Анализ прибыли и рентабельности
Рассмотрение основных этапов факторного анализа показателей прибыли и рентабельности. Определение факторов, обуславливающих изменение прибыли от реализации продукции. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 09.06.2015 |
Размер файла | 44,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Исключительно важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств предприятия и степени его надежности играют показатели прибыли и рентабельности. В прибыли аккумулируются все доходы, расходы, обобщаются результаты деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:
· определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;
· исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;
· проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.
Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности ОАО «Сады Придонья». Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и Отчетом о прибылях и убытках (Ф2) за 2011 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).
Сначала находим следующие показатели:
· абсолютное отклонение прибыли (?П):
?П = П1 - П0,
· где П1, П0 -- значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;
· темп роста (снижения) (Т):
Т = П1 / П0 x 100 %;
· уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:
Уi = Пi / Вi x 100 %,
· где i = 0 -- базисный период;
· i = 1 -- отчетный период;
· изменение структуры (?Y):
?Y = Y1 - Y0,
· где Y1, Y0 -- уровень соответственно отчетного и базисного периодов.
· Все расчеты представлены в табл. 1.
Таблица 1
Анализ прибыли предприятия ОАО «Х» за 2010-2011 гг
№ п/п |
Показатель |
Код строки |
2012 г. |
2013 г. |
Абсолютное отклонение (+/-) |
Темп роста (снижения), % |
Уровень к выручке в базисном периоде, % |
Уровень к выручке в отчетном периоде, % |
Отклонение уровня (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5 - 4 |
7 = 5 / 4 x 100 |
8 |
9 |
10 = 9 - 8 |
|
1 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
245 900 |
345 897 |
99 997 |
140,7 |
100,0 |
100,0 |
-- |
|
2 |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
190 234 |
178 345 |
-11 889 |
93,8 |
77,4 |
51,6 |
-25,8 |
|
3 |
Валовая прибыль |
2100 |
55 666 |
167 552 |
111 886 |
301,0 |
22,6 |
48,4 |
25,8 |
|
4 |
Коммерческие расходы |
2210 |
||||||||
5 |
Управленческие расходы |
2220 |
89 123 |
89 123 |
-- |
25,8 |
25,8 |
|||
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
55 666 |
78 429 |
22 763 |
140,9 |
22,6 |
22,7 |
0,1 |
|
7 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
-- |
-- |
||||||
8 |
Проценты к получению |
2320 |
-- |
-- |
||||||
9 |
Проценты к уплате |
2330 |
-- |
-- |
||||||
10 |
Прочие доходы |
2340 |
337 |
2745 |
2408 |
814,5 |
0,1 |
0,8 |
0,7 |
|
11 |
Прочие расходы |
2350 |
5500 |
16 100 |
10 600 |
292,7 |
2,2 |
4,7 |
2,5 |
|
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
50 503 |
65 074 |
14 571 |
128,9 |
20,5 |
18,8 |
-1,7 |
|
13 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
12 625 |
16 268 |
3643 |
128,9 |
5,1 |
4,7 |
-0,4 |
|
14 |
В том числе постоянные налоговые обязательства |
2421 |
2800 |
2800 |
-- |
0,0 |
0,8 |
0,8 |
||
15 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
4 |
14 |
10 |
350,0 |
0,002 |
0,004 |
0,002 |
|
16 |
Изменение налоговых активов |
2450 |
-- |
|||||||
17 |
Прочее |
2460 |
-- |
|||||||
18 |
Чистая прибыль |
2400 |
37 874 |
48 792 |
10 918 |
128,8 |
15,4 |
14,1 |
-1,3 |
Согласно табл. 1 в 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2010 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.
Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:
увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.
При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:
детерминированный (функциональный) -- результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
стохастический (корреляционный) -- связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
прямой (дедуктивный) -- от общего к частному;
обратный (индуктивный) -- от частного к общему;
одноступенчатый и многоступенчатый;
статический и динамический;
ретроспективный и перспективный.
Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:
Отбор факторов.
Классификация и систематизация факторов.
Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).
Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:
объема реализации;
структуры реализации;
отпускных цен на реализованную продукцию;
цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ОАО «X» представлен в табл. 2-4.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «Х» № п/п
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
||||
условное обозначение |
тыс. руб. |
условное обозначение |
тыс. руб. |
|||
1 |
Количество проданной продукции (товаров), шт. |
q1 |
69 |
q0 |
60 |
|
2 |
Цена продукции, тыс. руб. |
p1 |
5013 |
p0 |
4098,3 |
|
3 |
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. |
В1 |
345 897 |
В0 |
245 900 |
|
4 |
Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб. |
S1 |
267 468 |
S0 |
190 234 |
|
5 |
Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт. |
Sед. 1 |
3876,35 |
Sед. 0 |
3170,57 |
|
6 |
Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб. |
П1 |
78 429 |
П0 |
55 666 |
Таблица 3
Показатели деятельности ОАО «Х» за 2011 г. в сопоставимых ценах
№ п/п |
Показатель |
2011 г. |
2012 г. в сопоставимых ценах |
2013 г. |
|||||
условное обозначение |
тыс. руб. |
условное обозначение |
формула расчета |
тыс. руб. |
условное обозначение |
тыс. руб. |
|||
1 |
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. |
В0 |
245 900 |
В' |
q1 x p0 |
282 785 |
В1 |
345 897 |
|
2 |
Полная себестоимость, тыс. руб. |
S0 |
190 234 |
S' |
218 769 |
S1 |
267 468 |
||
3 |
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб. |
П0 |
55 666 |
П' |
64 015,9 |
П1 |
78 429 |
Таблица 4
Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции
Фактор |
Формула расчета |
Величина показателя, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
Изменение отпускных цен на продукцию |
?pР1 = В1 - В' |
63 112,0 |
277,3 |
|
Изменение в объеме продукции |
?p2 = p0 x (S' / S0) - p0 |
8349,9 |
36,7 |
|
Изменение в структуре продукции |
?p3 = p0 x ((В' / В0) - (S? /S0)) |
0,0000 |
0,0000 |
|
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции |
?p4 = S' - S1 |
-48 698,9 |
-213,9 |
|
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции |
?pP5 = S0 x (В' / В0) - S? |
0,0 |
0,0 |
|
Совокупное влияние факторов |
22 763 |
100 |
Согласно табл. 4 методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:
1. Расчет общего изменения прибыли (ДП) от реализации продукции:
прибыль рентабельность факторный анализ
ДП = П1 - П0.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Дp1):
Дp1 = В1 - В' = q1 x p1 - q1 x p0,
где В1 = q1 x p1 -- выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
В' = q1 x p0 -- выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Дp2):
Дp2 = П0 x (S'/ S0) - p0,
где S' -- полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;
S0 -- полная себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Дp3):
Дp3 = П0 x ((В' / В0) - (S' / S0)).
5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Дp4):
Дp4 = S'- S1,
где S1 -- полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Дp5):
Дp5 = S0 x (В' / В0) - S'.
После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:
Дp = П1 - П0 = Дp1 + Дp2 + Дp3 + Дp4 + Дp5.
Проведем расчеты для нашего примера:
ДП = 78 429 - 55 666 = 22 763 тыс. руб.
Дp1 = 69 x 5013 - 69 x 4098,3 = 63 112 тыс. руб.
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 22 % (p1 / p0 = 5013 / 4098,3 x 100 % = 122 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 63 112 тыс. руб.
Дp2 = 55 666 x (218 769 / 190 234) - 55 666 = 8349,9 тыс. руб.
Дp3 = 55 666 x (282 785 / 245 900 - 218 769 / 190 234) = 0.
Дp4 = 218 769 - 267 468 = -48 698,9 тыс. руб.
Дp5 = 190 234 x (282 785 / 245 900) - 218 769 = 0.
Дp = 63 112 + 8349,9 + 0 + (-48 698,9) + 0 = 22 763 тыс. руб.
Теперь, используя данные Отчета о прибылях и убытках, проведем факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.
Отметим, что для анализа рентабельности продаж (R) можно использовать следующую факторную модель:
где П -- прибыль от реализации продукции;
В -- выручка от реализации продукции;
S -- полная себестоимость.
При этом влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:
ДRВ = (В1 - S0) / В1 - (В0 - S0) / В0.
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:
ДRS = (В1 - S1) / В1 - (В1 - S0) / В1.
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:
ДR = ДRВ + ДRS.
Используя данные табл. 2, 3 и формулы, проведем факторный анализ рентабельности предприятия ОАО «Х».
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж предприятия ОАО «Х»
Цена, тыс. руб. |
Количество проданной продукции (товаров), шт. |
Объем реализации, тыс. руб. |
Себестоимость, тыс. руб. |
||||||||
в базисном году |
в отчетном году в ценах базисного года |
в отчетном году |
базисного года |
фактическая в ценах базисного периода |
отчетного периода |
||||||
Выпускаемая продукция |
P0 |
p1 |
q0 |
q1 |
В0 |
В' |
В1 |
S0 |
S2 |
S1 |
|
4098,3 |
5013 |
60 |
69 |
245 900 |
282 785 |
345 897 |
190 234 |
218 769 |
267 468 |
Таблица 6
Факторный анализ рентабельности продаж
Рентабельность продукции, % |
Изменение рентабельности, % |
Изменение рентабельности за счет факторов, % |
||||
базисный год |
отчетный год |
изменение цены |
изменение себестоимости |
|||
R0 |
R1 |
?RВ |
?RS |
|||
Выпускаемая продукция |
22,64 |
22,67 |
0,04 |
22,37 |
-22,33 |
Согласно табл. 6 рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошлого периода на 0,04 %. Данное увеличение произошло под влиянием повышения цен на выпускаемую продукцию (22,37 %).
В процессе анализа рентабельности следует произвести оценку рентабельности всего капитала, собственных средств, перманентных средств. Например, рентабельность активов (экономическая рентабельность) является общим показателем, показывающим, сколько прибыли приходится на 1 руб. имущества. От значения данного коэффициента зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.
Коэффициенты рентабельности можно исчислять не только по всему объему средств предприятия, но и по ресурсам отдельных видов (в частности, основным средствам). Необходимую информацию для оценки экономической эффективности использования основных средств содержит бухгалтерская отчетность.
В отечественной аналитической практике чаще всего используется коэффициент рентабельности (основной) деятельности (Net Profit Margin, NPM), рассчитываемый как отношение прибыли от реализации (П) к затратам на производство реализованной продукции, которые складываются из себестоимости реализации товаров, продукции, работ и услуг (С), коммерческих (КР) и управленческих расходов (УР), то есть по формуле:
В табл. 7 приведен систематизированный перечень коэффициентов рентабельности.
Таблица 7
Показатели, характеризующие рентабельность
Показатель |
Способ расчета |
Данные |
Пояснения |
||
2012 г. |
2013 г. |
||||
Рентабельность продаж (маржа прибыли) |
(стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) |
22,64 % |
22,67 % |
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
|
Общая рентабельность отчетного периода |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) |
20,54 % |
18,81 % |
||
Рентабельность собственного капитала |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1300 Ф1) |
32,02 % |
34,04 % |
Показывает эффективность использования собственного капитала |
|
Рентабельность активов (экономическая рентабельность) |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1600 Ф1) |
30,10 % |
31,50 % |
Показывает эффективность использования всего имущества организации |
|
Фондорентабельность |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1100 Ф1) |
409,69 % |
413,8% |
Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов |
|
Рентабельность основной деятельности |
(стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2120 + 2210 + 2220 Ф2) |
29,26 % |
29,32 % |
Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат |
|
Рентабельность перманентного капитала |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / стр. (1300 + 1400) Ф1 |
32,00 % |
34,87 % |
Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок |
|
Период окупаемости собственного капитала |
(стр. 1300 Ф1) / (стр. 2300 Ф2) |
3,12 |
2,87 |
Показывает число лет, в течении которых полностью окупятся вложения в данную организацию |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Раскрытие экономической сущности прибыли и рентабельности предприятия. Определение экономических факторов, влияющих на величины прибыли. Проведение факторного анализа прибыли и рентабельности ОАО "Хлебокомбинат Абсолют". Каналы распределения прибыли.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 11.03.2015Определение величины прибыли (убытка) от реализации продукции, а также ее прирост в абсолютном и относительном выражениях. Определение балансовой прибыли и уровня рентабельности продаж; планируемой прибыли и ее прироста по сравнению с прошлым годом.
практическая работа [139,8 K], добавлен 08.06.2010Организационно-экономическая характеристика деятельности организации. Экономический анализ формирования и использования прибыли. Расчет влияния факторов на ее изменение. Оценка показателей рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 19.10.2013Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010Понятие и значение прибыли и рентабельности организации. Методика анализа и планирования прибыли. Экономические факторы, влияющие на величину показателя рентабельности организации. Методика показателей прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика".
дипломная работа [431,2 K], добавлен 07.07.2009Определение балансовой прибыли. Группы факторов, воздействующих на прибыль. Источники формирования прибыли. Прибыль как показатель работы субъекта хозяйствования. Определение общей рентабельности, рентабельности продукции и рентабельности продаж.
контрольная работа [16,8 K], добавлен 01.04.2011Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения.
дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012Анализ прибыли в розничной торговле: зависимость прибыли от реализации; влияние факторов на план и динамику прибыли; фондоотдача; прибыль от реализации; внереализационные доходы, расходы, потери. Анализ рентабельности в розничной торговле.
реферат [25,1 K], добавлен 13.01.2003Анализ производства, реализации и себестоимости продукции, прибыли, рентабельности, показателей по труду (производительности, структуры численности работников). Расчет влияния отдельных факторов на изменение тех или иных результирующих показателей.
курсовая работа [209,0 K], добавлен 03.11.2013Проведение сравнительного анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состава и структуры балансовой прибыли организации. Факторная оценка прибыли от реализации и сравнительный анализ рентабельности производства единицы продукции.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 29.05.2014