305,00	146,14	46,14
задолженность перед персоналом организации	744,00	1 222,00	478,00	164,25	64,25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	442,00	864,00	422,00	195,48	95,48
авансы полученные	1 713,00	1 701,00	-12,00	99,30	-0,70
прочие кредиторы	2 767,00	3 388,00	621,00	122,44	22,44
Задолженность участникам по выплате доходов	256,00	226,00	-30,00	88,28	-11,72
Доходы будущих периодов	223,00	105,00	-118,00	47,09	-52,91
Резервы предстоящих расходов	20,00	0,00	-20,00	0,00	-100,00
Прочие краткосрочные обязательства	1 372,00	2 204,00	832,00	160,64	60,64

Как видно из таблицы 3 в общей структуре пассивов организации кредиторская задолженность занимает менее 13%, что говорит о том, что предприятие практически не зависимо от внешних кредиторов. Из них на долю долгосрочной кредиторской задолженности приходится менее 1%. Общая доля краткосрочной кредиторской задолженности выросла в анализируемом периоде на 2%.

Долгосрочная кредиторская задолженность полностью состоит из кредитов банков, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев.

В структуре краткосрочной кредиторской задолженности наибольшую долю занимает задолженность поставщикам и подрядчикам - более 46%. Доля данной задолженности увеличилась почти на 14%. График №1 Вертикальный анализ кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Как видно из таблицы 4 общая величина долгосрочной кредиторской задолженности уменьшилась в анализируемом периоде на 338 тыс. руб. Уменьшение составило чуть более 17%.

Общая величина краткосрочной кредиторской задолженности увеличилась практически на 64%. Из них наибольшее увеличение произошло по статье поставщики и подрядчики - около 134%. Также значительно увеличилась задолженность по внебюджетным фондам и персоналу организации - около 96% и 64% соответственно.

В общем можно сделать вывод, что краткосрочная кредиторская задолженность выросла в анализируемом периоде на 64%, однако ее доля в общей структуре пассивов организации увеличилась всего на 2%. Грфик №2 Горизонтальный анализ кредиторской задолженности ООО «Бар Тайм КЗН» за 2013-2014 гг.

Рассчитаем долю кредиторской задолженности в заемном капитале:

- за 2013 год:

где КЗ - кредиторская задолженность;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства.

- за 2014 год:

Как видно из проведенного расчета доля краткосрочной задолженности в общей величине задолженности организации увеличилась, что несколько снижает ликвидность компании и платежеспособность.

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 5.

Таблица 5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Период	Дебитор. задолженность, тыс. руб.	Больше/меньше	Кредит. задолженность, тыс. руб.	Приход деб. на рубль кред.,руб.
2013 г.	19 970,00	>	14 044,00	1,42
2014 г.	25 034,00	>	21 395,00	1,17

Из таблицы 5 видно, что в 2013 году дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2014 года ситуация немного ухудшилась, дебиторская задолженность уже не так сильно превышает кредиторскую, однако пока она все же больше. Если в дальнейшем продолжиться падение дебиторской задолженности при увеличении кредиторской задолженности, то финансовое состояние компании может стать нестабильным. График №3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

2.3 Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия

Очевидно, что уменьшение собственного капитала за счет кредиторской задолженности увеличивает рентабельность, если прибыль неизменна. То есть любая отсрочка платежей (за приобретенные товары, работы или услуги, платежи в бюджет, по оплате труда и т.п.) увеличивает рентабельность собственного капитала.

Однако часто за кредиторскую задолженность приходится платить. Это могут быть проценты за банковские ссуды, увеличение стоимости приобретенных в кредит товаров, различного рода штрафы, пени, неустойки и т.п.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением кредиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т.е. элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного для погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.



Заключение

Переход к рыночным отношениям экономики России, в которой ранее господствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников принимать правильные и эффективные управленческие решения.

Основой эффективной деятельности любого субъекта хозяйствования выступает четко налаженная система учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Независимо от формы собственности фирме необходим бухгалтерский учет как основа, подтверждающая юридическую и финансовую обоснованность действий фирмы, ее взаимодействия с органами государственного управления и правопорядка и соблюдение установленных норм и правил. Бухгалтерский учет тесно связан со многими категориями экономических наук, и, прежде всего - с категориями потребительского рынка - ценой, рентабельностью, прибылью, финансовой устойчивостью, ликвидностью. Бухгалтерский учет служит первоосновой эффективной хозяйственной деятельности.

Значение квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях рыночной экономики велико. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису: рост задолженности по коммерческому кредиту обусловливает увеличение спроса на краткосрочные ссуды, сокращение их предложения и рост их стоимости. Для уплаты долгов организации вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство. В результате одни организации разоряются, другие улучшают свое финансовое положение. Это обычный рыночный механизм саморегулирования.

Главными задачами управления дебиторской задолженностью являются:

содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли;

повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;

определение степени риска неплатежеспособности покупателей;

расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам;

предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. Практика бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с действующим законодательством. Хочется отметить общую громоздкость законодательства, его устаревание и неприспособленность к условиям учета при помощи современной вычислительной техники.

Введение дополнительного контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью со стороны руководства предприятия я считаю очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

4. Общероссийский классификатор основных фондов: Утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 № 91 н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия. - М.: Инфра-М, 2012.

8. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В, Шиянова С.Л., Шнайдер О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ГИОРД, 2010.

9. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2011.

10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Кнорус, 2010.

11. Маркин Ю.П. Экономический анализ. - М.: Омега-Л, 2011.

12. https://ru.wikipedia.org/wiki/

13. http://market-pages.ru/finotch/30.html

Размещено на Allbest.ru