Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НОВГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени ЯРОСЛАВА МУДРОГО

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Курсовая работа

по дисциплине: статистика

на тему: «Экономико-статистический анализ себестоимости оказываемых услуг на предприятии ГОУПЖКХ «Новжилкоммунсервис»»

Выполнила: студентка гр. 1531-до

Старовойтова Н.М.

Проверила: заведующая кафедрой,

к.э.н, доцент Гришакина Н.И

Великий Новгород

2003г

Содержание

Введение

1. Методика определения производственных затрат и себестоимости

оказываемых услуг

2. Экономическая характеристика ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

3. Статистический анализ себестоимости оказываемых услуг

3.1 Анализ структуры себестоимости оказываемых услуг

3.2 Анализ изменения себестоимости оказываемых услуг за 2002-2003 гг

3.3 Анализ влияния затрат оплаты труда на изменение величины себестоимости оказываемых услуг

3.4 Корреляционно-регрессионный анализ зависимости себестоимости оказываемых услуг от материальных затрат и затрат отчислений на социальные нужды

Выводы и предложения

Список литературы

Приложения

Введение

Необходимость качественных сдвигов в экономике, перехода ее на пути рыночного развития, выдвинуло в число обязательных условий повышения эффективности производства, экономию и рациональное использование всех видов ресурсов. Для этого привести в действие имеющиеся организационно-экономические резервы, вести решительную борьбу с расточительством и потерями.

В связи с этим ведение действующего контроля затрат с целью постоянного снижения их величины становится одной из важнейших задач системы управления предприятием. Особую специальную роль в ее решении играет статистический анализ, призванный обеспечить систему управления качественной информацией о затратах на производство.

Изучение производственных затрат в современных условиях хозяйствования имеет большое практическое значение. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во всей большей зависимости от уровня производственных затрат.

Чтобы усилить контроль, за производственными затратами на предприятии необходимо проанализировать каждую статью затрат. Такой анализ помогает полнее вскрыть сокращение затрат, способствует боле эффективному использованию всех видов ресурсов труда, основных фондов, топлива, энергии и материалов. Совершенствование учета ведет к более правильному отражению и в свою очередь отысканию дополнительных резервов их снижения.

Цель курсовой работы заключается в проведении статистического анализа затрат оказываемых услуг и разработке предложений по их снижению.

Задачи курсовой работы:

- анализ структуры себестоимости оказываемых услуг;

- анализ изменения себестоимости оказываемых услуг;

- индексный анализ себестоимости оказываемых услуг;

- анализ влияния затрат на оплату труда на изменение себестоимости оказываемых услуг (дисперсионный анализ);

- корреляционно-регрессионный анализ зависимости себестоимости от материальных затрат и затрат отчислений на социальные нужды;

- экономическое обоснование результатов и разработка предложений по снижению себестоимости оказываемых услуг.

Методы исследования экономико-статистического анализа: экономических группировок, индексный метод, дисперсионный анализ, корреляционно-регрессионный анализ, анализ рядов динамики и графический метод.

Объект исследования: Государственное Областное Унитарное Предприятие Жилищно-Коммунального Хозяйства «Новжилкоммунсервис».

При написании курсовой работы были использованы сметы затрат, методика планирования учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, годовая бухгалтерская отчетность.

1. Методика определения производственных затрат и себестоимости оказываемых услуг

Учет затрат в жилищном хозяйстве осуществляется в соответствии с двумя нормативными документами: Положением о составе затрат и Методическими рекомендациями.

Положение о составе затрат определяет состав расходов, включаемых в затраты продукции (работ, услуг) жилищного хозяйства и порядок учета расходов по экономическим элементам. На основе Положения о составе затрат министерства и ведомства, межотраслевые государственные объединения, концерны и другие разрабатывают отраслевые предложения о составе затрат и методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) для подведомственных предприятий. Следует отметить, что изменения и дополнения, внесенные в Положение о составе затрат Правительством РФ от 5 августа 1992 года определили новые подходы государства к формированию себестоимости продукции (работ, услуг) (1)

Методические рекомендации определяют единую учетную номенклатуру статей производственных затрат для предприятий, а также порядок формирования финансовых результатов.( 2)

Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг) называется себестоимостью. Именно она является важным показателем характеризующим работу промышленных предприятий, от ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. (3 )

Статистический анализ себестоимости продукции (работ, услуг) имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции (4 ).

Основными источниками информации для проведения статистического анализа на производство являются статистическая отчетность - форма №5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг); форма №2-Т «Сведения о движении работающих и затратах на оплату труда»; ведомость №12,15; журналы-ордера №10,10/1; отчет о себестоимости товарной продукции (работ, услуг); данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода (5 ).

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Она является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов находящихся в распоряжении предприятия. (6).

В себестоимости находит отражение уровень технической оснащенности предприятия, степень использования основных фондов, материалов, энергии, рабочей силы, совершенствование методов организации труда и управления производством. Немаловажна роль себестоимости в увеличении прибыли и повышении рентабельности производства.

Предприятием подлежит учитывать и включать в плановую и фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) все фактические затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Если затраты не связаны с производством и реализацией продукции (работ, услуг) их они в себестоимость не включаются.

Наибольшее применение в учете, анализе, планировании себестоимости продукции (работ, услуг) имеют группировку по элементам и статьям затрат.(7).

Организациям предоставляется право сокращать и расширять перечень статей в пределах затрат, предусмотренных типовым Положением по составу затрат(8)

Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу, а также на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения. В целях планирования, учета и отчетности затрат на производство предприятию рекомендуется применять следующую номенклатуру статей затрат (Таблица 1).

Таблица 1. - Номенклатура статей затрат на производство предприятий жилищно-коммунального хозяйства.

№ Статьи	Наименование статьи
1	Ремонт конструктивных элементов жилых зданий
2	Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
3	Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий
4	Прочие прямые затраты

Организациям предоставляется право сокращать и расширять перечень статей в пределах затрат, предусмотренных типовым Положением по составу затрат(8)

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Группировка затрат по назначению, тог есть по статьям калькуляции, указывает, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения (9).

Получение прибыли наибольшей с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости.

Поиск резервов снижения себестоимости опирается на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей (10).

Себестоимость продукции взаимосвязана с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство(11).

Величина сметных затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера; в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий, независимо от источников их возмещения

В себестоимость товарной продукции (работ, услуг) включают все затраты предприятия на производство и сбыт продукции (работ, услуг) в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года.

Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен.(12)

Анализ себестоимости продукции должен быть направлен на выявление, возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Важную роль в определении затрат на предприятии играет составление калькуляций. На предприятии выделяют 2 вида калькуляций: сметные и плановые. Сметные калькуляции составляются на изделие или заказ, которое выполняется в разовом порядке. Плановые калькуляции составляются на освоенную продукцию, определяя величину допустимых затрат на ее производство и реализацию. Общая сумма плановых калькуляций всех видов продукции (работ, услуг) должна соответствовать полной себестоимости всей продукции (работ, услуг) предприятия па планируемый период. (13).

В соответствии с вышеупомянутым Положением все затраты, образующие себестоимость продукции группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1) материальные затраты: к ним относятся сырье и материалы, в том числе покупные изделия, вспомогательные материалы, топливо и энергия;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды, которые осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда;

4) амортизация основных фондов, относятся все амортизационные отчисления по основным средствам за отчетный период;

5) прочие затраты - это платежи по процентам, износ НМА, командировочные расходы, представительские расходы и другие.(14).

Себестоимость продукции изучается с использованием таких статистических методов, как метод группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

Так, метод группировок используется при исследовании структуры себестоимости продукции по элементам и статьям калькуляции. Важнейшей является группировка затрат по элементам, позволяющая судить об объеме расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. Группировка по статьям калькуляции означает распределение всех расходов предприятия по тому или иному конкретному назначению. Эта группировка имеет большое значение, так как дает возможность выявить затраты на отдельных участках производства и соответственно вклад каждого в себестоимость продукции.

Метод средних и относительных величин применяют при вычислении средних уровней себестоимости для однородной продукции, при изучении структуры и динамики себестоимости.

После того как все затраты предприятия в их абсолютном выражении сгруппированы по элементам или по калькуляционным статьям расходов, важно определить удельный вес отдельных элементов или статей и их соотношение в общей величине затрат на производство. Таким образом, можно установить, какие элементы или статьи имеют наибольший удельный вес в общей величине затрат, и исходя из этого наметить основное направление мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Графический метод помогает наглядно представить структуру себестоимости, происходящие в ней изменения, а также динамику ее составных частей. производственный затрата себестоимость услуга

Индексный метод необходим для сводной характеристики динамики себестоимости сравнимой и всей товарной продукции, для изучения динамики и влияния на нее отдельных факторов.

Необходимость изучения структуры себестоимости обусловлена тем, что затраты предприятия на производство продукции различны по своей экономической природе и величине, а следовательно, и по удельному весу в полной себестоимости. В связи с многообразием издержек производства их принято группировать по различным признакам в качественно однородные совокупности.(15).

Анализируя данные бухгалтерского учета, отчетности, статистика решает следующие задачи:

- изучает структуру себестоимости по видам затрат и выявляет влияние изменения структуры на динамику себестоимости;

-дает общую характеристику динамики себестоимости продукции;

- исследует факторы, определяющие уровень и динамику себестоимости, и выявляет возможности ее снижения.(16).

2. Экономическая характеристика ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

Жилищно-коммунальное хозяйство области представляет сегодня сложнейший, многоотраслевой производственно-технический комплекс с развитыми производственными базами, объединяющие в себе жилищное хозяйство, водоснабжение и водоотведение, коммунальную энергетику, благоустройство, санитарную очистку городов и населенных пунктов, гостиничное и банно-прачечное хозяйство, на 75 предприятиях которого работают свыше 16 тысяч человек.

До 1979 года в Новгородской области существовало управление жилищно-коммунального хозяйства облисполкома. В декабре 1988года в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 20 июня 1988 года №226, управление было упразднено и создано территориальное производное объединение жилищно-коммунального хозяйства Новгородской области.

В декабре 1992 года, учитывая просьбу глав Администраций городов и районов и положительный опыт работы объединения, а так же на основании закона РФ «О собственности в РСФСР» Администрация области преобразовало территориальное производственное объединение жилищно-коммунальное хозяйство области в Государственное областное производственное предприятие «Новжилкоммунсервис». Одновременно произошло разделение на государственную и муниципальную собственность между хозяйствующими субъектами в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации №114-РП. На местах созданы муниципальные предприятия жилищно-коммунального хозяйства с правом юридического лица, а на уровне субъекта Федерации «Новжилкоммунсервис» преобразовано в государственное областное унитарное предприятие жилищно-коммунального хозяйства, то есть ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис».

Предприятие финансируется из областного бюджета, имеет расчетный счет в банке, печать установленного образца со своим наименованием. ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» - основной вид деятельности это эксплуатация объектов жилищно-коммунального хозяйства.

Целью деятельности предприятия является удовлетворение потребностей жилищно-коммунального хозяйства в реализации государственных и хозяйственных функций по развитию инженерной инфраструктуры, обеспечению устойчивого функционирования жилищно-коммунального хозяйства на территории области, выполнение материально-технического обеспечения по договорам с предприятиями, а так же работ (услуг), обеспечивающих реализацию их возможностей в производственном, научно-техническом и социальном развитии, с целью качественного, надежного и экономически безопасного обслуживания населения и других потребителей коммунальными услугами.

Юридический адрес: 173023 город В. Новгород, пр. К. Маркса 3.

Хозяйственные функции

Начиная с 1992 года в хозяйственное ведение предприятия был предан жилищный фонд, котельные и тепловые сети от сельскохозяйственных и других организаций Новгородского района. Все переданные объекты находились в крайне неудовлетворительном и даже аварийном состоянии. На их ремонт и восстановление требовались значительные финансовые средства.

В настоящее время предприятие обслуживает 272 жилых дома общей площадью 394,5 кв. м, 22 котельные суммарной площадью 273,1 Гкал, тепловые сети протяженностью 57,3 км, для ремонта и обслуживания которых на предприятии созданы производственные службы жилищного, водопроводно-канализационного, теплоэнергетического хозяйства, ремонтно-строительная, главного механика и материально-технического снабжения.

Данные объекты находятся в 19 деревнях и поселках Новгородского района: п. Панковка, д. Лесная, д. Сергово, д. Ильмень, д. Старое Ракомо, д. Новая мельница, д. Ермолино, д. Григорово, д. Сырково, д. Болотная, д. Шолохово, д. Волховец, д. Трубичино, д. Захарьино, д. Мясной Бор, д. Дубровка, д. Подберезье, д. Чечулино, расположенные в радиусе более 40 километров от областного центра.

Учитывая, что для устойчивой работы предприятия стабильного обеспечения потребителей коммунальными услугами нельзя рассчитывать только на финансирование из бюджета, в котором недостаточно средств. Предприятие с 1992 года начало развивать собственное производство, оказывать дополнительные платные услуги и зарабатывать деньги.

В настоящее время предприятие оказывает населению и различным предприятиям 152 вида услуг и выпускает более 200 видов различного оборудования и изделий.

Налажен выпуск стальных водогрейных котлов КВС, работающих на твердом топливе, газе, торфе, с годовым объемом более 150 штук, контейнеров для сухого мусора, теплообменников, конвективные части котлов, отводов, фланцев, муфт, сгонов, гвоздей, ремонтирует и реставрирует запорную арматуру, наносы и другое оборудование. Осуществляется перемотка электродвигателей различных мощностей с годовым объемом 120 штук, ремонт и проверка водосчетчиков. Предприятие изготавливает и реализует столярные изделия; оказывает ритуальные услуги, в том числе: реализация венков, гробов, цветов, предоставление катафалка, подготовка могил и погребение.

Основной объем работ выполняют созданные 4 мобильные бригады монтажников, которые занимаются реконструкцией котельных и наружных тепловых сетей горячего водоснабжения. Так силами этой службы были построены котельные в п. Песь Хвойнинского района и в п. Божонка Новгородского района.

В 1997 году организован участок по ремонту и изготовлению погружных насосов с годовым объемом 220 штук, водоразборных колонок с годовым объемом более 200 штук, по монтажу водомерных узлов.

Для оказания помощи муниципальным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства районов области создана бригада по монтажу стальных водогрейных котлов. По заявкам предприятий бригада выезжает на место и осуществляет в полном объеме монтажные работы. Общий объем этих работ составляет 10 -11 рублей.

Капитальный и текущий ремонт жилищного фонда, котельных и тепловых сетей осуществляют собственными силами, без привлечения сторонних организаций.

Все эти оказываемые услуги позволяют предприятию зарабатывать ежегодно около 3 миллионов рублей.

По договорам с муниципальными предприятиями ЖКХ предприятие оказывает методическую и практическую помощь в вопросах финансирования, бухгалтерского учета, расчета цен и тарифов, оплата труда, юридических, производственных и других вопросах. Проводят семинары и обеспечивают предприятие ЖКХ всей нормативной и методической литературой.

Основные экономические показатели ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

Показатель	Единица измерения	2000г.	2001 г.	2002 г.	2002 к 2000%
Стоимость основных средств	руб.	688838	704776	715131	103.8
Стоимость оборотных средств	руб.	69852	57003	52586	75.3
Численность рабочих	чел.	1493	1477	1488	99.7
Выручка от реализации	руб.	25338	25382	36198	142.9
Себестоимость оказанных услуг	руб.	60130	70108	102616	170.7
Прибыль (убыток) от реализации	руб.	-34792	-44726	-66418	х
Чистая прибыль (убыток)	руб.	-21056	-4518	-4497	х
Рентабельность (убыточность) от продаж	%	-37.3	-76.2	-83.5	х
Фондоотдача	руб. (коп.)	0.04	0.04	0.05	125
Фондоемкость	руб.	27.2	28	20	73.5

По данным таблицы 1 видно, что стоимость основных средств немного возросла в 2002 году на 3,8% по сравнению с 2000 годом, что обусловлено приобретением нового оборудования. Общая сумма оборотных средств уменьшилась на 24,7% в 2002 году по сравнению с 2000 годом. Так же незначительно сократилась численность работников на 0,3%. Это связано с реорганизацией служб жилищного хозяйства и свидетельствует о наличии текучести кадров на предприятии.

В 2002 году произошло увеличение выручки от реализации продукции (оказанных работ, услуг) на 42,9% по сравнению с 2000 годом. Это говорит о том , что на протяжение данного периода увеличило объем оказанных работ, услуг, что повлекло за собой приобретение большего количества сырья, материалов, топлива, электроэнергии. Отсюда происходит и увеличение затрат на производство, что сопровождается ростом себестоимости предоставляемых услуг в 2002 году на 70,7% по сравнению с 2000 годом.

По итогам 2002 года ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» имеет убыток - 66418 рублей, который возрос на 90,9% по сравнению с 2000 годом. При этом необходимо отметить, что данный убыток образовался, в следствиии, применения тарифов на жилищно-коммунальные услуги ниже себестоимости. Причем сумма убытка в 2002 году возросла на 316226 рублей.

Произошло снижение чистой прибыли (убытка) на 78,64% в 2002 году по сравнению с 2000 годом. Рентабельность (убыточность) от продаж рассматривается как отрицательный показатель, который увеличился в 2002 году на 46,17% по сравнению с 2000 годом, это так же связано с преобладанием низких тарифов.

Фондоотдача основных средств возросла на 25%, что вызвало снижение фондоемкости на 25,6%. Это указывает на то, что основные фонды используются достаточно эффективно.

Также необходимо отметит отрицательный момент, что выручка от реализации значительно ниже, чем себестоимость оказанных услуг, а это свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии изучаемого предприятия. В течение трех лет с 2000 по 2002 года «Новжилкоммунсервис» терпит убыток. Но на сегодняшний день это предприятие существует потому, что находится в муниципальной собственности.

При изучении данного предприятия было оценено его финансовое состояние. Результаты представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели оценки финансового состояния ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

Показатель	Норма ограничения	2000г.	2001 г.	2002 г.	Изменение 2002-2000 гг.	2002 г. от норм ограничений
Доля собственных средств	= 0.05	0.96	0.96	0.96	0	0.46
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	1.99	1.99	1.72	-0.27	-0.28
Коэффициент быстрой ликвидности	? 1	1	1.2	0.98	-0.02	-0.02
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0.2	0.01	0.02	0.07	0.06	-0.13

Данные таблицы 2 указывают, что одним из важнейших показателей финансовой устойчивости предприятия является коэффициент концентрации собственного капитала, который показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Минимальное пороговое значение этого показателя оценивается на уровне 0,5%. Рассчитанное значение данного показателя за 3 года осталось неизменным, составляет 0,96% и возрос на 0,46% от нормы. Это достаточно высокий уровень независимости, который повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможности привлечения средств со стороны. Это значит, что риск кредиторов сведен к минимуму, продав собственное имущество ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» сможет погасить свои долговые обязательства.

Для эффективного измерения ликвидности предприятия в условиях рыночной экономики используется целая система показателей.

Так коэффициент текущей ликвидности в течение двух лет с 2000 по 2001 года был неизменным, то есть 1,99%, а в 2001 году снизился на 27 пунктов и составил 1,72%. Снижение данного показателя рассматривается как отрицательная тенденция, которая показывает, что предприятие в 2002 году неспособно было покрыть оборотными средствами краткосрочную задолженность в полной мере, поскольку указанные выше значения коэффициента ниже допустимого равного 2.

Уровень коэффициента быстрой ликвидности с 2000 года по 2001 год достаточно высок, составляет 1% и 1,2% и соответствует норме. На данный период времени предприятие имело достаточно возможностей для погашения краткосрочных обязательств имеющимися денежными средствами, финансовыми вложениями и привлечением для ее погашения дебиторской задолженности. Однако в 2002 году значение данного показателя снизилась ниже критической отметки (1), что является негативной тенденцией в развитии предприятия.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в период с 2000 года по 2002 год возросло на 6 пунктов. Несмотря на это для предприятия погасить в ближайшее время за счет денежных средств краткосрочную задолженность существенно проблематично.

Так же была оценена деловая активность ГОУП ЖХК «Новжилкоммунсервис». Результаты показателей деловой активности представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели оценки деловой активности ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

Показатель	Единица измерения	2000г	2001г	2002г	Изменения 2002-2000 гг.
Выручка от продаж	тыс. руб.	25338	25382	36198	10860
Прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	-2155	-4474	-4452	-2297
Оборачиваемость дебиторской задолженности	день	708.7	582.1	315.7	-393
Оборачиваемость кредиторской задолженности	день	502.06	370.6	346.6	-255.46
Оборачиваемость производственных запасов	день	123.1	112.5	80	-43.1
Оборачиваемость собственного капитала	день	0.02	0.03	0.05	0.03

По данным таблицы 3 видно, что темп роста объемов реализации в 2002 году увеличился на 42,6% по сравнению с 2000 годом. Это указывает на положительный сдвиг в деятельности ГОУП ХКЖ «Новжилкоммунсервис», который достигнут в основном за счет расширения фактических объемов предоставляемых работ и услуг, а также повышения тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Несмотря на это финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия рассматривается никак прибыль, а как убыток, который возрос в 2002 году на 2297 рублей по сравнению с 2000 годом.

Наибольшую скорость оборота дебиторская задолженность достигла в 2002 году и составила 315,7, что на 393 дней ниже уровня в 2000 году. Это во многом является следствием того, что ГОУП ЖХК «Новжилкоммунсервис» предпринимает меры по востребованию задолженности перед предприятием, то есть это связано с проведением взаимозачетов, решение спорных вопросов через Арбитражный суд, а так же рассылка предприятием-покупателем писем-уведомлений о задолженности.

Происходит снижение скорости оборота кредиторской задолженности, в 2002 году она составила 246,6 дней, но по сравнению с 2000 годом срок возврата долгов составил - 255,46. ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» имеет на балансе недостаточное количество денежных средств, для того, чтобы погасить всю кредиторскую задолженность.

В общем, произошло замедление оборачиваемости производственных запасов в 2002 году на 43 дня по сравнению с 2000 годом. В связи с этим требуется большая сумма товароматериальных ценностей для обслуживания процесса производства. Ну, а оборачиваемость собственного капитала возросла в 2002 году на 0,03 по сравнению с 2000 годом. Это свидетельствует о том, что денежные средства необходимы в небольших размерах для процесса производства.

Таким образом, за все три рассмотренных периода в финансово-хозяйственной деятельности ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» заметных изменений не произошло, которые бы существенно улучшили или ухудшили состояние предприятия.

3. Статистический анализ себестоимости оказываемых услуг

Данное предприятие включает в себя перечень служб и подразделений, то есть, жилищное хозяйство, водоснабжение и водоотведение, коммунальную энергетику, благоустройство, санитарную очистку городов и населенных пунктов, гостиничное и банно-прачечное хозяйство. Но основным видом деятельности ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» является эксплуатация объектов жилищно-коммунального хозяйства расположенных в 23 населенных пунктах Новгородского района. В период написания курсовой работы рассматривается именно Жилищно-Коммунальное Хозяйство.

3.1 Анализ структуры себестоимости оказываемых услуг

Изучение структуры затрат оказываемых услуг и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически оказанных услуг составляют первый этап статистического анализа.

Необходимость изучения структуры себестоимости оказываемых услуг обусловлена тем, что затраты предприятия различны по своей экономической природе и величине, а следовательно и по удельному весу в полной себестоимости. В связи с многообразием затрат их принято группировать по различным признакам в качественно однородные совокупности.

В коммунальных предприятиях в целом установлены следующие статьи и элементы затрат (Схема.1).

Схема 1. Структура затрат оказываемых услуг ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис»

Затраты ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис

Ремонт конструктивных элементов жилых зданий: - оплата труда рабочих, выполняющих ремонт; -отчисления на социальные нужды; - материалы; - прочие прямые расходы.		Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования: - оплата труда; -отчисления на социальные нужды; -материалы; -прочие прямые расходы.		Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий: - оплата труда; - отчисления на социальные нужды; - материалы; - электроэнергия; -услуги сторонних организаций; -прочие расходы; - ремонтный фонд.		Прочие затраты: -вода; - канализация; - отопление; - амортизация; -ремонтный фонд; -оплата труда; - отчисления на социальные нужды; - общеэксплуатационные расходы

Анализ структуры затрат оказываемых услуг по элементам отражен в таблице 1.

Таблица 1. Анализ структуры затрат оказываемых услуг по элементам в ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис».

Показатель	2001 г	2002г.
	руб.	%	руб.	%
Среднеэксплуатируемая приведенная общая площадь жилых помещений (м2)	464341,23		471650,6
Материалы	414164	2,9	546523	3,03
Вода	371189	0,3	68434	0,38
Канализация	151087	1,07	235808	1,3
Электроэнергия	333982	2,4	393705	2,2
Теплоэнергия	94117	0,7	117823	0,66
Амортизация	16640	0,12	56582	0,31
Ремонтный фонд	-18776	-0,13	0	0
Отчисления на социальные нужды	1420191	10,07	2023544	11,3
Расходы на оплату труда	4167444	29,5	5844362	32,5
Услуги сторонних организаций	102740	0,73	132021	0,73
Содержание аппарата СПС ЖХ	1077981	7,64	1126767	6,3
Общеэксплуатационные расходы	1304664	9,2	1465176	8,1
Другие расходы	4826675	34,2	5593650	31,1
Прочие расходы	181695	1,3	376288	2,09
Всего расходов по полной себестоимости	14109793	100	17980683	100

По данным таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат по элементам в период с 2001 года по 2002 год занимают расходы на оплату труда и другие расходы (в том числе затраты на страхование имущества, налоги и другие). Доля данных затрат в общей сумме составляет в 2001 году: другие расходы (34.2%), расходы на оплату труда (29.5%); в 2002 году: другие расходы (31.1%) , расходы на оплату труда (32.5%).

За рассматриваемый период доля расходов на оплату труда увеличилась на 3%, в связи с инфляцией, а уменьшение доли других расходов на 3.1% свидетельствует о снижении застрахованного имущества и налогов на данное имущество.

Так как фонд оплаты труда возрос, то соответственно происходит и увеличение в период с 2001 по 2002 гг. доли отчислений на социальные нужды с 10.07% до 11.3%. Данные затраты занимают второе место в общей структуре.

Третье место приходится на общеэксплуатационные расходы, доля которых за анализируемый период снизилась с 9.2% по 8.1%, это свидетельствует о сокращении на балансе предприятия конторских и других помещений жилищной ремонтно-эксплуатационной организации, а также почтовых, жилищно-телеграфных, командировочных, аудиторских услуг.

Наименьший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, вода, канализация, электроэнергия, теплоэнергия, амортизация, ремонтный фонд, услуги сторонних организаций, содержание аппарата СПС ЖХ, прочие расходы. За рассматриваемый период доля материальных затрат возросла с 2.9% до 3.03%, доля затрат на воду с 0.3% до 0.38%, а на амортизацию с 0.12% до 0.31%. Это связано с ростом среднеэксплуатируемой общей площади жилых помещений, так как материалов и воды требуется больше на такой охват площади, следовательно амортизационный фонд так же увеличивается. Рост прочих расходов на 0.79 %, говорит об увеличении застрахованного имущества.

Электроэнергия, теплоэнергия, канализация, ремонтный фонд, а так же затраты необходимые на содержание аппарата СПС ЖКХ имеют тенденцию к снижению в период с 2001 по 2002 года. Уменьшение удельного веса затрат на энергию свидетельствует о снижении энергоемкости продукции, однако потребление топлива увеличилось, что свидетельствует о нарушении баланса цен на топливо и энергию.

Затраты необходимые на ремонт в 2002 году составили 0%, а это говорит о том, что службы ЖКХ тщательно следят за своим имуществом, то есть осуществляют все необходимые работы в случае их неисправности. Доля расходов на услуги сторонних организаций в период с 2001 по 2002 года осталась на прежнем уровне.

Изобразим графически структуру затрат оказываемых услуг по элементам в период с 2001-2002 гг. (Рис. 2).

Для определения значения признака, которое характерно для всей изучаемой совокупности единиц рассчитаем среднюю арифметическую себестоимости оказываемых услуг:

х = УхЯ/n

х = 14109793/14 = 1007842 руб.

х =17980683/14 = 1284334 руб.

В 2001 году средняя величина себестоимости оказываемых услуг составила 1007842 рублей, а 2002 году 1284334 рублей.

Анализ затрат оказываемых услуг по элементам не позволяет контролировать и управлять затратами по местам их возникновения (участкам производства, службам, стадиям производства, переделам) определить расход предприятия на обслуживание и управление производством (цеховых, общецеховых и внеэксплуатационных). Эти задачи решают группировкой и анализом затрат по статьям калькуляции.

Таблица 2. Анализ структуры затрат по статьям оказываемых услуг в ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис».

Наименование показателя	2001 г.	2002 г.
	руб.	%	руб.	%
Среднеэксплуатируемая общая площадь: жилых помещений (м2)	464341,2		471650,59
не желых помещений (м2)	6651,33		6577,19
Ремонт конструктивных элементов жилых зданий	653137	4,62	1054193	5,9
Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования	2707331	19,2	3535646	19,68
Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий	1979637	14,03	2931607	16,3
Общеэксплуатационные расходы	1304664	9,25	1465176	8,1
Прочие прямые затраты	7465024	52,9	8994061	50,02
Всего расходов по полной себестоимости	14109793	100	17980683	100

Из таблицы 2 видно, что основная доля (2001 г. -52.9%, 2002 г. - 50.02%) затрат по статьям оказываемых услуг ЖКХ - это прочие прямые затраты, то есть затраты на страхование имущества, а также отчисления на оплату работ служб заказчика. За рассматриваемый период произошло уменьшение данных затрат на 2.88%, это свидетельствует о снижении застрахованного имущества и сокращении работ служб заказчика.

Работы по ремонту и обслуживанию внутридомового инженерного оборудования занимает следующую позицию в общей структуре. Они составили в 2001 году 19.2%, а 2002 - 19.68%. Увеличение доли затрат данного вида работ в первую очередь связано с ростом среднеэксплуатируемой общей площади жилых помещений и говорит о повышении на балансе предприятия систем водоснабжения (включая горячее), теплоснабжения, электроснабжения, канализации, вентиляции, а также другого инженерного оборудования жилого дома.

Также происходит увеличение затрат по благоустройству и обеспечению санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий с 14.03% до 16.3%, что сопровождается ростом придомовых территорий, количества: дымоходов, подлежащих очистке; лифтов; противопожарных мероприятий; увеличением работ по дезинфекциям, озеленению, а так же вывозу твердых бытовых отходов.

Снижение на балансе предприятия среднеэксплуатируемой площади не жилых помещений влечет за собой сокращение общеэксплуатационных расходов с 9.5% до 8.1 %, то есть расходов на содержание конторских и других помещений жилищной ремонтно-эксплуатационной организации, сокращение канцелярских, телефонных, консультационных и аудиторских услуг.

Наименьший удельный вес в структуре приходится на затраты по ремонту конструктивных элементов жилых зданий в 2001 году - 4.62%, 2002 году - 5.9%. Происходит рост данного показателя, но на незначительную величину, что сопровождается увеличением профилактических ремонтов, включая подготовку жилищного фонда к зиме, технических осмотров и текущих ремонтов конструктивных элементов зданий (фасадов, крыш, межэтажных лестничных клеток и т.д.).

Данный анализ с 2001 по 2002 гг. представлен на рисунке 2.

В целом можно сделать вывод, что наибольшую долю (30%) в общей структуре затрат оказываемых услуг по элементам занимают затраты на оплату труда и другие расходы, а наименьшая доля (0%) приходится на ремонтный фонд. За рассматриваемый период происходит увеличение себестоимости оказываемых услуг, в большей части из-за роста затрат на оплату труда и других расходов.

Основная доля затрат по статьям приходится на прямые затраты - около 50%, а наименьшая в общей структуре - на затраты, связанные с ремонтом конструктивных элементов жилых зданий(5%).

3.2 Анализ изменения себестоимости оказываемых услуг за 2002-2003 гг

Как и всякое любое предприятие ГОУП ЖКХ «Новжилкоммунсервис» несет расходы на оказание услуг, то есть приобретает сырье, материалы, электроэнергию, выплачивает рабочих заработную плату и несет другие расходы. Год за годом данные затраты растут или снижаются.

Для того, чтобы более тщательно проследить изменение затрат оказываемых услуг проведем статистический анализ их динамики за 5 кварталов (2002-2003 гг.) и выявим за счет чего произошли данные изменения.

Данные для анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3. Структура затрат оказываемых услуг за 2002-2003 гг.

Наименование показателя	2002 год.(руб)	2003 год (руб)
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал
Материалы	101556	122520	166355	156092	158285
Вода	16664	12949	12080	26741	39805
Канализация	55060	44964	56937	78847	61147
Электроэнергия	110602	650049	72099	145955	156178
Теплоэнергия	56705	10816	0	50302	75221
Амортизация	13308	13304	13422	16548	16876
Расходы на оплату труда	1132219	1299550	1493468	1919125	1374851
Отчисления на социальные нужды	399186	448710	509415	666233	480054
Услуги сторонних организаций	34248	0	65180	32593	21728
Содержание аппарата СПС ЖХ	200540	247896	301146	377185	308188
Общеэксплуатационные расходы	291101	302910	396878	474287	398242
Другие расходы	1187210	1324318	1519449	1562673	1561955
Прочие расходы	63705	119878	106829	85876	104685
Всего расходов по полной себестоимости	3662104	4012864	4713258	5592457	4757215

Анализ интенсивности изменения во времени осуществляется с помощью показателей, получаемых в результате сравнения уровней.

1. Определим абсолютный прирост себестоимости оказываемых услуг за 2002 -2003 гг:

а) цепной прирост себестоимости

?yц с/с = yi - yi-1

?yц с/с за 2 кв. = 4012864 - 3662104 = 350760 (руб.)

?yц с/с за 3 кв. = 4713258 - 4012864 =700394 (руб.)

?yц с/с за 4 кв. = 5592457 - 4713258 = 879199 (руб.)

?yц с/с за 5 кв. = 4757215 - 5592457 = -835242 (руб.)

б) базисный прирост себестоимости

?yб с/с = yi - yo

?yб с/с за 2 кв = 4012864 - 3662104 =350760 (руб.)

?yб с/с за 3 кв. = 4713258 - 3662104 =1051154 (руб.)

?yб с/с за 4 кв. = 5592457 - 3662104 = 1930353(руб.)

?yб с/с за 5 кв. = 4757215 - 3662104 = 1095111 (руб.)

2. Определим коэффициенты роста себестоимости оказываемых услуг за 2002-2003 гг:

а) цепной коэффициент роста

Крц = yi/yi-1

Крц с/с за 2 кв. = 4012864/3662104 = 1,095781 (руб.)

Крц с/с за 3 кв. = 4713258/4012864 = 1,174537 (руб.)

Крц с/с за 4 кв. = 5592457/4713258 = 11,864563 (руб.)

Крц с/с за 5 кв. = = 4757215/5592457 = 0,850648 (руб.)

б) базисный коэффициент роста

Крб = yi/yо

Крб с/с за 2 кв. = 4012864/3662104 = 1,095781 (руб.)

Крб с/с за 3 кв. = 4713258/3662104 = 1,287036 (руб.)

Крб с/с за 4 кв. = 5592457/3662104 = 1,527118 (руб.)

Крб с/с за 5кв. = 4757215/3662104 = 1,299039 (руб.)

3. Определим темпы роста себестоимости оказываемых услуг за 2002-2003 гг:

а) цепной темп роста

Трц = yi/yi-1 * 100%

Трц с/с за 2 кв. = 1,095781* 100% = 109.6%

Трц с/с за 3 кв. = 1,174537*100% = 117.5%

Трц с/с за 4 кв. = 11,864563*100% = 1186,5%

Трц с/с за 5 кв. = 0,850648*100% = 85.1%

б) базисный темп роста

Трб = yi/yо*100%

Трб с/с за 2 кв. = 1,095781*100% = 109.6%

Трб с/с за 3 кв. = 1,287036*100% = 128.7 %

Трб с/с за 4 кв. = 1,527116*100% = 152,7%

Трб с/с за 5 кв. = 1,299039*100% = 129,9%

3.3 Анализ влияния затрат оплаты труда на изменение величины себестоимости оказываемых услуг

Вариант опыта	Затраты на оплату труда	Суммы	Средние
	1	2	3	4
1 группа	233198	537765	577915	399381	1748259	437065
2 группа	82692	465710	303712	299126	1151240	287810
3 группа	23364	44554	46955	42424	157297	39324
4 группа	126326	249629	280163	152084	808202	202051
5 группа	43461	236841	119937	148097	548336	137084
6 группа	30448	145560	135392	80845	392245	98061
7 группа	70847	470207	285032	212697	1038783	259696
Суммы	610336	2150266	1749106	1334654	5844362	208727
Средние	87191	307181	249872	190665	208727	х

Данные таблицы ? для удобства вычислений целесообразно уменьшить на постоянную величину (А), близкую к значению средней.

Результаты внесем в таблицу 7.

Таблица 7. Отклонения от условного начала y = x - А, А= 208727

Вариант опыта	Затраты на оплату труда	Суммы Уyj
	1	2	3	4
1 группа	24471	329038	369188	190654	913351
2 группа	-126035	256983	94985	90399	316332
3 группа	-185363	-164173	-161772	-166303	-677611
4 группа	-82401	40902	71436	-56643	-26706
5 группа	-165266	28114	-88790	-60630	-286572
6 группа	-178279	-63167	-73335	-127882	-442663
7 группа	-139880	261480	76305	3970	201875
Суммы Уyi	-850753	689177	288017	-126435	6 =Уyij

Проверим правильность вычислений:

Уxij = Уyij + Н*А,

где Н = 28

5844362 = 6 + 28*208727

5844362 = 5844362

Вес отклонения от условного начала, суммы по столбцам и строкам возведем в квадрат (табл. ?).

Рассчитаем суммы квадратов отклонений по данным таблицы ?.

Wo = УyijІ - (Уyij)І/Н = 7,03491E+11 - 6/28 = 7,03491E+11

Wс/с = У(Уyj)І/n - (Уyij)І/Н = 1,71297E+12/4 - 6/28 = 4,28243E+11

W опл. = У(yi)І/k - (Уyij)І/Н = 1,29769E+12/7 - 6/28 = 1,85384E+11

Определим остаточную сумму квадратов как разность:

Wост = Wо - Wс/с - Wопл. = 7,03491E+11 - 4,28243E+11 -

1,85384E+11 = 89863960356 рублей.

Далее необходимо определить число степеней свободы вариации для каждой суммы квадратов отклонений:

Wо = Н - 1 = 28 - 1 = 27

Wс/с = k - 1 = 7 - 1 = 6

Wопл. = n - 1 = 4 - 1 = 3

Wост = (Н-1)-(k-1)-(n-1) = 27 - 6 - 3 = 18

Чтобы определить дисперсии, необходимо разделить суммы квадратов отклонений на соответствующее число степеней свободы (таблица ?).

Таблица ? . Анализ дисперсий

Источники вариации	Сумма квадратов отклонений	Степень свободы вариации	Дисперсия	Отношения дисперсий
				F факт.	F табл.
Себестоимость	4,28243Е+11	6	71373892482	14,3	2,66
Оплата труда	1,85384Е+11	3	61794533612	12,4	3,16
Остаточная	89863960356	18	4992442242	1
Общая	7,03491Е+11	27	х

Вариацию внутри групп (случайную вариацию) определяем SІост , равная 4992442242, ее принимаем за базу сравнения.

Определим фактическое отношение дисперсий:

F' факт. = SІс/с/ SІост = 71373892482/4992442242 = 14,29638822

F"факт. = SІопл./ SІост = 61794533612/4992442242 = 12,37761613

F"факт. = SІост / SІост = 4992442242/4992442242 = 1

Проведенные расчеты показывают, что дисперсии себестоимости и затрат на оплаты труда значительно превышают остаточную дисперсию.

Определим F факт. и F табл. при уровне вероятности 0.05 %:

F факт. = 2.66

F табл. = 3.16

Фактическое отношение дисперсий (14,3 и 12,4) значительно превышают пределы возможных случайных колебаний (2.66 и 3.16), поэтому следует отказаться от гипотезы, что различия в средних себестоимости оказываемых услуг несущественны. Проведенный дисперсионный анализ выявил существенность различий между средними в целом. Приступим к оценке существенности разностей между каждой парой средних. Для этого необходимо вычислить среднюю ошибку разности средних:

m1-2 = v 2- SІост/n = 70657,21649*0,70716781 = 49962,2

затрат на оплату труда за месяц

При вероятности 0.05 и 18 степенях свободы вариации значение нормированного t равно 2,1009. Тогда предельная ошибка составит:

е0,05 = t * m1-2 = 2.1*49962.2 = 104920.62 затрат

Определили величину возможных случайных колебаний при заданном уровне вероятности. Сопоставим разность объема оказанных услуг, соответствующей себестоимости и размеру затрат оплаты труда.

Возможны следующие сопоставления:

|х1 - х2| = 437064,75-287810 = 149254,75

|х2 - х3| = 287810 - 39324,25 = 248485,75

|х3 - х4| = 39324,25 - 202050,5 = 162726,25

|х4 - х5| = 202050,5 - 137084 = 64966,5

|х5 - х6| = 137084 - 98061,25 = 39022,75

|х6 - х7| = 98061,25 - 259695,75 = 161634,5

|х1 - х7| = 437064,75- 259695,75 = 177369

Полученные результаты превышают по абсолютной величине предельную ошибку. Это позволяет сделать вывод, что они существенны.

3.4 Корреляционно-регрессионный анализ зависимости себестоимости оказываемых услуг от материальных затрат и затрат отчислений на социальные нужды

Для проведения данного анализа в качестве факторного признака х будет выступать материальные затраты, а в качестве результативного у - себестоимость оказываемых услуг.

Данные таблицы ? (графы 2,3) представлены после предварительной их обработки методом сопоставления двух параллельных рядов. Остальные графы таблицы используются как промежуточные расчеты.

Проведем визуальный анализ данных путем построения корреляционного поля зависимости себестоимости от материальных затрат. (Рис.3).

Проанализировав данные их графическое изображение, можно сделать предложение, что связь между признаками линейная и она описывается уравнением прямой (1): yх = а

Размещено на Allbest.ru