Анализ экономической и хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

Таблица 1.1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбытие
1. Здания	5600	32,75	900	520	5980	32,66
2. Сооружения	2750	16,08	575	265	3060	16,71
3. Передаточные устройства	1520	8,89	120	110	1530	8,36
4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые	456	2,67	38	49	445	2,43
- рабочие	3734	21,83	790	160	4364	23,83
- КИПиА	456	2,67	56	48	464	2,53
- вычислительная техника	230	1,34	80	15	295	1,61
5. Транспортные средства	2204	12,89	200	400	2004	10,94
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	150	0,88	100	80	170	0,93
Итого	17100	100	2859	1647	18312	100

Примеры расчетов:

На начало года ОФ здан= 5600/17100*100 = 32,75%

На конец года ОФ здан=5980/18312*100 = 32,66%

Активная часть ОПФ на начало года = 1520+456+3734+456+230+2204+150=8750 тыс. руб.

Активная часть ОПФ на конец года = 1530+445+4364+464+295+2004+170=9272 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на начало года = 5600+2750=8350 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на конец года = 5980+3060=9040 тыс. руб.

Расчет доли Активной и Пассивной части ОПФ:

На начало года = 8350/17100=0,488 или 48,8%

На конец года = 9040/18312=0,4937 или 49,37%

На начало года = 8750/17100=0,5117 или 51,17%

На конец года = 9272/18312=0,5063 или 50,63%

Вывод: В структуре ОПФ на начало года, как и на конец, основную долю составляет активная часть (т.е. оборудования и устройства). На начало года доля активной части составляет 51,17%, это больше пассивной на 4,86%, а на конец года 50,63%, снижение доли составляет 1,06% (а в сравнении с пассивной на 2,55%). Это свидетельствует об изменениях в статье затрат предприятия на выпуск продукции.

По структуре можно сделать вывод, что доля активной части уменьшилась за счет уменьшения силовых машин и транспортных средств. Так же, видим, повышение стоимости остальных видов структуры ОПФ, активной части. Увеличение стоимости зданий и сооружений привело к увеличению пассивной части на 1,17%, однако, это не привело к увеличению доли пассивной части в структуре ОПФ в структуре ОПФ.

Рис. 1

1.2 Расчет амортизационных отчислений

Пример расчетов:

ОФ ср. год здания=5600+(900*9)/12-(520*(12-2))/12=5600+675-433,33=5841,67 тыс. руб.

Норма амортизации зданий =1/360*100=0,28%

Амортизационные отчисления за месяц здания:

=(5841,67*0,28)/100=16,36 тыс. руб.

Годовые амортизационные отчисления составят:

А_год = А_мес ? 12 месяцев=16,36*12=196,32 тыс. руб.

Таблица 1.2 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Срок полезного использования (месяцев)	НА, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбытия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	360	0,28	5600	900	4	520	3	5841,67	196,32
2. Сооружения	7	240	0,42	2750	575	10	265	5	2717,08	136,92
3. Передаточные устройства	5	120	0,83	1520	120	1	110	4	1557,5	155,16
4. Машины и оборудование, в том числе
силовые машины и оборудование	4	84	1,19	456	38	12	49	10	446,92	63,84
рабочие машины и оборудование	5	120	0,83	3734	790	4	160	8	4259,83	424,32
КИПиА	3	60	1,67	456	56	2	48	8	487,33	97,68
вычислительная техника	3	60	1,67	230	80	5	15	9	278,33	55,8
5.Транспортные средства	5	120	0,83	2204	200	11	400	8	2070,66	206,28
6.Инструменты, приспособления, инвентарь	2	36	2,78	150	100	5	80	6	170	56,76
Итого	-	-	-	17100	2859	-	1647	-	17829,32	1393,08

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Таблица 1.3

Показатель	План	Факт
Производственная мощность, тонн	1500
Объем реализации, тонн	1000	1200
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	52,75
Выручка, тыс. руб.	52750	63300
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	17829,32
Стоимость введенных ОПФ, тыс. руб.	2859
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	1647
Численность работающих, чел.	100	105
Численность рабочих, чел.	72	79
Фонд рабочего времени оборудования, час.	4478,88	4358,88
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб./чел.	178,29	169,8
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	247,63	225,69
Фондоотдача, руб.	2,96	3,55
Фондоемкость, руб.	0,34	0,28
Коэффициент обновления	0,156
Коэффициент выбытия	0,096
Коэффициент прироста	0,071
Коэффициент интенсивного использования	0,67	0,8
Коэффициент экстенсивного использования	0,97
Коэффициент интегрального использования	0,65	0,776

Фондоотдача:

План =52750/17829,32=2,96

Факт =63300/17829,32=3,55

Фондоемкость:

План =17829,32/52750=0,34

Факт =17829,32/63300=0,28

Фондовооруженность труда (Ф_В):

План. на 1 работающего = 17829,32/100=178,29 тыс. руб./чел

Факт. на 1 работающего=17829,32/105=169,8 тыс. руб./чел

План. на 1 рабочего=17829,32/72=247,63 тыс. руб./чел

Факт. на 1 рабочего=17829,32/79=225,69 тыс. руб./чел

Плановый фонд рабочего времени оборудования (эффективный фонд времени):

Т_Эфф= Д_раб•t_см•k_см • (1 - b)=(365-64)*8*2*(1-0,07)=4816*0,93= 4478,88 час.

Т _Факт=(365-64)*8*2*(1-0,07)-120=4478,88-120=4358,88 час.

Коэффициент обновления (К_обн):

 =2859/18312=0,156

ОФ_кг= ОФ_нг + ОФ_ввод - ОФ_выб. =17100+2859-1647=18312

Коэффициент выбытия (К_ВЫБ):

=1647/17100=0,096

Коэффициент прироста (К_ПР):

=2859-1647/17100=1212/17100=0,071

Коэффициент экстенсивного использования оборудования:

=4358,88/4478,88 =0,97

Коэффициент интенсивного использования оборудования (К_инт):

План Кинт= 1000/1500=0,67

Факт = 1200/1500=0,8

Коэффициент интегрального использования оборудования (К_интег):

План Кинтег= 0,67*0,97=0,65

Факт К_интегр = К_инт * К_экст=0,8*0,97=0,776

Вывод: Увеличение фондоотдачи, на 19,93%, говорит об эффективном вложении ОПФ в процесс производства, следовательно, увеличился объем готовой продукции с каждого вложенного в основные средства рубля. Уменьшение фондоемкости на 17,65%, также свидетельствует об эффективном использования основных фондов. Уменьшился фактический показатель фондовооруженности на 1 работающего, на 4,76%, а на 1 рабочего на 8,86%. Наблюдаемое снижение фондовооруженности свидетельствует о повышении технической оснащенности предприятия, об обеспеченности работников средствами производства, так как данный показатель фондовооруженности показывает, сколько на одного работающего приходится основных фондов.

затраты прибыль безубыточность

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.1 - Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн
по плану	1000
по факту	1200
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1)
По плану	43960,409
По факту	48683,862
Длительность цикла изготовления продукции, дней	3
Коэффициент (для расчета КНЗ)	0,73
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	17

Таблица 2.2 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану)

Наименование показателя	Удельная норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы, в том числе:		17000
- сырье А	5,15	5150	14,31	50	715,5
- сырье Б	4,1	4100	11,39	48	546,72
- материал В	2,2	2200	6,11	41	250,51
- прочие материалы	5,55	5550	15,42	18	97,56
2. Вспомогательные материалы	1,13	1130	3,14	81	254,34
3. Топливо	2,11	2110	5,86	4	23,44
4. Энергия	3,05	3050	8,47	8	67,76
5. Запчасти и МБП	-	-	-	-	190
6. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	60
7. Незавершенное производство	-	-	122,112	0,73	316,881
8. Готовая продукция	-	-	122,112	2	244,224
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	2766,935

Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану):

Однодневные материальные затраты по сырью А:

План =(1000*5,15)/360=5150/360=14,31 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по сырью А:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 14,31*50=715,5 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты по сырью Б:

План =(1000*4,1)/360=4100/360=11,39 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по сырью Б:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 11,39*48=546,72 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты по материалу В:

План =(1000*2,2)/360=2200/360=6,11 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по материалу В:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 6,11*41=250,51 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты по прочим материалам:

План =(1000*5,55)/360=5550/360=15,42 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по прочим материалам:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 15,42*18=97,56 тыс. руб.

Затраты на весь выпуск 5150+4100+2200+5550=17000 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты по вспомогательным материалам:

План =(1000*1,13)/360=1130/360=3,14 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 3,14*81=254,34 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты по топливу:

План =(1000*2,11)/360=2110/360=5,86 тыс. руб.

Норматив оборотных средств по топливу:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З= 5,86*4=23,44 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты на энергию:

План =(1000*3,05)/360=3050/360=8,47 тыс. руб.

Норматив оборотных средств на энергию:

План Н_СЫР = P_СУТ Н^З=8,47*8=67,76 тыс. руб.

Норматив по незавершенному производству:

План Н_НЗП = C_CУТ Д_ПЦ К_{НЗ =}122,112*3*0,865=316,881 тыс. руб.

Д_ПЦ= 3 дней

К_НЗ = (1 + ) / 2 =1+0,73/2=0,865

= 43960,409:360=122,112 тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

План Н_ГП = C_СУТ = 122,112*2=244,224 тыс. руб.

= 2 день

Для расчета фактической себестоимости необходимо рассчитать фактические годовые материальные затраты:

Сырье А:

Р _ГОД=1200*5,15=6180 тыс. руб.

Сырье Б:

Р _ГОД =1200*4,1=4920 тыс. руб.

Материал В:

Р _ГОД =1200*2,2=2640 тыс. руб.

Прочие материалы:

Р _ГОД =1200*5,55=6660 тыс. руб.

Затраты на весь выпуск 6180+4920+2640+6660=20400 тыс. руб.

Вспомогательные материалы:

Р _ГОД =1200*1,13=1356 тыс. руб.

Топливо:

Р _ГОД =1200*2,11=2532 тыс. руб.

Энергия:

Р _ГОД =1200*3,05=3660 тыс. руб.

2.2 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	52750	63300
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	2766,935	3723,529
Коэффициент оборачиваемости	19,06	17
Коэффициент загрузки	0,052	0,059
Длительность одного оборота, дней	18,89	21,18

Коэффициент оборачиваемости:

План К_О = =52750/2766,935=19,06

Факт К_О =17 (по условию)

Фактический норматив ОС 63300/17=3723,529 тыс. руб.

Коэффициент загрузки средств в обороте:

План К_З = = 2766,935/52750=0,052

Факт К_З = =3723,529/63300=0,059

Длительность одного оборота оборотных средств:

План Д_ОБ = =360:19,06=18,89

Факт Д_ОБ = = 360:17=21,18

Изменение длительности оборота (± ?Д):

± ?Д = Д_ФАКТ - Д_ПЛАН=21,18-18,89= +2,29

Абсолютное высвобождение:

± ?ОС_АБС = ОС_ФАКТ - ОС_ПЛАН=3723,529-2766,935= + 956,594 тыс. руб.

Относительное высвобождение оборотных средств:

±=63300:17-63300:19,06=3723,529-3321,091 =+402,438 тыс. руб.

Вывод: Оборотные средства фактически оказались выше, чем было запланировано, увеличение составило 34,57%. Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 10,81%. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии. Увеличение коэффициента загрузки, на 13,46% (то есть было увеличено количество оборотных средств затраченных на выпуск 1 рубля готовой продукции), и период оборачиваемости или длительность одного оборота, на 2,29-дня (12,12%), говорит о том, что оборотные активы используются неэффективно. Абсолютное высвобождение ОС составило +956,594 тыс. руб., а относительное + 402,438 тыс. руб. Однако, не смотря на все вышеперечисленное, план по объему готовой продукции был выполнен и выпуск реализации увеличился на 20%. Предприятие получит ожидаемую прибыль.

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Таблица 3.1 - Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в том числе:	-	50	55
1.1 аппаратчик	6	19	22
1.2 аппаратчик	5	11	13
1.3 аппаратчик	4	9	7
1.4 оператор	5	6	8
1.5 оператор	4	5	5
2. Вспомогательные рабочие, всего, в том числе:	-	22	24
2.1 слесарь	6	7	5
2.2 слесарь	5	7	7
2.3 слесарь	4	6	9
2.4 газоэлектросварщик	6	2	3
3. Руководители и специалисты, всего, в том числе:	-	28	26
3.1 начальник	-	1	1
3.2 зам. начальника	-	1	1
3.3 специалисты	высш. катег.	9	9
3.4 специалисты	1 категория	17	15
Всего	-	100	105

Рассчитаем долю каждой профессии в общей численности ППП по плану:

Основные рабочие (50/100)*100%=50%

Вспомогательные рабочие (22/100)*100%=22%

Руководители и специалисты (28/100)*100%=28%

Рассчитаем долю каждой профессии в общей численности ППП по факту:

Основные рабочие (55/105)*100%=52,38%

Вспомогательные рабочие (24/105)*100%=22,86%

Руководители и специалисты (26/105)*100%=27,14%

Рис. 1 Численность ППП (плановая), %

Рис. 2 Численность ППП (фактическая), %

Таблица 3.2 - Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное, %
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн	1000	1200	+200	+20
2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб.	52750	63300	+10550	+20
3. Численность ППП, всего: в том числе, основные и вспомогательные рабочие	100	105	+5	+5
4. Производительность труда:	72	79	+7	+9,72
на 1 работающего:
тонн /чел.	10	11,43	+1,43	+14,3
тыс. руб./чел.	527,5	602,86	+75,36	+14,29
на 1 рабочего:
тонн /чел.	13,89	15,19	+1,3	+9,36
тыс. руб./чел.	732,64	801,27	+68,63	+9,37

Производительность труда на 1 работающего (план) 1000/100=10 тонн /чел.

Производительность труда на 1 работающего (факт) 1200/105=11,43 тонн /чел.

Производительность труда на 1 рабочего (план) 1000/72=13,89 тонн /чел.

Производительность труда на 1 рабочего (факт) 1200/79=15,19 тонны/чел.

Производительность труда на 1 работающего (план) 52750:100=527,5 тыс. руб. /чел.

Производительность труда на 1 работающего (факт) 63300:105=602,86 тыс. руб. /чел.

Производительность труда на 1 рабочего (план) 52750:72=732,64 тыс. руб./чел.

Производительность труда на 1 рабочего (факт) 63300:79=801,27 тыс. руб./чел.

Влияние изменения производительности труда на объем производства:

±ДN_ПТ=Ч_Ф•(ПТ_Ф-ПТ_ПЛ)=105*(602,86-527,5)=105*75,36=+7912,8тыс.руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства:

±ДN_Ч = (Ч_Ф - Ч_ПЛ.) • ПТ_ПЛ.= (79-72)*527,5=7*527,5= +3692,5 тыс. руб.

Общий прирост (снижение) объема производства:

± ДN = (±ДN_ПТ) + (±ДN_Ч.)= 7912,8+3692,5= + 11605,3 тыс. руб.

Вывод: Производительность труда и численность ППП очень сильно влияют на объем производства, изменения в производительности труда привели к увеличению объема производства на 7912,8 тыс. руб., а изменения в численности ППП, на 3692,5 тыс. руб. Производительность труда, в соотношении выручки к численности персонала, на 1 рабочего, увеличилась на 9,37%, а на 1 работающего на 14,29%. В результате общий прирост объема производства повысился на 11605,3 тыс. руб.

3.2 Расчет заработной платы

Социальные отчисления ПФР-22%, ФСС-2,9%, ФФОМС-5,1%. Итого 30%

Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП=19*29,5*1900=1064,95 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1064,95*10%=106,495 тыс. руб.

Основной фон ЗП=1064,95 +106,495=1171,445 тыс. руб.

Премиальные выплаты=1171,445*30%=351,434 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=1171,445 *12%=140,573 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=1171,445++351,434+140,573=1663,452 тыс. руб.

Социальные отчисления= 1663,452 *30%=499,036 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=1663,45+499,03=2162,5 тыс. руб.

Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту):

Пример расчетов для аппаратчика 6 разряда:

Тарифный фонд ЗП= 22*29,5*1900=1233,1 тыс. руб.

Доплаты и надбавки=1233,1 *10%=123,31 тыс. руб.

Основной фон ЗП= 1233,1 +123,31 =1356,41 тыс. руб.

Премиальные выплаты=1356,41*30%=406,923 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=1356,41*12%=162,769 тыс. руб.

Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие
- аппаратчик	6	19	29,5	1900 часов в год	1064,95	106,495	1171,445	351,434	140,573	1663,452	499,036	2162,488
- аппаратчик	5	11	27,5		574,75	57,475	632,225	189,668	75,867	897,76	269,328	1167,088
- аппаратчик	4	9	26		444,6	44,46	489,06	146,718	58,687	694,465	208,34	902,805
- оператор	5	6	28		319,2	31,92	351,12	105,336	42,134	498,59	149,577	648,167
- оператор	4	5	25		237,5	23,75	261,25	78,375	31,35	371,225	111,368	482,593
Итого	-	50		-	2641	264,1	2905,1	871,531	348,611	4125,492	1237,649	5363,141
2. Вспомогательные рабочие
- слесарь	6	7	28	1800 часов в год	352,8	35,28	388,08	116,424	46,57	551,334	165,4	716,734
- слесарь	5	7	26		327,6	32,76	360,36	108,108	43,243	511,711	153,513	665,224
- слесарь	4	6	24		259,2	25,92	285,12	85,536	34,214	404,87	121,461	526,331
- газоэлектро-сварщик	6	2	27		97,2	9,72	106,92	32,076	12,83	151,826	45,548	197,374
Итого	-	22		-	1036,8	103,68	1140,48	342,144	136,857	1619,741	485,922	2105,663
Всего	-	72		-	3677,8	367,78	4045,58	1213,675	485,468	5745,233	1723,571	7468,804

Таблица 3.4 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие				1900 часов в год
- аппаратчик	6	22	29,5		1233,1	123,31	1356,41	406,923	162,769	1926,102	577,831	2503,933
- аппаратчик	5	13	27,5		679,25	67,925	747,175	224,153	89,661	1060,989	318,297	1379,286
- аппаратчик	4	7	26		345,8	34,58	380,38	114,114	45,646	540,14	162,042	702,182
- оператор	5	8	28		425,6	42,56	468,16	140,448	56,179	664,787	199,436	864,223
- оператор	4	5	25		237,5	23,75	261,25	78,375	31,35	370,975	111,293	482,268
Итого	-	55		-	2921,25	292,125	3212,375	964,013	385,605	4562,993	1368,899	5931,892
3. Вспомогательные рабочие				1800 часов в год
- слесарь	6	5	28		252	25,2	277,2	83,16	33,264	393,624	118,087	511,711
- слесарь	5	7	26		327,6	32,76	360,36	108,108	43,243	511,711	153,513	665,224
- слесарь	4	9	24		388,8	38,88	427,68	128,304	51,322	607,306	182,192	789,498
- газоэлектросварщик	6	3	27		145,8	14,58	160,38	48,114	19,246	227,74	68,322	296,062
Итого	-	24		-	1114,2	111,42	1225,62	367,686	147,075	1740,381	522,114	2262,495
Всего	-	79		-	4035,45	403,545	4438,995	1331,699	532,68	6303,374	1891,013	8194,387

Годовой фонд ЗП=1356,41+406,923+162,769=1926,102 тыс. руб.

Социальные отчисления=1926,102 *30%=577,831 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=1926,1+577,83=2503,93 тыс. руб.

Таблица 3.5 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	19600	1	235,2	70,56	28,224	333,984	100,195	434,179
Зам. начальника	18200	1	218,4	65,52	26,208	310,128	93,038	403,166
Специалисты высшей категории	15700	9	1695,6	508,68	203,472	2407,752	722,326	3130,078
Специалисты 1 категории	14900	17	3039,6	911,88	364,752	4316,232	1294,87	5611,102
Итого			5188,8	1556,64	622,656	7368,096	2210,429	9578,525

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану):

Пример расчетов для начальника:

Тарифный фонд ЗП= 1*19,6*12=235,2 тыс. руб.

Премиальные выплаты=235,2 *30%=70,56 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=235,2 *12%=28,224 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=235,2+70,56+28,224=333,984 тыс. руб.

Социальные отчисления= 333,984 *30%=100,195 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=333,984+100,195=434,17 тыс. руб.

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту):

Пример расчетов для специалистов 1 категории:

Тарифный фонд ЗП= 14,9*15*12=2682 тыс. руб.

Таблица 3.6 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, 30%, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	19600	1	235,2	70,56	28,224	333,984	100,195	434,179
Зам. начальника	18200	1	218,4	65,52	26,208	310,128	93,038	403,166
Специалисты высшей категории	15700	9	1695,6	508,68	203,472	2407,752	722,326	3130,078
Специалисты 1 категории	14900	15	2682	804,6	321,84	3808,44	1142,532	4950,972
Итого		26	4831,2	1449,36	579,744	6860,304	2058,091	8918,395

Премиальные выплаты=2682*30%=804,6 тыс. руб.

Дополнительный фонд ЗП=2682*12%=321,84 тыс. руб.

Годовой фонд ЗП=2682+804,6+321,84=3808,44 тыс. руб.

Социальные отчисления = 3808,44 *30%=1142,532 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями=3808,44+1142,53=4950,97тыс. руб.

Среднемесячная з/п 1 руководителя или специалиста:

По плану 7368,096:28:12=263,146:12=21 929 руб.

По факту 6860,304:26:12=263,858:12=21 988 руб.

Среднемесячная з/п 1 рабочего:

По плану 5745,233:72:12=79,795:12=6 650 руб.

По факту 6303,374:79:12=79,79:12=6 649 руб.

Среднемесячная з/п 1 работающего:

По плану (7368,096+5745,233):100:12=13113,329:100:12= =131,133:12=10928 руб.

По факту (6860,304+6303,374):105:12=13163,678:105:12= =125,368:12=10447 руб.

Вывод: Увеличение общего количества работающих связано с повышением численности рабочих, основного и вспомогательного состава. Доля оплата труда работающих, в себестоимости реализованной продукции, составляет 27,04%, это меньше запланированного на 9,35%. Снижение произошло в результате уменьшения численности состава ИТР.

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции, в тыс. руб.

Элементы затрат	Сумма по плану	Сумма по факту
1. Материальные затраты, всего	23290	27948
в том числе:
- сырье и основные материалы	17000	20400
- вспомогательные материалы	1130	1356
- топливо	2110	2532
- энергия	3050	3660
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	13113,329	13163,678
в том числе по группам:
- основные рабочие	4125,492	4562,993
- вспомогательные рабочие	1619,741	1740,381
- руководители, специалисты	7368,096	6860,304
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, всего	3934	3949,104
в том числе по группам:
- основные рабочие	1237,649	1368,899
- вспомогательные рабочие	485,922	522,114
- руководители, специалисты	2210,429	2058,091
4. Амортизационные отчисления	1393,08	1393,08
5. Прочие затраты	2230	2230
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	43960,409	48683,862
Себестоимость 1 тонны продукции	43,96	40,57

Себестоимость годового объема реализованной продукции по плану: 23290+13113,329+3934+1393,08+2230=43960,409 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны продукции по плану: 43960,409 /1000=43,96 тыс. руб.

Себестоимость годового объема реализованной продукции по факту: 27948+13163,678+3949,104+1393,08+2230=48683,862 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны продукции по плану: 48683,862 /1200=40,57 тыс. руб.

Рассчитаем долю каждого элемента затрат в себестоимости продукции по плану:

Материальные затраты 23290/43960,409*100%=52,98%

Затраты на оплату труда 13113,329/43960,409*100%=29,83%

Социальные отчисления с ФЗ 3934/43960,409*100%=8,95%

Амортизационные отчисления 1393,08/43960,409*100%=3,17%

Прочие затраты 2230/43960,409*100%=5,07%

Рассчитаем долю каждого элемента затрат в себестоимости продукции по факту:

Материальные затраты 27948/48683,862*100%=57,41%

Затраты на оплату труда 13163,678/48683,862*100%=27,04%

Социальные отчисления с ФЗ 3949,104/48683,862*100%=8,11%

Амортизационные отчисления 1393,08/48683,862*100%=2,86%

Прочие затраты 2230/48683,862*100%=4,58%

Рис. 3 Затраты на производство и реализацию годового объема продукции по факту, %

Рентабельность продукции (плановая) 20% (по условию)

Плановая цена 1 тонны продукции 43,96*1,2=52,75 тыс. руб.

Выручка по плану составляет 52,75*1000=52750 тыс. руб.

Выручка по факту: 52,75*1200=63300 тыс. руб.

Рентабельность продукции фактическая=52,75/40,57 =30%

Вывод: Затраты на сырье и материалы увеличились на 20%. Также произошло увеличение затрат на оплату труда и социальных отчислений на 0,38%. Все это привело к росту себестоимости товарной продукции на 10,74%. За счет увеличения объема выпущенной продукции, себестоимость единицы продукции уменьшилась на 7,71%.

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Таблица 5.1 - Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	1000	1200
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	43,96	40,57
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	52,75
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	52750	63300
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	43960,409	48683,862
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8789,591	14616,138
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	17829,32
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	2766,935	3723,529
Налог на имущество, тыс. руб.	453,12	474,16
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	8336,471	14141,978
Налог на прибыль, тыс. руб.	1667,294	2828,396
Чистая прибыль, тыс. руб.	6669,177	11313,582
Рентабельность продукции, %	20	30
Рентабельность продаж, %	16,66	23,09
Рентабельность производства, %	42,68	67,82

Прибыль от продаж:

План=52750-43960,409=8789,591 тыс. руб.

Факт=63300-48683,862=14616,138 тыс. руб.

Налог на имущество

План (17829,32+2766,935)*2,2%=20596,255*2,2=453,12 тыс. руб.

Факт (17829,32+3723,529)*2,2%=21552,849*2,2=474,16 тыс. руб.

Налогооблагаемая база

План 8789,591-453,12=8336,471 тыс. руб.

Факт 14616,138-474,16=14141,978 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль

План 8336,471*20%=1667,294 тыс. руб.

Факт 14141,978 *20%=2828,396 тыс. руб.

Чистая прибыль

План 8336,471-1667,294 =6669,177 тыс. руб.

Факт 14141,978 -2828,396 =11313,582 тыс. руб.

Рентабельность производства

План (8789,591:(17829,32+2766,935))*100= =(8789,591:20596,255)*100=42,68%

Факт (14616,138:(17829,32+3723,529))*100= =(14616,138:21552,849)*100=67,82%

Рентабельность продаж

План 8789,591:52750*100=0,1666*100=16,66%

Факт 14616,138:63300*100=0,2309*100=23,09%

Вывод: Прибыль от продаж по факту увеличилась по сравнению с плановым показателем на 66,29%, что характеризует повышение результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Также об этом говорит чистая прибыль, то есть прибыль после налогообложения, она также увеличилась на 69,64%. Рентабельность производства составила 67,82%, это больше запланированного на 58,9%, что характеризует прибыль, приносящую каждым рублем, вложенного в основные и оборотные производственные фонды предприятия. Рентабельность продаж выше плана на 38,6%, что говорит об увеличении размера прибыли в расчете на 1 рубль выручки.

5.2 Расчет точки безубыточности

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	23290	52,98	2329	10,0	20961	90
2. Затраты на оплату труда	13113,329	29,83	7867,997	60,0	5245,332	40
3. Социальные отчисления	3934	8,95	2950,5	75,0	983,5	25
4. Амортизационные отчисления	1393,08	3,17	1393,08	100,0	-	0,0
5. Прочие	2230	5,07	1784	80,0	446	20,0
Итого	43960,409	100,00	16324,577	-	27635,832	-

Таблица 5.3 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в фактической себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Материальные затраты	27948	57,41	2794,8	10,0	25153,2	90,0
2.Затраты на оплату труда	13163,678	27,04	7898,207	60,0	5265,471	40,0
3.Социальные отчисления	3949,104	8,11	2961,828	75,0	987,276	25,0
4.Амортизационные отчисления	1393,08	2,86	1393,08	100,0	-	0,0
5.Прочие	2230	4,58	1784	80,0	446	20,0
Итого	48683,862	100,00	16831,915	-	31851,947	-

Переменные удельные затраты:

План 27635,832/1000=27,64 тыс. руб.

Факт 31851,947/1200=26,54 тыс. руб.

Критический (пороговый) объем реализации:

План 16324,577: (52,75-27,64)= 16324,577:25,11=650,122 тонн

Факт 16831,915: (52,75-26,54)= 16831,915:26,21=642,194 тонны

Порог рентабельности:

План 650,122 *52,75=34293,94 тыс. руб.

Факт 642,194 *52,75=33875,73 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

План 52750-34293,94=18456,06 тыс. руб.

Факт 63300-33875,73 =29424,27 тыс. руб.

Маржа безопасности (МБ)

План 1000-650,122 =349,878 тонн

Факт 1200-642,194 =557,806 тонн

Маржинальный доход (МД)

План 52750-27635,832=25114,168 тыс. руб.

Факт 63300-31851,947=31448,053 тыс. руб.

Норма маржинального дохода (Н_МД)

План (25114,168:52750)*100=0,4761*100=47,61

Факт (31448,053:63300)*100=0,4968*100=49,68

Маржинальный запас прочности (МЗП)

План ((52750-34293,94): 52750)*100= (18456,06: 52750)*100=0,3499*100=34,99

Факт ((63300-33875,73): 63300)*100=(29424,27: 63300)*100=0,4648*100=46,48

Вывод: У предприятия запас финансовой прочности составляет 29424,27 тыс. руб. по факту, что выше на 59,43% от плана. Маржа безопасности по факту выше, чем запланировано на 59,43% (207,928 тонны). Фактический маржинальный доход выше планового 25,22%, что указывает на увеличение прибыли организации. Маржинальный запас прочности увеличился на 32,84%. Предприятие перевыполнило план, покрыло затраты на производство и получило прибыль.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т	1000	1200	+200	+20
2. Цена, руб.	52,75	52,75	-	-
3. Выручка, тыс. руб.	52750	63300	+10550	+20
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	17829,32	17829,32	-	-
5. Фондоотдача, руб./руб.	2,959	3,55	+0,591	+19,97
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,338	0,282	-0,056	-16,57
7. Фондовооруженность
- на 1 работающего, тыс. руб./чел.	178,293	169,8	-8,493	-4,76
- на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	247,63	225,688	-21,942	-8,86
8. Коэффициент интенсивного использования	0,67	0,8	+0,13	+19,4
9. Коэффициент экстенсивного использования	0,97	0,97	-	-
10. Коэффициент интегрального использования	0,65	0,776	+0,126	+19,38
11. Норматив оборотных средств, тыс. руб.	2766,935	3723,529	+956,594	+34,57
12. Коэффициент оборачиваемости	19,06	17	-2,06	-10,81
13. Длительность 1 оборота, дней.	18,89	21,18	+2,29	+12,12
14. Коэффициент загрузки ОС	0,052	0,059	+0,007	+13,46
15. Численность работающих, чел., всего	100	105	+5	+5
- в том числе рабочих	72	79	+7	+9,72
16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел.
- одного рабочего,	13,89	15,19	+1,3	+9,36
- одного работающего	10	11,43	+1,43	+14,3
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел.
- одного рабочего	732,64	801,27	+68,63	+9,37
- одного работающего	527,5	602,86	+75,36	+14,29
18. Среднегодовая заработная плата, тыс.руб/ чел.
- одного рабочего	79,795	79,79	-0,005	-0,006
- одного работающего	131,133	125,368	-5,765	-4,4
19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	43960,409	48683,862	+4723,453	+10,74
20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб.	43,96	40,57	-3,39	-7,71
21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	8789,591	14616,138	+5826,547	+66,29
22. Чистая прибыль, тыс. руб.	6669,177	11313,582	+4644,405	+69,64
23. Рентабельность производства, %	42,68	67,82	+25,14	+58,9
24. Рентабельность продукции, %	20	30	+10	+50
25. Рентабельность продаж, %	16,66	23,09	+6,43	+38,6
26. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	18456,06	29424,27	+10968,21	+59,43
27. Маржа безопасности, тонн	349,878	557,806	+207,928	+59,43
28. Маржинальный запас прочности, %	34,99	46,48	+32,84	+32,84

Вывод: Работа предприятия охарактеризована, как положительная. В ходе работы предприятие окупает все свои затраты, получает прибыль, которая в дальнейшем может пойти на создание не только резервов предприятия, но и на покрытие различных затрат или же возможных убытков в будущем.

Размещено на Allbest.ru