Управление товарными запасами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом.

Анализ товарных запасов имеет большое значение для эффективного финансового управления. На предприятиях торговли запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятия испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня товарных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров. В этой связи вопросы определения и поддержки оптимального объема запасов являются важным разделом финансовой работы.

Управление товарными запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов - изменение объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Товарные запасы являются основными денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения прибыли, основной проблемой ежедневного контроля. В настоящее время торговые компании в условиях ужесточения конкуренции вынуждены уменьшать процент устанавливаемой наценки. Поэтому для обеспечения необходимой отдачи от вложенных в бизнес средств, для обеспечения необходимых темпов роста фирмы актуальным является оптимизация необходимой величины товарных запасов.

Методы планирования товарных запасов в торговле

Сложностью нормирования товарных запасов является то, что величину определяют две тенденции: с одной стороны - сокращение запасов, а с другой стороны - рост запасов, вызванный увеличением товарооборота, расширением ассортимента реализуемых товаров.

При планировании товарных запасов наиболее часто используются следующие методы:

1. Опытно-статистический;

2. Технико-экономических расчетов;

3. Экономико-математический с использованием теории управления запасами.

Товарные запасы опытно-статистическим методом определяют, исходя из сложившихся тенденций изменения товарооборачиваемости и факторов, влияющих на нее, с учетом ожидаемых изменений последних в планируемом периоде.

Процедура нормирования товарных запасов на год включает ряд последовательных действий, которые могут быть объединены в два основных этапа:

I этап - определение норматива товарных запасов в днях:

а) расчет одним из способов товарооборачиваемости за ряд лет;

б) анализ динамики изменения показателя и возможностей для ускорения товарооборачиваемости;

в) выбор оптимального времени обращения для планируемого периода.

II этап - расчет плановой суммы товарных запасов (в ценах закупки):

а) расчет величины однодневной реализации для квартала, в котором планируется наибольшая величина товарооборота;

б) расчет плановой суммы товарных запасов путем умножения норматива товарных запасов в днях на величину однодневной реализации, полученной в предыдущем действии.

Величину норматива плановых товарных запасов по кварталам можно определить с помощью индексов сезонности либо путем исчисления среднего размера изменения товарных запасов в течение планируемого года.

Сущность метода технико-экономических расчетов состоит в определении общей величины необходимых запасов по ее составляющим. Этот метод может быть использован крупными фирмами, осуществляющими розничную и оптовую продажу.

Основной частью норматива товарных запасов является торговый запас (3т). Он состоит из рабочего запаса (3р) и запаса текущего пополнения (3тп):

3т = 3р + 3тп

В свою очередь рабочий запас состоит из демонстрационного запаса (3д) и запаса в размере однодневного оборота (3о):

3р = 3д + 3о

Рабочий запас размещается на торговом оборудовании. Демонстрационный запас используют для декоративной выкладки, его величина может быть рассчитана по формуле:

3д = Ц х N

где N - количество разновидностей по ассортиментному перечню;

Ц - средняя цена ассортиментной разновидности (руб.).

Запас в размере однодневного оборота ежедневно восполняется за счет запаса текущего пополнения и предназначен для непосредственного отпуска товаров покупателям.

Запас текущего пополнения предназначен для бесперебойной реализации между очередными завозами товаров. Исходя того, что в момент поступления товаров создается максимальный запас, а перед очередным завозом его величина минимальна, то для расчета норматива запаса текущего пополнения применяется формула средней арифметической. По товарам простого ассортимента 3тп равен половине частоты завоза, а по товарам сложного ассортимента половину частоты завоза умножают на частное от деления числа разновидной в продаже на число разновидностей, завозимых в одной партии.

3тп = (Т: Кскорости) х (N: к)

где N - количество разновидностей по ассортиментным перечням;

К - количество ассортиментных разновидностей в одной партии, ед.;

Т - число дней в периоде;

Кскорости - коэффициент скорости обращения.

3апас, связанный с затратами времени по комплектованию, приемке и подготовке товаров к продаже (3пп), как правило, составляет 1-3 дня и может входить в рабочий запас.

Страховой, или гарантийный, запас (3с) создается для обеспечения бесперебойной торговли на случай значительного увеличения спроса населения, отклонения от установленных частоты и объема завоза товаров. Он устанавливается с учетом частоты поставки товаров, а также других условий и может достигать 30% величины торгового запаса. Величину 3с можно определять и на основе использования математических методов по формуле:

3с = К х у

где К - коэффициент, связанный с организацией товародвижения, колеблется от 1 до 3 (организация товародвижения зависит от ритмичности поставок, так, если ритмичность составляет 84,1%, то значение К равно 1; если 96,4% - 1,8; 97,7% - 2; 99,9% - 3); у - среднеквадратичное отклонение объема продаж по кварталам, месяцам в процентах к годовому объему продажи.

Страховой запас может быть рассчитан и помощью других методических приемов:

- на основе информации о среднемесячном потреблении и интервале времени между поставками:

Зс = М x vr

где Зс - страховой запас; М - среднемесячное потребление препарата; r - интервал времени между поставками (мес);

- с учетом уровня обслуживания (У):

Зс = У х v У(M - M)2: n

где М - реализация за месяц; М - среднемесячная реализация; n - число месяцев.

Показателем уровня обслуживания в розничной торговле может быть неудовлетворение спроса. Поскольку фактические издержки, связанные с дефицитом, определить трудно, то обычно устанавливают желательный уровень обслуживания, выражая его через вероятность дефицита.

Управление товарными запасами является сложным видом экономической деятельности предприятия. Цель управления - формирование и поддержание их величины на таком уровне, который позволяет обеспечить бесперебойную продажу каждого товара при минимальных затратах.

Экономико-математический метод с использованием теории управления запасами применяют для обоснования оптимальной величины товарных запасов. Например, широкое применение имеет модель Уилсона, которую принято называть классической. При построении модели Уилсона ставится задача обосновать оптимальный объем и сроки поставок и минимизировать совокупные издержки на формирование и хранение товарного запаса.

Для использования этой модели в практической деятельности необходимо прежде всего получить информацию о затратах по хранению и завозу. Работа эта достаточно трудоемкая, поскольку требует обработки большого количества первичной документации, поэтому использование модели Уилсона в деятельности торговых предприятий ограничено.

Методы планирования товарооборота

товарный запас финансовый управление

План товарооборота - важнейший план торгового предприятия. Планирования товарооборота заключается в определении его объема в стоимостном выражении на конкретные периоды времени в перспективе. Планирование товарооборота служит инструментом выявления будущей прибыли и расходов предприятия, позволяет улучшить контроль за размещением и использованием всех ресурсов предприятия. Наконец, планирование дает возможность объективно оценивать результаты деятельности.

Тщательное планирование товарооборота помогает предприятию предвидеть изменения внешней и внутренней среды и оперативно реагировать на них, а также быть готовым к непредвиденным обстоятельствам.

Для того чтобы план товарооборота содержал достаточно точные и реальные показатели, при его разработке следует учитывать определенные принципы.

Во-первых, планирование должно основываться на учете и анализе результатов предыдущей деятельности. Необходимо правильно оценить любые тенденции, влияющие на реализацию товаров и возникающие в рассматриваемый период времени. Этот период может охватывать временной интервал от нескольких месяцев до нескольких лет. При этом товарооборот текущего периода принимается за основу при расчете плановых показателей.

Во-вторых, план продажи должен быть реально осуществимым. Это - управленческий инструмент, основа для планирования и разработки товарной политики предприятия, основных показателей хозяйственной деятельности.

Процесс планирования товарооборота состоит из нескольких этапов.

Планирование товарооборота может осуществляться в соответствии с двумя подходами. Согласно первому подходу руководство торгового предприятия определяет цели и задачи планирования и его плановые показатели. Затем эти показатели в более детализированном виде распределяют по структуре реализации и структурным подразделениям предприятия (филиалам, секциям, отделам). Второй подход предполагает обратные действия, т.е. расчет показателей реализации проводится по структуре товарооборота и структурным подразделениям, а затем эти данные сводятся в единый план товарооборота предприятия.

На практике целесообразно использовать оба подхода, поскольку планирование является текущим и непрерывным процессом, требующим постоянной координации планов и их корректировки в ходе реализации.

Планирование объема товарооборота можно проводить с помощью количественных методов, путем выявления тенденций изменения данных по реализации за прошлые периоды. Можно использовать и качественные методы, которые учитывают изменения в ближайшем окружении торгового предприятия (например, действия конкурентов), а также общеэкономические тенденции (например, повышение ставки рефинансирования, влияющее на стоимость кредитов, снижение курса рубля).

Важно правильно выбрать метод планирования, поскольку это обусловливает точность исполнения плана. Выбор метода планирования зависит от: цели разработки плана; исходной информации, полученной в процессе анализа товарооборота, ее точности и достоверности; периода, на который рассчитывается план; опыта, имеющегося у предприятия в сфере планирования; затрат, связанных с разработкой плана; наличия программного обеспечения и вычислительной техники.

В целях получения более надежного плана товарооборота целесообразно использовать различные методы расчетов, что обеспечит многовариантность плановых расчетов. Наличие нескольких вариантов плана и анализ расхождений между ними позволяют выбрать и обосновать наиболее реальный и приемлемый вариант плана, соответствующий критерию оптимальности. Все расчеты ведутся в сопоставимых ценах, действующих на начало планового периода.

Наиболее распространенными методами расчета планового товарооборота являются экономико-статистические. Они основаны на расчете разнообразных средних величин и их экстраполяции на планируемый период. Для определения объема товарооборота этим методом необходимо, чтобы товарооборот за анализируемый период был сопоставим, т.е. выражен в одних и тех же ценах, и охватывал один и тот же состав торговой сети. На основании анализа сопоставимого товарооборота рассчитывается наиболее вероятный темп его изменения на предстоящий год.

Для определения планового товарооборота можно использовать простую экстраполяцию. Расчет проводится в такой последовательности:

- определяется ожидаемый товарооборот за текущий год;

- рассчитываются среднегодовые темпы изменения товарооборота в целом по предприятию и по товарным группам за прошлый период;

- путем умножения ожидаемого товарооборота за текущий год на рассчитанный среднегодовой темп изменения продажи получают возможные объем и структуру товарооборота;

- полученные данные корректируют на степень влияния факторов, не учтенных при расчете планируемых темпов изменения.

Недостатком метода является то, что товарооборот, рассчитанный с его помощью, весьма условен. Таким образом, в его основе лежит предположение о неизменности условий формирования товарооборота. План будет ошибочным, если, например, в районе расположения предприятия откроется другое с подобной специализацией, что приведет, возможно, к значительному снижению запланированного объема реализации.

План товарооборота можно рассчитать методом, основанным на выравнивании с помощью скользящей средней данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году.

Используя скользящую среднюю сначала находим среднюю для трех лет.

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовые изменения.

Несмотря на возможность сглаживания показателей товарооборота при использовании этого метода планирования, следует иметь в виду, что они учитывают только тенденции изменения товарооборота в прошлом периоде и поэтому являются достаточно грубыми. Рассчитанные показатели необходимо корректировать на возможные изменения в товарообороте, которые произойдут под влиянием различных факторов в будущем году.

Для расчета планового объема товарооборота могут быть использованы различные экономико-математические модели, в том числе трендовые (временные).

При расчете товарооборота важнейшим условием является достижение такого его объема, который обеспечит предприятию размер прибыли, достаточный для его развития в плановом году. Методика планирования товарооборота с учетом потребности в прибыли позволяет увязать в плане товарооборота другие важнейшие показатели хозяйственной деятельности предприятия (доходы, издержки), соизмерять результаты с затратами.

Расчеты производят в определенной последовательности.

Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности, включая выплату доходов владельцам имущества, создание фондов специального назначения и т.п. Суммарная потребность в этих средствах представляет собой целевой размер чистой прибыли предприятия в плановом году.

После определения суммы прибыли осуществляется увязка с источниками ее формирования. Для этого определяется необходимый размер валового дохода от реализации товаров исходя из среднего его уровня в будущем году, планового объема товарооборота и допустимого уровня издержек обращения. Следует также учитывать налоговые платежи будущего года.

Особая роль этого метода заключается в том, что полученный с его помощью товарооборот рассматривается как один из важнейших целевых ориентиров, который отражается в системе плановых показателей предприятия.

При планировании товарооборота можно использовать метод технико-экономических расчетов, или нормативный метод.

С этой целью разрабатываются технико-экономические нормативы товарооборота на 1 м2 торговой площади по предприятию в целом и по отдельным секциям. Нормативы должны быть дифференцированы в зависимости от товарной специализации секций, учитывать месторасположение магазина, контингент потребителей, специфику торгово-технологического процесса, интенсивность покупательского потока и его распределение по периодам года, конъюнктурные колебания, свойственные району и сфере деятельности данного предприятия.

При разработке норматива целесообразно ориентироваться на показатели конкурентов или аналогичных предприятий, работающих в соответствующих условиях, что повысит эффективность планирования.

Товарооборот по плану определяется как произведение торговой площади секции (отдела) на соответствующий торговый норматив товарооборота на 1 м2 торговой площади и рассчитывается методом прямого счета.

При планировании нормативным методом в качестве норматива может быть принят товарооборот на одного торгово-оперативного или среднесписочного работника. В этом случае план рассчитывается также методом прямого счета, т.е. путем умножения численности на размер норматива товарооборота.

Сущность методов принятия оптимальных решений заключается в том, что предприятие должно обеспечить выполнение поставленных целей по одному из показателей своей деятельности или по целому ряду.

Для обеспечения реальности и обоснованности планового объема товарооборота необходимо рассчитать и сопоставить несколько вариантов плана, выбрать оптимальный, позволяющий наиболее эффективно использовать ресурсы и потенциал предприятия, обеспечивающий наибольший эффект. Однако оптимальный план товарооборота не всегда может быть выполнен, например, вследствие необеспеченности ресурсами, изменений спроса, сезонных его колебаний. Поэтому в плане товарооборота целесообразно предусматривать меры по возможному снижению цен, изменению источников поступления товаров, улучшению организации торговли, совершенствованию элементов технологического процесса и т.п.

После расчета общего объема товарооборота его распределяют по кварталам и месяцам. При этом необходимо учитывать динамику удельных весов каждого квартала и каждого месяца в годовом объеме продажи соответствующих периодов за предыдущие годы.

Динамика квартальных и месячных объемов реализации существенно отличается от динамики годовых объемов. Это отличие проявляется прежде всего в том, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов товарооборота тех же товаров в течение года характеризуются, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями.

Сезонность в торговле - сложное социально-экономическое явление. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды увеличения и уменьшения реализации, изменяется степень колеблемости сезонной волны. Поэтому для более обоснованного расчета товарооборота необходимо изучать условия формирования сезонности в торговле и уметь прогнозировать ее.

При расчете товарооборота по кварталам учитывают динамику показателей удельного веса квартального товарооборота соответствующих периодов, а также изменения условий работы и структуры товарооборота в планируемом периоде.

В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых осуществляются анализ и прогнозирование квартальных и месячных объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным, является метод относительной средней. При данном методе допустима сопоставимость товарооборота только в текущем году. Для расчета необходимо использовать данные о квартальном (месячном) обороте не менее чем за три года. При этом не важно, в каких ценах (сопоставимых или фактических) ведутся расчеты, так как при данной методике влияние индекса цен нивелируется.

Объем товарооборота по кварталам на планируемый год определяется умножением среднеквартального планового товарооборота на индекс сезонности соответствующего квартала и делением на 100%.

Наиболее важным этапом планирования товарооборота является обоснование плана продажи отдельных товаров и товарных групп. Соотношение отдельных товарных групп в товарообороте связано с их значимостью в формировании доходов и прибыли от реализации товаров, издержек обращения, в удовлетворении потребностей населения.

Структура товарооборота отражает ассортимент товаров, подлежащих продаже в плановом периоде. В связи с тем, что условия работы торговых фирм имеют свои особенности, в каждой из них ассортимент товаров различен. При планировании товарооборота необходимо предусмотреть его групповую и внутригрупповую структуру, при этом по каждой группе товаров определяют сумму реализации и долю (в процентах) от общего объема товарооборота. Следует учитывать, что в каждый период времени объем реализации будет зависеть от спроса на товар, сезона, объема поставки товаров, состояния товарных запасов и др.

При планировании можно использовать метод экстраполяции среднегодовых приростов продажи товаров, средних темпов роста, средних изменений доли товара в товарообороте за ряд лет и других показателей. Использование этих простых методов позволяет ускорить расчеты, разработать несколько вариантов плана, сопоставить результаты, полученные различными методами планирования, что повышает надежность расчетов.

Если удельный вес товарной группы в общем объеме за анализируемый период оставался стабильным или изменялся незначительно, то на планируемый год может быть принят показатель текущего года. Показатель удельного веса товарной группы в плановом году в этом случае можно рассчитать с помощью средней арифметической.

Для товарных групп, удельный вес продажи которых в общем объеме имеет тенденцию к росту (уменьшению), расчет следует проводить с помощью скользящей средней (методика расчета приведена выше).

Для планирования структуры товарооборота торгового предприятия может быть использован метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарам в зависимости от изменения общего объема товарооборота торгового предприятия:

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется товарооборот по i-й товарной группе при изменении общего объема товарооборота торгового предприятия на 1%. При этом чем крупнее берутся товарные группы, тем надежнее результаты расчетов.

Прирост товарооборота по товарным группам в планируемом году по сравнению с отчетным годом определяется путем умножения коэффициентов эластичности Кэi на прирост объема товарооборота в целом по торговому предприятию.

Нормативный метод планирования предусматривает использование показателей товарооборота на 1 м2 площади торгового зала. Его можно использовать, когда меняется ассортиментная политика предприятия и имеются данные о нормативе товарооборота на 1 м2 площади торгового зала по предприятию или данные о товарообороте на 1 м2 аналогичных типов магазинов или конкурентов в районе деятельности торговой фирмы.

Основой расчета служит размер площади торгового зала, предусматриваемый для размещения отдельных групп товаров, и объем товарооборота, планируемый на 1 м2 этой площади (для новых групп товаров этот показатель принимается на уровне сложившегося в других аналогичных магазинах данного района).

При планировании структуры товарооборота необходимо принимать во внимание объективный фактор переключения спроса на взаимозаменяемые товары, определить которые можно с помощью выборочного обследования, экспертных оценок.

В первую очередь следует учитывать специфику развития процесса продажи продовольственных товаров. Особенностями его являются сильная взаимозаменяемость и взаимообусловленность продажи товаров, отсутствие отложенного спроса по большинству товарных групп. Развитие процесса продажи продовольственных товаров характеризуется чаще всего стабильностью в целом и высокой надежностью спроса на отдельные товары внутри группы. В этой связи целесообразно в плане давать два варианта структуры продаж, т.е. указать: 1) в каких границах может проходить продажа, например, мяса и птицы; 2) при каких условиях она будет минимальной, а при каких - максимальной. Конкретный круг взаимозаменяемых товаров предприятие определяет, исходя из сложившихся условий, с помощью выборочных обследований, экспертных оценок и т.п. При этом следует иметь в виду, что этот фактор играет существенную роль в условиях роста цен на товары и, прежде всего, для групп населения с невысокой покупательной способностью.

Особенностью процесса продажи непродовольственных товаров является его нестабильность по отдельным группам. Это обусловливает необходимость разработки плана продажи сначала по крупным группам, с постоянной их дезагрегацией (например, ткани), а затем - по группам, которые имеют меньший удельный вес в общем объеме реализации товаров.

На предприятиях, реализующих непродовольственные товары, большая группа товаров относится к товарам длительного пользования, особенностью которых является неоднократность потребления. Поэтому с развитием продажи этих товаров происходит их накопление у населения, возрастает обеспеченность ими. Вследствие этого планирование товарооборота товаров длительного пользования выступает сложным процессом для предприятий, осуществляющих их реализацию. Без данных о наличии предметов длительного пользования и обеспеченности ими обслуживаемого рыночного сегмента невозможно проведение ни объективного анализа, ни обоснованных расчетов продажи на будущий год. При этом важно знать, к какой группе относятся потребители по уровню доходов, социальному статусу, возрасту, какие потребительские настроения они демонстрируют, какие привычки в потреблении имеют. Следует учитывать, что такую информацию получить на предприятии непросто, необходимы специальные исследования, опросы, наблюдения, что требует определенных затрат и достаточной квалификации специалистов. С этой целью проводятся сегментирование рынка и выбор целевых сегментов, для каждого из которых разрабатывают свой комплекс маркетинга, в том числе ассортимент товаров, цены, рекламу, методы стимулирования и т.п. Как правило, такие обследования проводят соответствующие организации, имеющие специалистов по исследованию рынка.

После разработки плана продажи по всем товарам и товарным группам проводится их увязка с общим объемом товарооборота; это осуществляется по схеме агрегации от крупных групп к мелким. Балансировка проводится в рамках тех товарных групп, которые имеют наименьший удельный вес в общем объеме реализации и спрос на которые не носит постоянного характера.

Все рассмотренные методы предполагают расчет товарооборота по любому товару в отдельности, с последующим выходом на общий объем расчетного товарооборота. Однако такой расчет структуры товарооборота имеет ряд недостатков. Во-первых, суммирование рассчитанного товарооборота по товарным группам, как правило, не совпадает с его общим объемом, что требует введения поправочных коэффициентов. Во-вторых, данные методы не позволяют учитывать взаимозаменяемость отдельных товаров, однородных или близких по своему потребительскому назначению.

Для устранения отмеченных недостатков может быть использован поэтапный метод расчета структуры товарооборота. При этом исходят из того, что наибольшей устойчивостью и достоверностью обладают расчеты по группам товаров, имеющих наибольший удельный вес в товарообороте. Поэтому правильнее будет перейти от расчета товарооборота по товарным группам, имеющим наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота, к расчету товарооборота по более мелким группам, вплоть до отдельного товара. С этой целью предварительно проводят АВС-анализ (см. раздел 5). В результате достигается полный баланс по всем группам товаров и товарооборота в целом и завершается разработка плановой структуры товарооборота в стоимостном выражении.

Процесс планирования товарооборота завершается разработкой организационных мероприятий по его реализации: заключение договоров на поставку товаров, внедрение прогрессивных методов продажи товара, перераспределение площади торгового зала между отдельными группами товаров, когда предпочтение отдается наиболее рентабельным, активизация рекламной деятельности, расширение дополнительных услуг, введение системы скидок и т.п.

Организационные мероприятия должны предусматривать перечень лиц, ответственных за их реализацию, а также конкретные сроки исполнения. Это позволит контролировать выполнение плана, вносить необходимые коррективы в случае сбоя в торговле. В результате процесс планирования товарооборота приобретает непрерывный, «скользящий» характер, что обеспечивает гибкость и адаптивность планов.

Размещено на Allbest.ru