Экономический анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

1.2 Показатели объема реализации в разной оценке

1.3 Оценка выполнения плана поставок

1.4 Анализ остатков нереализованной продукции

1.5 Структурный состав продукции, влияние структурных сдвигов на объем производства

2. Анализ себестоимости продукции

2.1 Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализации продукции

2.2 Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов

Список использованной литературы



Введение

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития.

В условиях рыночных отношений, финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта обеспечивают множество факторов, включающих в себя не только правильно выработанную хозяйственную стратегию, но и учетную политику, систему управления и экономического анализа и оптимально составленного плана экономического развития. Результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений является финансовая устойчивость и, следовательно, определяется совокупностью всех производственно-хозяйственных и финансовых факторов. Основными задачами деятельности хозяйствующего субъекта являются рост доходности и снижение затрат, т.е. эффективное использование всех видов ресурсов. Ключевая роль в реализации данных задач принадлежит экономическому анализу.

Специалист в любой сфере деятельности должен владеть современными приемами и способами экономического анализа, которые позволяют объективно оценить ситуацию в экономике и принять оптимальные управленческие решения на любом уровне хозяйствования.

Экономический анализ классифицируется по определенным признакам:

1. По отраслевому признаку:

· отраслевой - учитывает отдельные виды экономики (промышленности);

· межотраслевой - является теоретической базой экономического анализа.

2. По временному признаку:

· предварительный - проводится до совершения хозяйственной операции;

· последующий или ретроспективный - проводится после совершения хозяйственных операций и используется для контроля за выполнением плана;

· оперативный (ситуационный) - проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени;

· итоговый (заключительный) - проводится за отчетный период времени (квартал, год), в котором деятельность изучается по отчетным данным за отчетный период всесторонне..

3. По методике изучения объектов:

· сравнительный анализ - обычно ограничивается сравнением отчетности о результатах хозяйственной деятельности с данными прошлых лет, данными передовых фирм за прошлые года;

· факторный - направлен на выявление величины факторов на прирост и уровень результативных показателей;

· диагностический (экспресс-анализ) - способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков характерных только для данного нарушения, например: если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста готовой продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства;

· маржинальный метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, и деление затрат на постоянные и переменные;

· экономико-математический - выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет наиболее полного использования имеющихся ресурсов;

· стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) - используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности организации;

· функционально-стоимостной (ФСА) метод выявления резервов, базируется на функциях, которые выполняет объект и сориентированы на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструкторское производство, эксплуатация, утилизация). Основное назначение: выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощение конструирования.

4. По содержанию программы:

· комплексный - полный комплексный анализ предполагает изучение всех вопросов организации или подразделения в их взаимосвязи и охватывает все стадии подготовки производства: конструирование изделий, разработку технологии их производства, а так же все последовательные этапы процесса производства и обращения продукции, материально-техническое снабжение производства, сбыт продукции, финансово-распределительные и кредитно-расчетные отношения;

· тематический (локальный) - ограничивается изучением отдельного вопроса, представляющего в определенный момент наибольший интерес.



1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции.

Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Наименование показателей	I квартал	IV квартал	Отклонение, %
	отчет	план	отчет	к плану	к I кварталу
Объем реализации продукции, тыс. руб.	6200	6600	7200	109	116
Товарная продукция, тыс. руб.	6260	6900	7150	103,6	114
валовая продукция, тыс. руб.	6350	7100	7400	104	116,5

Проводя анализ выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции следует учитывать, что между показателями валовой продукции, товарной продукции и объема реализации существует взаимосвязь.

ТП = ВП + НП_нп - НП_кп

I квартал

6260 тыс.р. = 6350 тыс.р. +(6260 тыс.р. -6350 тыс.р.)

6260 тыс.р. = 6260 тыс.р.

IV квартал

7150 тыс.р.= 7400 тыс.р.+(7150 тыс.р.-7400 тыс.р.)

7150 тыс.р.=7150тыс.р.

где ТП - товарная продукция; ВП - валовая продукция; НП_нп - незавершенное производство на начало периода; НП_кп - незавершенное производство на конец периода.

РП = ТП + ОГП_НП - ОГП_КП,

где РП - реализованная продукция, ОГП_НП - остатки готовой продукции на начало периода, ОГП_КП - остатки готовой продукции на конец периода.

I квартал

6200 тыс.р.=6260 тыс.р.+(6200 тыс.р.-6260 тыс.р.)

6200 тыс.р.=6200 тыс.р.

IV квартал

7200 тыс.р.=7150 тыс.р.+(7200 тыс.р.-7150 тыс.р.)

7200 тыс.р.=7200тыс.р.

продукция план состав себестоимость

Вывод:

Оценивая динамику производства и реализации продукции относительно плана можно сделать вывод о том, что по всем рассматриваемым показателям наблюдается перевыполнение плана. Это связано с тем, что в отчетном периоде IV квартала товарная продукция и валовая продукция соответственно на 250 тыс.р. и 300 тыс.р. больше запланированной товарной и валовой продукции в IV квартале. По объему реализации продукции наблюдается перевыполнение плана на 9%, это говорит о том, что в отчетном периоде IV квартала реализовали продукции на 600 тыс. р. больше, чем было запланировано реализовать. Рассматривая динамику производства и реализации продукции относительно I квартала, можно заметить следующую динамику - перевыполнение наблюдается по товарной и валовой продукции на 14% и 16,5% соответственно. Это связано с тем, что в IV квартале товарная и валовая продукция на 890 тыс.р. и 1050 тыс.р. больше, чем в I квартале. Объем реализации продукции в IV квартале больше чем объем реализации продукции в I квартале.

1.2 Показатели объема реализации в разной оценке

1. Рассчитать влияние на объем реализации продукции в IV квартале:

а) изменения действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменения объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции:

а) в действующих ценах;

б) в сопоставимых плановых ценах.

Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели	I квартал	IV квартал
		план	отчет
Объем реализации в действующих ценах предприятия, тыс. руб.	5569,20	6600	7495
Объем реализации в ценах, принятых в плане, тыс. руб.	6200	6600	6200

Показатели таблицы рассчитываются следующим образом.

Объем реализации в действующих ценах:

I квартал - ? аб цб

А=160*1,8=288 тыс. руб.

Б=220*2,1=462тыс. руб.

С=300*1,7=510 тыс. руб.

Д=1197*3,6=4309,2 тыс.р.

IV квартал (план) - ? апл цпл

А=210*2,1=441тыс.р.

Б=180*2,3=414 тыс.р.

С=390*1,9=741 тыс.р.

Д=1251*4=5004 тыс.р.

IV квартал (факт) - ? аф цф

А=210*2,5=252тыс.р.

Б=200*2,4=480 тыс.р.

С=410*2,6=1066тыс.р.

Д=1130*4,8=5424 тыс.р.

где аб, апл, аф - объемы реализации продукции по видам в натуральных единицах в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответст-венно; цб, цпл, цф, - цена единицы продукции по видам в тыс. руб. в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответственно.

Объем реализации в ценах, принятых в плане:

I квартал - ? аб цпл;

А=160*2,1=336тыс.р.

Б=220*2,3=506тыс.р.

С=300*1,9=570тыс.р.

Д=1197*4=4788тыс.р.

IV квартал (план) - ? апл цпл;

А=210*2,1=441тыс.р.

Б=180*2,3=414 тыс.р.

С=390*1,9=741 тыс.р.

Д=1251*4=5004тыс.р.

IV квартал (факт) - ? аф цпл.

А=210*2,1=441тыс.р.

Б=200*2,3=460тыс.р.

С=410*1,9=779тыс.р.

Д=1130*4=4520тыс.р.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.

1. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

? аф цф - ? аф цпл =7495-6200=1295 тыс. р.

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

? аф цпл - ? апл цпл =6200-6600= -400 тыс.р

3. Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

? аф цф - ? апл цпл = 7495-6600=895 тыс. р.

Помимо определения абсолютного влияния факторов следует определить их относительное влияние на изменение объема реализации продукции с использованием агрегатных индексов.

1. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

Jц = ? аф цф / ? аф цпл =7495тыс.р. / 7201 тыс.р.=1,20 =120%

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

Jа = ? аф цпл / ? апл цпл =6200 тыс.р. /6600 тыс.р. =0,9=0,9%

3. Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

Jац=? аф цф / ? апл цпл =7495 тыс.р. / 6600 тыс.р.=1,13=113%

Для оценки динамики реализации продукции следует выносить следующие расчеты:

1. Динамика реализации продукции в действующих ценах:

? аф цф - ? аб цб = 7495 - 5569,20 = 1925,80 (134,5%)

2. Динамика реализации продукции в сопоставимых плановых ценах:

? аф цпл - ? аб цпл =6200 - 6200 =0 (100%)

Вывод:

Проанализировав изменение объема реализации в действующих ценах и в ценах, принятых в плане можно сделать вывод о том, что объем реализации в действующих ценах в IV квартале увеличился на 1925,80 тыс.р. по сравнению с I кварталом, а объем реализации в ценах, принятых в плане остался на том же уровне. Анализируя объем реализации в IV квартале по сравнению с планом, можно отметить, что фактический объем реализации в действующих ценах уменьшился, а в ценах, принятых в плане увеличился соответственно на -400 тыс. р. и 895 тыс. р.

1.3 Оценка выполнения плана поставок

Оценить выполнение договорных поставок продукции за I квартал года.

Оценка выполнения плана поставок

Период	Объем отгруженной продукции, тыс. руб.	Принято в зачет поставок по договорам, тыс. руб.	Отклонение зачтенных поставок
			от общего объема поставок	от объема поставок по договорам
	общий	в т.ч. по договорам		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Январь	2600	2540	2500	-100	96,15	-40	98,4
Февраль	2500	2500	2500	0	100	0	100
Январь + Февраль	5100	5040	5000	-100	98	-40	99,2
Март	2100	2100	1900	-200	90,4	-200	90,47
Январь + Февраль + Март	7200	7140	6900	-300	95,83	-240	96,6

Вывод:

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Проводя оценку выполнения договорных поставок за январь и март можно отметить недовыполнения плана по общему объему поставок и по договорам в январе и в марте. В феврале план поставок выполнен полностью. Анализируя выполнение договорных поставок в целом за квартал, можно также заметить перевыполнение плана по общему объему поставок и по договорам.



1.4 Анализ остатков нереализованной продукции

Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.

Остатки нереализованной продукции

Показатели	IV квартал
	На начало	На конец	Изменение за квартал
Остатки нереализованной произведенной продукции, тыс.р.	1980	3100	1120
в том числе готовая продукция на складе, тыс.р.	920	1980	1060
Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, тыс. руб.	770	860	90
товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо тыс. руб.		90	90
Товары отгруженные, но не оплаченные в срок тыс. руб.	290	100	190
Товары, отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта тыс. руб.		70	70

Вывод:

После анализа данных, можно сделать вывод о том, что остатки нереализованной продукции на начало IV квартала не совпадают с остатками на конец IV квартала. Увеличение остатков нереализованной продукции снизило объем реализации продукции на 1120 тыс. руб., что плохо характеризует работу организации. Такому снижению объема реализации, способствовало увеличение следующих показателей: готовая продукция (1060 тыс.р.), товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо (90 тыс.р.), товары отгруженные, но не оплаченные в срок (190 тыс.р.) и товаров, отгруженных на ответственное хранение у покупателя ввиду отказа от акцепта на 70 тыс.р. товары отгруженные срок оплаты которых не наступил (90 тыс.руб.) В процессе анализа влияния изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции выясняется, какие меры были приняты организацией в целях сокращения остатков готовой продукции до установленных нормативов, ускорения отгрузки и расчетов по отгруженной продукции. На величину запасов готовой продукции на складах оказывают влияние следующие факторы:

- неравномерность выпуска продукции;

- наличие продукции, пользующейся ограниченным спросом;

- транспортные затруднения;

- отсутствие необходимой тары;

- прекращение отпуска продукции отдельным неплательщикам;

- другие причины.

1.5 Структурный состав продукции, влияние структурных сдвигов на объем производства

Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства.

Структурный состав продукции

Вид продукции	План	Факт
	тыс. руб.	удельный вес, %	IV квартал	I квартал
			тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
А	441	6,68	525	7	288	5,17
Б	414	6,27	480	6,4	462	8,29
С	741	11,22	1066	14,22	510	9,15
Д	5004	75,81	5424	72,36	4309,20	77,37
Итого	6600	100	7495	100	5569,20	100

Влияние структурных сдвигов на объем производства

Вид продукции	Выпуск, тыс. руб.	Структура, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
А	2250	2320	31,69	31,35	2346,54	2320
Б	1290	1680	18,16	22,70	1343,84	1343,84
С	2520	2320	35,49	31,35	2626,26	2320
Д	1040	1080	14,64	14,59	1083,36	1080
Итого	7100	7400	100	100	7400	7063,84

Графа 6 формируется следующим образом: итог гр. 3 умножается последовательно на плановый удельный вес каждого вида продукции в общем объеме (гр. 4). Итог гр. 6 равен итогу гр. 3. Графа 7 формируется путем сопоставления по каждому виду продукции гр. 6 и гр. 3, в зачет берется меньшее число:

Процент выполнения плана по структуре = Зачтенный выпуск (гр. 7)

Фактический выпуск (гр. 3) = = 7063,84 / 7400 = 95,45%

Влияние структурных сдвигов на выпуск продукции составляет разница итогов гр. 3 и гр. 7.

7400 - 7063,84 = 336,16 тыс.р.

Вывод:

Увеличение размера производства (реализации) по одним видам и сокращение по иным видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске.

Выполнить план по структуре -- означает сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. В рассматриваемой ситуации можно сказать о том, что план по структуре не довыполнен на 4,55% (100%-95,45%). Причиной недовыполнения плана стало фактическое снижение выпуска продукции по не которым её видам. Изменение структуры производства оказывает огромное влияние на все экономические характеристики: размер выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если возрастает удельный вес более дорогой продукции, то размер её выпуска в стоимостном выражении растет, и напротив. Так как фактический выпуск всех видов продукции превысил плановые показатели, можно отметить положительную тенденцию структурных сдвигов при выпуске продукции.



2. Анализ себестоимости продукции

2.1 Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализации продукции

Сопоставить темпы роста выручки и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж. Сопоставить динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки.

Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализованной продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	темп изменения, %
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	6200	7200	1000	116,12
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	6100	6720	6200	110,16
3. Затраты на 1 рубль выручки, тыс./руб. (пок. 2/пок. 1)	0,98	0,93	-0,05	94,89
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. (пок. 1 - пок. 2)	100	480	380	4,8
5. Рентабельность продаж, % (пок. 4/ пок. 1) *100%	1,61	6,67	5,06	414,28

Факторный анализ рентабельности продаж выполняется методом цепных подстановок.

1. Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

= 6,67 - 1,67 = 5,06%

где и рентабельность продаж в I и IV квартах соответственно.

2. Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:

= 100 / 7200 - 100 / 6200 = -0,003

где - прибыль от продаж в I квартале; и - выручка от продаж в I и IV кварталах соответственно.

3. Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:

= 480/7200 - 100/6200 = 0,05%

где - прибыль от продаж в IV квартале.

Вывод:

Анализируя рентабельность продаж необходимо учитывать влияние изменения выручки и изменения прибыли. Изменение выручки не оказало никакого влияния на рентабельность продаж, так как её значение в IV квартале было равно значению в I квартале. Увеличение прибыли от продаж в IV квартале на 120 тыс.р. оказало положительное влияние на рентабельность, так как она повысилась на 2,26%.

Так как рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	Темп изменения, %
1. Валовая продукция, тыс. руб.	6350	7400	1050	116,53
2. Затраты на производство продукции, тыс. руб.	6080	6620	540	108,88
3. Затраты на 1 рубль валовой продукции, руб. руб.	0,95	0,89	0,06	93,68
4. Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	0,98	0,93	-0,05	94,89

Вывод:

Анализируя уровень затрат на 14 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции можно отметить что в IV квартале по сравнению с I кварталом наблюдается их снижение.

2.2 Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов

Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.

Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %
Затраты на производство продукции, всего	6080	100	6620	100	540	0
В т.ч. - материальные затраты	2960	48,68	3310	50	350	1,32
- затраты на оплату труда с начислениями	2110	34,70	2080	31,41	-30	-3,29
- амортизация	870	14,30	800	12,08	-70	-2,22
- прочие затраты	140	2,30	430	6,49	290	4,19
2. Затраты живого труда	2110	34,70	2080	31,41	-30	3,29
3. Затраты овеществленного труда	3970	65,29	4540	68,58	570	3,29

1. К затратам живого труда относят затраты на оплату труда с начислениями.

2. К затратам овеществленного труда - амортизацию, материальные и прочие затраты.

Вывод:

Анализ затрат в разрезе экономических элементов дает возможность оценить изменения в организации производства, установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Сравнивания данные о затратах на производство продукции в IV квартале по сравнению с I кварталом можно заметить некоторое снижение и повышение экономических элементов. Затраты живого труда снизились на 30 тыс. р, затраты общественного труда увеличились на 570 тыс. р.

Анализ структуры материальных затрат

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %
Материальные затраты, всего, в т.ч.	2960	100	3310	100	350	0
- сырье и материалы	1420	0,47	2300	0,69	880	0,22
- покупные полуфабрикаты			200	0,06	200	0,06
- топливо	400	0,13	100	0,03	-300	-0,1
- эл/энергия	900	0,30	600	0,18	-300	-0,12
- теплоэнергия	100	0,03	10	0,003	-90	-0,027

Вывод:

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов. Анализируя данные приведенные в таблице можно отметить, что общая сумма материальных затрат в IV квартале увеличилась на 350 тыс. р. по сравнению с I кварталом. На данное увеличение повлияло увеличение следующих показателей: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты. Увеличение материальных затрат говорит о не рациональном их использовании, это приводит к увеличению себестоимости продукции.



Список использованной литературы

1. Данилова Н.Ф., Сидорова Е.Ю. Экономический анализ деятельности предприятия: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2009.

2. Зенкина И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, АкадемЦентр, 2009.

3. Кондратова И.Г. Роль комплексного экономического анализа в управлении деятельностью коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - № 23. - С. 47-51.

4. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. - М.: Новое знание, 2009.

5. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2009.

6. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Форум, 2009.

7. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Академия, 2008.

8. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009.

9. Просветов Г.И. Экономический анализ: Задачи и решения. - М.: Альфа-Пресс, 2008.

10. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009.

11. Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009.

Размещено на Allbest.ru