Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Задание на выполнение курсовой работы
• 2. Обоснование актуальности темы работы
• 3. Теория ведения и учёта валютных операций
• 4. Анализ информации о порядке ведения и проблематике учёта валютных операций
• 4.1 Виды валютных операций
• 4.2 Порядок открытия валютного счёта
• 4.3 Валютные кредиты
• 4.4 Купля-продажа и обмен иностранной валюты на внутрироссийском валютном рынке
• 4.5 Порядок проведения валютных операций
• 5. Международная практика подхода к порядку ведения и проблематике учёта валютных операций
• 5.1 Определение функциональной валюты и валюты представления отчётности
• 5.2 Пересчёт статей в иностранной валюте в функциональную валюту
• 5.3 Пересчёт показателей отчётности, представленных в функциональной валюте, в валюту представления отчётности
• 6. Порядок ведения и проблематика учёта валютных операций ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.1 Анализ имущественного положения ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.4 Анализ деловой активности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.5 Анализ рыночной и инвестиционной деятельности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• 6.6 Выводы по результатам анализа ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)
• Выводы
• Список использованных источников


Введение

Валютные операции - урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки, предметом которых являются валютные ценности.

Данная тема приобрела особую актуальность в связи с девальвацией национальной валюты, начавшейся в январе 2014 года. Наибольший темп был отмечен в декабре 2014 года.

На простых жителях девальвация отразилась в виде снижения их покупательской способности в связи с высокой долей импортной продукции. Подорожали и банковские кредиты.

В новейшей истории России появилось выражение «чёрный вторник» 16 декабря 2014 года, когда курс евро превысил отметку 100 руб., а доллара - 80 руб. Это случилось в связи с решением совета директоров Банка России повысить ключевую ставку до 17% годовых [4].

Среди причин девальвации национальной валюты выделяют следующие [1]:

- возросшие бюджетные затраты из-за Олимпиады;

- присоединение Крыма;

- война на Украине

- падение мировых цен на нефть;

- санкции США, ЕС и их союзников;

- спекуляции на валютном рынке;

- паника населения;

- слабая активность ЦБ.

Валютные спекулянты, деятельность которых была наиболее активной в ноябре-декабре 2014 года, когда рубль падал за сутки до 5-7 единиц за доллар США или евро, искусственно занижая стоимость российской валюты на рынке, ежедневно зарабатывали огромные суммы на разницах в курсе.

По словам Президента РФ «Это вполне соответствует практике любой рыночной экономики, они [спекулянты] появляются всегда, когда можно заработать денег - не украсть, не кого-то надуть, а поработать на рынке, создавая для себя благоприятную ситуацию, подталкивая Центральный банк РФ выходить на рынок и продавать золотовалютные резервы» [4].

Если в СССР валютными операциями занимался только один банк - Внешэкономбанк СССР, - то в настоящее время большое количество банков, имеющих валютные лицензии, оказывает почти весь спектр валютных услуг. При этом обработка и учёт валютных операций происходит автоматически - с помощью специализированного программного обеспечения. Для проведения валютных операций многие российские банки используют систему международных банковских расчётов SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunications), объединяющую более 10000 организаций [5]. В последнее время участились призывы отключить Россию от данной системы [8]. Также отечественные банки используют транзакции в международной системе Reuters [3].

Для раскрытия темы работы - порядка ведения и проблематики учёта валютных операций в РФ - необходимо решить следующие задачи:

1) обосновать актуальность выбранной темы;

2) изучить теоретические вопросы, связанные с выбранной темой, сформулировать проблематику работы;

3) провести анализ литературных и иных источников информации по выбранной теме, представить обзор современных взглядов на проблематику работы;

4) представить международную практику подхода к проблематике работы;

5) отразить важность и актуальность рассматриваемых в работе вопросов для учета на современных предприятиях в РФ (ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»))



1. Задание на выполнение курсовой работы

продажа иностранный валюта инвестиционный

В процессе выполнения работы необходимо решить следующие задачи:

1) обосновать актуальность выбранной темы;

2) изучить теоретические вопросы, связанные с выбранной темой, сформулировать проблематику работы;

3) провести анализ литературных и иных источников информации по выбранной теме, представить обзор современных взглядов на проблематику работы;

4) представить международную практику подхода к проблематике работы;

5) отразить важность и актуальность рассматриваемых в работе вопросов для учета на современных предприятиях в РФ (на примере ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)).



2. Обоснование актуальности темы работы

На современном этапе ни одна страна мира не способна в полной мере обеспечивать своё процветание за счёт лишь внутренних ресурсов и продукции. Необходима внешняя торговля. В этом случае валютные операции выступают как способ реализации обязательств сторон по международным соглашениям: при производстве расчетов по экспорту и импорту товаров, оказании технических услуг, предоставлении межгосударственных и банковских кредитов и т.п.

Современный валютный рынок представляет из себя сложную и динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров торговли векселями в иностранных валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения.

Для успешного ведения внешнеэкономической деятельности необходима организация проведения и учёта валютных операций. Таким образом тема работы, заключающаяся в анализе порядке ведения и проблематики учёта валютных операций, является актуальной.

Целью работы является закрепление и углубление теоретических знаний по организации бухгалтерского учета на предприятии.

Для достижения цели исследований необходимо решить следующие задачи:

1) изучить теоретические вопросы, связанные с выбранной темой, сформулировать проблематику работы;

2) провести анализ литературных и иных источников информации по выбранной теме, представить обзор современных взглядов на проблематику работы;

3) представить международную практику подхода к проблематике работы;

4) отразить важность и актуальность рассматриваемых в работе вопросов для учета на современных предприятиях в РФ (на примере ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)).



3. Теория ведения и учёта валютных операций

Валютные операции отличаются большим разнообразием в зависимости от предмета сделки (национальная валюта, коллективная валюта и т. д.) или её участников (государства, банки, внешнеторговые и другие организации, отдельные граждане).

Во взаимоотношениях между государствами используются, например, такие формы валютных операций, как расчёты в порядке клиринга, предоставления товарных и валютных кредитов; во взаимоотношениях между внешнеторговыми организациями (фирмами) - платежи в форме аккредитива, инкассо и переводного поручения (реализуется через банки соответствующих стран), кредитные операции, непосредственно связанные с обслуживанием торгово-экономических отношений, в том числе инвестиционного сотрудничества и оплаты технических услуг, в форме фирменных кредитов (предоставление отсрочки платежа экспортерами покупателям товаров по внешнеторговым контрактам).

Во взаимоотношениях между банками отдельных стран используются конверсионные операции (продажа одной валюты и покупка другой), депозитные операции (сделки по привлечению и размещению временно свободных валютных средств), предоставление целевых кредитов, связанных с финансированием конкретных закупок в рамках экономического сотрудничества, в том числе при поставках на компенсационной основе; также предоставляются различные виды банковских нецелевых финансовых (денежных) кредитов. Во взаимоотношениях отдельных граждан с банками валютные операции совершаются посредством переводных поручений, купли-продажи наличной валюты, чеков и т.п.

Порядок и способы совершения валютных операций организациями и гражданами определяются нормами валютного законодательства [2].

Целью валютного законодательства является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества [2].

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются [2]:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля составляется паспорт сделки, правила составления которого устанавливаются Центральным банком РФ [2].

При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются [2]:

1) номер и дата оформления паспорта сделки;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Срок передачи оформленного паспорта сделки не может превышать три рабочих дня с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке [2].



4. Анализ информации о порядке ведения и проблематике учёта валютных операций

С 1 июня 1992 года введён единый плавающий курс рубля к свободно конвертируемым валютам.

В условиях кризиса Центральный банк РФ 5 ноября 2014 года ограничил объём валютных интервенций 350 млн. $ в день [5].

Однако в случае возникновения угроз для финансовой стабильности Банк России будет готов совершать дополнительные интервенции на внутреннем валютном рынке.

При этом продолжает действовать автоматическое правило корректировки границ интервала: как только накопленный объем продажи (покупки) Банком России иностранной валюты достигнет 350 млн долларов, происходит автоматический сдвиг границ на 5 копеек вверх (или вниз).

«Указанные изменения позволят существенно повысить гибкость курсообразования рубля и в то же время будут способствовать достижению баланса спроса и предложения на валютном рынке. Кроме того, отказ от совершения неограниченных по объему валютных интервенций на границах операционного интервала будет препятствовать формированию предпосылок для спекулятивных стратегий против рубля», - говорится в пресс-релизе ЦБ [5].

4.1 Виды валютных операций

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями признаются:

- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Выделяют следующие виды валютных операций:

- срочные (форвардные);

- «СПОТ» (spot);

- «СВОП» (swap).

Срочные валютные сделки (форвардные, фьючерсные) - это валютные сделки, при которых стороны договариваются о поставке обусловленной суммы иностранной валюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент её заключения. Из этого определения вытекают две особенности срочных валютных операций:

1) существует интервал во времени между моментом заключения и исполнения сделки. В современных условиях срок исполнения сделки, т.е. поставки валюты, определяется как конец периода от даты заключения сделки (срок 1-2 недели, 1, 2, 3, 6, 12 месяцев и до 5 лет) или любой другой период в пределах срока;

2) курс валют по срочной валютной операции фиксируется в момент заключения сделки, хотя она исполняется через определенный срок.

Срочные сделки с иностранной валютой совершаются в следующих целях:

- конверсия (обмен) валюты в коммерческих целях, заблаговременная продажа валютных поступлений или покупка иностранной валюты для предстоящих платежей, чтобы застраховать валютный риск;

- страхование портфельных или прямых капиталовложений за границей от убытков в связи с возможным понижением курса валюты, в которой они осуществлены;

- получение спекулятивной прибыли за счет курсовой разницы.

Использование срочных сделок для покрытия валютного риска при совершении коммерческих операций приобрело широкое распространение в конце 60-х начале 70-х годов в условиях кризиса Бреттонвудской валютной системы и перехода к плавающим валютным курсам.

Валютные операции СПОТ составляют около 90% объёма валютных сделок. Их сущность заключается в купле-продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент её заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день. Для сделок, заключенных в четверг, нормальный срок поставки - понедельник, в пятницу-вторник (суббота и воскресенье - нерабочие дни).

Сделки типа СВОП известны ещё со времён средневековья, когда итальянские банкиры проводили операции с векселями; позднее они получили развитие в форме репортных и депортных операций.

Репорт-сочетание двух взаимно связанных сделок: наличной продажи иностранной валюты и покупки ее на срок.

Депорт - это сочетание тех же сделок, но в обратном порядке: покупка иностранной валюты на условиях СПОТ и продажа на срок этой же валюты.

Позднее операции СВОП приобрели форму обмена банками депозитами в различных валютах на эквивалентные суммы. Недостатком подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и создавало дополнительные риски. Валютная операция СВОП разрешает эти проблемы: учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли-продажи, т.е. единой сделки.

СВОП - это валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.

При этом договариваются о встречных платежах два партнера (банки, корпорации и др.). По операциям СВОП наличная сделка осуществляется по курсу СПОТ, который в контрсделке (срочный) корректируется с учетом премии или дисконта в зависимости от движения валютного курса.

При этом клиент экономит на марже - разнице между курсами продавца и покупателя по наличной сделке. Операции СВОП удобны для банков: они не создают открытой позиции (покупка покрывается продажей), временно обеспечивают необходимой валютой без риска, связанного с изменением ее курса.

Операции СВОП используются для: совершения коммерческих сделок: банк продает иностранную валюту на условиях немедленной поставки и одновременно покупает ее на срок.

4.2 Порядок открытия валютного счёта

Уполномоченный банк открывает предприятию один счет в любой конвертируемой валюте, но возможно открытие счета в нескольких валютах. Все валютные средства предприятия подлежат хранению на валютном счете. За несоблюдение этого порядка предприятие подвергается штрафу в размере всей валютной выручки. Обслуживание счета ведется согласно заключенному договору о банковском обслуживании. В соответствии этим договором предприятию открываются сразу два счета: транзитный валютный и текущий валютный, которые ведутся параллельно.

По поручению граждан банки открывают текущие счета и вклады в иностранной валюте и осуществляют операции по ним. Коммерческие уполномоченные банки при получении заявления гражданина и предъявлении удостоверения личности открывают личный валютный счет. Затем подписывается договор о текущем счете. По распоряжению владельца средства могут быть выплачены наличными, при этом по просьбе клиента выдается разрешение на вывоз валюты при наличии заграничного паспорта с визой. По распоряжению владельца средства с текущего счета могут быть перечислены на его имя за границу, на счета магазинов, торгующих за валюту на территории страны. По распоряжению владельца счета средства могут быть размещены на срочный вклад или депозит. По текущим счетам и вкладам банки начисляют проценты в соответствии с договорами.



4.3 Валютные кредиты

Кредиты в инвалюте обычно предоставляются заемщиком под гарантию российской или иностранной организации, предусматривающую право банка на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Банк может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и (или) его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками - корреспондентами. Банк предоставляет валютные кредиты на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть задолженности по кредиту. Процентные ставки по кредитам в инвалюте устанавливаются банком с таким расчетом, чтобы сумма полученных банком процентов покрывала его расходы по привлечению средств, используемых для предоставления кредитов. Процентные ставки устанавливаются как правило, на квартал и зависят от движения их на внешнем рынке. Периодичность и сроки уплаты процентов за пользование кредитом определяются банком по согласованию с заемщиком. Суммы начисленных процентов, как и курсовые разницы, не включаются в общий лимит кредитования и относятся целиком на счет заемщика. Источником погашения основного долга, оплаты начисленных процентов и курсовых разниц являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете. Обычно в кредитных договорах оговаривается, что заемщик должен использовать кредит в иностранной валюте строго по целевому назначению.

Недавние события, связанные с девальвацией национальной валюты, показали всю опасность валютных кредитов. По состоянию на 14 апреля 2015 года количество выданных валютных кредитов в РФ составляет примерно 70000 [6]. Значительная часть людей, взявших валютные кредиты, оказалась не в состоянии их обслуживать.

4.4 Купля-продажа и обмен иностранной валюты на внутрироссийском валютном рынке

Принципы проведения операций с российскими деньгами и иностранной валютой устанавливаются законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) [2]. Валютные операции могут осуществляться только через уполномоченные банки на основании надлежащим образом оформленных документов, содержащих информацию о валютной операции, и подтверждающих их соответствие действующему законодательству.

Для обеспечения валютного обслуживания российских и иностранных граждан банки организуют обменные пункты.

Контроль за соблюдением валютного законодательства при проведении валютных операций осуществляется органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля является Центральный Банк России и Правительство Российской Федерации.

Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке РФ осуществляются через дополнительные банки.

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:

- от своего имени, по поручению предприятия и коммерческих банков;

- от своего имени и за свой счет.

Совершать такие операции по поручению нерезидентов уполномоченные банки могут только с разрешения Центрального Банка России.

Если продажу и покупку иностранной валюты уполномоченный банк осуществляет от своего имени и за свой счет (за рубли), то он должен соблюдать лимит открытой валютной позиции (позиции валютного риска), устанавливаемой ЦБР на конец каждого рабочего дня уполномоченного банка.

Размер открытой валютной позиции определяется как разница между суммой иностранной валюты, купленной банком за свой счет, начиная с 1 января отчетного года, и суммой проданной банком за свой счет за тот же период времени иностранной валюты.

При превышении установленного лимита открытой позиции уполномоченный банк к концу рабочего дня обязан принять меры по устранению допущенного нарушения, т.е. реализовать купленную за свой счет иностранную валюту в объеме суммы, превышающей установленный лимит.

Для контроля над валютными операциями уполномоченного банка последний ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца предоставляет в главное территориальное управление ЦБР отчет о соблюдении им открытой валютной позиции. При грубых нарушениях ЦБР применяет к уполномоченному банку различные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на право осуществления операций с иностранной валютой.

Таким образом, объявление открытой валютной позиции и постоянный контроль за ее соблюдением способствуют ускорению оборачиваемости иностранной валюты на внутреннем рынке, удовлетворению спроса на иностранную валюту и повышению курса рубля.



4.5 Порядок проведения валютных операций

Порядок проведения включает в себя следующие виды:

- открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам); физическим лицам;

- начисление процентов по остаткам на счетах;

- предоставления овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

- предоставление выписок по мере совершения операции;

- оформление архива счета за любой промежуток времени;

- выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов);

- контроль за экспортно-импортными операциями.



5. Международная практика подхода к порядку ведения и проблематике учёта валютных операций

В последние десятилетия значительно увеличились объемы и границы операций, совершаемых в иностранных валютах, что оказало влияние на национальные учетные системы в необходимости применения компаниями и банками разных стран одинаковых правил при их отражении в бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в качестве таких правил выступает Международный стандарт финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (МСФО (IAS) 211) [3], в котором сформулированы методологические подходы к отражению операций в иностранной валюте. Вместе с тем каждое государство в рамках регулирования своей национальной учетной системы самостоятельно определяет проведение процессов унификации и гармонизации с международными нормами, правилами и обычаями.

Мировая практика показывает, что государства для совершения валютных операций применяют валютное регулирование, масштабы которого зависят от сложившейся на данный момент экономической ситуации в стране. Валютное регулирование представляет собой деятельность государства, направленную на регламентирование международных расчетов и порядка совершения операций с валютными ценностями [4].

5.1 Определение функциональной валюты и валюты представления отчётности

При учёте операций и остатков в иностранной валюте, кроме тех производных операций и остатков, которые находятся в сфере применения МСФО 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка», при пересчёте результатов и финансовых показателей зарубежной деятельности, включённых в финансовую отчётность организации методами консолидации, пропорциональной консолидации или учёта по долевому участию, а также при пересчёте результатов и финансовых показателей организации в валюту представления следует применять МСФО 21.

Важными моментами при использовании положений данного стандарта является определение функциональной валюты и валюты представления отчётности.

Функциональная валюта - валюта, используемая в основной экономической среде, в которой организация осуществляет свою деятельность.

Валюта представления отчётности - валюта, в которой представляется финансовая отчётность.

Согласно пункту 9 МСФО 21 функциональной валютой является та, которая оказывает значительное влияние на продажные цены товаров и услуг, а также на трудовые, материальные и другие затраты.

Когда рассматриваемые факторы носят неоднозначный характер, а функциональная валюта не очевидна, руководство организации на основе своего опыта определяет такую функциональную валюту, которая наиболее точно представляет экономические эффекты деятельности предприятия.

В рамках такого подхода руководство организации отдаёт приоритете основным индикаторам, сформулированным в пункте 9 МСФО 21, а затем рассматривает индикаторы, предусмотренные в пунктах 10 и 11 МСФО 21, призванные обеспечить дополнительные косвенные свидетельства того, какая валюта должна быть выбрана в качестве функциональной валюты организации.

После определения функциональная валюта не подлежит замене кроме случаев, когда имеют место изменения, предусмотренные пунктом 13 МСФО 21.



5.2 Пересчёт статей в иностранной валюте в функциональную валюту

При первичном признании в функциональной валюте операция в иностранной валюте должна учитываться путём применения к сумме в иностранной валюте текущего валютного курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату осуществления операции (пункт 21 МСФО 21).

5.3 Пересчёт показателей отчётности, представленных в функциональной валюте, в валюту представления отчётности

В соответствии с МСФО 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчётность» организация вправе представлять отчётность в любой валюте (валютах). Если организация использует валюту представления, отличную от её функциональной валюты, то её результаты и финансовые показатели пересчитываются в валюту представления в соответствии с пунктами 19, 38-55 МСФО 21.

Результаты и финансовые показатели организации, чья функциональная валюта не является валютой гиперинфляционной экономики, подлежат пересчёту в другую валюту представления с использованием следующих процедур:

- активы и обязательства по каждому представленному балансу подлежат пересчёту по конечному курсу на дату представления баланса;

- доход и расходы по каждому отчёту о прибылях и убытках подлежат пересчёту на даты осуществления операций;

- все возникшие курсовые разницы подлежат признанию в качестве отдельного компонента капитала.



6. Порядок ведения и проблематика учёта валютных операций ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

ООО «Компания БКС» является одним из лидеров на отечественном рынке предоставления брокерских услуг. Среди широкого спектра услуг также есть услуги, предоставляемые на валютном рынке.

6.1 Анализ имущественного положения ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

Финансовая Группа (ФГ) БКС была образована 20 июня 1995 года в г. Новосибирске. В феврале следующего года компания уже оказывала брокерские услуги первым клиентам. В марте 2000 года БКС одной из первых на российском рынке предложила инвесторам услугу интернет-трейдинга. В Москве офис компании открылся в июле 2000 года [5].

Сегодня ФГ БКС входит в число лидеров российского рынка брокерских услуг. Располагает разветвленной филиальной сетью, насчитывающей 63 офиса и более 70 агентских пунктов в крупнейших городах России. ФГ БКС - один из ведущих операторов российского фондового рынка по размеру клиентской базы - более 100 000 клиентов, состоящих на брокерском обслуживании. При этом компания является абсолютным лидером среди российских брокеров по числу клиентов юридических лиц - через БКС работают на фондовом рынке более 3.7 тыс. компаний [5].

Рейтинг кредитоспособности ФГ БКС и надёжности от аккредитованных рейтинговых агентств (по состоянию на 15 апреля 2015 года) представлен в таблице 1 [5].



Таблица 1 Рейтинг кредитоспособности и надёжности ФГ БКС

Агентство	Рейтинг	Значение
Standard & Poor's	Кредитный рейтинг	B-
Национальное рейтинговое агентство	Рейтинг надёжности	ААА

6.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

Основные показатели ФГ БКС представлены в таблице 2 [5].

Таблица 2 Основные показатели ФГ БКС

Наименование показателя	Значение показателя
Совокупный оборот	14.2 трлн. руб.
Доля на ММВБ и РТС	12.02%
Собственный капитал	9.7 млрд. руб.
Совокупные активы	45.2 млрд. руб.
Количество сотрудников	1945

6.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

Финансовую устойчивость компании нагляднее всего иллюстрирует динамика роста собственного капитала, представленная на рисунке 1.

Рисунок 1 Динамика изменения размера собственного капитала ФГ БКС



Результаты анализов графика, представленного на рисунке 1, показывают, что ФГ БКС с момента своего образования демонстрирует устойчивую рост собственного капитала, что свидетельствует о несомненной финансовой устойчивости организации.

6.4 Анализ деловой активности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

Динамику изменения деловой активности ФГ БКС наглядно иллюстрирует динамика изменения количества клиентов с течением времени, представленная на рисунке 2.

Рисунок 2 Динамика изменения количества клиентов ФГ БКС

Результаты анализа графика, представленного на рисунке 2, показывают, что с момента образования организации число её клиентов неуклонно растёт, что является несомненным свидетельством роста качества и объёма предоставляемых услуг.



6.5 Анализ рыночной и инвестиционной деятельности ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

По результатам деятельности на валютном рынке Московской Биржи ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис») уверенно занимает первое место в течение последнего года по объёму клиентских операций [5], что свидетельствует о высокой рыночной и инвестиционной активности.

6.6 Выводы по результатам анализа ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»)

Результаты анализа финансовой деятельности и статистические данные за прошедший год ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис») свидетельствуют об отсутствии негативных тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость организации в перспективе.

Таким образом, даже во время иностранных санкций и кризиса в русской экономике ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис») остаётся надёжной организацией на рынке валютных операций.

Для улучшения финансовых результатов деятельности ФГ на рынке валютных операций в условиях кризиса считаю целесообразным увеличение числа брокеров, занимающихся предоставлением услуг на данном сегменте рынка. В перспективе, в условиях сокращения оборота иностранной валюты рациональным вариантом действий является концентрация усилий на сопровождении национальных проектов.



Выводы

В ходе работы выяснено, что валютные операции являются неотъемлемым атрибутом внешнеэкономических отношений. Развитие информационных технологий и вступление России в международные финансовые системы привело к существенному повышению скорости и качества проведения валютных операций.

Валютные операции производятся уполномоченными ЦБ организациями, чаще - банками. Одним из лидеров российского рынка брокерских услуг на валютном рынке является ООО «Компания БКС» («Брокеркредитсервис»).

Согласно требованиям ЦБ валютные операции подлежат строгой учётности. Для этого составляется паспорт сделки. Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Срок передачи оформленного паспорта сделки не может превышать три рабочих дня с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке.

Таким образом, в настоящее время задача обеспечения учёта и отчётности по валютным операциям решается с требуемым качеством.



Список использованных источников

Законодательные материалы РФ, решения Правительства и статистические материалы

1 Об упорядочении отдельных нормативных и иных актов Банка России: Указание Банка России от 28.04.2004 N 1426-У. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47976.

2 О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_166430.

Учебники, монографии и др. книги

3 Международные стандарты финансовой отчетности 2009: издание на русском языке / М.: Аскери - АССА, 2009.

Журнальные статьи

4 Банковский вестник. - Беларусь: ЖНIВЕНЬ 2010.

Интернет-источники

5 БКС. Финансовая группа. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bcs.ru.

6 Вести. Экономика. Спасение валютной ипотеки - дело заемщиков. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vestifinance.ru/articles/56192.

7 Википедия. SWIFT. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/wiki/SWIFT.

8 Девальвация российского рубля. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cyclowiki.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%B2%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D1%80%D1%83%D0%B1%D0%BB%D1%8F_(2014).

9 РБК. ФСБ и Генпрокуратура будут расследовать обвал рубля в «черный вторник». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://top.rbc.ru/finances/14/01/2015/54b6a1df9a7947de9a17ad61.

10 Сафин В. Торговая система трейдера: фактор успеха. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://forexanalitics.narod.ru/safin102.html.

11 banki.ru. ЦБ ограничил объем валютных интервенций 350 млн долларов в день. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.banki.ru/news/lenta/?id=7291879.

12 inoСМИ. Отключение банков России от SWIFT: реальность или несбыточные намерения? («Русская служба «Голоса Америки», США). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://inosmi.ru/russia/20140927/223278337.html.

Размещено на Allbest.ru