Анализ эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 1. Анализ эффективности использования основных средств

выработка фондорентабельность выручка

Задание 1. Проанализировать состав, структуру и динамику основных средств организации

Основные средства - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.).

Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).

Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).

Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).

Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.).

Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

Инструмент, кроме специального инструмента и специальной оснастки.

Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).

Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).

Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Для оформления приемки составляют акт (накладную) приемки - передачи основных средств. В нем указывают наименование объекта, год постройки, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта.

После оформления акт приемки - передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию (чертежи, паспорт и т.п.)

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Внутреннее перемещение основных средств из одного помещения в другое, а также их передачу из запаса в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки - передачи основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания.

Наличие объектов основных средств оформляется в инвентарной книге учета объектов основных средств (Унифицированная форма № ОС - 6). По отчету по основным средствам можно проследить о движении и начислении амортизации основных средств.

В состав основных фондов ОАО «ЛОРП» входят здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств.

Учет основных средств в ОАО «ЛОРП» ведется автоматизированно, при помощи программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Для учета основных средств используется счет бухгалтерского учета 01 «Основные средства».

Таблица 1. Анализ состава, структуры, динамики основных средств организации

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	темп роста, %	структуры, %
Здания	120463	92	426065	98	305602	+6	98
Сооружения и передаточные устройства	2145	2	2213	0	68	-2	0
Машины и оборудование	2562	2	2715	1	153	-1	1
Транспортные средства	2909	2	3201	1	292	-1	1
Производственный и хозяйственный инвентарь	2803	2	902	0	-1901	-2	0
Другие виды основных средств	78	0	89	0	11	0	0
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	0
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	0
Итого в т.ч. активная часть	130960	100	435185	100	304225	0	100

Из таблицы 1 видно, что наибольшую долю в структуре основных средств на начало и конец 2014 года составляют здания 92-98%, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства по 1%.

За изучаемый период наблюдается увеличение основных средств: «Здания», «Сооружения и передаточный устройства».

Это значит, что предприятие имеет необходимые помещения для своей деятельности, а также владеет достаточным уровнем технической вооруженности труда. Исходя из этого, значительный удельный вес данной группы основных средств стоит рассматривать как положительный момент, т.к. от величины активной части основных средств в значительной степени зависит показатель фондоотдачи и, соответственно, объем выпуска продукции, а также другие показатели работы предприятия. Также значительную долю в общей стоимости основных фондов занимают здания, машины и оборудование.

В целом за период наблюдается значительное увеличение удельного веса такого вида основных средств как «другие виды основных средств», что соответствует абсолютному увеличению.

Задание 2. Дать оценку техническому состоянию основных средств

Анализ технического состояния основных средств обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Важное значение имеет оценка технического состояния основных средств, для этого рассчитываются следующие показатели, представленные в таблице 2.

Таблица 2. Анализ технического состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за год
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	2248	1635,007	-612,993
Амортизация основных средств, тыс. руб.	159,300	164,593	+5,3
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	1573,6	2454,667	+881,067
Коэффициент износа основных средств	16	8	+3,39
Коэффициент годности основных средств	84	66,61	-17,39

Из таблицы 2 наблюдаем, что первоначальная стоимость основных средств снижается с 2248 до 1635,007, т.е. исследуемое предприятие на конец 2014г. инвестирует на обновление основных средств 0 коп на 1 руб.

Коэффициент износа свидетельствуют о снижении стоимости амортизации за исследуемый период на 8% и доля изношенности основных средств на конец 2014 г. составила 8%.

Снижение годности основных средств с 84% до 66,61% характеризует то, что основные средства в ОАО «ЛОРП» обновляются несвоевременно и на конец 2014 г. годных основных средств - 66,61%.

Задание 3. Рассчитать показатели движения основных средств за анализируемый период

Анализ движения основных средств проводится данным бухгалтерской отчётности. Для этого рассчитываются показатели, представленные в таблице 3.

Таблица 3. Анализ движения основных средств

Показатели	2014 год
Первоначальная стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.	3883,007
Поступило основных средств, тыс. руб.	4000
Выбыло основных средств, тыс. руб.	1000
Первоначальная стоимость на конец периода, тыс. руб.	1635,007
Коэффициент поступления основных средств	229,31
Коэффициент выбытия основных средств	0,16
Коэффициент компенсации выбытия	0
Коэффициент прироста	19

Из таблицы 3 наблюдаем, что за 2014 год на предприятии основных средств поступило на 4000 тыс. руб., а выбыло на сумму 1000 тыс. руб.

Коэффициент поступления основных средств составил 229,31% в 2014 г., т.е. исследуемое предприятие на конец 2014 г. инвестировало на обновление основных средств 0 коп на 1 руб. В целом, по предприятию коэффициент обновления (поступления основных средств) высокий.

Коэффициент выбытия на конец 2014 г. составил 0,16%, что свидетельствовало об эффективной политике управления основными средствами.

Коэффициент прироста (19%) больше коэффициента выбытия (0,16%), что свидетельствует о том, что прирост основных средств покрывает их выбытие.

Тот факт, что коэффициент замены (компенсации выбытия) составил на конец 2014 года 0%, позволяет говорить о том, что поступление основных средств опережало их выбытие и доля вновь вводимых основных средств составила 0% от доли выбывших основных средств.

Задание 4. Проанализировать возрастной состав оборудования

Технический уровень основных фондов и степень их морального износа характеризует возрастной состав оборудования. В первую очередь он дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их - по продолжительности использования. Исчисляются их удельные веса

Таблица 4. Анализ возрастного состава оборудования

Возрастные группы	Виды оборудования	Удельный вес, %
	металлорежущее	литейное	кузнечно-прессовое	деревообрабатывающее	подъемно-транспортное	прочее	всего
До 5 лет	12	2	2	1	2	97
От 5-10 лет	5	19	4	0	2	44
От 10-20 лет	29	4	5	7	0	23
Более 20 лет	245	57	46	16	0	59
Всего					4
Удельный вес, %

Задание 5. Дать оценку эффективности использования основных средств

Использование основных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Фондоотдача - отношение стоимости произведенной продукции после вычета НДС, акцизов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды к среднегодовой стоимости основных средств:

ФО = ВП/ОПФ или ФО = РП/ОПФ

Где ФО - фондоотдача,

ВП и РП - стоимость произведенной или реализованной продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных средств.

Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Снижение фондоемкости означает экономию труда.

Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда

Таблица 5. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	2013 год год	2014 год	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-541301	198558	-342743
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807
Фондоотдача	1,35	1,85	+0,5
Фондоемкость	-0,35	-0,85	-0,5
Фондорентабельность, %	0,39	0,04	+0,01

За исследуемый период фондоотдача повысилась с 1,35 до 1,85, а фондоемкость снизилась с -0,35 до -0,85, что означает эффективное использование основных средств в организации.

Фондорентабельность повысилась с 0,39 до 0,04, из чего можно сделать вывод о рациональном использовании производственных мощностей.

Задание 6. Проанализировать динамику уровня фондоотдачи основных средств, определить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Расчет осуществить способом цепных подстановок, процентных разниц

Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает, сколько продукции получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Таблица 6. Анализ динамики уровня фондоотдачи основных средств

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807
Среднегодовая стоимость активной части, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807
Доля активной части основных средств, тыс. руб.	4386009	4066395 395,00	-319614
Фондоотдача основных средств	1,35	1,85	+0,5
Фондоотдача активной части основных средств

За отчетный период фондоотдача повысилась с 1,35 до 1,85.

Увеличение фондоотдачи повысило выпуск продукции на сумму (+0,5) *2033197,5=1016598,75 тыс. руб., что показывает эффективное использование основных средств в организации.

Фактором, повлиявшим на изменение фондоотдачи, стало изменение удельного веса активной части фондов в общей сумме основных производственных средств.

Задание 7. Проанализировать влияние на выручку от продаж изменения обеспеченности организации основными средствами и эффективности их использования. Расчет осуществить способом абсолютных разниц, интегральным способом

Таблица 7. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	2013 год год	2014 год	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807
Фондоотдача основных средств	1,35	1,85	+0,5

Из таблицы 7 можно сделать вывод, что выручка от продаж увеличилась на 803596 тыс. руб., и составила 3758006 тыс. руб.

Фондоотдача повысилась с 1,35 до 1,85, что означает эффективное использование основных средств в организации, и что, в конечном счете, повлияло на увеличение выручки от продаж.

Задание 8. Дать оценку уровню и динамике фондорентабельности, определить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с прошлым годом. Расчет осуществить интегральным методом

Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия.

Рост показателя фондорентабельности в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия.

Кф = Прибыль до налогообложения / Средняя стоимость внеоборотных активов * 100%

Таблица 8. Анализ динамики уровня фондорентабельности

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-541301	198558	-342743
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807
Фондорентабельность, %	0,39	0,04	-0,35
Рентабельность продаж, %	0,18	0,05	-0,13
Фондоотдача основных средств	1,35	1,85	+0,5

За отчетный период фондорентабельность повысилась с 0,39 до 0,04, из чего можно сделать вывод о рациональном использовании производственных мощностей.

Задание 9. Проанализировать во взаимосвязи динамику фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда. Расчет осуществить способом цепных подстановок

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда. Производительность труда характеризует результативность трудозатрат в единицу времени. Повышение производительности приводит к увеличению объемов производства и экономии на заработной плате.

Производительность труда = Выпуск продукции/Среднесписочная численность работников.

Таким образом,

Фондоотдача = Производительность труда / фондовооруженность

Таблица 9. Анализ взаимосвязи фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596	1,27
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2193004,5	2033197,5	-159807	0,93
Среднесписочная численность работающих, чел.	381	375	-6	0,98
Фондоотдача	1,35	1,85	+0,5	1,37
Фондовооруженность	5755,91	5421,86	-334,05	0,94
Производительность труда	7754,35	10021,35	2267	1,29

Задание 10. По результатам анализа сформулировать выводы и предложения по улучшению эффективности использования основных средств анализируемого предприятия

Рост и развитие основных фондов является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции, а также конкурентоспособности самого предприятия.

Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Успешное функционирование основных фондов производственных мощностей зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов и производственных мощностей предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой - повышен удельный вес действующего оборудования, имеющегося на предприятии.

На основании проведенного анализа за отчетный период наблюдается увеличение показателей выручки от продаж, прибыли и материалоотдачи, что является положительной тенденцией в совокупности и с уменьшением показателя фондоемкости.

За изучаемый период также наблюдается увеличение основных средств: «Здания», «Сооружения и передаточный устройства». Это значит, что организация имеет необходимые помещения для своей деятельности, а также владеет достаточным уровнем технической вооруженности труда.

Наблюдается снижение годности основных средств с 84% до 66,61% что можно охарактеризовать как отрицательный момент, т.к. основные средства в ОАО «ЛОРП» обновляются несвоевременно и на конец 2014 г. годных основных средств - 66,61%.

Анализ движения основных средств показал, что исследуемое предприятие на конец 2014 г. инвестировало на обновление основных средств 0 коп на 1 руб. Коэффициент выбытия на конец 2014 г. составил 0,16%, что свидетельствовало об эффективной политике управления основными средствами. Фондоотдача повысилась с 1,35 до 1,85, а фондоемкость снизилась с -0,35 до -0,85, что означает эффективное использование основных средств в организации. Фондорентабельность повысилась с 0,39 до 0,04, из чего можно сделать вывод о рациональном использовании производственных мощностей.

Предложения по улучшению эффективности использования основных средств.

Для увеличения эффективности использования основных средств ОАО ЛОРП можно порекомендовать меры, реализация которых не требует значительных капиталовложений и внедрение которых можно осуществить в относительно короткий период времени:

- по сокращению количества бездействующего оборудования;

- снижению внутрисменных и целодневных простоев оборудования по различным причинам;

- повышению коэффициента сменности работы оборудования

- улучшению работы вспомогательных и обслуживающих служб организации;

- совершенствованию оперативно-производственного планирования;

- совершенствованию материального поощрения рабочих.

Разработанные рекомендации по повышению уровня использования основных средств должны предусматривать конкретные задачи по их реализации.

Тема 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Задание 1. Дать оценку эффективности использования материальных ресурсов с использованием обобщающих показателей

Таблица 10. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	2954410	3758006	+803596	+21,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.	-541301	198558	+739859	+372,6
Материальные затраты, тыс. руб.	3489405	3552695	+63290	+1,8
Материалоотдача	0,8	1	+0,2	+20
Материалоемкость	1,2	0,9	-0,3	-33,3
Прибыль на 1 руб. материальных затрат	-0,15	0,05	+0,2	+400

Для того, чтобы провести оценку эффективности использования материальных ресурсов, необходимо рассчитать следующие данные:

Прибыль от продаж, которая находится путем вычитания следующих показателей из валовой прибыли: коммерческие расходы и управленческие расходы, таким образом,

Прибыль от продаж 2013 = -534995 - 6306 = -541301

Прибыль от продаж 2014 = 205311 - 6753 = 198558

Материальные затраты. Их доля в общей сумме затрат может составлять 60-90% и поэтому на них следует обращать особое внимание. В материальные затраты предприятия включаются:

стоимость сырья и материалов, приобретаемых на стороне;

стоимость покупных полуфабрикатов и комплектующих;

стоимость работ и услуг, которые выполняла сторонняя организация;

стоимость топлива всех видов приобретаемого со стороны;

стоимость энергоресурсов всех видов;

комиссионные вознаграждения, оплата брокерских и иных посреднических услуг.

Все вышеперечисленные элементы входят в структуру себестоимости, за вычетом стоимости реализуемых отходов. Под отходами следует понимать остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и т. д., образовавшиеся в процессе производства, полностью или частично утратившие потребительские качества. Материальные затраты составили в 2013 году 3 489 405 тыс. руб., а в 2014 - 3 552 695 тыс. руб.

Материалоотдача = Выручка/Материальные затраты (2.1)

Мо 2013 = 2954410/3489405 = 0,8

Мо 2014 = 3758006/3552695 = 1

Материалоемкость = Материальные затраты/ Выручка (2.2)

Ме 2013 = 3489405/2954410 = 1,2

Ме 2014 = 3552695/3758006 = 0,9

Прибыль на 1 руб. материальных затрат = Прибыль от продаж/ Материальные затраты (2.3)

Пр. на 1 руб. затрат 2013 = -541301/3489405 = -0,15

Пр. на 1 руб. затрат 2014 = 198558/3552695 = 0,05

На основании проведенных расчетов в таблице 1, можно сделать выводы о том, что:

Выручка от продаж существенно увеличилась и составила в 2014 году 3758006 тыс. руб., увеличение составило 803596 тыс. руб. или 21,4%, увеличение выручки соответственно повлияло на увеличение прибыли от продаж (+739859, на 372,6%), в 2013 году предприятие окончило финансовый год с убытком, но в 2014 году ситуация улучшилась.

Этот положительный тренд произошел в связи с увеличением грузооборота по причине роста объёмов перевозок и положительной климатической ситуации в 2014 году, а именно, отсутствием мелководья на р. Лена. Также, в связи с этим, повысились и материальные затраты на осуществление деятельности предприятия, увеличение составило 63 290 тыс. руб. (+1,8%), основной статьей затрат являются топливо и энергетические ресурсы, на повышение повлиял рост перевозок, а также повышение цен на ГСМ.

Материалоотдача за исследуемые годы возросла на 0,2 пункта, что является позитивным трендом. В 2013 году выпуск продукции (услуг) на 1 руб. потребленных материальных ресурсов составил 0,8 рубля, а в 2014 - 1 рубль, однако показатель все еще находится ниже допустимых значений для хорошего финансового состояния предприятия.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат существенно увеличилась, в 2013 году показатель был отрицательным, так как предприятие работало в убыток. Но к 2014 году показатель увеличился на 400% или на 0,2 пункта. В 2013 году на 1 рубль материальных затрат приходился убыток в 15 копеек, а в 2014 - 0,05 рубля.

Задание 2. Проанализировать уровень и динамику общей материалоемкости продукции, установить влияние ее изменения на материальные затраты. Расчет осуществить способом абсолютных и процентных разниц

Таблица 11. Анализ динамики общей материалоемкости продукции

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596	+21,4
Материальные затраты, тыс. руб.	3489405	3552695	+63290	+1,8
Материалоемкость	1,2	0,9	-0,3	-33,3

Материалоемкость - показатель, обратный материалоотдаче, характеризующий величину материальных затрат, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, то есть в 2013 году на 1 руб. произведенных услуг приходилось 1,2 рублей материальных затрат, что свидетельствует об убыточной работе предприятия в 2013 году, а в 2014 - 0,9 рублей. Снижение показателя на 0,3 пункта говорит о том, что предприятие выравнивает свою финансовую ситуацию, и теперь на 1 рубль произведенных услуг и работ приходится меньшее количество материальных затрат.

Влияние материалоемкости на материальные затраты можно проследить следующим образом:

Показатели 2013 г.: Ме = 1,2, Мат. затр. = 3 489 405

Показатели 2014 г.: Ме = 0,9 (-0,3 в сравнении с пред. годом или -33,3%), Мат. затр. = 3 552 695 (+63 290 тыс. руб. или +1,8%).

Также, при анализе необходимо определить влияние изменения отдельных составляющих материалоемкости на себестоимость продукции (материальные затраты), для чего отклонения по частным показателям материалоемкости умножают на фактический объем продукции:

-0,3*3552695=-1065808 - влияние изменения отдельных составляющих материалоемкости на себестоимость продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Сумма материальных затрат зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции, стоимости материалов.

Исходя из этого, очевидно, что данные изменения произошли вследствие того, что возрос уровень материальных затрат, необходимых на осуществление транспортных услуг по перевозке грузов, которые, в свою очередь, произошли с ростом объема этих услуг, все это вызвало уменьшение показателя материалоемкости.

Задание 3. Проанализировать уровень и динамику общей материалоемкости продукции, установить влияние ее изменения на выручку от продаж. Расчет осуществить способом цепных подстановок

Таблица 12. Анализ динамики общей материалоемкости продукции

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	2 954 410	3 758 006	+803 596	+21,4
Материальные затраты, тыс. руб.	3 489 405	3 552 695	+63 290	+1,8
Материалоемкость	1,2	0,9	-0,3	-33,3

Влияние материалоемкости на выручку от продаж можно проследить следующим образом:

Показатели 2013 г.: Ме = 1,2, Выручка = 2 954 410 тыс. руб.

Показатели 2014 г.: Ме = 0,9 (-0,3 в сравнении с пред. годом или -33,3%), Выручка = 3 758 006 (+803 596 тыс. руб. или +21,4%).

Сумма высвобожденных материальных затрат в результате снижения материалоемкости или вовлеченных в производство из-за ее повышения определяется по модели:

M = N * me (2.4)

где N - выручка от продаж,

М - материальные затраты,

me - материалоемкость.

M2013 = 2 954 410*1,2 = 3 545 292

M2014 = 3 758 006*0,9 = 3 382 205

Увеличение выручки в отчетном периоде в связке с уменьшением материалоемкости свидетельствует о том, что предприятие встало на путь финансового оздоровления, теперь, при меньшем количестве затрат, оно получает большее количество выручки с продаж.

Задание 4. Осуществить факторный анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат. Расчет осуществить интегральным способом

Таблица 13. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-541301	198558	+739859
Материальные затраты, тыс.руб.	3489405	3552695	+63290
Прибыль на 1 руб. материальных затрат	-0,15	0,05	+0,2
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596
Рентабельность продаж	-0,18	0,05	+0,23
Материалоотдача	0,8	1	+0,2

Для проведения анализа необходимо рассчитать рентабельность продаж для каждого года по формуле:

Рентабельность продаж = Валовая прибыль/Выручка

R 2013 = -534995/2954410 = -0,18

R 2014 = 205311/3758006 = 0,05

Нормальное значение рентабельности продаж определяется отраслевыми и прочими особенностями работы организации. При одинаковой финансовой эффективности, для организаций с длительным циклом производства, рентабельность продаж будет выше, для "высокооборотных" видов деятельности - ниже.

Рентабельность продаж показывает, прибыльная или убыточная деятельность предприятия, вследствие чего можно сделать выводы о том, что в 2013 году - предприятие несло убытки, в 2014 - начало получать незначительный доход.

Прибыль на руб. материальных затрат представляет собой отношение прибыли к стоимости материальных затрат.

Факторный анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат осуществляется интегральным способом по модели:

P_M = R * m (2.5)

где P_M - прибыль на 1 руб. материальных затрат,

R -рентабельность продаж,

где m - материалоотдача.

P_M2013 = -0,18*0,8 = -0,15

P_M2014 = 0,05*0,8 = 0,05

Задание 5. Определить влияние на выручку от продаж экстенсивности и интенсивности использования предметов труда. Расчет осуществить методом цепных подстановок и интегральным способом

Таблица 14. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596
Материальные затраты, тыс. руб.	3489405	3552695	+63290
Материалоотдача	0,8	1	+0,2

При изучении динамики объема продукции (выручки от продаж) целесообразно давать количественную оценку величины прироста объема продукции под влиянием двух факторов:

изменения абсолютной суммы материальных затрат,

изменения эффективности использования материальных ресурсов.

Факторный анализ проводится по модели:

N = M * m (2.5)

Расчет влияния факторов осуществляется традиционными способами анализа.

Материальные затраты составили в 2013 году 3489405 тыс. руб., а в 2014 - 3552695 тыс. руб., изменения составили +63290 тыс. руб. или +1,8% прироста. Данные изменения произошли в связи с повышением тарифов на топливо и увеличением объема предоставляемых услуг по перевозке грузов водным транспортом.

N2013 = 3489405*0,8 = 2 791 524

N2014 = 3552695*1 = 3 552 695

Задание 6. По результатам анализа сформулировать выводы и предложения по улучшению эффективности использования материальных ресурсов анализируемого предприятия

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что 2013 год был для предприятия убыточным, но в 2014 году ОАО «ЛОРП» смог исправить ситуацию в более выгодную сторону, наблюдается увеличение показателей выручки от продаж, прибыли и материалоотдачи, что является положительной тенденцией в совокупности и с уменьшением показателя фондоемкости.

Материальные ресурсы, как следует из п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119 - это сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Для дальнейшего укрепления положения ОАО «ЛОРП» в части эффективного управления материальными ресурсами были разработаны следующие рекомендации.

Например, в данной организации используется по большей части устаревшее оборудование и транспортные средства, частые поломки старой техники и недостаток механизаторских кадров не позволяет увеличить количество перевозок. Поэтому рекомендуется частичное обновление флота и регулярный капитальный ремонт, также необходим постоянный обновляемый и пополняемый штат ремонтных бригад, а не использование услуг сторонних организаций. Это позволит сэкономить на обслуживании и ремонте флота.

В настоящее время складские помещения заполнены примерно на 50%. Предлагается сдавать часть неиспользуемых помещений складов, для того, чтобы они начали приносить доход.

Также рекомендуется сократить численность административных работников планируется, уровень заработной платы планируется повысить на 10%. Это повлияет на более высокую производительность административных кадров и позволит избавиться от тех, чью работу смогут выполнять другие работники. В настоящее время административных кадров примерно такое же количество, как и рабочих.

За счет списания старой техники планируется сократить затраты на ремонт и покупку запчастей.

ОАО «ЛОРП» - предприятие, медленно, но верно выходящее из кризисной ситуации убыточности к нормальному функционированию. В рассматриваемый нами период с 2013 по 2014 годы наблюдается положительная динамика развития предприятия.

Также необходимо вести четкий учёт используемых материалов, ГСМ.

Для более эффективного ведения хозяйственной деятельности необходимо:

Привлечение дополнительных денежных средств на выгодных условиях.

Замена старого машинно-транспортного флота.

Покупка более экономичных видов ГСМ, так как эта статья расходов является для ОАО «ЛОРП» одной из основных.

Покупка модернизированного оборудования для обслуживания флота.

Материальное стимулирование рабочих (повышение заработной платы, премии за доброкачественное выполнение работ).

Привлечение новых высококвалифицированных кадров.

Правильное и рациональное использование материальных ресурсов важное условие для экономически выгодного существования любого транспортного предприятия. Увеличение эффективности использования материальных ресурсов - это большая комплексная задача, с которой на данный момент ОАО «ЛОРП» не справляется и в связи с этим предприятие все еще балансирует на грани убыточности.

Тема 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Задание 1. Проанализировать динамику показателей по труду в сравнении с прошлым годом

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО ЛОРП, в первую очередь, рассчитаем основные показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов за два года. Это показатели трудоемкости и среднегодовой выработки.

Рассчитаем их отклонения, темпы роста и темпы прироста и представим показатели и расчеты в таблице 15.

А также представим в этой таблице объем произведенных работ в стоимостном выражении и среднесписочную численность персонала, также за два года.

При проведении анализа за базовый год взят 2013 год, а за отчетный 2014 год. Для расчета показателей были использованы данные бухгалтерского баланса, статистической формы П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг», а также форма статистической отчетности № 1-к «Отчет о приеме, увольнении и перемещении работников».

И также рассчитаем их абсолютные отклонения, темпы роста и темпы прироста.

Таблица 15. Анализ динамики показателей по труду

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	2954410	3758006
Среднесписочная численность работающих, чел.	381	375	-6	0,98
1	2	3	4	5
1	2	3	4	5
Среднесписочная численность рабочих, чел.	365	274	-91	0,75
Отработано человеко-дней всеми рабочими	55512	54372	-1140	0,98
Отработано человеко-часов всеми рабочими	625 140	561 912	-63 228	0,9
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	145,12	144,99	-0,13	0,9
Среднее количество часов, отработанных одним рабочим за год	1 634,20	1 498,43	-135,77	0,91
Продолжительность рабочего дня, часов	11,26	10,3	-0,96	0,91
Среднегодовая выработка одного работающего	565,59	649,81	+84,22	1,14
Среднегодовая выработка одного рабочего	0,39	0,49	+0,1	1,25
Среднедневная выработка одного рабочего	520,02	709,43	+189,41	1,36
Среднечасовая выработка одного рабочего	38,96	61,48	+22,52	1,58

После получения всех необходимых данных переходим непосредственно к самому факторному анализу производительности труда.

Таблица 16. Факторный анализ производительности труда.

Показатели	2013 год	Подстановки	2014 год
Удельный вес рабочих	0,8875	0,888	0,888	0,888	0,888
Количество дней отработанных за год одним рабочим	145,12	145,12	144,99	144,99	144,99
Средняя продолжительность рабочего дня	11,26	11,26	11,26	10,3	10,3
Среднечасовая выработка рабочего	0,39	0,39	0,39	0,39	0,49
Среднегодовая выработка работника	565,59	565,91	565,40	517,19	649,81

Увеличение удельного веса рабочих в общем составе персонала на 0,0005 повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 0,32 тыс. руб.

Фактор удельного веса характеризует состав кадров и является количественным.

ДПТДУраб = 565,91 - 565,59 = 0,32 тыс. руб.,

где ДПТДУраб - изменение производительности труда за счет изменения удельного веса рабочих.

Сокращение количества дней, отработанных за год одним рабочим на 0,13 дней повлекло за собой уменьшение производительности труда одного работника на 0,51 тыс. руб.

Этот фактор также является количественным и характеризует использование рабочего времени.

ДПТДДн = 565,4 - 565,91= - 0,51 тыс. руб.,

где ДПТДДн - изменение производительности труда за счет изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год.

Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,96 часов повлекло за собой уменьшение производительности труда одного работника на 48,21 тыс. руб.

Этот фактор также является количественным и характеризует использование рабочего времени.

ДПТДПРД = 517,19 - 565,4 = -48,21 тыс. руб.,

где ДПТДПРД - изменение производительности труда за счет изменения средней продолжительности рабочего дня.

Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,1 тыс.руб. повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 132,62 тыс. руб.

Данный фактор характеризует эффективность использования рабочей силы и является качественным.

ДПТДВчас =649,81 - 517,19 = 132,62 тыс. руб.,

где ДПТДВчас - изменение производительности труда за счет изменения среднечасовой выработки одного рабочего.

Совокупное влияние факторов на производительность труда рассчитывается путем сложения результатов влияния предыдущих четырех факторов на производительность труда.

ДПТобщ = 0,32 - 0,51 - 48,21 + 132,62 = 84,22 тыс. руб.,

где ДПТобщ - совокупное изменение производительности труда.

Таким образом, в результате совокупного влияния указанных факторов среднегодовая производительность труда одного работника увеличилась на 84,22 тыс. руб.

Сравним полученный результат с абсолютным отклонением, незначительное расхождение в результатах говорит о том, что расчет был проведен правильно.

Как показал анализ факторов, наибольшее положительное влияние на уровень среднегодовой производительности труда одного работника оказало повышение показателя среднечасовой выработки одного рабочего на 0,1 тыс.руб.

Наибольшее отрицательное влияние на уровень среднегодовой производительности труда одного работника оказало сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,96 часов.

Также положительное влияние на уровень среднегодовой производительности труда одного работника оказало увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала на 0,005.

Задание 2. Осуществить анализ среднегодовой выработки одного работающего, выявив факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Расчет осуществить способом абсолютных разниц

Таблица 17. Анализ среднегодовой выработки одного работающего

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006
Среднесписочная численность работающих, чел.	381	375	-6	0,98
Среднесписочная численность рабочих, чел.	365	274	-91	0,75
Доля рабочих в численности работающих	0,96	0,73	-0,2	6,041
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.	75,66	101,14	+25,5	33,68
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	149,2	189,4	+40,2	26,91

Задание 3. Осуществить анализ среднегодовой выработки одного рабочего, выявив факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предыдущим годом

Таблица 18. Анализ динамики среднегодовой выработки одного рабочего

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая выработка одного рабочего	149,2	189,4	+40,2	1,27
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	145,12	144,9	-0,22	0,9
Продолжительность рабочего дня, часов	361	480	+119	132,9
Среднечасовая выработка одного рабочего	0,39	0,39	0	1

Как видно из данных таблицы 18, выполнение плановых показателей среднегодовой и среднедневной выработки одного рабочего различаются на 0,18 процентных пункта (1,27% и 0,9%), что объясняется отклонением числа отработанных дней по сравнению с планом.

Разница в процентах выполнения плана между показателями среднедневной выработки среднечасовой выработки одного рабочего объясняется повышением на 1,19 часов в продолжительности рабочего дня, что носит положительный характер.

Задание 4. Определить влияние на выручку от продаж экстенсивности и интенсивности использования труда. Расчет осуществить способом абсолютных разниц, интегральным способом

Коэффициент экстенсивности показывает какая доля прироста выручки получена за счет увеличения ресурса в количественном измерении (за счет экстенсивности использования ресурса).

Коэффициент интенсивности показывает какая доля или какая часть увеличения выручки обеспечена повышением интенсивности использования ресурса.

Степень экстенсивности и интенсивности использования ресурсов:

Ди (доля интенсивного фактора) = (1-Тэ/Тр)*100%,

Где Тэ - темп прироста экстенсивного фактора,

Тр - темп прироста результата,

Дэ = Ди-100

Таблица 19. Анализ экстенсивности и интенсивности использования труда

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	2954410	3758006	+803596	1,27
Среднесписочная численность рабочих, чел.	365	274	-91	0,75
1	2	3	4	5
1	2	3	4	5
Среднегодовая выработка одного рабочего	149,2	189,4	+40,2	1,27

Ди = (1 - 0,75/1,25)*100% = 40%

Дэ = 100 - 40 = 60%

Весь прирост 3758006 - 2954410 - 803596

Прирост выручки за счет экстенсивного фактора = 803596*60% = 48 213,6 (за счет изменения количества).

Прирост выручки за счет интенсивного фактора = 803596*40% = 321 438,4 (за счет изменения качества).

Задание 5. Определить влияние на выручку от продаж трудовых факторов 1-го и 2-го порядка, используя четырехфакторную мультипликативную модель. Расчет осуществить способом абсолютных разниц, процентных разниц, цепных подстановок

Таблица 20. Анализ влияния трудовых факторов на выручку

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	2954410	3758006	+803596	1,27
Среднесписочная численность рабочих, чел.	365	274	-91	0,75
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	145,12	144,9	-0,22	0,9
Продолжительность рабочего дня, часов	361	480	+119	132,9
Среднечасовая выработка одного рабочего	0,39	0,39	0	1

По данным таблицы 20 можно прийти к выводу, что в целом по Обществу выручка на 1 работника в 2014 году составила 480 тыс. руб., и возросла в сравнении с 2013 г. на 32,6%, отсюда можно сделать вывод об эффективном управлении затратами на персонал в анализируемом периоде деятельности.

Задание 6. По результатам анализа сформулировать выводы и предложения по улучшению эффективности использования трудовых ресурсов анализируемого предприятия

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО ЛОРП, рассчитали основные показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов за два года. Это показатели трудоемкости и среднегодовой выработки:

Увеличение удельного веса рабочих в общем составе персонала на 0,0005 повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 0,32 тыс. руб.;

Сокращение количества дней, отработанных за год одним рабочим на 0,13 дней повлекло за собой уменьшение производительности труда одного работника на 0,51 тыс. руб.;

Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,1 тыс. руб. повлекло за собой увеличение производительности труда одного работника на 132,62 тыс. руб.

Данный фактор характеризует эффективность использования рабочей силы и является качественным.

Анализ среднегодовой выработки одного рабочего показал разницу в процентах выполнения плана между показателями среднедневной выработки среднечасовой выработки одного рабочего, которая составила 0,18 процентных пункта, что объясняется повышением на 1,19 часов в продолжительности рабочего дня, что также носит положительный характер.

Анализ влияния на выручку от продаж экстенсивности и интенсивности использования труда показал прирост выручки за счет экстенсивного фактора = 803596*60% = 48213,6 (за счет изменения количества), прирост выручки за счет интенсивного фактора = 803596*40% = 321438,4 (за счет изменения качества).

Анализ влияния на выручку от продаж трудовых факторов по Обществу показало, что выручка на 1 работника в 2014 году составила 480 тыс. руб., и возросла в сравнении с 2013 г. на 32,6%, отсюда можно сделать вывод об эффективном управлении затратами на персонал в анализируемом периоде деятельности.

Литература

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

2. Беленцов В.Н., Брадул С.В., Куденко Г.Е., Канарская Н.В. и др. Оценка и обоснование повышения эффективности хозяйственной деятельности промышленных предприятий: Учеб.-метод. пособие. - Ч. 1. - Донецк: ДонГАУ, 2009. - 180 с.

3. Беленцов В.Н., Брадул С.В., Куденко Г.Е., Канарская Н.В. и др. Оценка и обоснование повышения эффективности хозяйственной деятельности промышленных предприятий: Учеб.-метод. пособие. - Ч. 2. - Донецк: ДонГАУ, 2009. - 230 с.

4. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: Ника - Центр, 2007. - 544 с.

5. Кабанов А.И. и др. Инновационный процесс и эффективность новой техники в угольной промышленности. - Киев: Техныка, 2007. - 225 с.

6. Математика в экономике: Учебник. В 2-х ч. - Ч. 2 / А.С. Солодовников, В.А. Бабайцев, А.В. Браилов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 376 с.

7. Науменко К.Д. Анализ производственно-хозяйственной деятельности горных предприятий. Учебное пособие для вузов. - М.: Недра, 2008. - 255 с.

8. Национальные стандарты бухгалтерского учета // Все о бухгалтерском учете. - 2009. - № 37.

Размещено на Allbest.ru