Технико-экономический анализ деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный университет путей сообщения

Факультет «Эксплуатация железных дорог и логистика»

Кафедра «Менеджмент и логистика на транспорте»

Курсовая работа

на тему: Технико-экономический анализ деятельности предприятия

Выполнила:

Шипова Е.Г.

Самара 2015

Содержание

Введение

1. Анализ выполнения плана перевозок

2. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

3. Анализ использования трудовых ресурсов

4. Анализ движения, состояния и эффективности использования основных фондов

5. Анализ результатов деятельности компании

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Экономический анализ, являясь одной из важнейших функций управления, играет большую самостоятельную роль в экономике, обеспечивая объективное представление о состоянии развития объекта управления. Технико-экономический анализ является научной базой принятия управленческих решений в производстве. С помощью технико-экономического анализа изучаются тенденции развития предприятия, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Технико-экономический анализ изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия или организации.

Предметом технико-экономического анализа является производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия, которая находит отражение в системе экономической информации, предоставляемой статистическим, бухгалтерским и оперативным учетом.

Технико-экономический анализ направлен на оценку конечных результатов деятельности предприятия за определенный период, а также на изучение факторов, их сформировавших. Конечный результат может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли (экономический результат), объемом произведенной и реализованной продукции (производственный результат), уровнем технического и социального развития. Перечисленные результаты взаимосвязаны и взаимообусловлены, так как являются отражением эффективности деятельности в финансовой, экономической, производственной и социальной сферах.

Задачи технико-экономического анализа:

- повышение научно-экономической обоснованности разработки бизнес-планов и внутрипроизводственных нормативов;

- оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

- подготовка аналитических материалов (предложений) для принятия управленческих решений по реализации выявленных резервов.

1. Анализ выполнения плана перевозок

В основе всех финансовых показателей деятельности компании лежит организационно-технический уровень производства, т.е. объём и качество продукции (перевозок), прогрессивность технологических процессов; качество используемой техники; техническая вооруженность труда; степень специализации производства, уровень управления.

Объем перевозок оказывает решающее влияние на доходы, расходы, прибыль и уровень рентабельности. Показатели плана перевозок определяют большую часть показателей производственно-финансового плана, и поэтому анализ отчёта о выполнении плана перевозок предшествует анализу остальных разделов.

В процессе анализа оценивают, как выполнение плана текущего периода, так и динамику изменения показателей, характеризующих перевозки, вскрывают внутренние резервы увеличения объёма и повышения качества перевозок.

Обобщающим показателем работы железнодорожного транспорта по перевозкам является приведённая продукция (УPlприв) -- это сумма грузооборота и пассажирооборота:

УPlприв = УСl + УАl ,

где УСl - грузооборот, т-км;

УАl - пассажирооборот, пасс.-км.

Используя плановые и отчётные данные, приводим характеристику выполнения плана по грузообороту в табл. 1.1

Таблица 1.1 Оценка выполнения объема перевозок

Показатель	Отчёт предшествующего года	Значение	Отклонение
		План	Факт	Абсолютное отклонение	Процент выполнения
				К плану	Предшеств. году	К плану	Предшеств. году
Грузооборот, т-км.	2782,6	2829,6	2981,9	152,3	199,3	105,38	107,16
Пассажирооборот, пасс-км.	144,6	143,1	146,8	3,7	2,2	102,59	101,52
Приведённые т-км	2927,2	2972,7	3128,7	156	201,5	105,25	106,88

При анализе причин отклонений от плана фактического объема погрузки грузов в тоннах используют следующие модели взаимосвязи:

УС = Uпогр Ч Pст ,

Рст = ,

где Uпогр - число погруженных вагонов;

Рст - статическая нагрузка на вагон, т;

yi - коэффициент, характеризующий долю вагонов, загруженных i-м видом грузов в общем объеме погрузки;

Pi - средняя статическая нагрузка на вагон, загруженный i-м грузом, т.;

n - количество видов (родов) перевозимого груза.

Оценку влияния отдельных факторов на объём погрузки в тоннах обычно выполняют способом корректировки, а анализ статической нагрузки -- способом структурных сдвигов (табл. 1.2).

Выполнение плана погрузки мы оценили в целом и по видам перевозимых грузов, важнейших для каждой дороги, так как на финансовых результатах отражается не только количество перевозимых тонн груза, но и номенклатура перевозимых грузов из-за разницы в тарифных ставках, как на перевозки, так и на переработку грузов.

Таблица 1.2 Факторный анализ выполнения плана погрузки, млн. т.

Род груза	Выполнение плана по числу погруженных вагонов, %	Объём погрузки, млн. т.	Изменение погрузки, млн. т.
		План	Скорректированный план	Факт	Всего	в т. ч. за счёт влияния
						Числа погруженных вагонов	Статической нагрузки
Объём погрузки - всего,	107,64	1288,6	1387	1374	85,4	98,4	-13
В т. ч. по родам грузов:- каменный уголь	92,84	430,8	400	400	-30,8	-30,8	-
- железная руда	144,82	64,5	93,4	94	29,5	28,9	0,6
- нефть и нефтепродукты	110,05	349,7	384,8	385,6	35,9	35,1	0,8
- черные металлы	69,67	129,4	90,2	90,2	-39,2	-39,2	-
- строительные грузы	103,36	220,9	228,3	218,4	-2,5	7,4	-9,9
- прочие	204,04	93,3	190,4	185,7	92,4	97,1	-4,7
Итого погружено	-	1288,6	1387	1374	85,3	98,5	-13,2
Влияние структуры погрузки	-	-	0	-	-	0	0

Грузооборот анализируется в зависимости от числа перевезённых тонн груза и средней дальности перевозок (табл. 1.3).

Эти показатели связаны между собой функциональной зависимостью, причем факторы объема перевозок и средней дальности независимы друг от друга.

Для анализа используется следующая формула:

,

где - число перевезенных грузов, т.;

- средняя дальность перевозок, км.

Таблица 1.3 Оценка выполнения плана грузооборота

Показатель	Предшествующий год	Отчётный год	Абсолютное изменение по сравнению с	Процент выполнения к
		План	Факт	Планом	Предшеств. годом	Плану	Предшеств. году
Всего перевезено грузов, млн. т, в т. ч:	1271,9	1288,6	1311	22,4	39,1	101,74	103,07
Грузооборот, т- км, в т. ч:	2782,6	2829,6	2981,9	152,3	199,3	105,38	107,16
- без учета пробега вагонов иных собственников в порожнем состоянии	2222,4	2242	2328	86	105,6	103,84	104,75
- вагонов иных собственников в порожнем состоянии	560,2	587,6	653,9	66,3	93,7	111,28	116,73
Средняя дальность перевозки 1т груза, км, в т. ч:	2187,8	2195,9	2274,5	78,6	86,7	103,58	103,96

На величину средней дальности перевозок влияет их структура и дальность по видам сообщения, а внутри сообщения -- структура и дальность перевозок по родам перевозимых грузов.

Оценка влияния на объём перевозок таких факторов, как число перевезенных грузов, средняя дальность перевозок, структура перевозок и их дальность по видам приведена в табл. 1.4

Таблица 1.4 Факторный анализ выполнения плана по грузообороту, т.км

Вид сообщения	Выполнение плана по объёму перевозимых грузов, %	Грузооборот, т-км	Изменение грузооборота, т-км
		План	Скорректи-рованный план	Факт	Всего	за счёт влияния
						Объёма перевозимых грузов	средней дальности перевозок
Перевозки - всего, в т. ч.:	101,7	2829,6	2877,7	2981,9	152,3	48,1	104,2
- без учета пробега вагонов иных собственников в порожнем состоянии	98,4	2242	2206,1	2328	86	-35,9	121,9
- вагонов иных собственников в порожнем состоянии	106,9	587,6	628,1	653,9	66,3	40,5	25,8
Итого	-	2829,6	2834,2	2981,9	152,3	4,6	147,7
Влияние структуры перевозок	-	-	43,5	-	-	43,5	-43,5

Однако при анализе грузооборота методом корректировки следует учитывать, что нет данных о фактическом изменении средней дальности перевозок грузов. план перевозка себестоимость

Средняя дальность рассчитывается по следующей модели:

В заключение проведем анализ пассажирооборота.

При анализе пассажирооборота необходимо установить не только степень выполнения плана по числу отправленных и перевезенных пассажиров, но и выявить влияние на изменение пассажирооборота изменения структуры и средней дальности перевозок по видам сообщений.

В табл. 1.5 приведены результаты анализа выполнения плана пассажирских перевозок.

Аналитическая зависимость показателей перевозок пассажиров имеет следующий вид: деятельность

УАl = УА Ч ,

= Уг_i Ч l_i ,

где УАl - количество перевезённых пассажиров, чел.;

- средняя дальность перевозок пассажиров, км.

г - коэффициент, характеризующий долю перевозок по видам сообщений;

i - вид сообщения.

Таблица 1.5 Оценка выполнения плана по пассажирским перевозкам

Показатель	Предшествующий год	Отчётный год	Абсолютное изменение по сравнению с	Процент выполнения к
		план	факт	планом	предшеств. годом	плану	предшеств. году
Число перевезенных пассажиров, из них по видам сообщений:	1058,8	1072,7	1144,4	71,7	85,6	106,68	108,08
- пригородное	942,2	963,8	1026,9	63,1	84,7	106,55	108,99
- дальнее	116,6	114	117,3	3,3	0,7	102,89	100,6
Пассажиро-километры, тыс., из них по видам сообщений:	144,6	143,1	146,8	3,7	2,2	102,59	101,52
- пригородное	31,6	32,4	34,7	2,3	3,1	107,1	109,81
- дальнее	113,0	110,7	112,1	1,4	-0,9	101,26	99,2
Средняя дальность перевозок, км, из них по видам сообщений:	136,6	133,4	128,3	-5,1	-8,3	96,18	93,92
- пригородное	33,5	33,6	33,8	0,2	0,3	100,6	100,9
- дальнее	969,1	971,1	955,7	-15,4	-13,4	98,41	98,62

Пассажирские перевозки отличаются большой неравномерностью во времени и по направлениям, что ухудшает качественные показатели использования пассажирских вагонов и вызывает дополнительные непроизводительные затраты по обеспечению максимального объёма перевозок.

Факторный анализ пассажирооборота выполнен способом корректировки в табл. 1.6

Таблица 1.6 Факторный анализ выполнения плана по пассажирообороту

Вид сообщения	Выполнение плана по объёму перевозок пассажиров, %	Пассажирооборот, пасс-км	Изменение пассажирооборота, пасс-км
		План	Скорректированный план	Факт	Всего	в том числе за счёт влияния
						числа перевезённых пассажиров	дальности перевозок
Пассажирооборот	106,68	143,1	152,7	146,8	3,7	9,6	-5,9
-пригородное	106,55	32,4	34,5	34,7	2,3	2,1	0,2
- дальнее	102,89	110,7	113,9	112,1	1,4	3,2	-1,8
Итого	209,44	143,1	148,4	146,8	3,7	5,3	-1,6
Влияние структуры перевозок	-102,76	-	4,3	-	-	4,3	-4,3

2. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называют эксплуатационными расходами. Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость -- один из важнейших показателей деятельности предприятий.

Исследование причин изменений расходов и себестоимости перевозок должно выполняться систематически на каждом иерархическом уровне управления перевозками: в бригадах и сменах, производственных участках, структурных единицах дороги, в целом по железной дороге и ОАО «РЖД». Выделение в структуре расходов постоянных и переменных затрат осуществляется методом корректировки на коэффициент, характеризующий зависимую от объема работ часть расходов.

Анализ структуры эксплуатационных расходов начинают с определения удельного веса отдельных элементов в общей сумме расходов и их изменения по сравнению с планом. Планирование и учет эксплуатационных расходов ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям.

Оценка абсолютного изменения эксплуатационных расходов по элементам затрат приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Анализ состава и структуры расходов

Элементы затрат	Сумма расходов, млн. руб.	Темп роста, %
	Предшествующий год	Отчётный год
		План	Факт
Заработная плата, млн. руб.	410628	431838	458117	6,09
Удельный вес в общей сумме расходов, %	31,74	32,83	32,94	-
Отчисления на социальные нужды, млн. руб.	107266	113289	122382	8,03
Удельный вес в общей сумме расходов, %	8,29	8,61	8,8	-
Материалы, млн. руб.	444198	446580	467674	4,72
Удельный вес в общей сумме расходов, %	34,34	33,95	33,62	-
Амортизационные отчисления, млн. руб.	188574	194490	209776	7,86
Удельный вес в общей сумме расходов, %	14,58	14,79	15,08	-
Прочие, млн. руб.	142872	129075	132951	3
Удельный вес в общей сумме расходов, %	11,05	9,81	9,56	-
Всего, млн. руб.	1293538	1315272	1390900	5,75

Вертикальный и горизонтальный анализ изменения расходов по сравнению с базисным и плановым периодом, как в абсолютных, так и в относительных величинах дает необходимую информацию для управления расходами, но не позволяет оценить эффективность их использования. Оценить правильность расходования трудовых и материальных ресурсов можно только на основе факторного анализа расходов, и обобщения его результатов.

Факторный анализ расходов можно выполнить различными методами. Однако, исходя из информационной базы, на железнодорожном транспорте традиционно используют метод корректировки.

Для проведения факторного анализа расходов на перевозки данные сгруппированы в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Оценка выполнения задания по расходам на перевозочную деятельность

Показатель	Значение	Абсолютное отклонение от плана	Выполнение плана, %
	План	Факт
Эксплуатационные расходы по перевозкам всего, млн. руб.	1163259	1235859	72600	106,24
в т.ч. - по грузовым перевозкам, млн. руб.	1035791	1097884	62093	105,99
- из них зависящие, млн. руб.	621474,6	658730,4	37255,8	105,99
- пассажирским перевозкам, млн. руб.	127469	137976	10507	108,24
- из них зависящие, млн. руб.	76481,4	82785,6	6304,2	108,24
Грузооборот, млрд. т-км.	2829,6	2981,9	152,3	105,38
Пассажирооборот, млрд. пасс-км.	143,1	146,8	3,7	102,59
Приведенная продукция, млрд. т-км	2972,7	3128,7	156	105,25
Себестоимость 10 т-км. коп.	3,7	3,7	0	100
Себестоимость 10 пасс.-км. коп.	8,9	9,4	0,5	105,62
Себестоимость 10 прив. т-км, коп.	3,9	4	0,1	102,56

Методом корректировки дается предварительная оценка выполнения плана расходов по изменению объема работ:

,

где - плановое задание по эксплуатационным расходам, млн. руб.

- индекс выполнения объема грузовых перевозок в приведенных т-км.

= 1163259*1,0525-1163259= 61071,1 (млн. руб.)

И себестоимости

,

где Е₁ - фактическая сумма эксплуатационных расходов, млн. руб.

=1235859-1163259*1,0525= 11528,9 (млн. руб.)

Но так как расходы по-разному связаны с объемом работ, то принято выделять эксплуатационные расходы (переменные), зависящие от изменения работ, и независящие (условно постоянные).

Соответственно при изменении объема работ будут расти не все расходы, а только зависящая часть.

Расходы на перевозки складываются под влиянием большого количества факторов.

Одни из них являются для предприятия внешними, не зависящими от его работников, а другие наоборот, отражают качество работы коллектива, его усилия, направленные на повышение эффективности производства.

Поэтому правильно судить о затратах на перевозки можно только по результатам анализа влияния отдельных факторов на расходы.

Дальнейшая аналитическая работа должна быть направлена на изучение влияния на сумму эксплуатационных расходов следующих факторов:

a) причинно-следственной связи себестоимости и объема перевозок:

,

где - плановые условно-постоянные расходы, млн. руб.

= 465303,6*1,0525-465303,6= 24428 (млн. руб.)

b) структуры перевозок:

,

где - плановые зависящие расходы, всего, млн. руб.

- плановые зависящие расходы, отнесенные на пассажирские перевозки, млн. руб.

- плановые зависящие расходы, отнесенные на грузовые перевозки, млн. руб.

, - индекс выполнения объема соответственно пассажирских и грузовых перевозок.

= 697955,4*1,0525-(76481,4*1,0259+621474,6*1,0538)= 1226 (млн. руб.)

По результатам приведенного анализа был выявлен перерасход эксплуатационных расходов в размере 72600 млн. руб., который получился под влиянием количественных и качественных факторов.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

Квалифицированные кадры -- необходимое условие бесперебойного процесса производства, обеспечения слаженной и чёткой работы, гарантирующей безопасность движения поездов.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства и повышения эффективности производства.

Показатели плана по труду на всех уровнях управления являются расчетными и утверждаются руководителями предприятия.

При анализе обеспеченности предприятия рабочей силой было проверено соответствие фактической численности работающих, необходимой численности, как по всему персоналу предприятия, так и по отдельным категориям, был исследован состав и структуру персонала.

В табл. 3.1 проведен анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, в т.ч. по категориям персонала.

Для характеристики использования движения и текучести рабочей силы применяют следующие показатели: среднесписочная численность, коэффициенты оборота рабочей силы по приёму и выбытию, коэффициенты текучести и постоянства.

Таблица 3.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, чел.

Категории персонала	Численность персонала за предыдущий год	Численность персонала за отчётный год	Отклонение
		План	Факт	к плану	к пред. году
Основная деятельность	838,3	879,8	880,2	0,4	41,9
в т.ч. рабочие	610,9	614,3	6313	17	20,4
специалисты	226,9	223,1	221,9	-1,2	-5
руководители	66,7	68,1	72,5	4,4	5,8
служащие	31,2	31,1	31,2	0,1	0
Не основная деятельность	97,4	56,8	76,6	19,8	-20,8
Всего	935,7	936,6	956,9	20,3	21,2

Анализ этих показателей приведен в (табл. 3.2).

Коэффициент оборота по приёму:

;

Коэффициент оборота по выбытию :

;

Коэффициент текучести, характеризующий нерациональное использование рабочей силы, %:

;

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия:

.

Таблица 3.2 Анализа движения рабочих

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение
			Абсолютное	Относительное
Состояло по списку на начало года, чел.	935,7	956,9	21,2	102,27
Принято, чел.	82,1	97,1	15	118,27
Выбыло, в т.ч.	100,8	132,1	31,3	131,05
по собственному желанию, чел.	49,6	50	0,4	100,81
за прогулы и другие нарушения, чел.	7,2	7,1	-0,1	98,61
выбыло по прочим причинам, чел.	74,5	74,9	0,4	100,54
Состояло по списку на конец года, чел.	917	921,9	4,9	100,53
Коэффициент оборота по приёму	0,09	0,1	0,01	-
Коэффициент оборота по выбытию	0,11	0,14	0,03	-
Коэффициент текучести	0,01	0,01	0	-
Коэффициент постоянства	0,9	0,88	-0,02	-

При анализе движения численности работников изучают причины текучести, выясняют мотивы их увольнения и разрабатывают мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов, повышению квалификации и закреплению на данном предприятии.

Далее проанализирована эффективность использования персонала (табл. 3.3).

При анализе производительности изучаем динамику, степень выполнения плана, причины изменения производительности и их влияние на уровень последней. Оцениваем степень освоения объёма работ за счёт роста производительности труда. При расчете производительности труда грузооборот в приведенных т-км рассчитывается по следующей модели:

УPl расч = УPl + 2 ч3УАlприв ,

где 2ч3 - коэффициент, учитывающий трудозатраты по пассажирским перевозкам.

Таблица 3.3 Анализ эффективности использования персонала

Показатель	Значение	Отклонение
	План	Факт	Абсолютное	Относительное
Объем перевозок, прив. т-км	2972,7	3128,7	156	105,25
Доходы от перевозок, млн. руб.	1372205	1459177	86972	106,34
Прибыль по перевозкам, млн. руб.	208946	223318	14372	106,88
Среднесписочная численность персонала, чел.	920,25	939,4	19,15	102,08
Производительность труда, млрд. т-км/чел	3,2	3,3	0,1	103,13

Факторный анализ производительности проводим путём оценки влияния на его уровень изменения объёма работ (перевозок), а также всех качественных показателей, определяющих трудоёмкость, в зависящей от объёма работ части и выполнение норм содержания условно-постоянного контингента.

Факторный анализ выполняем способом корректировки и долевого распределения.

1. Проводим оценку влияния на производительность изменения объёма перевозок, для чего находим расчетную величину производительности:

где УPLприв1 - объем перевозок текущего отчетного периода, прив. т-км;

- численность работников базисного периода, соответственно зависящая и не зависящая от изменения объемов перевозок, чел.;



тогда влияние факторов рассчитывается как:

?ПТ?Pl = ПТ^расч - ПТ₀ = 3,19-3,2 = -0,01.

2. Проводим оценку влияния на производительность труда качественных факторов, а именно: изменение структуры перевозок по видам сообщения и типам тяги, повышение технического уровня производства и совершенствования организации труда:

ДПТ_KF = ПТ₁ - ПТ^расч = 3,3-3,19 = 0,11.

Результаты представлены в табл. 3.4

Таблица 3.4 Результаты факторного анализа производительности труда

Показатель	Значение	Отклонение
	план	Факт	За счет количественных факторов	За счет качественных факторов
Объем перевозок, прив. млрд. т-км.	2972,7	3128,7	Ч	Ч
Среднесписочная численность персонала, чел.	920,25	939,4	Ч	Ч
Производительность труда, млрд. т-км/чел	3,2	3,3	-0,01	0,11

4. Анализ движения, состояния и эффективности использования основных фондов

Железнодорожный транспорт -- фондоёмкая отрасль народного хозяйства. Основные средства железнодорожного транспорта представляют собой совокупность средств производства и труда, необходимых для выполнения перевозочного процесса, погрузочно-разгрузочных работ, ремонта и содержания производственных фондов.

Анализ основных средств начинаем с анализа их наличия и структуры (табл. 4.1).

Таблица 4.1 Данные о составе и структуре основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %
Всего, в т.ч.	4057448	100	4653468	100	596020	-
- здания	397083	9,79	441635	9,49	44552	7,47
- сооружения и передаточные устройства	2639594	65,06	2997328	64,41	357734	60,02
- машины и оборудование	599554	14,78	697953	15	98399	16,51
- транспортные средства	406708	10,02	499945	10,74	93237	15,64
- хозяйственный инвентарь	9067	0,22	10393	0,22	1326	0,22
- прочие основные фонды	5442	0,13	6214	0,13	772	0,13

На следующем этапе анализа даем оценку эффективности использования основных средств. Для характеристики эффективности использования основных производственных фондов используем систему обобщающих и частных технико-экономических показателей (табл. 4.2). Обобщающим показателем оценки эффективности использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи.

Таблица 4.2 Характеристика эффективности использования основных производственных фондов

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.	4177224	4653468	476244
Выручка, млн. руб.	1372205	1459177	86972
Прибыль, млн. руб.	208946	223318	14372
Приведенная продукция, прив. млрд. т-км.	2972,7	3128,7	156
Фондоотдача в натуральном выражении млн. т-км/руб.	0,71	0,67	-0,04
Фондоемкость в натуральном выражении руб./млн. т-км	1405,2	1487,3	82,1
Фондоотдача в стоимостном выражении руб.	0,3	0,3	0
Рентабельность основных производственных фондов, %	5	0,48	-4,52

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Определяем влияние количественных и качественных показателей на эффективность использования основных фондов на объем продукции.

,

где - среднегодовая стоимость основных производственных фондов базисного периода, соответственно зависящая и не зависящая от изменения объемов перевозок, млн. руб.

0,7

Тогда влияние факторов рассчитывается как:

?ФО_?Pl = ФО^расч - ФО₀= 0,7-0,71= -0,01

Оценка влияния качественных факторов:

ДФО_KF = ФО₁ - ФО^расч = 0,67-0,7= -0,03.

5. Анализ результатов деятельности компании

Эффективность производственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Результативность, экономическая целесообразность, рентабельность предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями.

Получаемые доходы предназначены для покрытия расходов и образования прибыли, т.е. служат основным источником финансовых ресурсов. Общая сумма доходов рассчитывается следующим образом:

УД = Дгр + Дпасс ,

где Дгр - доходы от грузовых перевозок, млн. руб.

Дпасс - доходы от пассажирских перевозок, млн. руб.

На величину доходов от грузовых и пассажирских перевозок влияют их объём и уровень средних доходных ставок на единицу перевозок по видам, а также доля видов перевозок в общем объёме перевозочной работы и может быть определена по следующей модели:

,

где - средняя доходная ставка соответственно 10 приведенных т-км, 10 т-км, 10 пасс-км;

-- коэффициент, характеризующий долю пассажирских и грузовых перевозок соответственно в общем объеме приведенных т-км.

Однако в практике анализа доходов принято выполнять факторный анализ отдельно по доходам от грузовых перевозок с использованием модели:

,

где ?PL - грузооборот, т-км.

И по доходам от пассажирских перевозок с использованием модели:

,

где ?АL - пассажирооборот, пасс-км.

Компания подразделяет доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Используя исходные данные, анализируем в табл. 5.1 выполнение плана доходов от перевозок в целом и по их видам отдельно. Даем оценку степени выполнения плана.

Таблица 5.1 Оценка состава и структуры доходов

Показатель	Сумма, млн. руб.	Выполнение плана, %
	Предшествующий год	Отчётный год
		План	Факт
Доходы от перевозок грузов, млн. руб.	1089282	1089317	1153478	105,90
Удельный вес в общей сумме доходов, %	79,74	79,38	79,05	-
Предоставление услуг локомотивной тяги, млн. руб.	12362	11215	11691	104,24
Удельный вес в общей сумме доходов, %	0,90	0,82	0,80	-
Доходы от пассажирских перевозок в дальнем следовании, млн. руб.	8117	945	9073	960,11
Удельный вес в общей сумме доходов, %	0,59	0,07	0,62	-
Доходы от пассажирских перевозок в пригородном сообщении, млн. руб.	4	12	66	550
Удельный вес в общей сумме доходов, %	0,0003	0,0009	0,005	-
Предоставление услуг инфраструктуры, млн. руб.	96710	101567	107801	106,14
Удельный вес в общей сумме доходов, %	7,08	7,4	7,39	-
Доходы от прочих видов деятельности, млн. руб.	159540	169149	177069	104,68
Удельный вес в общей сумме доходов, %	11,68	12,33	0,01	-
Итого доходов, млн. руб.	1366015	1372205	1459177	106,34

Анализ выполнения плана доходов начинаем с изучения системы факторов, влияющих на отклонение от плана общей суммы доходов от перевозок.

Поэтому следующим этапом, используя плановые и отчётные данные о доходах от грузовых и пассажирских перевозок, а также об объёмах перевозок грузов и пассажиров, был проведен анализ влияния факторов на изменение доходов (табл. 5.2) в отчетный период по сравнению с планом:

а) объема перевозок;

б) средней доходной ставки.

Таблица 5.2 Расчёт влияния факторов на доходы от перевозок

Показатель	Выполнение плана по объёму работ, %	Доходы, млн. руб.	Изменение доходов, млн. руб.
		План	Скорректированный план	Факт	Всего	В том числе за счёт влияния
						объёма работ	доходной ставки
Доходы от перевозок грузов	105,38	1089317	1147922,3	1153478	64161	58605,3	5555,7
Предоставление услуг локомотивной тяги	105,38	11215	11818,4	11691	476	603,4	-127,4
Доходы от пассажирских перевозок в дальнем следовании	102,59	945	969,5	9073	8128	24,5	8103,5
Доходы от пассажирских перевозок в пригородном сообщении	102,59	12	12,3	66	54	0,3	53,7
Предоставление услуг инфраструктуры	102,59	101567	104197,6	107801	6234	2630,6	3603,4
Доходы от прочих видов деятельности	102,59	169149	173530	177069	7920	4381	3539
Итого доходов	-	1372205	1438450,1	1459177	86972	66245,1	20726,9

Формирование конечного финансового результата - бухгалтерской прибыли (убытка) производится на основании бухгалтерского учета всех фактов хозяйственной жизни и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой.

Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат деятельности. На железнодорожном транспорте, в первую очередь, оценивают объем и структуру прибыли по видам деятельности.

Для проведения дальнейшего анализа, группируем имеющиеся данные в табл. 5.3.

Таблица 5.3 Оценка показателей, влияющих на формирование прибыли от перевозок

Показатель	План	Факт	Отклонение
			абсолютное	относительное
1. В целом по перевозкам
Объем перевозок - всего, прив. т-км.	2972,7	3128,7	156	105,25
Доходы от перевозок - всего, млн. руб.	1203057	1282108	79051	106,57
Расходы по перевозкам - всего, млн. руб.	1163259	1235859	72600	106,24
Прибыль от перевозок - всего, млн. руб.	39798	46249	6451	116,21
Средняя доходная ставка, руб./ 10 прив т-км	404,7	409,8	5,1	101,26
Себестоимость на 10 прив. т-км	391,3	395	3,7	100,95
Удельная прибыль на 10 прив. т-км	13,4	14,8	1,4	110,45
2. По грузовым перевозкам
Объём грузовых перевозок, тариф. т-км	2829,6	2981,9	152,3	105,38
Доходы от грузовых перевозок, млн. руб.	1100532	1165169	64637	105,87
Расходы по грузовым перевозкам, млн. руб.	1035791	1097884	62093	105,99
Прибыль от грузовых перевозок, млн. руб.	64741	67285	2544	103,93
Средняя доходная ставка, руб./ 10 тариф. Т-км	388,9	390,7	1,8	100,46
Себестоимость на 10 тариф. Т-км	366,1	368,2	2,1	100,57
Удельная прибыль на 10 тариф. Т-км	22,9	22,6	-0,3	98,69
3. По пассажирским перевозкам
Объём пассажирских перевозок, пасс-км	143,1	146,8	3,7	102,59
Доходы от пассажирских перевозок, млн. руб.	102524	116940	14416	114,06
Расходы по пассажирским перевозкам, млн. руб.	127469	137976	10507	108,24
Прибыль (убыток) от пассажирских перевозок, млн. руб.	-24945	-21036	3909	84,33
Средняя доходная ставка, руб./ 10 пасс-км	716,5	796,6	80,1	111,18
Себестоимость на 10 пасс-км	890,8	939,9	49,1	105,51
Удельная прибыль на 10 пасс-км	-174,3	-143,3	31	82,21

Факторный анализ прибыли в целом от перевозок выполняется на основании данных табл. 5.3 в следующей последовательности:

a) Расчет влияния на прибыль изменения объема перевозок:

,

где П₀ - запланированная прибыль от перевозок, млн. руб.

b) Влияние на прибыль изменения доходной ставки:

c) Влияние на прибыль изменения себестоимости перевозок:

,

где с₀ с₁ - себестоимость перевозок плановая и фактическая соответственно, коп/10 прив. т-км.

В целом по перевозкам:

a) = 39798*(105,25-1)= 4148941,5 млн. руб.

b) = (3128,7*409,8-3128,7*404,7)= 15956,37 млн. руб.

c) = 3128,7*(391,3-395)= -11576,19 млн. руб.

По грузовым перевозкам:

a)= 64741*(105,38-1)= 6757665,58 млн. руб.

b)= (2981,9*390,7-2981,9*388,9)= 5367,42 млн. руб.

c)= 2981,9*(366,1-368,2)= -6261,99 млн. руб.

По пассажирским перевозкам:

a)= -24945*(102,59-1)= -2534162,55 млн. руб.

b)= (146,8*796,6-146,8*716,5)= 11758,68 млн. руб.

c)= 146,8*(890,8-939,9)= -7207,88 млн. руб.

Существует множество коэффициентов рентабельности в зависимости от того, какой показатель прибыли используется в расчётах. Особенность оценки финансовых результатов предприятий железнодорожного транспорта заключается в том, что нельзя ограничиваться только показателями доходов и прибыли. Получение доходов и прибыли обеспечивается работой различных структурных подразделений железнодорожного транспорта, непосредственно не реализующих свою продукцию, работы и услуги и, следовательно, не получающие доходов, а осуществляющие только расходы по их выполнению. Для оценки работы структурных подразделений используются такие показатели, как экономия эксплуатационных расходов и снижение себестоимости.

Заключение

В условиях рыночной экономики значительно повышается роль технико-экономического анализа деятельности предприятия, который позволяет руководству и специалистам обоснованно принимать решения по всем вопросам хозяйственной деятельности.

Анализ выполнения плана перевозок показал, что на протяжении исследуемого периода план работы выполнялся на 105,25%.

По результатам анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок был выявлен перерасход эксплуатационных расходов в размере 72600 млн. руб., который получился под влиянием количественных и качественных факторов.

Анализ движения рабочих, проведенный в 3 разделе, показал, что коэффициент выбытия превышает коэффициент приёма, что свидетельствует о негативных тенденциях в развитии предприятия.

Анализ эффективности использования основных фондов показал, что фондоотдача к концу исследуемого периода снизилась на 0,04 млрд. т-км.

Проведенный анализ результатов деятельности компании показал, что несмотря на убыточность пассажирских перевозок компания смогла получить прибыль в размере 46 249 млн. руб.

Список использованной литературы

1. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта. М.: Маршрут, 2003. - 240 с.

2. Данилин В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: учебник для вузов ж.-д. трансп. / В. Ф. Данилин; доп. Федер, агентством ж. д. трансп. - М.: УМЦ по образов. на ж.-д. трансп., 2008. - 414 с.

3. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте : учеб. для вузов ж.-д. трансп. - М. : Маршрут, 2004. - 568 с. - (Высшее профессиональное образование). - ISBN 5-89035-130-3

4. Официальный сайт ОАО «РЖД».

5. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс для вузов / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. - М. : Инфра-М, 2006. - 320 с. - (Высшее образование). - ISBN 5-16-002174-4

6. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник для вузов / СпбГУЭиФ, рек. УМО по образ. в обл. фин., учета и мир. экономики ; под ред.: Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Высш. образование, 2006. - 513 с. - (Университеты России). - ISBN 5-9692-0081-6

Размещено на Allbest.ru