Економіка господарської діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ "ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА"

Кафедра економіки підприємства

та інвестицій

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

"Економіка господарської діяльності підприємства"

З дисципліни "Економіка підприємства"

Львів

2014



Зміст

Вступ

Розділ 1. Виробнича програма підприємства

1.1 Виробнича програма та її виконання

1.2 Чисельність промислово виробничого персоналу

1.3 Фонд оплати праці підприємства

1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства

1.5 Кошторис витрат на виробництво продукції

1.6 Калькулювання собівартості продукції

1.7 Нормування оборотних коштів підприємства

1.8 Визначення цін на продукцію

Розділ 2. Фінансово-економічні показники діяльності підприємства

2.1 Беззбитковість виробництва

2.2 Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

2.3 Показники ефективності використання виробничих ресурсів

Розділ 3. Ефективність розвитку підприємства

3.1 Показники ефективності інвестицій у проекти розвитку підприємства



Вступ

В сучасних умовах підприємство є головним структуроутворюючим елементом економіки. На підприємствах зосереджено найбільш кваліфіковані кадри, вирішуються питання оптимального використання ресурсів, високопродуктивної техніки та новітніх технологій, розробляються бізнес-плани, здійснюється ефективне управління. Усе це вимагає фундаментальних і глибоких економічних знань, а отже, і відповідної підготовки фахівців з економіки.

Предметом вивчення дисципліни "Економіки підприємства" є економічний механізм функціонування підприємства, формування та використання його ресурсного потенціалу з метою оптимізації економічних результатів діяльності.

Мета вивчення дисципліни "Економіка підприємства" -- надати майбутнім бакалаврам з економіки усіх фахових спрямувань ґрунтовні знання з основних розділів прикладної економіки та зокрема з планування, організації й забезпечення ефективності господарювання на рівні підприємства як первинної ланки суспільного виробництва, а також необхідні практичні навички щодо управління ринковою економікою на сучасному етапі її розвитку. Основною проблемою економіки є обмеженість ресурсів і необмеженість потреб.

Курсовий проект "Економіка господарської діяльності підприємства" покликаний допомогти оволодіти навиками практичних знань з основних питань курсу, що стосуються діяльності підприємства за умов ринку.

Підприємство - це організаційно виокремлена та економічно самостійна первинна ланка виробничої сфери народного господарства, що виготовляє продукцію, виконує роботи, надає послуги. Для ефективного господарювання істотним є визначення цілей створення та функціонування підприємств. Цілі підприємства мають бути чітко сформульовані, що є важливим для підприємства, яке прагне спостерігати і вимірювати результати своєї діяльності.



Розділ 1. Виробнича програма підприємства

1.1 Виробнича програма та її виконання

Процент виконання планових завдань з виробництва і реалізації продукції в натуральних показниках визначають для кожного виробу окремо:

(1.1)

де О_Р- обсяг реалізації продукції, шт.; О_В - обсяг виробництва продукції, шт.; ГП_ПР - залишки готової продукції на початок року, шт.; ГП_КР - залишки готової продукції на кінець року, шт. Результати розрахунків подано у вигляді таблиці:

Таблиця 1.1

Виконання планових завдань з виробництва і реалізації

Види продукції	Обсяг виробництва, тис. шт.	% виконання	Обсяг реалізації, тис. шт.	% виконання
	план	звіт		план	звіт
Р	48,14	45,42	94,35	47,63	45,79	96,14
С	22,46	26,41	117,59	21,98	26,01	118,33
Н	66,86	67,41	100,82	65,94	69,61	105,57

Плановий період Звітний період

Ов_Р =47,63-(2,42-2,93)=48,14 тис. шт. Ов_Р=45,79-(4,4-4,03)=45,42 тис. шт.

Ов_Н =21,98-(1,61-2,09)=22,46 тис. шт. Ов_Н=26,01-(1,1-1,5)=26,41 тис. шт.

Ов_С = 65,94-(3,11-4,03)=66,86 тис. шт. Ов_С=69,61-(8,06-5,86)=67,41 тис. шт.



1.2 Чисельність промислово виробничого персоналу

До промислово-виробничого персоналу (ПВП) підприємства належать основні виробничі робітники, підсобні в основному виробництві, робітники, зайняті в допоміжному та обслуговуючому виробництві, робітники, зайняті у підсобному виробництві, управлінський та обслуговуючий персонал виробничих підрозділів, адміністративно-управлінський персонал.

При розрахунку чисельності робітників за основу беруть необхідну нормативну трудомісткість виробничої програми, дані про бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та очікуваний середній процент виконання норм виробітку робітниками:

· чисельність основних виробничих робітників визначають за формулою 1.2 для кожного виду продукції зокрема і на підприємстві в цілому.Результат розрахунків можна подати у вигляді табл. 1.3.

(1.2)

де Т - трудомісткість виконання робіт, люд-год., (додат. А.2; додат. А.1);

Ф_Д - бюджет робочого часу одного робітника, год., (табл. 1.2);

k_ВН - коефіцієнт виконання норм виробітку.

· Бюджет робочого часу визначається на основі даних про кількість робочих днів у розрахунковому році, очікуваний рівень невиходів на роботу та втрат робочого часу( табл. 1.2).



Таблиця 1.2

Річний бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та його виконання

№ з/п	Показник	Значення показників
		план	звіт
1	Кількість календарних днів	365	365
2	Вихідні святкові дні	114	114
3	Номінальний фонд робочого часу, дні [1-2]	251	251
4	Невиходи на роботу (дні), з них:	54	55
	· відпустки	24	24
	· лікарняні	12	11
	· невиходи, що дозволяються законом	6	5
	· невиходи з дозволу адміністрації	7	6
	· цілодобові простої	2	5
	· страйки	3	4
5	Явочний робочий час, дні [3-4]	197	196
6	Середня тривалість робочої зміни, год.	8	8
7	Внутрішньозмінні втрати робочого часу та простої, год.	0,31	0,34
8	Ефективний фонд робочого часу на рік, год. [5*(6-7)]	1514,93	1501,36

Примітка:рівень виконання норм виробітку робітниками-відрядниками для виробів "Р", "С" та "Н" прийняти на рівні 98,85%,99,1% та 97,55% відповідно.

Таблиця 1.3

Розрахунок чисельності основних виробничих робітників

Види продукції	Нормативна трудомісткість виготовлення виробу, люд-год	Обсяг виробництва, шт.	Трудомісткість виконання робіт, люд-год	Рівень виконання норм виробітку, %	Бюджет робочого часу одного робітника, год	Чисельність основних виробничих робітників, люд.
		план	звіт	план	звіт		план	звіт	план	звіт
Р	40,89	48140,0	45420,0	1968444,6	1857223,8	98,85	1514,93	1501,36	1285	1223
С	67,85	22460,0	26410,0	1523911,0	1791918,5	99,10	1514,93	1501,36	997	1183
Н	18,17	66860,0	67410,0	1214846,2	1224839,7	97,55	1514,93	1501,36	261	796
Всього	126,91	137460,0	139240,0	4707201,8	4873982,0	295,50	4544,79	4504,08	2543	3202

Примітка: заокруглення чисельності основних виробничих робітників здійснювати по кожному виробку окремо до цілого (вищого) числа.

Для розрахунку чисельності ПВП підприємства (Чзаг.) необхідно додатково врахувати чисельність підсобних робітників, робітників допоміжного та обслуговуючого виробництва, управлінський та обслуговуючий персонал структурних одиниць та підрозділів підприємства,а також вищий керівний склад, спеціалістів та службовців адміністративно-управлінського персоналу підприємства. Дані про чисельність даних категорій працівників підприємства у % до чисельності основних виробничих робітників наведено в додатку А.3.

Чзаг.пл.= 2543*(1+0,1649+0,3297+0,0513+0,0916+0,1246)=4482

Чзаг.зв.= 3202*(1+0,1502+0,359+0,0659+0,1062+0,1246)=5783

Визначення фактичної чисельності основних виробничих робітників (Чор.ф) здійснюється з урахуванням даних про рух кадрів на підприємстві (додат.А.4.). Середньоспискова чисельність основних виробничих робітників (Ч_ор.с) за звітний період обчислюється за формулою:

Чс = (Ч₁ / 2 + Ч₂ + Ч₃ + … + Ч₁₂ + Ч₁¹ / 2) / 12 (1.3)

де Ч₁ та Ч₁¹ - чисельність робітників на 1.01 поточного та наступного років; Ч₂, Ч₃, …, Ч₁₂ - чисельність робітників відповідно на 1.02, 1.03, …, 1.12 поточного року.

Визначаємо звітну чисельність основних виробничих робітників з врахуванням даних про прийом та звільнення працівників. Заокруглення слід здійснювати по кожному місяцю до цілого (вищого) числа.

Ч1= 3202

Ч2=3202+5-5=3202 люд. Ч8=3219+7-6=3220 люд.

Ч3=3202+10-7=3205 люд. Ч9=3220+8-4=3224 люд.

Ч4=3205+16-6=3215 люд. Ч10=3224+9-7=3226 люд.

Ч5=3215+16-6=3225 люд. Ч11=3226+9-10=3225 люд.

Ч6=3225+7-10=3222 люд. Ч12=3225+3-9=3219 люд.

Ч7=3222+3-6=3219 люд. Ч₁'=3219+7-3=3223 люд.

Чор.зв.сер=(3202/2+3202+3205+3215+3225+3222+3219+3220+3224+3226+3225+3219+3223/2)/12=3218 люд.

1.3 Фонд оплати праці підприємства

Розрахунок фонду заробітної плати (ФЗП) включає:

· Встановлення розцінки на виготовлення одного виробу шляхом множення трудомісткості його виготовлення (додат. А2) на середньогодинну тарифну ставку, яка розраховується виходячи з розмірів тарифних коефіцієнтів (додат. А.5) відповідно до середнього розряду робіт (додат. А.6), передбаченого для виробництва відповідного виробу;

Розрахунок відрядної розцінки:

Врозц=Т*Сгод

Сгод. Т. ст. =Ткоеф.*min ЗП*12/Фонд роб. часу (план)

min ЗП=1147 грн

Тарифний коефіцієнт:

Виріб Р^*=1,48*0,68+1,48*0,32*1,31=1,63

Виріб С^*: = ; х=1,52

Ткоеф.=1,52*0,68+1,52*0,32*1,31=1,67

Виріб Н^*

: = ; х=1,5

Ткоеф.=1,5*0,68+1,5*0,32*1,31=1,65

Тарифна ставка:

Р^*= =14,81

С^*= =15,17

Н^* = =14,99

Відрядна розцінка

Р^*=14,81*40,89=605,56 грн.

^С*=15,17*67,85=1029,48 грн.

^Н*=14,99*18,17=272,39 грн.

· Розрахунок тарифної заробітної плати основних виробничих робітників, які працюють за відрядною системою оплати праці (табл. 1.4);

· Для забезпечення високого рівня мотивації праці на підприємстві застосовується система заохочення та стимулювання праці. Розрахунок планового і звітного фонду основної заробітної плати робітників-відрядників визначають за результатами роботи відповідних підрозділів (табл. 1.4):

· Розрахунок фонду основної заробітної плати робітників-відрядникув у звітному періоді, виходячи з фактичного виконання планових завдань по кожному з виробів і встановлення величини премій у % до тарифного фонду (табл. 1.3). для розрахунку преміальних доплат з фонду заробітної плати підприємства залежно від рівня виконання виробничої програми в курсовому проекті рекомендується усереднена шкала залежності між ними, наведена в додат. А.7;

· Фонд основної заробітної плати (ФОЗП) працівників підприємства, який визначають помноживши чисельність окремої категорії працівників на відповідний усереднений рівень заробітної плати даної категорії відносно основних виробничих робітників (додат. А.8) з додаванням отриманих добутків.

ФОЗПпл= 82468349,7*(1+0,1649+0,3297*1,3+0,0513*1,2+0,0916*1,8+0,1246*2,2)= 172694497

ФОЗПзв= 89095401,7*(1+0,1502*1+0,359*1,3+0,0659*1,2+0,1062*1,8+0,1246*2,2)= 192558328

Таблиця 1.4

Фонд заробітної плати основних виробничих робітників

Види продукції	Обсяг виробництва,шт.	Відрядна розцінка, грн.	Тарифний фонд зарплати відрядників,грн.	Середній розмір премій,%	Фонд зарплати основних виробничих робітників з врахуванням премій , грн.
	план	звіт		план	звіт	план	звіт	план	звіт
Р	48140,0	45420,0	605,56	29151633,7	27504511,9	17	12	34107411,5	30805053,4
С	22460,0	26410,0	1029,48	23122147,8	27188598,6	17	32	27052912,9	35888950,1
Н	66860,0	67410,0	272,39	18211987,4	18361801,9	17	22	21308025,3	22401398,3
Всього	137460,0	139240,0	1907,43	70485769	73054912,3	-	-	82468349,7	89095401,7

· Річний (плановий і звітний) фонд заробітної плати працівників підприємства з врахуванням додаткової заробітної плати в розмір 10% від основної

ФОЗПпл.р.= 172694497*1,1=189963947

ФОЗПзв.р.= 192558328*1,1=211814161

1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства

Розрахунок вартості основних фондів (ОФ) підприємства включає визначення первісної, залишкової їх вартості на початок і на кінець року, а також суми амортизаційних відрахувань.

Первісну і залишкову вартість на кінець року знаходять за даними додат.А9 і додат. А10 для кожної з основних виробничих фондів окремо і для підприємства в цілому з виділенням власних і орендованих на умовах фінансового лізингу основних фондів груп 3 і 2.

Для визначення суми амортизаційних відрахувань доцільно застосувати такі методи:

- прямолінійний - для основних фондів групи 3;

- зменшення залишку(зменшення залишкової вартості)- для ОФ груп 4,5 і 6

Прямолінійний метод нарахування амортизації полягає в тому, що річна сума амортизації визначається діленням вартості , яка амортизується, на очікуваний період експлуатації об'єкту ОФ.

Вартість основних фондів, яка амортизується, визначають з врахуванням введення і виведення їх з експлуатації в розрахунковому періоді:

, (1.4)

де А_Р - річна сума амортизаційних відрахувань, грн.;

В_П - первісна вартість основних фондів на початок року, грн.;

В_ВВ - вартість введених в експлуатацію основних фондів, грн.;

В_ВИВ- вартість виведених з експлуатації основних фондів, грн.;

t - кількість місяців, що залишилась до кінця року після введення в експлуатацію об'єкту основних фондів,не враховуючи місяця введення;

t - кількість місяців, що залишилась до кінця року після виведення з експлуатації об'єкту основних фондів,не враховуючи місяця виведення;

Т - кількість років експлуатації основних фондів.

Метод зменшення залишку - це метод, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості основних фондів на початок року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації (для об'єктів основних фондів,які вводяться в експлуатацію) та річної норми амортизації:

А_Р = В_З(П)*Н_А , (1.5)

де В_З(П) - залишкова (первісна) вартість основних фондів (з врахуванням введення і виведення їх експлуатації і кількості місяців експлуатації впродовж року), грн.;

Н_А- норма амортизації, яка визначається за формулою:

, (1.6)

де В_Л - ліквідаційна вартість основних фондів (для основних фондів, наявних на початок року - це вартість виведених з експлуатації у зв'язку зі закінченням терміну використання та 16,3%, вартості основних фондів,3 наявних на початок року а для основних фондів, введених в експлуатацію - це вартість, що дорівнює 10% від їх первісної вартості), грн.

Результати розрахунків подати у вигляді табл. 1.5. Розрахунки слід здійснити для планового для звітного періодів.

Таблиця 1.5.1

Вартісна оцінка основних виробничих фондів в плановому періоді, тис. грн.

Група основних фондів	Первісна вартість на початок року	Залишкова вартість на початок року	Вартість введених ОФ	Вартість виведених ОФ	Вартість, яка амортизує-ться	Річна норма амортиза-ції	Річна сума амортизації	Первісна вартість на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
	власні	орендовані	власні	орендовані						власні	орендовані	власні	орендовані
Група 3 - будівлі, споруди, передавальні пристрої, зокрема:	1141558,20	513,00	725161,15	211,87	-	256,45	1142071,20	21,67	57837,50	1141301,75	513,00	667118,51	160,57
Будівлі	1099061,00	-	696365,05	-	-	256,45	1099061,00	5,0000	54953,05	1098804,55	-	641155,55	-
Споруди	42497,20	-	28796,10	-	-	-	42497,20	6,6667	2833,15	42497,20	-	25962,96	-
Передавальні пристрої	-	513,00	-	211,87	-	-	513,00	10,0000	51,30	-	513,00	-	160,57
Група 4 - машини та обладнання, зокрема	512895,20	167057,0	363906,47	105847,32	348,04	87,92	364029,51	89,9784	126238,43	513155,32	166969,08	237928,17	73600,18
Електронно-обчислювальні машини	73270,80	-	53135,98	-	348,04	-	53281,00	59,5680	31738,40	73618,84	-	21745,62	-
Інші машини та обладнання	439624,40	167057,0	310770,49	105847,32	-	87,92	310748,51	30,4105	94500,02	439536,48	166969,08	216182,55	73600,18
							105847,32	30,382645	32159,21
Група 5 Транспортні засоби	43962,60	-	16578,30	-	113,57	76,93	16578,30	30,2569	5016,08	43999,24	-	11598,85	-
Група 6 - Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	17585,00	-	8694,02	-	-	-	8694,02	36,4600	3169,85	17585,00	-	5524,18	-
Разом	1716001,00	167570,0	1114339,95	106059,18	461,61	421,30	1531373,03	178,3620	192261,85	1716041,31	167482,08	922169,71	73760,75

Таблиця 1.5.2

Вартісна оцінка основних виробничих фондів в звітному періоді, тис. грн.

Група основних фондів	Первісна вартість на початок року	Залишкова вартість на початок року	Вартість введених ОФ	Вартість виведених ОФ	Вартість, яка амортизує-ться	Річна норма амортиза-ції	Річна сума амортизації	Первісна вартість на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
	власні	орендовані	власні	орендовані						власні	орендовані	власні	орендовані
Група 3 - будівлі, споруди, передавальні пристрої, зокрема:	1141558,20	513,00	725161,15	211,87	-	256,45	1142049,83	21,67	57836,43	1141301,75	513,00	680820,67	211,87
Будівлі	1099061,00	-	696365,05	-	-	256,45	1099039,63	5,00	54951,98	1098804,55	-	641156,62	-
Споруди	42497,20	-	28796,10	-	-	-	42497,20	6,67	2833,15	42497,20	-	39664,05	-
Передавальні пристрої	-	513,00	-	211,87	-	-	513,00	10,00	51,30	-	513,00	-	211,87
Група 4 - машини та обладнання, зокрема	512895,20	167057,00	363906,47	105847,32	348,04	87,92	469811,19	89,98	126218,92	513155,32	166969,08	237947,67	73609,08
Електронно-обчислювальні машини	73270,80	-	53135,98	-	348,04	-	53252,00	59,57	31721,13	73618,84	-	21762,90	-
Інші машини та обладнання	439624,40	167057,00	310770,49	105847,32	-	87,92	310741,18	30,41	94497,79	439536,48	166969,08	216184,78	73609,08
							105818,0085	30,3826	32150,31048
Група 5 Транспортні засоби	43962,60	-	16578,30	-	113,57	76,93	16581,35	30,26	5017,01	43999,24	-	11597,93	-
Група 6 - Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	17585,00	-	8694,02	-	-	-	8694,02	36,46	3169,85	17585,00	-	14415,15	-
Разом	1716001,00	167570,00	1114339,95	106059,18	461,61	421,30	1637136,39	178,362040	192242,20	1716041,31	167482,08	944781,43	73820,95

1.5 Кошторис витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну суму витрат підприємства, пов'язаних з виробництвом продукції, в розрахунку на рік. Кошторис складають за економічними елементами, до яких належать:

1) матеріальні витрати;

2) витрати на оплату праці;

3) відрахування на соціальні заходи;

4) амортизації;

5) інші витрати.

Елемент витрат "Матеріальні витрати" включає всі витрати матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів в грошовому виразі ( без ПДВ), які здійснює підприємство незалежно від їх прямого призначення. Розрахунок матеріальних витрат доцільно подати у вигляді таблиці 1.6.

Таблиця 1.6.1

Розрахунок матеріальних витрат в плановому періоді

Види ресурсів	Ціна одиниці, грн.(з ПДВ)	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)	Обсяг випуску,тис. шт.	Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.	Інші потреби,тис.грн	Всього,тис.грн.
		Р	С	Н	Р	С	Н	Р	С	Н	Разом
1. Сировина і матеріали:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
W, кг	2,63	48,8592	116,6256	34,2576	48,14	22,46	66,86	6195,38	6899,53	6033,08	19127,99	-	-
X, кг	1,91	-	-	3,01952				-	-	385,40	385,40	-	-
Y, м3	374,00	0	0	-				0,00	0,00	-	0,00	-	-
Z, м2	92,00	0,68124	-	0,77856				3017,13	2066,32	4789,02	9872,47	-	-
2.Комплектуючі деталі, грн.	-50,56-	-	1	-				-	1135,58	-	1135,58	-	-
Всього матеріали	-	-	-	-	-	-	-	9212,51	10101,43	11207,49	30521,43	7935,57	38457,01
3. Паливо,кг	9,62	25,9	-	44,3	48,14	22,46	66,86	11988,23	-	28478,65	40466,88	16591,42	57058,30
2.Електроенергія, кВт-год	0,73	59,8	184,6	63,8				2101,50	3026,66	3113,94	8242,11	2967,16	11209,26
Разом за планом	-	-	-	-	-	-	-	23302,25	13128,09	42800,08	79230,42	27494,15	106724,57
Разом за планом (без ПДВ)	-	-	-	-	-	-	-	19418,54	10940,08	35666,73	66025,35	22911,79	88937,15

Таблиця 1.6.2

Розрахунок матеріальних витрат в плановому періоді

Види ресурсів	Ціна одиниці, грн.(з ПДВ)	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)	Обсяг випуску,тис. шт.	Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.	Інші потреби,тис.грн.	Всього,тис.грн.
		Р	С	Н	Р	С	Н	Р	С	Н	Разом
1. Сировина і матеріали:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
W, кг	2,77	44,36	105,90	31,11	45,42	26,41	67,41	5578,25	7742,24	5804,78	19125,27	-	-
X, кг	2,01	-	-	2,74				-	-	370,81	370,81	-	-
Y, м3	393,07	0,00	0,00	-				0,00	0,00	-	0,00	-	-
Z, м2	96,69	0,62	-	0,71				2716,59	-	4607,79	7324,38	-	-
2.Комплектуючі деталі, грн.	-53,14-	-	1,00	-				-	1403,39	-	1403,39	-	-
Всього матеріали	-	-	-	-	-	-	-	8294,84	9145,63	10783,38	28223,85	7338,20	35562,05
3.Паливо,кг	10,11	23,52	-	40,22	45,42	26,41	67,41	10794,06	-	27400,97	38195,03	15659,96	53854,99
2.Електроенергія, кВт-год	0,77	54,30	167,62	57,93				1892,17	3396,34	2996,10	8284,61	2982,46	11267,07
Разом за планом	-	-	-	-	-	-	-	20981,06	12541,97	41180,45	74703,49	25980,62	100684,11
Разом за планом (без ПДВ)	-	-	-	-	-	-	-	17484,22	10451,64	34317,04	62252,91	21650,52	83903,42

Для розрахунку суми матеріальних витрат щодо кожного з видів сировини і матеріалів, які використовуються у виробництві, необхідно використати дані додат. А.11-А13, а у випадку їх визначення за звітом, додатково і додат. А.12. Для визначення загальної суми витрат матеріальних ресурсів, для забезпечення всіх підрозділів підприємства,необхідно розрахувати їх сумарну величину з врахуванням інших потреб. Витрати матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів у допоміжному та обслуговуючому виробництві, підсобному господарстві, а також на експлуатаційні потреби прийняти на основі даних, наведених у додат. А.12, а їх відходів - за даними додат. А.13.

У звітному періоді порівняно із плановим відбуваються певні зміни. Для їх врахування у додат. А.14 наведено дані про зміни цін на матеріальні ресурси та про перегляд норм їх втрачання порівняно з планом у звітному періоді. Для розрахунку фактичних матеріальних витрат необхідно врахувати відповідні коефіцієнти зростанні цін на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси та зниження норм витрачання матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів у звітному році.

Економічний елемент "Витрати на оплату праці" включає річний фонд заробітної плати працівників підприємства.

Відрахування на соціальні заходи - це обов'язкові відрахування на соціальне страхування, які розраховуються за встановленими відсотковими ставками від фонду оплати праці (37,5%).

Амортизація включає річну суму амортизаційних відрахувань від вартості основних виробничих фондів протягом року. Величину "Інших витрат" прийняти на рівні 10,4% від суми витрат (р.2-р.4 табл.1.7).

Таблиця 1.7

Кошторис на виробництво продукції

№	Елементи витрат	План	Звіт
п/ч		тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	Матеріальні витрати (без ПДВ)	88937,15	15,085	83903,42	13,584
2	Витрати на оплату праці	189963,9468	32,221	211814,1607	34,292
3	Відрахування на соціальні заходи	71236,48003	12,083	79430,31028	12,860
4	Амортизація	192261,85	32,611	192242,20	31,124
5	Інші витрати	47160,08	7,999	50282,61374	8,141
6	Всього витрат	589559,50	100	617672,71	100

1.6 Калькулювання собівартості продукції

Калькуляція собівартості одиниці продукції складається з типових калькуляційних статей, наведених у табл. 1.8. Необхідно скласти планову (табл. 1.8.1) і звітну (табл. 1.8.2) калькуляції собівартості продукції. Розрахунки за кожною статтею калькуляції передбачають визначення витрат на одиницю продукції, на весь обсяг виробництва продукції і-го виду і загальні витрати за статтею в цілому.

Витрати "Сировини і матеріалів на технологічні потреби" розраховують окремо для кожного виду сировини і матеріалів згідно з нормами їх витрат на виробництво і-го виду продукції за ціною без ПДВ.

На основі розрахованих величин визначають сумарні витрати сировини і матеріалів для виробництва кожного виду продукції і загальні витрати сировини і матеріалів на технологічні потреби. Для розрахунку прямих матеріальних витрат в звітному періоді, необхідно врахувати зміни:

· норм витрат матеріальних ресурсів (додат. А.14);

· цін на матеріальні ресурси (додат. А14);

· обсягів виробництва продукції (додат. А.1).

Таблиця 1.8.1

Калькуляція собівартості продукції у плановому періоді

№п/ч	Статті витрат	Ціна, грн.	Р (шт.)	С (шт.)	Н (шт.)	Загальні витрати,тис. грн.
			Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.
		З ПДВ	Без ПДВ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	Сировина і матеріали на технологічні потреби, всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1	W, кг	2,63	2,20	52,20	114,58	5515,83	124,60	273,50	6142,74	36,60	80,34	5371,33	17029,91
	X, кг	1,91	1,59	-	-	-	-	-	-	3,20	5,09	340,36	340,36
	Y, м3	374,00	311,67	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-	0,00
	Z, м2	92,00	76,67	0,70	53,67	2583,51	-	-	-	0,80	61,33	4100,75	6684,26
	Зворотні відходи (віднімаються), всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	W, кг	2,63	2,20	3,34	7,33	353,01	7,97	17,50	393,14	2,34	5,14	343,77	1089,91
	X,кг	1,91	1,59	-	-	-	-	-	-	0,18	0,29	19,20	19,20
	Y, м3	374,00	311,67	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-	0,00
	Z, м2	92,00	76,67	0,019	1,44	69,24	-	-	-	0,021	1,64	109,90	179,14
3	Комплектуючі деталі, грн.	-50,56	--42,13	-	-	-	-	1	42,13	946,31	-	-	-	946,31
	Паливо і енергія на технологічні потреби, всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	паливо, кг	9,62	8,01	25,90	207,52	9990,19	-	-	-	44,30	354,95	23732,21	33722,40
	електроенергія, кВт-год	0,73	0,61	59,80	36,38	1751,25	184,60	112,30	2522,22	63,80	38,81	2594,95	6868,42
5	Заробітна плата основних виробничих робітників	-	-	-	779,36	37518,15	-	1324,94	29758,20	-	350,57	23438,83	90715,18
6	Відрахування на соціальні заходи	-	-	-	292,26	14069,31	-	496,85	11159,33	-	131,46	8789,56	34018,19
7	Разом змінні витрати (ЗВ)	-	-	-	1474,99	71006,00	-	2232,22	50135,67	-	1015,48	67895,12	189036,80
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
8	Умовно-постійні (накладні) виробничі витрати (УПВ), з них:	-	-	-	3440,98	165648,91	-	5849,84	131387,44	-	1547,81	103486,34	400522,70
8.1	змінні накладні (ЗНпл = 0,19 * УПВ)	-	-	-	653,79	31473,29	-	1111,47	24963,61	-	294,08	19662,40	76099,31
8.2	постійні накладні (ПНпл=УПВ-ЗНпл)	-	-	-	2787,20	134175,62	-	4738,37	106423,83	-	1253,72	83823,94	324423,39
9	Разом умовно-змінні витрати (УЗВ=ЗВ+ЗН)	-	-	-	2128,78	102479,29	-	3343,69	75099,29	-	1309,57	87557,53	265136,11
10	Постійнівиробничівитрати(ПВ= ПН)	-	-	-	2787,20	134175,62	-	4738,37	106423,83	-	1253,72	83823,94	324423,39
11	Собівартість продукції(виробнича)	-	-	-	4915,97	236654,91	-	8082,06	181523,12	-	2563,29	171381,46	589559,50
12	Адміністративні витрати	-	-	-	485,96	23394,19	-	826,16	18555,52	-	218,59	14615,12	56564,83
13	Витрати на збут	-	-	-	492,83	23724,77	-	837,83	18817,73	-	857,97	14821,64	57364,14
14	Повна собівартість продукції	-	-	-	5894,76	283773,87	-	9746,05	218896,37	-	3639,86	200818,23	703488,47



Таблиця 1.8.2

Калькуляція собівартості продукції у звітному періоді

№п/ч	Статті витрат	Ціна, грн.	Р (шт.)	С (шт.)	Н (шт.)	Загальні витрати,тис. грн.
			Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю,грн./шт.	Витрати на весь обсяг, тис. грн.
		З ПДВ	Без ПДВ
	Сировина і матеріали на технологічні потреби, всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1	W, кг	2,77	2,31	47,40	109,34	4966,39	113,14	261,00	6893,02	33,23	76,67	5168,07	17027,48
	X, кг	2,01	1,67	-	-	-	-	-	-	2,91	4,86	327,48	327,48
	Y, м3	393,07	327,56	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-	0,00
	Z, м2	96,69	80,58	0,64	51,21	2326,16	-	-	-	0,73	58,53	3945,57	6271,73
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	Зворотні відходи (віднімаються), всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	W, кг	2,77	2,307	3,03	7,00	317,85	7,24	16,70	441,15	2,13	4,907	330,757	1089,759
	X,кг	2,01	1,672	-	-	-	-	-	-	0,16	0,274	18,470	18,470
	Y, м3	393,07	327,562	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-	-	0,00
	Z, м2	96,69	80,577	0,017	1,37	62,34	-	-	-	0,019	1,569	105,741	168,082
3	Комплектуючі деталі, грн.	-53,14-	-44,28-	-	-	-	1	44,28	1169,49	-	-	-	1169,49
	Паливо і енергія на технологічні потреби, всього, зокрема:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	паливо, т	10,11	8,42	23,52	198,04	8995,05	-	-	-	40,22	338,74	22834,14	31829,19
	електроенергія, кВт-год	0,77	0,64	54,30	34,72	1576,81	167,62	107,17	2830,29	57,93	37,04	2496,75	6903,84
5	Заробітна плата основних виробничих робітників	-	-	-	746,05	33885,56	-	1494,81	39477,85	-	365,55	24641,54	98004,94
6	Відрахування на соціальні заходи	-	-	-	279,77	12707,08	-	560,55	14804,19	-	137,08	9240,58	36751,85
7	Разом змінні витрати (ЗВ)	-	-	-	1410,76	64076,86	-	2451,10	64733,68	-	1011,71	68199,16	197009,70
8	Умовно-постійні (накладні) виробничі витрати (УПВ), з них:	-	-	-	3686,72	167450,81	-	5497,56	145190,58	-	1602,46	108021,62	420663,01
8.1	змінні накладні (ЗНзв = УПВ-ПН)	-	-	-	732,61	33275,19	-	1467,88	38766,75	-	358,96	24197,68	96239,62
8.2	постійні накладні (ПНзв=ПНпл)	-	-	-	2954,11	134175,62	-	4029,68	106423,83	-	1243,49	83823,94	324423,39
9	Разом умовно-змінні витрати (УЗВ=ЗВ+ЗН)	-	-	-	2143,37	97352,05	-	3918,99	103500,43	-	1370,67	92396,84	293249,32
10	Постійнівиробничівитрати(ПВ= ПН)	-	-	-	2954,11	134175,62	-	4029,68	106423,83	-	1243,49	83823,94	324423,39
11	Собівартість продукції(виробнича)	-	-	-	5097,48	231527,67	-	7948,67	209924,26	-	2614,16	176220,78	617672,71
12	Адміністративні витрати	-	-	-	515,06	23394,19	-	702,59	18555,52	-	216,81	14615,12	56564,83
13	Витрати на збут	-	-	-	522,34	23724,77	-	712,52	18817,73	-	219,87	14821,64	57364,14
14	Повна собівартість продукції	-	-	-	6134,89	278646,63	-	9363,78	247297,51	-	3050,85	205657,54	731601,68



Вартість "Зворотних відходів", придатних до подальшого використання у технологічному процесі, визначають згідно з нормативом їх утворення (додат. А.13) та ціною закупівлі відповідних сировини і матеріалів без ПДВ. Собівартість виробу зменшується на вартість зворотних відходів.

Витрати на одиницю виробу за статтею "Комплектуючі деталі приймаються на рівні цін їх придбання без ПДВ.

Витрати "Палива та електроенергії на технологічні потреби" визначають на основі норм їх витрат в технологічному процесі та цін придбання згідно з чинними цінами без ПДВ.

Витрати на "Заробітну плату основних виробничих робітників" враховують тарифну заробітну плату, преміальні доплати, а також додаткову заробітну плату основних виробничих робітників (п.1.3). "Відрахування на соціальні заходи" для заробітної плати основних виробничих робітників.

Загальну суму "Умовно-постійних (накладних) витрат" (гр..14, р.6) визначають як різницю між загальною сумою витрат на виробництво продукції( табл. 1.7) і загальною сумою змінних витрат (ЗВ). У складі умовно-постійних (накладних) виробничих витрат необхідно виділити змінні накладні (ЗН) і постійні накладні (ПН) витрати. Умовно-постійні (накладні) витрати (УПВ) повинні бути розподілені між окремими виробами одним із загальноприйнятних методів розподілу непрямих витрат. При складанні калькуляції за звітний період загальну суму постійних накладних витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень (ПНзв=ПНпл; ЗНзв=УПВзв-ПНзв). Розподіл постійних накладних та змінних накладних витрат доцільно подати у вигляді табл. 1.9.

У курсовому проекі базою розподілу зазначених витрат доцільно прийняти заробітну плату основних виробничих робітників з урахуванням розміру премії та додаткової заробітної платні (табл. 1.8)



Таблиця 2.9

Розподіл постійних та змінних накладних виробничих витрат

Види продукції	Планова зарплата основних виробничих робітників	Планові коефіцієнти розподілу	Постійні накладні витрати	Планові змінні накладні витрати	Звітна зарплата основних виробничих робітників	Звітні коефіцієнти розподілу	Звітні змінні накладні витрати
Р	37518,153	0,414	134175,620	31473,294	33885,559	0,346	33275,192
С	29758,204	0,328	106423,830	24963,615	39477,845	0,403	38766,747
Н	23438,828	0,258	83823,937	19662,405	24641,538	0,251	24197,680
Разом	90715,185	1,000	324423,387	76099,313	98004,942	1,000	96239,620

Для визначення повної собівартості продукції необхідно розрахувати позавиробничі витрати, а саме - адміністративні (загальногосподарські) витрати і витрати на збут. Адміністративні (загальногосподарські) витрати є постійними витратами періоду і становлять в загальній сумі 80,25% від фонду заробітної плати основних виробничих робітників без врахування премій (табл.. 1.4).

Витрати на збут - постійні витрати періоду і в загальній сумі становлять 9,73% від виробничої собівартості продукції. При складанні звітної калькуляції загальну суму поза виробничих витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів приняти на рівні планових значень.

Розподіл поза виробничих витрат між виробами здійснити пропорційно до змінних накладних витрат. Розрахунки доцільно подати у вигляді табл. 1.10.



Таблиця 1.10

Розподіл позавиробничих витрат

Види продукції	Планові умовно-змінні витрати	Коефіцієнти розподілу	Адміністративні витрати	Витрати на збут
Р	31473,294	0,414	23394,186	23724,766
С	24963,615	0,328	18555,524	18817,729
Н	19662,405	0,258	14615,120	14821,644
Разом	76099,313	1,000	56564,830	57364,139

Собівартість реалізованої продукції в плановому і звітному періодах визначають, враховуючи із собівартості одиниці продукції (табл.1.8) та обсяги реалізації продукції (табл.1.1) у плановому і звітному періодах:

С_РП = У(С_{ОД і} *О_Рі), (1.7)

Де

С_РП-

собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

С_{ОД і} - виробнича собівартість одиниці продукції і-го виду, грн;

О_Рі- обсяг реалізації продукції і-го виду, шт. (табл. 1.1).

С_РПпл=4915,97*47,63+8082,06*21,98+2563,29*65,94=580814,736 тис. грн.

С_РПзв =5097,48*45,79+7948,67*26,01+2614,16*69,61=622130,470 тис. грн.

Основними шляхами зниження собівартості продукції є скорочення витрат,які мають найбільшу питому вагу в її структурі. Розрахунок зниження собівартості під впливом окремих факторів виконують в такій послідовності:

1) зниження собівартості продукції за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:

ДС_{М і} = (1 - І_{НМ і} * І_{ЦМ і}) * Д_{М і,} (1.8)

де ДС_{М і}- зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них, %;

І_{НМ і}- індекс зміни норм витрат сировини і матеріалів на одиницю продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{ЦМ і}- індекс зміни цін на сировину і матеріали продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Д_{М і,}- питома вага матеріальних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

ДСм_Р=(1-0,908*1,051)* 8,2%= 0,3749%

ДСм_С=(1-0,908*1,051)* 6,03%=0,2754%

ДСм_Н=(1-0,908*1,051)* 20,81%=0,9509%

2) зниження собівартості продукції за рахунок зміни продуктивності праці:

ДС_{ПП і}= (1 - І_{ЗП і} /І_{ПП і}) * Д_{ЗП і}, (1.9)

де ДС_{ПП і}- зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни продуктивності праці, %;

І_ЗПі - індекс зміни заробітної плати (основної і додаткової) виробничих робітників (в розрахунку на одного робітника) при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_ППі - індекс зміни продуктивності праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Д_зп - питома вага заробітної плати (основної і додаткової) основних виробничих робітників та відрахувань на соціальні заходи в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

ДС_{ПП Р}=(1- 0,9490/ 0,9913)* 21,7986% = 0,9316%

ДС_{ПП С}=(1- 1,1180/ 0,9910)* 22,5412% = -2,8899%

ДС_{ПП Н}=(1- 0,3447/ 0,3306)* 18,8051% = -0,8036%

ПП_і = О_{В і} / Ч_{ОР і}, (1.10)

де ПП_і - продуктивність праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду, шт./люд;

О_{В і} - обсяг виробництва продукції і-го виду, шт.;

Ч_ОРі - чисельність основних виробничих робітників для виробництва продукції і-го виду,люд;

ППі_Рпл= 48140,0/1285 = 37,4630 шт/люд

ППі_Спл= 22460,0/997= 22,5276 шт/люд

ППі_Нпл= 66860,0/261 = 256,1686 шт/люд

ППі_Рзв= 45420,0/1223 = 37,1382 шт/люд

ППі_Сзв= 26410,0/1183 = 22,3246шт/люд

ППі_Нзв= 67410,0/796 = 84,6859 шт/люд

3) зниження собівартості продукції за рахунок зміни УПВ:

ДС_{УПВ і}= (1 - І_{УПВ і} /І_ОВі) * Д_{УПВ і}, (1.11)

де ДС_{УПВ і} - зниження собівартості продукції за рахунок зміни умовно-постійних витрат, %; виробничий персонал інвестиційний собівартість

І_{УПВ і} - індекс зміни умовно-постійних витрат на весь обсяг продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{ОВ і} - індекс зміни обсягу виробництва продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Д_{УПВ і} - питома вага умовно-постійних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

ДС_{УПВ Р}=(1- 1,0109/0,9435)* 69,9960% = -4,9987%

ДС_{УПВ С}=(1- 1,1051/1,1759)* 72,3806% = 4,3588%

ДС_{УПВ Н}=(1- 1,0438/1,0082)* 60,3836% = -2,1320%

Зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок впливу всіх факторів:

ДС_і = (ДС_{М і} + ДС_{ПП і} + ДС_{УПВ і})/100 * С_і, (1.12)

де ДС_і- зниження собівартості продукції і-го виду, грн/шт.

ДС_Р= (0,3749+0,9316+(-4,9987))/100*4915,97= -181,5104

ДС_С=(0,2754+(-2,8899)+ 4,3588)/100*8082,06= 140,9737

ДС_Н=(0,9509+(-0,8036)+(-2,1320))/100*2563,29=-50,8753

ДС = У(ДС_і * О_{В ЗВ і}) (1.13)

де ДС - зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції,грн.;

О_{В ЗВ і}- обсяг виробництва продукції і-го виду в звітному періоді, шт.

ДС=-181,5104*45,42+140,9737*26,41-50,8753*67,41=-7950,5916 тис. грн.

1.7 Нормування оборотних коштів підприємства

Норматив оборотних коштів підприємства визначається за всіма нормованими оборотними засобами, до яких належать виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів та готова продукція на складах підприємства. Розрахунки виконують тільки для планового періоду.

· Норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах визначається множенням денної потреби у певному виді матеріальних ресурсів на норму запасу в днях:

Н_ВЗ=Д * З_ДН,, (1.14)

де Н_ВЗ - норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах, грн;

Д- денна потреба в матеріальних ресурсах, грн;

З_ДН - норма запасу, дні.

Д = М_Р /360, (1.15)

де М_Р - річна потреба матеріальних ресурсах, нат. од..

Таблиця 1.11

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів підприємства у виробничих запасах

Види матеріальних ресурсів	Річна потреба матеріальних ресурсів, нат.од.	Денна потреба матеріальних ресурсів, нат.од.	Ціна без ПДВ, грн.	Вартість денної потреби, грн.	Норма запасу, дні	Норматив, тис.грн
					поточний	страховий	транс., підгот., технол	Разом
	Р	С	Н	Разом
W,кг	2512,91	2829,96	2447,08	7789,94	21,64	2,20	47,50	8,00	3,00	4,00	15,00	712,46
Х, кг	-	-	213,95	213,95	0,59	1,59	0,95	9,00	4,00	4,00	17,00	16,07
Y, м3	0,00	0,00	-	0,00	0,00	311,67	0,00	19,00	7,00	4,00	30,00	0,00
Z, м2	1,40	-	53,49	54,89	0,15	76,67	11,69	25,00	9,00	4,00	38,00	444,19
Комплектуючі, шт.	-	22,46	-	22,46	0,06	42,13	2,63	7,00	3,00	4,00	14,00	36,80
Паливо, кг	1246,83	-	2895,04	4141,86	11,51	8,01	92,19	14,00	6,00	4,00	24,00	2212,45
Всього	-	-	-	-	-	-	154,95	-	-	-	-	3421,96
Інші 1	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	1221,58
Разом	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	4643,54

Примітка: ¹ - норматив інших матеріальних ресурсів, що споживаються допоміжним, обслуговуючим господарством і на експлуатаційні потреби визначається на основі розрахованого нормативу оборотних коштів у виробничих запасах основного виробництва та даних додат. А.12.

Відобразивши потребу у відповідному матеріальному ресурсів (Д) у грошовому виразі, визначають вартісну величину нормативу того чи іншого виду матеріалу у виробничих запасах. Норма запасу в днях (З_ДН) - це сума транспортного, підготовчого, технологічного, поточного і страхового запасів в днях.

Норму транспортного, підготовчого та технологічного запасів для всіх варіантів прийняти такою, що дорівнює 4 дні.

Сукупний (зведений) норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах враховує також додаткові потреби в матеріальних ресурсах та паливі допоміжного й обслуговуючого виробництв, підсобних господарств, а також на невиробничі (експлуатаційні) потреби.

Норматив власних оборотних коштів у незавершеному виробництві визначають за формулою:

(1.16)

де

Н_НЗВ- норматив власних оборотних коштів у незавершеному виробництві, грн.;

С_Р - собівартість річного випуску продукції, грн. (табл. 1.7);

Т_Ц - середньозважена тривалість циклу виготовлення продукції, дні;

k_НЗ - коефіцієнт наростання затрат у незавершеному виробництві:

(2.17)

де М - сума одноразових матеріальних витрат на вироби, грн. (табл. 1.8);

С^'- собівартість продукції без матеріальних витрат, грн. (табл. 1.7).

Ннзв= = 9897,8839 тис. грн.

Тц=(11,72+10,26+9,53)/3=10,503

Кнз==0,5754

· Норматив оборотних коштів у готовій продукції, який визначається як добуток одноденного випуску продукції за виробничою собівартістю на норму запасу готової продукції на складах підприємства в днях, прийняти на рівні планових залишків готової продукції на кінець року за виробничою собівартістю (табл. 1.7):

Н_ГП =У(ГП_{КР ПЛ і}*С_{ОД і}), (1.18)

де Н_ГП - норматив оборотних коштів у готовій продукції, грн.;

ГП_{КР ПЛ і} - планові залишки готової продукції і-го виду на кінець року, шт.;

С_{ОД. і} -

виробнича собівартість одиниці і-го виду продукції, грн./шт.

Нгп=(2,42* 4915,97)+(1,61* 8082,06)+(3,11* 2563,29) = 32880,6006 грн

Н_ОК= Н_ВЗ+Н_НЗВ+Н_ГП+Н_МП (1.19)

· Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Нмп) прийняти в роз-мірі 1,3% суми нормативів оборотних засобів у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готовій продукції.

Нмп= (4643,54+ 9897,8839+ 32880,6006)*0,013= 616,4863

Нок=4643,54+ 9897,8839+ 32880,6006+616,4863=48038,5085



1.8 Визначення цін на продукцію

(за планом)

Гуртова ціна виробу без ПДВ:

, (1.20)

де Ц_{Г і} - гуртова ціна і-го виробу, грн./шт.;

С_{П і} - повна планова собівартість і-го виробу, грн;

Р_і - планова рентабельність і-го виробу,% (додат. А.1).

Ц_гР = 5894,76*(1+18,32/100)= 6974,6830 грн./шт.

Ц_гС = 9746,05*(1+21,1/100)= 11802,4713 грн./шт.

Ц_гН = 3639,86*(1+31,8/100)= 4797,3293 грн./шт.

Відпускна ціна виробу з ПДВ:

, (1.21)

де Ц_Ві - відпускна ціна і-го виробу, грн./шт.;

Ст.ПДВ - ставка податку на додану вартість(згідно законодавства), %.

Ц_вР = 6974,6830*(1+20/100)= 8369,6196 грн./шт.

Ц_вС = 11802,4713*(1+20/100)= 14162,9655грн./шт.

Ц_вН = 4797,3293*(1+20/100)= 5756,7951 грн./шт.



Розділ 2. Фінансово-економічні показники діяльності підприємства

2.1 Беззбитковість виробництва

Аналітичний вираз для визначення точки беззбитковості:

Рівняння лінії витрат:

С_{П і} = ПВ_і + УЗВ_{ОД і}* О_і , (2.1)

де С_{П і} - повна собівартість продукції і-го виду, грн.;

ПВ_і - постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг виробництва продукції і-го виду, грн.;

УЗВ_{ОД і} - умовно-змінні витрати на одиницю продукції і-го виду, грн./шт.;

О_і - обсяг виробництва (реалізації) продукції і-го виду, шт.

Рівняння лінії доходу від реалізації продукції:

Д_і = Ц_{Г і} * О_{Р і}, (2.2)

де Д_і - дохід від реалізації продукції і-го виду, грн.;

Ц_{Г і} - гуртова ціна одиниці продукції і-го виду, грн.

Аналітичний вираз для визначення точки беззбитковості:

О_Бі = ПВ_і / (Ц_{Г і} - УЗВ_{ОД і}) (2.3)

де О_Бі - беззбитковий обсяг виробництва і-го виду продукції, шт.

ПВ_Р = 134175,62+ 23394,19+ 23724,77= 181294,57 тис. грн.

ПВ_С = 106423,83+ 18555,52+ 18817,73= 143797,08 тис. грн.

ПВ_Н = 83823,94+ 14615,12+ 14821,64= 113260,70 тис. грн.

Беззбитковий обсяг виробництва:

Плановий період:

О_бР =181294,57/(6974,6830-2128,78)= 37,412 тис. шт.

О_бС =143797,08/(11802,4713-3343,69) = 17 тис. шт.

О_бН =113260,70/(4797,3293-1309,57)= 32,474 тис. шт.

Звітний період:

О_бР =181294,57/(6974,6830-2143,37) = 37,525 тис. шт.

О_бС =143797,08/(11802,4713-3918,99)= 18,240 тис. шт.

О_бН =113260,70/(4797,3293-1370,67)= 33,053 тис. шт.

Рівняння лінії доходу

Плановий період:

Др=6974,6830*37,412 = 260936,140 тис. грн.

Дс=11802,4713*17 = 200638,955 тис. грн.

Дн=4797,3293*32,474 = 155787,164 тис. грн.

Звітний період:

Др=6974,6830*37,525 = 261724,557 тис. грн.

Дс=11802,4713*18,240=215280,544 тис. грн.

Дн=4797,3293*33,053=158565,172 тис. грн.

Рівняння лінії витрат( беззбиткові витрати):

Плановий період:

С_пР =181294,57+37,412*2128,78=260936,140 тис. грн.

С_пС =143797,08+17*3343,69=200638,955 тис. грн.

С_пН =113260,70+32,474*1309,57=155787,164 тис. грн.

Звітний період:

С_пР =181294,57+37,525*2143,37=261724,557 тис. грн.

С_пс =143797,08+18,240*3918,99=215280,544 тис. грн.

С_пН =113260,70+33,053*1370,67=158565,172 тис. грн.

За результатами розрахунків по кожному з виробів будуємо графіки досягнення точки беззбитковості. Графічна частина в додатку Б.



2.2 Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

· Обсяг товарної продукції (ТП) в плановому і звітному періоді:

ТП = У(Ц_{Г і} * О_Ві) (2.4)

ТПпл = 6974,6830*48,14+11802,4713*22,46+4797,3293*66,86=921594,178 тис. грн.

ТПзв =6974,6830*45,42+11802,4713*26,41+4797,3293*67,41=951881,333 тис. грн.

· Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:

В _{1 грн ТП} = С_ТП /ТП, (2.5)

де В _{1 грн ТП} - витрати на 1 грн. товарної продукції, грн./грн.;

С_ТП - повна собівартість товарної продукції, грн.;

В _{1 грн ТП} пл. = 703488,47/ 921594,178= 0,763

В _{1 грн ТП} зв = 731601,68/951881,333=0,769

· Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:

ДС_ТП = (В _{1 грн ТП пл} - В _{1 грн ТП зв}) *100/ В _{1 грн ТП пл}, (2.6)

де ДС_ТП - зниження собівартості товарної продукції, %;

В _{1 грн ТП пл}, В _{1 грн ТП зв} - витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн./грн.

ДС_ТП = (0,763-0,769)*100/0,763=-0,6873%

· Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:

Е_с = С_{ТП зв} * ДС_ТП /100, (2.7)

де Е_с - економія від зниження собівартості „+"(перевитрати „-"),грн.

Ес= 731601,68*(-0,6873)/100=-5028,1754 тис. грн.

· Валовий прибуток підприємства в плановому і звітному періоді:

П_В= ЧД - С_РП, (2.8)

де П_В - валовий прибуток, грн.; С_РП- собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн.; ЧД - чистий дохід від реалізації продукції, грн.:

, (ЧД=У(Цг і *Ор і)) (2.9)

де ПДВ - сума податку на додану вартість, грн.

ЧД пл. = 6974,6830*47,63+11802,4713*21,98+4797,3293*65,94=907958,361тис. грн.

ЧД зв = 6974,6830*45,79+11802,4713*26,01+4797,3293*69,61=960295,102 тис. грн.

Пв пл =907958,361-580814,736=327143,624 тис. грн.

Пв зв =960295,102-622130,470=338164,632 тис. грн.

· Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) в плановому і звітному періоді:

П_О= П_В- В_ПЗВ, (2.10)

де П_О - операційний прибуток, грн.;

П_В- валовий прибуток, грн.;

В_ПЗВ - позавиробничі витрати, грн.

Впзв= 56564,830+ 57364,139= 113928,969 тис. грн.

По пл = 327143,624-113928,969= 213214,656тис. грн.

По зв = 338164,632-113928,969=224235,663 тис. грн.

· Базовий прибуток від операційної діяльності підприємства у звітному періоді - прибуток від реалізації продукції у звітному періоді за рівнем витрат планового періоду:

П_{О баз} = ЧД_зв * (1 - В _{1 грн ТП пл}) (2.11)

По_баз = 960295,102*(1- 0,763)= 227264,7242 тис. грн.

· Фактичний прибуток від операційної діяльності підприємства в звітному періоді:

П_{О ф} = П_Обаз+Е_С , (2.12)

Поф=227264,7242-5028,1754=222236,5488 тис. грн.

· Прибуток підприємства від звичайної діяльності до оподаткування в плановому і звітному періоді:

П_ЗД = П_О + Д_Ф + Д_І - В_Ф - В_І, (2.13)

де П_ЗД- прибуток підприємства від звичайної діяльності, грн.: