Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

1.2 Анализ баланса готовой продукции

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции

1.5 Анализ ритмичности выполнения работ (услуг)

2. Анализ использования основных фондов предприятия

2.1 Анализ и структуры основных фондов

2.2 Анализ движения основных фондов

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

2.4 Анализ технического состояния основных фондов

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

2.6 Оценка влияния на изменение объемов производства факторов отражающих эффективность использования средств труда предприятия

3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ динамики численности работников по категориям

3.2 Анализ движения работающих

3.3 Анализ использования фонда времени работающих

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

3.6 Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

3.7 Оценка соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Оценка динамики затрат на рубль товарной продукции

4.2 Оценка влияния факторов на изменение товарной продукции

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам38

4.4 Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

5. Анализ финансового состояния

5.1 Анализ динамики и структуры имущества предприятия

5.2 Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

5.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

5.4 Анализ платежеспособности предприятия

6. Анализ финансовых результатов

6.1 Анализ динамики финансовых результатов

6.2 Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж

6.3 Анализ динамики показателей рентабельности

6.4 Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Заключение

Список литературы



Введение

устойчивость основной фонд предприятие

Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Характерной чертой экономического анализа является не только выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию их деятельности. Именно этим определяется роль и значение анализа в рыночной экономике. С его помощью возможно выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе отдельных организаций и своевременно принятыми мерами предотвратить хозяйственные и финансовые потери. Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

В практике изучения хозяйственной деятельности используют различные виды анализа:

1) по времени проведения относительно плана - предварительный, текущий (оперативный), последующий или периодический;

2) по степени охвата - комплексный (полный) и тематический;

3) по широте сравнения - межхозяйственный и внутрихозяйственный.

Предварительный экономический анализ позволяет оценить ожидаемое выполнение плана за текущий период, когда еще нет полной отчетности, на основе отчетных данных о работе организации за истекшие месяцы и предполагаемых данных выполнения плана до конца года.

Текущий (оперативный) анализ хозяйственной деятельности организации основан на систематическом наблюдении и изучении хода выполнения плановых заданий на день, неделю, декаду, сезон для оперативного управления хозяйственными процессами. Он проводится ежедневно и позволяет быстро выявлять недочеты в работе и принимать меры по их устранению. Чтобы быть наиболее действенным, он должен быть непрерывным по всем основным показателям деятельности организация, и в первую очередь по наиболее важным, быстро подвергающимся изменениям. К таким показателям относятся объем продаж товаров в целом и по отдельным товарам, товарные запасы и др. Последующий или ретроспективный анализ проводится после изучения всех данных за отчетный период (квартал, год) в целях получения экономической оценки хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде по всем основным показателям. Этот вид анализа наиболее сложный, его можно провести только при наличии полной отчетности.

В зависимости от степени охвата хозяйственной деятельности анализ подразделяется на комплексный (полный) и тематический. Комплексный (полный) анализ охватывает всю деятельность организаций и проводится после окончания отчетного периода. В ходе его проведения оценивают результаты хозяйственной деятельности, включая выполнение планов, рассматривают экономические условия, в которых протекает хозяйственная деятельность, измеряют влияние отдельных факторов на результативные показатели, намечают конкретные меры, предусматривающие улучшение этих показателей. Тематический анализ предполагает детальное изучение одной или нескольких сторон хозяйственной деятельности, характеризующих наиболее актуальные ее проблемы, например эффективности использования основных или оборотных средств организации или и тех, и других, уровня обслуживания населения и др.

По масштабу сравнения анализируемого объекта анализ подразделяется на внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ исследует хозяйственно-финансовую деятельность лишь данной организации или ее подразделений, а при межхозяйственном анализе сопоставляются показатели работы данной и другой организации или группы организаций.

Порядок и содержание работы во многом зависит от вида анализа. Когда он охватывает длительный период (квартал, год) и все стороны хозяйственной деятельности организации, аналитическая работа состоит из трех основных этапов.

Первый этап - установление цели анализа и объема работы, составление плана аналитической работы, конкретной программы анализа; подбор документов, проверка достоверности источников информации, приведение данных в сопоставимый вид, группировки данных, составление аналитических таблиц;

Второй этап - изучение показателей, характеризующих деятельность анализируемой организации;

Третий этап - обобщение и оформление результатов анализа, составление аналитических записок с конкретными предложениями, принятие решений, организация контроля исполнения предложений по результатам анализа.

От того, как будут определены цели аналитической работы, зависят ее объёмы и характер. Эти цели вытекают из задач, стоящих перед организацией.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена значением экономического анализа для своевременного выявления негативных тенденций в деятельности предприятия и поиска резервов для повышения эффективности деятельности предприятия. Объект курсовой работы - финансовая хозяйственная деятельность промышленного предприятия. Предмет исследования - финансово-экономическое состояние предприятия.

Цель курсовой работы - провести комплексный экономический анализ деятельности предприятия. Задачи курсовой работы:

- провести анализ производства и реализации продукции;

- провести анализ использования основных фондов;

- провести анализ труда и заработной платы;

- провести анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- дать оценку уровня финансового состояния предприятия и финансовых результатов;

- провести анализ финансовых результатов.

В процессе выполнения курсовой работы использовались метоты: сравнения, бюджетных коэффициентов, показателей, графические методы и другие.



1. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции позволяет дать обобщенную количественную характеристику динамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию. Анализ проводят в действующих и сопоставимых ценах для выявления причин изменения выпуска и продажи продукции. Прирост продукции в сопоставимых ценах показывает влияние фактора объема продукции в натуральном выражении, а разница между приростом продукции в действующих ценах и приростом продукции в сопоставимых ценах показывает влияние фактора цены. Это позволяет выявить изменения масштабов производства и сбыта продукции.

1.1 Анализ динамики и выполнения плана по объёмам производства и реализации

Анализ выпуска и реализации продукции позволяет дать обобщенную оценку динамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию. Для оценки причин изменения выпуска и реализации анализ проводится в действующих и сопоставимых ценах [2, c.176].

В таблице 1 представлена информация о выпуске и реализации продукции в денежной оценке.

Товарная продукция в действующих ценах берется из таблицы А исходных данных.

Чтобы определить объем товарной продукции в сопоставимых ценах, нужно объем продукции за 2011г. пересчитать на цены 2010г.

ТП_{сопост план} = 14•370+39•120+22•520= 21300 тыс.р.

ТП_{сопост 2011}= 16•370+40•120+17•520= 19560 тыс.р.

РП_{дейст 2010} = 15•370+35•120+20•520= 20150 тыс.руб.

РП_{дейст план} = 13•380+41•110+22•530= 21110 тыс.руб



Таблица 1. Выпуск и реализация продукции (тыс.руб.)

Показатели	2010 год, тыс.р.	2011 год	Изменение
			фактическое	запланиро-ванное	по сравнению с планом
		по плану, тыс.р.	фактически, тыс.р.	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
1. Товарная продукция
1.1 В действующих ценах	19250	21270	20790	1540	8,0	2020	10,5	-480	-2,3
1.2 В сопоставимых ценах	19250	21300	19560	310	1,6	2050	10,6	-1740	-8,2
2. Реализованная продукция
2.1 В действующих ценах	20150	21110	19330	-820	-4,1	960	4,8	-1780	-8,4
2.2 В сопоставимых ценах	20150	21170	18180	-1970	-9,8	1020	5,1	-2990	-14,1

РП_{дейст 2011} = 14•390+39•130+16•550= 19330 тыс.руб.

РП_{сопост план} = 13•370+41•120+22•520= 21170 тыс.руб.

РП _{сопост 2011} = 14•370+39•120+16•520= 18180 тыс.руб.

Затем рассчитывается изменение по каждой строке

_{факт абс} = 2011_факт - 2010 _факт ; _{факт %} = _{факт абс} / 2010 _факт •100

_{запланированное абс} = 2011_план - 2010 _факт ; _{запланированное %} = _{запланированное абс} / 2010 _факт •100

_{по срав. с планом абс} = 2011 _факт - 2011_план ; _{по срав. с планом абс %} = _{по срав. с планом абс} / 2011 _план •100



Предприятие не выполнило план по выпуску продукции. В действующих ценах план недовыполнен на 2,3%. Приведение объема товарной продукции к ценам 2010г. показало, что в сопоставимой оценке отставание от плана составило 8,2%.

Фактически объем товарной продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом на 1540 тыс.руб. (8%), в то время как запланировано увеличение на 2020 тыс.руб. (на 10,5%). Запланировано увеличение выпуска продукции в сопоставимых ценах на 2050 тыс.руб. (на 10,6%), фактически увеличение составило 310 тыс.руб. (1,6%).

Невыполнение плана по выпуску продукции отразилось на показателях реализации. В действующих ценах план не выполнен на 1780 тыс.руб. (на 8,4%), тогда как запланировано увеличение на 960 тыс.руб. (на 4,8%). В сопоставимых ценах план по реализации не выполнен на 2990 тыс.руб. или на 14,1%.

Предприятие не только не выполнило план по реализации продукции, но и не достигло уровня реализации предыдущего года. В действующих ценах отставание от предыдущего года составило 802 тыс.руб. (4,1%), а в сопоставимой оценке - 1970 тыс.руб. (9,8%). Отрицательная динамика реализации в сопоставимых ценах свидетельствует о сокращении физического объема продаж, которое частично компенсируется ростом цен. Влияние ценового фактора на фактический объем реализации составило 1150 тыс.р. (1970-820).

1.2 Анализ баланса готовой продукции

Объем продаж во многом зависит от внутренних возможностей предприятия. Степень обеспеченности плана продаж товарной массой анализируется на основе баланса товарной продукции. Баланс товарной продукции отражает взаимосвязь показателей продажи, отгрузки, выпуска и остатков непроданной продукции[10, с.76].

Из баланса товарной продукции реализованная продукция определяется как:

РП = ГПн +ТП - ГПк (1)

где ТП - товарная продукция

РП - реализованная продукция;

ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на начало и конец периода.

В таблице 2 представлен баланс товарной продукции исследуемого предприятия.

Для заполнения таблицы данные о выпуске и реализации продукции переносятся из таблицы 1.

На основании таблицы А исходных данных рассчитывается остаток нереализованной продукции.

ГП _{нач года план} = (14-13)•380+(39-41)•110 = 160 тыс.р.

ГП _{нач года факт} = (16-14)•390+(40-39)•130+(17-16)•550 = 1460 тыс.руб

Таблица 2. Баланс товарной продукции(тыс.р.)

Показатели	По плану	Фактически	Изменение
			сумма	%
1. Остаток нереализованной продукции на начало года	160	1460	1300	812,5
2. Выпуск продукции	21270	20790	-480	-2,3
3. Итого товарная продукция с остатком (стр. 1+стр.2)	21430	22250	820	3,8
4. Реализованная продукция	21110	19330	-1780	-8,4
5. Остаток нереализованной продукции на конец года (стр. 3- стр.4)	320	2920	2600	812,5

Из таблицы 2 видно, что план по реализации продукции недовыполнен за счет отставания от плана по выпуску (-480 тыс.руб.) и увеличения остатков нереализованной продукции на конец периода. За счет данного фактора сокращение реализации составило 2600 тыс.руб. Увеличение остатка продукции на начало года привело к увеличению реализации на 1300 тыс.р.

ТП = ТП ^{Ост. н.г.} + ТП ^ВП + ТП ^{Ост. к.г.} = 1300 + (-480) - 2600 = -1780 тыс.руб.

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятия должно учитывать, с одно стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении [6, с. 56].

Система формирования ассортимента включает в себя:

1) определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

2) оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

3) изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

4) оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Для анализа выполнения плана по номенклатуре продукции составим таблицу 3, в которой приведем данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам, а также рассчитаем процент выполнения плана по номенклатуре продукции.

Как видно из данных таблицы 3, план по номенклатуре предприятием не выполнен по изделию В, за счет чего недовыполнение плана по структуре составило 2310 тыс.р.

Таблица 3.Выпуск продукции по номенклатуре(тыс.р.)

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
Изделие А	5320	6240	5320	-
Изделие Б	4290	5200	4290	-
Изделие В	11660	9350	9350	2310
Всего	21270	20790	18960	2310

Изделие В является самым дорогим, невыполнение плана по номенклатуре оказывает негативное влияние на выполнение плана по основным технико - экономическим показателям. Отклонение от заданного ассортимента может послужить причиной нарушения договорных обязательств и снижения деловой репутации предприятия.

1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции

Структура продукции - соотношение отдельных видов изделий в общем объеме готовой продукции в натуральном выражении.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, то есть удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.

Для анализа выполнения плана по структуре продукции составим таблицу 4, в которой приведем данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой продукции в общем, ее объеме, а также рассчитаем объемы производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска.

Плановая структура

А = 5320/21720•100 = 25%

Б = 4290/21270•100=20,2%

В = 11660/21270•100= 54,8%.



Таблица 4. Выполнение плана по структуре продукции (тыс.р.)

Показатели	По плану	Фактически	Фактический выпуск при плановой структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Изделие А	5320	25,0	6240	30,0	5198	5198	122
Изделие Б	4290	20,2	5200	25,0	4200	4200	90
Изделие В	11660	54,8	9350	45,0	11393	9350	2310
Всего	21270	100	20790	100	20791	18748	2522

Аналогично рассчитывается структура фактическая.

Далее фактический выпуск пересчитывается на плановую структуру.

А = 20790•25/100 = 5198 тыс.р.

Б= 20790•20,2/100 = 5200 тыс.р.

В = 20790•54,8/100 = 9350 тыс.р.

Оценка выполнения плана по структуре продукции производится путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по структуре на общий плановый выпуск. В соответствии с плановым заданием по структуре выпущено 88,1 % продукции (18748/21270•100). Т.е. план по структуре не выполнен. Причиной невыполнения плана по структуре может быть как уменьшение спроса на изделие Б, как самого дорого из выпускаемых видов продукции, так и изменение структуры в связи с внесением изменений в договоры поставки.

1.5 Анализ ритмичности выполнения работ (услуг)

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности, который определяется по формуле:

Кр = Дфп/Дпл (2)



где Дфп - фактический выпуск продукции;

Дпл - выпуск продукции по плану.

Данные для анализа ритмичности выпуска продукции представлены в таблице 5. Для исключения влияния ценового фактора анализ проводится в натуральном выражении по данным таблицы А исходных данных.

1 квартал план = 3+9+4=16; факт = 5+9+4=18.

2 квартал план = 3+10+6=19; факт = 4+8+5=17.

3 квартал план = 3+10+6=19; факт = 3+11+5=19.

4 квартал план = 5+10+6=21; факт = 4+12+3=19.

Таблица 5. Выпуск продукции по кварталам (ед.)

Период	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
1 квартал	4250,0	5320,0	4250,0	0,0	125,2	1,00
2 квартал	5420,0	5350,0	5350,0	-70,0	98,7	0,99
3 квартал	5420,0	5350,0	5350,0	-70	98,7	0,99
4 квартал	6180,0	4770,0	4770,0	-1410,0	77,2	0,77
Всего	21270,0	20790,0	19720,0	-1550,0	97,7	0,98

План по выпуску продукции в натуральном выражении не выполнен в двух кварталах. По расчётным данным значение коэффициента ритмичности составило 0,95. Т.е. предприятие работает достаточно ритмично. В целом по результатам анализа производства и реализации продукции можно сделать вывод, что предприятие при увеличении производства продукции по сравнению с предыдущим годом плановое задание не выполнило[8, с. 89].

Допущено отставание от плана по производству продукции на 2,3% в действующих ценах и на 8,2% в сопоставимых ценах. По реализации продукции отмечено как отставание от плана, так и от предыдущего года. Негативно характеризует производственную деятельность предприятия наращивание остатков готовой продукции. По сравнению с планом остатки готовой продукции возросли более, чем в 9 раз.



2. Анализ использования основных фондов предприятия

2.1 Анализ и структуры основных фондов

Выполнение производственной программы по выпуску товарной продукции зависит от обеспеченности предприятия основными фондами, их структуры и технического состояния

Данные о наличии основных фондов предприятия и их структуре на начало и конец 2011г. представлены в таблице 6. Информация для анализа содержится в Форме № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов». В данной форме приведены данные о поступлении и выбытии основных фондов, а также о наличии их на конец года. Данные на начало года рассчитываются на основе балансового уравнения:

Фн+Фп = Фк+Фв (3)

где Фн, Фк - стоимость основных фондов на начало и конец периода;

Фп - стоимость поступивших основных фондов;

Фв - стоимость выбывших основных фондов.

Из формулы (3)

Фн = Фк + Фв - Фп (4)

1.Здания 400 + 600 -200 = 800 тыс.р.

2. Сооружения 300 -300 = 0

3. Многолетние насаждения 160 тыс.р.

3.Машины и оборудование 1128+394-446 = 1076 тыс.р.

4. Транспортные средства 900-120 = 780 тыс.р.

5. Инвентарь 190+270-120 = 340 тыс.р.

Удельный вес каждой группы основных фондов в общем итоге (начало года)

1.Здания 800 /3156•100 = 25,3%

2. Сооружения 0

3. Многолетние насаждения 160 /3156•100 = 5,2%

4.Машины и оборудование 1076 /3156•100 = 34,1%

5. Транспортные средства 780/3156•100 = 24,7%

6. Инвентарь 340/3156•100 = 10,8%

Аналогично рассчитываются удельные веса на конец года. Расчетные данные заносятся в таблицу 6.

Таблица 6. Структура основных фондов

Группа основных фондов	На начало года	На конец года	Изменение	%п
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Всего основных фондов	3156	100	3078	100	-78	-2,5
1.Здания	800	25,3	400	13,0	-400	-50,0	-12,3
2. Сооружения		0,0	300	9,7	300		9,7
3.Многолетние насаждения	160	5,2	160	5,2
Итого пассивная часть основных фондов (стр. 1+ стр.2)	960	30,5	860	27,9	-100	-10,4	-2,6
4.Машины и оборудование	1076	34,1	1128	36,6	52		2,5
5. Транспортные средства	780	24,7	900	29,2	120	15,4	4,5
6. Инвентарь	340	10,8	190	6,2	-150	-44,1	-4,6
Итого активная часть основных фондов (стр. 3+ стр.4+стр.5+стр.6)	2196	69,5	2218	72,1	22	1,0	2,0

В составе основных фондов предприятия имеются как производственные основные фонды, так и непроизводственные (жилые здания, многолетние насаждения). За 2011г. стоимость основных фондов снизилась на 78 тыс.руб. или на 2,5%.

В составе основных фондов предприятия преобладает активная часть, удельный вес которой в течение года увеличивается с 69,5 % до 72,1%. Активная часть основных фондов характеризуется преобладающим удельным весом машин и оборудования. На долю машин и оборудования приходится 34,1 % и 36,6% соответственно на начало и конец анализируемого периода. Наиболее высокими темпами увеличивается стоимость транспортных средств - на 15,4%, а их удельный вес увеличился на 4,5 процентных пункта.

2.2 Анализ движения основных фондов

Движение основных фондов на предприятии обусловлено различными причинами: списанием по причине морального и физического износа, продажей в связи изменением масштаба или характера деятельности.

По интенсивности движения основных фондов можно судить о степени их обновления.

Движение основных фондов характеризуется относительными показателями: коэффициентами поступления, выбытия, компенсации, прироста и новизны. Коэффициенты рассчитываются по формулам:

Кп = Фп/Фк (5)

Кв =Фв/Фн (6)

Кк = Фп/Фв (7)

Кпр = (Фп-Фв)/Фн (8)

Кнов = Фнов / Фн (9)

где Кп, Кв, Кк, Кпр, Кнов - соответственно коэффициенты поступления, выбытия, компенсации, прироста и новизны;

Фн, Фк - стоимость основных фондов на начало и конец периода;

Фп - стоимость поступивших фондов;

Фв - стоимость выбывших основных фондов;

Фнов - новые основные фонды.

Показатели движения основных фондов представлены в таблице 7. Показатели рассчитаны по основным фондам в целом по предприятию и по отдельным группам.

Рассчитаем показатели движения по данным группам основных фондов.

1)Здания

Кп = 200/400 = 0,5; Кнов = 200/100 = 0,5; Кв = 600/800 = 0,75; Кпр= (200-600) / 800 = -0,025; Кк = 200/600 = 0,333.

2) Сооружения

Кп = 300/300 = 1; Кнов = 200/300 = 0,667;

3)Машины и оборудование

Кп = 446/1128=0,395; Кнов = 446/446 = 1; Кв = 394/1076 = 0,366; Кпр= (446-394) / 1076 = 0,048; Кк = 446/394 = 1,132.

4) Транспортные средства

Кп = 120/900=0,133; Кнов = 20/120 = 0,167; Кв = 0; Кпр= (120) / 780 = 0,154.

5) Инвентарь

Кп = 120/190 = 0,632; Кнов = 120/120=1; Кв = 270/340=0,794; Кпр= (270-120) / 340 = -0,441; Кк = 120/270 = 0,444.

Рассчитанные коэффициенты сводятся в таблицу 7

Как видно из данных таблицы 7, движение основных фондов является интенсивным и в целом характеризуется превышением выбытия над поступлением. Выбытие основных фондов не компенсируется. Коэффициент прироста составил (-0,025), а коэффициент компенсации выбытия - 0,938. При этом предприятие приобретает как новые основные фонды, так и бывшие в употреблении. На долю новых основных фондов приходится более 74,7% от общего количества введенных в эксплуатацию.



Таблица 7. Движение основных фондов

Группа основных фондов	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Коэффициенты
		всего	в т.ч. новых			поступления	обновления	Выбытия	Прироста	компенсации выбытия
Всего основных фондов	3156	1186	886	1264	3078	0,385	0,747	0,401	-0,025	0,938
1.Здания	800	200	100	600	400	0,500	0,500	0,750	-0,500	0,333
2. Сооружения	0	300	200		300	1,000	0,667
3. Многолетние насаждения	160				160
Итого пассивная часть основных фондов (стр. 1+ стр.2)	960	500	300	600	860	0,581	0,600	0,625	-0,104	0,833
3.Машины и оборудование	1076	446	446	394	1128	0,395	1,000	0,366	0,048	1,132
4. Транспортные средства	780	120	20		900	0,133	0,167	0,000	0,154
5. Инвентарь	340	120	120	270	190	0,632	1,000	0,794	-0,441	0,444
Итого активная часть основных фондов (стр. 3+ стр.4+стр.5+стр.6)	2196	686	586	664	2218	0,309	0,854	0,302	0,010	1,033

Наиболее быстрыми темпами обновляются машины и оборудование. По этой группе основных фондов определяется наиболее высокое значение коэффициента прироста и компенсации выбытия. Коэффициент новизны составляет 1, т.е. вводится только новое оборудование. Низкий уровень обновления определяется по транспортным средствам: из всех поступивших транспортных средств лишь 16,7% составляют новые.

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

Возрастная структура основных производственных фондов - это структура, характеризующая их распределение по возрастным группам (до 5 лет, 5 - 10, 10 - 15, 15 - 20, и т.д.). Средний возраст оборудования - это средневзвешенная величина.

Обратимся к таблице 8, где приведена информация о составе оборудования по возрастным группам с выделением основных фондов, участвующих в основном производственном процессе (из таблицы В исходных данных).

Таблица 8. Состав оборудования предприятия

Показатели	На начало года	В том числе оборудование в возрасте
		до 5 лет	от 5 до 10 лет	от 11 до 15лет	от 16 до 20 лет	от 21 до 25 лет	от 26 до 30 лет	старше30 лет
На 1 января 2011 г.
Всего единиц	19	2	6	2	3	0	3	3
то же в % к итогу	100	10,5	31,6	10,5	15,8	0,0	15,8	15,8
тыс.р.	1076	128	337	101	170	0	170	170
то же в % к итогу	100	11,9	31,3	9,4	15,8	0,0	15,8	15,8
В том числе в цехах основного производства, ед.	12	1	4	2	1	0	3	1
то же в % к итогу	100	8,3	33,3	16,7	8,3	0,0	25,0	8,3
тыс.р.	683	76	228	101	58	0	170	50
то же в % к итогу	100	11,1	33,4	14,8	8,5	0,0	24,9	7,3
На 1 января 2012 г.
Всего единиц	20	9	5	0	2	0	1	3
то же в % к итогу	100	45	25	0	10	0	5	15
тыс.р.	1128	522	277	0	102		57	170
то же в % к итогу	100	46,3	24,6	0,0	9,0	0,0	5,1	15,1
В том числе в цехах основного производства, ед.	14	7	3	0	2	0	1	1
то же в % к итогу	100	50,0	21,4	0,0	14,3	0,0	7,1	7,1
тыс.р.	808	419	180	0	102	0	57	50
то же в % к итогу	100	51,9	22,3	0,0	12,6	0,0	7,1	6,2

Как видно по данным таблицы, на 1 января 2011г. в составе оборудования числилось 19 единиц оборудования. Возрастной состав оборудования в 2011г. характеризуется преобладающей долей оборудования в возрасте от 5 до 10 лет. На долю данного оборудования приходится 31,6% от общего количества оборудования и 31,3 % в составе оборудования основного производства. Оборудование в возрасте от 16 до 20 лет занимает в составе оборудования 15,8%. В составе оборудования основного производства данная группа занимает 16,7%.

Негативно характеризует возрастной состав оборудования наличие оборудования в возрасте старше 30 лет - 15,8% от общего количества установленного оборудования. В составе оборудования основного оборудования 8,3% приходится на оборудование в возрасте старше 30 лет.

В 2011г. введено в эксплуатацию 8 единиц оборудования и выведено из эксплуатации 7 единиц морально устаревшего, за счет чего возрастной состав изменяется в сторону увеличения доли оборудования в возрасте до 5 лет. Удельный вес данной группы увеличивается с 10,5% до 45%. Из 8 единиц введенного оборудования 6 единиц предназначено для основного производства.

Тем не менее, остается 3 единицы морально устаревшего оборудования в возрасте старше 30 лет. В цехах основного производства морально остается 1 единица оборудования старше 30 лет.

По представленным данным определим средний возраст оборудования. Для этого середина временного интервала умножается на количество единиц оборудования.

На 01.01.2011 (2,5Ч2+7,5Ч6+12,5Ч2+17,5Ч3+22,5Ч0+27,5Ч3+35Ч3)/19 = 16,6 лет

На 01.01.2012 (2,5Ч9+7,5Ч5+17,5Ч2+27,5Ч1+35,5Ч3)/20 = 11,4 года

Таким образом, средний возраст оборудования превышает 11 лет. По сравнению с предыдущим годом средний возраст оборудования снизился на 5,2 года, что является следствием активного обновления основного производственного потенциала.



2.4 Анализ технического состояния основных фондов

Техническое состояние основных фондов определяется значениями коэффициентов износа и годности, характеризующими соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

К_и = И / Пс Ч 100 (10)

К_г = 100% - К_и (11)

где И - износ основных средств;

Пс - первоначальная стоимость основных средств.

Техническое состояние основных фондов на конец 2011г. можно оценить по данным таблицы 9.

Данные о стоимости основных фондов и сумме начисленной амортизации имеются в Форме № 11.

1.Основные фонды Ки = 403/3078•100 = 13,1%; Кг = 100-13,1 = 86,9%.

1.1Здания Ки= 10/400•100 = 2,5%; Кг = 100-2,5 = 97,5%.

1.2.Сооружения Ки = 15/300•100=5,0; Кг = 100-5 = 95%.

1.3.Машины и оборудование 148/1128•100= 13,1%; Кг= 100-13,1=86,9%.

1.4.Транспортные средства 140/900•100=15,6%; Кг = 100-15,6 = 84,4%.

1.5.Инвентарь 40/190•100= 21,1%; Кг = 100-21,1 = 78,9%.

1.6. Многолетние насаждения Ки = 50/160•100 = 31,3%; Кг = 100-31,3 = 68,7%.

Таблица 9. Техническое состояние основных фондов

Группы ОФ	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость	Амортизация	Коэффициент износа	Коэффициент годности
1.Основные фонды, в том числе:	3078	2675	403	13,1	86,9
1.1Здания	400	390	10	2,5	97,5
1.2.Сооружения	300	285	15	5,0	95,0
1.3.Машины и оборудование	1128	980	148	13,1	86,9
1.4.Транспортные средства	900	760	140	15,6	84,4
1.5.Инвентарь	190	150	40	21,1	78,9
1.6. Многолетние насаждения	160	110	50	31,3	68,7

Обновление основных фондов положительно отражается на их техническом состоянии. Коэффициент годности по всем основным фондам составляет 86,9%. Состояние машин и оборудование характеризуется степенью технической годности 86,9%. Техническое состояние основных фондов является удовлетворительным.

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Основными показателями эффективности использования основных фондов являются:

1) фондоотдача - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

2) фондорентабельность - отношение прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Уровень технической вооруженности труда характеризует показатель фондовооруженности (отношение стоимости основных фондов к среднесписочной численности промышленно - производственного персонала)

По данным таблицы 10 дадим оценку эффективности использования основных производственных фондов анализируемого предприятия.



Таблица 10. Эффективность использования основных средств

Показатель	2010 Год	2011 год	Изменение
			сумма	%
1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	19250	19560	310,0	1,6
2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	20150	18180	-1970,0	-9,8
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	3301	3220	-81,0	-2,5
4.Прибыль от продаж продукции, тыс. р.	45	216	171,0	380,0
5.Среднесписочная численность промышленно - производственного персонала, чел.	160	163	3,0	1,9
6.Фондоотдача, к.	583,157	607,453	24,296	4,2
7. Оборачиваемость основных фондов, к.	610,42	564,60	-45,8	-7,5
8.Рентабельность основных фондов , %	1,4	6,7	5,3	378,6
9.Фондовооруженность, тыс.р. / чел	20,6	19,8	-0,8	-3,9

Фо ₂₀₁₀= 19250/3301•100 = 583,157 к.

Фо ₂₀₁₁= 19560/3220•100 = 607,453 к.

Фоб ₂₀₁₀ = 20150/3301•100 = 610,42 к.

Фоб ₂₀₁₁= 18180 / 3220•100 = 564,60к.

Rоф₂₀₁₀ = 45/3301•100=1,4%;

Rоф₂₀₁₁ = 216/3220•100=6,7%;

Фв ₂₀₁₀= 3301/160 = 20,6 тыс.руб./чел.;

Фв ₂₀₁₁= 3220/216 = 19,8 тыс.руб./чел.;

Данные таблицы показывают, что снижение среднегодовой стоимости на 2,5% сопровождается увеличением фондоотдачи - на 24,3 к. или на 4,2%. Увеличение фондоотдачи является отражением проведенного обновления основных фондов. Фондорентабельность, рассчитанная по прибыли от продаж, также увеличивается. Рентабельность основных фондов в 2011г. составила 6,7% - это в 4,8 раза больше, чем в предыдущем периоде.

В то же время отмечается замедление оборачиваемости основных фондов, т.к. выручка от реализации снижается более высокими темпами, чем среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондовооруженность снижается незначительно - на 0,8 тыс.руб.

2.6 Оценка влияния на изменение объёмов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия

Наличие основных фондов и их фондоотдача оказывают определяющее влияние на объем товарной продукции. Количество основных фондов, задействованное в производстве продукции, является экстенсивным фактором, а их фондоотдача - интенсивным. Влияние факторов на изменение объема товарной продукции рассчитывается следующим образом:

ДТП Фо= ДФо Ч ОФ₁ (12)

ДТПОФ= Д ОФЧ Фо₀ (13)

где ОФ - среднегодовая стоимость ОФ

1) влияние фондоотдачи

24,296 : 100 Ч 32200 = 782,3 тыс.руб.

2) влияние изменения среднегодовой стоимости ОФ

-81 Ч 583,157: 100 = -472,3

3) общее изменение объема производства

782,3+(-472,3) = 310 тыс.руб.

Таким образом, предприятие обеспечено основными фондами в количестве, достаточном для осуществления основной деятельности. В составе основных фондов преобладают активные, и их удельный вес увеличивается. В результате ввода нового оборудования и ликвидации морально и физически изношенного увеличивается его техническая годность. При сокращении среднегодовой стоимости основных фондов увеличивается их фондоотдача. Рост фондоотдачи выражается в увеличении объема товарной продукции, которое компенсирует отрицательное влияние снижения основных фондов.



3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ динамики численности работников по категориям

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции.

Анализ изменения численности в целом по предприятию и по отдельным категориям работников проведем по данным таблицы 11.Таблица 11 заполняется по данным таблицы Г исходных данных.

Таблица 11. Среднесписочная численность работающих (ел.)

Показатели	2010год	2011год	Изменения
			абсолютное	в %
Всего работающих	172	169	-3	-1,7
В том числе 1. Промышленно -производственный персонал, из них	160	163	3	1,9
1.1 Рабочие	147	150	3	2,0
1.2 Руководители и специалисты	13	13	-	-
2. Непромышленный персонал	12	6	-6	-50,0

Среднесписочная численность работников изменилась незначительно - снизилась на три человека. Снижение численности обусловлено сокращением непромышленного персонала, тогда как численность промышленно - производственного персонала увеличивается. Численность руководителей и специалистов остается без изменения. Увеличение численности происходит за счет роста численности рабочих.



3.2 Анализ движения работающих

От постоянства состава работников во многом зависят результаты производственной деятельности. Интенсивность движения работников оценивается по коэффициентам:

1) коэффициент оборота по приему

Кпр = Чпр / Ч (14)

2) коэффициент оборота по выбытию

Квыб = Чв/Ч (15)

3) коэффициент текучести

Ктек = Чну / Ч, (16)

где Ч - среднесписочная численность;

Ч пр - число принятых на работу;

Ч в - число уволенных работников;

Движение рабочей силы характеризуется показателями, представленными в таблице 12.

Таблица 12. Движение работающих на предприятии

Показатели	2010год	2011год	Изменение
1.Состояло в списочном составе на начало года, чел.	180	175	-5
2. Принято в течение года, чел.	34	28	-6
3. Выбыло в течение года, чел.	39	30	-9
3.1 В том числе по причинам текучести	17	16	-1
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел.	175	173	-2
Среднесписочная численность, чел.	172	169	-3
5. Коэффициент оборота по приему, %	19,8	16,6	-3,2
6. Коэффициент оборота по выбытию, %	22,7	17,8	-4,9
7. Коэффициент текучести, %	9,9	9,5	-0,4

Кпр₂₀₁₀= 34/180•100 = 19,8%; Кпр₂₀₁₁ = 28/175•100= 16,6%.

Квыб₂₀₁₀ = 39/180•100 = 22,7%; Квыб₂₀₁₁ = 30/175•100 = 17,8%.

Ктек₂₀₁₀ = 17/180•100 = 9,9%; Ктек₂₀₁₁ = 16/175•100 = 9,5%.

Движение трудовых ресурсов является интенсивным. В то же время отмечается снижение коэффициентов оборота по приему ( с 19,8% до 16,6%) и оборота по выбытию (с 22,7% до 17,8%). Однако на общей текучести это отражается незначительно - коэффициент текучести составляет 9,5%.

3.3 Анализ использования фонда времени работающих

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству дней, отработанных работниками. Обратимся к таблице 13, которая составлена по имеющимся данным о фактически отработанных человеко-днях (таблица Г исходных данных).

Таблица 13. Использование фонда рабочего времени

Показатель	2010год	2011 год	Изменение
	человеко - дней	дней на одного работающего	в % к итогу	человеко - дней	дней на одного работающего	в % к итогу	человеко - дней	дней на одного работающего	в % п.
1. Отработано работающими	38007	221	60,4	37921	224	61,4	-86	3	1,0
2. Неявки на работу, всего	4560	27	7,4	4423	26	7,1	-137	-1	-0,3
В том числе:									0,0
2.1 Очередные отпуска	4128	24	6,6	4052	24	6,6	-76
2.2 Отпуска по учебе	48	0,3	0,1	59	0,3	0,1	11
2.3 Болезни	330	2	0,5	262	2	0,5	-68
2.4 Прогулы	54	0,3	0,1	50	0,3	0,1	-4
3.Праздники и выходные	20505	119	32,5	19489	115	31,5	-1016	-4	-1,0
4. Календарный фонд рабочего времени (стр.1+стр.2+стр.3)	63072	366	100,0	61833	365	100,0	-1239	-1	-
5. Табельный фонд рабочего времени (стр. 4- стр.3)	42567	247	67,5	42344	251	68,8	-223	4	1,3
6. Максимально возможный фонд рабочего времени (стр. 2+стр. 5)	47127	274	74,9	46767	277	75,9	-360	3	1,0

Как следует из данных таблицы 13, количество отработанных человеко-дней, отработанных всеми работниками в 2008г., снижается. В то же время количество дней отработанных одним работником, увеличивается с 221 до 224 дней.

Положительным моментом является снижение неявок на работу, в т.ч. болезней и прогулов (соответственно на 68 и 4 дня). В целом табельный фонд рабочего времени снизился на 223 человеко - дней, а в расчете на одного работника увеличился на 4 дня.

Можно отметить увеличение дней отпусков по учебе, т.е. на предприятии увеличивается численность работников, которые занимаются повышением образовательного уровня.

Степень использования каждого из фондов рабочего времени определяется путем сравнения фактически отработанного времени с соответствующими фондами.

Коэффициент использования календарного фонда

37921/61833 = 0,61

Коэффициент использования фонда табельного фонда

37921/ 42344 = 9

Коэффициент использования максимально возможного фонда

37921/46767 =0,81



3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Основным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является выработка товарной продукции или производительность труда.

Производительность труда рассчитается в целом по предприятию, а также по выработке товарной продукции на 1 рабочего.

Данные о выработке товарной продукции и ее динамике приведены в таблице 14.

Таблица 14. Выработка товарной продукции

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
			Абсолютное	в %
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	19250	19560	310	1,6
2. Среднесписочная численность промышленно - производственного персонала, чел	160	163	3	1,9
3. Выработка товарной продукции на 1 работника, р. (стр.1/стр.2)	120313	120000	-313	-0,3
4. Среднесписочная численность рабочих, чел	147	150	3	2,0
5. Выработка товарной продукции на 1 рабочего, р. (стр. 1/стр.4)	130952	130400	-552	-0,4

Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается, прежде всего, по производительности труда или среднегодовой выработке одним работником.

Выработка товарной продукции на одного работника промышленно - производственного персонала снижается на 310 руб. или на 1,6%. Производительность труда 1 рабочего также понижается - на 552 тыс.р. или на 0,4%. В абсолютном и относительном выражении снижение производительности можно признать незначительным.



3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

Среднегодовая выработка работающих зависит от производительности труда рабочих, а также от их удельного веса в составе промышленно - производственного персонала, количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка одного работника может быть представлена в виде следующей факторной модели:

W = di Ч ДЧТЧWчас (17)

где W - годовая выработка 1 работника ППП;

d i - удельный вес рабочих в составе ППП;

Д - количество отработанных дней

Т - продолжительность рабочего дня;

Wчас - часовая выработка одного рабочего.

Исходные данные для анализа влияния перечисленных факторов представлены в таблице 15.

Таблица 15. Производительность труда по факторам

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
			в сумме	в %
1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	19250	19560	310	1,6
2.Среднесписочная численность промышленно- производственного персонала , чел	160	163	3	1,9
3.Среднесписочная численность рабочих, чел.	147	150	3	2,0
4. Общее количество дней, отработанных рабочими	32533	33378	845	2,6
5. Общее количество человеко -часов, отработанных рабочими	244232	248311	4079	1,7
6. Средняя продолжительность рабочего дня (стр.5/стр.4)	7,5072	7,4394	-0,0678	-0,9
7. Среднегодовая выработка одного работника ППП (стр. стр.1стр.2), р.	120312,50	120000,00	-312,50	-0,3
8. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.р. (стр.1/стр. 3)	130952,38	130400,00	-552	-0,4
9. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс.р.. (стр.1/стр.4)	591,71	586,01	-6	-1,0
10. Среднечасовая выработка одного рабочего, р. (стр. 1/стр.5)	78,819	78,772	-0,047	-0,1
11. Среднее число дней, отработанных рабочим (стр. 4/стр.3)	221,31	222,52	1,21	0,5
12. Доля рабочих в численности работающих, % (стр. 3/стр.2)	0,91875	0,92025	0,00150	0,2

Влияние факторов распределилось следующим образом.

1) влияние изменения удельного веса рабочих в общей численности ППП

0,0015 х 221,31 х 7,5072 х 78,819 = 195,83 руб.

2) влияние изменения отработанных дней

0,92025 х 1,21 х 7,5072 х 78,819 = 657,27 руб.

3) влияние изменения продолжительности рабочего дня

0,92025 х 222,52 х (-0,0678) х 78,819 = -1095,04 руб.

4) влияние изменения среднечасовой выработки рабочего

0,92025 х 222,5 х 7,4394 х (-0,047) = -70,56 руб.

Общее влияние факторов

195,83+657,27-1095,04+70,56= -312,5 руб.

Отрицательное влияние на производительность труда в целом по предприятию оказало сокращение продолжительности рабочего дня и снижение среднечасовой выработки рабочего. Наибольшее отрицательное влияние приходится на сокращение длительности рабочего дня в результате внутрисменных простоев.



3.6 Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

По данным таблицы статистической отчетности предприятия (Форма № П-4) составим таблицу 16.

Фонд оплаты труда с выплатами социального характера увеличивается на 1620 тыс.руб. или на 7,4%. Выплаты социального характера увеличиваются в абсолютной сумме и по величине удельного веса.

Таблица 16. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
			сумма	%
1. Фонд оплаты труда и выплат социального характера, тыс.руб.	21880	23500	1620	7,4
2. В том числе выплаты социального характера, тыс.р.	380	400	20	5,3
3. Доля выплат социального характера, %	1,7	1,7	0	0,0

В 2011г. произведено выплат социального характера на сумму 400 тыс.руб. Это на 5,3% больше, чем в предыдущем году. При увеличении абсолютной суммы выплат социального характера их удельный вес в составе фонда оплаты труда остался без изменений.

3.7 Оценка соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Эффективное использование трудовых ресурсов предполагает, что заработная плата должна отражать вклад каждого работника в производство. При этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

Таблица 17. Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Показатели	2010 год	2011 год	Темп роста
1. Выработка товарной продукции на 1 работника, р.	120310	120000	99,74
2. Средняя заработная плата 1 работника, р.	123750	132510	107,08
3. Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда	x	x	1,07

Динамика показателей представленных в таблице 17 свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов. На фоне снижения производительности труда наблюдается рост заработной платы на 9,3%.

По данным анализа использования труда и заработной платы можно сделать вывод, что предприятие обеспечено трудовыми ресурсами в достаточной степени. В то же время имеет место текучесть кадров, что отрицательно сказывается на производительности труда. На фоне снижения производительности труда происходит повышение заработной платы. Таким образом, использование фонда оплаты труда можно признать неэффективным.



4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Оценка динамики затрат на рубль товарной продукции

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции показывает взаимосвязь затрат и прибыли и является обобщающим показателем в анализе затрат. Данные о товарной продукции и ее себестоимости приведены в таблице А исходных данных). Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются делением себестоимости на объем товарной продукции.

Таблица 18. Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатель	2010год	2011 год	Изменение
			в сумме	в %
1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс.р.	19250	20790	1540	8,0
2. Себестоимость товарной продукции, тыс.р.	18930	18490	-440	-2,3
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	98,3	88,9	-9,40	-9,6

В 2011 году выпуск товарной продукции увеличивается на 1540 тыс.руб. (на 8%), тогда как себестоимость выпуска снижается на 440 тыс.руб. (на 2,3%). В результате происходит снижение затрат на 1 руб. товарной продукции. В 2011г. затраты на 1 руб. товарной продукции составили 88,9 коп., что меньше данного показателя в предыдущем году на 9,4 коп. или на 9,6%.

4.2 Оценка влияния факторов на изменение товарной продукции

На величину затрат на 1 руб. товарной продукции влияют объем производства, а также цена и себестоимость товарной продукции. Эта зависимость выражается факторной моделью:

З = ? zi Чqi / ?рiЧqi (16)

По данной модели можно рассчитать влияние факторов на изменение удельных затрат.

1. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

?z0Чq1/? p0Чq1- ? z0Чq0/? p0Чq0 (17)

2. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

?z0Чq1/? p1Чq1- ? z0Чq1/? p0Чq1 (18)

3. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

?z1Чq1/? p1Чq1- ? z0Чq1/? p1Чq1 (19)

где zi - себестоимость единицы продукции;

qi - объем производства;

рi - цена единицы продукции.

1. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием объема производства

(360Ч16+140Ч40+470Ч17) / (370Ч16+120Ч40+520Ч17) - (360Ч13+140Ч38+470Ч19) / (370Ч13+120Ч38+520Ч19) = или 0,60к.

2. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции

(360Ч16+140Ч40+470Ч17) / (390Ч16+130Ч40+550Ч17) - (360Ч16+140Ч40+470Ч17) / (370Ч16+120Ч40+5200Ч17) = -0,059 р. или -5,90 к.

3. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции

(360Ч16+110Ч40+490Ч17) / (390Ч16+130Ч40+550Ч17) - (360Ч16+140Ч40+470Ч17) / (390Ч16+130Ч40+550Ч17) = -0,041 р. или - 4,10 к.

Суммарное влияние факторов 0,60+ (-5,9) +(-4,10) = -9,4 к

На снижение затрат на единицу продукции положительное влияние оказало снижение себестоимости единицы продукции и увеличение отпускной цены. Снижение себестоимости единицы продукции является интенсивным фактором, а повышение цены - экстенсивным.

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам позволяет оценить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и их изменение.

Данные о затратах предприятия в разрезе экономических элементов приведены в Форме 5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг).

Данные для анализа затрат по экономическим элементам представлены в таблице 19.

Таблица 19. Элементы затрат на производство

Показатели	2010год	20110 год	Изменение
	в тыс.р.	в% к итогу	в тыс.р.	в% к итогу	в тыс.р.	в %	в %п.
1. Материальные затраты	8860	46,8	9130	49,4	270	3,0	2,6
В том числе: 1.1 Сырье и материалы	5690	64,2	6090	66,7	400	7,0	2,5
1.2 Топливо и электроэнергия	3170	35,8	3040	33,3	-130	-4,1	-2,5
2.Заработная плата

Подобные документы

• Анализ хозяйственной деятельности

  Способы и методы экономического анализа. Анализ финансового состояния предприятия. Оценка текущей платежеспособности. Анализ динамики состава и структуры источников средств предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 14.04.2003
  

• Анализ состояния и эффективности использования основных средств в ООО "Сыктывдинснаб"

  Организационно-экономическая характеристика современного предприятия. Анализ обеспеченности, динамики и структуры основных средств в организации. Диагностика финансовой деятельности компании. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [126,0 K], добавлен 08.01.2016
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Краткий анализ динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его образования. Абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. Анализ ликвидности, возможности банкротства, деловой активности и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [55,9 K], добавлен 14.01.2015
  

• Экономический анализ предприятия ООО "Русская строительная компания"

  Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия, источников формирования имущества. Оценка динамики хозяйственной независимости, устойчивости, маневренности, платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности баланса и показателей ликвидности.
  
  курсовая работа [95,9 K], добавлен 15.12.2009
  

• Анализ состояния и использования основных фондов

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективности использования основных производственных фондов, использования производственной мощности предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Альметьевнефть"

  Динамика технико-экономических показателей и описание структуры предприятия "Альметьевнефть". Анализ динамики и структуры себестоимости продукции, состава, структуры, движения и технического состояния основных фондов. Факторная оценка фондорентабельности.
  
  курсовая работа [737,3 K], добавлен 23.11.2011
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости и прибыли. Оценка выполнения плана, динамики объема производства продукции. Анализ среднеквартальной выработки. Коэффициенты обновления, выбытия основных фондов.
  
  курсовая работа [399,3 K], добавлен 04.08.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ состава, динамики, движения и состояния основных фондов предприятия. Анализ материалоемкости реализованной продукции. Анализ уровня и динамики производительности труда. Комплексная оценка преимущественного типа развития экономики предприятия.
  
  контрольная работа [95,5 K], добавлен 12.08.2013
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Оценка структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования. Взаимосвязь показателей актива и пассива баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 02.11.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Красноярский хлеб"

  Анализ результатов социального развития предприятия, использования трудовых ресурсов, основных фондов. Исследование состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество, чистых оборотных активов, финансовой устойчивости и платежеспособности.
  
  курсовая работа [475,8 K], добавлен 01.03.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам