Проведение комплексного экономического анализа предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра «Экономики и Финансов»

Специальность: Бухгалтерский учет анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

г. Пенза 2015 г

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом

1.2 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

2.1 Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Проанализировать показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

3.2 Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Результаты расчетов представить в таблице

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата

4.2 Проанализировать характер изменений прибыли от продаж за отчетный период

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1 Определить динамику собственных оборотных средств за отчетный и предыдущий годы и факторы, повлиявшие на ее изменение

5.2 Оценить эффективность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации

5.3 Проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на различные отчетные даты, сделать выводы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Любой вид хозяйственной деятельности предприятия начинается с вложения денег и заканчивается результатом, имеющим денежную оценку. Общим для всех предприятий является достижение запланированного использования выбранных ресурсов с целью создания через некоторое время обоснованной рыночной стоимости, способной покрыть все затраченные ресурсы и обеспечить приемлемый уровень дохода.

В связи с этим при помощи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности руководство предприятия способно оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровня отношений, связанных с денежными потоками, а также возможное финансовое состояние предприятия. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности может использоваться, как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, как средство оценки качества управления, как способ прогнозирования будущих результатов.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений.

Целью выполнения курсовой работы являются:

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

- обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Объектом анализа является условная промышленная организация - общество с ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно - ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:

1) на основе исходных данных рассчитать качественные показатели хозяйственной деятельности организации (материалоемкость продукции, фондоотдача активной части основных производственных средств, затраты на 1 рубль проданной продукции, рентабельность, оборачиваемость, доходность, ликвидность и т. д.);

2) составить многофакторные модели (кратные мультипликативные, аддитивно-кратные);

3) в формализованном виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

4) проверить правильность проведенных расчетов влияния факторов с использованием балансового метода;

5) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов;

6) обосновать причины воздействия отдельных факторов;

7) выявить резервы и разработать рекомендации по их мобилизации в производство;

8) по результатам проведенных расчетов составить аналитическую записку, которая представляет собой единый документ, включающий:

- оценку хозяйственной деятельности организации по предложенным направлениям;

- оценку факторов, повлиявших на изменение показателей за анализируемый период;

- выявление резервов улучшения деятельности организации.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом

Таблица 1 Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1	2	3	4	5
1	Численность рабочих, (N), чел	8600	9030	430
2	Кол-во дней, отработанных одним рабочим за год	241	240	-1
3	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2072600	2167200	94600
4	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16580800	16254000	-326800
5	Продолжительность одной смены	8,0	7,5	-0,5
6	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000	7238399	998399

Таблица 1.2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
				4/3*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел	8 600	9 030	105,0000	5,00	312 000	численность
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2072600	2 167 200	104,5643	-0,4357	-27 187	количество отработанных дней
3	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407 801	продолжительность рабочего дня

1 Расчет динамики показателей (в %) графа 5:

N = тыс.руб.

Чд = тыс.руб.

Чч = тыс.руб.

V = тыс.руб.

2.Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной ди- намики каждого показателя с аналогичным результатом предыдущего, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%. (графа 6)

Разница показателя (N) (численность рабочих) = 105% - 100% = 5%; Разница показателя (Чд) = Динамика Чд - Динамика N = 104,564-105,000 = -0,436.

Аналогично рассчитывается разница для остальных показателей:

Разница показателя (Чч) = 98,029 - 104,564 = -6,535;

Разница показателя (V)= 116,000 - 98,029 = +17,971,

Расчет влияния фактора (графа 7):

Влияния численности рабочих - количественный фактор, характеризующий экстенсивность использования труда, на прирост выручки от продаж

?V(N)= 6240000*5/100 = 312000 тыс.руб.

Влияние количества отработанных дней - количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего времени

?V(Чд)= 6240000 * (-0,44) /100 = - 27187 тыс.руб.

Влияние продолжительности рабочего дня - количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего

?V(Чч)= 6240000 * (-6,53) /100 = -407801 тыс.руб.

Влияние часовой выработки - качественный фактор, характеризующий среднечасовую выработку одного рабочего (интенсивность труда)

?V(NV1раб) = 6240000 * 17,97 / 100 = 1121387 тыс.руб.

баланс отклонений:

312 000 + (-27 187) + (-407 801) + 1 121 387 = 998399 тыс.руб.

Влияние интенсивного фактора= 1121 387·100/998399=112,3 %

Влияние экстенсивных факторов=100-112,3= - 12,3%

Вывод:

По сравнению с прошлым периодом на предприятии ООО «Рубин» в отчётном году произошло увеличение объёма продаж на 998 399 тыс. руб. Расчет влияния факторов связанных с использованием трудовых ресурсов на изменение объема продаж показал, что главным фактором увеличения объема продаж на 312 000 тыс. руб стал изменение численности рабочих отчетного года по отношению к прошлому периоду, но уменьшение количества дней отработанных одним рабочим и уменьшение продолжительности рабочего дня в отчетном году по сравнению с прошлым оказал негативное влияние на изменение объема продаж в размере 27 206,400 тыс. руб. и 407 784,000 тыс. руб. соответственно. Таким образом, количество отработанных человеко-дней и человеко-часов являются резервами роста данного предприятия, поэтому увеличивая данные показатели можно добиться увеличения объема продаж и повышения чистой прибыли соответственно.

В целом же изменение среднечасовой выработки одним рабочим положительно повлияло на увеличение объема продаж на 1 121 390,400 тыс.руб. Предприятие может увеличить данные показатели за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что использование трудовых ресурсов свидетельствует о пассивном, экстенсивном использовании труда, т.к. увеличение объема продаж происходит за счет экстенсивных факторов, таких как численность рабочих и среднечасовая выработка одним рабочим.

1.2 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Материальные затраты в себестоимости продаж (Мз), тас.руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи (КМо) проданной продукции (стр.1/стр.2)	1,7498	1,7186	-0,0312
4	Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ) (рассчитать), тыс.руб.	Х	Х	1129429
	б) изменения материалоотдачи продаж (?КМО) (рассчитать), тыс.руб.	Х	Х	-131030

1.Коэффициент материалоотдачи определяется по формуле:

К мо=V/Мз, где

V- объем продаж

Мз - стоимость материалов

2. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов (расчеты производятся в таблице № 2):

1. Составим факторную модель:

V = Мз * М

- двухфакторная мультипликативная модель

2. Определим изменение выручки от продаж:

?V = V1 - V0 = 7 238 399 - 6 240 000 = +998 399 тыс. руб.

3. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

?V(Mз) = Мз1*Мо0 - Мз0*Мо0 = 4 211 690*1,7497 - 3 566 212*1,7497 = 1 129 429 тыс. руб.;

?V(Мо) = Мз1*Мо1 - Мз1*Мо0 = 4 211 690*1,718 - 4 211 690*1,7497 =-131 030тыс. руб.

4. Баланс отклонений:

?V = ?V(Мз) + ?V(Мо) =1 129 429 -131 030= +998 399 тыс. руб.

5. Влияние экстенсивного фактора=1129429·100/998399=113,1 %

Вывод:

Положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж 1 129 429 тыс.руб.,или на 113,1 %. Отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции, уменьшило выручку на -131 030 тыс. руб. или 13,1 %.

Для более эффективного использования материальных ресурсов необходимо наращивать качественные факторы (материалоотдача), однако в организации прослеживается тенденция наращивания количественных, а не качественных факторов. Резерв повышения эффективности использования уровня материалоотдачи составит -131 030 тыс. руб.

Следовательно, увеличение материалоотдачи позволит увеличить объем продаж и это будет являться текущим резервом, если для этого у предприятия есть производственные мощности.

Задание 1.3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (В), тыс. руб.	6240000	7238399	+998399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОФа), тыс. руб.	900766,5	1091781	+191014,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Д), дн. (Приложение 5 МУ)	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) (Приложение 5 МУ)	1,05	1,3	+0,25
5	Средняя продолжительность мены (t), ч (Приложение 5 МУ)	8	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Кфо)	0,00342	0,00283	-0,00059
7	Влияние на изменения объема продаж (?В) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?ОФ), тыс. руб.	Х	Х	1322479
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (?Д), дн.	Х	Х	-31365
	в) изменения коэффициента сменности (?Ксм)	Х	Х	1792268
	г) изменения средней продолжительности смены (?t), ч.	Х	Х	-582487
	д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (?Кфо)	Х	Х	-1502496

1.Расчет среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, в которую входят транспортные средства, машины и оборудование.



2.Исходные данные из Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка. В расчет принимаем только машины и оборудование, транспортные средства.

тыс. руб.

тыс. руб.

3.Рассчет объема продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

4.Расчет влияния факторов на объем продаж, используя метод абсолютных разниц:

В = ОФа * Д * Ксм * t * Кфо

?В = В1 - В0

?В(ОФа)=?ОФа*Д0*Ксм0*t0*Кфо0

191014,5*241*1,05*8*0,00342=1322479

?В(Д)=ОФа1*?Д*Ксм0*t0*Кфо0

1091781*(-1)*1,05*8*0,00342=-31365

?В(Ксм)=ОФа1*Д1*?Ксм*t0*Кфо0

1091781*240*0,25*8*0,00342=1792268

?В(t)=ОФа1*Д1*Ксм1*?t*Кфо0

1091781*240*1,3*(-0,5)*0,00342=-582487

?В(Кфо)=ОФа1*Д1*Ксм1*t1*?Кфо

1091781*240*1,3*7,5*(-0,00059)=-1502496

Баланс отклонений:

?В = В1 - В0 = 998399 = 1322479-31365+1792268-582487-1502496 = 998399

Вывод:

Расчеты показали, что увеличение объема продаж произошло за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 1322479 тыс. руб., а также за счет изменения коэффициента сменности на 1792268 тыс. руб.

В свою очередь изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии объем продаж снизился на 31365 тыс. руб., за счет изменения средней продолжительности смены - на 582487 тыс. руб., а за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств на 1 машино-час работы (фондоотдача) - на 1502496 тыс. руб.

В резерв роста объема продаж можно включить ликвидацию отрицательного влияния факторов.

Величина резерва составляет: 31365+582487+1502496 = 2116348 тыс. руб.

Задание 1.4. Дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности производства.

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (d)	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (d*100)	интенсивности использования ресурса (100-d*100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел, (Приложение 5 Справка№1)	8600	9030	5	0,313	31,3	68,7
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. ( Таблица 4)	900766,5	1091781	21	1,313	131,3	-31,3
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб. (Приложение Запасы)	3566212	4211690	18	1,125	112,5	-12,5
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб. (Отчет о прибыл. и убыт.за 11 г)	6240000	7238399	16	-	-	-
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивности и/или интенсивности) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х			100-
6	Показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	0,917	91,7	8,3

1 Расчет темпа прироста показателей:

Т (Чр) = п.п.

Т (ОФа) = п.п.

Т (МЗ) = п.п.

Т (В) = п.п.

2 Расчет прироста ресурса на 1 % прироста выручки от продаж:

d (Чр) =

d (ОФа) =

d (МЗ) =

3 Расчет коэффициента влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности и интенсивности использования ресурса:

3.1 Коэффициент экстенсивности использования численности рабочих = 0,313*100 = 31,3 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 31,3 = 68,7 %

Вывод: за счет увеличения численности рабочих выручка увеличилась на 31,3 %, а за счет увеличения производительности труда - на 68,7 %.

Коэффициент экстенсивности использования среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств = 1,313*100 = 131,3 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 131,3 = -31,3 %

Вывод: за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств выручка увеличилась на 131,3 %, однако за счет снижения фондоотдачи (неэффективного использования основных фондов) выручка снизилась на 31,3 %.

Коэффициент экстенсивности использования материальных затрат в составе себестоимости проданной продукции = 1,125*100 = 112,5 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 112,5 = -12,5 %.

Вывод: за счет увеличения материальных затрат в составе себестоимости проданной продукции выручка увеличилась на 112,5 %, однако за счет снижения материалоотдачи (неэффективного использования материалов) выручка снизилась на 12,5 %.

4 Расчет показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов:

4.1 Коэффициент экстенсивного использования ресурсов:

 =

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

=

= 100 - 91,7 = 8,3

Вывод:

Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов равен коэффициенту 91.7%. Значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 8,3 %.

Рис.1. Соотношение экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Из приведенных расчетов следует, что использование экстенсивных факторов в организации значительно превышает интенсивные факторы. На прирост выручки от продаж основное влияние оказало увеличение количества применяемых ресурсов. Т.е. предприятие экстенсивно использует основные фонды и материальные ресурсы (а именно увеличивает их количество в проессе производства). В том время как рациональней было бы увеличивать фондоотдачу и материалоотдачу данных ресурсов, т.е. применять интенсивный тип производства. На рисунке 1 проиллюстрировано соотношение экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства на предприятии. Определить комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщить в таблице 5.

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	407784	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	131058	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2116348	-
4	Итого комплектный резерв	Х	131058

1. Расчет резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

6240000*6,535 % = 407784 тыс. руб.

По данным таблицы 1 видно, что за отчетный год уменьшилось число отработанных человеко-часов (данный фактор отрицательно повлиял на объем продаж).

2. Расчет резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов:

По данным таблицы 2 можно сказать, что за отчетный год снизился коэффициент материалоотдачи (материальные ресурсы стали использоваться менее эффективно), что отрицательно повлияло на объем продаж. Если исключить отрицательное воздействие данного фактора, то резерв увеличения объема продаж составит 131058 тыс. руб. (?В(Кмо)).

3 Расчет резерва увеличения объема продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств:

Из таблицы 3 видно, что за отчетный год произошло снижение таких показателей, влияющих на объем продаж, как количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии; средняя продолжительность смены; объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (коэффициент фондоотдачи - основные фонды стали использоваться менее эффективно). Все это отрицательно повлияло на изменение объема продаж (?В(Д) = -31365; ?В(t) = -582487; ?В(Кфо) = -1502496). Если исключить отрицательное воздействие данных факторов, то резерв увеличения объема продаж составит:

31365 + 582487 + 1502496 = 2116348 тыс. руб.

4 Определяем резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов:

Комплектность - это сбалансированность по трем основным моментам процесса труда: средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов. Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если не достает резервов по другим ресурсам, т.е. резерв будет комплектным, если он обеспечен всеми необходимыми ресурсами. следовательно, сумму резерва в размере 131058 можно назвать комплектной т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

2.1 Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен

Исходные данные и результаты расчетов приведены в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж».

, где

В - выручка, тыс. руб.;

Q - количество проданной продукции, шт.;

-структура проданной продукции;

р - цена проданной продукции, тыс. руб.

1 Выручка прошлого года:

= 6240000

2 Рассчитываем выручку за отчетный год при структуре и ценах прошлого года (данные из Приложения №1):

тыс. руб.

 тыс. руб.

тыс. руб.

= 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс. руб.

?В(Q) = 7176000 - 6240000 = 936000 тыс. руб.

3 Расчет выручки за отчетный год при ценах прошлого года:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

= 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс. руб.

?В() = 7089000 - 7176000 = -87000 тыс. руб.

4 Выручка отчетного года:

= 7238399 тыс. руб.

?В(р) = 7238399 - 7089000 = 149399 тыс. руб.

5 Баланс отклонений:

?В = В1 - В0 = 7238399 - 6240000 = 998399 тыс. руб.

?В = ?В(Q) + ?В() + ?В(р) = 936000 - 87000 + 149399 = 998399

Вывод:

За отчетный год выручка увеличилась на 998399 тыс. руб. За счет изменения (увеличения) количества проданной продукции выручка увеличилась на 936000 тыс. руб.; за счет изменения структуры проданной продукции выручка уменьшилась на 87000 тыс. руб.; за счет изменения цены (увеличения) проданной продукции выручка увеличилась на 149399 тыс. руб.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и Е, представленные в Приложении 4, разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделить четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности (1 группа - рентабельность 25 % и выше, 2 группа - рентабельность от 10 до 25 %, 3 группа - рентабельность ниже 10 %). Результаты расчетов представлены в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период».

1 Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий A, B, C, D и Е в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий.

2 Расчет объема продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделий, который может быть включен в бизнес-план:

В = Q*р

В(А) = 11500*260 = 2990000

В(В) = 5000*400 = 2000000

В(С) = 9500*430 = 4085000

В(D) = 350*540 = 189000

3 Расчет себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план:

Z = Q*z

Z(A) = 11500*240 = 2760000

Z(B) = 5000*358 = 1790000

Z(C) = 9500*395 = 3752500

Z(D) = 350*510 = 178500

4 Расчет прибыли от продаж на планируемый период:

Пр = В - Z

Пр(А) = 2990000 - 2760000 = 230000

Пр(В) = 2000000 - 1790000 = 210000

Пр(С) = 4085000 - 3752500 = 332500

Пр(D) = 189000 - 178500 = 10500

5 Расчет рентабельности продаж на планируемый период:

R = Пр/В*100

R(A) = 230000/2990000*100 = 7,69 %

R(B) = 210000/2000000*100 = 10,5 %

R(C) = 332500/4085000*100 = 8,14 %

R(D) = 10500/189000*100 = 5,56 %

Бизнес-план на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D*	Изделие Е**	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11500	5000	9500	3000	8000	35300
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	358	395	510	--	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. (стр.1*стр.2)	2990000	2000000	4085000	189000	--	9264000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2760000	1790000	3752500	178500	--	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230000	210000	332500	10500	--	783000
7	Рентабельность продаж, % (стр.6*100/стр.4)	7,6923	10,5000	8,1395	5,5556	--	8,4521
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	--	--

6 Исходя из предложенной группировки изделий в зависимости от рентабельности, изделия А, С и D можно отнести к 3 группе, изделие В - ко 2 группе.

Вывод:

Изделие Е не вошло в бизнес-план на будущий период, так как у организации отсутствуют необходимые условия для его выпуска. Изделие D может быть выпущено только в количестве 350 шт., исходя из возможностей организации. Самую большую прибыль от продаж организация получит от реализации изделия С (332500 тыс. руб.). Самым рентабельным является изделие В. Структура рентабельность данных изделий представлена на рисунке 2:



Рис. 2. Рентабельность продаж планируемых изделий

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, Б, С, D.

2.3 На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформить в таблице 6.

Таблица 6 Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж (В), тыс. руб. (Отчёт приб. и убыт. За 2011 г.)	6240000	7238399	9264000
2	Переменные затраты (ПЕ), тыс. руб. (Справка №2)	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные затраты (ПО), тыс. руб. (Справка №2)	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж (Пр), тыс. руб. (1-2-3)	561600	723823	783000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж (МД), тыс. руб. (1-2)	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж (Нмд), % (5/1)*100	38,6	42,5	38,8
7	«Критическая точка» объема продаж (Vкр), тыс. руб. (3/((6/100))	4785078	5539402	7257255
8	Запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб.(1-7)	1454922	1698997	2006745
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж (ЗФП%), % (8/1)	23,316	23,47	21,66

1 Расчет маржинального дохода в составе выручки от продаж:

МД = В - ПЕ

МД0 = 6240000 - 3831360 = 2408640

МД1 = 7238399 - 4160330 = 3078069

МДплан = 9264000 - 5665185 = 3598815

2 Расчет доли маржинального дохода в выручке от продаж:

Нмд = МД/В*100

Нмд0 = 2408640/6240000*100 = 38,6 %

Нмд1 = 3078069/7238399*100 = 42,5 %

Нмд план = 3598815/9264000*100 = 38,8 %

3 Расчет критической точко объема продаж (точку безубыточности):

Vкр = ПО/Нмд

Vкр0 = 1847040/0,386 = 4785078

Vкр1 = 2354246/0,425 = 5539402

Vкр план = 2815815/0,388 = 7257255

4 Расчет запаса финансовой прочности:

ЗФП = В - Vкр

ЗФП0 = 6240000 - 4785078 = 1454922

ЗФП1 = 7238399 - 5539402 = 1698997

ЗФПплан = 9264000 - 7257255 = 2006745

5 Расчет уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж:

ЗФП% = ЗФП/В*100

ЗФП%0 = 1454922/6240000*100 = 23,316 %

ЗФП%1 = 1698997/7238399*100 = 23,47 %

ЗФП%план = 2006745/9264000*100 = 21,66 %

Вывод:

Точка безубыточности (объем продаж, при котором организация имеет нулевой финансовый результат) в отчетном году составила 5539402 тыс. руб., в планируемом периоде - 7257255 тыс. руб. Выручка от продаж превышает критический объем продаж, следовательно, организация имеет определенный запас финансовой прочности (работает с прибылью). Запас финансовой прочности как в отчетном году, так и в планируемом периоде ниже нормативного значения (40-50 %).

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Проанализировать показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Сделать выводы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в таблице 7.

Таблица 7 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

№	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	% (х/6*100)	Сумма, тыс. руб.	% (х/6*100)	Сумма, тыс. руб. (3-5)	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,7	645478	1,9
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,0	1302915	20,0	167235	0,0
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,2	43481	0,0
4	Амортизация	506003	8,9	497621	7,6	-8382	-1,3
5	Прочие затраты	175228	3,1	163592	2,5	-11636	-0,6
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0,0

Вывод: По данным таблицы 7 следует, что производство материалоемкое (самая высокая доля приходится на материальные затраты). В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс. руб. (их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1,9 %), также увеличились затраты на оплату труда (на 167235 тыс. руб.) и на социальные нужды (на 43481 тыс. руб.), но их доля в общей сумме затрат не изменилась. Затраты на амортизационные отчисления и прочие затраты снизились. В целом себестоимость продаж увеличилась на 836176 тыс. руб. за счет производства дополнительных единиц продукции или нерационального использования материалов и трудовых ресурсов.

Рис.2 Графическое изображение расходов по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов.

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж (Приложение 2)

№ п/п	Показатель	прошлый год	отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Количество (Q), шт.	21 200	24 380	3 180
	Изделие А	9 400	11 500	2 100
	Изделие В	4 800	5 880	1 080
	Изделие С	7 000	7 000	0
2	Цена (Z), тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	250	256	6,00
	Изделие В	300	305,34	5,34
	Изделие С	350	357	7,00
3	Стоимость (QZ), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
	Изделие А	2 350 000	2 944 000	594 000
	Изделие В	1 440 000	1 795 399	355 399
	Изделие С	2 450 000	2 499 000	49 000
4	Себестоимость единицы продукции (Р), тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	191,84	253,99	62,15
	Изделие В	328,98	231,41	-97,57
	Изделие С	328	319	-9,00
5	Себестоимость продукции (QP), тыс.руб.	5 678 400	6 514 576	836 176
	Изделие А	1 803 296	2 920 885	1 117 589
	Изделие В	1 579 104	1 360 691	-218 413
	Изделие С	2 296 000	2 233 000	-63 000
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс.р.	Х	6 436 562	Х
	Изделие А	Х	2 206 160	Х
	Изделие В	Х	1 934 402	Х
	Изделие С	Х	2 296 000	Х
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс.руб.	Х	7 089 000	Х
	Изделие А	Х	2 875 000	Х
	Изделие В	Х	1 764 000	Х
	Изделие С	Х	2 450 000	Х

1 Расчет себестоимости объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:

Z = Q1*z0

Z(A) = 11500*191,84 = 2206160

Z(B) = 5880*328.98 = 1934402

Z(C) = 7000*328 = 2296000

2 Расчет стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года:

В = Q1*р0

В(А) = 11500*250 = 2875000

В(В) = 5880*300 = 1764000

В(С) = 7000*350 = 2450000

Исходные данные для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	прошлый год	отчетный год	изменение (+,-)
1	Количество проданной продукции	21 200	24 380	3 180
2	Общая сумма переменных расходов, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	328 970
3	Сумма переменных расходов в расчете на единицу продукции (Зпер.1ед.пр.), тыс.руб.	180,72	170,65	-10
4	Общая сумма постоянных расходов (Зпост.), тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	507 206
5	Общая сумма расходов по обычным видам деятельности, тыс.руб.	5 678 400	6 514 576	836 176
6	Выручка (V), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
7	Затраты на 1 руб. продаж, руб. (З1руб.пр.= стр.5/стр.6)	0,91	0,9	-0,01

3 Расчет влияния факторов (структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен) на себестоимость, используя метод цепных подстановок:

Зна 1 руб =

Зна 1 руб0 = руб.

 Зна 1 руб(p)= руб.

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Факторная модель имеет вид:

?З1руб.пр.= У1З1руб.пр.- З1руб.пр.0=1,0021-0,91=0,0921

фактор - влияние суммы переменных расходов в расчете на единицу продукции на изменение затрат на 1 руб. продаж

?З1руб.пр.= У2З1руб.пр.-У1З1руб.пр.=0,9627-1,0021-0,91=-0,0394

фактор - влияние общей суммы постоянных расходов на изменение затрат на 1 руб. продаж

?З1руб.пр.= У3З1руб.пр. - У2З1руб.пр.= 1,044 - 0,9627 = 0,0813

4 фактор - влияние выручки на изменение затрат на 1 руб. продаж

?З1руб.пр.= З1руб.пр.1 - У3З1руб.пр.= 0,9 - 1,044 = -0,144

Баланс отклонений: 0,0921+(-0,0394)+0,0813+(-0,144)= - 0,01 - расчеты верны

Вывод: анализ затрат на 1 руб. продаж показал их снижение на 1 коп. против уровня прошлого года в результате роста объемов реализации продукции, что снизило затраты на 14,4 коп. За счет экономного потребления всех ресурсов - на 3,9 коп.. Тем не менее наращивание количества выпущенной и реализованной продукции способствовало росту затрат на 9,2 коп.

Затраты постоянные увеличились, что способствовало увеличению затрат на 1 руб. продаж на 8,1 коп., следовательно необходимо ужесточить контроль за постоянными затратами и обеспечить поиск их снижения.

Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов. Для проведения анализа использовать информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Результаты расчетов занести в Приложение 3.

Таблица 7.1 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат (Приложение 3)

№ п/п	Наименование материала	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Количество, т.	Х	Х	Х	Х
	Материал вида Х	2 230	2 010	-220	-9,87
	Материал вида Y	1 360	1 610	250	18,38
	Материал вида Z	1 288	810	-478	-37,11
	Материал вида W	2 287	2 240	-47	-2,06
2	Цена, тыс. руб.	Х	Х	Х
	Материал вида Х	510	580	70	13,73
	Материал вида Y	270	295	25	9,26
	Материал вида Z	720	710	-10	-1,39
	Материал вида W	496	891	395	79,64
3	Стоимость материала - всего, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	645 478	18,10
	Материал вида Х	1 137 300	1 165 800	28 500	2,51
	Материал вида Y	367 200	474 950	107 750	29,34
	Материал вида Z	927 360	575 100	-352 260	-37,99
	Материал вида W	1 134 352	1 995 840	861 488	75,95

Факторный анализ по каждому виду материалов.

Факторная модель имеет вид: МЗ=Q·Z

1 фактор - влияние количества израсходованного в производство материала на уровень материальных затрат МЗ=?Q · Z0

Материал вида Х = -220 · 510 = -112 200 тыс.руб.

Материал вида Y = 250 · 270 = 67 500 тыс.руб.

Материал вида Z = - 478 · 720 = - 344160 тыс.руб.

Материал вида W = -47 · 496 = - 23312 тыс.руб.

Итого = (-112200) + 67500 + (-344160) + (-23312) = - 412 172 тыс.руб.

2 фактор - влияние цены материала на уровень материальных затрат МЗ=Q1 · ?Z

Материал вида Х = 2010 · 70 = 140700 тыс.руб.

Материал вида Y = 1610 · 25 = 40250 тыс.руб.

Материал вида Z = 810 · (-10) = - 8100 тыс.руб.

Материал вида W = 2240 · 395 = 884800 тыс.руб.

Итого = 140700 + 40250 + (-8100) + 884800 = 1 057 650 тыс.руб.

Баланс отклонений = - 412172+1057650 = 645478 - расчеты верны

Вывод: факторный анализ показал увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс.руб. (или на 18,1%) за счет увеличения цены на материалы в совокупности по всем материалам на 1057650 тыс.руб., при этом наибольшее увеличение (на 884800 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается при заготовлении материала W из-за увеличения его цены на 395 тыс. руб. за тонну. Потребление материалов в производство в целом снизилось (за исключением материала Y) и в совокупности уменьшило материальные затраты на 412 172 тыс.руб., что может говорить о перепрофилировании производства.

3.2 Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Результаты расчетов представить в таблице

Таблица 7.2 Анализ степени влияния на уровень затрат по оплате труда отдельных факторов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Фонд оплаты труда с отчислениями (ФОТ), тыс.руб. (Затраты на производство п.6)	1 430 957	1 641 673	210 716	14,73
2	Среднегодовая численность работников N чел.(Приложение 5, спрака №1)	27 810	28 520	710	2,55
3	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год (Рд) .(Приложение 5, спрака №1)	241	240	-1	Х
4	Продолжительность одной смены (Псм), ч.(Приложение 5, спрака №1)	8,0	7,5	-0,5	Х
5	Часовая заработная плата 1 работника (ЧЗ1раб.), руб.	0,02669	0,03198	0,00529	19,82
6	Выручка (V), тыс.руб. (Выписка из отчёта о приб. и убыт)	6 240 000	7 238 399	998 399	Х
7	Производительность труда (W=стр.6:стр.2)	224	254	29	13,11

Часовая заработная плата 1 работника (ЧЗ1раб.), руб.

ФОТ/N/(Рд)/ (Псм) (2010 г) = 1 430 957/27 810/241/8,0=0,02669

ФОТ/N/(Рд)/ (Псм) (2011 г) = 1 641 673/28 520/240/7,5=0,03198

Факторная модель имеет вид: ФОТ = N · Рд · Псм · ЧЗ1раб.

1 фактор - влияние среднегодовой численности работников на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = ?N · Рд0 · Псм0 · ЧЗ1раб.0

?ФОТ= 710 · 241 · 8,0 · 0,02669 = 36 532,88

2 фактор - влияние количества отработанных дней на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · ?Рд · Псм0 · ЧЗ1раб.0

?ФОТ= 28 520 · (-1) · 8,0 · 0,02669 = - 6 089,17

3 фактор - влияние продолжительности рабочего дня на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · Рд1 · ?Псм · ЧЗ1раб.0

?ФОТ= 28 520 · 240 · (-0,5) · 0,02669 = - 91337,54

4 фактор - влияние часовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · Рд1 · Псм1 · ?ЧЗ1раб.

?ФОТ= 28 520 · 240 · 7,5 · 0,00529 = 271609,83

Баланс отклонений = 36 532,88+(- 6089,17)+(-91337,54)+ 271 609,83 = 210716 тыс.руб.

Относительная экономия (перерасход) = ФОТ1 - ФОТ0 · V1/V0 = 1 641 673 - 1 430 957 · 1,1599 = - 18 094,02

Влияние интенсивного фактора= 271609,83·100/998399=27,2 %

Влияние экстенсивных факторов=100-27,2= 72,8%

Вывод: фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 210 716 тыс. руб. и как показал факторный анализ, это было положительным влиянием двух факторов: - ростом численности на 710 чел., который привел к росту ФОТ на 36 532,88 тыс.руб., и увеличением часовой заработной платы одного работника на 5,29 руб., что увеличило ФОТ на 271 609,83 тыс.руб. Но так как количество отработанных дней снизилось на 1 день, в результате чего ФОТ уменьшился на 6089,17 тыс.руб., к тому же продолжительность смены уменьшилась на 0,5 часа, что в целом способствовало позитивной динамике уменьшения ФОТ на 91 337,54 тыс. руб.

Сложившаяся динамика фонда оплаты труда и ее рост вызван темпом роста выручки, о чем свидетельствует относительная экономия по ФОТ. Тем не менее, темп роста ФОТ несколько опережает темп роста производительности труда, поэтому внутренним резервом снижения себестоимости продукции является повышение качества стимулирования персонала с увязкой его с результатами деятельности предприятия и с регулированием вклада каждого работника в результат деятельности предприятия.

Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 8 «состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Таблица 8 Состав, структура и динамика доходов и расходов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0,00
5	Себестоимость продукции	4182379	69,30	4801575	68,45	619196	-0,85
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,78	181852	2,25
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0,00
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	Х	296148	Х	23312	Х

Доля выручки (нетто) в общей структуре доходов в %

2010 год 6240000/6307451х100 = 98,93

2011 год 7238399/7311168х100 = 99,00

Доля процентов к получению в общей структуре доходов в %

2010 год 18513/6307451х100 = 0,29

2011 год 27676/7311168х100 = 0,38

Доля прочих доходов в общей структуре доходов в %

2010 год 48938/6307451х100 =0,78

2011 год 45093 /7311168х100 = 0,62

Абсолютное изменение суммы выручки, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 7238399 - 6240000 = 998399

Абсолютное изменение суммы процентов к получению, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 27676 - 18513 = 9163

Абсолютное изменение суммы прочих доходов, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 45093 - 48938 = -3845

Абсолютное изменение суммы доходов всего, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 7311168 - 6307451 = 1003717

Доля себестоимости продукции в общей структуре расходов в %

2010 год 4182379/6034615х100 = 69,30

2011 год 4801575/7015020х100 = 68,45

Доля коммерческих расходов в общей структуре расходов в %

2010 год 587477/6034615х100 = 9,74

2011 год 674452/7015020х100 = 9,61

Доля управленческих расходов в общей структуре расходов в %

2010 год 908544/6034615х100 = 15,06

2011 год 1038549/7015020х100 = 14,8

Доля суммы процентов к уплате в общей структуре расходов в %

2010 год 203145/6034615х100 = 3,37

2011 год 165522/7015020х100 = 2,36

Абсолютное изменение суммы себестоимости продаж, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 4801575 - 4182379 = 619196

Абсолютное изменение суммы коммерческих расходов, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 674452 - 587477 = 86975

Абсолютное изменение суммы управленческих расходов, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 1038549 - 908544 = 130005

Абсолютное изменение суммы процентов к уплате, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 165522 - 203145 = -37623

Абсолютное изменение суммы прочих расходов, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 334922 - 153070 = 181852

Абсолютное изменение суммы расходов всего, отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 7015020 - 6034615 = 980405

Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)

2010 год 6240000 - 6034615 = 272836

2011 год 7238399 - 7015020 = 296148

Абсолютное изменение суммы (прибыль до налогообложения), отношение отчётного периода к базисному (2011 г-2010 г) 296148 - 272836 = 23312

Вывод:

За отчетный год сумма доходов увеличилась на 1003717 тыс. руб.: Как показал структурно-динамический анализ доходов - по сравнению с прошлым годом их рост в основном был вызван увеличением выручки на 998399 тыс.руб., тыс. руб., за счет увеличения процентов к получению - на 9163 тыс. руб., за счет уменьшения прочих доходов общая сумма доходов уменьшилась на 3845 тыс. руб. Доля выручки в сумме доходов составила 99%, что указывает на незначительное влияние других доходов и позитивно отражается на качестве прибыли.

Сумма расходов за отчетный период возросла на 980405 тыс. руб., в том числе за счет увеличения себестоимости продукции - на 619196 тыс. руб., за счет увеличения коммерческих расходов - на 86975 тыс. руб., за счет увеличения управленческих расходов - на 130005 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов - на 181852 тыс. руб., за счет уменьшения процентов к уплате общая сумма расходов сократилась на 37623 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 23312 тыс. руб.

Доля переменных затрат (себестоимости продукции) в составе общей суммы расходов уменьшилась на 0,85 %, что является отрицательным фактором

Доля постоянных затрат (коммерческих и управленческих расходов) в общей сумме расходов сократилась на 0,13 % и 0,26 % соответственно, что является положительным фактором.

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата

Определите факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата. Результаты расчетов представить в таблице 9. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат.

Таблица 8.1 Состав, структура и динамика доходов и расходов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0,00
5	Себестоимость продукции	4182379	69,30	4801575	68,45	619196	-0,85
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,78	181852	2,25
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0,00
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообл.)	272836	Х	296148	Х	23312	Х

Доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. В отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 311 168 тыс. руб., что на 1 003 717 тыс. руб. больше, чем в прошлом году, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 23 312 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 998 399 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Удельный вес выручки от продаж в общей сумме доходов в прошлом году составил 98 %, в отчетном году 99 %, то есть удельный вес увеличился на 0,074 % по отношению к прошлому году.

Проценты к получению имели положительную динамику по сравнению с прошлым годом на 9 163 тыс. руб. (0,085%).

Расходы организации в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7 015 020 тыс. руб., что на 980 405 тыс. руб. превышает величину расходов прошлого года. Себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 619 196 тыс. руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,859 %, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 130 005 тыс. руб., но в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,251 %, что можно расценить положительно. Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 86 975 тыс. руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,121%, тоже можно оценить положительно. Проценты к уплате в отчетном году уменьшились на 37 623 тыс. руб., что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.