Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

3.Коэффициент текущей ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные.

К3= Стр.290 / Стр.690

К3(на н.г.)= 148509 / 52711= 2,82

К3(на к.г.)= 185636 / 43491 -= 4,27

4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и определяется как отношение собственных средств ( итог третьего раздела баланса) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (итог разделов 4 и5) за вычетом строк «доходы будущих периодов», и «резервы предстоящих расходов».

К4= Итого раздела 3 П (стр.490) / Сумма разделов 4(стр.590)+5(стр.690)

К4(на н.г.)= 176954 / 6695+52711 = 2,98

К4(на к.г.)= 240111 / 24680+43491= 3,52

5. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.

К5= Прибыль от реализации (стр.050 формы №2) / Выручка от реализации (стр.010 формы №2)

К5(на н.г.)= 45324 / 219325=0,21

К5(на к.г.)= 77758 / 269719=0,29

Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении предприятию категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными.

Таблица 5 Достаточные значения показателей

На основании данных коэффициентов устанавливаются три класса кредитоспособности:

Первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

Второго класса - кредитование которых требует взвешенного подхода;

Третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

Для определения рейтинга предприятия используется таблица расчета суммы баллов (значение S).

Таблица 6 Расчет суммы баллов

В нашем примере сумма баллов влияет на рейтинг предприятия следующим образом:

S=1,32 - что соответствует второму классу.

Необходимо отметить, что признание предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса вовсе не означает признание предприятия банкротом и, следовательно, не меняет его юридического статуса. Расчет и оценка критериев носят профилактический характер, позволяя лишь констатировать собственникам имущества факт неустойчивости финансового состояния предприятия. Что касается собственно процедуры банкротства, то она определена Законом РФ "О несостоятельности (банкротстве) предприятий". Согласно закону, внешним признаком банкротства является приостановление предприятием текущих платежей в случае, если оно не обеспечивает или заведомо не способно обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. Несостоятельность (банкротство) предприятия считается имеющей место после признания факта несостоятельности арбитражным судом или после официального объявления о ней самим должником при его добровольной ликвидации.

Процедура прохождения через арбитражный суд также имеет определенные ограничения. Во-первых, дело о несостоятельности (банкротстве) предприятия рассматривается арбитражным судом, если требования к должнику в совокупности составляют 500 минимальных размеров оплаты труда, установленных законом. Во-вторых, до обращения в арбитражный суд кредитор обязан направить должнику извещение с уведомлением о вручении, содержащее требование погасить задолженность в недельный срок; по истечении этого срока кредитор вправе обратиться в арбитражный суд.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Клт < 2 либо Кос < 0,1.

В нашем примере коэффициент платежеспособности на отчетный период равен 4,27 , значит предприятие платежеспособное и структура баланса удовлетворительная.

4.2 Анализ финансового положения предприятия и резервы улучшения платежеспособности и ликвидности

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель анализа финансового положения предприятия - информация о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам :

1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;

2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;

3) аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;

4) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы;

5) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.

Источники анализа финансового положения предприятия - формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

По проведенным расчетам ЗАО Племзавод «Гулькевичский» является платежеспособным, но резервами улучшения платежеспособности является:

- увеличение производства продукции и ее реализации;

- эффективный маркетинг;

- снижение затрат на производство продукции;

- увеличение прибыли предприятия;

- улучшение структуры оборотных средств в сторону увеличения денежных средств;

-уменьшение дебиторской задолженности;

Улучшив платежеспособность за счет этих факторов хозяйство естественно улучшит свою ликвидность, потому что основными путями повышения ликвидности является увеличение количества денежных средств на расчетном счете и снижение краткосрочной задолженности.

4.3 Автоматизация расчетов финансового состояния на компьютере

Для упрощения бухгалтерского учета, повышения его оперативности необходимо его автоматизировать. В первую очередь автоматизация нужна, чтобы избавится от ручных расчетов, поручив их компьютеру. Он считает гораздо быстрее и в расчетах не ошибается. Также автоматизация может ускорить процесс выписки и безошибочного учета первичных документов. Монотонные и однообразные операции - вот что стоит переложить на плечи компьютера.

В настоящее время на рынке программного обеспечения существует несколько сотен программ ведения бухгалтерского учета. Как же выбрать бухгалтерскую программу, которая бы отвечала специфике и всем требованиям предприятия и, в тоже время, была бы настоящим помощником бухгалтера.

Существует основные типы программ для автоматизации бухгалтерского учета, которые разработаны для разных по масштабу и специфики предприятий.

Бухучет на малых предприятиях характерен ведением бухгалтерского учета на одном компьютере, но может встречаться сетевой вариант. Для таких предприятий существует широкий спектр бухгалтерских программ, таких как: ИнфоБухгалтер, Инфин-Бухгалтерия, БЕСТ-офис, Турбо Бухгалтерия, Парус-бухгалтерия, 1С: бухгалтерия, ИНОТЕК, Контур, ИП: бухгалтерия и другие.

Для большинства средних предприятий типично наличие сетевой программы автоматизации бухгалтерии на 5-10 мест, работающих в режиме файл-север или клиент-север. На таких предприятиях бухгалтерский учет ведется по участкам бухучета. Бухгалтерам таких предприятий можно порекомендовать следующие бухгалтерские программы: БЕСТ-4, Парус-4, Компас+SQL, 1С:Предприятие, ТурбоБухгалтер и другие.

Организацию бухгалтерского учета на крупных предприятиях отличает использование таких платформ (СУБД) как SQL, ORAKLE, ATLANTIS и других. Необходимости вести бухгалтерский учет нескольких предприятий в составе холдинга. А также возможностью настройки бухгалтерской системы на специфику конкретного предприятия. Среди таких систем можно выделить: БЕСТ-ПРО, Компос+ Оraсle, ЛокОФФИС, ТБ. Корпорация и другие.

В ЗАО «Племзавод Гулькевичский» бухгалтерский учет автоматизирован в рамках «1С: Бухгалтерия».

«1С: Бухгалтерия» - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Она может использоваться на предприятиях разных направлений деятельности и форм собственности. «1С: Бухгалтерия» предоставляет бухгалтеру гибкие возможности учета:

произвольная структура кода счета дает возможность использовать длинные коды счетов (субсчетов) и вести и вести многоуровневые планы счетов с большим уровнем вложенности;

возможность работы с несколькими планами счетов позволяет вести учет в нескольких системах учета (например, российской и Gaap);

содержит встроенные механизмы ведения количественного и валютного учета;

на любом счете можно вести многомерный ( до 5-ти разных разрезов) и многоуровневый ( до 10-ти уровней вложенности) аналитический учет;

сложные проводки.

«1С:Бухгалтерия» поддерживает ведение консолидированного учета, поэтому может применяться в центральных бухгалтериях.

Программа позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операций по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; материалы; товары и услуги, выполнение работ; учет производства продукции; учет валютных операций; взаиморасчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; начисление заработной платы; расчет НДФЛ и ЕСН; расчеты с бюджетом и другие.

1С:Бухгалтерия позволяет автоматизировать подготовку всех первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату и счета-фактуры, авансовые отчеты, доверенности и другие документы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

Исходной операцией в 1С:Бухгалтерии является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произошедшую на предприятии. Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Такой способ позволяет вводить большое количество проводок, например, при начислении амортизации основных средств.

1С:Бухгалтерия включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за определенный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть введены на печать. Отчеты по синтетическому учету: оборотно-сальдовая ведомость; шахматная ведомость; главная книга; журнал-ордер и ведомость по счету; карточка счета. Отчеты по аналитическому учету: оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета; анализ счета в разрезе объектов аналитики; анализ объекта аналитики по счетам; карточка операций по объекту аналитики. 1С:Бухгалтерия включает набор форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Эти формы ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Много неожиданностей подстерегает предприятие в его деятельности. Правильная оценка ситуации, приведение опасности, всесторонний расчет, своевременное принятие обоснованных решений в области финансов, инвестиций, трудовых отношений, техники и технологии - таковы предпосылки поддержания устойчивого положения предприятия на рынке. Иногда одно неверное решение способно привести на грань банкротства, казалось бы, благополучное предприятие. Невозможно предложить готовые рецепты для всех принимаемых решений, но есть такие проблемы, решение которых непосредственно может повлиять на платежеспособность и безубыточность предприятия. Речь идет о выборе оптимального объема производства и целесообразных темпах развития предприятия.

Проанализировав экономическое положение ЗАО Племзавод «Гулькевичский» необходимо проводить следующие мероприятия по увеличению прибыли:

* увеличение выпуска продукции;

* улучшение качества продукции;

* продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

* снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

* расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрюмова М.С., Грачев А.В.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия; Учебно-практическое пособие; Издание 2-е, исправленное; М., «Дело и Сервис» 2000.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности; под общей редакцией В.И. Стражева; 4-е издание, исправленное и дополненное; Минск, «Высшая школа» 1999.

3. Бородина Е.И. и др. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: 1995

4. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 1998

5. Булат А.С. Финансы. Учебное пособие. КРАУ. - Краснодар, 1997

6. Быкова Е.В. Регулирование массы и динамики прибыли. - Журнал «Финансы» - №4, 1996

7. Дробозина Л.А. и др. Общая теория финансов: Учебник. - М.: 1995

8. Крешнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

9. Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. - Мн.: Выш.шк., 1997

10. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: 1996

11. Павлова И.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

12. Рукина С.В. Финансы коммерческих предприятий и организаций; Учебное пособие. - М.:1997

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск - 1997 г.

14. Скрипкин К.Г. Финансовая информатика: Учебное пособие. - М.:1999

15. Финансы. А.Ш. Ковалевой - Москва - 1997 г.

16.Финансы / Под ред. проф. В.М. Родионова. М.: Финансы и статистика, 1996.

17.Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы и статистика, 1997.

18.Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1996.

19.Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист-Сервис, 1997.

20.Хедервик К.Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Пер с англ. / Под ред. Ю.Н. Воропаева. М.: Финансы и статистика, 1996.

21.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 1997.

Размещено на Allbest.ru