Формирование бюджета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

При переходе к рыночным отношениям в России планирование оказалось практически полузабытым. Между тем,планирование-важно.

Многолетний опыт зарубежных фирм и российских предприятий показал, что недооценка планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводят к неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству.

Грамотные руководители хорошо знают, что все великие битвы сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только потом в реальной действительности. Рынок не подавляет и не отрицает планирование вообще, а только перемещает эту работу в первичное производственное звено. Даже в стране в целом сохраняется необходимость планирования, и его нельзя полностью заменить невидимой регулирующей рукой рынка. Государство должно планировать стратегию своего экономического развития, решение глобальных экологических проблем, крупных социальных и научно-технических программ, распределение бюджета страны, расходы на оборону и др. Успешно работающие предприятия осуществляют не только стратегическое (долгосрочное) планирование, но и детальную разработку оперативных (текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту. Календарные планы (месячные, декадные, квартальные, полугодовые), конкретизирующие цели и задачи предприятия, включают сведения о заказах, об обеспеченности их материальными ресурсами, о степени загрузки производственных мощностей и их использовании с учетом срока исполнения каждого заказа. В них предусматриваются расходы на реконструкцию имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. в условиях хозяйствования предприятия широко используют преимущества планирования в конкурентной борьбе.

Поэтому важно хорошо подготовится к началу ведения предпринимательской деятельности, уметь составить продуманный и всесторонне обоснованный детальныйплан- документ, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, технологию, организацию производства и реализацию продукции.

1. Разработка производственной программы. Ее значение, содержание и схема планирования

Производственная программа является стержневым разделом плана любого уровня, так как определяет объем продукции, ради производства которой и создано предприятие. На основе показателей производственной программы планируются практически все остальные плановые задания компании

Основными заданиями производственной программы являются:

1.Выпуск продукции в натуральном (условнонатуральном) выражении с перечнем номенклатуры и ассортимента в соответствии с заключенными договорами.

2.Объем выпуска продукции в стоимостном выражении по укрупненным группам изделий и в целом по предприятию.

3.Календарные сроки выпуска отдельных изделий, предусмотренные в договорах с потребителями.

4.Объем кооперированных поставок сторонним организациям.

5.Качественные характеристики выпускаемой продукции.

Измерителями отдельных позиций производственной программы могут быть натуральные, условнонатуральные, стоимостные и трудовые единицы.

Натуральные измерители -- штуки, метры, тонны -- позволяют определить объем и динамику производства одинаковой продукции. При изготовлении однородной, но не одинаковой продукции, различающейся по трудоемкости, качеству, габаритам, применяются условнонатуральные измерители, которые позволяют все виды выпускаемой продукции привести к одному виду, принятому условно за базу. При переводе продукции в условнонатуральные измерители чаще всего пользуются переводными коэффициентами, в основе которых лежит соотношение трудоемкости различных видов продукции.

В многономенклатурном производстве суммарный объем продукции невозможно выразить в натуральных показателях, поэтому для данной цели используют стоимостные измерители на базе неизменных цен.

При помощи трудовых измерителей определяют общую трудоемкость производственной программы, которая может быть выражена в нормативной (нормочасах) или фактической (человекочасах) трудоемкости. Трудовые показатели в основном применяют при составлении планов производства с обширной номенклатурой выпускаемой продукции. Следует помнить, что трудовые измерители не могут быть основными показателями объема выпуска продукции, так как не позволяют судить о количестве изделий, выпускаемых предприятием.

Среди названных измерителей наибольшее применение находят стоимостные показатели благодаря своей универсальности, позволяющей оценивать и сравнивать результаты производства самой разнообразной продукции и за разные периоды времени.

К основным стоимостным показателям объема выпускаемой продукции относятся: валовой оборот, внутризаводской оборот, валовая продукция, товарная продукция, реализованная продукция, чистая продукция, условночистая продукция.

В разные периоды развития российской экономики отдавалось предпочтение то одним, то другим стоимостным показателям, характеризующим объем выпуска продукции.

Валовой оборот промышленного предприятия представляет собой суммарную стоимость продукции всех основных, вспомогательных и обслуживающих цехов. В валовой оборот продукция включается независимо от того, предназначена она для отпуска за пределы предприятия или для дальнейшей промышленной переработки на этом же предприятии. Таким образом, этот показатель допускает повторный счет продукции в пределах предприятия. В связи с этим показатель валового оборота наряду с показателем внутризаводского оборота используется в качестве базы для расчета других, указанных ранее стоимостных показателей.

Внутризаводской оборот -- это стоимость продукции собственного производства, потребленной внутри предприятия на производственные нужды. К производственному потреблению внутри предприятия относится переработка полуфабрикатов своей выработки для производства готовой продукции; потребление электроэнергии, сжатого воздуха, пара своей выработки; использование деталей, изделий своей выработки на текущий ремонт зданий, сооружений, оборудования.

Валовая продукция представляет собой валовой оборот за вычетом внутризаводского оборота.

Товарная продукция -- это стоимость товаров, предназначенных для продажи. Она отличается от валовой на величину изменения остатков полуфабрикатов собственного производства на складах предприятия, т.е. если эти остатки в данном периоде увеличиваются, то величина товарной продукции уменьшается, и наоборот.

Реализованная продукция отличается от товарной на величину остатков готовой продукции на складах (при уменьшении этих остатков объем реализованной продукции увеличивается, и наоборот, при увеличении остатков -- уменьшается).

В состав товарной и реализованной продукции кроме продуктов основной деятельности предприятия входит стоимость услуг, оказываемых предприятием на сторону (например, помощь городу в виде строительных или ремонтных работ и т.п.).

Для более точной оценки состава валовой, товарной и реализованной продукции следует уточнить экономическое содержание категорий "готовая продукция", "полуфабрикаты" и "незавершенное производство".

Готовыми считаются законченные и полностью укомплектованные изделия, соответствующие стандартам или техническим условиям.

К полуфабрикатам собственного производства относится продукция, технологический процесс производства которой закончен в одном цехе, но которая в полном объеме или частично подлежит последующей доработке в другом цехе предприятия или должна быть использована в сборочном цехе предприятия.

Незавершенное производство -- это продукция, не законченная изготовлением в данном цехе и находящаяся либо в процессе изготовления на рабочих местах, либо в пути между ними, либо в стадиитехнического контроля, либо в стадии межоперационного пролеживания.

Объем незавершенного производства и правильное его распределение по стадиям производственного процесса оказывают существенное влияние на экономическую эффективность производства. Неоправданное увеличение незавершенного производства ведет к дополнительным затратам на хранение, транспортировку, к омертвлению оборотных средств.

Остатки незавершенного производства определяются по данным бухгалтерского учета или инвентаризации. Нормальная величина незавершенного производства на конец планового периода должна соответствовать условиям производства последующего периода.

Остатки готовой продукции на начало и конец года отражаются в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости, которая может быть рассчитана только после окончания отчетного периода. Поэтому текущий учет движения готовой продукции ведется по плановой производственной себестоимости или по свободным оптовым или розничным ценам.

Наряду с приведенными выше показателями существует еще один почти не употребляемый в настоящее время стоимостной измеритель объема производства -- "чистая продукция" (и ее варианты -- "условночистая" и "нормативночистая" продукция).

Условночистая продукция (УЧП) рассчитывается вычитанием из объема валовой (товарной) продукции стоимости затраченных на изготовление этой продукции материальных ресурсов. В результате УЧП можно представить как сумму затрат предприятия на оплату труда всех своих работников с начислениями (ОТ), прибыли (П) и амортизации (А):,

Если вычесть из показателя "условночистая продукция" сумму начисленной амортизации, то получим объем чистой продукции предприятия. Объем чистой продукции (ЧП) можно определить и как сумму заработной платы с начислениями на социальное страхование и прибыли:

В 1980х гг. в практике работы предприятий для оценки производственных результатов хозяйственной деятельности на основе трудовых затрат коллектива каждого предприятия использовался показатель "нормативночистая продукция" (НЧП), который исключал влияние на стоимостные показатели (объем товарной, валовой продукции, объем реализации) уровня материалоемкости продукции. Нормативночистая продукция исчислялась по утвержденным на каждое изделие нормативам:

где ОТпр -- оплата труда производственных рабочих; ОСЦ-- отчисления на социальное страхование; ^(у+о)/пр -- коэффициент, отражающий отношение зарплаты работников по управлению и обслуживанию производства к зарплате производственных рабочих; Пр -- прибыль, устанавливаемая на основе отраслевого норматива рентабельности к себестоимости продукции. В некоторых отраслях легкой промышленности для характеристики объема вырабатываемой продукции применялся показатель нормативной стоимости обработки (НСО), определяемый в стабильных для ряда лет нормативах стоимости обработки единицы готовой продукции или полуфабрикатов. Этот показатель также выражал нормативные затраты на изделие, деталь, операцию. Порядок и методы оценки по НСО аналогичны оценке по НЧП.

Производственная программа тесно связана с такими рыночными категориями, как спрос и предложение, цена товара. Есть непреложный закон рынка: спрос и предложение товара регулируются его ценой, и наоборот, цены товара зависят от спроса на этот товар и его предложения на рынке.

Спрос показывает количество товара, которое потребители готовы приобрести по действующим ценам в течение определенного периода времени.

Предложение свидетельствует о количестве товара, которое производитель способен произвести и предложить к продаже на рынке по конкретной цене в течение определенного периода времени.

Спрос, предложение и цена находятся в диалектическом единстве: с увеличением цены товара спрос на него, как правило, снижается, а предложение, наоборот, растет. Равновесие между спросом и предложением достигается в так называемой точке равновесия, когда при определенной цене товара совпадают возможности производителя изготовить с потребностями покупателя купить определенное количество продукции.

Разработка производственной программы предприятий разных отраслей промышленности имеет свои особенности в зависимости от характера выпускаемой продукции и специфики организации производственного процесса. Так, в единичном производстве планирование производственной программы затруднено отсутствием к моменту ее составления точно установленной номенклатуры или комплектности изделий, поэтому она постоянно уточняется в ходе технической подготовки выполнения отдельных заказов.

В условиях серийного производства, когда в процессе изготовления находится несколько изделий и постоянно осваивается производство новой продукции, производственную программу надо разрабатывать и распределять по кварталам, обеспечивая укрупнение серий и сокращение номенклатуры одновременно изготавливаемых изделий. В поточном производстве производственная программа разрабатывается по заводу и цехам одновременно.

Исходными данными для разработки производственной программы являются: валовый оборот бюджетный планирование

-прогноз спроса и предложения по количеству, номенклатуре и срокам изготовления продукции;

-производственная мощность предприятия по всем товарным позициям;

-план капитальных вложений по срокам ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей;

-сведения о наличии и состоянии производственных площадей предприятия;

-данные об остатках полуфабрикатов и готовой продукции на складах.

На базе приведенных исходных данных разрабатывается производственная программа предприятия в следующей последовательности:

1.В соответствии с заключенными договорами и имеющимся портфелем заказов устанавливается выпуск готовых изделий (с подразделением на основную продукцию, вновь осваиваемые изделия, продукцию на экспорт, товары массового спроса и т.д.).

2.Определяется объем полуфабрикатов, поставляемых на сторону в порядке кооперирования.

3.Уточняются работы промышленного характера и услуги, оказываемые сторонним организациям (ремонтные работы, предоставление транспортных средств, отпуск электроэнергии, воды, пара, сжатого воздуха и т.п.).

4.Планируется выпуск прочей продукции и услуг.

Для выполнения производственной программы необходимы материальные ресурсы, потребность в которых рассчитывается с учетом их расхода на производство основной продукции, ремонтноэксплуатационные нужды, строительство и техническую реконструкцию или перевооружение производства и др. Их потребность определяется по укрупненным видам материалов в натуральном выражении. Основой расчета являются нормы расхода материалов, топлива, электроэнергии в расчете на единицу или однородную группу конкретных изделий или оказываемых услуг с учетом планируемого предприятием снижения норм расхода важнейших видов материальных ресурсов.

Потребность в топливе, электроэнергии на технологические нужды, для работы внутризаводского транспорта определяется исходя из объемов производства, выполняемых работ и фактических норм расхода электроэнергии, учитывающих повышение уровня эксплуатации и использования энергетического оборудования, снижение внутризаводских потерь.

II Бюджетное планирование на предприятии, понятие «бюджет предприятия»; назначение бюджетирования. Виды бюджетов.

Понятие «бюджет» существует не только для национальной экономики, но и для отдельного предприятия. Здесь под бюджетом понимается план хозяйственной деятельности предприятия на текущий период -- обычно квартал или год. Отличительными особенностями бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

· «сквозной» характер. Сводный бюджет компании охватывает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показатели по текущим хозяйственным операциям), финансовый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств).

· директивность. Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства предприятия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании. На основе исполнения бюджетных показателей производится премирование за прошедший период, аттестация персонала и руководителей среднего звена, делаются оргвыводы о работе подразделений и менеджеров и т.д.

· формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделений и служб -- способы достижения конечных результатов могут быть отданы «на откуп» руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода. Бюджет компании, как и любой план, должен быть четким и не допускать двусмысленных толкований, а это достигается за счет его представления в виде количественных показателей.

· регулярность. Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного периода. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе план-факт-анализа исполнения бюджета закончившегося периода

Рассматриваемый в динамике процесс управленческого планирования (бюджетирования) представляет собой трехэтапный временной цикл, в котором основой следующего бюджетного цикла является завершающая стадия предыдущего бюджетного циклаю.

Таким образом, с методологической точки зрения бюджетирование деятельности предприятия включает в себя три основных блока:

· технология составления сводного бюджета и формирования бюджетных показателей;

· технология текущего контроля (мониторинга) исполнения утвержденного бюджета;

· технология проведения план-факт-анализа исполнения бюджета по окончании бюджетного периода и разработки, на его основе, бюджета следующего периода.

Бюджетирование - это современный инструмент управления, направленный на построение на предприятии единой системы среднесрочного и оперативного планирования, контроля и анализа затрат, доходов и финансовых результатов.

Бюджетирование позволяет решать следующие задачи:

· уменьшение нерационального использования средств предприятия;

· персонификация ответственности за соблюдение плановых показателей и отклонения от них;

· более точное определение мест возникновения отклонений;

· оперативное отслеживание отклонений факта от плана и своевременное принятие решений.

Подсистема "Бюджетирование" КАС "Бизнес Люкс" обеспечивает оптимальную организацию бюджетирования на предприятии: полный цикл среднесрочного планирования от проектирования и формирования структуры бюджетов до проведения план-фактного анализа.

Формирование финансовой и бюджетной структуры

На данном этапе определяется и формируется финансово-бюджетная структура компании. Выделяются структурные подразделения предприятия, которые будут непосредственно участвовать в планировании бюджетов и осуществлять контроль их исполнения, - центры финансового учета (ЦФУ). Определяется перечень операционных и финансовых бюджетов (виды бюджетов), задается их структура, устанавливаются взаимосвязи между бюджетами.

2. Бюджетное планирование

Сбор плановых данных является основой для формирования бюджетов. Подсистема "Бюджетирование" КАС "Бизнес Люкс" позволяет выстроить различные сценарии планирования бюджетов на предприятии: сбор данных "снизу вверх", планирование "сверху вниз", смешанное планирование.

При планировании "снизу вверх" основой для составления бюджетов являются бюджетные заявки центров финансового учета (ЦФУ) на плановый период. В подсистеме "Бюджетирование" ЦФУ осуществляют ввод бюджетных заявок в справочник "Плановые мероприятия", где заполняются плановые суммы по статьям бюджетов и ожидаемые сроки исполнения заявки(см. рис. 1).

Рисунок 1

Рассмотрение и утверждение "Плановых мероприятий" доступно лишь отдельным специалистам ЦФУ, для которых определена соответствующая роль. Такое распределение ролей при планировании позволяет уже на этапе утверждения осуществлять анализ и контроль заявок, поступивших от ЦФУ. Только утвержденные "Плановые мероприятия" участвуют в последующем формировании бюджетов.

Согласование и утверждение "Плановых мероприятий" может быть организовано через систему электронного документооборота, в частности через систему DIRECTUM, с использованиемвозможностей workflow.

Существенная часть бюджетных статей может быть спланирована на основании данных предыдущих периодов (плановых или фактических) с пересчетом на определенные коэффициенты. Подсистема "Бюджетирование" позволяет настраивать автоматические расчеты плановых значений по таким статьям. Автоматическое формирование плановых значений в значительной степени ускоряет и упрощает процесс формирования бюджетов.

Дополнительно механизм трансформации позволяет автоматически рассчитывать значения статей одного бюджета на основании значений другого по заранее определенным правилам. Так, например, настраивается вычисление значений статьей бюджета движения денежных средств на основании значений статей бюджета доходов и расходов.

Дальнейшие планирование, а также анализ и корректировка плановых значений осуществляется через специализированный интерфейс - формы планирования.

Каждая форма планирования представляет собой несколько уровней планирования, в разрезе которых осуществляется ввод плановых значений (например, статьи бюджета, центры финансового учета, филиалы, плановые мероприятия). Перечень уровней планирования зависит от структуры бюджета.

Формы планирования позволяют осуществлять ввод значений как "снизу вверх", так и "сверху вниз". При планировании "снизу вверх" ввод плановых значений осуществляется на нижних уровнях планирования и при сохранении данные агрегируются на верхних уровнях. При планировании "сверху вниз" плановые значения вводятся на верхнем уровне и затем последовательно распределяются по всем нижестоящим уровням планирования.

Из формы планирования значения бюджетов могут быть выгружены в форму Excel и отправлены на дальнейшее согласование и подписание электронной цифровой подписью (ЭЦП) через систему электронного документооборота.

3. Исполнение бюджетов

Исполнение бюджетов является ключевой стадией бюджетирования. В зависимости от источника фактических данных возможны следующие варианты отражения исполнения бюджетов:

· автоматический расчет фактических значений бюджетов исходя из данных учетных систем, работающих на предприятии. Готовый набор коннекторов позволяет интегрировать КАС "Бизнес Люкс" с любой ERP-системой, что дает возможность автоматически собирать данные внешних систем и формировать по ним отчеты по исполнению бюджетов;

· оперативное отражение исполнения бюджетов в документах других подсистем КАС "Бизнес Люкс";

· ручной ввод фактических данных по статьям бюджетов в формы Excel (при отсутствии учетной системы или невозможности автоматически получить данные извне).

4. Контроль и анализ исполнения бюджетов

Одной из важнейших задач бюджетирования является оперативный контроль и своевременный анализ исполнения бюджетов. Подсистема "Бюджетирование" "КАС "Бизнес Люкс" предлагает следующие инструменты контроля и анализа исполнения:

· аналитические отчеты подсистемы "Бюджетирование", представляющие данные для анализа в различных разрезах. Позволяют отслеживать динамику исполнения бюджетов, прогнозировать исполнение бюджетов, выявлять причины отклонений фактического выполнения статей от запланированных значений и определять ответственных за возникшие отклонения;

модуль "Управление показателями эффективности". Позволяет рассчитывать контрольные показатели по исполнению бюджетов. Контрольные показатели обновляются с заданной периодичностью и выводятся на "Контрольную панель руководителя";

модуль разработки OLAP-отчетов. Позволяет разработать и настроить многомерные таблицы, содержащие большой объем плановых и фактических данных, необходимых для контроля и анализа бюджетных значений за длительный период времени;

· оперативный контроль превышения лимитов по статьям бюджетов в справочниках и учетных документах других подсистем КАС "Бизнес Люкс".

Заключение

В практике рыночного планирования необходимо полнее использовать механизмы взаимодействия всех плановых показателей с конечными результатами для достижения экономии ограниченных ресурсов и роста эффективности производства. Для этого необходимо применять научно обоснованные нормы расхода всех производственных ресурсов, в первую очередь затрат рабочей силы, предметов труда и средств производства. Такие прогрессивные нормативы служат основой разработки всех показателей комплексного плана социально-экономического развития предприятия и составления бизнес-плана производства и продажи продукции.

Таким образом, в современных рыночных условиях на предприятиях разных форм собственности должны применяться различные по содержанию и назначению плановые нормы и показатели. На государственных и муниципальных предприятиях могут быть использованы как свободные либо расчетные рыночные показатели, так и утверждаемые либо обязательные планы-заказы или государственные (муниципальные) заказы-наряды на производство важнейших видов продукции и выполнение работ. На всех предприятиях и фирмах непременно должны быть обеспечены сбалансированность и равновесие планов по производству и продаже продукции, по труду и численности персонала, по внедрению новой техники и инвестициям, по доходам и расходам и многим иным взаимосвязанным показателям. Механизм взаимодействия основных плановых показателей должен быть взаимоувязан не только по различным видам деятельности предприятия, но и по всем стадиям производства, а также времени действия планов. Такое всестороннее взаимодействие плановых показателей будет способствовать достижению на каждом предприятии или фирме высоких рыночных результатов. Существующие в условиях рынка механизмы воздействия плановых нормативов и показателей на конечные результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятий будут детально раскрыты при рассмотрении различных видов стратегического, технико-экономического, оперативно-производственного и других систем и видов производственного планирования.

Список используемой литературы

1. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на предприятии. - М. 2010, 323 с.

2. Егорова А. И., Савруков Н. Т., Егорова Е. А., Савруков А. Н. Планирование на предприятии и фирме. - Конспект лекций. - Спб.: Политехника, 2010. - 182 с.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно- методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2010. - 156 с.

Размещено на Allbest.ru