Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Расчет ресурсной базы предприятия

1.1 Расчет потребности в основных средствах

1.2 Расчет потребности в оборотных средствах

1.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах

Глава 2. Расчет результативных показателей хозяйственной деятельности

2.1 Расчеты показателей для составления сметы

2.2 Составление сметы

2.3 Отчет о прибыли и убытках

2.4 Построение графика безубыточности

Глава 3. Составление баланса хозяйственных средств предприятия

3.1 Формирование баланса хозяйственных средств на начало периода

3.2 Формирование баланса хозяйственных средств на конец периода

Глава 4. Комплексная оценка результатов работы предприятия на расчетный период

Заключение

Список использованных источников



Введение

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в рыночной экономике давно уже сформировалась самостоятельное направление, известное как "Финансовое управление" или "Финансовый менеджмент". Финансовый менеджмент как наука имеет сложную структуру. Одной из составных его частей является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учета и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учета с управлением очевидна. Управлять - значит принимать решения. Управлять - значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией. В связи с этим бухгалтерская отчетность становится информационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений. Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

Цель курсовой работы - изучение основ организации и технических приемов проведения экономического анализа, а также приобретение практических навыков выполнение аналитических расчетов при оценке итоговых показателей деятельности предприятия.

Для достижения данной цели необходимо реализовать ряд задач:

1. Изучить по рекомендуемой литературе и данным методическим указаниям методы экономического анализа;

2. Выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя.

3. Построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул.

4. Произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя.

5. Выполнить все аналитические проверки;

6. Сделать обобщающие выводы по результатам анализа.

Объектом исследования данной курсовой работы является финанасово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предметом является процедура анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый менеджмент базируется на нескольких основных концепциях: временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки, финансовый риск, цена капитала, эффективный рынок и др. Чечевицына Л. Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов Вузов Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. Стр. 202

Для финансового менеджера временная ценность денежных ресурсов имеет особое значение, поскольку в аналитических расчетах приходится сравнивать денежные потоки, генерируемые в разные периоды времени. В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия и предложения наиболее приемлемого варианта действия.

Деятельность финансового менеджера в общем, виде может быть представлена следующими направлениями: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управления источниками средств), распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика).

Информационной базой работы будут выступать турды исследователей в области аналитики, экономистов, периоические издания и интернет-ресурсы.

В настоящей работе будут рассмотрены основные положения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



Глава 1. Расчет ресурсной базы предприятия

Предприятия для осуществления своей деятельности используют различные экономические ресурсы, включающие основные производственные фонды и оборотные средства. Для производства своей продукции предприятие должно своевременно приобрести у своих поставщиков необходимые ресурсы в таком количестве, которое оно считает необходимым.

Перспективное планирование потребности различных ресурсов на каждом предприятии должно ориентироваться на удовлетворение имеющегося спроса на продукцию и соответствующего предложения с максимально возможной эффективностью производства.

Для расчета ресурсной базы предприятия рассчитываются следующие показатели: основные фонды, оборотные фонды, трудовые ресурсы.

1.1 Расчет потребности в основных средствах

Основные фонды -- это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

В зависимости от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды.

Основные производственные фонды это огромное количество средств труда, которые, несмотря на свою экономическую однородность, отличаются целевым назначением, сроком службы, они участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).

Непроизводственные основные фонды -- жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных непроизводственные фонды не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. Арсенова Е.В. Балыков Я.Д. Корнеева И.В. Экономика организации (предприятия): учебник. М.: Экономистъ, 2011. Стр. 109

1) Эффективный фонд времени работы единицы технологического оборудования - потенциальная или фактическая продолжительность работы оборудования в плановом периоде.

F_обэф=(365-117)*1*8*0,9=1785,6 ч/год

А =365 дней - число календарных дней в рассматриваемом периоде;

В =117 дней - число выходных и праздничных дней;

С = 1 - число смен в сутки;

D = 8 - число часов в одной смене ;

г = 0,1 - планируемые простои оборудования в долях единицы.

2) Необходимое количество единиц оборудования на i-той операции

где t_i - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, ч.\шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

N_{пл =} 15000 планируемый объем производства в рассматриваемом периоде. При расчетах следует делать округления «вверх» (например, результат расчета - 2,8, следовательно, кол-во единиц оборудования составит 3) хозяйственная деятельность расчет ресурсы

n_об1=15000*0,05/1785,6 = 0,4 = 1(шт.)

n_об2=15000*0,3/1785,6 = 2,52= 3 (шт.)

n_об3=15000*0,1/1785,6 = 0,84 = 1 (шт.)

n_об4=15000*0,5/1785,6 = 4,2 = 5 (шт.)

На практике для получения представления о наличии и движении основных фондов используют их балансовую стоимость, т.е. первоначальную стоимость за вычетом накопленного износа.

3) Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования

m₀ число технологических операций,

балансовая стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, тыс. руб.

По характеру участия в производственном процессе в составе основных фондов выделяют 2 основные части: активную и пассивную. Доля активной части согласно приложению 1 составляет 0,8 от общей стоимости основных фондов. Тогда суммарная балансовая стоимость технологического оборудования будет равна:

К_{осн то} = (20*1+20*3+50*1+16*5)*100/80=262500 руб.

Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования на предприятие составляет 262.5 тыс. руб.

1.2 Расчет потребности в оборотных средствах

Оборотные средства -- это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые -- в сфере производства, а вторые -- в сфере обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

В состав оборотных средств включаются активы, с предполагаемым сроком использования менее 1 года:

1. Оборотные фонды - (производственные запасы, незавершенное производство , расходы будущих периодов ).

2. Фонды обращения - (запасы готовой продукции, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).

1) Оборотные средства в производственных запасах , руб.

Производственные запасы - важнейшая составная часть оборотных производственных средств, в состав которых входят также запасы в незавершенном производстве и запасы готовых товаров. К производственным запасам относятся сырье, материалы, поступившие к потребителям, но еще не использованные и подвергнутые переработке

- норма расхода j-го материала (вида комплектующих изделий) на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т_пл - планируемый период, кален. дн.\период;(год)

- норма запаса материалов или комплектующих изделий j-го вида (интервал времени между двумя поставками), кален. дни;



,

- интервал между очередными поставками материала или комплектующих j-го вида;

- величина страхового запаса материала или комплектующих j-го вида, кален. дни;

n_з - номенклатура используемых материалов и комплектующих изделий.

t_{зап а}=15, t_{зап б}=10, t_{зап в}=5, t_{зап г}=7, t_{зап д}=15

К_{об зап}=46.233 (тыс. руб.)

Оборотные средства в производственных запасах на данном предприятии равны 46.233 тыс. руб.

2) Оборотные средства в незавершенном производстве

S - себестоимость единицы производимой продукции или услуг, руб.\шт.

К незавершенному производству относятся: продукция (работы), не прошедшая всех стадий технологического процесса и изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки.

При планировании оборотных средств себестоимость единицы продукции или услуг определяется приближенно, исходя из предположительной структуры себестоимости: S = S_м /_м

S_м - стоимость материалов и комплектующих изделий, руб.\изд.,

_м = 0,5 - удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции.

Sм=2*15+1*10+10*5+5*7+1*15=140 (руб.)

S = 140/0,5 =280 (руб.).

k_нз- коэффициент нарастания затрат. В простейшем случае:

Т_ц - производственный цикл, кален. дни.

Производственный цикл состоит из рабочего периода и времени перерывов в обработке изделия. Оно включает технологическое время , время ожидания обработки, время транспортировки изделия с операции на операцию.

t_техн=0,05+0,3+0,1+0,5=0,95 (ч)

календ. дни

_ц = 11 - соотношение между производственным циклом и технологическим временем

Тогда оборотные средства в незавершенном производстве будут равны

руб.

К_обнез=16.569 (тыс. руб.)

3) Оборотные средства в готовой продукции

Включается стоимость товаров, изготовленных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции, находящихся на складе.



t_реал = 5 дней - время нахождения готовой продукции на складе предприятия

Оборотные средства в готовой продукции равны 57.534 тыс. руб.

4) Суммарная потребность в оборотных средствах

_об = 0,6 - удельный вес оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве в общей сумме оборотных средств; соответственно;

- оборотные средства, вложенные в готовую продукцию, расходы будущих периодов, дебиторскую задолженность и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете. Таким образом, показатель _об характеризует структуру оборотных средств.

(тыс. руб.)

1.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах

Рабочая сила, как трактуется в курсе политической экономики, - это совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду. В условиях рыночных отношений способность к труду делает рабочую силу товаром. Но это не обычный товар. Его отличие от других товаров состоит в том, что он, во - первых, создает стоимость больше, чем он стоит, во - вторых, без его привлечения невозможно осуществлять ни одно производство, в - третьих, от него во многом зависит степень (эффективность) использования основных и оборотных производственных фондов, экономика хозяйствования.Статья «Расчет финансового анализа», источник: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/finansovaya-otchetnost.html

Списочный состав работников предприятия - это принятые на постоянную и временную работу, связанную с основной и не основной деятельностью, на срок один день и более.

1) Списочная численность основных рабочих

- трудоемкость i-той операции, ч./шт.;

- эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч./период

O = 28 дней - продолжительность отпуска в календарных днях;

H =5 дней - планируемые невыходы, раб. дни;

k_вн = 0,8- коэффициент выполнения норм.

F_{раб эф} = (365-117-28-5)*8=1720 ч/пер.

(чел.)

2) Общая численность персонала

Может быть определена путем:

а) задания структуры персонала по функциям в процессе производства и реализации продукции;

б) составления штатного расписания, т.е. перечня должностей с указанием количества работающих по каждой должности.

Rобщ =

Из 15 человек, 65% - основные рабочие (10 человек) и 35% - вспомогательные и служащие (5человек). Из них: - 3 служащих и 2 вспомогательных работника.

Вспомогательные рабочие - рабочие предприятия, выполняющие работы по обслуживанию основного производства и способствующие его эффективному осуществлению. К ним относятся рабочие вспомогательных цехов и служб предприятия, а также рабочие основных цехов, занятые вспомогательными работами.

Служащие - лица, выполняющие в отличие от рабочих административно-хозяйственные, управленческие функции.

Таблица 1. Штатное расписание

№	Перечень должностей	Количество работников	Оклад, руб.
1	Директор	1	20000
2	Главный бухгалтер	1	12000
3	Руководитель сборочного цеха	1	8000
4	Уборщица	1	5000
5	Сторож	1	5000
	Всего	5	50000

Таким образом, месячный фонд заработной платы равен 50000 рублей.

На предприятии установлена тарифная система оплаты труда. В рамках тарифной системы оплаты труда труд работников оплачивается в соответствии с действующими на предприятии тарифными ставками, при этом выделяют две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Заработная плата основным рабочим начисляется сдельно, вспомогательным и служащим - повременно.



Глава 2. Расчет результативных показателей хозяйственной деятельности

Затраты образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально - сырьевых ресурсов, технико-экономических особенностей производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д.

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие трудового коллектива и др.

Материальные затраты - наиболее крупный элемент затрат на производство. Их доля в общей сумме затрат составляет 60-90%; лишь в добывающих отраслях промышленности она невелика. Расчет затрат на производство проводится путем составления сметы затрат.

2.1 Расчеты показателей для составления сметы

1) Стоимость материалов и комплектующих изделий:

Затраты на основные материалы и комплектующие были рассчитаны следующим образом:

где - стоимость, руб./шт.

Таблица 2. Стоимость затрат

	Норма расхода, ед. изм./ед. прод.	Стоимость, руб./ед.изм.
	Нмкj	Цмкj
Материал 1	2	10
Материал 2	1	10
Материал 3	10	3
Комплектующее 1	5	10
Комплектующее 2	1	15

Остальные элементы материальных затрат рассчитываются в % от затрат на основные материалы и комплектующие.

- норма расхода j-го материала (вида комплектующих изделий) на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.

= 1870000 руб.

= 1870 тыс.руб.

2) Затраты на оплату труда:

Второй по удельному весу элемент затрат на производство. Это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

1) Расчет затрат на оплату труда основных рабочих.

Допустим, что на предприятии введена следующая структура премирования:

1) Надбавки за выслугу лет;



Таблица 3. Размер ежемесячных надбавок за выслугу лет

При стаже работы, лет	Размер надбавки (в процентах к ежемесячному окладу, тарифной ставке)
от 1 до 5	10
от 5 до 10	20
от 10 до 15	30
от 15 и выше	40

2) Надбавки за сверхурочную работу;

При суммарном учете рабочего времени, работа, произведенная за пределами нормальной продолжительности рабочих часов в учетном периоде признается сверхурочной. Оплата при сверхурочной работе : за первые 2 ч. - не менее, чем в 1,5 размере от ЧТС, за каждый последующий - не менее чем в двойном размере. По желанию работника повышенная оплата может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени отработанного сверхурочно. Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. Стр. 316

3) Надбавки за работу в ночное время;

Ночное время считается время: с 22^-00 до 06^-00. Оплачивается в размере 40% от часовой тарифной ставки или ДО.

4) Доплата за вредные условия труда (может составлять от 4% до 24% в зависимости от группы вредности);

Общая численность основных рабочих - 10 человек, объем производства - 15000 единиц продукции.

F_{раб эф} = (365-117-28-5)*8=1720 ч/пер.

= 1720 ч/период - эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде.

Фонд часовой заработной платы представляет собой оплату за произведенную продукцию или объем работ, за фактически отработанное время повременщиками в человеко-часах, а также за выполнение специальных заданий (функций) рабочими. Часовой фонд заработной платы состоит из оплаты за отработанное время по основным тарифным ставкам и сдельным расценкам.

Часовой фонд заработной платы в совокупности с доплатами до часового фонда образуют дневной фонд заработной платы. К доплатам до часового фонда относят премии по сдельно-премиальным системам, премии рабочим-повременщикам.

Дневной фонд в сумме с доплатами до дневного фонда образуют месячный фонд ЗП, а если последний умножить на 11, то получается годовой фонд ЗП, но в нашем случае мы брали за отчетный период год и умножать не нужно.

К доплатам до дневного фонда ЗП на предприятии относят: компенсация за прошлое время, контракты, доплаты за работу в ночное время, компенсация за неиспользованные отпуска, за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочные, оплата льготных часов подростков, доплата до среднего заработка, командировки, коэффициент к сделке.

1) Часовой фонд заработной платы рабочих-повременщиков (ФЗ_ч) определяется по следующей формуле:

где: Ф - фонд рабочего времени - месячного, квартального, годового;

Т_с - часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков;

Ч_рп - численность рабочих-повременщиков по соответствующим разрядам.

Допустим, что следующие работники имеют следующие тарифные ставки:



Таблица 4. Тарифные ставки работников

Численность рабочих чел.	Тарифная ставка, руб.
1	20
3	40
1	30
5	50

= 1720*(1*20+3*40+1*30+5*50)= 550400 руб.

2) Дневной фонд заработной платы (ФЗ_д) определяется по формуле:

где: ФЗ_ч - часовой фонд заработной платы;

П - премия рабочим за основные показатели деятельности п/я

Допустим, что на предприятии предусмотрена стимулирующая выплата, в качестве 50% от темпа роста прибыли предприятия. Допустим: если прибыль за отчетный период увеличилась на 20 %, то процент стимулирующей выплаты составит 10%.

= 550400+55040 =605440 руб.

3) Месячный фонд оплаты труда (ФЗ_м) определяется по формуле:

где: ФЗ_д - дневной фонд заработной платы;

Дв.ут - Доплаты рабочим за вредные условия труда

Д р.н. - Доплата за работу в ночное время

Двп - Доплата за работу в выходные и праздничные дни

Дс - Доплата за совмещение профессий

Дб - Доплата бригадирам за руководство бригадой

Дур1 - Доплата за первые 2 часа сверхурочной работы

Дур2 - Доплата за часы сверх первых 2-х часов сверхурочной работы

Но мы учтем лишь некоторые факторы, а именно;

Допустим 5 рабочих с тарифной ставкой 50 руб., проработали дополнительно 40 часов в ночую смену, следовательно, доплата к их тарифной ставке должна быть 40%. Д р.н = 5*2800= 14000 руб.

Допустим 1 рабочий с тарифной ставкой 30 руб., проработал на заводе 15 лет, следовательно, у него должна быть доплата по выслуге лет, которая равняется 40% к его тарифной ставке. Дз.лет= 30*1*1720*40%=20640 руб.

Допустим 2 рабочих с тарифной ставкой 40 руб., работают в особо тяжких условиях труда, к их заработной плате было решено добавить 10% за вредность на производстве. Дв.ут= 2*40*1720*10%=13760 руб.

605440+14000+13760+20640=653840 руб.

4) Годовой фонд оплаты труда (ФЗ_г) определяется по формуле:

где: ФЗ_м - месячный фонд заработной платы;

Ое.от. - Оплата ежегодных основных отпусков;

О_доп.от - Оплата дополнительных отпусков за вредные условия труда;

Оуч. - Оплата отпусков учащимся;

Кнеисп.о. - Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

653840+ 54486=708326 руб.

Учитываем Саратовский коэффициент, он равен 1,15.

708326*1.15=814574 руб.

814.574 (тыс. руб.)

2) Расчет затраты на оплату труда вспомогательных рабочих и служащих.

Для служащих используется система должностных окладов. Должностной оклад - абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью. Перечень должностей и тарифные ставки представлены в таблице

Таблица 5. Расчет затрат на оплату служащих

№	Перечень должностей	Количество работников	Оклад (месячная тарифная ставка), руб.	Годовые затраты на оплату труда, руб.
1	Руководитель сборочного цеха	1	8000	96000
2	Главный бухгалтер	1	12000	144000
3	Директор	1	20000	240000
	Итого	3	40000	480000

Учитываем Саратовский коэффициент, он равен 1,15.

ФОТ_{годовой} служащих=480000*1,15=552000руб.

ФОТ_{годовой} служащих=552 (тыс.руб.)

Для расчета затрат на оплату труда вспомогательных работников применяется повременная тарифная система оплаты труда. Заработок рабочего определяется тарифной ставкой присвоенной должности и количеством отработанного времени.

Таблица 6. Расчет затрат на оплату вспомогательных рабочих

№	Перечень должностей	Количество работников	Часовая тарифная ставка, руб.час.	Отработано часов в месяц	Годовые затраты на оплату, руб.
1	Уборщица	1	56.6	88	60000
2	Сторож	1	28.4	176	60000
	итого	2			120000

Учитываем Саратовкий коэффициент, он равен 1,15.

ФОТ_{годовой} вспомог.рабочих= 120000*1.15=138000(руб.)

ФОТ_{годовой} вспомог.рабочих=138 (тыс.руб.)

Сумма затрат на оплату труда вспомогательных рабочих и служащих

ФОТ_годслужащ. и вспом.=138+552=690 (тыс.руб.)

Затраты на оплату труда по всем работникам будут равны:

814574 + 690000 = 1504574 руб.

Таким образом, годовой фонд заработной платы равен 1504,574 (тыс.руб.)

3) Расчет единого социального налога

Законодательством РФ установлен единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Согласно Налоговому Кодексу РФ налог при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280000 рублей составляет 26 %.

ЕСН_ор= (814574 * 26)/100 = 211789 руб.

ЕСН_{всп.р.и служ.} = (690000* 26)/100 = 179400 руб.

ЕСН_общ.=391.18947 (тыс.руб.)

4) Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования

Амортизация - это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производимую продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования

К_{осн то} = 262.5 тыс. руб.

Средняя норма амортизации основных средств - 11 %.

Тогда сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов за планируемый период (365 дней) будет равна:

АО=262.5 •0,11= 28.875 (тыс.руб.)

5) Прочие затраты

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы. Их доля в составе затрат за истекшее десятилетие сильно возросла во всех секторах экономики и превысила долю заработной платы (кроме сельского хозяйства), а в торговле заняла преобладающее место. Значительную часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи, включая по обязательным видам страхования и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, а также отчисления в резервные и другие обязательные фонды. Существенную долю занимают затраты на оплату процентов за кредит, за услуги связи, вычислительных центров и банков, а также оплата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, за сертификацию продукции, за гарантийный ремонт и обслуживание и пр. Базаров Т.Ю., Еремин Б.Л. Управление персоналом: Учебник для вузов. Переизд.- М: ЮНИТИ, 2011. Стр. 390-391В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъемные, а также плата за аренду объектов производственных фондов, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд (если он образуется на предприятии) и др.

Прочие затраты рассчитываются как процент к рассчитанной сумме затрат на производство, то есть следующим образом:

З_проч=(2487.1+1504,574+391.189+28,875)*0.06= 264,7 (тыс. руб.)

2.2 Составление сметы

Переменные (условно-переменные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, изменяющиеся пропорционально количеству выпущенной продукции (затраты технологические на сырье, материалы, топливо, энергию, сдельная оплата труда и соответствующая ей доля единого социального налога (ЕСН), часть транспортных расходов). ресурс смета баланс безубыточность

Постоянные (условно-постоянные) затраты - в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период (повременная оплата труда и соответствующая ей доля ЕСН, часть расходов по обслуживанию и управлению производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие).

Таблица 7. Смета затрат на производство

1. Материальные затраты	Состав затрат по элементам	Сумма, тыс. руб.	Категория затрат
	1.1 Основные материалы	1870	Условно-переменные
	1.2 Транспортно заготовительные расходы (K=0,08)	149.6	Условно-переменные
	1.3 Вспомогательные материалы 5%	93.5	Условно-постоянные
	Затраты на топливо и энергию 10% - в том числе затраты на технологическую энергию 10%	187 187	Условно-переменные
	Всего:	2487.1
2. Затраты на оплату труда	2.1 ФОТ годовой основных рабочих	814.574	Условно-переменные
	2.2 ФОТ годовой служащих	552	Условно-постоянные
	2.3 ФОТ годовой вспом. рабочих	138	Условно-постоянные
	Всего:	1504,574
3. Отчисления по ЕСН	3.1 ЕСН годовой основных рабочих	211.789	Условно-переменные
	3.2 ЕСН вспомаг. и служ.	179.400	Условно-постоянные
	Всего:	391.189
4. Амортизация основных средств	4.1 Амортизация	28.875	Условно-постоянные
	Всего:	28.875
5. Прочие затраты	5.1. Прочие издержки	266.057	Условно- постоянные
	Всего:	264,7
И т о г о затраты на производство в текущем периоде	4676.43

По данным таблицы 7 устанавливается себестоимость единицы продукции, используемая в дальнейшем для расчета финансовых результатов и составления отчета о прибылях и убытках.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость равна:

S =4676.438/15000 = 0,311 (тыс.руб.)

S=311.76 (руб.)

2.3 Отчет о прибыли и убытках

Форма отчета представлена в табл.5. Расчет производится в следующем порядке:

1) Выручка от реализации (от продаж):

плановая

Цена единицы продукции рассчитывается по заданной рентабельности основного производства на основе планируемой прибыли.

Уровень рентабельности основного производства составляет 0.15

Ц_пл=S*Уров.рент+S

Ц_пл=311.76 *1.15=360.35 (руб.)

Q_{реал пл} = 360.35*15000=5405.25 (тыс. руб.)

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

2) Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие + коммерческие расходы):

плановые ,

где

итог сметы затрат на производство;

средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве;

средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

S_{тек пл} = 4676.438- 16.569 - 57.534 = 4602.34 (тыс. руб.)

3) Прибыль от реализации (от продаж):

плановая

- где выручка от реализации плановая,

S_текпл - издержки текущие плановые

П_{реал пл}= 5405.25 - 4602.34 =802.91(тыс. руб.)

4) Прибыль до налогообложения

,

D_оп и У_оп операционные доходы и убытки;

D_вн и У_вн - внереализационные доходы и убытки.

К внереализационным доходам предприятия относятся: процент, полученный по договорам займа; доход в виде, стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

К внереализационным расходам предприятия относятся: затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.

802.91+ 25 - 10.91 + 39 - 44 = 812 (тыс. руб.)

5) Прибыль после налогообложения:

П_пн = П_{дн п}

где _п - коэффициент, отражающий удельный вес прибыли, остающейся после налогообложения в распоряжении предприятии (0,5).

П_пн = 812 * 0.5 = 406 (тыс. руб.)

6) Нераспределенная прибыль условно принимается равной по величине прибыли после налогообложения, П_{нераспр} = П_пн

П_{нераспр.}= 406 (тыс.руб.)

Таблица 6. Отчет о прибылях и убытках за 2015 г.

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб./г.
Выручка от реализации товаров и услуг Издержки текущего периода Прибыль от реализации Операционные доходы (+), операционные расходы (-) Внереализационные доходы (+), убытки (-) Прибыль до налогообложения Прибыль после налогообложения (нераспределенная прибыль)	5405.25 4602.34 802.91 +14.09 -5 812 406

По полученным в данном разделе результатам строится график безубыточности (рис.1) и проводится расчет показателей:

S_{пост сум} - суммарные постоянные издержки, включают в себя амортизацию основных средств за период и зарплату вспомогательным рабочим и служащим, включая отчисления по ЕСН, прочие затраты

S_{пост. сум.} = АО+МЗ_пост+ФОТ_год вспом и служ+ЕСН_{вспом и служ.}+ПрочиеИзд

S_{пост. сум.} = 28.875 + 93.5 + 690 + 179.400 + 264,7 = 1256.5 (тыс. руб.)

S_{пер сум/ед} - суммарные переменные издержки на единицу продукции, включают в себя материальные затраты и зарплату основных рабочих, включая отчисления по ЕСН.

S_{пер сум}=МЗ_пер+ФОТгод_осн.р.+ЕСН_осн.р

S_{пер сум} = 2393.1 + 814.574 + 211.789 = 3419.5 (тыс. руб.)

Сумма постоянных и переменных расходов составляет валовые или общие издержки - S _сум -общие издержки

S_cум =1256.5+3419.5=4676.5 (тыс. руб.)

2.4 Построение графика безубыточности

Точка безубыточности - это минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство от продаж и издержек производства. Графически точка безубыточности A представлена на рис.1.

,

где Q -точка безубыточности по объему реализации продукции,

q - планируемый объем производства

(шт.)

Чтобы перейти к стоимостному выражению точки безубыточности, рассчитаем коэффициент вклада на покрытие:

Переменные затраты - затраты, размер которых зависит от объема производства фирмы.

Постоянные затраты - затраты, размер которых не зависит от объема производства.

Коэффициент вклада на покрытие показывает какая часть цены может быть направлена на покрытие переменных издержек и на формирование валовой прибыли. Следовательно, 36% цены приходится на формирование прибыли.

Q_руб.= (тыс.руб.)



Рис.1. Динамика издержек предприятия.

Запас финансовой прочности:

Запас финансовой прочности показывает на сколько фактический объем производства превышает безубыточный. Следовательно, на 36.7 % фактический объем превышает безубыточный объем производства.

Маржинальная прибыль (вклад на покрытие): МП = (Ц_пл - S_{пер сум/ед})*q_пл

МП=(360.35 -227.9)*15000=1986,75(тыс.руб.)

Операционный рычаг равен:



,

где П - прибыль от реализации.

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменяется прибыль от реализации при изменении объемов продаж на 1 %.

Вывод: при объеме выпуска 15000 штук, выручка от реализации составит 5405.25 тыс. руб. (объем реализации). Предприятие достигает точки безубыточности при реализации 9487 штук. Запас финансовой прочности показывает, что фактический объем производства - 15000 превышает безубыточный 9487 на 36.7 %, следовательно безубыточный объем составляет 63.3% от запланированного объема. Производство 15000 штук продукции прибыльно для данного предприятия. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Общий и специальный менеджмент: Учебник. М.: Изд-во РАГС, 2011. Стр. 144

Маржинальная прибыль составляет 1986,75 тыс. руб. Исходя из коэффициента вклада на покрытие, следует, что 36% цены продукции идет на покрытие постоянных издержек и формирование валовой прибыли.

Операционный рычаг показывает, что при изменении объема продаж на 1% прибыль от реализации изменится в 2.5 раз.



Глава 3. Составление баланса хозяйственных средств предприятия

Баланс хозяйственных средств представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования. Актив баланса показывает имущество по составу и размещению, в пассиве баланса отражаются источники формирования этого имущества. БХС составляется на начало и конец рассчитываемого периода. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

В курсовой работе условно вступительный баланс совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

3.1 Формирование баланса хозяйственных средств на начало периода

Производится следующим образом:

1. Величина нематериальных активов составляет 5% от стоимости основных средств, величина расходов будущих периодов выбрана произвольно.

2. На момент формирования вступительного БХС отсутствуют такие элементы активов, как готовая продукция, незавершенное производство, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения.

3. Денежные средства в кассе и на расчетном счете на начало отчетного периода определяются следующим образом:

К_обрс = 104.67 - (25 + 10) = 69.67 (тыс. руб.)

4. Удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала составил 60%, заемный - 40%, в том числе краткосрочные обязательства - 0,7, долгосрочные - 0,1, и прочие обязательства - 0,2.

5. Срок предоставления долгосрочного кредита - 7 лет, ежегодные проценты - 9%, возврат единовременный.

6. Процент по краткосрочному кредиту - 5%. Условно суммы процентов в балансе не показываются.

Уставный капитал:

УК = 382,62*0,6= 229.57 тыс. руб.,

Долгосрочные обязательства:

ДО = (382,62-229.572 )*0,1=15.305 тыс. руб.,

Кредит банков:

Кб = (382,62-229.572 )*0,7=107.17 тыс. руб.,

Прочие затраты:

Проч.З = (382,62-229.57)*0,2=30.16 тыс. руб.,

Таблица 8. Баланс хозяйственных средств на 01.01. 2015 г. (руб.)

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы: - нематериальные активы - основные средства Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы: - материальные запасы, - незавершенное производство, - расходы будущих периодов, - готовая продукция и товары для перепродажи 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства Итого по разделу 2 Баланс	15.45 262.5 277.95 25 -- 10 -- -- -- 69.67 104.67 382,62	3. Капиталы и резервы: - уставный капитал - добавочный капитал. - резервный капитал - фонд социальной сферы - нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства : - кредиты банков - прочие задолженности Итого по разделу 5 Баланс	229.57 -- -- -- -- 229.57 15.305 15.305 107.17 30.16 137.78 382,62

3.2 Формирование баланса хозяйственных средств на конец периода

Производится следующим образом:

1. Нематериальные активы и основные средства показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации нематериальных активов равна Н_нма = 10%/г.

НА_ск =15.45-15.45*0,1= 13.905 тыс. руб.

НА_ск - нематериальные активы на конец года

2. Сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия на расчетном счете.

3. Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции показывается в активе баланса на конец периода в соответствии с расчетом.

4. В составе оборотных активов материальные запасы и расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе.

ОС_ск =262.5-28.88=233.62 тыс. руб

ОС_ск - основные средства на конец года

5. Денежные средства на расчетном счете на конец отчетного периода определяются следующим образом:

,

- денежные средства на начало и конец года соответственно;

оборотные средства в незавершенном производстве;

оборотные средства в готовой продукции;

- годовые амортизационные отчисления от стоимости основных средств и нематериальных активов;

П_пн - прибыль после налогообложения;

К_кр - сумма подлежащего возврату краткосрочного кредита.

К_обрск =69.67 - 16.569 - 57.534 + 28.875 + 1.5 +406 - 107.17 = 324.772 тыс. руб.

6. Краткосрочный кредит возвращен.

7. В пассиве баланса собственный капитал, представленный во вступительном балансе как уставный (авансированный учредителями в момент создания предприятия), увеличивается на сумму нераспределенной прибыли.

Таблица 9.Баланс хозяйственных средств на конец 2015 г. (тыс. руб.)

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1 . Внеоборотные активы: - нематериальные активы - основные средства И т о г о по разделу 1 2 . Оборотные активы 2.1. Запасы: - материальные запасы, - незавершенное производство, - расходы будущих периодов, - готовая продукция и товары для перепродажи 2.2.Дебиторская задолженность 2.3.Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства И т о г о по разделу 2 Баланс	13.9 233.62 247.52 25 16.569 10 57.534 -- -- 324.772 433.875 681.02	3. Капиталы и резервы: - уставный капитал - добавочный капитал. - резервный капитал - фонд социальной сферы - нераспределенная прибыль отчетного года И т о г о по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства И т о г о по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства - кредиты банков - прочие задолженности И т о г о по разделу 5 Баланс	229.57 -- -- -- 406 635.57 15.305 15.305 0 30.16 30.16 681.02

Глава 4. Комплексная оценка результатов работы предприятия на расчетный период

Таблица 4 . Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия

Показатель	Способ определения
1. Оценка имущественного положения: Сумма хозяйственных средств Доля активной части основных средств Коэффициент износа основных средств Коэф. соотношения мобильных и иммобилизованных средств 2. Оценка ликвидности: Собственные оборотные средства (функционирующий/рабочий капитал) Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами 3. Оценка деловой активности: Выручка от реализации Прибыль до налогообложения Производительность труда на предприятии Фондоотдача Коэф. оборачиваемости оборотных средств 4. Оценка рентабельности Рентабельность продукции (рентабельность продаж) Рентабельность основной деятельности (производства) Рентабельность капитала (рентабельность активов, общая рентабельность) Рентабельность собственного капитала	681.02 тыс. руб. Стоимость активной части основных средств Суммарная балансовая стоимость основных средств Сумма начисленного износа Балансовая стоимость основных средств 433.875\247.52= 1.75 30.16 тыс. руб. 433.875\30.16 = 109.103\30.16 = 324.772\30.16 = 30.16 \109.103 = 5405.25 тыс. руб. 812 тыс. руб. 5405.25\15=360 5405.25\ 5405.25\ 802.91\5405.25=0.14 802.91\4602.34=0.17 812 406



Заключение

Для современной экономики России характерна нестабильность, неопределенность в поведении покупателей, конкурентов, поставщиков, государственных органов. Эта неопределенность порождена переживаемой фазой циклического развития систем, когда развитие, осуществляемое по известным законам, сменяется периодом кризисов и катаклизмов.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Изучение современных подходов к анализу и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия поможет менеджерам правильно ориентироваться в современной экономической политике, принимать решения, адекватные экономической ситуации в стране.



Список использованных источников

1. Арсенова Е.В. Балыков Я.Д. Корнеева И.В. Экономика организации (предприятия): учебник. М.: Экономистъ, 2011. 618 с.

2. Аширов Д.А., Управление персоналом: учебное пособие. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012. 135 с.

3. Базаров Т.Ю., Еремин Б.Л. Управление персоналом: Учебник для вузов. Переизд.- М: ЮНИТИ, 2011. 560 с.

4. Беляев А.Н. Современные формы и системы оплаты труда. М.: ДИС, 2012. 272 с.

5. Волков О.И.. Девяткин О.В.. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. 601 с.

6. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Общий и специальный менеджмент: Учебник. М.: Изд-во РАГС, 2011. 568 с.

7. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. 501 с.

8. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 670 с.

9. Гражданкина Е.Ю. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие для вузов. М.: Инфра-М, 2011. 455 с.

10. Остапенко Ю.М. Экономика труда: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2012. 274 с.

11. Румянцева З.П. Общее управление организацией: Учебник. М.:ИНФРА-М, 2012. 304 с.

12. Самарина В. П. Экономика организации: Учебное пособие для вузов. М.: КноРус, 2011. 319 с.

13. Самыгин С. И., Столяренко Л. Д. Менеджмент персонала: учебное пособие. Ростов н/Д: «Феникс», 2011. 480 с.

14. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. М.: Магистр, 2012. 256 с.

15. Семенов А.К., Набоков В.И. Основы менеджмента: Учебник. М.: «Дашков и К», 2011. 556 с.

16. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник. М.: Эксмо, 2012. 416 с.

17. Чечевицына Л. Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов Вузов Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. 400 с.

18. Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 681 с.

19. Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2011. 848 с.

20. Статья «Расчет финансового анализа», источник: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/finansovaya-otchetnost.html

Размещено на Allbest.ru