Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

экономический оффшорный бизнес

Свободные экономические зоны как особые международные хозяйственные структуры не только прочно вошли в энциклопедический словарь, но и в широкую практику людей всех континентов. Свободные экономические зоны называют и древними, и современными экономическими категориями. Они в своей эволюции развития прошли длительный путь. Древние простейшие их типы сменились и наполнились содержанием новейшей цивилизации. Эволюция развития свободных экономических зон - это эволюция целых эпох, порождающих и совершенствующих эти экономические структуры.

На рубеже третьего тысячелетия свободные экономические зоны приобрели глобальный характер, они стали атрибутами национальных экономик всех широт. Через эти «островки» мировой системы хозяйства проходит около 1/3 мирового товарооборота. Свободные экономические зоны всей планеты объединены во Всемирную ассоциацию зон экспортного производства. Этот международный орган детально изучает механизм образования и функционирования свободных экономических зон в системе мирового хозяйства и выдает рекомендации организаторам таких зон всех континентов, защищая их права. Ни один национальный производитель, каких бы то ни было товаров или услуг не может не ощущать воздействия международных факторов.

Свободные экономические зоны - интернациональные экономические формирования. Они приобрели глобальный характер, охватив почти все страны мира, включая, богатые и бедные. С их помощью происходит объединение многих регионов в систему мирохозяйственных связей.

Свободные экономические зоны - области очень высокой концентрации торговых, финансовых, производственных, технологических связей. Они являются примерами высокого уровня развития рыночных отношений, предпринимательства, местом совершенствования технологии и управленческого механизма. Эти формирования на исходе XX века превратились в весомый фактор мировой экономики, и представляют собой «коммерческие центры», ускоряющие товарооборот и стимулирующие внешнюю торговлю.

Определение, раскрывающее сущность этих экономических структур, появилось недавно. Весной 1973 года оно было объявлено научному миру и деловой общественности. Под свободной экономической зоной понимается часть территории страны, на которой товары рассматриваются как объекты, находящиеся за пределами национальной таможенной территории и поэтому не подвергающиеся обычному таможенному контролю и налогообложению.

Из этого определения видно, что свобода обособленной части государственного пространства является не абсолютной, а относительной. Свободной эта территория является лишь в том смысле, что ввезенные на нее товары освобождаются от пошлин, налогов на импорт и других видов контроля который установлен таможенным законодательством страны. Свободные экономические зоны это часть национального экономического пространства, где для местных и зарубежных предпринимателей создается такая система льгот и стимулов, которая на основе новейших технологий позволяет создавать приоритетные отрасли, способствующие мировой экономике.

1. Цели, задачи и предпосылки создания свободных экономических зон

Цели стран, создающих свободные экономические зоны, могут быть различными. Одни страны используют зоны в качестве интеграционного экономического механизма (сближение экономик и валют стран), другие - с целью привлечь иностранную технологию. Великобритания, например, начиная с 1981 года стала создавать свободные аэропорты (в Ливерпуле, Бирмингеме, Кардиффе и др.) с целью расширения возможностей и активизации экономики на национальном уровне. В США, согласно закону 1934 года, зоны должны были «содействовать и поощрять иностранную торговлю путем освобождения зарубежных товаров от пошлин при ввозе в Соединенные Штаты».

Несмотря на различие целей создания свободных экономических зон, они имеют и некоторую общность, в рамках которой можно выделить экономические, социальные и научно-технические цели.

Экономические:

- более глубокое включение национального рынка в мировую систему хозяйства;

- привлечение иностранных и национальных инвестиций для развития производства;

- увеличение валютных поступлений в бюджет страны.

Социальные:

- развитие отсталых регионов;

- увеличение количества рабочих мест и обеспечение занятости населения;

- насыщение национального рынка высококачественными товарами.

Научно-технические:

- использование новейших зарубежных и отечественных технологий;

- повышение эффективности используемых производственных мощностей.

Все эти и другие цели организации свободных экономических зон могут быть реализованы при целой системе условий. В этом плане можно назвать наиболее важные условия для нормального функционирования свободных экономических зон:

- политическая стабильность в стране создает общий благоприятный инвестиционный климат. Она, как показала практика, бывает решающей в привлечении зарубежных инвестиций;

- наличие хорошо разработанной законодательной базы;

- наличие развитой инфрастуктуры;

- очень важным условием является природно-географическая среда.

Важнейшим стимулятором для развития свободных экономических зон является и система льгот инвесторам, которые прежде чем вкладывать капитал изучают предоставляемые им условия льгот.

Каждая страна или ее регион при создании свободных экономических зон определяют свой набор льгот. Однако, в экономической литературе называют четыре основные группы льгот:

фискальные льготы, стимулирующие развитие определенных видов предпринимательства. Они применимы к налогам на прибыль, доход, имущество. В их сфере находятся вопросы постоянного и временного освобождения от налогообложения предпринимателей.

финансовые льготы в виде установления низких цен за пользование землей, производственными помещениями, объектами инфраструктуры, коммунальными услугами.

административные льготы обычно предоставляются администрацией свободной экономической зоны с тем, чтобы упростить процедуру регистрации предприятий, въезда и выезда иностранных граждан. Простота административных процедур положительно оценивается инвестором. внешнеторговые льготы, они в основном связаны с введением упрощенного порядка осуществления внешнеторговых операций, а также снижением или отменой экспортно-импортных пошлин.

Все указанные льготы могут применятся в самых различных комбинациях, однако они не всегда являются решающим стимулом привлечения иностранного капитала.

1.1 Классификация свободных экономических зон

Классификация свободных экономических зон - это не просто перечисление их с краткой характеристикой, это эволюция их развития, становления и функционирования. Это длительный путь развития и преобразования простейших экономических зон в более совершенные. Это вечно развивающиеся и совершенствующиеся экономические структуры. Они ярко отражают эпоху глубокой древности, промышленный переворот и научно-техническую революцию, которая, как известно, породила такие типы свободных экономических зон, как технополисы, технопарки и т.д. Самые новейшие типы - информационные зоны, возникшие в конце ХХ века.

Давая краткую характеристику свободных экономических зон можно следовать закономерным путем их возникновения, путем их эволюционного развития.

1.2 Эволюция свободных экономических зон

1. Складские и транзитные зоны

Самыми древними и самыми простыми являются складские и транзитные зоны. Им было суждено стать первой стадией в эволюции развития свободных экономических зон. Характеризуя эти зоны, американские ученые М. Фразье и Р. Рен подчеркивают: «Это самый древний тип зон, дающих возможность фирмам складировать, упаковывать, маркировать и перегружать товары в условиях освобождения их от таможенных пошлин и других правительственных сборов. Со времен финикийцев, греков и римлян правительства привлекли торговлю, проводя такую политику государственного невмешательства на выбранных территориях. Ганзейский союз свободных зон подтолкнул Север Европы к выходу из Средних веков».

Складские свободные зоны продолжают функционировать и сегодня. Свободный склад - вечный спутник мирового рынка.

2. Свободные таможенные зоны

Современными разновидностями беспошлинных торговых и складских зон, относящихся к простейшим, являются свободные таможенные зоны. Они создаются для активизации внешнеэкономической деятельности.

Это один из первых и наиболее распространенный тип свободных экономических зон, которые могли создаваться в портах. Первая древнейшая портовая таможенная свободная зона была создана на острове Делос.

Этот тип зон называют еще специальными или беспошлинными таможенными зонами и даже свободными таможенными территориями, и они являются более распространенными теперь. Эти зоны, как правило, создаются в морских и речных портах, в воздушных гаванях и на транспортных магистралях, также занимаются снабжением судов и других транспортных средств в морских, речных и воздушных портах. Свободные таможенные зоны - это особые беспошлинные торговые и складские зоны, которые, оставаясь частью национальной территории, с точки зрения финансового режима рассматриваются как находящиеся за пределами государственных границ.

3. Зоны свободной торговли

Зоны свободной торговли - это коммерческие центры, деятельность которых должна ускорять товарооборот и стимулировать внешнюю торговлю. Старейшими зонами свободной торговли являются немецкие, созданные в городах Гамбург и Бремен в XIX веке. Более 60 лет функционируют зоны свободной торговли в США.

Зоны свободной торговли представляют собой ограниченные территории, которые рассматриваются вне таможенного национального пространства государств. Под свободой таких зон понимается освобождение товаров от уплаты таможенных пошлин, налога на импорт, других видов финансового контроля, но таможенная администрация имеет право организовать контроль внутри зоны с целью не допустить провоза контрабанды и запрещенных товаров. К числу зон свободной торговли относятся магазины «Duty Free» или магазины беспошлинной торговли. С точки зрения финансового режима они рассматриваются как находящиеся за пределами государственных границ. Здесь действует таможенный режим, при котором товары реализуются под контролем, без взимания таможенной пошлины и налогов.

Как показала практика эти зоны играют важнейшую роль в международной торговле.

4. Экспортно-производственные зоны

Этот тип свободных экономических зон сформировался на второй стадии эволюционного развития. Около 75% деятельности экспортно-производственных зон приходится на фирмы, производящих одежду и электронику. Они также ведут переработку сельскохозяйственного сырья, изготовляют мебель, шьют обувь и т.д. Обычно располагаются неподалеку от международных портов.

Экспортно-производственные зоны возникают в ответ на изменение стратегии экономического развития Запада: переход от импортозамещения к экспортно-ориентируемому росту. В результате правительства многих государств поощряли иностранных инвесторов многими льготами, включая низкие тарифы на арендуемую землю и инфраструктуру, снижение или полная отмена таможенных пошлин, освобождение от уплаты подоходного налога. Предприниматели экспортно-производственной зоны вознаграждаются и за использование местного сырья и за поставку товаров на внутренний рынок принимающей страны.

Результативность выражается в том, что власти многих государств обеспечили в экспортно-производственных зонах развитие приоритетных отраслей экономики, а также активизировали хозяйственную жизнь в депрессивных регионах и смогли оказать значительное влияние на всю национальную экономику. Примером последнего может служить Ирландия, создавшая первую в послевоенной Европе экспортно-производственную зону «Шеннон». Теперь на острове работает 1700 зарубежных фирм.

5. Комплексные зоны

Богатая мировая практика показала, что приоритет стал перемещаться в сторону создания комплексных свободных экономических зон, соединяющих в себе несколько функций, перед которыми ставится несколько задач.

Эти зоны обладают почти всеми чертами уже отмечаемых типов зон. Они берут свое начало в портах Гонконга и Сингапура, которые являются складскими и торговыми центрами ХIХ века. Следуя эволюционному развитию свободных зон, можно сказать, что комплексные зоны представляют собой самые современные формы. Них сочетаются торговые, таможенные, производственные и научно-исследовательские функции, образующие в зоне комплектность и многопрофильность деятельности инвесторов. Комплексные зоны предполагают совместное предпринимательство. Такие зоны стали создаваться с конца 80-х в США, в Великобритании и др. Это зоны многоотраслевого значения.

6. Свободные научно-технические зоны

Научно-технические формирования - новейшие типы свободных зон. Своим становлением и развитием они обязаны научно-технической революции.

Свободные научно-технические зоны называют технополисами или технопарками. Под технологическими парками понимается такой комплекс промышленных сооружений и объектов услуг, который способен обеспечивать предпринимателям условия, необходимые для производства современной конкурентоспособной продукции и применении новейших технологий, отвечающих требованиям современного мирового рынка.

Если в экспортно-производственных зонах создается в основном крупносерийное, трудоемкое производство, то в технологических парках ведется разработка принципиально новых технологий, материалов и товаров, осуществляется экспериментальное малосерийное производство. Обычно такие зоны формируются вокруг научных центров, университетов, опытных заводов или наукоемких предприятий.

В Европе нучно-технологические парки стали возникать в конце 70-х годов сначала в Великобритании, затем в Бельгии и Франции. Весьма важное значение технопаркам придает Европейский союз. Технопарки рассматриваются как механизм укрепления науки с производством.

Специфика технопарков по сравнению, например, с экспортно-производственными зонами, отличается тем, что делается акцент на поощрение малого бизнеса. Налоговые, таможенные, кредитные льготы облегчают деятельность фирм на первоначальных стадиях. Приток крупных капиталов, создание в технопарках инвестиционных фондов, финансирующих многие небольшие фирмы, призваны способствовать эффективной передаче технологических наработок для массового промышленного освоения. На льготных началах предоставляются сотрудникам фирм консультации ведущих ученых, аппаратура, библиотеки университетов. Участвуя в совместных проектах, университеты имеют существенный источник доходов и обеспечение занятости студентов выпускников. Так в практической жизни реализуется сотрудничество науки с производством.

Задачи и цели технологических центров и научных парков

Тактические цели	Стратегические цели
Поиск кредита, капитала, инвесторов. Передача знаний о создании предприятий. Улучшение инфраструктуры, предоставление производственных помещений. Государственная поддержка научно- исследовательской работы. Увеличение количества занятых. И т.д.	Создание среднего предпринимательства. Повышение работоспособности новых предприятий. Создание базы для зарубежных инвесторов. Замедление «перекачивания мозгов» другими странами. Повышение квалификации кадров.

7. Интернациональные зоны

Этот тип зон возник сравнительно недавно. Ему предшествовало региональное экономическое сотрудничество соседних стран. Тенденция к созданию региональных экономических структур является доминирующей характеристикой нынешней мировой системы хозяйства. Европейский союз как интернациональная экономическая зона начинает процесс своего расширения, и ожидается, что в перспективе в него вольются, например, страны Центральной и Восточной Европы.

Новым элементом мировой экономики стало Соглашение о Североамериканской зоне свободной торговли между США, Канадой и Мексикой. Страны Азиатско-Тихоокеанского региона в ХХI веке намерены в рамках единого Таможенного союза снять пошлинные барьеры и стать единой торговой зоной, в которую войдет более полутора десятков стран Восточной и Юго-Восточной Азии.

Сейчас в мире действует 85 региональных торговых и экономических соглашений, но реально действуют лишь в Западной Европе (Европейский союз) и Северной Америке (Нафта).

Таким образом, региональная интеграция вносит новое содержание в механизм образования свободных экономических зон.

8. Приграничные (региональные) зоны

В Европе появились новые интеграционные процессы производящие специфические модели Свободных экономических зон. Речь идет о приграничном сотрудничестве, которое обеспечивает прозрачность внутриевропейский межгосударственных границ и активизирует местные экономические связи. Важнейшей формой развития приграничного сотрудничества являются еврорегионы, которых в Европе насчитывается более 50. Еврорегион представляет собой ограниченное географо-экономическое пространство, которое состоит из приграничных административно-территориальных единиц государств, добровольно согласившихся на хозяйственное, научное, культурное и другое сотрудничество.

9. Другие виды свободных экономических формирований

Эволюция развития, пройдя длительный исторический путь, породила множество типов Свободных экономических зон. В мире в преддверии ХХI века насчитывалось несколько десятков зонально-зкономических организационных структур с набором самых различных льгот для привлечения национальных и зарубежных инвестиций.

Назовем некоторые из этих экономических формирований:

- зоны свободной экономики;

- зоны содействия инвестициям;

- зоны совместного предпринимательства;

- зоны беспошлинного производства;

- научно-технические зоны;

- беспошлинные экспортно-промышленные зоны;

- зоны экономического благоприятствования;

- зоны беспошлинной торговли;

- внешнеторговые зоны;

- зоны беспошлинного промышленного производства;

- экспортные беспошлинные зоны;

- экспортные промышленные зоны;

- банковские и страховые зоны;

- вольные гавани;

- открытые города;

- зоны развития импорта;

- зоны внешней торговли и т.д.

2. Оффшорные зоны

2.1 Оффшорный бизнес, его сущность и содержание

Оффшорные зоны - понятие относительно новое, и английское слово «offchore» не имеет эквивалента в русском языке. Оно переводится как «вне берега», «в открытом море», «за рубежом».

Первоначально слово «offchore» использовалось как обобщенное название небольших островов у берегов Европы и Северной Америки. Для активного освоения этих территорий на них отсутствовали или устанавливались относительно не высокие налоги, чем привлекали иностранный капитал, что и сейчас остается актуальным для оффшорных территорий. Это обусловлено тем, что в связи с отсутствием ресурсов в большинстве островных государств предоставление возможности иностранным субъектам хозяйствования регистрировать компании там и сегодня является достаточно выгодным делом и приносит доход в бюджет этих стран.

Мировая система хозяйствования обязана существованием оффшорных компаний большой группе малых стран и территорий, в основном - из членов Британского содружества наций. Эти государственные образования обычно очень малы и территориально, и по численности населения, чтобы иметь полноценную экономику. Так что одним из основных способов извлечения доходов этими странами стало предоставление налоговых льгот иностранным инвесторам при условии того, что эти предприниматели не будут вести производственную или коммерческую деятельность на территории льготного налогообложения. Общим для этих территорий является то, что с принадлежащих иностранцам (нерезидентам) компаний, зарегистрированных в их юрисдикциях, налог на прибыль либо взимается по минимальной ставке, либо не берется вообще - власти ограничиваются лишь невысокой ежегодной пошлиной (в пределах от 100 до 1000 $). Делается это не во имя благотворительности, а ради собственного выживания.

Не имея достаточных природных ресурсов, эти государственные образования пошли по пути привлечения зарубежных капиталов, эксплуатируя алчность крупных государств и довольствуясь при этом вроде бы малым. Но если учесть, что на одного жителя Британских Виргинских островов приходится почти девять зарегистрированных оффшорных компаний, то такая «благотворительность» впечатляет.

Местные транспортные, юридические, бухгалтерские или иные фирмы или их служащие выступают в качестве одного из директоров, секретаря или уполномоченного представителя оффшорной компании, получая за это вознаграждение (обычно 200-500 $ в год). Но практически одно и то же лицо (юридическое или физическое) обслуживает сразу несколько компаний. Большинство оффшорных центров вполне легально предлагают услуги номинальных (подставных) директоров и акционеров, обеспечивающих анонимность истинных владельцев компаний.

Сущность и основное содержание оффшорной компании в том, что она выгодна и тем, кто регистрирует и принимает иностранный капитал, и тем, кто его прячет, спасаясь от налогообложения своей страны.

Классическая оффшорная компания - это корпорация, принадлежащая нерезидентам той юрисдикции, в которой она зарегистрирована, извлекающая прибыль вне ее пределов, не платящая налог на получаемою и распределяемою прибыль и управляемая из-за рубежа.

Для наглядности признаки оффшорных компаний можно рассмотреть на примере некоторых стран.

	Дубай	Багамские острова
Статус компании	Компания в свободной зоне «Джебель Али»	Международные деловые компании
Налог на корпорацию	нет	нет
Налог на увеличение капитала	нет	нет
Налог на наследство	нет	нет
Ежегодные налоги на капитал	нет	нет
Минимальный капитал	Требования отсутствуют	$1000
Подоходный налог с физических лиц	нет	нет
Пошлина на уставной капитал	нет	0,3%
Ежегодный регистрационный сбор	нет	$500-1250 в зависимости от валового дохода
Валютный контроль	нет	освобождение
Необходимость опубликования финансовой отчетности	нет	нет
Необходимость проводить ежегодные собрания акционеров	нет	нет
Раскрытие имен акционеров	нет	нет
Минимальное количество директоров	Требования отсутствуют	Минимум один должен быть резидентом
	Лихтенштейн	Мальта
Статус компании	Холдинговые и другие компании	Неторговые оффшорные компании (NTOC) Торговые оффшорные компании (TOC)
Налог на корпорацию	нет	NTOC-нет, TOC-5%
Налог на увеличение капитала	нет	нет
Налог на наследство	0,5-18%	освобождение
Ежегодные налоги на капитал	0,05-0,1%	нет
Минимальный капитал	50000 шв. фр.	NTOC, TOC-100 мальт. фунтов
Подоходный налог с физических лиц	До 17,82%	15% для иностранцев живущих на Мальте
Пошлина на уставной капитал	500 шв. фр.	нет
Ежегодный регистрационный сбор	Минимум 1000 шв.фр.	NTOC-500 мальт. фунтов TOC-100 мальт. фунтов
Валютный контроль	нет	освобождение
Необходимость опубликования финансовой отчетности	Требования отсутствуют	NTOC-освобождение TOC-да
Необходимость проводить ежегодные собрания акционеров	Требования отсутствуют	Да
Раскрытие имен акционеров	Требования отсутствуют	NTOC-да TOC-нет

В таблицах видны некоторые национальные различия, однако у этих стран есть и общее, что ставит их в один ряд: основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения. Эти страны отражают три уровня существующего в мире оффшорного налогообложения: обычный, низкий и льготный. Оффшорные компании обязаны уплатить лишь разовый регистрационный сбор и оплачивать годовой сбор, ставки которого обычно фиксированы и не зависят от их коммерческой деятельности.

Все эти страны, как и многие другие, объединяет еще один признак: оффшорному бизнесу они запрещают заниматься на национальных территориях коммерческими операциями.

2.2 Проблемы, связанные с оффшорными зонами

Зарубежные оффшорные зоны - не только крупный источник, питающий международную организованную преступность, но и один из каналов вывоза из страны капиталов, отмывания незаконных доходов и уклонения от уплаты налогов.

Так, по данным Счетной палаты России, только на Кипре российскими гражданами было создано около 4 тыс. предприятий, из которых лишь 40 внесены в реестр Государственной регистрационной палаты при Министерстве экономики России. Всего же по оценкам специалистов этого министерства в оффшорных зонах создано около 60 тыс. предприятий с российским участием, на счетах которых концентрируется нелегально вывезенный из России капитал. Чтобы противостоять оттоку капитала из страны, Центробанк вынужден прибегать к жестким мерам. Одной из последних стала борьба с расчетами через оффшоры. Принятие Указания ЦБР No. 606-У от 13 июля 1999 г. позволило ЦБ ввести 50-процентное резервирование под операции с оффшорами. В результате, по данным заместителя Председателя ЦБ, объем операций хотя и уменьшился, однако ежемесячно из России переводится в оффшорные зоны около 400 млн. долларов.

В настоящее время, по оценкам экспертов МВФ, ежегодный объем отмывания денег составляет около 500 млрд. долларов. До принятия законов о противодействии отмыванию денег преступники умело пользовались несовершенством законодательства, и основная часть таких доходов легализовывалась путем неконтролируемого «ввода» в легальные отрасли коммерческой деятельности, что существенно влияло на экономическое состояние государств.

Оффшорные зоны в деле отмывания денег играют главную роль. Именно в этих зонах «грязные» деньги отделяются от источника происхожденияВ качестве примера можно привести Закон об экономическом развитии Сейшельских островов (1996 г.). В соответствии с ним инвесторы, разместившие на Сейшельских островах сумму не менее 10 млн. долларов США, освобождались от уголовного преследования за легализацию доходов и приобретали защиту имущества от конфискации, если только не совершали насильственных преступлений или преступлений, связанных с наркотиками, непосредственно на Сейшелах.

В 1989 г. в Париже по решению совещания на высшем уровне стран «Большой семерки» была создана «Специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания денег» (сокращенно FATF). В настоящее время членами FATF являются 26 государств. Основные направления деятельности Комиссии - разработка и совершенствование системы мер, направленных на борьбу с отмыванием денег, выработка и распространение рекомендаций. В 1998 г. между Центральным банком РФ и FATF подписан Меморандум, многие рекомендации FATF учтены ЦБ при разработке нормативных актов. Наиболее эффективным путем противодействия транснациональным криминальным корпорациям является подрыв финансовой основы их деятельности путем оказания давления на оффшорные зоны со стороны мирового сообщества В России специального законодательства, регулирующего оффшорное направление, нет. Что же касается регистрации оффшорных компаний и самих финансовых потоков в оффшорные финансовые центры, то эти процедуры предусмотрены определениями валютных операций, сформулированными в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Так, регистрация резидентами компаний в странах со льготным режимом налогообложения, покупка акций и взносы в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами РФ являются валютными операциями, связанными с движением капитала, и должны осуществляться в порядке, устанавливаемом Банком России. Им в целях ограничения вывоза капитала из страны установлен разрешительный порядок на совершение указанных операций. Такой же порядок определен Банком России на основании п. 2 ст. 5 Закона и для открытия счетов в банках за пределами РФ российскими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами (последними - за исключением открытия счетов во время пребывания за границей).

При совершении указанных сделок без лицензии Банка России они признаются недействительными, а все полученные по ним доходы изымаются в доход государства на основании ст. 14 указанного Закона.

5 июля 1999 г. Президентом РФ подписан Закон о внесении дополнения в ст. 28 ФЗ «О банках и банковской деятельности», которым установлено, что кредитные организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками, зарегистрированными на территории оффшорных зон иностранных государств в порядке, определяемом Банком России. Во исполнение этого Закона издано Указание ЦБ от 26 августа 1999 г. No. 634-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками - нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)».

Казалось бы, и порядок установлен, и меры ответственности предусмотрены, однако не работает ни то, ни другое. За все время действия Закона Банком России выданы единицы лицензий, а из страны ежегодно продолжают утекать миллиарды долларов без всяких лицензий.

Определенная надежда возлагалась на Уголовный кодекс, где впервые предусматривается уголовная ответственность за преступления, связанные с легализацией (отмыванием) денежных средств, приобретенных незаконным путем (ст. 174), и невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193). Однако пока не работают и эти статьи Таким образом, действующее российское законодательство не содержит какого-либо правового определения внутреннего российского оффшора. На практическом же (не правовом) уровне к оффшорам прежде всего относят действующие в России свободные экономические зоны (СЭЗ) и закрытые административно - территориальные объединения (ЗАТО).

2.3 Крупнейшие оффшорные центры мира

№	Страна или территория	Площадь (тыс.)	Население (тыс. чел.)	Статус	Географическое положение
1.	Багамские о-ва	13,9	240	Независимое государство	Юж. Америка архипелаг
2.	Белиз	23,0	170	Независимое государство	Юж. Америка
3.	Ваоминг	253,6	509,0	Штат США	Сев. Америка
4.	Вануату	14,8	135,6	Независимое государство	Океания, архипелаг
5.	Великобритания	244,1	56900	Независимое государство	Европа, остров
6.	Венгрия	93,0	10600	Независимое государство	Европа
7.	Гонконг	1,066	5500	Территория в составе Китая	Азия
8.	Греция	131,99	9900	Независимое государство	Европа
9.	Израиль	14,1	4400	Независимое государство	Азия
10.	Ирландия	70,0	3500	Независимое государство	Европа, остров
11.	Калифорния	411,0	23400	Штат США	Сев. Америка
12.	Кипр	9,251	677	Независимое государство	Азия, остров
13.	Коста-Рика	51,9	2700	Независимое государство	Юж. Америка
14.	Либерия	111,4	2350	Независимое государство	Африка
15.	Маврикий	2,04	1000	Независимое государство	Африка, остров
16.	Монако	41,2	14700	Независимое государство	Европа
17.	Нидерланды	41,2	14700	Независимое государство	Европа
18.	Нью-Йорк	128,4	17700	Штат США	Сев. Америка
19.	Объединенные Арабские Эмираты	78,0	1600	Независимое государство	Азия
20.	Панама	71,1	2200	Независимое государство	Сев. Америка
21.	Россия	17100,0	147600	Независимое государство	Европа, Азия
22.	Сингапур	0,619	2600	Независимое государство	Азия, архипелаг
23.	Тайвань	35,989	19200	Независимое государство	Азия, архипелаг
24.	Турция	779,4	51400	Независимое государство	Азия, Европа
25.	Филиппины	299,7	59000	Независимое государство	Азия, архипелаг
26.	Швейцария	41,29	6600	Независимое государство	Европа
27.	Ямайка	11,5	2400	Независимое государство	Юж. Америка, архипелаг

3. Организационные основы свободных экономических зон

3.1 Нормативно-правовая база

На исходе ХХ века мир накопил огромный опыт в создании, становлении и функционировании свободных экономических зон. Массовость этих экономических структур на всех континентах обусловили возникновение Всемирной ассоциации зон экспортного производства. Руководство этой ассоциации детально изучает механизм образования и функционирования зон во всемирном масштабе. Изучая опыт различных стран эксперты «Всемирной ассоциации зон» (Р. Болин и Р. Хейвуд) подготовили рекомендации для разработки законопроектов о свободных экономических зонах.

Их документ состоит из нескольких глав: цель и область применения закона, учреждение и регулирование свободных экономических зон, право на участие в свободных экономических зонах. Для создания свободной экономической зоны и достижения результатов необходимо подготовить соответствующую законодательную базу. Для управления зоной следует организовать Административный совет с соответствующими правами и обязанностями. Закон о свободных экономических зонах должен включать детально разработанный раздел о льготах.

3.2 Этапы и последовательность создания свободных экономических зон

Создавая свободную экономическую зону, следует учитывать, что она в любом случае остается неотъемлемой частью национальной экономики. Любая модель зоны предполагает взаимосвязь с экономикой страны, где она будет функционировать. Деятельность зоны основывается на прочной правовой базе и должна обеспечить:

- динамичное развитие экономики за счет привлеченных новых технологий, производственного капитала и передового опыта управления;

- внедрение в материальное производство отечественных и зарубежных научно-технических разработок;

- увеличение рабочих мест и сокращение безработицы.

Серьезное значение имеет и месторасположение свободной экономической зоны. Она должна создаваться в наиболее выгодных географических условиях: в портах, воздушных гаванях, вдоль железных дорог и автомобильных магистралей страны.

Изучая зарубежный опыт создания зон, экономисты обосновали механизм организации этих экономических формирований, включающих ряд периодов: предынвистиционный, инвестиционный и операционный (Т. Данько, З. Окрут).

Предынвестиционный период по времени делится на два этапа. На первом ведутся предварительные исследования: маркетинговые, экономико-географические, финансовые и другие работы. Разрабатывается размер, тип, местоположение и специализация зоны. Второй этап, связывается с уточнением данных, полученных на первом этапе. С помощью экономических и финансовых расчетов определяют эффективность капиталовложений, а также ведут поиск инвестиций.

Инвестиционный период по времени и этапности совпадает с первым периодом. Первый этап этого периода называют условно переговорным. Ведутся переговоры с местными властями и центром о профиле, размере зоны и ее расположении. Необходимо вести переговоры с местным населением, которое может проявлять недовольство в связи с застройкой их жизненного пространства.

На втором этапе инвестиционного периода предполагается возведение инфраструктурных сооружений, а также объектов энерго-, водо-, теплоснабжения. Все создаваемое на месте будущей свободной экономической зоны может повлиять на привлечение инвестиций национальных и зарубежных предпринимателей.

Операционный период, как и предыдущие, делится на два этапа. Его ученые называют самым трудным и непредсказуемым. Различают стартовый этап и этап саморазвития зоны. Начинается процесс производственной деятельности.

3.3 Развитие и становление свободных экономических зон (СЭЗ) в постсоветских странах (СНГ)

Экономика постсоветских стран, как известно, является переходной. Но она значительно отличается от переходной экономики стран Центральной Восточной Европы. Если взять Польшу, то в так называемой социалистической экономике этой страны во многих отраслях доминировал частный сектор: 80% сельскохозяйственного производства так и не стало общественной собственностью. В Чехии, Словакии, Румынии и Венгрии частный сектор экономики был несколько меньшим по сравнению с Польшей, но эти страны свою хозяйственную деятельность уже в конце 70-х годов активно связывали со странами Западной Европы. Создавая, например, совместные предприятия с иностранным капиталом, они задолго до падения «Берлинской стены» использовали зарубежные инвестиции, приобщались к новым технологиям и передовым методам управления. Постсоветские страны такими возможностями не располагали. Эти и другие причины серьезно сказались на экономике постсоветских стран. Политическая стабильность не устойчива. Все это и выделило из группы стран переходной экономики постсоветские, процесс формирования и развития свободных экономических зон в которых имеет свои особенности. Во многих республиках бывшего СССР эти зоны рассматривают как средство для выживания.

Идея создания свободных экономических зон совпала с началом экономических реформ в бывшем Советском Союзе. Не имея опыта в организации и функционировании СЭЗ, советское правительство разработало единую концепцию свободных зон, которая предусматривала создание таких экономических структур в ряде регионов.

В результате уже в конце ноября 1990 г. в Алма-Ате был принят специальный Закон «О свободных экономических зонах Казахской ССР», определивший общие принципы, правовые и экономические основы организации и функционирование СЭЗ. Этот же закон зафиксировал, что «свободная экономическая зона - это специально выделенная территория с четко определенными административными границами и особым правовым режимом, создаваемая в целях привлечения иностранного капитала, зарубежных технологий управленческого опыта для ускорения социально-экономического развития территории зоны».

В СЭЗ разрешены любые виды деятельности (хозяйственной, финансовой и др.) республиканскими и иностранными юридическими лицами и гражданами, за исключением производства продукции военного значения, а также тех видов деятельности, которые запрещены законом Республики.

В след за Казахстаном в начале 1991 г. власти РСФСР приняли ряд документов, учредивших в Республике 11 свободных экономических зон, которые адресовались Ленинграду, Алтайскому краю, Находке, Сахалинской, Новгородской, Кемеровской, Читинской, Калининградской и другим областям.

В состав зон РСФСР входили обширные области и целые края, обеспечить инфраструктурное обустройство которых российское правительство было не в состоянии.

После развала СССР создание СЭЗ на территориях суверенных государств (СНГ) активизировалось. В числе наиболее значимых свободных экономических зон созданных на территории СНГ, была и зона «Брест». Она была создана по Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26 февраля 1992 года. Целью создания этой зоны объявлялось развитие регионального и научно-технического потенциала с привлечением иностранного капитала, передовых технологий и опыта управления для решения следующих задач: обеспечения благоприятных условий для ускорения экономического развития Республики Беларусь и Брестского региона, в том числе:

- привлечение иностранных инвестиций;

- обеспечение занятости населения;

- расширение производства потребительских товаров и услуг;

- увеличение экспорта и решения других социально-экономических задач.

В декабре 1992 года вышел закон Республики Кыргызстан «О свободных экономических зонах». Он определил не только цели и задачи СЭЗ, но указал и на конкретные типы этих структур, которые наиболее полно смогут реализовываться в условиях республики. В первой статье этого закона СЭЗ рассматриваются как «обособленные участки», специально выделенные на территории отдельных областей, районов и городов Республики Кыргызстан для:

- обеспечения благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта;

- создания современной производственной и социальной инфраструктуры;

- насыщение внутреннего рынка продукцией и товарами потребительского и производственного значения;

- повышения уровня жизни населения.

В1993 году был издан закон Республики Молдова «О зонах свободного предпринимательства». Закон разрешал создавать СЭЗ различных типов, включая экспортно-производственные и технологические, торговые и складские, транзитные и туристские, банковские и страховые. Законом определены не только цели, задачи СЭЗ, но и указано на источники финансирования, включающие в себя:

- иностранные инвестиции;

- собственные средства предприятий резидентов зоны;

- банковские и бюджетные кредиты;

- средства от выпуска ценных бумаг, а также не запрещенные законодательством источники финансирования.

В начале 1992 года в странах СНГ были отпущены цены на товары широкого потребления. В этих условиях механизм СЭЗ власти рассматривали как дело, которое своими льготными режимами может некоторых участников рынка в неравные стартовые условия. В результате к началу 1993 г. в Федеральном правительстве России возобладало направление на ликвидацию «суперзон» и на упразднение всех льготных режимов. Это диктовалось курсом на стабилизацию государственного бюджета, часть которого ранее планировалось использовать на обустройство свободных экономических зон. Под давлением регионов, заинтересованных в развитии у них СЭЗ, правительство России подготовило в мае 1993 г. законопроект «О свободных экономических зонах», который так и не дошел до стадии обсуждения в парламенте: последний был распушен осенью 1993 г. В1994г. ряд регионов, не дождавшись правительственных решений, начали интенсивную работу по созданию точечных (на уровне отдельных предприятий) и таможенных зон. Такой региональной инициативе обязаны своей деятельностью СЭЗ «Находка», «Шереметьево», «Гавань» (Санкт-Петербург) и другие. Через два года, в 1996 г., вновь появились указы и распоряжения правительства Российской Федерации о создании новых свободных экономических зон в новых регионах.

В конце 1998 г. Украина учредила ряд СЭЗ, две из которых в Донецкой области (район Мариуполя), которым этот статус дается на период в 60 лет. Цель организации этих особых экономических зон - привлечь инвесторов и обеспечить в Донецком бассейне новых рабочих мест. В связи с трудным положением в угольной промышленности эта область страдает от острых проблем. Для ряда шахт и некоторых предприятий закрытие неизбежно. На начало 1999 г. число безработных в области составило 260 тыс.

16 октября 2001 г. премьр-министр Украины Анатолий Кинах заявил, что правительство намерено поддерживать и укреплять развитие свободных экономических зон (СЭЗ), поскольку они являются эффективным методом привлечения инвестиций и решения сложных социально-экономических проблем Украины, - заявил премьер-министр Анатолий Кинах во время своего пребывания в Донецкой области.

По его словам, он «запретил членам правительства и тем, кто имеет к этому отношение, вести дискуссию относительно целесообразности существования СЭЗ». По его мнению, «это вопрос, несущий в себе составляющую государственной экономической безопасности». Необоснованные дискуссии о перспективности или неперспективности тех или иных СЭЗ ухудшают инвестиционный климат в СЭЗ и повышают уровень недоверия инвесторов, вызывая у них сомнения в стабильности нормативов, действующих на территории СЭЗ считает А. Кинах.

При этом он отметил, что правительство будет осуществлять жесткий мониторинг и анализ деятельности каждой конкретной СЭЗ и специальная комиссия будет принимать решения только на основе этого анализа.

Донецкая область, по словам А. Кинаха, в вопросе работы СЭЗ «лидирует в хорошем смысле этого слова». В первом полугодии 2001 г. объем поступлений в местные и центральный бюджеты Украины от СЭЗ и ТПР региона на 52 млн. грн. превысил объем предоставленных льгот. По заключению А. Кинаха, в области «начался эффективный экономический процесс привлечения инвестиций, создания новых рабочих мест, повышения эффективности экономики на этих территориях». Эти результаты, по мнению премьера, необходимо углублять, поэтому правительство будет рассматривать деятельность СЭЗ «не только в разрезе приостановления их работы, но и совершенствования их деятельности». В связи с этим, считает он, следует изменить ряд моментов в законодательстве, начиная с требований к граничному объему инвестиций и заканчивая номенклатурой приоритетных видов деятельности.

Для справки. Закон о СЭЗ в Донецкой обл. действует с 1998 г. На сегодня Советом по вопросам СЭЗ и специального режима инвестиционной деятельности в Донецкой области одобрен 141 инвестпроект на общую сумму $1 073,2 млн.

За первое полугодие 2001 г. Совет по вопросам СЭЗ и специального режима инвестиционной деятельности в Донецкой области одобрил 25 инвестпроектов на общую сумму $276,3 млн. Реализация одобренных в первом полугодии инвестпроектов обеспечит создание в регионе 5 679 новых рабочих мест, будет сохранено 2 529 уже имеющихся рабочих мест.

Заключение

В современной ситуации, сложившейся в нашей стране СЭЗ могли бы сыграть одну из главных ролей в восстановлении и развитии экономического потенциала России. Для этого необходимо создать и законодательно оформить необходимую проработанную правовую базу, разработанную с учётом мирового опыта создания СЭЗ (в том числе в развивающихся странах и странах с переходной экономикой), и с учётом российских особенностей.

Важнейшим аспектом функционирования свободных экономических зон является система льгот, предоставляемых иностранным и национальным инвесторам. Налоговые льготы являются весьма существенными для инвестора, поскольку налоговое бремя в странах рыночной экономики достаточно велико и налоги могут составлять более половины от получаемого дохода. Обычно выделяют 4 основные группы льгот. Внешнеторговые льготы предусматривают введение упрощенного порядка осуществления внешнеторговых операций и снижение или отмену экспортно-импортных пошлин. Финансовые льготы - в виде установления низких цен на коммунальные услуги, снижения арендной платы за пользование землей и производственными помещениями, предоставление различных форм субсидий за счет бюджетных средств и преференциальных государственных кредитов. Фискальные льготы связаны с налоговым стимулированием предпринимательства. Административные льготы предоставляются администрацией данной свободной зоны для упрощения режима въезда и выезда иностранных граждан, процедур регистрации предприятий, оказания различных услуг. Все эти льготы могут применяться в различных комбинациях.

Повсеместное распространение в мире свободных экономических зон вызвало интерес к ним России. В самом начале реформ российские политики и экономисты поставили задачу создать в стране сеть таких зон. Они рассматривали зоны как очень эффективное средство по переходу к рыночной экономике.

Свободные экономические зоны можно рассматривать как эффективный механизм по минимизации налогов. Классические оффшоры (зарубежные «налоговые гавани») обычно ориентируются на предоставление стандартного комплекса услуг и льгот. Свободные экономические зоны (часто называемые «внутренними оазисами») часто ориентируются на предоставление преимуществ национальным налогоплательщикам. Количество льготных территорий в России и странах СНГ постоянно возрастает.

Мировой опыт функционирования СЭЗ свидетельствует, что без постоянной государственной поддержки и координации зоны не могут эффективно развиваться, особенно на начальной стадии. В большинстве стран мира, где действуют СЭЗ, созданы специальные государственные органы, занимающиеся вопросами их развития. И в нашей стране должен быть подобный полномочный государственный орган. В его функции могли бы входить: разработка и реализация государственной политики в области формирования СЭЗ, внесение в Правительство предложений об их создании, контроль и координация работ по развитию СЭЗ и привлечению в них иностранных инвестиций и др.

Ответ на вопрос: есть ли перспективы у свободных экономических зон в России - может быть положительным. Эффективные формы развития СЭЗ могут осуществляться при соблюдении следующих обязательных условий:

· разработки и принятия соответствующей законодательно-нормативной базы, регулирующей процесс создания и функционирования СЭЗ;

· организации СЭЗ на ограниченной территории;

· взаимной экономической заинтересованности как местных, так и федеральных органов в создании свободных зон;

· возможности (и готовности) федеральных органов направить значительные бюджетные средства для формирования инфраструктуры СЭЗ, с понимаем того, что реальный эффект для страны может быть получен лишь в перспективе;

· создания на федеральном уровне специального органа управления, осуществляющего контроль за выполнением свободными зонами, их обязательств по отношению к государству, включая использование средств, получаемых из федерального бюджета;

· предоставления иностранным и российским инвесторам, действующим в СЭЗ, лучших условий для ведения хозяйственной деятельности, чем те, которые они имеют за рубежом и на остальной территории Российской Федерации.

Создание у нас СЭЗ может стать, как и во многих странах мира, одним из эффективных способов привлечения иностранных инвестиций, развития внешнеэкономических связей и экономики страны в целом. Но для этого политика их формирования должна быть продуманной и последовательной.

Список литературы

1. Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый справочник. - М: ИНФРА-М, 2001 г.

2. Друзик Я.С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства. Учебное пособие.-Мн: «ФУАинформ», 2000 г.

3. Данько Т.П., Окрут З.М. Свободные экономические зоны. 1998 г.

4. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М: Юрист, 2001 г.

5. Уолл Н., Маркузе Я., Лайнз Д., Мартин Б. Экономика и бизнес. Словарь - справочник / Пер. с англ. К.С. Ткаченко. - М: ФАИР_ПРЕСС, 1999.

6. Журнал «Экономика и жизнь» №10 2001.

«У нас в России есть все условия». Валерий Зубов член комитета по бюджету и налогам Гос. думы