Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Національний університет “Львівська політехніка”

Інститут економіки і менеджменту

Кафедра економіки підприємства та інвестицій

Курсова робота

“Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства”

з дисципліни “Економіка підприємства”

Варіант №26

Львів - 2012



ЗМІСТ

• Вступ
• Розділ 1. Виробнича програма підприємства
• 1.1 Виробнича програма та її виконання
• 1.2 Чисельність промислово-виробничого персоналу підприємства
• 1.3 Фонд оплати праці підприємства
• 1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства
• 1.5 Складання кошторису витрат на виробництво продукції
• 1.6 Калькулювання собівартості продукції
• 1.7 Нормування оборотних засобів підприємства
• 1.8 Визначення цін на продукцію
• Розділ 2. Фінансово-економічні показники діяльності підприємства
• 2.1 Беззбитковість виробництва
• 2.2 Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства
• 2.3 Показники ефективності використання трудових, матеріальних та технічних ресурсів
• Розділ 3. ефективність розвитку підприємства
• 3.1 Показники ефективності інвестицій у проекти розвитку підприємства
• 3.2. Очікувані показники діяльності підприємства в наступному році
• Висновки
• Список використаної літератури
• Додаток А
• Додаток Б



ВСТУП

Одним з основних елементів ринкового господарства є підприємство. Під підприємством розуміється економічний суб'єкт, що займається виробничою діяльністю і має господарську самостійність. Підприємство об'єднує ресурси для виробництва економічних благ із метою збільшення прибутку.

Подивившись на історію розвитку підприємства, бачимо, що її коріння сягають сивої давнини, коли разом з розвитком перших мануфактур відбувався перехід від натурального господарства до товарно-грошових відносин. З того часу підприємство сильно змінило свою зовнішність, ускладнилася його організаційна структура, але суть і мета залишалася незмінною - одержання прибутку.

Курсова робота “ Економіка виробничо-господарської діяльності ” необхідна для допомогти студентові в оволодінні навиками практичних знань з основних питань курсу, що стосуються діяльності підприємства за умов ринку.

У курсовій роботі студент повинен за індивідуальними даними про показники річної виробничої програми підприємства визначити показники її виконання. На основі даних про запропоновані варіанти інвестиційних проектів розвитку підприємства на наступний рік вибрати кращий з даних варіантів і розрахувати очікувані показники нової виробничої програми діяльності підприємства. Здійснити оптимізацію ціни на вироби, що випускаються підприємством, виходячи з критерію максимізації прибутку. За індивідуальним завданням розрахувати вплив змін техніко-економічних показників на результати діяльності підприємства.

Варіант № 26

Індивідуальні коефіцієнти:

груповий - 0,5;

порядковий - 2,6;

іменний - 2,4.

індивідуальний сумарний коефіцієнт (К) - 5,5.

Вироби:

№1 - Г.

№2 - У.

№3 - А.

Знак «-»



РОЗДІЛ 1. ВИРОБНИЧА ПРОГРАМА ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Виробнича програма та її виконання

Процент виконання планових завдань з виробництва і реалізації продукції в натуральних показниках визначають для кожного виробу зокрема.

(1.1)

де О_р - обсяг реалізації продукції, шт.;

О_в - обсяг виробництва продукції, шт.;

ГП_пр - залишки готової продкуції на початок року, шт.;

ГП_кр - залишки готової продкуції на кінуць року, шт.

Результати розрахунків можна подати у вигляді таблиці:

Таблиця 1.1 Виконання планових завдань з виробництва і реалізації

Види продукції	Обсяг виробництва, тис. шт.	% виконання	Обсяг реалізації, тис. шт.	% виконання
	план	звіт		план	звіт
1	2	3	4	5	6	7
Г	705	660,5	93,69	699,25	660,2	94,42
А	840	929	110,6	837,75	921,5	109,99
У	17,2	18,65	108,43	17	17,95	105,59

Виріб А:

ОР₁= 840 + (39,75 - 42) = 837,75

ОР₂= 929 + (37,5 - 45) = 921,5

Виріб У:

ОР₁= 17,2 + (0,95 - 1,15) = 17

ОР₂= 18,65 + (0,65 - 1,35) = 17,95

Виріб Г:

ОР₁= 705 + (32,25 - 41) = 699,25

ОР₂= 660,5 + (41,7 - 42) = 660,2

1.2 Чисельність промислово-виробничого персоналу підприємства

До промислово-виробничого персоналу підприємства (за умовою курсової роботи) належать основні виробничі робітники, підсобні робітники в основному виробництві, робітники,зайняті в допоміжному та обслуговуючому виробництві, робітники, зайняті у підсобному виробництві, управлінський та обслуговуючий персонал виробничих підрозділів, адміністративно-управлінський персонал.

При розрахунку чисельності робітників за основу враховують необхідну нормативну трудомісткість виробничої програми, дані про бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та очікуваний середній процент виконання норм виробітку робітниками:

· чисельність основних виробничих робітників визначають за формулою 1.1. для кожного виду продукції зокрема і на підприємстві в цілому. Результат розрахунків можна подати у вигляді табл. 1.3.

(1.2)

де Т - трудомісткість виконання робіт, люд-год.,

t_д - бюджет робочого часу одного робітника, год.,

k_вн - коефіцієнт виконання норм виробітку.

· бюджет робочого часу визначається на основі даних про кількість робочих днів у розрахунковому році, очікуваний рівень невиходів на роботу та втрат робочого часу (табл. 1.2).

Таблиця 1.2 Річний бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та його виконання

№ п/ч	Показники	Значення показників
		план	звіт
1	2	3	4
1	Кількість календарних днів	366	366
2	Вихідні і святкові дні	115	115
3	Номінальний фонд робочого часу, днів [1-2]	251	251
4	Невиходи на роботу, днів	42	43
	з них:
	відпустки	24	24
	лікарняні	8	7
	невиходи, що дозволяються законом	5	4
	невиходи з дозволу адміністрації	5	4
	цілодобові простої	-	3
	страйки	-	1
5	Явочний робочий час, дн. [3-4]	209	208
6	Середня тривалість робочої зміни, год.	8	8
7	Внутрішньозмінні втрати робочого часу та простої, год.	0,2	0,22
8	Ефективний фонд робочого часу на рік, год. [ 5 * (6 - 7)]	1630,2	1618,12
Прим.: середній процент виконання норм виробітку робітниками-відрядниками за планом прийняти на рівні kивк = 110 - 0,5*5,5=107,25.

Таблиця 1.3 Розрахунок чисельності основних виробничих робітників

Види продукції	Нормативна трудомісткість виготовлення виробу, люд-год	Обсяг виробництва, шт	Трудомісткість виконання робіт, люд-год	Процент виконання норм виробітку,%	Бюджет робочого часу одного робітника, год	Чисельність основних виробничих робітників, люд.
		план	звіт	план	звіт		план	звіт	план	звіт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Г	0,60	705000	660500	432000	396300	107,25	1630,2	1618,24	243	229
А	0,15	840000	929000	126000	139350	107,25	1630,2	1618,24	73	81
У	49,8	17200	18650	856560	928770	107,25	1630,2	1618,24	491	537
Всього									807	847

Для розрахунку загальної чисельності працівників підприємства (Чз) в плановому і звітному періодах необхідно додатково врахувати чисельність підсобних робітників, які обслуговують основних робітників, робітників допоміжного та обслуговуючого виробництва, управлінський та обслуговуючий персонал структурних одиниць та підрозділів підприємства (спеціалістів, службовців, керівників нижчої та середньої ланки), а також вищий керівний склад, спеціалістів та службовців адміністративно-управлінського персоналу підприємства. Дані про чисельність даних категорій працівників підприємства у відсотках до чисельності основних виробничих робітників (у курсовій роботі - робітників-відрядників) наведено у дод.Б., табл.1.3.

Чс_план= 807* (1+0,1225+0,355+0,39+0,725+0,89)=807*3,4825=2811

Чс_звіт= 847 *(1+0,1125+0,375+0,49+0,825+0,89)=807*3,6925=3128

Визначення фактичної чисельності основних виробниичих робітників на початок кожного місяця у звітному періоді (Ч_{ор ф}) здійснюється з врахуванням даних про прийом та звільнення працівників, наведених у дод.Б., табл.1.4.

І місяць:

ІІ місяць:

ІІІ місяць:

IV місяць:

V місяць:

VІ місяць:

VІІ місяць:

VІІІ місяць:

ІХ місяць:

Х місяць:

ХІ місяць:

ХІІ місяць:

Середньоспискова чисельність основних виробничих робітників (Ч_{ор с}) за звітний період обчислюється як сума середньомісячних чисельностей, поділена на кількість місяців.

Чс = (Ч₁ / 2 + Ч₂ + Ч₃ + … + Ч₁₂ + Ч₁¹ / 2) / 12 (1.3)

де Ч₁ та Ч₁¹ - чисельність працівників на 1.01 поточного та наступного років; Ч₂, Ч₃, …, Ч₁₂ - чисельність працівників відповідно на 1.02, 1.03, …, 1.12 поточного року.

Чс=(3128/2+3129+3129+3132+3134+3131+3131+3135+3138+3139+3139+3135+3137/2)/12=3134

1.3 Фонд оплати праці підприємства

Розрахунок фонду заробітної плати включає:

- встановлення розцінки на виготовлення одного виробу ;

Виріб Г:

Середній розряд - 3,2.

С_г.т.с.=

ВР₁= С_г.т.с.*Т_р = 1,472*0,6=0,88

Виріб А:

Середній розряд - 3,1.

С_г.т.с.=

ВР₁= С_г.т.с.*Т_р = 1,456*0,15=0,22

Виріб У:

Середній розряд - 4,3.

С_г.т.с.=

- нормальні умови

С_г.т.с.=

- шкідливі умови

С_г.т.с.=1,66*0,7+1,726*0,3=1,162+0,5178=1,68

ВР₁= С_г.т.с.*Т_р = 1,68*49,8=83,5

- розрахунок тарифної заробітної плати основних виробничих робітників, які працюють за відрядною системою оплати праці;

- розрахунок планового фонду основної заробітної плати робітників-відрядників визначають з розрахунку 20% розміру преміальних доплат;

- розрахунок фонду основної заробітної плати робітників-відрядників у звітному періоді, виходячи з фактичного виконання планових завдань по кожному з виробів і встановлення величини премій у відсотках до тарифного фонду (табл. 1.4).

Таблиця 1.4 Фонд заробітної плати основних виробничих робітників

Види продукції	Обсяг виробництва, шт	Відрядна розцінка, грн	Тарифний фонд зарплати відрядників, грн	Середній розмір премій, %	Фонд зарплати основних виробничих робітників з врахуванням премій , грн
	план	звіт		план	звіт	план	звіт	план	звіт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Г	705000	660500	0,88	620400	581240	20	10	744480	639364
А	840000	929000	0,22	184800	204380	20	30	221760	265694
У	17200	18650	83,5	1436200	1557275	20	25	1723440	1946593,8
Всього						2689680	2851651,8

- фонд основної заробітної плати (ФОЗП) працівників підприємства, який визначають помноживши чисельність окремої категорії працівників на відповідний усереднений рівень заробітної плати даної категорії відносно основних виробничих робітників (дод.Б., табл.1.8) з додаванням отриманих добутків;

Рівень виконання завдань =

Рівень виконання завдань (Г) =660,2/660,5*100%=99,95% (премії становлять 10%)

Рівень виконання завдань (А)=921,5/929*100%=99,2% (премії становлять 30%)

Рівень виконання завдань (У)= 17,95/18,65*100%=96,24% (премії становлять 25%)

Сума преміальних доплат:

Для виробу Г:

Пр _пл = 620400/100*20=124080 грн.

Пр _зв = 581240/100*10=151096 грн.

Для виробу А:

Пр _пл = 184800/100*20=36960 грн.

Пр _зв = 204380/100*30=61314 грн.

Для виробу У:

Пр _пл = 1436200/100*20=287240 грн.

Пр _зв = 1557275/100*25=389318,75 грн.

ФОЗП_план1=846000*(1+0,7*0,1225+0,9*0,355+0,8*0,39+1,2*0,725+1,5*0,89)= =846000*4,694=3971124

ФОЗП_план2=1008000*4,694=4731552

ФОЗП_план3=20640*4,694=96884,16

ФОЗП_звіт1=726550*(1+0,7*0,1125+0,9*0,375+0,8*0,49+1,2*0,825+1,5*0,89)= 726550*4,223=3068220,65

ФОЗП_звіт2= 1207700*4,223=5100117,11

ФОЗП_звіт3= 23312,5*4,223=98448,68

- річний (плановий і звітний) фонд заробітної плати (ФЗП) працівників підприємства з врахуванням додаткової заробітної плати в розмірі 9% основної.

ФЗП_план1= ФОЗП_план* 1,09 = 3971124*1,09=4328525,16

ФЗП_план2= ФОЗП_план* 1,09 = 4731552*1,09=5157391,68

ФЗП_план3= ФОЗП_план* 1,09 = 96884,16*1,09=105603,73

ФЗП_звіт1= ФОЗП_звіт* 1,09 = 3068220,65*1,09=334436,05

ФЗП_звіт2= ФОЗП_звіт* 1,09 = 5100117,1*1,09=5559127,6

ФЗП_звіт3= ФОЗП_звіт* 1,09 = 98448,68*1,09=107309,0612

1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства

Розрахунок вартості основних виробничих фондів підприємства включає визначення початкової, залишкової їх вартості на початок і на кінець року, балансової вартості, а також суми амортизаційних відрахувань.

Початкову вартість на кінець року знаходять за даними дод.Б табл. 1.9 і табл.1.10 для кожної групи основних виробничих фондів окремо і для підприємства в цілому з виділенням власних і орендованих основних виробничих фондів.

Залишкову вартість на початок і на кінець року знаходять з врахуванням зношення за даними дод.Б табл. 1.9 і табл.1.10 для кожної групи основних виробничих фондів окремо і для підприємства в цілому з виділенням власних і орендованих основних виробничих фондів.

Балансову вартість основних виробничих фондів визначають з врахуванням введення і виведення їх з експлуатації в розрахунковому періоді:

БВ_{кін і} = БВ_{поч і} + В_{вв і} - В_{вив і} - А_і , (1.4)

де БВ_{кін і} - балансова вартість основних фондів на кінець і-го періоду, грн;

БВ_{поч і} - балансова вартість основних фондів на початок і-го періоду, грн;

В_{вв і} - вартість введених в експлуатацію основних виробничих фондів в і-му періоді, грн;

В_{вив і} - вартість виведених з експлуатації основних виробничих фондів в і-му періоді, грн;

А_і - сума амортизаційних відрахувань в і-му періоді, грн,

і - розрахукковий період (квартал).

А_і = (БВ_{поч і} + УВ_{вв і} * t / n - УВ_{вив і} * t / n ) * На /100 , (1.5)

де t - кількість місяців, що залишилась до кінця розрахункового періоду після введення в експлуатацію основних виробничих фондів,не враховуючи місяця введення;

t - кількість місяців, що залишилась до кінця розрахункового періоду після виведення з експлуатації основних виробничих фондів,не враховуючи місяця виведення;

n - кількість місяців в розрахунковому періоді.

На - норма амортизації для відповідної групи основних фондів, %.

Результати розрахунків можна подати у вигляді табл. 1.5 і табл. 1.6.

Таблиця 1.5 Вартісна оцінка основних виробничих фондів, тис. грн.

Показник	План	Звіт
	На початок року	На кінець року	На початок року	На кінець року
Вартість ОВФ:
- початкова	10600	6929,68	10600	6602,82
- залишкова	7371,86	5420,75	7371,86	5318,88
- зношення	3228,14	1508,94	3228,14	1283,94

Початкова =4350+1900+2900+1450=10600

Зношення = 4350*0,29+1900*0,445+2900*0,24+380*0,29+1450*0,2175=3228,14

Залишкова = 10600 - 3228,14 = 7371,86

показник ефективність розвиток підприємство



Таблиця 1.6(а) Розрахунок амортизаційних відрахувань, тис. грн. (за планом)

Група основних фондів	Балансова вартість на початок року	Норма амортизації, %	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Рік
			Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
3	3088,5	2	64,56	3023,94	60,47	2963,47	59,27	2619,2	52,38	2566,82	236,68	2566,82
5	1054,5	8	80,09	814,41	65,15	749,26	59,94	689,32	62,72	768,60	267,9	768,60
4	2473,8	9	247,4	2226,42	222,6	2333,78	248,3	1862	186,2	1675,8	704,5	1675,8
6	1131,6	15	170,2	964,43	144,7	819,8	122,9	481,8	72,27	409,53	510,07	409,53
?	7748,4	34	562,3	7029,2	492,9	6866,31	490,4	5652,32	373,6	5420,75	1719,2	5420,75

3 група:

БВ_{поч.року}= 4350 - 4350*0,29=3088,5

А_Ікв= (3088,5 + 0 - 0)*0,02=64,56

БВ_Ікв= 3088,5 - 64,56 = 3023,94

А_ІІкв= (3023,94 + 0 - 0)*0,02=60,47

БВ_ІІкв= 3023,94 - 60,47 = 2963,47

А_ІІІкв= (2963,47 + 0 - 285*0/3)*0,02=59,27

БВ_ІІІкв= 2963,47 - 285 - 59,27 = 2619,2

А_ІVкв= (2619,2 + 0 - 0)*0,02=52,38

БВ_ІVкв= 2619,2 - 52,38 = 2566,82

5 група:

БВ_{поч.року}= 1900 - 1900*0,445=1054,5

А_Ікв= (1054,5+ 0 - 160*1/3)*0,08=80,09

БВ_Ікв= 1054,5 -160 - 80,09 = 814,41

А_ІІкв= (814,41 + 0 - 0)*0,08=65,15

БВ_ІІкв= 814,41 - 65,15 = 749,26

А_ІІІкв= (749,26 + 0 - 0)*0,08=59,94

БВ_ІІІкв= 749,26 - 59,94 = 689,32

А_ІVкв= (689,32 + 142*2/3 - 0)*0,08=62,72

БВ_ІVкв= 689,32 - 62,72 + 142 = 768,60

4 група:

БВ_{поч.року}= (2900 - 2900*0,24) + (380 - 380*0,29)=2473,8

А_Ікв= (2473,8+ 0 - 0)*0,1=243,38

БВ_Ікв= 2473,8 - 247,38 = 2226,42

А_ІІкв= (2226,42 + 330*0/3 - 0)*0,1=222,642

БВ_ІІкв= 2226,42 + 330 - 222,642 = 2333,778

А_ІІІкв= (2333,778 + 0 - 223,5*2/3)*0,1=248,278

БВ_ІІІкв= 2333,778 - 223,5 - 248,278 = 1862

А_ІVкв= (1862 + 0 - 0)*0,1=186,2

БВ_ІVкв= 1862 - 186,2 = 1675,8

6 група:

БВ_{поч.року}= 1450 - 1450*0,2175=1134,625

А_Ікв= (1134,625+ 0 - 0)*0,15=170,19

БВ_Ікв= 1134,625 - 170,19 = 964,43

А_ІІкв= (964,43 + 0 - 0)*0,15=144,66

БВ_ІІкв= 964,43 - 144,66 = 819,77

А_ІІІкв= (819,77 + 215*0/3 - 0)*0,15=122,97

БВ_ІІІкв= 819,77 + 215 - 122,97 = 481,80

А_ІVкв= (481,80 + 0 - 0)*0,15=72,27

БВ_ІVкв= 481,80 - 72,27 = 409,53

Зношення_{кін.року} = Зношення_{поч.року}-?амортизації = 3228,14 - 1719,2 = 1508,94

Таблиця 1.6(б) Розрахунок амортизаційних відрахувань, тис. грн. (за звітом)

Група основних фондів	Балансова вартість на початок року	Норма амортизації, %	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Рік
			Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість	Сума амортизації	Балансова вартість
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
3	3088,5	2	64,56	3023,94	60,47	2963,47	59,27	2904,2	52,08	2276,12	236,38	2276,12
5	1054,5	8	84,36	970,14	77,61	892,53	71,4	821,13	57,16	745,97	290,53	745,97
4	2473,8	9	247,4	2226,42	222,6	2003,78	200,4	1803,4	183,9	1726,01	854,3	1726,01
6	1131,6	15	170,2	964,43	144,7	819,8	122,9	696,8	126,0	570,78	563,8	570,78
?	7748,4	34	566,5	7184,93	505,4	6679,58	454	6225,53	419,1	5318,88	1944,2	5318,88

3 група:

БВ_{поч.року}= 4350 - 4350*0,29=3088,5

А_Ікв= (3088,5 + 0 - 0)*0,02=64,56

БВ_Ікв= 3088,5 - 64,56 = 3023,94

А_ІІкв= (3023,94 + 0 - 0)*0,02=60,47

БВ_ІІкв= 3023,94 - 60,47 = 2963,47

А_ІІІкв= (2963,47 + 0 - 0)*0,02=59,27

БВ_ІІІкв= 2963,47 -59,27 = 2904,2

А_ІVкв= (2904,2 + 0 - 285*0/3)*0,02=58,08

БВ_ІVкв= 2619,2 - 285 - 58,08 = 2276,12

5 група:

БВ_{поч.року}= 1900 - 1900*0,445=1054,5

А_Ікв= (1054,5+ 0 -0)*0,08=84,36

БВ_Ікв= 1054,5 - 84,35 = 970,14

А_ІІкв= (970,14 + 0 - 0)*0,08=77,61

БВ_ІІкв= 970,14 - 77,61 = 892,53

А_ІІІкв= (892,53 + 0 - 0)*0,08=71,4

БВ_ІІІкв= 892,53 - 71,54 = 821,13

А_ІVкв= (821,13 + 142*0/3 - 160*2/3)*0,08=57,16

БВ_ІVкв= 821,13 + 142 -160 - 57,16 = 745,97

4 група:

БВ_{поч.року}= (2900 - 2900*0,24) + (380 - 380*0,29)=2473,8

А_Ікв= (2473,8+ 0 - 0)*0,1=243,38

БВ_Ікв= 2473,8 - 247,38 = 2226,42

А_ІІкв= (2226,42 + 0 - 0)*0,1=222,642

БВ_ІІкв= 2226,42 - 222,642 = 2003,778

А_ІІІкв= (2003,778 + 0 - 0)*0,1=200,378

БВ_ІІІкв= 2003,778 - 200,378 = 1803,4

А_ІVкв= (1803,4 + 330*1/3 - 223,5*1/3)*0,1=183,89

БВ_ІVкв= 1803,4 + 330 - 223,5 - 183,89 = 1726,01

6 група:

БВ_{поч.року}= 1450 - 1450*0,2175=1134,625

А_Ікв= (1134,625+ 0 - 0)*0,15=170,19

БВ_Ікв= 1134,625 - 170,19 = 964,43

А_ІІкв= (964,43 + 0 - 0)*0,15=144,66

БВ_ІІкв= 964,43 - 144,66 = 819,77

А_ІІІкв= (819,77 + 0 - 0)*0,15=122,97

БВ_ІІІкв= 819,77- 122,97 = 696,8

А_ІVкв= (696,8 + 215*2/3 - 0)*0,15=126,02

БВ_ІVкв= 696,8 - 126,02 = 570,78

Зношення_{кін.року} = Зношення_{поч.року}-?амортизації = 3228,14- 1944,2 = 1283,94

1.5 Складання кошторису витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну величину витрат підприємства, пов'язаних з виробництвом продукції в розрахунку на рік.

Кошторис виробництва складають за економічними елементами, до яких належать (для спрощення приймаємо незмінність витрат майбутніх періодів та залишків незавершеного виробництва на початок і на кінець року):

1) матетіальні витрати; 2) витрати на оплату праці; 3) відрахування на соціальні заходи; 4) амортизація; 5) інші операційні витрати.

Елемент витрат “Матеріальні витрати” включає всі види витрат матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів в грошовому виразі (без ПДВ), які здійснює підприємство незалежно від їх прямого призначення.

Для розрахунку суми матеріальних витрат щодо кожного з видів сировини і матеріалів, які використовуються у виробництві виробів, необхідно використати дані дод.Б, табл. 1.11.-1.13, а у випадку їх визначення за звітом, додатково і дод.Б, табл. 1.14.

Для визначення загальної суми витрат матеріальних ресурсів, які потрібні для забезпечення діяльності підприємства, необхідно розрахувати їх сумарну величину з врахуванням інших потреб. Витрати матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів у допоміжному та обслуговуючому виробництві, підсобному господарстві, а також на експлуатаційні потреби прийняти на основі даних, наведених у дод.Б, табл. 1.12, а їх відходів - за даними дод.Б, табл.1.13.

У звітному періоді порівняно із планом відбуваються певні зміни. Для їх врахування у дод.Б, табл.1.14 наведено дані про зміни цін на матеріальні ресурси та про перегляд норм їх витрачання порівняно з планом у звітному періоді. Для розрахунку фактичних матеріальних витрат необхідно врахувати відповідні коефіцієнти зростання цін на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси та зниження норм витрачання матеріальних та паливно -енергетичних ресурсів на підприємстві у звітному році.

Розрахунок матеріальних витрат доцільно подати у вигляді таблиці 1.7.

Таблиця 1.7(а) Розрахунок матеріальних витрат (за планом)

Види ресурсів	Ціна одиниці, грн. (з ПДВ)	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)1	Обсяг випуску, тис.шт.	Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.	Інші потреби, тис.грн	Всього, тис.грн.
		Г	А	У	Г	А	У	Г	А	У	Разом
1. Сировина і матеріали:
W, кг	1,2	-	-	127,5	705	840	17,2	846	964,8	2626,4	4437,2	1331,16	5768,36
X, кгк	0,96	1,15	0,29	-				778,32	223,86	16,51	1018,69	305,607	1324,297
Y, м3	180	-	-	0,0167				126900	151200	51,70	278151,7	83445,51	361597,21
Z, м2	25	-	-	-				17625	21000	430	39055	11716,5	50771,5
2.Комплектуючі деталі, грн.	1	-	-	42,6				705	804	732,72	2277,72	683,316	2961,036
Всього матеріали								146854,32	174228,66	3857,33	324940,31	97482,093	422422,403
3. Паливо,кг	4,2	1,0	0,5	-				2961	1764	72,24	4797,24	2158,758	6955,998
4.Електроенергія, кВт-год.	0,88	5,2	1,5	150,2				3226,08	1108,8	2273,4	6608,3	2643,32	9251,62
Разом за планом								153041,4	177101,46	6202,97	336345,85	102284,17	438630,02
Разом за планом (без ПДВ)								127534,5	147584,6	5169,14	280288,2	85236,81	365525,1

Таблиця 1.7(б) Розрахунок матеріальних витрат (звіт)

Види ресурсів	Ціна одиниці, грн. (з ПДВ)	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)1	Обсяг випуску, тис.шт.	Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.	Інші потреби, тис.грн	Всього, тис.грн.
		Г	А	У	Г	А	У	Г	А	У	Разом
1. Сировина і матеріали:
W, кг	1,2	-	-	127,5	660,5	929	18,65	792,6	1114,8	2853,45	4697,85	1409,36	6107,21
X, кгк	0,96	1,15	0,29	-				1025,62	258,63	17,90	1302,15	390,65	1692,80
Y, м3	180	-	-	0,0167				118890	167220	56,06	286166,1	85849,82	372015,92
Z, м2	25	-	-	-				16512,5	23225	446,25	40183,8	12055,1	52238,9
2.Комплектуючі деталі, грн.	1	-	-	42,6				660,5	929	794,49	2384	715,2	3099,2
Всього матеріали								137818,22	192747,43	4168,15	334733,9	100420,17	435154,03
3. Паливо,кг	4,2	1,0	0,5	-				2774,1	1950,9	78,33	4803,33	2161,5	6964,83
4.Електроенергія, кВт-год.	0,88	5,2	1,5	150,2				3022,45	4248,73	2465,1	9736,3	3894,52	13630,82
Разом за планом								143614,8	198947,06	6711,584	349273,44	106476,2	455749,7
Разом за планом (без ПДВ)								119679	165789,2	5592,99	291061,2	88730,17	379791,4

Для визначення суми матеріальних витрат без ПДВ отримані загальні величини витрат матеріальних ресурсів за ціною придбання слід поділити на 1,2 (якщо ПДВ становить 20% до оподатковуваного обороту).

Аналогічний розрахунок матеріальних витрат необхідно виконати для звітного періоду з врахуванням підвищених цін на ресурси , знижених норм їх витрат (дод.Б, табл. 1.14) та звітних обсягів виробництва продукції.

Економічний елемент витрат “Витрати на оплату праці” включає річний фонд заробітної плати працівників підприємства (див.п.1.3).

„Відрахування на соціальні заходи” - це відрахування до спеціальних позабюджетних фондів, які розраховуються за встановленими відсотковими ставками від фонду оплати праці.

Величину амортизаційних відрахувань необхідно визначати окремо для кожної групи основних фондів, враховуючи дані про введення та вибуття основних фондів протягом року (див. п.1.4, табл. 1.6).

Величину „Інших витрат” прийняти на рівні 10% від суми витрат (р.1 - р.4 табл. 1.8).

Таблиця 1.8 Кошторис витрат на виробництво продукції

№ п/ч	Елементи витрат	План	Звіт
		Тис.грн	%	Тис.грн	%
1	2	3	4	5	6
1	Матеріальні витрати (без ПДВ)	438630,02	9,60	455749,7	9,43
2	Витрати на оплату праці	2689680,00	58,89	2851651,8	59,01
3	Відрахування на соціальні заходи	1022078,40	22,38	1083627,68	22,42
4	Амортизація	1719,20	0,04	1944,20	0,04
5	Інші витрати	415210,76	9,09	439297,34	9,09
	Всього витрат	4567318,38	100	4832270,72	100,00

1.6 Калькулювання собівартості продукції

Калькуляція собівартості одиниці продукції складається з типових калькуляційних статей, наведених у табл. 1.9. В курсовій роботі необхідно скласти планову і звітну калькуляції собівартості продукції.

Розрахунки за кожною статтею калькуляції передбачають визначення витрат на одиницю продукції, на весь обсяг виробництва конкретного виробу і загальні витрати як окремих складових калькуляційної статті, так і за статтею в цілому.

Витрати „Сировини і матеріалів на технологічні потреби” розраховують окремо для кожного виду сировини і матеріалів згідно з нормами їх витрат на виробництво конкретного виробу з врахуванням норм їх відходів за ціною без ПДВ. На основі розрахованих величин визначають сумарні витрати сировини і матеріалів для виробництва кожного виду виробів і загальні витрати сировини і матеріалів технологічні потреби.

Для розрахунку прямих витрат в звітному періоді необхідно врахувати зміни

· норм витрат матеріальних ресурсів (дод.Б, табл.1.14);

· цін на матеріальні ресурси (дод.Б, табл.1.14);

· обсягів виробництва продукції.



Таблиця 1.9(а) Калькуляція собівартості продукції (за планом)

№ п/ч	Статті витрат	Ціна, грн	Г	А	У	Загальні витрати, тис.грн
		З ПДВ	Без ПДВ	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Сировина і матеріали на технологічні потреби, всього, зокрема:				0,96	676,8		0,24	201,6		135,45	2329,74	3208,14
	W, кг	1,2	1	-	0	0	-	0	0	132,9	132,9	2285,88	2285,88
	X, кг	0,96	0,8	1,2	0,96	676,8	0,3	0,24	201,6	-	0	0	878,4
	Y, м3	180	150	-	0	0	-	0	0	0,017	2,55	43,86	43,86
	Z, м2	25	20,8	-	0	0	-	0	0	-	0	0	0
2	Зворотні відходи (віднімаються), всього, зокрема:				-0,03744	- 26,40		-0,00936	- 7,8624		-0,08322	- 1,43147	- 35,6935
	W, кг	1,2	1	-	0	0	-	0	0	- 0,04625	- 0,04625	- 0,7955	- 0,7955
	X,кг	0,96	0,8	- 0,0468	-0,03744	- 26,40	- 0,0117	-0,00936	- 7,8624	-	0	0	- 34,262
	Y, м3	180	150	-	0	0	-	0	0	- 0,00025	- 0,03697	- 0,63597	- 0,63597
3	Комплектуючі деталі, грн	1	1	-	0	0	-	0	0	42,6	42,6	732,72	2277,72
4	Паливо і енергія на технологічні потреби, всього, зокрема:				7,296	5143,68		1,595	1339,8		110,6	1903,1	8386,6
	паливо, т	4,2	3,5	1,0	3,5	2467,5	0,5	0,5	420	-	1	17,2	2904,7
	електроенергія, квт-год	0,88	0,73	5,2	3,796	2676,18	1,5	1,095	919,8	150,2	109,6	1885,9	5481,9
5	Заробітна плата основних виробничих робітників	-	-	-	3339,4	811483,2	-	3311,21	241718,4	-	3825,97	1878549,6	2931751,2
6	Відрахування на соціальні заходи, 38%	-	-	-	1268,97	308363,6	-	1258,26	91852,99	-	1453,87	713848,9	1114065,5
7	Разом змінні витрати (ЗВ)	-	-	-	4616,59	1125640,9	-	4571,30	335104,93	-	5568,41	2597362,6	4058108,5
8	Умовно-постійні (накладні) виробничі витрати (УПВ), з них:	-	-	-			-			-			509206,88
	змінні накладні (ЗНпл = 0,245* УПВ)	-	-	-	49,07	34557,32	-	12,1	10229,97	-	4642,07	79843,64	124755,69
	постійні накладні (ПНпл = УПВ - ЗНпл)	-	-	-	151,05	106492,98	-	37,53	31524,99	-	14305,16	246048,76	384451,19
9	Разом умовно-змінні витрати (УЗВ = ЗВ+ЗН)	-	-	-	4665,66	1160198,22	-	4583,40	345334,90	-	10210,48	2677206,24	4182864,19
10	Постійні виробничі витрати (ПВ = ПН)	-	-	-	151,05	106492,98	-	37,53	31524,99	-	14305,16	246048,76	384451,19
	Собівартість продукції (виробнича)	-	-	-	4816,71	1266691,20	-	4620,93	376859,89	-	24515,64	2923255,00	4567315,38
11	Загальногосподарські витрати	-	-	-	3814	926802,9	-	3782,07	276091,2	-	4370,03	2145682,8	3348651,6
12	Витрати на реалізацію і збут продукції	-	-	-	455,18	119702,32	-	436,68	35613,26	-	2316,73	276247,60	431611,30
	Повна собівартість продукції	-	-	-	9085,89	2313196	-	8839,68	688564,4	-	31202,4	5345185	8347578



Таблиця 1.9 (б) Калькуляція собівартості продукції (за звітом)

№ п/ч	Статті витрат	Ціна, грн	Г	А	У	Загальні витрати, тис.грн
		З ПДВ	Без ПДВ	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.	Норма витрат	Витрати на одиницю, грн/шт	Витрати на весь обсяг, тис.грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Сировина і матеріали на технологічні потреби, всього, зокрема:				0,96	634,08		0,24	222,96		135,45	2526,15	3383,19
	W, кг	1,2	1	-	0	0	-	0	0	132,9	132,9	2478,59	2478,59
	X, кг	0,96	0,8	1,2	0,96	634,08	0,3	0,24	222,96	-	0	0	857,04
	Y, м3	180	150	-	0	0	-	0	0	0,017	2,55	47,56	47,56
	Z, м2	25	20,8	-	0	0	-	0	0	-	0	0	0
2	Зворотні відходи (віднімаються), всього, зокрема:				-0,03744	-24,7291		-0,00936	-8,69544		-0,08322	-1,55205	-34,97766
	W, кг	1,2	1	-	0	0	-	0	0	- 0,04625	- 0,04625	-0,86256	-0,86256
	X,кг	0,96	0,8	- 0,0468	-0,03744	-24,7291	- 0,0117	-0,00936	-8,69544	-	0	0	-33,4245
	Y, м3	180	150	-	0	0	-	0	0	- 0,00025	- 0,03697	-0,68949	-0,68949
3	Комплектуючі деталі, грн	1	1	-	0	0	-	0	0	42,6	42,6	794,49	794,49
4	Паливо і енергія на технологічні потреби, всього, зокрема:				7,296	4819,01		1,595	1481,76		110,6	2018,85	8319,61
	паливо, т	4,2	3,5	1,0	3,5	2311,75	0,5	0,5	464,5	-	1	18,65	2794,9
	електроенергія, квт-год	0,88	0,73	5,2	3,796	2507,258	1,5	1,095	1017,255	150,2	109,6	2000,2	5524,71
5	Заробітна плата основних виробничих робітників	-	-	-	3043,26	696906,76	-	3575,39	289606,46	-	3951,19	2121787,242	3108300,46
6	Відрахування на соціальні заходи, 38%	-	-	-	1156,44	264824,57	-	1358,65	110050,45	-	1501,45	806279,15	1181154,18
7	Разом змінні витрати (ЗВ)	-	-	-	4207,919	967159,7	0	4935,866	401352,9	42,6	5741,207	2933404	4301917
8	Умовно-постійні (накладні) виробничі витрати (УПВ), з них:	-	-	-	456,72	307605,16	-	137,01	127284,89	-	51118,69	95463,67	530353,72
	змінні накладні (ЗНпл = 0,245* УПВ)	-	-	-	111,9	75363,26	-	33,57	31184,80	-	12524,08	23388,6	129936,66
	постійні накладні (ПНпл = УПВ - ЗНпл)	-	-	-	344,82	232241,9	-	103,44	96100,09	-	38594,61	72075,07	400417,06
9	Разом умовно-змінні витрати (УЗВ = ЗВ+ЗН)	-	-	-	4319,819	1042523	-	4969,436	432537,7	-	18265,29	2956793	4431854
10	Постійні виробничі витрати (ПВ = ПН)	-	-	-	344,82	232241,9	-	103,44	96100,09	-	38594,61	72075,07	400417,06
	Собівартість продукції (виробнича)	-	-	-	4664,64	1274764,90	-	5072,88	528637,79	-	56859,90	3028868,07	4832271,06
11	Загальногосподарські витрати	-	-	-	3476,02	796008,18	-	4083,82	330789,03	-	4513,05	2423509,28	3550306,49
12	Витрати на реалізацію і збут продукції	-	-	-	440,8085	120465,28	-	479,3872	49956,27	-	5373,261	286228,03	456649,62
	Повна собівартість продукції	-	-	-	8581,4685	2191238,36	-	9636,0872	909383,09	-	66746,211	5738605,38	8839227,17

Вартість „Зворотних відходів”, придатних до подальшого використання у технологічному процесі, визначають згідно з нормативом їх утворення (дод.Б,табл.1.13) та ціною закупівлі відповідних сировини і матеріалів без ПДВ. Розрахунки за даною статтею аналогічні розрахункам витрат „Сировини і матеріалів на технологічні потреби”. Собівартість виробу (продукції) зменшується на вартість зворотних відходів.

Витрати на одиницю виробу за статтею „Комплектуючі деталі” приймаються на рівні цін їх придбання без ПДВ.

Витрати „Палива та електроенергії на технологічні потреби” визначають на основі норм їх витрат в технологічному процесі та цін придбання згідно з чинними цінами й тарифами без ПДВ. Розрахунки за даною статтею аналогічні розрахункам витрат „Сировини і матеріалів на технологічні потреби”.

Витрати на „Заробітну плату основних виробничих робітників” враховують тарифну заробітну плату, преміальні доплати, а також додаткову заробітну плату основних виробничих робітників (див. п.1.3).

„Відрахування на соціальні заходи” (до Пенсійного фонду, Державного фонду сприяння зайнятості населення, Фонду соціального страхування) до заробітної плати основних виробничих робітників.

Загальну суму „Умовно-постійних (накладних) витрат”(гр.14, р.6), до яких належать “Витрати на утримання і експлуатацію устаткування”, „Загальновиробничі витрати”, „Інші виробничі витрати” визначають як різницю між загальною сумою витрат на виробництво продукції (табл.1.8) і загальною сумою змінних вират (ЗВ). В складі умовно-постійних (накладних) виробничих витрат необхідно виділити змінні накладні (ЗН) і постійні накладні (ПН) витрати. Умовно-постійні (накладні) витрати (УПВ) повинні бути розподілені між окремими виробами одним з загальноприйнятих методів розподілу непрямих витрат. В курсовій роботі базою розподілу зазначених витрат доцільно прийняти заробітну плату основних виробничих робітників (див. табл.1.9).

При складанні калькуляції за звітний період загальну суму постійних накладних витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень

ПН_зв = ПН_пл; ЗН_зв = УПВ_зв - ПН_зв.

Розподіл постійних накладних та змінних накладних витрат доцілно подати у вигляді табл. 1.10.

Таблиця 1.10 Розподіл постійних та змінних накладних виробничих витрат

Види продукції	Планова зарплата основних виробничих робітників	Планові коефіцієнт-ти розподілу	Постійні накладні витрати	Планові змінні накладні витрати	Звітна зарплата основних виробничих робітників	Звітні коефіцієнт-ти розподілу	Звітні змінні накладні витрати
Г	744420	0,277	106492,98	34557,32	639364	0,58	307605,16
А	221760	0,082	31524,99	10229,97	265694	0,24	127284,89
У	1723440	0,640	246048,76	79843,64	194659,3	0,18	95463,67
Разом	2689680	1,000	384451,19	124755,69	1099717,3	1,000	530353,72

Для визначення повної собівартості продукції необхідно розрахувати позавиробничі витрати, а саме - адміністративні (загальногосподарські) витрати і витрати на збут продукції (комерційні).

Адміністративні (загальногосподарські) витрати є постійними витратами періоду і становлять в загальній сумі (124,5)% від фонду заробітної плати основних виробничих робітників з врахуванням премій (табл.1.4).

Витрати на збут і реалізацію продукції (комерційні) - постійні витрати періоду і в загальній сумі становлять (9,45)% від виробничої собівартості продукції

При складанні звітної калькуляції загальну суму позавиробничих витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень.

Розподіл позавиробничих витрат між виробами здійснити пропорційно до умовно-змінних витрат. Розрахунки доцільно подати у вигляді табл. 1.11.

Таблиця 1.11 (а) Розподіл позавиробничих витрат (за планом)

Види продукції	Планові умовно-змінні витрати	Коефіцієнти розподілу	Загально-господарські витрати	Комерційні витрати
Г	1160198,22	0,28	926802,9	119702,32
А	2677206,24	0,64	276091,2	35613,26
У	345334,90	0,08	2145682,8	276247,6
Разом	4182864,19	1,000	3348651,6	431611,3

Таблиця 1.11 (б) Розподіл позавиробничих витрат (за звітом)

Види продукції	Звітні умовно-змінні витрати	Коефіцієнти розподілу	Загально-господарські витрати	Комерційні витрати
Г	1042523	0,24	796008,18	120465,28
А	432537,7	0,1	330789,03	49956,27
У	2956793	0,67	2423509,28	286228,03
Разом	4431854	1,000	3550306,49	456649,62

Собівартість реалізованої продукції в плановому і звітному періодах визначають, враховуючи з собівартість одиниці продукції (табл.1.9) та обсяги реалізації продукції (табл.1.1) в плановому і звітному періодах:

С_РП = У(С_і *О_Рі), (1.6)

де С_РП - собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

С_і - виробнича собівартість одиниці продукції і-го виду, грн;

О_Рі - обсяг реалізації продукції і-го виду, шт (табл. 1.1).

План:

С_РП= 699,25*4816,71+837,75*4620,93+17*24515,64=7656034,45

Звіт:

С_РП= 620,2*4464,64+921,5*5072,88+17,95*56859,90=8464263,853

Основними шляхами зниження собівартості продукці є скорочення витрат,які мають найбільшу питому вагу в її структурі. Розрахунок зниження собівартості кожного виду продукції за усіма факторами виконують в такій послідовності:

1) зниження собівартості продукці за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:

ДС_{м і} = (1 - І_{нм і} * І_{цм і}) * Д_{м і,} (1.7)

де ДС_{м і} - зниження собівартості продукці і-го виду за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них, %;

І_{нм і} - індекс зміни норм витрат сировини і матеріалів на одиницю продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{цм і} - індекс зміни цін на сировину і матеріали продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;;

Д_{м і,} - питома вага матеріальних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

ДС_{м Г}=(1-1,039*0,938)*9,44=0,2399%

ДС_{м А}=(1-1,039*0,938)*23,99=0,6097%

ДС_{м У}=(1-1,039*0,938)*8,9=0,2262%

2) зниження собівартості продукці за рахунок зміни продуктивності праці:

ДС_{пп і} = (1 - І_{зп і} /І_{пп і}) * Д_{зп і}, (1.8)

де ДС_{пп і} - зниження собівартості продукці і-го виду за рахунок зміни продуктивності праці, %;

І_{зп і} - індекс зміни заробітної плати (основної і додаткової) виробничих робітників (в розрахунку на одного робітника) при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{пп і} - індекс зміни продуктивності праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Д_{зп і} - питома вага заробітної плати (основної і додаткової) основних виробничих робітників та відрахувань на соціальні заходи в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періодіі, %;

ПП_і = О_{в і} / Ч_{ор і}, (1.9)

де ПП_і -продуктивність праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду, шт/люд;

О_{в і} - обсяг виробництва продукції і-го виду, шт;

Ч_{ор і} - чисельність основних виробничих робітників для виробництва продукції і-го виду,люд;

ПП_{Г пл}=705000/243=2902 шт/люд.

ПП_{А пл}=840000/73=11507 шт/люд.

ПП_{У пл}=17200/491=35 шт/люд.

ПП_{Г зв}=660500/229=2884 шт/люд.

ПП_{А зв}=929000/81=11469 шт/люд.

ПП_{У зв}=18650/537=35 шт/люд.

ДС_{пп Г} =(1-0,8199/0,9942)*64,06=11,231%

ДС_{пп А} =(1-1,0750/0,9737)*67,5=-2,94%

ДС_{пп У} =(1-0,9107/0,9286)*77,55=0,4923%

3) зниження собівартості продукці за рахунок зміни умовно-постійних витрат:

ДС_{УПВ і} = (1 - І_{УПВ і} /І_{Ов і}) * Д_{УПВ і}, (1.10)

де ДС_{УПВ і}- зниження собівартості продукці за рахунок зміни постійних витрат, %;

І_{УПВ і} - індекс зміни постійних витрат на весь обсяг продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{Ов і} - індекс зміни обсягу виробництва продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

Д_{УПВ і} - питома вага постійних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

ДС_{УПВ Г}=(1-(232241,9/106492,98)/(705000/660500))*22,41 =-19,1259%

ДС_{УПВ А}=(1-(96100,09/31524,99)/(840000/929000))*26,92=-82,5408%

ДС_{УПВ У}=(1-(72075,07/246048,76)/(18650/17200))*21,65=2,2921%

Зниження собівартості продукці і-го виду за рахунок зміни всіх факторів:

ДС_і = (ДС_{м і} + ДС_{пп і} + ДС_{УПВ і})/100 * С_і, (1.11)

де ДС_і - зниження собівартості продукці і-го виду, грн/шт.

ДС_Г = (0,2399+11,231-19,1259)/100*290,34=22,22 грн/шт.

ДС_А = (0,6097-2,94-82,5408)/100*519,79=-441,17 грн/шт.

ДС_У = (0,2262+0,4923+2,2931)/100*1691,86=50,95 грн/шт.

Зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції:

ДС = У(ДС_і * О_{в і}) (1.12)

де ДС - зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції,грн;

О_{в і} - обсяг виробництва продукції і-го виду в звітному періоді, шт.

ДС =22,22*660,5-441,17*804+50,95*17,2=103,46%

1.7 Нормування оборотних засобів підприємства

Норматив оборотних засобів підприємства визначається за всіма нормованими оборотними засобами, до яких належать оборотні фонди (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) та готова продукція на складах підприємства. Розрахунки виконують тільки для планового періоду.

- Норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах визначається множенням денної потреби у певному виді матеріальних ресурсів на норму запасу в днях:

Н_в.з=Д * З_дн,, (1.13)

де Нв.з. - норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах, грн;

Д денна потреба в матеріальних ресурсах, грн;

Здн - норма запасу, дні.

Д = М_р /360, (1.14)

де М_р - річна потреба матеріальних ресурсах, нат. од..

Відобразивши потребу у відповідному матеріальному ресурсів (Д) у грошовому виразі, визначають вартісну величину нормативу того чи іншого виду матеріалу у виробничих запасах.

Норма запасу в днях (Здн) - це сума транспортного, підготовчого, технологічного, поточного і страхового запасів в днях.

Норму транспортного, підготовчого та технологічного запасів для всіх варіантів прийняти такою, що дорівнює 2 дням.

Норму поточного та страхового запасів прийняти за даними табл. 1.15 згідно номера варіанту.

Сукупний (зведений) норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах враховує також додаткові потреби в матеріальних ресурсах та паливі допоміжного й обслуговуючого виробництв, підсобних господарств, а також на невиробничі (експлуатаційні) потреби (дод.Б, табл.1.12).

Таблиця 1.12 Розрахунок нормативу власних оборотних засобів підприємства у виробничих запасах

Види матеріальних ресурсів	Річна потреба матеріальних ресурсів, нат. од.	Денна потр. мат.рес., нат. од.	Ціна нат. од. без ПДВ, грн	Вартість денної потреби, грн	Норма запасу, дні	Норматив,грн
	Г	А	У	Разом				поточний	страховий	транс.,підгот.,технол	Разом
W,т	0	0	2131080	2131080	5919,67	1	5919,67	9	4	2	15	88795,05
Х, т	846000	252000	0	1098000	3050,00	0,8	2440	8	3,5	2	13,5	32940
Y, м3	0	0	292,4	292,4	0,81	150	121,5	18	7	2	27	3280,5
Z, м2	0	0	0	0	0	20,8	0	20	8	2	30	0
Комплектуючі деталі, шт.	0	0	732720	732720	2035,33	1	2035,33	13	6	2	21	42741,93
Паливо, т	705000	352500	0	1057500	2937,50	3,5	10281,25	6,5	3	2	11,5	118234,4
Всього	1551000	604500	733012,4	1790512			20797,75					285991,9
Інші 1	571050	234225	87,72	475962,7								90710,15
Разом	2122050	838725	733100,1	2266475								376702,1

- Норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві визначають за формулою:

(1.15)

де Н_нв - норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві, грн;

Ср - собівартість річного випуску продукції, грн (табл. 1.8);

Тц - тривалість циклу виготовлення продукції, дні (дод.Б.табл.1.1);

k_нз - коефіціент наростання затрат у незавершеному виробництві:

(1.16)

де М - сума одноразових матеріальних витрат на виробництво виробів, грн (табл. 1.9);

С^' - собівартість продукції без матеріальних витрат, грн (табл. 1.8).

Н_нв=1266691,20*1000*1,5*((676,8+(-26,40)+0,5*(1266691,20-(-26,40)-676,8))/1266691,20)+376859,89*1000*1,0*((201,6+(7,8624)+0,5*(376859,89-(-7,8624)-201,6))/376859,89)+2923255*1000*6*((2329,74+(-1,43)+0,5*(2923255-(-1,43147)-2329,74)/2923255))/360 =5601907,89 грн

- Норматив оборотних засобів у готовій продукції, який визначається як добуток одноденного випуску продукції за виробничою собівартістю на норму запасу готової продукції на складах підприємства в днях, прийняти на рівні планових залишків готової продукції на кінець року (табл.1) за виробничою собівартістю (табл. 1.8):

Н_ГП =У(ГП_{к.р.пл і}*С_{од і}), (1.17)

де Н_ГП - норматив оборотних засобів у готовій продукції, грн;

ГП_{к.р.пл і} - планові залишки готової продукції і-го виду на кінець року, шт;

С_{од. і} - виробнича собівартість одиниці і-го виду продукції, грн/шт.

Н_гп=32,25*1000*4816,71+0,95*1000*4620,93+39,75*1000*24515,64=11342225471 грн.

- Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Н_мп) прийняти в розмірі 5% суми нормативів оборотних засобів у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готовій продукції.

Н_мп=0,05*(5601907,89+1134225471+285991,9)= 57005668,5 грн.

- Сукупний норматив оборотних засобів (Н_ОЗ) визначається як сума розрахованих нормативів:

Н_ОЗ = Н_в.з+Н_нв+Н_ГП +Н_мп (1.18)

Н_ОЗ = 5601907,89+1134225471+285991,9+57005668,5= 1197119039 грн



1.8 Визначення ціни продукції (за планом)

1) Гуртова ціна виробу без ПДВ:

, (1.19)

де Ц гі - гуртова ціна і-го виробу, грн/шт;

Сі - повна планова собівартість і-го виробу, грн;

Рі - планова рентабельність і-го виробу,% (дод.1.табл.1.1).

Цг_Г=9085,89*(1+19,1/100)=10821,29 грн.

Цг_А=8839,68*(1+15,0/100)=10165,632 грн.

Цг_У=31202,4*(1+18,0/100)=36818,832 грн.

2) Відпускна ціна виробу з ПДВ:

, (1.20)

де Ц_ві - відпускна ціна і-го виробу, грн/шт;

Ст.ПДВ - ставка податку на додану вартість(згідно чинного законодавства), %.

Цві_Г=10821,29*(1+20/100)=12985,548 грн.

Цві_А=10165,632*(1+20/100)=12198,7584 грн.

Цві_У=36818,832*(1+20/100)=44182,5984 грн.

РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Беззбитковість виробництва

Точку беззбитковості визначають графічним і аналітичним методами окремо для кожного виробу в плановому і звітному періоді.

Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно побудувати лінію витрат і лінію реалізації.

Рівняння лінії витрат:

С_{п і} = ПВ_і + УЗВ_{од і}* О_і , (2.1)

де - С_{п і} - повна собівартість продукції і-го виду, грн;

ПВ_і - постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг виробництва продукції і-го виду, грн:

УЗВ_{од і} - умовно-змінні витрати на одиницю продукції і-го виду, грн/шт;

О_і - обсяг виробництва і реалізації продукції і-го виду, шт.

За планом:

С_пГ= 106429,98 + 4665,66 * 705000 = 3289396730 грн

С_пА= 31524,99 + 4583,40 * 840000 = 3850087525 грн

С_пУ=246048,76 + 10210,48 * 17200 = 175866304,8 грн

За звітом:

С_пГ= 232241,90 + 4319,82 * 660500 = 2853472691 грн

С_пА= 96100,09 + 4969,44 * 929000 = 4616702144 грн

С_пУ= 72075,07 + 18265,29 * 18650 = 340719733,6 грн

Рівняння лінії реалізації:

РП_і = Ц_{г і} * О_і , (2.2)

де РП_і - виручка від реалізації продукції і-го виду, грн;

Ц_{г і} - гуртова ціна одиниці продукції і-го виду, грн.

За планом:

РП_Г= 10821,29 * 705000 = 7629009450 грн

РП_А= 10165,632 * 840000 = 8539130880 грн

РП_У= 36818,832 * 17200 = 633283910,4 грн

За звітом:

РП_Г= 10821,29 * 660500 = 7147462045 грн

РП_А= 10165,632 * 929000 = 9443872128 грн

РП_У= 36818,832 * 18650 = 686671216,8 грн

Аналітичний вираз для визначення точки беззбитковості:

О_і = ПВ_і / (Ц_{г і} - УЗВ_{од і}) (2.3)

За планом:

О_Г= 106429,98/(10821,29 - 4665,66) =17289,86 грн

О_А= 31524,99/ (10165,632 - 4583,40) = 5647,38 грн

О_У= 246048,76/(36818,832 - 10210,48 ) = 9247,05 грн

За звітом:

О_Г= 232241,90/(10821,29 - 4319,82) = 35721,43

О_А= 96100,09/ (10165,632 - 4969,44) = 18494,32

О_У= 72075,07/( 36818,832 - 18265,29) = 3884,71

2.2 Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства в плановому і звітному періоді:

ТП = У(Ц_{г і} * О_і) (2.4)

ТП_план = 10821,29 * 705000 + 10165,632 * 840000 + 38816,832 * 17200 = 16801424240,40 грн

ТП_звіт = 10821,29 * 660500 + 10165,632 * 929000 + 38816,832 * 18650 = 17278005389,80 грн

Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:

В _{1 грн ТП} = С_ТП /ТП, (2.5)

де В _{1 грн ТП} - витрати на 1 грн. товарної продукції, грн/грн;

С_ТП - повна собівартість товарної продукції, грн;

В_{1 грн ТП(пл)} = 8347578*1000/16801424240,40 = 0,497 грн/грн

В_{1 грн ТП(зв)} =8839227,17*1000/17278005389,80 = 0,512 грн/грн.

Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:

ДС_ТП = (В _{1 грн ТП пл} - В _{1 грн ТП зв}) *100/ В _{1 грн ТП пл}, (2.6)

де ДС_ТП - зниження собівартості товарної продукції, %;

В _{1 грн ТП пл}, В _{1 грн ТП зв} - витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн/грн.

ДС_ТП =(0,497 - 0,512) * 100 / 0,497 = -3,02%

Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:

Е_с = С_{ТП зв} * ДС_ТП /100, (2.7)

де Е_с - економія від зниження собівартості „+”(перевитрати „ - ”),грн.