Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• 1. Основные производственные фонды предприятия
• 1.1 Состав и структура ОПФ
• 1.2 Расчет амортизационных отчислений
• 1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности
• 2. Оборотные фонды предприятия
• 2.1 Расчет норматива оборотных средств
• 2.2 Показатели использования оборотных средств
• 3. Труд и заработная плата
• 3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда
• 3.2 Расчет заработной платы
• 4. Смета затрат на производство и реализацию продукции
• 5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности
• 5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности
• 5.2 Расчет точки безубыточности
• 6. Сводная таблица технико-экономических показателей


1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

На основе данных своего варианта о стоимости ОПФ на начало года и об их движении в течение года необходимо рассчитать структуру ОПФ на начало и конец года. Расчетные данные представить в таблице 1.1 и привести пример расчета.

Таблица 1.1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбы
				тие
1. Здания	5400	28,13	956	400	5956	28,94
2. Сооружения	3120	16,25	175	120	3175	15,43
3. Передаточные устройства	1830	9,53	130	215	1745	8,48
4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые	549	2,86	16	18	547	2,66
- рабочие	4995	26,02	780	225	5550	26,97
- КИПиА	550	2,86	70	60	560	2,72
- вычислительная техника	310	1,61	20	40	290	1,41
5. Транспортные средства	2266	11,80	600	300	2566	12,47
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	180	0,94	90	80	190	0,92
Итого	19200	100	2837	1458	20579	100

Как показано в исходных данных стоимость ОПФ на начало года составит 5400 тыс. руб. В августе месяце были введены ОПФ на сумму 956 тыс. руб., а в сентябре произошло убытие ОПФ на сумму 400 тыс. руб. Т.е. На конец года стоимость ОПФ составило 5956 тыс. руб. (5400 тыс. руб. + 956 тыс. руб. - 400 тыс. руб.). По аналогичному расчету вычислим другие показатели. амортизационный производительность труд прибыль

Определяем структуру основных производственных фондов на начало и конец года по формулам:

;

;

Здания на начало года:

Аналогичным образом вычислим другие показатели.

Как видим из таблицы 1 наибольший объем в общем количестве ОПФ занимают здания 28,13%, сооружения 16,25%, рабочие машины и оборудование 26,02%. На конец года состав ОПФ значительно не изменился (здания 28,94%, сооружения 15,43%, рабочие машины и оборудование 26,97%).

Далее следует определить активную и пассивную части ОПФ на начало и конец года. Для наглядности функционально-видовая структура ОПФ представляется графически.

Определяем соотношение активной и пассивной частей на начало года.

Активная часть ОПФ на начало года: 4995+550+180=5725

Пассивная часть на начало года: 5400+3120+1830+549+310+2266=13475

Определение соотношения активной и пассивной частей на начало года.

Ачн/Пчн*100%=5725/13475*100%=42,49*%

Ачн/?Фн*100%=5725/19200*100%=29,8%

Пчн/?Фн*100%=13475/19200*100%=70,2%



Активная часть составляет 42,49 % от пассивной.

Доля активной части в общей стоимости ОФ составляет 29,8%, что говорит о не эффективном использовании предприятием ОФ.

Определяем соотношение активной и пассивной частей на конец года

Активная часть на конец года: АЧк=5550+560+190=6300

Пассивная часть на конец года: ПЧк= 5956+3175+1745+547+290+2566=14279(тыс.руб.)

Определение соотношения активной и пассивной частей на конец года.

Ачк/Пчк*100%=6300/14279*100%=44,12%

Ачк/?Фк*100%=6300/20579*100%=30,6%

Пчк/?Фк*100%=14279/20579*100%=69,39%

На конец года пассивная часть превышает активную, но активная часть увеличилась на 44,12%-42,49%=1,63 пункта.

Доля активной части на конец года в общей стоимости ОФ увеличилась, что является положительным для предприятия.

30,06%-29,8%=0,26пункта.



1.2 Расчет амортизационных отчислений

В данном разделе следует рассчитать сумму годовых амортизационных отчислений. Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течение года, амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ (ОФ_СР) определяется по формуле:

ОФср.год=ОФнг+-

где ОФнг - стоимость основных фондов на начало года,

ОФ_ВВ, ОФ_ВЫб - стоимость введенных и выбывших фондов,

n - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года, в месяцах.

ОФср.год(здания)=5400+-= 5418,67

ОФср.год(сооружения)=3120+-= 3177,5

ОФср.год(передаточные устройства)=1830+-= 1719,58

ОФср.год(силовые машины и оборудование)=549+-=550,34

ОФср.год(рабочие машины и оборудование)=4995+-= 5448,75

ОФср.год(КИПиА)=550+-= 557,5

ОФср.год(вычислительная техника)=310+-=295

ОФср.год(Транспортные средства)=2266+-= 2191

ОФср.год(Инструменты, приспособления, инвентарь)=180+-= 228,33

Среднегодовая стоимость определяется отдельно по каждой группе ОФ, которая, условно, для упрощения расчетов, отнесена к одной из амортизационных групп ОФ.

В данном типовом проекте используется линейный метод начисления амортизации.

Норма амортизации (Н_А) по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:

На = * 100% ,(2)

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах).

Срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из предложенных в таблице 1.2 амортизационных групп.

Группа	Срок использования
1	1 - 2 года
2	свыше 2 - 3 лет
3	свыше 3 - 5 лет
4	свыше 5 - 7 лет
5	свыше 7 - 10 лет
6	свыше 10 - 15 лет
7	свыше 15 - 20 лет
8	свыше 20 - 25 лет
9	свыше 25 - 30 лет
10	свыше 30 лет

Таблица 1.3. Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортиза ционная группа ОПФ	Срок полез ного использов Ания (месяцев)	На, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбы тия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	300	0,33	5400	956	8	400	9	5418,67	216,75
2. Сооружения	7	180	0,56	3120	175	6	120	3	3177,5	211,83
3. Передаточные устройства	5	84	1,19	1830	130	2	215	11	1719,58	245,65
4. Машины и оборудование, в том числе
- силовые машины и оборудование	4	60	1,67	549	16	2	18	8	550,34	110,07
- рабочие машины и оборудование	5	84	1,19	4995	780	3	225	7	5448,75	778,39
- КИПиА	3	36	2,78	550	70	9	60	2	557,5	185,83
- вычислительная техника	3	36	2,78	310	20	12	40	5	295	98,33
5. Транспортные средства	5	84	1,19	2266	600	11	300	6	2191	313,00
6. Инструменты,приспособления, инвентарь	2	24	4,17	180	90	5	80	8	228,33	114,17
Итого	-	-	-	19200	2837	-	1458	-	19586,67	2274,027

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Используя данные своего варианта и ранее проведенные расчеты, в данном разделе необходимо рассчитать следующие общие показатели использования ОПФ (плановые и фактические):

Фондоотдача:

ФО = Объём выпущенной товарной продукции(Выручка) / Среднегодовая стоимость основных средств;

ФО пл = 2048105,67/19586,67=104,57

ФО факт =2109548,84/19586,67=107,70

Фондоемкость:

Фе = 1/ Фо;

Фе пл =1/104,57=0,0096

Фе факт = 1/107,70=0,0093

Фондовооруженность на одного работающего = Среднегодовая стоимость основных средств/среднесписочная численность работающих;

Фв план= 19586,67/100=195,87

Фв факт= 19586,67/105=186,54

Фондовооруженность на 1 рабочего= Среднегодовая стоимость основных средств/среднесписочная численность рабочих

Фв план= 19586,67/72=272,04

Фв факт= 19586,67/79=247,93

Подведем итоги вышеприведенных расчетов. Фондоотдача фактическая превышает плановую, вследствие более результативного применения ОПФ. Обратно пропорциональна по показателям фондоемкость, которая идет на уменьшение от запланированных фирмой. Это свидетельствует об улучшении использования основных фондов. Фондовооруженность как на одного работника, так и к общему работающих в компании ниже плановых показателей. Более низкие данные показатели - это отрицательная тенденция. Фондовооруженность характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Более низкие показатели фондовооруженности могло произойти за счёт снижения стоимости основных фондов.

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели эффективности использования ОПФ и

Показатель	План	Факт
Фондоотдача, руб./руб.	104,57	107,70
Фондоемкость, руб./руб.	0,0096	0,0093
Коэффициент обновления	0,93	0,93
Коэффициент выбытия	0,07	0,07
Коэффициент прироста	0,14	0,14
Коэффициент интенсивного использования	0,86	0,88
Коэффициент экстенсивного использования	0,91	0,91
Коэффициент интегрального использования производственной мощности	0,78	0,80
Производственная мощность, тонн	7000,00	7000,00
Объем реализации, тонн	6000,00	6180,00
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	341,35	341,35
Выручка, тыс. руб.	2048105,67	2109548,84
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	19586,67	19586,67
Стоимость введенных ОПФ, тыс. руб.	2837,00	2837,00
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	1458,00	1458,00
Численность работающих, чел.	100,00	105,00
Численность рабочих, чел.	72,00	79,00
Фонд рабочего времени оборудования, час.	3700,00	3700,00
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб./чел.	195,87	186,54
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	272,04	247,93

Коэффициент обновления= Стоимость новых основных средств / Стоимость основных средств на конец года;

2837,00/( 19586,67+2837,00-1458,00)= 0,93

Коэффициент выбытия=ОПФ выбывшие/ОПФ на начало года;

1458,00/19586,67= 0,07

Коэффициент прироста= прирост ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода.

2837,00 / 19586,67=0,14

Для оценки эффективности использования производственной мощности предприятия необходимо рассчитать коэффициенты интенсивного, экстенсивного и интегрального использования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования = Фактическая производительность машин и оборудования / возможная (паспортная) производительность машин и оборудования.

Кинт пл=6000/7000= 0,86

Кинт факт = 6180/7000=0,88

Коэффициент интегрального использования оборудования = произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Кинтег план=0,86*0,91= 0,78

Кинтег факт=0,88*0,91=0,80

Коэффициент экстенсивного использования оборудования = фактическое время работы оборудования, ч. / календарный, режимный, плановый фонд времени работы оборудования, ч.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования = фактическое время работы оборудования, ч. / календарный, режимный, плановый фонд времени работы оборудования, ч.

Кэкст план= (((360-114)*6*3)- 177,12-220)/ (360-114)*6*3)=0,91



2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств

В этом разделе необходимо рассчитать сумму нормируемых оборотных средств по плану и по факту на основании данных своего варианта.

Необходимые данные для расчетов заносятся в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн по плану по факту	6180
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1)	139830,38
Длительность цикла изготовления продукции, дней	7
Коэффициент д (для расчета КНз)	0,71
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	0,32

Расчет суммы нормируемых оборотных средств по плану производится в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Расчет в потребности нормируемых оборотных средств (по плану)

Наименование показателя	Удельная Норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы, в том числе:
- сырье А	8	48000	133,33	35	4666,67
- сырье Б	2	12000	33,33	35	1166,67
- материал В	2,6	15600	43,33	26	1126,67
прочие материалы	3,4	20400	56,67	31	1756,67
2. Вспомогательные материалы	1,2	7200	20,00	86	1720,00
3. Топливо	0,5	3000	8,33	10	83,33
4. Энергия	3,3	19800	55,00	5	275,00
5. Запчасти и МБП	-	-	-	-	150,00
6. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	100,00
7. Незавершенное производство	-	-	23,31	0,71	115,83
8. Готовая продукция	-	-	17,17	1	17,17
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	11177,99

Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу и энергии рассчитывается по формуле:

н_сыр = Р_сут *Н³

где Р_сут - однодневные материальные затраты, тыс. руб.;

Н³ - норма запаса, дней.

Н _{сырьеА=133,33*35=4666,67}

Н _{сырье Б}=33,33*35=1166,67

Н _{материал В}=43,33*26=1126,67

Н _{прочие материалы}=56,67*31=1756,67

Н _{Вспомогательные материалы} =20,00*86=1720,00

Н _{Топливо}=8,33*10=83,33

Н _{Энергия}=55,00*5=275,00

Однодневные материальные затраты рассчитываются по следующей формуле:

Рсут =

где Р_ГОд - материальные затраты на годовой объем продукции, тыс. руб.

Рсут сырье А=48000/360=4666,67

Рсут сырье Б=12000/360=1166,67

Рсут материал В=15600/360=1126,67

Рсут прочие материалы=20400/360=1756,67

Рсут Вспомогательные материалы =7200/360=1720,00

Рсут Топливо=3000/360=83,33

Рсут Энергия=19800/360=275,00

Норматив по незавершенному производству:

Н_НЗП = С_СУТ * Д_ПЦ * К_НЗ,

где С_СУТ - однодневные затраты (среднесуточная себестоимость), тыс. руб.;

Д_ПЦ - длительность цикла изготовления продукции, дней;

Н_НЗП = 23,31*0,71*7=115,83

Однодневные затраты (среднесуточная себестоимость):

Ссут =

где С_ГОд - себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

Нгп = C_СУТ *

где н _гп - норма запаса для готовой продукции, дней.

Совокупный норматив оборотных средств предприятия равен сумме нормативов по всем элементам.

Н_ос=4666,67+1166,67+1126,67+1756,67+1720,00+83,33+275,00+150,00+100,00+115,83+17,17=11177,99



2.2 Показатели использования оборотных средств

В этом разделе следует рассчитать показатели использования оборотных средств:

- коэффициент оборачиваемости;

- коэффициент загрузки средств в обороте;

- длительность одного оборота оборотных средств.

Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается исходя из суммы выручки по плану и рассчитанного норматива оборотных средств.

Далее, используя фактическую сумму выручки и фактический коэффициент оборачиваемости, рассчитывается фактический норматив оборотных средств.

Значения коэффициента загрузки средств в обороте, обратного коэффициенту оборачиваемости, и длительность одного оборота определяются и по плану, и по факту.

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 2.3.

После таблицы приводятся расчеты показателей.

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	2048105,67	2109548,84
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	10852,42	11177,99
Коэффициент оборачиваемости	183,23	188,72
Коэффициент загрузки	0,005457723	0,00529876
Длительность одного оборота, дней	1,964780176	1,907553569

Коэффициент оборачиваемости:

Коб план= 2048105,67/11177,99=183,23

Коб факт= 2109548,84/11177,99=188,72

Коэффициент загрузки средств в обороте:

Коэффициент оборачиваемости:

К заг план= 11177,99/2048105,67=0,0054

К заг факт= 11177,99/2109548,84=0,0053

Длительность одного оборота оборотных средств:

Дл 1об план=360/ 183,23= 1,96

Дл 1об факт=360/188,72=1,9

Изменение длительности оборота (± АД):

± Дл = Д_ФАКТ - Д_ПЛАН=1,9-1,96=0,06

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период:

± ОСабс = ОСфакт - ОСплан=11177,99-10852,42=325,57

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

В заключении данной главы можно наблюдать повышение объема выручки с2048105,67 тыс. руб. до 2109548,84 тыс. руб. Норматив оборотных средств также имеет положительную динамику с10852,42 тыс. руб. по 11177,99 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки не изменился.



3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Для определения производительности труда необходимо знать численность промышленно-производственного персонала. Численность ППП сводится в таблицу 3.1. на основе данных варианта.

Таблица 3.1 - Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего,
в том числе:	-
1.1 аппаратчик	6	19	22
1.2 аппаратчик	5	11	13
1.3 аппаратчик	4	9	7
1.4 оператор	5	6	8
1.5 оператор	4	5	5
2. Вспомогательные рабочие, всего,
в том числе:	-
2.1 слесарь	6	7	5
2.2 слесарь	5	7	7
2.3 слесарь	4	6	9
2.4 газоэлектросварщик	6	2	3
3. Руководители и специалисты, всего, в том числе:
- начальник	высш. катег. 1 категория	1	1
- зам. начальник		1	1
- специалисты высшей кат.		9	9
-- специалисты I категории		17	15
Всего	-	100	105



Структура промышленно-производственного персонала по плану и по факту представляется в виде диаграмм.

Далее, основываясь на данных своего варианта, необходимо рассчитать производительность труда на 1 работающего и 1 рабочего по плану и по факту в натуральном и стоимостном выражении, а также абсолютное и относительное изменение показателей. Расчет производительности труда сводится в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	По плану	По факту	абсолютное	относительное,%
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн	6000,00	6180,00	180,00	3,00
2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб.	2048105,67	2109548,84	61443,17	3,00
3. Численность ППП, всего:	100,00	105,00	5,00	5,00
в том числе, основные и вспомогательные рабочие	72,00	79,00	7,00	9,72
4. Производительность труда: на 1 работающего:
тонн /чел.	60,00	58,86	-1,14	-1,90
тыс. руб./чел.	20481,06	20090,94	-390,12	-1,90
на 1 рабочего:
тонн /чел.	83,33	78,23	-5,11	-6,13
тыс. руб./чел.	28445,91	26703,15	-1742,76	-6,13

Далее необходимо определить влияние изменений производительности труда и численности ППП на изменение объема производства и сделать выводы о влиянии каждого фактора.

Влияние изменения производительности труда на объем производства (±AN_nT) определяется по формуле:

±N_m = Чф * (ПТф - ПТпл),

где Ч_ф - фактическая численность ППП, чел.;

ПТ_ПЛ, ПТ_Ф - соответственно плановая и фактическая производительность труда, руб.

N_m =105*(20090,94-20481,06)= -40962,6

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства (±N₄) определяется по формуле:

±N4 = (Чф - Чпл.) * ПТпл.,

где Ч_ПЛ - плановая численность ППП, чел.

N4 = (105-100)* 20481,06= 102405,3

Общий прирост (снижение) объема производства (±N) в результате указанных факторов определяется по формуле:

± N = (±Nnr) + (±N4.).

± N =-40962,6+102405,3=61442,7

3.2 Расчет заработной платы

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала предприятия рассчитывается исходя из тарифных ставок рабочих и окладов руководителей и специалистов.

При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, необходимо учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцировано, с учетом условий труда, в зависимости от режима работы и т.д. В данной работе все доплаты, связанные с режимом и условиями работы, условно принимаются в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).

Стимулирующие (премиальные) выплаты принимаются в размере 30% от основного фонда заработной платы, который представляет собой сумму тарифного фонда заработной платы с доплатами и надбавками.

Дополнительный фонд заработной платы, к которому относятся оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и др. принимается в размере 12% от основного фонда заработной платы.

Результаты расчета фонда заработной платы по основным и вспомогательным рабочим сводятся в таблицу 3.3 (по плану) и таблицу 3.4 (по факту).

В таблицах 3.5 и 3.6 проводится расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану и по факту).

Заполнение таблиц должно сопровождаться примерами расчетов.

Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%). тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительн ый фонд заработной платы (12%). тыс. руб.	Годовой ФЗП. тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс.руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями.тыс. руб.
1. Основные рабочие
аппаратчик	6	19	29,5	1900	1064,95	106,50	1171,45	351,43	140,57	1663,45	499,04	2162,49
аппаратчик	5	11	27,5	часов	574,75	57,48	632,23	189,67	75,87	897,76	269,33	1167,09
аппаратчик	4	9	26	в год	444,60	44,46	489,06	146,72	58,69	694,47	208,34	902,80
оператор	5	6	28		319,20	31,92	351,12	105,34	42,13	498,59	149,58	648,17
оператор	4	5	25		237,50	23,75	261,25	78,38	31,35	370,98	111,29	482,27
Итого	-	50	-	-	2641,00	264,10	2905,10	871,53	348,61	4125,24	1237,57	5362,81
2. Вспомогательные рабочие
- слесарь	6	7	28	1800	352,80	35,28	388,08	116,42	46,57	551,07	165,32	482,27
- слесарь	5	7	26	часов	327,60	32,76	360,36	108,11	43,24	511,71	153,51	482,27
- слесарь	4	6	24	в год	259,20	25,92	285,12	85,54	34,21	404,87	121,46	482,27
- газоэлектросваршик	6	2	27		97,20	9,72	106,92	32,08	12,83	151,83	45,55	482,27
Итого	-	22	-	-	1036,80	103,68	1140,48	342,14	136,86	1619,48	485,84	1929,07
Всего	-	72	-	-	3677,80	367,78	4045,58	1213,67	485,47	5744,72	1723,42	7291,88

Таблица 3.4 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%). тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%). тыс. руб.	Годовой ФЗП. тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс.руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями.тыс. руб.
1. Основные рабочие
аппаратчик	6	22	29,5	1900	1233,10	123,31	1356,41	406,92	162,77	1926,10	577,83	2503,93
аппаратчик	5	13	27,5	часов	679,25	67,93	747,18	224,15	89,66	1060,99	318,30	1379,29
аппаратчик	4	7	26	в год	345,80	34,58	380,38	114,11	45,65	540,14	162,04	702,18
оператор	5	8	28		425,60	42,56	468,16	140,45	56,18	664,79	199,44	864,22
оператор	4	5	25		237,50	23,75	261,25	78,38	31,35	370,98	111,29	482,27
Итого	-	55	-	-	2921,25	292,13	3213,38	964,01	385,61	4562,99	1368,90	5931,89
2. Вспомогательные рабочие
- слесарь	6	5	28	1800	252,00	25,20	277,20	83,16	33,26	393,62	118,09	482,27
- слесарь	5	7	26	часов	327,60	32,76	360,36	108,11	43,24	511,71	153,51	482,27
- слесарь	4	9	24	в год	388,80	38,88	427,68	128,30	51,32	607,31	182,19	482,27
- газоэлектросваршик	6	3	27		145,80	14,58	160,38	48,11	19,25	227,74	68,32	482,27
Итого	-	24	-	-	1114,20	111,42	1225,62	367,69	147,07	1740,38	522,11	1929,07
Всего	-	79	-	-	4035,45	403,55	4439,00	1331,70	532,68	6303,37	1891,01	7860,96

Таблица 3.5 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	19600	1	19,6	5,88	2,352	27,832	8,3496	36,1816
Зам. Начальника	18200	1	18,2	5,46	2,184	25,844	7,7532	33,5972
Специалисты высшей категории	15700	9	141,3	42,39	16,956	200,646	60,194	260,84
Специалисты 1 категории	14900	17	253,3	75,99	30,396	359,686	107,91	467,592
Итого	68400	28	432,4	129,72	51,888	614,008	184,2	798,21



Таблица 3.6 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	19600	1	19,6	5,88	2,352	27,832	8,3496	36,182
Зам. Начальника	18200	1	18,2	5,46	2,184	25,844	7,7532	33,597
Специалисты высшей категории	15700	9	141,3	42,39	16,956	200,65	60,194	260,84
Специалисты 1 категории	14900	15	223,5	67,05	26,82	317,37	95,211	412,58
Итого	68400	26	402,6	120,78	48,312	571,69	171,51	743,2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рассчитать среднемесячную зарплату (по плану и по факту) на 1 работающего, 1 рабочего и 1 служащего (руководителя и специалиста).

Среднемесячная заработная плата работающего:

Зп план = 6358,73/100= 63,59

Зп факт=6875,06/105= 65,48

Среднемесячная заработная плата рабочего:

Зп план =(4125,24+1619,48)/72=79,79

Зп факт=(1740,38+4562,99)/79=79,79

Среднемесячная заработная плата руководителя:

Зп план = 37800/2=18900

Зп факт=37800/2=18900

Среднемесячная заработная плата специалиста:

Зп план = 30600/26=1176,92

Зп факт=30600/24=1275



4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (таблица 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Сумма по факту, тыс. руб.
1. Материальные затраты, всего	126000,00	129780,00
в том числе:
сырье и основные материалы	96000,00	98880,00
вспомогательные материалы	7200,00	7416,00
топливо	3000,00	3090,00
энергия	19800,00	20394,00
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	6358,73	6875,06
в том числе по группам:
основные рабочие	4125,24	4562,99
вспомогательные рабочие	1619,48	1740,38
руководители, специалисты	614,01	571,69
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, всего	1907,62	2062,52
в том числе по группам:
основные рабочие	1237,57	1368,90
вспомогательные рабочие	485,84	522,11
руководители, специалисты	184,20	171,51
4. Амортизационные отчисления	2274,03	2274,03
5. Прочие затраты	3290,00	3290,00
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	139830,38	144281,61
Себестоимость 1 тонны продукции	23,31	23,35

Структура затрат (по плану и по факту) по элементам затрат для наглядности изображается графически.

Как видно из вышеприведенных данных наибольший объем в структуре затрат занимают материальные затраты, причем объем материальных затрат по фактическим данным превышает плановые показатели. Данная тенденция связана с увеличение объема продаж продукции.



5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль от продажи продукции (П_ПР):

Ппр = В - С,

где В - выручка от продажи продукции;

С - затраты на производство и реализацию продукции.

Ппр план = 2048105,67 - 139830,378 = 1908275,292

Ппр факт = 2109548,84 - 144281,61 = 1965267,23

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (П_ЧИСТ), показатель фактической рентабельности продукции, а также плановые и фактические показатели рентабельности продаж и производства.

Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка

Рпр план=1526275,51/2048105,67=0,75

Рпр факт=1571869,06/2109548,84=0,75

Рентабельность продукции = чистая прибыль/себестоимость х 100%

Рпрод план = 1908275,29/139830,38*100%=10,92

Рпрод факт = 1965267,23/144281,61*100%=10,89

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 5.1.

После таблицы приводятся расчеты всех показателей.

Таблица 5.1 - Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	6000,00	6180,00
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	23,31	23,35
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	341,35	341,35
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2048105,67	2109548,84
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	139830,38	144281,61
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1908275,29	1965267,23
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	19586,67	19586,67
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	11177,99	11177,99
Налог на имущество, тыс. руб.	430,91	430,91
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	1907844,39	1964836,32
Налог на прибыль, тыс. руб.	381568,88	392967,26
Чистая прибыль, тыс. руб.	1526275,51	1571869,06
Рентабельность продукции, %	10,92	10,89
Рентабельность продаж, %	0,75	0,75
Рентабельность производства, %	10,92	10,89

Себестоимость годового объема продукции, план. тыс. руб. =

126000,00 + 6358,73 + 1907,62 + 2274,03 + 3290,00 = 139830,38

Себестоимость годового объема продукции, факт. тыс. руб. =

129780,00 + 6875,06 + 2062,52 + 2274,03 + 3290,00 = 144281,61

Себестоимость 1 тонны, план. тыс. руб. =139830,38/6000=23,31

Себестоимость 1 тонны, факт. тыс. руб. =144281,61/6180=23,35

Исходя из плановой себестоимости 1 тонны продукции и ее рентабельности определяем цену 1 тонны продукции. = =349,58

Выручка от продажи продукции, план. тыс. руб. = 349,58 * 6000 = 2048105,67

Выручка от продажи продукции, факт. тыс. руб. =349,58 * 6180 = 2109548,84

Прибыль от продаж, план. тыс. руб. = 2048105,67 - 139830,38= 1908275,29

Прибыль от продаж, факт. тыс. руб. = 2109548,84 - 144281,61 = 1965267,23

Налог на имущество, тыс. руб. = 11177,99*2,2%=430,91

Налогооблагаемая прибыль, план. тыс. руб. =1908275,29 - 430,91=1907844,39

Налогооблагаемая прибыль, факт. тыс. руб. =1965267,23 -430,91=1964836,32

Налог на прибыль, план. тыс. руб. = 1907844,39*2,2%=381568,88

Налог на прибыль, факт. тыс. руб. = 1964836,32 * 2,2% = 392967,26

Чистая прибыль, план. тыс. руб. = 1907844,39 - 381568,88 = 1526275,51

Чистая прибыль, факт. тыс. руб. = 1964836,32 - 392967,26 = 1571869,06

Рентабельность продукции план. = 139830,378/1526275,5 = 10,9

Рентабельность продукции факт. = 144281,61 / 1571869,06 = 10,89

Рентабельность продаж план. = 1526275,508 / 2048105,67 = 0,745

Рентабельность продаж факт. = 1571869,058/2109548,84 = 0,745

Рентабельность производства план. = 139830,378/1526275,5 = 10,9

Рентабельность производства факт. = 144281,61 / 1571869,06 = 10,89

5.2 Расчет точки безубыточности

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Расчет точки безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами (по плановым показателям).

Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно постоянные затраты	Условно переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	129780,0	89,9	12978,0	10	116802,0	90
2. Затраты на оплату труда	6875,1	4,8	4125,0	60	2750,0	40
3. Социальные отчисления	2062,5	1,4	1546,9	75	515,6	25
4. Амортизационные отчисления	2274,0	1,6	2274,0	100	0,0	0
5. Прочие	3290,0	2,3	2632,0	80	658,0	20
Итого	144281,6	100	23556,0	-	120725,7	-

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) - это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат:

план. = 2048105,67- 120725,7= 1927380,01

факт. = 2109548,84- 120725,7=1988823,18

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода (НМД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

план. = 1927380,01/ 2048105,67= 0,941

факт. =1988823,18/2109548,84=0,942

Критический (пороговый) объем производства и реализации:

план. = 23556,0/( 2048105,67-( 120725,7/6000))= 73,33

факт. = 23556,0/(2109548,84-( 120725,7/6180))= 73,2

Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

план. = 341,35* 73,33= 25031,43

факт. =341,35*73,2=24985,85

Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

план. = 2048105,67-25031,43419=2023074,236

факт. = 2109548,84-24985,85=2084562,99

Маржинальный запас прочности (МЗП) - это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

план. = 2023074,24/ 19586,67*100%=98,78

факт. =2084562,99/19586,67*100%=98,82

Таблица 5.3. Расчет точки безубыточности.

Объем выпуска продукции	0%	10%	20%	30%	40%	50%	60%	70%	80%	90%	100%
Постоянные затраты, тыс. руб.	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96	23 555,96
Переменные затраты, тыс. руб.	23 555,96	33 272,93	42 989,90	52 706,87	62 423,84	72 140,81	81 857,78	91 574,75	101 291,72	111 008,69	120 725,66
Выручка от продаж, тыс. руб.	-	210 954,88	421 909,77	632 864,65	843 819,54	1 054 774,42	1 265 729,30	1 476 684,19	1 687 639,07	1 898 593,96	2 109 548,84

После проведенных расчетов и построения графика необходимо сделать выводы, в том числе, о том, как изменится положение предприятия в связи с изменением объема производства и реализации (как изменятся маржа безопасности, запас финансовой прочности и маржинальный запас прочности).

Как видим из вышеприведенных данных при увеличении количества произведенной продукции увеличивается и прибыль предприятия. В дальнейшем при увеличении объема выпуска продукции масса прибыли начнет расти. Но рано или поздно станет проявляться закон убывающей производительности.

На конец анализируемого периода предприятие имеет высокую рентабельность. Предприятие имеет отличные шансы для дальнейшего развития.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Все полученные технико-экономические показатели деятельности предприятия сводятся в итоговую таблицу 6.1, в которой рассчитываются абсолютное и относительное отклонения фактических показателей от плановых.

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т	6000,00	6180,00	180,0	3,00
2. Цена, руб.	341,35	341,35	0,0	0,00
3. Выручка, тыс. руб.	2048105,67	2109548,84	61443,2	3,00
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	19586,67	19586,67	0,0	0,00
5. Фондоотдача, руб./руб.	104,57	107,70	3,1	3,00
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,0096	0,0093	0,0	-2,91
7. Фондовооруженность
на 1 работающего, тыс. руб./чел.	195,87	186,54	-9,3	-4,76
на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	272,04	247,93	-24,1	-8,86
8. Коэффициент интенсивного использования	0,86	0,88	0,0	3,00
9. Коэффициент экстенсивного использования	0,91	0,91	0,0	0,00
10. Коэффициент интегрального использования	0,78	0,80	0,0	3,00
11. Норматив оборотных средств, тыс. руб.	11177,99	11177,99	0,0	0,00
12. Коэффициент оборачиваемости	188,72	188,72	0,0	0,00
13. Длительность 1 оборота, дней.	1,91	1,91	0,0	0,00
14. Коэффициент загрузки ОС	0,01	0,01	0,0	0,00
15. Численность работающих, чел., всего	100,00	105,00	5,0	5,00
В том числе рабочих	72,00	79,00	7,0	9,72
16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел.
одного рабочего,	83,33	78,23	-5,1	-6,13
одного работающего	60,00	58,86	-1,1	-1,90
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел.
одного рабочего	28445,91	26703,15	-1742,8	-6,13
одного работающего	20481,06	20090,94	-390,1	-1,90
18. Среднегодовая заработная плата
одного рабочего
одного работающего	63,59	65,48	1,9	2,97
19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	139830,38	144281,61	4451,2	3,18
20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб.	23,31	23,35	0,0	0,18
21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	1907844,39	1964836,32	56991,9	2,99
22. Чистая прибыль, тыс. руб.	1526275,51	1571869,06	45593,5	2,99
23. Рентабельность производства, %	10,92	10,89	0,0	-0,19
24. Рентабельность продукции, %	10,92	10,89	0,0	-0,19
25. Рентабельность продаж, %	0,75	0,75	0,0	-0,01
26. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	2023074,24	2084562,99	61488,8	3,04
27. Маржа безопасности, тонн	5926,67	6106,80	180,1	3,04
28. Маржинальный запас прочности, %	98,78	98,82	0,0	0,04

Размещено на Allbest.ru