Анализ финансово-хозяйственной деятельности угледобывающего предприятия

Содержание

Введение

Часть 1. Анализ выполнения плана производственной программы

Раздел 1. Анализ выполнения плана товарной продукции

Раздел 2. Анализ выполнения плана по объему производства в натуральных измерителях

Часть 2. Анализ выполнения плана по труду и заработной плате

Раздел 1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Раздел 2. Анализ движения трудовых ресурсов

Раздел 3. Анализ использования рабочего времени

Раздел 4. Анализ производительности труда

Раздел 5. Анализ использования фонда оплаты труда и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Часть 3. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения

Раздел 1. Анализ обеспеченности разреза материальными запасами

Раздел 2. Анализ расходования материалов

Часть 4. Анализ выполнения себестоимости и затратам на 1 рубль товарной продукции

Раздел 1. Анализ выполнения плана себестоимости угля

Раздел 2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Часть 5. Анализ выполнения плана реализации продукции

Часть 6. Анализ финансового положения предприятия

Раздел 1. Анализ изменений в составе и структуре имущества разреза и источниках его формирования

Раздел 2. Анализ стабильности и ликвидности хозяйственной деятельности предприятия

Раздел 3. Анализ пассивов предприятия

Раздел 4. Оценка размещения имущества разреза

Раздел 5. Анализ финансового результата

Раздел 6. Анализ платежеспособности

Рекомендуемые мероприятия

Заключение: общие выводы и предложения

Литература

Введение

Целью данной курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности угледобывающего предприятия за отчетный 2008 год в сравнении с плановым и достигнутыми показателями за предшествующий 2007 год.

Угольный разрез № 1 осуществляет добычу угля открытым способом. Выемка угля производится ковшовым экскаватором ЭКГ 4(5,8) У.

Подготовка угольных забоев, т.е. вскрыша пластов осуществляется экскаватором ЭШ 15/90. Вскрыша производится по безтранспортной схеме. Добытый уголь перерабатывается на обогатительной фабрике. Потребителю отгружается две марки угля: 1 сорт ДК, 2 сорт ДМ. Зольность крупного угля не более 17%.

При исследовании большинства основных показателей мною будет использован детерминированный факторный анализ, основанный на приеме абсолютных разниц, который состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния на совокупный показатель двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение по количественному фактору умножать на базисный качественный фактор, а отклонение по качественному фактору - на отчетный количественный фактор.

Часть 1. Анализ выполнения плана производственной программы

производственный программа себестоимость ликвидность

В данной части я буду анализировать выполнение плана производственной программы (т.1), выпуск товарной продукции (т.2) и объемного показателя в натуральном выражении (т.3). Установлю факторы и величину их влияния на анализируемые показатели. Выявлю резервы.

Оценка выполнения плана ПП

Таблица 1

Вывод:

По данным исследований видно, что в 2008 году в соотношении с 2007 годом происходит рост добычи угля в целом на 120 т.т. или на 5,9%. Планом 2008 года предусмотрено снижение добычи угля на 17т.т. В отчетном году отмечается увеличение добычи угля на 137т.т. или на 6,9%. Добыча угля марки ДК увеличилась на 30т.т., а угля марки ДМ на 107т.т., что составило 7,5% и 6,7% соответственно.

Раздел 1. Анализ выполнения плана товарной продукции

Оценка выпуска товарной продукции

Таблица 2

По сорту ДК:

±?ТПД =(Дф-Дпл)*Цпл = (430-400)*320=+9600т.р.

±?ТПЦ =Дф*(Цф-Цпл)= 430*(315-320)=-2150т.р.

По сорту ДМ:

±?ТПД =(Дф-Дпл)*Цпл = (1707-1600)*180=+19260т.р.

±?ТПЦ =Дф*(Цф-Цпл)= 1707*(185-180)=+8535т.р.

Вывод:

Анализируя выполнение плана товарной продукции установили, что в натуральном выражении план выполнен на 106,9%. При этом в стоимостном выражении прирост товарной продукции составил 35334т.р. или 8,5%.

Общий прирост ТП составил 37395 т. рублей (9600+19250+8535) получен за счет того, что на разрезе произошел рост добычи угля марок ДК и ДМ на 7,5 % и 6,7% соответственно, а также улучшилось качество угля марки ДМ (рост цены на 3 рубля)

Потери в сумме 2150т.р. произошли из-за снижения цены угля марки ДК на 5 рублей, что связано с увеличением зольности этого угля, что является резервом.

Раздел 2. Анализ выполнения плана по объему производства в натуральных измерителях

Влияние организационных факторов

Таблица 3

Критм= (500+500+500+500)/2000=1

Вывод:

План по добыче угля за 2008 год разрез выполнил на 106,8% с приростом 137т.т. При этом отмечается, что во всех кварталах объемы добычи перевыполнены на 5, 9, 6, и 7,4% соответственно. В связи с чем, производственная программа выполнена за счет ритмичности на 100% с рациональным использованием рабочего времени.

Влияние трудовых факторов

Таблица 4

ПТ=V/Ч

±?ДЧ=(Чф-Чпл)*ПТпл= (701-700)*2857=+2857т.

±?ДПТ= Чф*(ПТф-ПТпл)= 701*(3049-2857)= +134592т.

Вывод:

Анализируя влияние трудовых факторов, установили, что в 2008 году в соотношении с 2007 годом производительность труда увеличилась на 200т/чел., на что повлиял рост объема добычи на 120 т.т. или 5,9% и уменьшение численности на 7 человек. По плану 2008 года рост добычи составил 137 т.т. и увеличение численности на 1 человека. За счет чего производительность труда увеличилась на 192 т/чел, что на 8т/чел меньше, чем в 2007 году и составила 106,7%. При анализе зависимости добычи от численности мы установили, что при увеличении численности на одного человека прирост добычи составил 2857т. Анализируя зависимость добычи от производительности труда видно, что при увеличении производительности труда на 192 т/чел объем прироста добычи составил в целом 134592т., что является положительным фактором.

Влияния технологических факторов

Таблица 5

Вывод:

При анализе влияния технологических факторов установлено, что в 2008 году относительно 2007 года и по плану 2008 года объем подготовительных запасов возрос на 25т.т., что составило 16,7%. Добыча угля по плану в 2008 году по сравнению с 2007 годом должно возрасти увеличилась на 17т.т., а составила 137т.т. или 5,9%, на что повлиял рост вскрышных работ на 100м.куб., что составило 1,6%. По сравнению с 2007 годом объем вскрышных работ снизился на 115т.т. и составил 98,1%.

Общий вывод:

Анализируя выполнение плана производственной программы, установили, что произошел рост добычи угля в сравнении с планом на 137т.т. Общий прирост ТП составил 37395 т. рублей. Производственная программа выполнена за счет ритмичности 100%, а также роста производительности труда на 192т/ч и увеличение численности на 1 человека. Общий прирост добычи за счет роста ПТ составил 134592т., а за счет увеличения численности 2857т. Потери в сумме 2150т.р. произошли из-за снижения цены угля марки ДК на 5 рублей, что связано с увеличением зольности этого угля.

Резервом является 2150т.р.

Рекомендуемые мероприятии по увеличению объема производства:

1. Изменить процесс обогащения угля марки ДК за счет внедрения новых технологий.

2. Наращивать объем добычи угля ДК в части роста его содержания в общем объеме добычи.

3. Сократить излишнюю численность рабочих.

Часть 2. Анализ выполнения плана по труду и заработной плате

В этой части я буду оценивать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (т.6); как изменилось качество трудовых ресурсов (т.7); проанализирую использование рабочего времени и установлю причины потерь (т.8); установлю факторы и величину их влияния на производительность труда, добычу и трудоемкость (т.9); рассмотрю динамику использования фонда оплаты труда и соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы (т. 10).

Раздел 1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 6

Вывод:

Проанализировав обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами установлено, что численность в отчетном 2008 году сократилась на 7 человек: ППП на 2 человека, а непромышленных рабочих на 5 человек. В сравнении с 2007 годом она увеличилась на 3 человека. Численность непромышленных рабочих не изменилась по сравнению с 2007 годом, но в отчетном периоде уменьшилась на 5 человек. Удельный вес рабочих в ППП составил в отчетном периоде 95,7%, что на 0,1% меньше чем в 2007 году, но на 0,6% больше чем в отчетном периоде.

Раздел 2. Анализ движения рабочих кадров

Таблица 7

Кприема = П/Чср.

Квыбытия = У/Чср.

Ктекучести = ИО/Чср.

Вывод:

Анализируя использование рабочего времени установили, что коэффициент текучести в 2008 году увеличился на 0,013, что привело к «ухудшению» качества трудовых ресурсов. На это повлияло увеличение уволенных за нарушение трудовой дисциплины на 5 человек, в результате коэффициент выбытия увеличился на 0,019. Коэффициент приема увеличился на 0,006, т.к. в 2008 году было принято на 5 человек больше.

Раздел 3. Анализ использования рабочего времени

Таблица 8

±? Пв/с = (tф - tпл)ЧТф = (7,7-8,2) *207= (-103,5) часов

±?Пц/дн = Чф (Тф - Тпл) = 701*(207-216)=(-6309) дней

Вывод: Анализируя использование рабочего времени разрезом №1 установили, что при сокращении численности рабочих на 7 человек уменьшился календарный фонд на 2555 дней, что составило 99%. На это повлияло увеличение количества дней очередного отпуска на 6141 день в общем, увеличение неявок по больничным листам на 1346 дней, а также увеличение прогулов в среднем на 701 день. Внутренние потери времени составили 103,5 часа, а целодневные потери составили 6309 дней.

Раздел 4. Анализ производительности труда и трудоемкости

Таблица 9

ПТ= Д/Ч

±?ПТД=Дф-Дпл/Чпл=(2137-2000)/825=+166,1т/чел

Тремк=(Чср./Дсут)*1000

±?ТрЧ=(Чф-Чпл)/Дсутф*1000= (818-825)/10323,7*1000=(-0,7) чел.т.т.

±?ТрДс=(Чф/Дс.ф*1000)-(Чф/Дс.пл*1000)=(818/10323,7*1000)-(818/9259,3*1000)=(-9,1) чел/т.т.

Вывод: Анализируя производительность труда на разрезе № 1 в общем установили, что она возросла на 192 т/чел., что составило 6,7%. За счет увеличения добычи на 137т.т. она увеличилась на 166,1т/чел. Соответственно наблюдаем понижение общей трудоемкости на 9,1чел/т.т., что составляет 89,7%. За счет уменьшения численности рабочих на 7 человек трудоемкость уменьшилась на 0,7чел/т.т. Среднесуточная добыча возросла на 1064,4т., что явилось результатом снижения трудоемкости на 9,1чел/т.т.

Раздел 5. Анализ использования фонда оплаты труда и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Таблица 10

ФОТскор. = ФОТпл*(Пкор.+100%)/100%,

где Пкор.(показатель корректировки) = Ккор*% перевыполнения ПП

На угольных разрезах коэффициент корректировки установлен 0,9%, следовательно Пкор. = Ккор*% перевыполнения ПП =0,9*6,9=6,21

ФОТскор. = ФОТпл*(Пкор.+100%)/100% =39250*(6,21+100)/100= 41687,4т.р.

±?ФОТЧ=(Чф-Чпл)*ЗПпл= (783-785)*50000=-100т.р.

±?ФОТЗП=Чф*(ЗПф-ЗПпл)=783*(54200-50000)=+ 3288,6т.р.

±?ФОТотн. = ФЗПф-ФЗПскор.= 42438,6-41687,4=+751,2т.р.

Вывод: Анализируя использование ФОТ на разрезе № 001 установили, что его абсолютная экономия ФОТ - 100т.р. получена за счет недокомплекта численности на 2 человека.

Абсолютный перерасход составил 3188,6т.р. при относительном перерасходе 751,2т.р.

Рост заработной платы на 4200 руб. привел к абсолютному перерасходу ФОТ на 3288,6т.р., что является резервом.

Общие выводы:

Проанализировав выполнение плана по труду и заработной плате установили что, предприятия трудовыми ресурсами обеспечено на 99,2%, что на 0,4% больше чем в прошлом году. В общей сложности численность рабочих снизилась на 3 человека по сравнению с 2007 годом. Удельный вес рабочих в ППП составил в отчетном периоде 95,7%, что на 0,1% меньше чем в 2007 году, но на 0,6% больше чем в отчетном периоде.

Коэффициент текучести в 2008 году увеличился на 0,013, что привело к «ухудшению» качества трудовых ресурсов.

При сокращении численности рабочих на 7 человек уменьшился календарный фонд на 2555 дней, что составило 99%. Внутренние потери времени снизились на 103,5 часа, а целодневные потери снизились на 6309 дней. За счет этого объем добычи вырос на 137т.т.

Производительность труда на разрезе № 001 возросла на 192 т/чел., что составило 6,7%. За счет увеличения добычи на 137т.т. она увеличилась на 166,1т/чел. Понижение общей трудоемкости составило 9,1чел/т.т., или 89,7%.

Абсолютная экономия ФОТ - 100т.р. получена за счет недокомплекта численности на 2 человека. Относительная экономия достигнута за счет роста объемов ПП на 137т.т. или 6,9%. Абсолютный перерасход составил 3188,6т.р. при относительном перерасходе 751,2т.р. Рост заработной платы на 4200 руб. привел к абсолютному перерасходу ФОТ на 3288,6т.р., что является резервом.

Рекомендации:

1. Необходимо добиваться стабильности коллектива за счет повышения дисциплины.

2. Сократить излишнюю численность рабочих.

3. Усовершенствовать технологический процесс добычи угля.

Часть 3. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения

В данной части я дам оценку обеспеченности разреза материально-техническими ресурсами и эффективности их использования в производственной деятельности (т.11)

Раздел 1. Анализ обеспеченности разреза материальными запасами

Таблица 11

Норма расхода ВВ = Рввф(стр.6 гр.5): Дф год

Норма запаса =

Ост.ВВ =

РВВгод = стр.1пл Ч стр. 3пл=2

Вывод: Анализируя обеспеченность разреза материальными запасами установили, что разрез обеспечен взрывчатыми веществами на 2,6 дня работы. Недостаток взрывчатых веществ составил 1113,4кг. Создавшаяся ситуация может вызвать приостановку добычи угля, т.к. не будет достаточно выполненных вскрышных работ.

Раздел 2. Анализ расходования материалов

Рф.= Нр/1000*Д = 269,7/1000*2137=576,35т.т.

Рпл. = 300/1000*2000=600т.т.

±?Р=Рф-Рнорм = 576,35-600=-23,65т.т. (экономия материалов)

Вывод: Произведя анализ расходования материалов, установили, что материалы используются эффективно и к концу года произошла экономия взрывчатых материалов на 23,65тыс.тонн, что является положительным фактором.

Часть 4. Анализ себестоимости

В данной части я проанализируюь показатели себестоимости угля (т.12) и установлю факторы и степень их влияния на себестоимость в части элементов и статей, т.е. по условно-постоянным и условно-переменным расходам по статьям «Расходы на оплату труда повременщиков», «Расходы на оплату труда сдельщиков», «Расходы по использованию взрывчатых веществ». Дам оценку затратам на 1 рубль товарной продукции (т.13).

Раздел 1. Анализ выполнения плана себестоимости угля

Таблица 12

ВВ = В.ВНр пл=(стр.3/1000)ЧЦ1тВВ

ЗПсдел. = ЗПсдЧЧсд/Д

Рассмотрим влияние факторов на себестоимость 1т.угля в части:

а) статьи заработной платы ППП

С=З/Д

±?СЧ=(Чф-Чпл)*ЗПпл/Дф = (-2)*4167/2137 =-3,9 руб.

±?СЗП =Чф* (ЗПф-ЗПпл)/Дф = 783*350/2137000=+0,13 руб.

±?СД = Спл/Кд -Спл = 39,3/1,07-39,3 = -2,6 руб.

Вывод:

Исследуя себестоимость 1т. добычи угля по ст. «Заработная плата ППП» установили, что себестоимость увеличилась с 39,3 до 42,4 рублей, что составило 107,9%.

Положительным фактором является увеличение добычи угля на 6,9% или на 137т.т. и уменьшение численности ППП на 2 человека. Результатом этого явилось снижение себестоимости угля на 2,7 рубля.

Отрицательным фактором является увеличение зарплаты ППП на 350 рублей, в результате которого себестоимость увеличилась на 0,13 рублей.

Резерв составил 2,7 рубля.

б) статьи взрывчатых веществ

С=Р*Ц

Вывод:

Исследуя себестоимость 1т. добычи угля по ст. «Взрывчатые вещества» установили, что его себестоимость увеличилась на 2,01 рубля, что составило 100,9%. за счет увеличения цены взрывчатых веществ на 20 рублей.

Положительным фактором является экономия расхода взрывчатых веществ на 23,35 рублей

в) статья заработная плата сдельщиков

±?СЧ=(Чф-Чпл)*ЗПпл/Дф = 10*4500/2137000=+0,02руб.

±?СЗП =Чф* (ЗПф-ЗПпл)/Дф =310*(4550-4500)/2137000= +0,01руб.

±?СД = Спл/Кд -Спл = 0,68/1,07-0,68=-0,04руб.

Вывод:

Исследуя себестоимость 1т. добычи угля по ст. «Заработная плата сдельщиков» установили, что себестоимость уменьшилась на 0,02 рубля, что составило 97,1%.

Положительным фактором является увеличение добычи угля на 6,9% или на 137т.т. Результатом этого явилось снижение себестоимости угля на 0,04 рубля.

Отрицательным фактором является увеличение зарплаты ППП на 50 рублей, в результате которого себестоимость увеличилась на 0,01 рубля и увеличение численности на 10 человек, что привело к росту себестоимости 1т. угля на 0,02 рубля

Резерв составил 0,04 рубля.

Раздел 2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 13

З1р.ТП=Зо/ВП = 484000/416000=1,16 (пл.)

Зйр ТП = 515,08/451,33=1,14 (факт) > 1

Вывод:

Анализируя затраты на 1 рубль готовой продукции установили, что выпуск товарной продукции возрос на 35,33т.рублей. Соответственно возросли и затраты на выпуск товарной продукции на 31,02т.рублей, из-за чего затраты на 1 рубль готовой продукции снизились на 0,02 рубля или 1,9%, что говорит об убыточности хозяйственной деятельности организации на 1 рубль приходится 2 копейки убытка.

Общий вывод:

Анализируя выполнение плана материально-технического снабжения установили, что себестоимость 1т. добычи угля по ст. «Заработная плата ППП» увеличилась с 39,3 до 42,4 рублей, что составило 3,1 рубля.

Положительным фактором является увеличение добычи угля на 6,9% или на 137т.т. и уменьшение численности ППП на 2 человека. Результатом этого явилось снижение себестоимости угля на 2,7 рубля.

По статье «Взрывчатые вещества» себестоимость 1т. угля увеличилась на 2,01 рубля, что составило 100,9%. за счет увеличения цены взрывчатых веществ на 20 рублей.

Положительным фактором является экономия расхода взрывчатых веществ на 23,35 рублей.

В результате анализа затрат на 1 рубль готовой продукции установили, что выпуск товарной продукции возрос, за счет чего, соответственно выросли и затраты на выпуск товарной продукции на 31,02т.рублей, следствием чего затраты на 1 рубль готовой продукции снизились на 0,02 рубля или 1,9%, что говорит об убыточности хозяйственной деятельности организации на 1 рубль приходится 2 копейки убытка.

Рекомендации:

1. Установить из-за чего произошли увеличения зарплаты сдельщиков.

2. Откорректировать графики выходов смен рабочих-сдельщиков.

Часть 5. Анализ выполнения плана реализации продукции

В этой части я дам оценку выполнению плана реализации (т.14)

Анализ выполнения плана реализации

Таблица 14

Р= ОН-tP- OK

Вывод:

Анализируя выполнение плана реализации установили, что он вырос на 37734 т.р., что составило 9,1% за счет увеличения выпуска ТП. И остаток ТП снизился на 4400 т.р. и составил 39,3% по сравнению с остатком на начало года.

Рекомендации:

1. Обновить рынки сбыта товарной продукции

2. Заключить новые договоры на поставку продукции.

3. Откорректировать цену товара.

4. Увеличить добычу высококачественного угля.

Часть 6. Анализ финансового положения предприятия

В этой части я выполню экспресс - анализ финансового положения предприятия (т. 15, 16, 17, 18); углублю исследование в части состояния и движения основных средств (т.19) и использования оборудования (т. 20); охарактеризую какие изменения произошли с дебиторской задолженностью, как изменилось ее «качество» (т. 21), что происходит в составе и структуре оборотных активов (т. 22), как изменяется их оборачиваемость (т. 23) и как все это сказывается на финансовом положении предприятия. Проанализирую собственный капитал и краткосрочные (долгосрочные) обязательства (т. 24, 25). Выполню анализ финансового результата (т. 26, 27).

Раздел 1. Анализ изменений в составе и структуре имущества разреза и источниках его формирования

Таблица 15

Вывод:

Анализируя состав и структуру имущества разреза установили, что стоимость имущества снизилась на 6111т.р. за счет сокращения денежных средств на 2935т.рублей, что привело к изменению итога баланса на +48%. Заемные средства увеличились на 10400 рублей и изменение итогов составило -170,2%. Всего заемные средства выросли на 10029т.р. и изменение итогов снизилось на 164,1%.

Раздел 2. Анализ стабильности и ликвидности хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 16

Начало года:

U3=490/700=45200/46502=0,972

U4=490/(590+690)=46502/1302=3,571

U5=(490+590)/700=45200/46502=0,972

Конец года:

U3=490/700=29060/40391=0,719

U4=490/(590+690)=29060/11331=2,565

U5=(490+590)/700=29060/40391=0,719

Вывод:

Анализируя финансовую стабильность и ликвидность организации, установили, что коэффициенты финансовой независимости и устойчивости имеют одинаковое знание и к концу года они снизились на 0,253, что выше критической точки, Значение коэффициента финансовой независимости U3 выше критической точки на начало и на конец года, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, но к концу года наблюдается небольшое снижение этих показателей,.

Показатели коэффициентов финансирования на много выше оптимального значения, что говорит о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственнику принадлежит почти вся стоимость имущества.

Значения коэффициентов характеризующих платежеспособность

Таблица 17

Начало года:

L2= (250+260)/(610+620+630+660)=3298/1302=2,533

L3=(250+260+240)/(610+620+630+660)=3460/1302=2,657

L4=290/(610+620+630+660)=7872/1302=6,046

Конец года:

L2= (250+260)/(610+620+630+660)= 363/11331=0,032

L3=(250+260+240)/(610+620+630+660)=531/11331=0,046

L4=290/(610+620+630+660)=5811/11331=0,513

Вывод:

Анализируя платежеспособность разреза, установили, что значение коэффициент абсолютной ликвидности на начало года было очень велико, но к концу года снизилось до 0,032, что ниже критической отметки и не является положительной тенденцией. Коэффициент текущей ликвидности на начало года также был значительно выше оптимального уровня, и к концу года упал до 0,513, что значительно ниже критической точки, что тоже не является очень хорошим результатом.

Коэффициент критической оценки L3 показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. У анализируемой организации значение этого коэффициента на начало года было выше оптимального и на конец года снизилось на 2,611 и стало ниже критической отметки. Финансовое положение крайне нестабильное, платежеспособность предприятия снизилась

Анализ ликвидности баланса

Таблица 18

Абс. ликвидный А1 > П1 Недост. ликвидный А1 < П1

А2 > П2 А2 < П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 > П4 А4 < П4

При нарушении одного из неравенств

- излишняя ликвидность

- недостаточная ликвидность

Вывод:

Анализируя ликвидность баланса установили, что баланс является недостаточно ликвидным, т.к.

А1 > П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 < П4.

Раздел 3. Анализ пассивов предприятия

Анализ движения собственного капитала

Таблица 19

К пост= Уст.капитал поступивший/уставной капитал н.г.= 1000/29060=0,034

Квыб.= уст.капитал выб./уст.капитал н.г.= 1000/29060=0,034

Вывод:

Проанализировав движение собственного капитала установили, что К поступления равен К выбытия, следовательно отсутствует движение собственного капитала, т.к. капитал полностью использован, а новых поступлений не возникало.

Анализ краткосрочных (долгосрочных) обязательств

Таблица 20

Если по стр.1 и 2 гр.5 +откл. качество привлекаемых

по стр.3 гр.5 -откл. займов ухудшается

Вывод:

Анализируя краткосрочные обязательство установлено, что качество привлекаемых займов ухудшается, т.к. произошло увеличение кредитов банка на 91,7%, увеличение задолженности по нетоварным операциям на 34,4%, что составило в общей сложности 126,1%., а расчеты с поставщиками и покупателями снизились на 34,4%.

Раздел 4. Оценка размещения имущества разреза

Состояние и использование внеоборотных активов

Таблица 21

Киз=АОС/ПСОС=13546/47150=0,287

Кгод.=1-Киз-1-0,287=0,713

Коб=поступило ОС/ост.ОС на к.г.=1076/48126=0,031

Кв=выбылоОС/остаток ОС на н.г=100/47150=0,002

Фотд.=ВП/ПСОС=2137/47150=0,045

Фемк.=ПСОС/ВП=47150/2137=22,06

Фвоор.=ПСср/Чср= 47638/822=57,9

Вывод: Проанализировав состояние использования внеоборотных активов установили, стоимость основных средств на конец года увеличилась за счет введения в течение года основных средств на 1076 т.рублей. ОС за год поступило больше, чем выбыло: поступило на 1076 т.рублей, а выбыло на 100т.рублей.

Фондоотдача составила 0,045 рубля и показывает, какая доля дохода приходится на каждый рубль основных производственных фондов. Фондоемкость - 22,06 рубля определяет в каждом рубле дохода основных производственных фондов. Фондовооруженность - 57,9 рублей показывает стоимость одного рабочего места.

Анализ использования оборудования

Таблица 22

Интенсивное использование оборудования = Тобор.ф /Тобор.пл. =262/260=1,01

Экстенсивное использование оборудования = К ст-см. / К ст.н. = 3/6= 0,5

Интегральное использование оборудования = К экст. * К инт. = 1,01*0,5 = 0,505

Вывод:

Анализируя использование оборудования установили, что добыча угля увеличилась на 137т за счет увеличения отработанного времени на 2 дня. Из-за этого возросла годовая нагрузка на 48т.т и соответственно сменная нагрузка увеличилась на 16,1т.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану, он составляет 0,5.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности и он составил 1,01.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициента экстенсивного и интенсивного использования оборудования времени и производительности и он составил 0,505.

Анализ дебиторской задолженности

Таблица 23

Расчет уд.веса С.ДЗ. = стр/баланс

СДЗ к.г. > СДЗ н.г.

Вывод:

Анализируя дебиторскую задолженность установили, что задолженность покупателей возросла на 50т.р., дебиторская задолженность увеличилась на 6т.р., наблюдается увеличение сомнительной задолженности на 24т.р. Увеличение удельного веса дебиторской задолженности составило 13,5т.р. Вместе с тем сократилась задолженность учредителей и подотчетных лиц на 44т.р.

Отрицательным фактором является то, что Д < К, т.е. дебиторская задолженность на конец года меньше кредиторской и составила 168т.р., а кредиторская задолженность составила 931т.р.

Исследование оборотных активов

Таблица 24

Вывод: Исследуя состояние оборотных активов установили что активы в общем увеличились на 1094 т.р., в том числе на сырье на 100 т.р., на готовую продукцию на 850т.р. Уменьшение активов произошло на 5056т.р. по статьям: залежалые товары на 50т.р., не пользующиеся спросом на 10т.р., денежные средства на 2935т.р., ТА на 2061т.р. В итоге произошло снижение оборотных активов на 3962 т.р.

Раздел 5. Анализ финансового результата

Оценка оборачиваемости текущих активов

Таблица 25

Вывод: Анализируя оборачиваемость текущих активов мною установлено, что выручка от реализации возросла на 450484т.р., средняя величина ТА выросла на 43447т.р., при этом оборачиваемость ТА увеличилась на 1,4 раза и продолжительность одного оборота соответственно увеличилась на 1,7 дней.

Анализ выполнения плана прибыли

Таблица 26

Вывод: Проанализировав выполнение плана прибыли мною установлено, что при пересчете на фактические объемы выручка от реализации товарной продукции по плановой цене 208 рублей за 1 тонну должна была составить 444496т.р., что на 5988т.р. меньше чем по фактической цене 211,2 рубля за 1 тонну (450484т.р.). Себестоимость по фактическим показателям должна была увеличиться на 2137т.р., т.к. плановая себестоимость одной тонны составила 242 рубля, а фактическая 241 рубль. Соответственно полная себестоимость по факту составила 515017 рублей.

Доход от внереализационного результата составил 5т.р., убытков не обнаружено.

Убыток от реализации составил 6717т.р. и балансовая прибыль составила 6722т.р.

Раздел 6. Анализ платежеспособности

Анализ показателей рентабельности

Таблица 27

Рентабельность продаж: Рпрод= Пб(или Пч)/Vпрод*100%

Рентабельность собственная: Рс.. =Пб(или Пч)/СК+ДЗК*100%

- рентабельность перманентного каптала

Рентабельность основной деятельности определяют по формуле

R4 = ПР : И

где ПР - прибыль От реализации продукции; И - издержки производства (полная себестоимость реализованной продукции). - рентабельность основной деятельности

Ф осн. = Ф/Хсп - фондорентабельность

где, Хсп - среднесписочная численность предприятия, чел.

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

Ф = Ф1 + Фввод * n1/12 + Фвыб. * n2 /12,

где, Ф1 - стоимость основных фондов на начало года;

Фввод , Фвыб. - стоимость введенных и выбывших в течение года основных средств в рублях;

n1, n2 - количество полных месяцев с момента вводи или выбытия основных фондов.

- экономическая

рентабельность

Вывод:

Анализируя платежеспособность предприятия установили, что балансовая прибыль получилась за минусом, т.е. это убыток, а убыток рентабельностью не считается. Следовательно предприятие считается нерентабельным.

Общий вывод:

Анализируя финансовое положение предприятия установили, что стоимость имущества снизилась на 6111т.р. за счет сокращения денежных средств на 2935т.рублей, что привело к изменению итога баланса на +48%. Заемные средства увеличились на 10400 рублей и изменение итогов составило -170,2%. Всего заемные средства выросли на 10029т.р. и изменение итогов снизилось на 164,1%.

Анализируя финансовую стабильность и ликвидность организации, установили, что собственнику принадлежит почти вся стоимость имущества. Финансовое положение предприятия крайне нестабильное, платежеспособность предприятия снизилась

Проанализировав движение собственного капитала установили, что К поступления равен К выбытия, т.е. не наблюдается движения капитала.

Качество привлекаемых займов ухудшается, т.к. произошло увеличение кредитов банка на 91,7%, увеличение задолженности по нетоварным операциям на 34,4%, что составило в общей сложности 126,1%., а расчеты с поставщиками и покупателями снизились на 34,4%.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану, он составляет 0,5. Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности и он составил 1,01.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициента экстенсивного и интенсивного использования оборудования времени и производительности и он составил 0,505.

Дебиторская задолженность увеличилась на 6т.р., наблюдается увеличение сомнительной задолженности на 24т.р. Увеличение удельного веса дебиторской задолженности составило 13,5т.р. Вместе с тем сократилась задолженность учредителей и подотчетных лиц на 44т.р. Отрицательным фактором является то, что Д < К, т.е. дебиторская задолженность на конец года меньше кредиторской и составила 168т.р., а кредиторская задолженность составила 931т.р.

Произошло снижение оборотных активов на 3962 т.р.

Анализируя оборачиваемость текущих активов мною установлено, что выручка от реализации возросла на 450484т.р., средняя величина ТА выросла на 43447т.р., при этом оборачиваемость ТА увеличилась на 1,4 раза и продолжительность одного оборота соответственно увеличилась на 1,7 дней

Проанализировав выполнение плана прибыли мною установлено, что при пересчете на фактические объемы выручка от реализации товарной продукции по плановой цене 208 рублей за 1 тонну должна была составить 444496т.р., что на 5988т.р. меньше чем по фактической цене 211,2 рубля за 1 тонну (450484т.р.). Себестоимость по фактическим показателям должна была увеличиться на 2137т.р., т.к. плановая себестоимость одной тонны составила 242 рубля, а фактическая 241 рубль. Соответственно полная себестоимость по факту составила 515017 рублей.

Доход от внереализационного результата составил 5т.р., убытков не обнаружено.

Убыток от реализации составил 6717т.р.

Анализируя платежеспособность предприятия установили, что балансовая прибыль получилась за минусом, т.е. это убыток, который составил 64528 рублей, а убыток рентабельностью не считается. Следовательно предприятие считается нерентабельным.

Рекомендации:

1. Обновить рынки сбыта товарной продукции

2. Откорректировать цену товара.

3. Увеличить добычу высококачественного угля.

Заключение

За отчетный период 2008 года Угольный разрез №1 выполнил план по добыче угля на 6,9%, что составило 137т.т., в результате чего получена экономия ФЗП на 100т. рублей. Общий прирост ТП составил 37395 т. рублей. Производственная программа выполнена за счет ритмичности 100%, а также роста производительности труда на 192т/ч и увеличение численности на 1 человека. Общий прирост добычи за счет роста ПТ составил 134592т., а за счет увеличения численности 2857т. Потери в сумме 2150т.р. произошли из-за снижения цены угля марки ДК на 5 рублей, что связано с увеличением зольности этого угля.

Проанализировав выполнение плана по труду и заработной плате установили что, предприятия трудовыми ресурсами обеспечено на 99,2%, что на 0,4% больше чем в прошлом году. В общей сложности численность рабочих снизилась на 3 человека по сравнению с 2007 годом. Удельный вес рабочих в ППП составил в отчетном периоде 95,7%, что на 0,1% меньше чем в 2007 году, но на 0,6% больше чем в отчетном периоде. Коэффициент текучести в 2008 году увеличился на 0,013, что привело к «ухудшению» качества трудовых ресурсов. При сокращении численности рабочих на 7 человек уменьшился календарный фонд на 2555 дней, что составило 99%. Внутренние потери времени снизились на 103,5 часа, а целодневные потери снизились на 6309 дней. За счет этого объем добычи вырос на 137т.т.

Производительность труда на разрезе № 001 возросла на 192 т/чел., что составило 6,7%. За счет увеличения добычи на 137т.т. она увеличилась на 166,1т/чел. Понижение общей трудоемкости составило 9,1чел/т.т., или 89,7%.

Абсолютная экономия ФОТ - 100т.р. получена за счет недокомплекта численности на 2 человека. Относительная экономия достигнута за счет роста объемов ПП на 137т.т. или 6,9%. Абсолютный перерасход составил 3188,6т.р. при относительном перерасходе 751,2т.р. Рост заработной платы на 4200 руб. привел к абсолютному перерасходу ФОТ на 3288,6т.р., что является резервом.

Анализируя затраты на 1 рубль готовой продукции установили, что выпуск товарной продукции вырос на 35334 т.рублей или 108,5%. Соответственно возросли затраты на выпуск товарной продукции на 31017т.рублей. Из-за чего затраты на 1 рубль готовой продукции сократились на 22,4 рубля или 1,9%, что явилось резервом.

При анализе финансового положение предприятия установили, что стоимость имущества снизилась на 6111т.р. за счет сокращения денежных средств на 2935т.рублей, что привело к изменению итога баланса на +48%. Заемные средства увеличились на 10400 рублей и изменение итогов составило -170,2%. Всего заемные средства выросли на 10029т.р. и изменение итогов снизилось на 164,1%.

При анализе стабильности и ликвидность хозяйственной деятельности установили, что коэффициенты финансовой независимости и устойчивости имеют одинаковое знание и к концу года они снизились на 0,253. Коэффициент финансирования снизился на 32,151

Анализируя платежеспособность разреза, установили, что коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 2,501, а коэффициент критической оценки на 2,611. Коэффициент текущей ликвидности понизился на 5,533, что свидетельствует о не ликвидности баланса предприятия.

Проанализировав движение собственного капитала установили, что К поступления равен К выбытия, т.е. не наблюдается движения капитала.

Качество привлекаемых займов ухудшается, т.к. произошло увеличение кредитов банка на 91,7%, увеличение задолженности по нетоварным операциям на 34,4%, что составило в общей сложности 126,1%., а расчеты с поставщиками и покупателями снизились на 34,4%.

Дебиторская задолженность увеличилась на 6т.р., наблюдается увеличение сомнительной задолженности на 24т.р. Увеличение удельного веса дебиторской задолженности составило 13,5т.р. Вместе с тем сократилась задолженность учредителей и подотчетных лиц на 44т.р. Отрицательным фактором является то, что Д < К, т.е. дебиторская задолженность на конец года меньше кредиторской и составила 168т.р., а кредиторская задолженность составила 931т.р.

Произошло снижение оборотных активов на 3962 т.р.

Анализируя оборачиваемость текущих активов мною установлено, что выручка от реализации возросла на 450484т.р., средняя величина ТА выросла на 43447т.р., при этом оборачиваемость ТА увеличилась на 1,4 раза и продолжительность одного оборота соответственно увеличилась на 1,7 дней

Проанализировав выполнение плана прибыли мною установлено, что при пересчете на фактические объемы выручка от реализации товарной продукции по плановой цене 208 рублей за 1 тонну должна была составить 444496т.р., что на 5988т.р. меньше чем по фактической цене 211,2 рубля за 1 тонну (450484т.р.). Себестоимость по фактическим показателям должна была увеличиться на 2137т.р., т.к. плановая себестоимость одной тонны составила 242 рубля, а фактическая 241 рубль. Соответственно полная себестоимость по факту составила 515017 рублей.

Анализируя платежеспособность предприятия установили, что балансовая прибыль получилась за минусом, т.е. это убыток, который составил 64528 рублей, а убыток рентабельностью не считается. Следовательно предприятие считается нерентабельным.

Предложения

Для повышения результативности хозяйственной и финансовой деятельности рекомендуем организовать дополнительную деятельность:

1. коммерческую (открыть магазин)

2. технологическую деятельность (открыть цех по произв. шлакоблоков)

3. управленческую деятельность (изменить структура аппарата, пересмотреть штатное расписание, откорректировать кадровое планирование в части повышения квалификации работников, пересмотреть условия стимулирования труда)

Используемая литература

1. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М.: ИНФРА, 2005г.

2. Донцова Л.В., Никифоров Н.А. «Анализ финансовой отчетности», учебник, 4-е издание- М.: издательство «Дело и Сервис», 2006.

3. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. «Финансовый анализ». Учебное пособие, изд. «ДИС» ИГАЭИУ, 2007г.

4. Бокий О.Б. «Анализ экономики угольной промышленности», М.: Недра, 2006г.

5. Ковалев В.В. «Финансовый анализ управления капиталом» Анализ отчетности, М.: Финансы и статистика, 2007г.

6. Кубенко В.А. «Анализ хозяйственной деятельности угольной шахты», М.:Недра, 2007г.

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М.: ИНФРА, 2005г.