Анализ хозяйственной деятельности ООО "Партнер+"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ хозяйственной деятельности ООО «Партнер+»

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Анализом финансового состояния предприятия организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов.

Современные условия функционирования коммерческих организаций определяет необходимость систематического проведения финансового анализа как основы принятия обоснованных управленческих решений по укреплению положения организации на рынке, улучшению коммерческой деятельности, достижению финансовой устойчивости. Финансовый анализ, в частности, позволяет определить направление финансовой стратегии и политики, обеспечивающие субъекту хозяйствования стабильное финансовое положение. Устойчивое финансовое состояние является основой эффективной коммерческо-производственной деятельности и экономического развития субъектов хозяйствования.

Анализ финансового состояния, являясь важнейшим разделом финансового анализа, предполагает комплексное рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Проведение финансового анализа обеспечивает информационную поддержку принятия управленческих решений по оптимизации структуры капитала и активов, улучшение их использования, повышению уровня платежеспособности, а также расширению бизнеса. Данное обстоятельство определяет высокую актуальность проведения анализа финансового состояния в процессе управления любой коммерческой организацией. Кроме того, в современных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания достаточно обширного круга внешних пользователей информации, имеющих прямые и косвенные финансовые интересы в его деятельности. Выработка внешними пользователями обоснованных решений по реализации своих интересов возможна только на базе оценки качества финансового состояния соответствующего хозяйствующего субъекта.

1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Партнер+» было создано 22 мая 2002 года в городе Зеленогорске, его учредители внесли равные вклады в уставный капитал предприятия.

Местонахождение предприятия - город Зеленогорск.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников. Уставный капитал Общества составляет 32000 (Тридцать две тысячи) рублей.

Участник не может быть освобожден от обязанности внесения вклада в Уставный капитал Общества, в том числе путем зачета взаимных требований.

Вкладом в Уставный капитал Общества, по соглашению Участников, могут быть: деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка не денежных вкладов участников утверждается решением общего собрания участников Общества, принимаемым всеми участниками единогласно. Внесение денежных средств производится безналичным путем через банк на расчетный счет Общества. Внесение имущественного вклада производится по Акту приема-передачи.

Датой внесения вклада считается дата платежного поручения, которым перечисляется вклад, или дата приходного ордера, или дата квитанции банка (его отделения) о внесении вклада наличными деньгами, либо, если это не денежный вклад, дата акта приемки-передачи в собственность Общества имущества, ценных бумаг, земли, интеллектуальной собственности.

Уставный капитал Общества в дальнейшем может быть изменен в порядке определенном Уставом.

При невыполнении обязанности по внесению вклада в Уставный капитал в установленный договором срок участник обязан уплатить Обществу пеню в размере ставки Центрального банка РФ с суммы невнесенной части вклада за все время просрочки и возместить причиненные Обществу убытки.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Убытки от деятельности Общества покрываются за счет средств Резервного фонда, а в случае их недостаточности - в соответствии с законодательством.

Целями деятельности ООО «Партнер+» являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Партнер+» являются:

- производство стеклопакетов;

- производство и монтаж оконных блоков;

- оптовая торговля строительными материалами (гипсокартон, профиль, строительные смеси и т. п.);

- строительство, проведение отделочных работ [5].

Промышленное производство стеклопакетов осуществляется на сборочных линиях с плоским прессом Lenhardt (Германия) и Frontech (Швейцария). Раскрой и нарезка заготовок стекла на столах фасонной резки Bavelloni (Италия) и CMS (Турция).

ООО «Партнер» в основном занимается производством стеклопакетов и оконных блоков. Изготавливаются газонаполненные двухслойные и трехслойные стеклопакеты. Изготавливаются только пластиковые оконные блоки. В целом окна компании ООО «Партнер+»отличаются низкой теплопроводностью, высоким качеством изготовления и монтажа и длительным сроком эксплуатации.

Основные поставщики: «ГеоланСибирь» - профиль, ТБМ «Сибирь» - фурнитура, «СалаватСтройСтекло» - стекло.

Основные конкуренты:

Производство стеклопакетов - ЗАО «Сибирская стекольная компания.

Производство и монтаж оконных блоков - ЗАО «Сибирская стекольная компания», ООО «Окно», ООО «Авалон», ООО «Вертикаль», ООО «Гранд», ООО «Давир».

Оптовая торговля - ООО «Монолит», ООО «Интеркомм», ООО «Ориент».

Строительство - ООО «Авалон», ООО «Вертикаль», ООО «Реконструкция», ООО «Ориент».

Основные потребители: строительные фирмы города Зеленогорска, муниципальные учреждения, физические и юридические лица.

Главой фирмы ООО «Партнер» является ее директор Карпов Игорь Иванович, ему подчинен первый заместитель директора, который в его отсутствие может исполнять обязанности директора. На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «Партнер+».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Партнер+»

2. Анализ результатов производственной деятельности

Объем производства и реализации продукции являются независимыми показателями. В условиях ограниченных производственных мощностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

-оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

-определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

-разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки [7].

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

-определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

-оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой выпуску продукции;

-изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

-оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Производство и продажа продукции данного ассортимента формирует выручку предприятия по основному виду деятельности. Рассмотрим выручку предприятия по видам деятельности в таблице 1 и на рисунке 2. Каждому предприятию перед планированием объемов производства, производственных мощностей необходимо знать какую продукцию, в каком объеме, где, когда, по каким ценам оно будет продавать.

Таблица 1 - Анализ выручки предприятия, тыс. руб.

Показатель	Значение	Отклонение (+,-)
		тыс. руб.	%
	2012г.	2013г.	2014.	2013г.	2014г.	2013г.	20132г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ услуг, в том числе:	24673	23464	19274	-1209	-4190	95,10	82,14
готовая продукция, аренда, услуги	21415	20489	17752	-926	-2737	95,68	86,64
перепродажа продукции производственно-технического назначения	1871	1637	486	-234	-1151	91,85	56,35
Оптовая торговля	1387	1338	1036	-49	-302	87,34	10,65

Выручка снижается с 2012 г. с 24673 тыс. руб. до 23464 тыс. руб. и к 2014 г. составила 19274 тыс. руб., темп роста на конец периода составил 82,14 %. Такое снижение является результатом резкого уменьшения выручки по таким видам деятельности как перепродажа продукции производственно-технического назначения и оптовая торговля, темпы роста составили на конец исследуемого периода 56,35 % и 10,65 % соответственно. Выручка по продаже готовой продукции, аренды и услугам снизилась меньшими темпами - 95,68% на 2013 г. и 86,64 % на 2014 год. Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией [17].

Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Недостатки в организации производства, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования это основные причины снижения темпов выпуска продукции и как результат низкой выручки по итогам 2012 года.

Рисунок 2 - Выручка по видам деятельности, тыс. руб.

Рассмотрим структуру выручки в таблице 2 и на рисунках 3, 4 и 5.

Таблица 2 - Структура выручки

Показатель	Удельный вес, %	Отклонение (+,-)
	2012г.	2013г.	2014г.	2013 г.	2014 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг, в том числе:	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
готовая продукция, аренда, услуги	86,80	87,32	92,10	+0,52	-4,78
перепродажа продукции производственно-технического назначения	7,60	7,00	2,50	-0,60	-4,50
Оптовая торговля	5,60	5,70	5,40	-0,10	-0,30

Рисунок 3 - Структура выручки в 2012 году, %

Рисунок 4 - Структура выручки в 2013 году, %



Рисунок 5 - Структура выручки в 2014 году, %

Как видно из таблицы 2 и рисунков 3, 4 и 5, наиболее значительный удельный вес в общей сумме выручки имеет продажа готовой продукции, аренда, услуги (86,80% в 2012 г., 87,32% в 2013 г. и 92,10% в 2014г.) как основной вид деятельности предприятия. Меньшую долю занимает в объеме выручки перепродажа продукции производственно-технического назначения, оптовая торговля же имеет незначительный вес. Доля готовой продукции, аренды, услуг несколько увеличивается, значения удельных весов по остальным видам деятельности снижается.

3. Анализ использования основных средств предприятия

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния [11].

Задачами анализа основных производственных фондов на предприятии являются:

-изучение состава и динамики основных средств (фондов), технического состояния и темпов обновления активной их части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспортных средств), технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизация и замены морально устаревшего оборудования;

-определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;

-выявление влияния использования средств труда на объем производства, себестоимости продукции и другие показатели;

-установление степени эффективности применения средств труда, характеристика экстенсивности и интенсивности работы важнейших групп оборудования.

Экономическая эффективность использования средств труда характеризуется долей амортизации в стоимости продукции. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной величине основных производственных фондов. В период бурного технического прогресса доля амортизации в себестоимости продукции растет, но этот рост происходит при снижении себестоимости в целом, т.е. экономический эффект от внедрения новой техники проявляется через другие элементы затрат на производство, в основном через затраты труда [15].

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. Динамика и движение ОПФ представлены в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 - Динамика и движение ОПФ на 2013 г., тыс. руб.

Основные средства	Значение	Отклонение (+,-)
	2012 год	Поступило	Выбыло	2013 год	тыс. руб.	%
Машины и оборудование	5304	324	397	5231	-73	98,62
Транспортные средства	2945	82	167	2860	-85	97,11
Итого	8249	406	564	8091	-158	98,08

Таблица 4 - Динамика и движение ОПФ на 2014 г., тыс. руб.

Основные средства	Значение	Отклонение (+,-)
	2013 год	Поступило	Выбыло	2014 год	тыс. руб.	%
Машины и оборудование	5231	489	610	5110	-121	97,69
Транспортные средства	2860	0	698	2162	-698	75,59
Итого	8091	489	1308	7272	-819	89,88

Как видно и таблиц 3 и 4, произошло уменьшение стоимости всех видов основных средств на 158 тыс.руб. в 2013 г. и 819 тыс.руб. в 2014 г., темп 98,08% и 89,88%. Уменьшение произошло за счет существенного снижения стоимости как на 2013, так и на 2014 г. , машин и оборудования (на 73 и 121 тыс. руб.), транспортных средств (на 85 и 698 тыс. руб.). В целом наблюдается ухудшение состава основных средств предприятия. Для анализа динамики основных производственных фондов используются коэффициент обновления ОПФ и коэффициент выбытия ОПФ, которые рассчитываются по формулам 1 и 2:

Кобн. = стоимость поступивших ОПФ/стоимость ОПФ на конец периода (1)

Квыб. = стоимость выбывших ОПФ/стоимость ОПФ на начало периода (2)

В данном случае коэффициенты равны:

Кобн.₂₀₁₃ = 406/8091=0,050; Кобн. ₂₀₁₄ = 489/7272=0,067

Квыб.₂₀₁₃ = 564/8249=0,068; Квыб. ₂₀₁₄ =1308/8091=0,161

Коэффициенты обновления и выбытия на 2013 год увеличились по сравнению с 2014 годом. Это свидетельствует о том, что на конец исследуемого периода предприятием было больше приобретено, а также выведено из оборота основных средств. Коэффициенты выбытия превышают коэффициенты обновления как на 2013, так и на 2014 годы, что привело к снижению общей стоимости основных средств на конец периода. В таблице 5 представлен анализ структуры использования основных производственных фондов.

Таблица 5- Анализ структуры использования основных производственных фондов, %

Показатель	Удельный вес	Отклонение (+,-)
	2012 год	2013год	2014 год	2013 г.	2014г.
Машины и оборудование	64,30	64,65	70,27	0,35	+5,62
Транспортные средства	35,70	35,35	29,73	-0,35	-5,62
Итого	100	100	100	0	0

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда.

Изменение структуры ОПФ можно отразить в виде следующих диаграмм на рисунке 6. затрата ресурс рентабельность фонд

Рисунок 6 - Изменение структуры ОПФ, %

Из таблицы 5 мы видим, что наибольший удельный вес в составе основных производственных фондов имеют , машины и оборудование и меньший транспортные средства, и незначительную долю - сооружения и производственный и хозяйственный инвентарь. Структура ОПФ показала некоторое увеличение удельных долей всех категорий средств, кроме транспортных средств, уменьшение доли которых составило 0,35% и 5,62% на 2013 и 2014 гг. соответственно.

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче.

Об эффективности использования производственных фондов в отраслях материального производства судят по таким показателям, как динамика фондоотдачи (фондоемкости), относительная экономия основных производственных фондов [5].

Для оценки эффективности использования предприятию необходимо использование таких показателей, как рентабельность ОПФ, фондоотдача, фондоемкость, которые рассчитываются по формулам 3, 4, 5.

1. Рентабельность ОПФ, характеризующая количество прибыли, приходящееся на рубль стоимости ОПФ.

Рентабельность ОПФ = Прибыль/Стоимость ОПФ*100 (3)

2. Фондоотдача, определяющая выручку, приходящуюся на один рубль основных средств.

Фондоотдача = Выручка/Стоимость ОПФ (4)

3. Фондоемкость - показатель обратный показателю фондоотдачи.

Фондоемкость = Стоимость ОПФ/Выручка (5)

Результаты расчета представлены в таблице 6.

Таблица 6- Показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	Значение	Отклонение (+,-)
		Абсолютное	%
	2012 год	2013год	2014 год	2013 год	2014 год	2013 год	2014 год
Рентабельность ОПФ, %	-22,18	-25,44	-21,93	-3,25	3,50	87,22	115,97
Фондоотдача, руб./руб.	2,99	2,90	2,65	-0,09	-0,25	103,14	91,39
Фондоемкость, руб./руб.	0,33	0,34	0,38	0,01	0,03	96,96	91,39

Рентабельность ОПФ значительно снизилась (изменение в абсолютных величинах составило -25,44 на 2013 год) за счет резкого снижения прибыли предприятия. Показатель фондоотдачи несколько снизился (с 2,90 в 2013 году до 2,65 в 2014 году, темп составил 91,39%), соответственно показатель фондоемкости возрос (с 0,34 в 2013 году до 0,38 в 2014 году в абсолютных величинах, темп составил 91,39%), что свидетельствует о неэффективном использовании основных производственных фондов предприятия.

4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Основными задачами анализа являются:

-изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

-определение и изучение показателей текучести кадров;

-выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. [4].

Анализ динамики трудовых ресурсов за анализируемый период представлен в таблице 7.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ .проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 7 - Анализ численности промышленно-производственного персонала, чел.

Показатель	Значение	Отклонение (+,-)
		чел.	%
	2012г.	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.
Численность промышленно- производственного персонала, в том числе:	65	70	73	+5	+3	107,69	104,28
Рабочие	44	48	50	+4	+2	109,09	104,16
Административно- управленческий персонал	13	13	13	0	0	100,00	100,00
Обслуживающий персонал	8	9	10	+1	+1	112,5	111,1

Как видно из таблицы 7, наблюдается увеличение общей численности промышленно-производственного персонала в 2013 году по отношению к 2012 году на 5 человек (темп роста составил 107,69%) за счет увеличения численности рабочих на 4 человека и обслуживающего персонала на одного человека. В 2014 году по отношению к 2013 году численность промышленно-производственного персонала увеличилась 3 человека (темп роста составил 104,28%) за счет увеличения численности рабочих на 2 человека и обслуживающего персонала еще на одного человека. Количество административно-управленческого персонала осталось на прежнем уровне.

Структура промышленно-производственного персонала представлена на рисунках 7, 8 и 9.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7 - Структура промышленно-производственного персонала в 2012 году, %

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 8 - Структура промышленно-производственного персонала в 2013 году, %

Анализ структуры промышленно-производственного персонала показал, что наибольший удельный вес в общей численности персонала предприятия имеют рабочие по всем годам (60,95%, 61,82% и 61,95% соответственно). Численность административно-управленческого и обслуживающего персонала занимает гораздо меньшую долю в общей численности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 9 - Структура промышленно-производственного персонала в 2014 году, %

Производительность труда - это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на выпуск единицы продукции. Его можно также определить как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП, т.е. сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП, а также к повышению производительности труда одним рабочим. Показатели производительности труда представлены в таблице 4.

Из таблицы 8 видно, что объем продукции снизился на 1209 тыс. руб. в 2013году по отношению к 2012 году и на4190 тыс. руб. в 2014 году по отношению к 2013 году, следовательно, выработка как на одного работника, так и на одного рабочего, также снизилась в 2014 году. Численность промышленно-производственного персонала увеличилась в 2013 году на 5, а в 2014 году еще на 3 человека.

Таблица 8- Показатели производительности труда на предприятии

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение, (+,-)
				2013 г. от 2012	2014 г. от 2013
1 Объем продукции, тыс. руб.	24 673	23 464	19 274	-1 209	-4 190
2 Среднесписочная численность ППП, чел., в том числе:	65	70	73	5	3
рабочих	44	48	50	4	2
3 Число отработанных всеми рабочими часов за год	77132	82944	86400	5812	3 456
4 Число отработанных всеми рабочими дней за год	9565	10392	10825	827	433
5 Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год	217,4	216,5	216,5	-0,9	0,0
6 Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.	379,59	335,2	264,03	-44,39	-71,17
7 Выработка одного рабочего, тыс. руб.:	560,75	488,8	385,48	-71,95	-103,32
среднегодовая
среднедневная	2,579	2,26	1,78	-0,32	-0,48
среднечасовая	0,323	0,283	0,223	-0,04	-0,06
8 Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год	1 733	1 728	1 728	-5	0,0
9. Удельный вес рабочих%	67.69	68.57	68,49	0,88	-0,08

Из данной таблицы следует, что среднегодовая выработка 1 работника, занятого в производстве продукции, в 2013 году по отношению к 2012 году снизилась на 71,95 рублей за счет изменения:

-удельного веса рабочих в общей численности персонала:

УД=44/65=0,68

-количество отработанных дней 1 рабочим за год:

КД=9565/44=217,3

-продолжительности рабочего дня:

ПД=77132/9565=7,97

-среднечасовой выработки рабочих:

ЧВ=24673/77132=0,323

Среднегодовая выработка 1 работника, занятого в производстве продукции, в 2014 году по отношению к 2013 году снизилась на 103,32 рублей за счет изменения:

-удельного веса рабочих в общей численности персонала:

УД=48/70=0,69

-количества отработанных дней 1 рабочим за год:

КД=82944/48=216,5

-продолжительности рабочего дня:

ПД=82944//10392=7,97

-среднечасовой выработки рабочих:

ЧВ=488800/82944=0,283

Таблица 9 - Анализ фонда оплаты труда, тыс. руб.

Показатель	Значение	Отклонение (+,-)
		тыс. руб.	%
	2012г.	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, в том числе:	6599	6775	7329	176	554	102,67	108,18
Рабочих	4030	4150,5	4640,03	120,5	489,53	102,99	111,79
Административно-управленческого персонала	2147	2186,7	2208,7	39,7	22	101,85	101,01
Обслуживающего персонала	422	437,8	480	15,8	42,2	103,74	109,64
Средняя заработная плата промышленно-производственного персонала в год, в том числе:	101.5	96,8	100,4	-4,7	3,6	95,4	103,7
Рабочих	91,6	86,5	92,8	-5.1	6,3	94,4	107,3
Административно-управленческого персонала	165,1	168,2	169,9	3,1	1,7	101,9	101,00
Обслуживающего персонала	52,75	48,6	48,0	-3,9	-,06	92,13	98,8

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня ее оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширения воспроизводства [10].

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Анализ фонда оплаты труда представлен в таблице 5.

Анализ показывает увеличение как фонда оплаты труда в целом на 176 тыс. руб. к 2013 г. и на 554 тыс. руб. к 2014 г., так и фондов оплаты труда рабочих, административно-управленческого и обслуживающего персонала.

Структура фонда оплаты труда представлена в таблице 10 и на рисунках 10, 11 и 12.

Таблица 10- Структура фонда оплаты труда, %

Показатель	Удельный вес	Отклонение (+,-)
	2012г.	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, в том числе:	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Рабочих	61,07	61,26	63,31	+0,19	+2,05
Административно-управленческого персонала	32,54	32,28	30,14	-0,26	-2,14
Обслуживающего персонала	6,39	6,46	6,55	+0,07	+0,09

Анализ структуры фонда оплаты труда показал, что наибольший удельный вес в фонде оплаты труда всего промышленно-производственного персонала имеет фонд оплаты труда рабочих, наблюдается увеличение его доли в течение анализируемого периода. Наглядно представлено соотношение долей фонда оплаты труда по категориям работающих на предприятии в диаграммах на рисунках 10, 11 и 12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 10- Структура фонда оплаты труда в 2012 году, %

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 11- Структура фонда оплаты труда в 2013 году, %

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 12 - Структура фонда оплаты труда в 2014 году, %

Меньшую долю имеет фонд оплаты труда административно-управленческого персонала, за анализируемый период наблюдается некоторое уменьшение удельного веса (на 0,26% в 2013 г. и на 2,14% в 2014 г.).

Фонд заработной платы обслуживающего персонала имеет не столь значительный удельный вес в общем фонде оплаты труда.

5. Анализ затрат предприятия

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции имеет очень большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости.

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения [8].

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции, они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе [14].

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции, в основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции, одна часть их связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая - с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.) [20].

Проведем анализ общей суммы затрат на производство продукции. Результаты анализа представлены в таблице 11 и на рисунке 15.

Таблица 11 - Затраты на производство продукции, тыс. руб.

Показатель	Значение	Отклонение (+,-)
		тыс. руб.	%
	2012г.	2013г.	2014г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.
Материальные затраты	15466	14161	11705	-1305	-2456	91,56	82,66
Затраты на оплату труда	6591	6775	7329	+184	+554	102,79	108,18
Отчисления на социальные нужды	2513	2458	2661	-55	+203	97,81	108,26
Амортизация	409	402	330	-7	-72	98,29	82,09
Прочие затраты	367	551	1125	+184	+574	150,14	204,17
Итого затраты, в том числе:	25346	24347	23150	-999	-1197	96,06	95,08
переменные	22145	21198	19804	-947	-1394	95,72	93,42
постоянные	3201	3149	3346	-52	+197	98,38	106,26

Как показал анализ, общая сумма затрат уменьшилась на 999 тыс. руб. и 1197 тыс. руб. на 2013 и 2014 гг. соответственно, темп роста составил 96,06% и 95,08%. Такое снижение затрат произошло, в основном, за счет уменьшения материальных затрат на 1305 тыс. руб. в 2013 году по отношению к 2012 году и на 2456 тыс. руб. в 2014 году по отношению к 2013 году, темп роста очень низок: 91,56% и 82,66% соответственно.

Такое положение свидетельствует о снижении объемов производства продукции. Также произошло уменьшение амортизационных отчислений сначала на 7 тыс. руб., а концу периода на 72 тыс. руб., темп роста 98,29% на 2013 год и 82,09% на 2014 год соответственно.

Произошло увеличение уровня затрат на оплату труда на 184 тыс. руб. в 2013 году по отношению к 2012 году и на 554 тыс. руб. в 2014 году по отношению к 2013 году, темп роста 102,79% и 108,18% соответственно, и отчислений на социальные нужды, темп роста 108,26 в 2014 году по отношению к 2013 году.

Значителен рост прочих затрат: на 184 тыс. руб. в 2013 году по отношению к 2012 году и на 574 тыс. руб. в 2014 году по отношению к 2013 году, темп роста 150,14% и 204,17% соответственно.

Сумма переменных издержек снизилась на 1394 тыс. руб. в 2014 году, темп роста 93,42% (за счет снижения материальных затрат).

Рисунок 13 - Динамика расходов

Важно также рассмотреть структуру затрат, которая представлена в таблицах 12 и 13 и на рисунках 14, 15, 16и 17.

Очевидно, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты (61,02%, 58,16% и 50,56% на 2012 г., 2013 г. и 2014 года соответственно) и затраты на оплату труда (26,1%, 27,83% и 31,66% на 2012г., 2013 г. и 2014г.).

Таблица 12 - Структура затрат на производство продукции, %

Показатель	Удельный вес	Отклонение (+,-)
	2012 год	2013 год	2014 год	2013 год	2014 год
Материальные затраты	61,02	58,16	50,56	-2,86	-7,6
Затраты на оплату труда	26,1	27,83	31,66	+1,73	+3,83
Отчисления на социальные нужды	9,91	10,1	11,5	+0,19	+1,4
Амортизация	1,61	1,65	1,43	+0,04	-0,22
Прочие затраты	1,45	2,26	4,85	+0,81	+2,59
Итого	100	100	100	0,00	0,00

Меньшее значение имеют отчисления на социальные нужды (9,91%, 10,1% и 11,5% на 2012 г., 2013 г. и 2014 года соответственно) и прочие затраты (1,45%, 2,26% и 4,85% на 2012 г., 2013 г. и 2014 года соответственно), самую же незначительную долю занимает амортизация.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 14 - Структура затрат в 2012 году, %

Таблица 13 - Структура затрат, %

Показатель	Удельный вес	Отклонение (+,-)
	2012 год	2013 год	2014 год	2013 год	2014 год
Общие затраты	100	100	100	0	0
переменные	87,37	87,07	85,55	-0,3	-1,52
постоянные	12,63	12,93	14,45	+0,3	+1,52

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 15 - Структура затрат в 2013 году, %

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 16 - Структура затрат в 2014 году, %

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 17 - Структура затрат, %

Доля постоянных затрат увеличилась, а переменных соответственно снизилась, но в целом изменения в удельных весах незначительны.

Размещено на Allbest.ru