Таблица 17 - Данные об оказанных услугах по каждому виду в условных единицах

Вид услуг	Объем оказанных услуг в условных единицах
	факт	план
1. Производство окон	8500	10000
2. Установка окон	70000	65000
3. Прочие	38000	6875

Влияние факторов на изменение суммы заработной платы на весь объем производства каждого из трех видов услуг можно определить способом абсолютных разниц:

а) влияние объема оказанных услуг

ЗПi = ДVВПi * ТЕi пл * ОТi пл, (22)

первый вид услуг: ДЗПi = (-1500) *6 * 10 = - 90 тыс. руб.

второй вид услуг: ДЗПi = (+5000) * 3 * 9 = +135 тыс. руб.

прочие услуги: ДЗПi = (+31125) * 2 * 8 = +498 тыс. руб.

б) влияние удельной трудоемкости

ДЗПi = VВПi ф * ДТЕi * ОТi пл, (23)

первый вид услуг: ДЗПi = 8500 * (-2) * 10 = - 170 тыс. руб.

второй вид услуг: ДЗПi = 70000 * (-1) * 9 = - 630 тыс. руб.

прочие услуги: ДЗПi = 38000 * 0 * 8 = 0 тыс. руб.

в) влияние уровня оплаты труда за 1 чел. - ч

ДЗПi = VВПi ф * ТЕi ф * ДОТi, (24)

первый вид услуг: ДЗПi = 8500 * 4 * (+1) = +34 тыс. руб.

второй вид услуг: ДЗПi = 70000 * 2 * (+1) = +140 тыс. руб.

прочие услуги: ДЗПi = 38000 * 2 * (+1) = +76 тыс. руб.

Из вышеприведенных расчетов видно, что по первому виду услуг произошла экономия общей заработной платы на 226 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема оказанных услуг зарплата уменьшилась на 90 тыс. руб, за счет изменения удельной трудоемкости также снизилась на 170 тыс. руб., за счет изменения уровня оплаты труда за 1 чел. - ч показатель зарплаты увеличился на 34 тыс. руб. По второму виду услуг также наблюдается экономия суммы заработной платы, в основном за счет снижения удельной трудоемкости. По прочим услугам произошел перерасход общей заработной платы в большей степени за счет роста объема данных услуг. Анализ общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию можно провести способом цепной подстановки. Для этого необходимо рассчитать ряд вспомогательных показателей, представленных в таблице 18. Общая экономия по прямой заработной плате на весь объем оказанных услуг (таблица 18) составляет 7 тыс. руб. (2458-2465), в том числе за счет:

а) увеличения объема оказываемых услуг

ДЗПvвп = ЗПусл1 - ЗПпл, (25)

где ЗПусл - условная прямая заработная плата.

Таблица 18 - Общая сумма заработной платы на оказание услуг

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
ЗПпл	У (VВПiпл * ТЕiпл* ОТiпл), (30)	(10000*6*10) + (6500*3*9) + (6875*2*8)	2465
ЗПусл1	ЗПпл * Квп (31)	2465*1,0007	2467
ЗПусл2	У (VВПiф * ТЕiпл * ОТiпл), (32)	(8500*6*10) + (70000*3*9) + (38000*2*8)	3008
ЗПусл3	У (VВПiф * ТЕiф * ОТiпл), (33)	(8500*4*10) + (70000*2*9) + (38000*2*8)	2208
ЗПф	У (VВПiф * ТЕiф * ОТiф), (34)	(8500*4*11) + (70000*2*10) + (38000*2*9)	2458

ДЗПvвп = 2467 - 2465 = +2 тыс. руб.

б) изменения структуры оказываемых услуг

ДЗПстр = ЗПусл2 - ЗПусл1, (26)

ДЗПстр = 3008 - 2467 = +541 тыс. руб.

в) снижения трудоемкости оказываемых услуг

ДЗПте = ЗПусл3 - ЗПусл2, (27)

ДЗПте = 2208 - 3008 = - 800 тыс. руб.

г) повышения уровня оплаты труда

ДЗПот = ЗПф - ЗПусл3, (28)

ДЗПот = 2458 - 2208 = +250 тыс. руб.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Данные о среднегодовой заработной плате и производительности труда представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Показатели среднегодовой заработной платы и выработки на одного работника

Показатель	2012г.	2013г.	2014г.
1. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	139,4	145	147,4
2. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. туб.	2756	3647	3983
3. Общий фонд заработной платы, тыс. руб.	8224	7248	9877

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется по формуле

ГЗП1

Iзп = - ------, (29)

ГЗП0

где ГЗП1, ГЗП0 - среднегодовая заработная плата соответственно за отчетный и базисный периоды.

145 147,4

Iзп2013/2012 = - ---- - = 1,040 Iзп2014/2013 = - ----- - = 1,5016

139,4 145

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда

ГВ1

Iгв = - -----, (30)

ГВ0

где

ГВ1, ГВ0 - среднегодовая выработка соответственно за отчетный и базисный периоды.

3647 3983

Iгв2013/2012 = - ---- - = 1,323 Iгв2014/2013 = - ----- - = 1,092

2756 3647

Затем необходимо рассчитать коэффициент опережения (Коп) по формуле

Iгв

Коп = - ----, (31)

Iзп

1,323 1,092

Коп2013/2012 = - ------ - = 1,272 Коп2014/2013 = - ------ - = 1,075

1,040 1,016

Приведенные данные показывают, что анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используется следующая формула

В ООО "Пластпром-Плюс" более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в 2013 году в размере 1972 тыс. руб., в 2014 году в размере 738 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезен межхозяйственный сравнительный анализ, показывающий какое предприятие работает более эффективно. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда в ООО "Пластпром-Плюс" приведены в таблице 20.

Таблица 20 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	2012г	2013г	Отклонение	2014г	отклонение
			абсолютное	относительное	план	факт	Абсолютное 2014от 2013г	Относительное 2014от 2013г	Факта от плана в 2014г
1	2	3	4=3-2	5=3: 2	6	7	8=7-3	9=7: 3	10=7-6
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	162593	182325	19732	1,121	266850	266852	84527	1,4636062	2
2. Валоваяприбыль, тыс. руб.	81078	100445	19367	1,239	141600	141653	41208	1,410	53
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	2334	2617	283	1,121	2650	2658	41	1,016	8
4. Общий фонд заработной платы, тыс. руб.	8224	7248	-976	0,881	9800	9877	2629	1,363	77
5. Выручка на рубль заработной платы, руб. (стр.1: 4)	19,771	25,155	5,385	1,272	27,230	27,018	1,862	1,074	-0,212
6. Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб. (стр.2: 4)	9,859	13,858	4,000	1,406	14,449	14,342	0,483	1,035	-0,107
7. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. (стр.3: 4)	0,284	0,361	0,077	1,272	0,270	0,269	-0,092	0,745	-0,001

Судя по данным таблицы 20, ООО "Пластпром-Плюс" в 2013 году относительно 2012 года добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты реализовано больше услуг на 5,385 руб., коэффициент роста составил 1,272, получено больше валовой и чистой прибыли. В 2014 году по сравнению с 2013 годом показатель выручки на рубль оплаты труда выше на 1,862 руб., коэффициент роста равен 1,074, сумма валовой прибыли на рубль зарплаты также увеличилась на 0,483 руб. или в 1,035 раза. Однако, уменьшился размер чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,092 руб. или в 0,745 раза. Сравнивая плановые и фактические показатели отчетного 2014 года, необходимо отметить, что предприятие добилось повышения анализируемых показателей.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда оплаты труда.

В качестве примера производится факторный анализ выручки от реализации услуг на рубль заработной платы (В/ФЗП) по следующей факторной модели

В/ФЗП = ЧВ * П * Д * Уд: ГЗП, (33)

Выручка на рубль заработной платы, кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции. Так как для анализируемого предприятия объем производства равен объему реализации, то соотношение данных показателей равно единице.

Для расчета влияния факторов по вышеприведенной модели может использоваться способ цепной подстановки. В первую очередь рассчитываются условные показатели выручки на рубль заработной платы, необходимые для дальнейшего анализа. Расчет данных показателей приведен в таблице 21.

На рубль заработной платы в 2014 году по сравнению с планом реализовано больше услуг на 825 рубля, в том числе за счет:

а) изменения среднечасовой выработки рабочего (ЧВ)

ДВ/ФЗПчв = В/ФЗПусл1 - В/ФЗПпл, (34)

где

В/ФЗПусл - условная сумма выручки на рубль зарплаты.

Таблица 21 - Расчет условных показателей выручки на рубль заработной платы

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб.
В/ФЗПпл	ЧВпл * Ппл * Дпл * Удпл: ГЗПпл	844*7,9*236*1,45: 147,4	15479
В/ФЗПусл1	ЧВф * Ппл * Дпл * Удпл: ГЗПпл	889*7,9*236*1,45: 147,4	16304
В/ФЗПусл2	ЧВф * Пф * Дпл * Удпл: ГЗПпл	889*7,9*236*1,45: 147,4	16304
В/ФЗПусл3	ЧВф * Пф * Дф * Удпл: ГЗПпл	889*7,9*239*1,45: 147,4	16511
В/ФЗПусл4	ЧВф * Пф * Дф * Удф: ГЗПпл	889*7,9*239*1,76: 147,4	20042
В/фЗПф	ЧВф * Пф * Дф * Удф: ГЗПф	889*7,9*239*1,76: 147	20126

ДВ/ФЗПчв = 16304 - 15479 = 825 руб.

б) изменения средней продолжительности рабочего дня (П)

ДВ/ФЗПп = В/ФЗПусл2 - В/ФЗПусл1, (35)

ДВ/ФЗПп = 16304 - 16304= 0 руб.

в) изменения количества отработанных дней одним рабочим (Д)

ДВ/ФЗПд = В/ФЗПусл3 - В/ФЗПусл2, (36)

ДВ/ФЗПд = 16511 - 16304= +207 руб.

г) изменения удельного веса рабочих в общей численности (Уд)

ДВ/ФЗПуд = В/ФЗПусл4 - В/ФЗПусл3, (37)

ДВ/ФЗПуд = 20042 - 16511= 3531 руб.

д) изменения среднегодовой заработной платы одного работника (ГЗП)

ДВ/ФЗПгзп = В/ФЗПуслф - В/ФЗПусл4, (38)

ДВ/ФЗПгзп = 20126 - 20042= 54 руб.

Резервами повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии являются - сокращение потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

4. Перечень мероприятий для повышения эффективности процесса

Результативность анализа хозяйственной деятельности во многом зависит от его правильной организации. Для повышения эффективности аналитического процесса в ООО "Пластпром-Плюс" предлагаются следующие мероприятия:

а) четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями;

б) выполнение более полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение;

в) регламентация и унификация аналитической работы на предприятии;

г) планирование аналитической работы;

д) информационное и методическое обеспечение анализа;

е) документальное оформление результатов анализа в формах пояснительной записки, справки, заключения;

ж) автоматизация аналитических расчетов.

Заключение

Цель написания работы является анализ трудовых ресурсов организации.

Объектом исследования явилось предприятие ООО "Пластпром-Плюс" город Киров. Период исследования с 2012 года по 2014 года.

В течение трех исследуемых лет финансовые результаты ООО "Пластпром-Плюс" возрастали. Так выручка от продажи продукции в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 64,1%. Валовая прибыль также увеличилась на 74,7%. За анализируемый период произошло увеличение коммерческих и управленческих расходов на 86,6% и 83,1% соответственно. Данное увеличение привело к уменьшению прибыли от продажи на 8,3%, но чистая прибыль увеличилась на 13,9% за счет увеличения прочих доходов организации.

Анализ финансовой устойчивости показывает, что предприятие находится в финансовой зависимости.

От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят и объем, и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов как результат - объем производства продукции, её себестоимость, прибыли и ряд других экономических показателей.

В связи с увеличением количества выполнения монтажных работ, увеличения производственных фондов ООО "Пластпром-Плюс" 77% от общего состава работников составляют рабочие, специалисты составляют 7%.

За анализируемый период произошло увеличение состава организации на 13,6% с 59 чел. в 2012г. до 67 чел. в 2014г.

Наибольший удельный вес в структуре работников занимают рабочие 67,2%. Численность руководителей организации в 2014 году составляет 7,5%, а специалистов 19,4%.

В ООО "Пластпром-Плюс" работают преимущественно работники в возрасте от 20 до 30 лет, и составляю 46,3% от общей численности. В период с 2012г. по 2014г. их состав увеличился еще на 40,9%.

В ООО "Пластпром-Плюс" с 2012г. по 2014г. в общем, произошло повышение уровня образования работников организации. Число работников со средне специальным образованием увеличилось на 14,3%, а с высшим на 23,1%.

В ООО "Пластпром-Плюс" с 2012г. по 2014г. увеличилось число работников, стаж которых не превышает 5 лет на 16,7%, со стажем от 10 до 15 лет увеличилось на 7,4%, а от 15-20 лет количество работников увеличилось на 66,7%.

За период с 2012г. по 2014г. произошло увеличение фонда заработной платы. Следствие чего увеличились доля премий с 5789,6 тыс. руб. до 29589,9 тыс. руб., доля надбавок с 3755 тыс. руб. до 13365,5 тыс. руб. и доплаты с 2034,6 тыс. руб. до 7124,8 тыс. руб.

Проведенный на предприятии анализ труда и заработной платы показал положительные результаты. В 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годами более рационально используется рабочее время, трудовые ресурсы, наблюдается рост производительности труда. С увеличением объемов оказываемых предприятием услуг повысился и общий фонд оплаты труда персонала. При этом темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы. В 2014 году ООО "Пластпром-Плюс" добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда.

В ходе написания работы были выполнены все поставленные задачи.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс

3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС КонсультантПлюс

4. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2014, - 284с.

5. Баканов, М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: учебное пособие / М.И. Баканов. - М.: "Экономика", 2003 г, - 251с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие /Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2011, 213с.

7. Бякова, Е.О. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии/ [Текст]: учебное пособие /Е.О. Бякова, Н.А. Погодина. - М.: Издательство "Экзамен". 2013. - 348 с.

8. Васильева Л.С. Финансовый анализ / [Текст]: учебное пособие / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2014, - 325с.

9. Верхоглазенко В. Система мотивации персонала / [Текст]: Консультант директора. - 2013. - №4. - С.23-34.

10. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2014 году с учетом требований налоговых органов / [Текст]: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: "АКДИ Экономика и жизнь", 2014. - 752 с.

11. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Проспект, 2012, - 359с.

12. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2014, 312с.

13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие / О.В. Ефимова. - М.: "Бух. Учет", 2014. - 217с.

14. Калина, А.В. Организация и оплата труда в условиях рынка (аспект эффективности) / [Текст]: Учебное пособие - 4-е изд., стереотип. / А.В. Калина - ISBN 966-608-279-9 - К.: МАУП, 2012. - 312 с.

15. Кардашов, В. Мотивация персонала: теория и практика / [Текст]: Человек и труд. - 2014. - №10. - с.45-46

16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник. / Н.П. Кондраков, - М.: ИНФРА-М, 2015. - 592 с. - (Серия "Высшее образование").

17. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - "Экоперспектива", 2014г.,-681с.

18. Хеддервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / К. Хеддервик / Под ред. Ю.Н. Воропаева - М.: "Финансы и статистика", 2014, - 242с.

19. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - М.: "Дашков и Ко", 2014. - 368 с.

Приложения

Приложение А

Бухгалтерский баланс

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках

Приложение В

Организационная структура управления ООО "Пластпром-Плюс"

Приложение Г

Штатное расписание ООО "Пластпром-Плюс"

	Наименование подразделений и должностей	Число штатных единиц	Месячный должностной оклад, руб.	Персональная надбавка, руб.	Итого зарплата, руб.	Номер и дата приказа
1. Руководство организации
03	Директор	1	15000	-	15000	№ 1 от 03.01.09
02	Начальник цеха № 1	1	13000	1000	14000	№ 1 от 03.01.09
03	Начальник цеха № 2	1	13000	500	13500	№ 1 от 03.01.09
	Итого	3	41000	1500	4250
2. Специалисты при руководстве
04	Главный бухгалтер	1	12000	1000	13000	№2 от 03.01.09
05	Зам. глав бухгалтера	1	12000	500	12500	№2 от 03.01.09
	Итого	2	14000	500	14500
3. Производственно-технический отдел
06	Начальник отдела сбыта	1	12500	500	13000	№3от 03.01.09
07	Бухгалтера	1	12000	400	12400	№ З от 03.01.09
08	Мастер цеха № 1	1	11800	-	11800	№3от 03.01.09
09	Мастер цеха № 2	1	11600	-	11600	№3от 03.01.09
10	Работники	1	11600	200	11800	№3от 03.01.09
	Итого	5	19500	1100	110600	-
	Всего по предприятию	10	17200	9000	116200	-
	В расчете на 1 работника	1	11800	200	12000	-

Размещено на Allbest.ru