Анализ факторов формирования прибыли организации ОАО "Липецк Молоко"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Прибыль - многозначащая экономическая категория. От глубины еее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования.

Под прибылью понимается совокупность экономических отношений, которые опосредствованы в денежной форме и возникают между: предприятием и государственной финансовой системой при перечислении платежей в бюджет; субъектами хозяйствования и их выше стоящими организациями (если такие есть) по отчислениям в последние; предприятиями и кредитной системой при погашении кредита; предприятиями и структурными подразделениями при осуществлении ими производственного и социального развития; предприятиями и их работникам по премированию, оказанию материальной помощи выплатам дивидендов; субъектами хозяйствования и страховыми, благотворительными организациями.

Прибыль - важнейший качественный показатель деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Прибыль и убытки представляют собой финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Основными задачами анализа прибыли являются: проверка обоснованности плановой величины прибыли - план по прибыли должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестоимостью; оценка выполнения бизнес-плана по прибыли; исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой; выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.

Все вышеизложенное определило актуальность выбранной темы исследования.

Объектом исследования курсовой работы являются показатели прибыли организации ОАО «Липецк Молоко».

Предметом исследования является анализ факторов формирования прибыли организации и выявление резервов ее увеличения.

Целью курсовой работы является проведение анализа факторов формирования прибыли организации и выявление факторов ее роста. Для достижения указанной цели в работе поставлены и решались следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты анализа формирования прибыли организации;

- дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Липецк Молоко»;

- провести анализ факторов формирования прибыли ОАО «Липецк Молоко»;

- выявить резервы увеличения прибыли организации и повышения уровня рентабельности.

1. Теоретические аспекты анализа формирования прибыли организации

1.1 Понятие, виды и показатели прибыли

Прибыль это обобщающий показатель производственной и иной деятельности предприятия.

Прибыль является одной из самых экономической категорий, без изучения которой невозможен подход к решению вопроса повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности и ответственности трудовых коллективов в достижение высоких конечных результатов при наименьших затратах.

Прибыль - это форма денежных накоплений, экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятий.

Финансовые результаты деятельности предприятий могут быть представлены следующими видами прибыли:

- прибылью от производства и реализации продукции;

- балансовой прибылью;

- чистой прибылью.

Прибыль от производства исчисляется как разница между объемом товарной продукции в оптовых ценах и полной ее себестоимостью.

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих отпускных ценах без НДС, акциза и затратами на ее производство и реализацию.

Балансовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации имущества определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимости (по балансу), скорректированный на коэффициент инфляции. Для основных средств можно воспользоваться коэффициентами пересчета для определения их восстановительной стоимости, устанавливаемыми правительством. Эти коэффициенты соответствуют индексу инфляции, публикуемому органами государственной статистики.

К прочим доходам относятся операционные и внереализационные доходы:

- доходы, полученные на территории Российской Федерации и за её пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

- дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ и услуг).

К прочим доходам относятся операционные и внереализационные расходы:

- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объекты;

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- убытки по операциям с тарой;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

- суммы сомнительных долгов по расчетам с др. предприятиями, лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек и других долгов, нереальных для взыскания; и т.д.

Важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России являются распределение и использование прибыли.

Структура использования прибыли представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Структура использования прибыли

Налог на прибыль исчисляется по ставкам, утвержденным правительством. Его уплата осуществляется в виде авансовых платежей в размере одной трети квартального плана один раз в месяц. Также из прибыли уплачиваются другие налоги и сборы (налог на имущество, рекламу, сбор на нужды образования). Они уплачиваются за истекший квартал по установленным ставкам. Все эти платежи обеспечивают формирование федерального и местного бюджета.

Чистая прибыль предприятия направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; улучшение качества продукции; техническое перевооружение; на реконструкцию действующего производства.

Наряду с финансированием производственного развития, чистая прибыль направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачивается единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь и т.п.

Все многообразие факторов, влияющих на размер прибыли можно разделить на две группы: внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся: природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка.

К факторам первого порядка относятся: прибыль от продаж; процентов к получению (к уплате);прочих доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения: объема реализованной продукции; структуры реализованной продукции; себестоимости продукции; цены продукции.

Кроме того, к внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущих к штрафам и экономическим санкциям и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго прядка с прибылью прямая, за исключением себестоимости. Факторы первого прядка являются составляющими элементами валовой прибыли. А факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на общую сумму прибыли.

Выручка от продаж продукции является важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли. Она является главным источником денежных накоплений предприятия, представляет собой сумму денежных средств, полученных за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненную работы. Выручка от реализации включает средства на возмещение затрат предприятием на реализованную продукцию, то есть полную себестоимость, и денежные накопления - прибыль, НДС, акции. Поэтому она используется, прежде всего, на покрытие затрат, включаемых в полую себестоимость реализованной продукции.

Выручка от продаж является обобщающим показателем работы предприятия. Она характеризует объем производства в денежной форме как количественно, так и качественно.

Важнейшим фактором, влияющим на величину выручки от реализации, а, следовательно, и на прибыль, является изменение объёма производства и реализованной продукции. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получает предприятие, и наоборот. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов как, например роста цен неизбежно влечет сокращение объема прибыли.

На величину выручки от продаж влияет изменения в структуре производимой и реализованной продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечёт сокращение прибыли.

Прибыль, как основная форма денежных отношений представляет собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью продукции. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должна быть выявлена причина ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производства и реализацию продукции, а, следовательно, увеличению прибыли.

1.2 Задачи и методика анализа факторов, влияющих на величину прибыли

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия.

Изучение структуры, состава прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей, экономического прогнозирования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль над выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных признаков на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличение объемов продажи продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличение объемов продажи продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Можно выделить шесть основных методов анализа:

1. горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенных от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4. анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчёт отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

5. сравнительный (пространственный) анализ - внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

6. факторный анализ - анализ влияния факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах.

К ним относятся: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток).

Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль). В форме № 2 по всем перечисленным показателям проводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Идеальным должен быть отчет, основой которого является выручка от реализации и в котором дается разбивка расходов, как по функциям, так и по местам возникновения затрат.

Российская форма отчета «о финансовых результатах» имеет целый ряд недостатков, осложняющих анализ финансовых результатов.

Главный недостаток - типовая форма отчета, обязывающая предприятия отражать разнородные расходы и доходы, непосредственно не связанные с реализацией, по срокам отчета, установленных для прочих расходов и доходов.

Необходимым условием проведения качественного анализа финансовых результатов является отделение стабильных составляющих доходов и расходов от случайных, неповторяющихся и неустойчивых.

Расчет многих аналитических показателей затрудняется из-за отсутствия в российском варианте отчета о финансовых результатах общей суммы процентов, выплачиваемых предприятием за пользование заемными средствами. В зависимости от характера кредита установлены различные источники выплаты процентов, и начисленные суммы попадают в различные статьи отчета.

Для проведения анализа и определения «качества прибыли» необходимым источником информации будет служить приказ об учетной политике предприятия на определенный отчетный год. Рассматривая принятую учетную политику, необходимо помнить, что на величину финансового результата будут влиять ее основные элементы: способы оценки материалов, отпущенных в производство; амортизации основных средств; порядок создания резервов на оплату очередных отпусков, ремонт оборудования и др.

Анализ итогового финансового результата на основе отчета «О финансовых результатах» в качестве обязательных элементов включает в себя:

- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. «горизонтальный анализ финансовых результатов»;

- изучение структурных сдвигов («вертикальный анализ отчетности»).

Неотъемлемым условием качественного проведения вертикального и горизонтального анализа, а также правомерности полученных выводов является сопоставимость базисных и отчетных данных.

Помимо вертикального и горизонтального анализа исследования прибыли финансового результата традиционно предлагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.

Построение трендов позволит:

- определить среднюю прибыль за 5 - 10 лет, выравнивающую неустойчивые факторы, а также циклические воздействия и представляющую собой более надежный показатель «доходности предприятия»;

- данные за ряд лет выявляют минимальную прибыль; тренд прибыли содержит важные характеристики деятельности предприятия и качества управления.

Базой для составления трендовых таблиц являются откорректированные отчеты «О финансовых результатах».

Проведение трендового анализа финансовых результатов на российском рынке затруднительно. За последние годы неоднократно менялись формы и состав показателей отчетности, интерпретации тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Изменился и сам план счетов бухгалтерского учета.

2. Анализ факторов формирования прибыли ОАО «Липецк Молоко»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Липецк Молоко»

Объектом анализа факторов формирования прибыли является предприятие ОАО «Липецк Молоко».

Предприятие введено в эксплуатацию 26.12.1998 г. Оно создано для переработки молочного сырья сельхозпроизводителей районов Липецкой области для производства сухого обезжиренного молока, сухого заменителя цельного молока и масла животного.

Предприятие оснащен оборудованием производства Чехословакии и Германии, а также отечественными технологическими линиями.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» является крупнейшим объектом переработки молока Липецкой области.

Основной проблемой у предприятия всегда является бедная сырьевая база района. Получая в сезон массового поступления молока (май-сентябрь) ежедневно до 240-260 тонн сырья, более 80% молока заводится из-за пределов Липецкого района. Имея неплохой производственный потенциал, акционерное общество ведет агрессивную политику на сырьевом рынке.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» завозит сырье из семи районов Липецкой области, а также из трех районов Воронежской области и отдельных хозяйств Тамбовской области.

Основными рынками сбыта готовой продукции предприятия являются крупные промышленные центры области и г. Липецка.

Предприятие сотрудничает с несколькими десятками кондитерских фабрик, рядом комбикормовых, молочных и мясоперерабатывающих заводов.

ОАО «Липецк Молоко» является экспортером сухого обезжиренного молока.

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем анализ технико-экономических показателей деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 1).

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абс. откл.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	99 870,00	121 400,00	155 233,00	55 363,00	45,60%
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	38	39	40	2	5,13%
в т.ч. рабочих	25	26	27	2	7,69%
3. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	2 628,16	3 281,08	4 312,03	1 683,87	51,32%
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5 800,00	6 000,00	6 124,00	324,00	5,40%
5. Среднегодовой уровень оплаты труда работающего, тыс. руб.	152,63	162,16	170,11	17,48	10,78%
6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	15 600,00	19 800,00	21 300,00	5 700,00	28,79%
в т.ч. среднегодовая стоимость ОПФ	12 555,00	15 689,00	19 000,00	6 445,00	41,08%
7. Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	94 900,00	112 650,00	145 210,00	50 310,00	44,66%
8. Фондоотдача, руб/руб	6,40	6,13	7,29	0,89	14,45%
9. Фондоемкость, руб/руб.	0,16	0,16	0,14	-0,02	-11,64%
10. Фондовооруженность тыс. руб./чел.	410,53	535,14	591,67	181,14	33,85%
11. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,95	0,93	0,94	-0,01	-1,60%
12. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4 970,00	8 750,00	10 023,00	5 053,00	57,75%
13. Чистая прибыль, тыс. руб.	3 112,00	4 202,00	5 515,00	2 403,00	57,19%
14. Рентабельность:
продукции, %	4,98	7,21	6,46	1,48	2974,55%
производства, %	5,24	7,77	6,90	1,67	21,44%
продаж, %	0,04	0,05	0,05	0,01	22,60%

Согласно данным таблицы 1 в анализируемом периоде прирост выручки от продаж в значительной степени связан с ростом цен на молочную продукцию, вызванный повышением закупочных цен на сырье, которое привело к увеличению себестоимости продукции.

Темп роста выручки составил 45,6%: с 99 870 тыс. руб. в 2011 г. до 155233 тыс. руб. - в 2013 г.

С расширением производства и в связи с реконструкцией технологических линий наблюдается рост численности ППП, темпы роста составили 5,13%.

Особенного внимания заслуживает показатель выработки товарной продукции на одного работающего, темпы роста которого составили 51,32%.

Рост фонда оплаты труда составил 5,4% и 324 тыс. руб.

Вместе с тем отмечен рост себестоимости продукции на 50 310 тыс. руб. и 44,66%.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 5 700 тыс. руб. и 28,79%: с 15 600 тыс. до 21300 тыс. руб.

Показатель фондоотдачи уменьшился на 0,89: с 6,4 до 7,29. Показатель фондоемкости уменьшился на 0,02: с 0,16 до 0,14. Показатель фондовооруженности увеличился на 181,14 тыс. руб. / чел.: с 410,53 до 591,67 тыс. руб./ чел.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции уменьшились на 0,01 руб.: с 0,95 руб. до 0,94 руб.

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 5 053 тыс. руб. и 57,75%: с 4 970 тыс. руб. - в 2011 г. до 8 750 тыс. руб. - в 2012 г. и еще до 10 023 тыс. руб. - в 2013 г.

За анализируемый период увеличились показатели рентабельности: рентабельности продукции - на 1,48%: с 4,98% до 6,46%; рентабельности производства - на 1,67%: с 5,24% до 6,90%; рентабельности продаж - на 0,01%: с 0,04% до 0,05%.

Результатом деятельности предприятия в анализируемом периоде была чистая прибыль, рост которой составил 2 403 тыс. руб. и 57,19%: с 3 112 тыс. руб. - в 2011 г. до 4 202 тыс. руб. - в 2012 г. и до 5 515 тыс. руб. - в 2013 году.

Основной задачей стоящей перед руководством предприятия является снижение затрат на производство, для получения большей прибыли, переход на производство высокорентабельных видов продукции.

Поэтому одним из основных этапов поиска резервов необходим глубокий постоянный анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

2.2 Анализ динамики бухгалтерской прибыли и влияние факторов на ее изменение

Изучим финансовые результаты деятельности ОАО «Липецк Молоко» в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проанализируем состав и динамику бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 2).

Таблица 2. Динамика бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Период, года	Изменения
	2011	2012	2013	Асб. изм., тыс.руб.	Темп роста, %
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	4 970	4075	10023	5053	101,67
Прочие доходы, тыс.руб.	90	109	72	-18	-20,00
Прочие расходы, тыс.руб.	1 170	696	2458	1288	110,09
Балансовая прибыль, тыс.руб.	3 890	3488	7637	3747	96,32

Данные таблицы 2 показывает, что бухгалтерская прибыль ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. выросла на 3 747 тыс. руб., темп роста равен 96,32% и составила 7 637 тыс.руб.

Прибыль от продажи продукции возросла на 553 0 тыс. руб., при этом наблюдается значительный рост по прочим расходам - на 1 288 тыс. руб., тогда как прочие доходы уменьшились на -18 тыс. руб.

Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3. Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Данные 2011г.	Данные за 2012г	Данные за 2013г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от продажи продукции	4 970	127,76	4075	116,83	10023	131,24
Прочие доходы	90	2,31	109	3,12	72	0,94
Прочие расходы	1 170	30,08	-696	-19,95	-2458	-32,18
Балансовая прибыль	3 890	100	3488	100	7637	100

Анализ структуры бухгалтерской прибыли показывает, что наибольшую долю бухгалтерской прибыли составляет прибыль от продажи продукции. Наблюдается рост этого показателя в 2011-2013 гг.: с 127,76% до 131,24%. Доля прочих доходов снизилась с 2,31% в 2011 г. до 3,12 % - в 2013 году. Отрицательную роль в формировании бухгалтерской прибыли сыграл рост доли прочих расходов с30,08% в 2011 г. до 19,95 % - в 2013 году. В 2012 году наблюдалось снижение доли прочих расходов до 19,95%. Проанализируем выполнение плана балансовой прибыли в 2013 году на основании данных таблицы 4.

Таблица 4 Выполнение плана по бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» на 2013 год

Состав балансовой прибыли	План	Факт	Отклонения	Тр.%
Прибыль от продажи продукции; тыс.руб.	8750	10023	1273	114,55
Прочие доходы; тыс.руб.	100	72	-28	72
Прочие расходы; тыс.руб.	1650	2458	808	148,97
Балансовая прибыль; тыс.руб.	7200	7637	437	106,07

Согласно данным таблицы 4, план по балансовой прибыли перевыполнен на 106,07%, несмотря на то, что наблюдается значительное перевыполнение по прочим расходам 148,97% и недовыполнение по прочим доходам 72%. Положительную роль в перевыполнении плана по балансовой прибыли сыграл рост прибыли от продаж продукции на 114,55% от планового показателя. Далее проведем анализ прибыли от продажи продукции. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, работ и услуг.

В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяется факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продажи продукции (VPП); ее структуры (Удi); себестоимости (Ci) и уровня средне -реализованных цен (Цi). Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен суммы прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подставок, используя данные, приведенные в таблице 5.

Таблица 5. Исходные факторы анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год , тыс.руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС	125000	147979	155233
Полная себестоимость реализованной продукции	116250	137684	145210
Прибыль от реализованной продукции	8750	10295	10023

При сравнении плановых и условных значений прибыли, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, определяется, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

(1)

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно натуральном исчислении: (5102 тонны разделить на 4342 тонны, умножить на 100, -100 равно плюс 17,50 %) и результат разделить на 100:

(2)

Затем определим влияние структурного фактора:

(3)

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

(4)

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

(5)

Таким образом, план по сумме прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» на 2013 год перевыполнен на 1 273 тыс.руб. (10 023 - 8 750) или на 14,55%. Изменения прибыли произошли за счет влияния двух факторов: объема и структуры реализованной продукции.

2.3 Факторный анализ формирования прибыли организации

На основании исходных данных рассчитаем изменение прибыли за счет изменения объема, структуры, цены и себестоимости реализованной продукции способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической прибыли.

Результаты расчетов представим в таблице 6.

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год

Показатель	Условия расчета	Формула расчета	Сумма прибыли, тыс.руб.
	Объем реализации	Структура продукции	Цена себестоимость	Себестоимость
План		8 750
Усл.1	Факт	План		10 281
Усл.2	Факт	План		10 295
Усл.3	Факт	План		17 549
Факт		10 023

Сначала определим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент:

(6)

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 117,5% и составить 10281тыс.руб.

На следующем этапе определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой необходимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

(7)

Прибыль при таких условиях составит:

(8)

Теперь подсчитаем, сколько прибыли ОАО «Липецк Молоко» могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

(9)

В данном случае сумма прибыли будет равна:

(10)

Рассмотрим изменения суммы прибыли за счет каждого фактора:

- объема реализации продукции:

Пvпр=Пусл.1-Ппл=10281-8750=1531тыс.руб. (11)

- структуры продукции:

Пстр=Пусл2-Пусл1=10295-10281=14тыс.руб. (12)

- средних цен реализации:

Пцен=Пусл3-Пусл2=17549-10295=7254тыс.руб. (13)

- себестоимость реализованной продукции:

Пс=Пф-Пусл3=10023-17549=-7526тыс.руб. (14)

Итого: П=1531+14+7254-7526=1273тыс.руб. (15)

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном, за счет увеличения средне реализационных цен. Положительную роль сыграло увеличение объема продаж плюс 1531тыс.руб. Изменение структуры товарной продукции практически мало повлияло на прибыль плюс 14тыс.руб.

В связи с повышением закупочных цен на сырье резко повысилась себестоимость продукции, за счёт этого сумма прибыли уменьшилась на 7526тыс.руб.

Сведем результаты факторного анализа в таблицу 7.

Таблица 7. Результаты факторного анализа выполнения плана по прибыли от продажи продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год

Факторы	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объём реализации продукции	1531
Структура продукции	14
Средние цены реализации	7254
Себестоимость реализованной продукции	-7526
Общее изменение прибыли от реализации	1273

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли (см. табл. 8.) можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

(16)

где Ппл1-сумма прибыли на единицу продукции;

VПРобщ.ф. - фактический общий объём реализованной продукции;

УДi-удельный вес i-го вида продукции в общем, объеме реализации, %.

В связи с малым изменением прибыли в среднем на одну тонну (плюс 0,003) сумма прибыли за счет структуры (0,003 умножить на 5102 равно 14), что и подтверждают расчеты.

Таблица 8. Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее реализации за 2013 год

Вид продукции	Объем реализации продукции, тонн	Структура товарной продукции, %	Плановая прибыль на тыс.руб.	Отклонения
	план	факт	план	факт	+, -
Масло сливочное	1242	1456	28,6	28,54	-0,06	4	-0,24
Цельномолочная	800	875	18,43	17,15	-1,28	1	-1,28
Сыры	100	109	2,3	2,14	-0,16	1	-0,16

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности предприятия, не связанных с реализацией продукции. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Сальдо от прочих операций в 2012 году составило 587 тыс.руб. В 2013 году наблюдается отрицательная тенденция роста прочих расходов, в результате сальдо от прочих операций составляет 2458 тыс.руб. Основными отрицательными показателями является рост оплаты дебиторской задолженности с 443 тыс.руб.в 2012 году до 1156 тыс.руб.в 2013 году, что говорит о низком уровне постановки бухгалтерского учета и контроля на предприятии.

Значительный рост прочих расходов в 2013 году вызван также увеличением пени за просрочку платежей за нефтепродукты, электроэнергию, сырье и т.п. рост составил с 35тыс.руб.в 2012 году до 607 тыс.руб.в 2013 году. Это связано с плохим возвратом денежных средств ОАО «Липецк Молоко» как покупателями готовой продукции, так и поставщиками сырья, вовремя не возвратившими кредиты, выданные им предприятием на весенне-полевые работы.

Значительные расходы предприятие несет из-за рискованных сделок, влекущих за собой различные пени и штрафы. Значительные расходы ОАО «Липецк Молоко» понесло в 2013 году по курсовой разнице по валютным операциям - 180 тыс.руб. Среди положительных моментов по прочим операциям следует отметить возросшие доходы от аренды торговых площадей ОАО «Липецк Молоко» (рост с 10 тыс. руб.в 2012 году до 30 тыс.руб.в 2013 году). Получен доход также от дивидендов по акциям, хотя в 2013 году наблюдается снижение доходности по акциям.

Структура доходов и расходов по прочим операциям приведена в таблице 9.

Таблица 9. Изменение структуры доходов и расходов по прочим операциям ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Данные за 2011г.	Данные за 2012г	Данные за 2013г.
	Прибыль	Убытки	Сальдо	Прибыль	Убытки	Сальдо	Прибыль	Убытки	Сальдо
Доп. платежи в бюджет		18	-18		21	-21		183	-183
Доход от аренды	8		8	10		10	30		30
Пени за просрочу платежа		25	-25		35	-35		607	-607
Списание дебиторской задолженности		210	-210		443	-443		1156	-1156
Курсовая разница	13		13	34		34		180	-180
Штраф за простой вагонов		3	-3		15	-15		12	-12
Списание ОС		91	-91		125	-125		140	-140
Дивиденды	24		24	43		43	22		22
% за пользование ссудой	18		18	22		22	20		20

Наибольшую долю в 2011-2013 гг. составила оплата дебиторской задолженности, соответственно 63,6% и 47%. Далее по значимости в структуре расходов в 2013 году составило списание основных средств 18%, в 2012 году лишь 5,7%, и пени за просрочку платежей 5%.В 2013 году наблюдается значительный рост этого показателя в структуре расходов 24,7%, и наоборот, показатель списания основных средств снизился в структуре до 5,7%. Остальные показатели мало изменились в своей разнице, которая отрицательно сказалась в 2013 году на сальдо по прочим операциям и в структуре расходов имело долю в 7,8%.

Проанализируем изменение структуры доходов и расходов по прочим операциям в таблице 10.

Таблица 10. Изменение структуры доходов и расходов по прочим операциям ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011г.	2012 г	2013 г	Отклонение	Структура
					%, 2012 г	%, 2013 г
Всего доходов: в т.ч.	90	109	72	-37
доход от аренды	8	10	30	20	9,2	41,7
курсовая разница	13	34		-34	31,2
дивиденды	24	43	22	-21	39,4	30,6
% за пользованием ссудой	18	22	20	-2	20,2	27,7
Всего расходов: в т.ч.	1170	696	2458	1762
дополнительные платежи в бюджет	18	21	183	162	3	7,4
пени за просрочку платежа	25	35	607	572	5	24,7
курсовая разница			180	180		7,3
списание дебиторской задолженности	210	443	1156	713	63,6	47
штраф за простой вагонов	3	15	12	-3	2,2	0,5
списание основных средств	91	125	140	15	18	5,7
убытки от операций с тарой		30	73	43	4,3	3
штраф за недовыполнения плана отгрузки		27	107	90	3,9	4,4

Проведанный анализ доходов и расходов по прочим операциям доказывает, что на предприятии не на должном уровне организован бухгалтерский учет и контроль за договорными обязательствами, что может привести к негативным дополнительным последствиям, если вовремя не будут приняты меры со стороны руководства предприятия.

Видим, что в структуре доходов в 2012 году в основном занимали дивиденды, полученные по акциям 39,4%; положительная разница 31,2% и процент за пользованием ссудой 20,2%. Доход от аренды был в структуре невелик и составлял 9,2% . В 2013 году наибольший доход по прочим операциям был получен от аренды, в структуре доходов его доля составляет 41,7% в общей структуре, а процент за пользование ссудой составил 27,7%.

В процессе анализа изучим выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравним с данными плана и выясним причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (см. табл. 11.)

Таблица 11. Данные об использовании прибыли ОАО «Липецк Молоко», тыс.руб. в 2011-2013 гг.

Показатель	2011г.	2012г	2013г
Прибыль от реализации продукции	4970	8750	10023
Прибыль от прочих видов деятельности	-1080	-1550	-2386
Балансовая сумма	3890	7200	7637
Налог на прибыль по действующей ставке	2723	1980	2122
Чистая прибыль	3112	5220	5515
Распределение чистой прибыли - выплата дивидендов	3112	5220	5515

Данные таблицы 11 отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой прибыли ОАО «Липецк Молоко» и ее использование.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

3. Резервы увеличения прибыли организации и повышения уровня рентабельности

Использованная методика финансового анализа деятельности предприятия позволила оценить эффективность работы предприятия ОАО «Липецк Молоко» за два исследуемых года.

С течением времени некоторые показатели деятельности предприятия количественно заметно ухудшились. Главными причинами недостаточной ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта является наличие дебиторской задолженности, особенно неоправданной задолженности, нарушение обязательств перед клиентами, накопление избыточных запасов, низкая эффективность хозяйственной деятельности, некоторое замедление оборачиваемости, хотя по итогам последнего баланса данные показатели имеют тенденцию к снижению.

Приоритетным направлением управления финансовым результатом организации, будет расширение сбыта и увеличение товарооборота продукции. Это открытие новых, дополнительных складов оптово - розничных продаж, развитие дилерской продажи и налаживание поставок продукции в областные районы Липецкой области.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивое его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач предприятия.

Одним из важнейших направлений деятельности ОАО «Липецк Молоко» является производство сливочного масла и комбинированных молочных продуктов, поставляемых в соседние регионы и магазины Липецкой области. Чтобы повысить прибыль предприятие внедряет в производство масло.

Структура себестоимости приведена в таблице 12.

Таблица 12. Структура себестоимости продукции ОАО «Липецк Молоко»

Расходы на 1 т. руб.	Масло «Простоквашино»	Масло «Крестьянское»
	Руб.	%	Руб.	%
Стоимость сырья	72196	86,3	47498	81,5
Вспомогательные материалы	1779	2,1	1824	3,1
Топливо, энергия	1794	2,1	1336	2,3
Вода, пар на технические нужды	561	0,7	281	0,5
Заработная плата с отчислениями на соц. нужды.	1394	1,7	1653	2,8
Общепроизводственные расходы	3654	4,4	3216	5,5
Общецеховые расходы	1571	1,9	1550	2,7
Коммерческие расходы	672	0,8	890	1,6
Всего	83621	100	58248	100

Себестоимость продукции является важным обобщающим показателем эффективности производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, отражаются результаты использования всех производственных ресурсов.

В структуре себестоимости масла, представленной в таблице 12 отражаются все затраты на производство 1 тонны масла по видам.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают затраты на сырье: масло «Простоквашино»-86,3%; «Крестьянское» масло -81,5%.

Затраты на сырье по «Крестьянскому» маслу на 4,8% ниже, чем по «Простоквашино».

Экономия средств на эксплутационных расходах может быть направлена на развитие материально-технической базы предприятия, увеличение заработной платы сотрудников и т.д.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности (см. табл. 13).

Таблица 13. Экономическая эффективность производства и реализации масла

Показатели	Масло «Простоквашино»	Масло «Крестьянское»
Объем производства в год, тыс. руб.	420	840
Себестоимость 1т. руб.	83621	58248
Полная себестоимость, тыс. руб.	35121	48928
Цена реализации 1т.руб	84500	62000
Выручка от реализации, тыс. руб.	35490	52080
Прибыль(+),убыток(-),тыс.руб.	369	3152
Уровень рентабельности, %	1,05	6,44

Таким образом общий экономический эффект при замене одного продукта другим равен: 3152-369=2783 тыс.руб.

Уровень рентабельности вырастет с 1,05% до 6,44% или на 5,39%

В целях оптимизации и повышения прибыли предприятия ОАО «Липецк Молоко» также можно посоветовать ряд общих рекомендаций и принципов:

- увеличение объемов продаж продукции;

- расширение масштабов деятельности предприятия;

- ведение строго контроля за платежеспособностью предприятия, как на длительные так и на короткие сроки;

- внедрение современной системы бюджетирования и планирования, также работа над совершенствованием функционирующей системой планирования, и переведение её на международный страндарт;

- разработка стратегического плана развития, в том числе упор на развитие системы сбыт и финансовую политику предприятия;

- возможно внедрение более современной системы автоматизации на предприятии;

- следует пользоваться лизинговым предложениями по приобретению дорогостоящего оборудования, что позволит значительно сократить затраты на кредитования и окупаемость проектов;

- работа над совершенствованием управления персоналом, и оптимизацией кадрового состава, что так же позволит высвободить ненужные или дублирующие должности и сократить на это значительно себестоимость продукции, а значит повысить прибыль и эффективность продукции;

- следует пересмотреть выбор поставщиков, к примеру на упаковочные материалы, что также позволить перенаправить денежные средства на новые производства и сократить себестоимость продукции;

- следить за изменениями во внешней среде компании, и вовремя реагировать на возможные проблемы из внешнего окружения предприятия.

Реализация разработанных рекомендаций позволит предприятию ОАО «Липецк Молоко» оперативно отслеживать изменения внешней среды и обеспечивать приемлемый уровень прибыльности.

Предприятию необходимо повышать эффективность своей деятельности и улучшать значения показателей, т.к. его положение хотя и является удовлетворительным, но, тем не менее, есть реальные возможности повышения возможностей эффективности деятельности предприятия.

Для управления прибылью предприятия можно предпринять следующие меры:

- уменьшить себестоимость (покупную цену) товаров и издержки обращения (расходы на продажу), что благоприятно скажется на увеличении прибыли.

В ОАО «Липецк Молоко» это можно сделать путём поиска новых поставщиков и проведения функционально-стоимостного анализа деятельности предприятия;

- проанализировать структуру товаров, ее рентабельность и рыночный спрос для выявления видов товаров, позволяющих получить максимальную прибыль;

- сбыть остатки нереализованных товаров, при помощи системы скидок и т.д.;

- проанализировать эффективность работы основных средств, причиной неэффективного использования основных средств может служить большой их износ, недостаточная загруженность и т.д.

Для улучшения производительности необходимо провести специальный подробный анализ активной части основных средств, который позволит сделать вывод о необходимости замены, повышения загрузки и т.д.;

- частичное снижение стоимости внеоборотных активов в пользу увеличения стоимости оборотных активов в части абсолютно ликвидных активов (реализация тех объектов основных средств, нематериальных активов и т.д., которые являются «балластом» для предприятия, т.е. использование их в силу определенных обстоятельств уже не является эффективным).

- повышать объем собственных средств, т.е. капитала и резервов, путём создания и постоянного пополнения резервного и добавочного капиталов, а также других резервов и фондов специального назначения.

Таким образом, за счет осуществления выше перечисленных мероприятий компания ОАО «Липецк Молоко» может увеличить чистый доход от деятельности минимум в 1,5 раза, а, следовательно, повысить рентабельность продаж до 1-6% в год.

Заключение

прибыль финансовый экономический рентабельность

Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем, прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета и интенсификацию производства.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому, социально-экономическому развитию предприятий, увеличению фонда оплаты труда.

В то же время прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

На исследуемом предприятии, ОАО «Липецк Молоко» большая часть прибыли направляется на расширение и реконструкцию производства, так как постоянно изменяющаяся конъюнктура рынка не позволяет останавливаться на существующем ассортименте выпускаемой продукции.

При проведении анализа финансовых результатов от реализации продукции установлено, что прибыль за исследуемый период возросла за счет увеличения объемов реализации продукции и за счет увеличения среднереализационных цен, несмотря на отрицательный фактор роста себестоимости. В меньшей мере на изменение прибыли повлияла структура реализованной продукции, хотя можно отметить положительное влияние увеличения производства и реализации рентабельных видов молочной продукции: сухого молока и цельномолочной продукции.

Одним их отрицательных моментов при проведении анализа, отметим рост расходов по прочим операциям, что, прежде всего, связано часто с необоснованным риском при выполнении договорных обязательств, а также с недостаточным контролем за организацией бухгалтерского учета на предприятии.

По итогам проведенного углубленного анализа финансовых результатов деятельности предприятия, можно сделать вывод, что объем производственной продукции, цена и издержки находятся в определенной функциональной зависимости, при определенных сочетаниях между которыми найдено максимальное значение прибыли, путем приравнивания значения предельных издержек к значению предельного дохода.

Предприятие взяло в настоящее время направление на обновление технологических линий и оборудования для производства цельномолочной продукции. Разрабатываются новые технологии переработки и упаковки продукции, которые значительно повысят не только качество продукта, но и сроки реализации. Коммерческой службе предприятия необходимо вести работу по дальнейшему расширению дилерской сети.

Одним из приоритетных проектов направленных на рост прибыли является расширение производства нового масла взамен. Расчеты показали, что годовой экономический эффект от реализации этого проекта составит 2 763 тыс. руб.

Систематический анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволит принимать вовремя необходимые решения по корректировке объемов производства, структуры выпускаемой продукции и цен реализации с учетом спроса на рынке молочных продуктов.

Список использованной литературы

Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: методическое пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 256с.

Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. - 408с.

Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством / В.П. Астахов. - М.: Изд-во «Ось-89», 2010. - 102с.

Балашов В.Г. Технологии повышения финансового результата предприятий и корпораций / В.Г. Балашов, В.А. Ириков. - М.: Приор, 2012. - 312с.

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 366с.

Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием / С.А. Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 320с.

Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2010. - 288с.

Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика / А.И. Гончаров, С.В. Барулин. - М.: Изд-во «Ось-89», 2010. - 544с.

Размещено на Allbest.ru