Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретическая часть

Вопрос 1

Иванов зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица, занимается коммерческой деятельностью. Должен ли он платить взносы во внебюджетные социальные фонды, и в каком размере должно внести взносы предприятие-работодатель?

Разъяснение.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

То есть Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать взносы во внебюджетные фонды. В 2014г. взносы рассчитываются в два этапа:

1) В течение 2014-го года (до 31 декабря 2014 года) все ИП независимо от режима налогообложения, факта осуществления деятельности и доходности обязаны будут уплатить сумму взносов в размере 20 727,53 руб., из них:

- в ПФР - 17 328,48 руб.;

- в ФОМС - 3399,05 руб.

2) Если за календарный год доход ИП превысит 300 000 руб., тогда помимо вышеназванного стандартного и обязательного для всех ИП взноса, дополнительно (не позднее 1 апреля 2015 года) следует перечислить взнос в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

Общий размер фиксированного взноса ИП за 2014 год (т.е. обязательный годовой платёж и дополнительная сумма в виде 1%) не может превышать 142 026,89 руб., в том числе:

- максимальный платёж в ПФР - 138 627,84 руб.;

- фиксированный и неизменный платёж в ФОМС - 3399,05 руб.

Т.е. платёж в ФОМС неизменен (платится строго в течение 2014 года), платёж в ПФР расчётный, но он не может быть больше 138 627,84 руб.: обязательный (до 300 000 руб.) в размере 17 328,48 руб. (платится строго в течение 2014 года) плюс 1% сверх лимита (максимальная сумма-121 299,36 руб.), который уплачивается либо в течение 2014г. с момента превышения дохода, либо по итогам 2014 года, в срок - не позднее 1 апреля 2015 года.

Размер взносов, которые выплачивает ИП на работников, исключительно зависит от заработной платы работника и обязателен к выплате во внебюджетные фонды. Взносы составляют:

1. Взнос в ПФР (Пенсионный Фонд России). Размер этого взноса составляет 22% от заработной платы сотрудника.

2. Взнос в ФСС (Фонд социального страхования). Размер взноса составляет 2,9% от заработной платы сотрудника.

3. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Размер взноса зависит от вида деятельности в котором задействован сотрудник. Его размер колеблется от 0,2 до 8,5% от заработной платы сотрудника.

Вопрос 2

трудовой стаж работник пособие

Подсчитайте страховой и непрерывный трудовой стаж Васильева, если известно, что Васильев родился 1 января 1940 г. в Ленинграде. С начала Великой Отечественной войны до 20 мая 1943 г. находился в Ленинграде вместе с матерью; с 20 мая 1943 г. до окончания войны находился в эвакуации; с 1 сентября 1955 г. до 20 сентября 1956 г. работал слесарем на Кировском заводе; с 1 октября 1956 г. по 1 августа 1959 г. учился в техникуме; с 1 ноября 1959 г. призван в армию, где прослужил до 15 декабря 1962 г. После службы в армии с 1 марта 1963 г. по 1 августа 1973 г. работал в районах Крайнего Севера на условиях срочного трудового договора. Затем с 1 декабря 1973 г. по 1 февраля 1982 г. работал инженером на Кировском заводе, откуда 1 февраля 1982 г. был уволен по ст. 2 33 КЗоТ РФ в связи с установлением инвалидности 2-й группы по общему заболеванию и не работал, находясь на инвалидности, до 1 февраля 1986 г. С 1 февраля 1986 г., продолжая получать пенсию по инвалидности, устроился на работу сторожем на склад, где проработал 10 лет.

Разъяснение Разъяснение подготовлено с учетом материала пенсионного фонда РФ http://2014.pfrf.ru/userdata/presscenter/pr/polygraphy/2012/leaflet/STAG.pdf.

Периоды проживания в блокадном Ленинграде в трудовой стаж включаются в двойном размере: 24 месяца 13 дней 2 = 48 месяцев 26 дней.

Обучение в техникуме не входит ни страховой стаж, ни в трудовой стаж.

Работа в местах Крайнего Севера включены в трудовой стаж в 1,5 размере: 17 месяцев 1,5 = 25 месяцев 15 дней.

Период нахождения на инвалидности 2-й группы в случае, когда гражданин не работает, в страховой стаж не включается, в трудовой стаж включается.

Таблица 1.

период	Страховой стаж	Трудовой стаж
01.01.1940 - 20.09.1943	-	-	08.09.1941 - 20.09.1943	48м. 26д.
20.05.1943 - 09.05.1945	-	-	-	-
01.09.1955 - 20.09.1956	01.09.1955 - 20.09.1956	12м. 20д.	01.09.1955 - 20.09.1956	12м. 20д.
01.10.1956 - 01.08.1959	-	-	-	-
01.11.1959 - 15.12.1962	01.11.1959 - 15.12.1962	37м. 15д.	01.11.1959 - 15.12.1962	37м. 15д.
01.03.1963 - 01.08.1973	01.03.1963 - 01.08.1973	17м.	01.03.1963 - 01.08.1973	25м. 15д.
01.12.1973 - 01.02.1982	01.12.1973 - 01.02.1982	110м.	01.12.1973 - 01.02.1982	110м.
01.02.1982 - 01.02.1986	-	-	01.02.1982 - 01.02.1986	48м.
01.02.1986 - 01.02.1996	01.02.1986 - 01.02.1996	36м.	01.02.1986 - 01.02.1996	36м.
итого	213м. 5д.	318м. 16д.

Вопрос 3

Смирнов отработал на подземных работах (список №1) 10 лет, затем работал машинистом горных выемочных машин. Подсчитайте, когда возникает право на пенсию у этого работника.

Разъяснение.

В соответствии с ч. 2 п. «а» и п. «б» ст. 12 Закона о государственных пенсиях пенсия в связи с особыми условиями труда может назначаться тем лицам, которые не выработали специального трудового стажа, указанного в ч. 1 п. «а» и п. «б» ст. 12 Закона о государственных пенсиях, но имеют его не менее половины требуемого.

Так, гражданам, имеющим не менее половины стажа на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, дающих право на пенсию по старости по Списку № 1 (мужчины - не менее 5 лет, женщины - не менее 3 лет и 9 мес.), пенсия по старости назначается с уменьшением возраста, предусмотренного ст. 10 Закона о государственных пенсиях, на один год за каждый полный год такой работы. Общий трудовой стаж при этом должен составлять для мужчин - 20 лет и для женщин - 15 лет.

Уменьшение возраста пропорционально имеющемуся специальному трудовому стажу можно представить в виде следующей таблицы 2.

Значит, при условии, что общий трудовой стаж Смирнова составляет не менее 20 лет, право на пенсию у этого работника наступает, с учетом стажа на подземных работах, с 50 лет.

Таблица 2.

Вопрос 4

Работница находилась в отпуске по уходу за ребенком с 15 декабря 2002 г. Впервые обратилась за пособием 10 июля 2005 г., когда ребенок достиг возраста 1 года семи месяцев. За какой период ей будет выплачено пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет?

Разъяснение.

До достижения ребенком возраста 1,5 лет женщине выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40 % от ее среднего заработка, но не менее 1500 рублей на первого и 3000 рублей на второго ребенка.

Пособия рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за последние 2 календарных года. Если 2 предшествующих года работник не имел заработка, расчет производится исходя из минимального размера оплаты труда.

В случае ухода за двумя детьми до 1,5 лет размер ежемесячного пособия суммируется. Данное пособие должно выплачиваться работнице даже, если она вышла на работу и работает на условиях неполного рабочего времени.

Срок обращения за назначением пособия по уходу за ребенком - не позднее 6 месяцев со дня достижения ребенком 1,5 лет.

Соответственно в нашем случае работница имеет право на выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет за весь период, так как период обращения за назначением данного пособия истечь не успел (от момента наступления 1,5 лет ребенку прошло 2 месяца, то есть не более 6 месяцев согласно закону).

2. Практическая часть

Вопрос 1

Описание предприятия (название предприятия, организационно-правовая форма, численность персонала, виды деятельности).

Полное фирменное наименование предприятия на русском языке Федеральное государственное унитарное предприятие «Забайкальскавтодор».

Предприятие является коммерческой организацией.

Целями деятельности предприятия являются:

1. Осуществление деятельности, предусмотренной федеральными законами исключительно для государственных унитарных предприятий и решение социальных задач, улучшение транспортно-эксплуатационного состояния автомобильных дорог, в том числе обеспечение на участках автомобильных дорог общего пользования:

- соответствия фактического уровня транспортно-эксплуатационного состояния участков федеральных дорог заданному уровню;

- круглогодичного безопасного и бесперебойного движения транспортных средств;

- благоустройства федеральных дорог, включая полосу отвода и придорожную полосу;

2. Целевого, экономного и эффективного использования финансовых и материальных ресурсов, выделенных на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание участков федеральных автомобильных дорог и дорожных сооружений, в том числе за счет внедрения прогрессивных и ресурсосберегающих дорожных технологий и материалов;

3. Реализация заданий и планов дорожных работ, установленных в государственных отраслевых программах развития дорожного хозяйства;

4. Сокращение сроков производства ремонтных (объёмных) работ, влекущих за собой создание помех для движения транспортных средств (сужение проезжей части дорог, ограничение скорости движения и т.д.), за счет организации двух-, трёхсменного режима работы при семидневной рабочей неделе;

5. Производство и реализация продукции, работ, услуг в дорожном хозяйстве и прочие виды деятельности в соответствии с заключаемыми договорами;

6. Получение прибыли.

Таблица 3. Социально-демографический состав работников ФГУП «Забайкальскавтодор», за 2012-2013г. человек

Показатели	2009	2010	2011
1. Общая численность работников, всего	1069	1047	1052
В том числе:
мужчины	897	839	859
женщины	172	208	193
2. Численность работников по возрастным группам:
До 18 лет	0	0	0
18 - 30 лет	15	12	13
31 - 40 лет	677	796	752
41 - 50 лет	336	203	257
51 - 59 лет	36	33	29
60 лет и более	5	3	1
3. Численность основного персонала, всего	812	795	797
В том числе:
мужчины	765	710	731
Из них:
руководители	132	128	117
Работники-специалисты	475	436	425
Операционные работники	146	138	184
стажеры	12	8	5
женщины	47	85	66
Из них:
руководители	2	1	5
Работники-специалисты	14	19	19
Операционные работники	29	64	42
стажеры	2	1	0
4. Численность вспомогательного персонала, всего	257	252	255
В том числе:
мужчины	132	129	128
женщины	125	123	127

Вопрос 2

Что такое социальное страхование, что входит в систему социального страхования? Существует ли на вашем предприятии система социального страхования (добровольного, обязательного)? В чем она заключается?

Социальное страхование -- это система социальной защиты, задача которой -- обеспечивать реализацию конституционного права экономически активных граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы

Исторически определились три формы организации систем социального страхования:

· Коллективное (страхование, организуемое профсоюзами);

· Государственное;

· Смешанное (основанное на взаимодействии государства и профсоюзов).

Социальное страхование является инструментом реализации государственной социальной политики.

В Российской Федерации социальное страхование финансируется из государственного целевого внебюджетного Фонда социального страхования, а также других коллективных и частных страховых фондов.

На сегодняшний день в России социальное страхование может выражаться в виде государственных пенсий и государственных пособий.

Государственные пособия: Самое распространенное пособие из входящих в комплекс социального страхования -- пособие по временной нетрудоспособности, получаемое на основании листка нетрудоспособности, выдаваемого в медицинском учреждении. При этом листок нетрудоспособности выдается не только самому больному, но и родителям больного ребенка.

Пособие по беременности и родам -- характерный пример социального страхования женщин, выплачивается в размере полной заработной платы. Здесь же можно упомянуть пособие при рождении ребенка, по уходу до достижения им возраста полутора лет, или возраста трех лет.

Социальное страхование включает также такие виды материальной поддержки населения, как пособие по безработице и пособие на погребение.

Средства государственного социального фонда расходуются исключительного на цели социальной защиты. Кроме оплаты вышеперечисленных видов пенсий и пособий, деньги могут направляться на оплату путевок в бальнеологические учреждения с целью санаторно-курортного лечения, диетическое (лечебное) питание, частичное содержание оздоровительных и санаторных детских лагерей, санаториев-профилакториев, находящихся на балансе страхователей.

Система социального страхования на предприятии ФГУП «Забайкальскавтодор» включает в себя только обязательные компоненты страхования, оговоренные законодательством РФ.

Вопрос 3

Отчисляет ли ваше предприятие взносы в ПФ, ФСС, ФОМС? В каком размере, как рассчитываются взносы?

Предприятие ФГУП «Забайкальскавтодор» отчисляет все обязательные страховые взносы. Расчет производится следующим образом.

В 2014г. базу для начисления страховых взносов снова повысили. На этот раз - до 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ (а так же - ст.33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

· ПФР - 22%.

· ФСС РФ - 2,9%.

· ФФОМС - 5,1%.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы:

· ПФР - 10%.

· ФСС РФ - 0%.

· ФФОМС - 0%.

Начисленная заработная плата ставку страхового взноса = страховой взнос.

Вопрос 4

Отчисляет ли ваше предприятие взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? В каком размере, как рассчитываются взносы?

Предприятие ФГУП «Забайкальскавтодор» отчисляет взносы на страховании от несчастных случаев. Расчет производится следующим образом.

Ставка страхования от НС на предприятии составляет 1,4%

Начисленная заработная плата ставку страхового взноса = страховой взнос.

Вопрос 5

На какие цели расходуются средства ПФ, ФСС, ФОМС?

Согласно статье 147 Бюджетного Кодекса РФ - расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Средства Пенсионного фонда направляются на выплату:

· государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца;

· пенсий по инвалидности;

· пенсий военнослужащим;

· компенсации пенсионерам;

· материальной помощи престарелым и инвалидам;

· пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей инфицированных вирусом иммунодефицита;

· пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

· также в бюджете на каждый год заложены средства на проведение индексации всех видов государственных пенсий.

За счет средств Пенсионного фонда финансируются программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные выплаты.

Средства государственного социального страхования расходуются исключительно на цели, установленные федеральными законами, Положением о Фонде, в соответствии с бюджетом Фонда, бюджетами и сметами исполнительных органов Фонда, утвержденными в установленном порядке.

Распорядителями средств Фонда являются председатель и главный бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях Фонда - управляющий и главный бухгалтер отделения Фонда.

Средства государственного социального страхования направляются на:

1) выплату пособий:

· по временной нетрудоспособности;

· по беременности и родам;

· единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

· единовременного пособия при рождении ребенка;

· ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

· социального пособия на погребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и другие);

3) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденной Фондом совместно с Министерством труда Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;

4) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

5) финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

6) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

7) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

8) участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей.

Расходование средств нормированного страхового запаса ФОМС осуществляется в следующем порядке:

· выравнивание финансовых условий деятельности Территориальных фондов по финансированию территориальных программ обязательного медицинского страхования за счет средств нормированного страхового запаса осуществляет постоянно действующая Комиссия Федерального фонда обязательного медицинского страхования по выравниванию финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по финансированию территориальных программ обязательного медицинского страхования (далее - Комиссия по выравниванию финансовых условий деятельности Территориальных фондов). Регламент работы и состав Комиссии по выравниванию финансовых условий деятельности Территориальных фондов утверждаются приказом ФОМС;

· завершение расчетов за фактически отпущенные лекарственные средства отдельным категориям граждан за счет средств нормированного страхового запаса осуществляет постоянно действующая Комиссия Федерального фонда обязательного медицинского страхования по финансированию расходов на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан по обеспечению лекарственными средствами (далее - Комиссия по обеспечению лекарственными средствами отдельных категорий граждан). Регламент работы и состав Комиссии по обеспечению лекарственными средствами отдельных категорий граждан утверждаются приказом ФОМС.

Задача 1

Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. С 10 по 25 сентября 2013 г. Работнику предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. С 21 по 28 сентября 2013 г. Работник болел. Заработная плата сотрудника составляет: 2010 - 289 000 руб., 2011- 350.000 руб., 2012 - 395.000 руб. Страховой стаж 4 лет.

350 000 + 395 000 = 745 000 руб.

745 000 / 730 = 1 020,55 руб.

1 020,55 8 дней = 8 164,00 руб.

Задача 2

Мужчина, 1952 г.р., имеет следующие данные:

- общий трудовой стаж - 28 лет 8 месяцев 27 дней;

- общий трудовой стаж до 01.01.1991 - 17 лет 8 месяцев 24 дня;

- отношение среднемесячного заработка ограничено 1,2;

- сумма страховых взносов - 701 800 руб. 77 коп;

- сумма страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 150 000 руб.

Рассчитать размер трудовой пенсии по старости.

Дата назначения пенсии 2013г.

Стажевой коэффициент = за 25 лет (для мужчин) 55% + 3% (за каждый полный год сверх 25 лет 28 - 25 = 3 года). Итого 58%.

РП = 0,58 1,2 1 671,00 = 1 163,02 руб.

ПК1 = (1 163,02 - 450) 228 1,307 1,177 1,114 1,127 1,16 1,204 1,269 1,1427 1,088 1,1065 1,101 = 842 837,16 руб.

ПК с валоризацией = 842 837,16 10% + 842 837,16 17 = 227 566,04 руб.

ПК = 842 837,16 + 227 566,04 + 701 800,77 = 1 772 203,90 руб.

Стр.часть = 1 772 203,90 / 288 +450 = 6 603,49 руб.

Нак. часть = 150 000 / 288 = 520,83 руб.

Пенсия = 6 603,49 + 520,83 = 7 124,32 руб.

Задача 3

В 2013 году женщина уходит в отпуск по беременности и родам.

За 2011 год она заработала 150 000 руб., а за 2012 год 192 000 руб., а также отпускные - 32 000 руб. Рассчитать пособие по беременности и родам, пособие до 1,5 лет.

1. Пособие по беременности и родам:

Определяем средний заработок в периоды, предшествующие родам:

2011 - 150 тыс.руб.

2012 - 192 тыс.руб. + 32тыс.руб. = 224 тыс.руб.

Сравниваем полученные доходы с предельно допустимой величиной:

2011 - 463 тыс.руб. берем 150 тыс.руб.

2012 - 512 тыс.руб. берем 224 тыс.руб.

Рассчитываем среднедневной заработок:

(150 тыс. руб. + 224 тыс.руб.) / 730 = 512,33 руб.

Сравниваем с минимальным, исходя из МРОТ:

5205 24 1,5 / 730 = 256,68 руб. берем 512,33 руб.

Рассчитываем пособие по беременности и родам:

512,33 140 = 71 726,20 руб.

2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет:

512,33 30,4 0,4 = 6 229,93 руб.

Задача 4

Иванов А.А. последние 3 года работает в ООО «Весна». В 2013 году с 15 по 22 января он болел. В 2011 году его заработок, на который начислялись взносы в ФСС, составил 430 000 руб., в 2012 году - 390 000 руб. Страховой стаж 7 лет. Рассчитать сумму пособия. Сумму пособий, который заплатит работодатель и ФСС.

430 000 + 390 000 = 820 000 руб.

820 000 / 730 = 1 123,39 руб.

Выплата пособия работодателем производится за первые 3 дня

1 123,39 3 = 3 370,17 руб.

Выплата пособия за счет средств ФСС за все последующие дни, начиная с 4-ого.

1 123,39 5 = 5 616,95 руб.

Итого общая выплата пособия составит

3 370,17 + 5 616,95 = 8 987,12 руб.

Список литературы

1. Экономика и социология труда Текст: учебник / под ред. А. Я. Кибанова. - М.: ИНФРА-М, 2005.

2. 13. Экономика труда Текст: учебник / под ред. П. Э. Шлендера, Ю. П. Кокина. - М.: Юристъ, 2006.

3. ГК РФ Глава 48 Статья 927. «Добровольное и обязательное страхование»

4. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ).

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

7. http://azbuka.consultant.ru/cons_doc_PBI_200305/

Размещено на Allbest.ru