Размещено на http://www.allbest.ru/

Оборотные средства предприятия

Содержание

• 1. Оборотные средства: понятие, состав и структура
• 2. Источники формирования оборотных средств
• 3. Нормирование оборотных средств
• 4. Показатели эффективности использования оборотных средств
• 5. Направления повышения эффективности использования оборотных средств
• Литература

1. Оборотные средства: понятие, состав и структура

Оборотные средства наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим фактором производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

Оборотные средства - часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

Различают 2 понятия: оборотные средства и оборотные производственные фонды.

Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

К оборотным производственным фондам относятся:

- Производственные запасы - основная часть оборотных фондов.

К ним относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные и комплектующие изделия, запасные части и т.п.

- Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного приготовления.

Это предметы труда в виде незавершенного производства - изделия, детали, находящие в процессе обработки или сборки; полуфабрикаты, незаконченные производством в одних цехах и подлежащие переработке в других.

- Расходы будущих периодов.

Это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, территории. Эти расходы производятся в данном периоде, а погашаются за счет себестоимости продукции в последующих периодах.

К фондам обращения относятся:

- готовая продукция на складе;

- товары отгруженные;

- средства в расчетах с потребителями продукции;

- денежные средства на счетах в банке и в кассе.

Таким образом, оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам.

1. По сфере оборота:

- оборотные производственные фонды (сфера производства);

- фонды обращения (сфера обращения).

2. По элементам:

А) Производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части, МБП)

Б) Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства.

В) Расходы будущих периодов.

А + Б + В - оборотные фонды.

Г) Готовая продукция на складах.

Д) Продукция отгруженная.

Е) Средства в расчетах.

Ж) Денежные средства в кассе и на счетах в банке.

Г + Д + Е + Ж - фонды обращения.

3. По охвату нормированием:

– нормируемые оборотные средства (оборотные фонды и готовая продукция);

оборотное средство нормирование эффективность

– ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства на счетах в банке и в кассе).

4. По источникам формирования:

- собственные;

- заемные;

- привлеченные.

Под составом и структурой оборотных средств понимается удельный вес их отдельных элементов в рублях и процентах во всей их совокупности.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.

2. Источники формирования оборотных средств

Выделяют следующие источники формирования оборотных средств:

1. Собственные.

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его уставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции.

Размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства.

К собственным источникам формирования оборотных средств относятся:

- Прибыль.

- Устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы - это постоянно используемые предприятием в обороте пассивы, не принадлежащие ему (задолженность по заработной плате, по отчислениям бюджету, по отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд и т.п.)

2. Заемные средства

Кредиты банка. Банк выдает ссуды, заключив с предприятием кредитный договор, Выдача кредитов увязывается с финансовым состоянием предприятия, его платежеспособностью. Прежде чем выдать кредит, банк проводит аналитическую работу, принимая во внимание размер и срок выдаваемой ссуды, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года.

Средства, предоставленные другими кредиторами взаймы. Другие кредиторы предоставляют средства предприятию взаймы под оговоренный процент на срок менее года с оформлением векселя или иного долгового обязательства.

Коммерческий кредит (предоставляемый в товарной форме) также оформляется векселем. Это кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится покупателем позже в оговоренные с поставщиком сроки.

Процент за пользованием банковским и коммерческим кредитом включается заемщиком в себестоимость продукции. Остальная часть уплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Так же из прибыли выплачивается процент по просроченным ссудам. Процент по ссудам других кредиторов уплачивается из чистой прибыли предприятия.

В настоящее время коммерческих кредит и предоставление средств взаймы другими кредиторами пока не получил значительного распространения.

3. Привлеченные - это:

кредиторская задолженность всех видов, Кредиторская задолженность подразделяется на:

а) Нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов;

б) Ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателем сроков оплаты. В этом случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не уплатив за них в срок, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте.

К числу привлеченных источников формирования оборотных средств можно также отнести

временно неиспользуемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

3. Нормирование оборотных средств

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

В условиях рыночных отношений значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как их величина влияет на финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1. Метод прямого счета.

Предусматривает определение оборотных средств по каждому элементу с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчета между предприятиями. Очень трудоемкий метод - требует высокой квалификации экономистов, привлечения работников многих служб предприятия, но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

2 Аналитический метод.

Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия.

Используют фактические данные о величине оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

4. Коэффициентный метод.

Определение нового норматива оборотных средств путем внесения изменений в прежний норматив с учетом роста объемов производства и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Аналитический и коэффициентный методы применяются на предприятиях, которые функционируют более года и сформировали производственную программу и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

На практике наиболее распространен метод прямого счета, Преимущество метода - достоверность.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральных и стоимостных показателях.

Процесс нормирования оборотных средств состоит из нескольких этапов:

1. Все потребляемые предприятием материалы распределяются по группам, видам и типам.

2. Определяется потребность в каждом материале в соответствии с производственной программой и сметой затрат на плановый объем работ. Затем рассчитывается среднесуточный расход по каждому наименованию оборотных средств в материальных запасах.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ.) состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ. = Нпз + Ннп + Нгп + Нбр, где

Нпз - норматив производственных запасов;

Ннп - норматив незавершенного производства;

Нгп - норматив готовой продукции;

Нбр - норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов (Нпз) определяется по формуле:

Нпз = ПМср. * (Нтз + Нпз + Нстр. з + Нтр. з + Нтехн. з), где

ПМср. - среднесуточное потребление материалов (определяется путем деления оборотных средств на 90 дней, а при равномерном характере производства - на 360 дней);

Нтз - норма текущего запаса: дней;

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. Принимается в размере 50 % среднего цикла снабжения.

На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве.

Нпз - норма подготовительного запаса, дней;

Подготовительный запас - связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража

Нстр. - норма страхового запаса, дней.

Страховой запас - создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Принимается в размере 50 % текущего запаса.

Нтр. з - норма транспортного запаса, дней;

Транспортный запас - создается в случаях превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота.

Нтехн. з - норма технологического запаса, дней.

Технологический запас - создается в случаях, когда сырье нуждается в предварительной обработке.

Норматив незавершенного производства (Ннп):

Ннп = ВПсут. * Тц * Кнз, где

ВПсут. - плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тц - длительность производственного цикла;

Кнз - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (Кнз) можно определить по формуле:

Зе + 0,5Зн

Кнз = - -------------

Зе + Зн

А - единовременные затраты (производимые в начале процесса производства - сырье, основные материалы);

В - нарастающие затраты (последующие затраты до окончания производства готовой продукции - амортизация, заработная плата, вода, энергия и т.д.).

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп):

Нгп = Всут. * (Тфп + Тод), где

Всут. - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тфп - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дней;

Тод - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дней.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нбп):

Нбп = Ор + Рбп - Рс. пл.

Ор - остаток расходов на начало периода;

Рбп - расходы будущих периодов, произведенные в плановом периоде;

Рс. пл. - часть расходов, списываемых на себестоимость в плановом периоде.

4. Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффективность оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств - продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств может быть представлена рядом взаимосвязанных показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко):

СТП

Ко = - ------, где

Об. Ср.

Т - Стоимость товарной продукции, руб.;

Соб. Ср. - Среднегодовой остаток оборотных средств, руб.

Чем выше Ко, тем лучше используются оборотные средства.

2. Коэффициент закрепления оборотного капитала (средств) (Кз)) или его называют еще коэффициентом загрузки средств в обороте:

Об. Ср.1

Кз = - ------------ - или Кз = - ------------

СТП Ко

Этот показатель характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами он представляет собой оборотную фондоемкость.

Чем меньше коэффициент закрепления (загрузки), тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

3. Продолжительность одного оборота (Т) в днях:

30, 90, 365 Дни * Об. ср.

Т = - ----------- - или Т = - ----------------

Ко СТП

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использовании оборотных средств.

Показатели оборачиваемости всех оборотных средств сравнивают с соответствующей оборачиваемостью за плановый и предшествующий периоды.

В результате такого сравнения выявляют высвобождение оборотных средств. Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть дополнены показателем эффективности их использования. Это уровень рентабельности оборотного капитала.

4. Уровень рентабельности оборотного капитала (Роб):

Пр

Роб = - ---------- - * 100 %

Об. Ср.

В числителе дроби показатель прибыли может принимать различные значения: прибыль от реализации продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль

Кроме того, эффективность использования предметов труда можно оценить показателями:

1. Материалоотдача (Мо):

ТП (объем производства)

Мо = - -----------------------------------------------------

М (затраты сырья, топлива, материалов)

2. Материалоемкость (Ме):

М (затраты сырья, топлива, материалов)

Ме = - ---------------------------------------------------

П (объем производства)

5. Направления повышения эффективности использования оборотных средств

Основным направлением повышения эффективности использования оборотных средств является ускорение их оборачиваемости.

Выделяют три направления ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1. На стадии производственных запасов

- Установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии.

- Систематическая проверка состояния складских запасов;

- Замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми, без снижения качества продукции.

2. На производственной стадии

- Сокращение длительности производственного цикла;

- Соблюдение ритмичности работы предприятия;

- Использование безотходных или малоотходных технологий.

3. В сфере обращения

- Ускорение реализации продукции за счет проведения маркетинговых исследований;

Сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.

- Обоснованная оценка запасов. На практике наиболее часто определяется стоимость запасов тремя методами.

А) Метод ФИФО - при увеличении уровня цен учет товарно-материальных запасов ведется по цене первой поступившей на склад партии, что вызывает увеличение прибыли.

Б) Метод ЛИФО предусматривает оценку запасов на конец периода по ценам последних покупок. Основная цель этого метода состоит в максимальном приближении себестоимости реализуемой продукции к последним издержкам на их приобретение.

При стабильном уровне цен оценка товарных запасов по обоим методам будет одинаковой.

Метод ЛИФО дает возможность более обоснованно оценить запасы, так как более точно отражает сложившиеся издержки. А метод ФИФО устанавливает лучшие соотношения выручки и издержек.

В) Средневзвешенная стоимость запасов.

Достоинства и недостатки каждого метода должны оценивать руководители предприятия и отдавать предпочтение одному из них.

Литература

1. Новицкий Н.И. Основы менеджмента: Организация и планирование производства. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 208с.

2. Организация и планирование машиностроительного производства (производственный менеджмент): Учебник / К.А. Грачева, М.К. Захарова, Л.А. Одинцова и др.; Под ред. Ю.В. Скворцова, Л.А. Некрасова. - М.: Высш. шк., 2009. - 470 с.

3. Предпринимательство. Учебник / Под ред. М.Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 520с.

4. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2004. - 240 с.

5. Экономика и статистика предприятия. / Под ред. Ильенкова С.Д., Сиротиной Т.П., Москва, - 2008.

6. Экономика предприятия М.С. Мокий Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина Москва, 2007.

7. Экономика предприятия О.И. Волкова М Инфра - М, 2009г.

8. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля, проф.В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 718с.

9. Экономика предприятия: Учебник/Под ред.А.Е. Карлика, М.Л. Шухгалтера. - М.: ИНФРА. - М., 2007.

10. Экономический анализ в торговле: учеб. пособ. / под ред.М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2009.

11. Яковлев Н.Я. Цены и ценообразование: Учебное пособие. М.: ИКЦ "Маркетинг", - 2008.

12. Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Организация инвестиционной и инновационной деятельности. - СПб: Питер, 2007.

Размещено на Allbest.ru