Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный университет кино и телевидения

Институт экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учёта

Курсовая работа

По дисциплине:

Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих

организациях

На тему:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Выполнила Демченко В.Д.

Студентка 4 курса, 746 группы

Проверила доцент,

к.э.н. Поносова С.И.

Санкт-Петербург - 2010



Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций
• Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации
• 2.1 Анализ дебиторской задолженности
• 2.2 Анализ кредиторской задолженности
• 2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
• Заключение
• Список использованных источников
• Введение
• Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
• В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:

1. Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.

2. Проведение анализа дебиторской задолженности.

3. Проведение анализа кредиторской задолженности.

4. Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Для реализации представленных выше задач будут применены всеобщие, общие и специальные методы экономического анализа.



Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на фин. состояние предприятия для улучшения финансового положения необходимо:

1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца.

2. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

3. Ориентироваться на увеличение кол-ва заказчиков.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

*точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

*контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

*определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

*определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

*выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

*выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

*определение правильности использования банковских ссуд;

*выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

*определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации

2.1 Анализ дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности начинается с анализа структуры и динамики дебиторской задолженности, в ходе которого определяются:

1. удельный вес дебиторской задолженности по счетам бюджетного учёта в общей сумме задолженности по учреждению на начало и конец года;

2. абсолютное и относительное изменение дебиторской задолженности, а также изменение задолженности по удельному весу по счетам бюджетного учёта в общей сумме задолженности по учреждению .

Результаты расчёта данных показателей приведём в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учёта	На начало года	На конец года	Изменение
	сумма, тыс. руб.	уд вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсолют. тыс. руб.	Относит. %	по удельному весу, %
1	2	3	4	5	6	7	8
120600 «Расчёты по выданным авансам»	540,548	44,55	461,554	-52,43	-78,994	-14,61	-96,99
1208000 «Расчёты с подотчётными лицами»	-0,570	-0,05	-0,570	0,06	0,000	0,00	0,11
220500 «Расчёты по доходам»	-128,412	-10,58	-2480,625	281,81	-2352,212	1831,77	292,39
220600 «Расчёты по выданным авансам»	801,271	66,04	1207,855	-137,22	406,584	50,74	-203,26
220800 «Расчёты с подотчётными лицами»	0,467	0,04	-68,460	7,78	-68,926	-14775,19	7,74
Всего	1213,303	100,00	-880,245	100,00	-2093,548	-172,55	--

Можно сделать вывод, что на конец года по всем счетам учёта имела место кредиторская задолженность, составившая примерно 880,2 тыс. руб. Такая ситуация обусловлена возросшей суммой обязательств по счёту «Расчёты по доходам» Общий размер задолженности по данному счёту насчитывает почти 2,5 млн. руб., что составляет 281,81%.

Образовалась задолженность в 68,5 тыс. руб. перед подотчётными лицами по приносящей доход деятельности уже в конце отчётного периода. Однако, несмотря на существенный относительный прирост обязательств по данному счёту, их доля в общей сумме составила лишь 7,78%, таким образом, задолженность перед подотчётными лицами не оказала существенного влияния на итоговый результат.

По последней составляющей приносящей доход деятельности, по которой на конец года был зафиксирован остаток - в расчёты по выданным авансам. Наблюдалась дебиторская задолженность, составила в итоге 1207,855 тыс. руб. или - 137,22% от общего итога.

В бюджетной деятельности снижение почти на 79 тыс. руб. (14,61%) суммы дебиторской задолженности по выданным авансам.

В таблице 2.2 определить:

- удельный вес задолженности по источникам образования, аналитическим счетам в общей сумме дебиторской задолженности по счету на начало и конец года;

- абсолютное и относительное изменение задолженности, а так же изменение задолженности по удельному весу в целом по счету, по аналитическим счетам и по источником образования

Таблица 2.2

Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счёту 020600 «Расчёты по выданным авансам»

Наименования аналитических счетов к счёту 020600 «Расчёты по выданным авансам»	На начало года	На конец года	Изменение
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсол., тыс. руб.	Относит. %	по уд. весу, %
1	2	3	4	5	6	7	8
120603 «Расчёты по выданным авансам на начисления на выплаты по оплате труда»	--	--	15,100	0,90	15,100	--	0,90
120622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов»	540,548	40,28	446,454	26,74	-94,094	-17,41	-13,54
Итого по бюджетным средствам	540,548	40,28	461,554	27,65	-78,994	-14,61	-12,64
220604 «Расчёты по выданным авансам за услуги связи»	8,876	0,66	9,949	0,60	1,073	12,09	-0,07
220609 «Расчёты по выданным авансам за прочие работы, услуги»	173,318	12,92	307,096	18,40	133,778	77,19	5,48
220619 «Расчёты по выданным авансам на приобретение основных средств»	525,348	39,15	800,526	47,95	275,178	52,38	8,80
220622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов»	93,729	6,99	90,284	5,41	-3,445	-3,68	-1,58
Итого по внебюджетным средствам	801,271	59,72	1207,855	72,35	406,584	50,74	12,64
Всего	1341,819	100,00	1669,409	100,00	327,590	24,41	--

Общая сумма задолженности по внебюджетным средствам по реализации товаров в счёт предоплаты составила по итогам года 1207,855 тыс. руб г. и насчитывает 72,35%, Такое положение вещей связано с увеличением задолженности по всем аналитическим счетам, кроме «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и по расчётам по выданным авансам на приобретение основных средств. По данному счёту обязательства выросли более чем в полтора раза, составив чуть больше 800,5 тыс. руб., что насчитывает почти 47,95% от общей суммы задолженности. Можно отметить рост на 77,19% (133,778 тыс. руб.) размер задолженности по счёту 220609 «Расчёты по выданным авансам за прочие работы, услуги», в общей сложности 18,4% от общей задолженности по выданным авансам.

В операциях с бюджетными средствами можно отметить снижение дебиторской задолженности снижение с 540,548 до 461,554 тыс. руб. Данное уменьшение обусловлено сокращением поставки материальных запасов на 94,1 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2.3

Анализ дебиторской задолженности по аналитическому счёту 020622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по срокам возникновения

Дебиторская задолженность по аналитическому счёту 020622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов»	Всего	В том числе по срокам возникновения
		срок оплаты не наступил	Просроченная
			до 1 года	от 1 г. до 3-х лет	от 3-х до 5-ти лет	свыше 5 лет
1	2	3	4	5	6	7
Всего на начало года, тыс. руб.	634,277	626,458	7,819	--	--	--
Удельный вес, %	100,00	98,77	1,23	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	536,738	536,738	--	--	--	--
Удельный вес, %	100,00	100,00	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-97,539	-89,720	-7,819	--	--	--
по удельному весу, %	--	1,23	-1,23	--	--	--
КОНТРАГЕНТЫ
По бюджетным средствам
ООО «Спецпитание»
Всего на начало года, тыс. руб.	463,489	463,489	--	--	--	--
Удельный вес, %	73,07	73,99	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	389,161	389,161	--	--	--	--
Удельный вес, %	72,50	72,50	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-74,328	-74,328	--	--	--	--
по удельному весу, %	-0,57	-1,49	--	--	--	--
ООО «Сестрорецкий хлебозавод»
Всего на начало года, тыс. руб.	77,059	77,059	--	--	--	--
Удельный вес, %	12,15	12,30	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	57,293	57,293	--	--	--	--
Удельный вес, %	10,67	10,67	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-19,766	-19,766	--	--	--	--
по удельному весу, %	-1,48	-1,63	--	--	--	--
По внебюджетным средствам
ООО «Юмакс»
Всего на начало года, тыс. руб.	51,836	44,017	7,819	--	--	--
Удельный вес, %	8,17	7,03	100,00	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	43,020	43,020	--	--	--	--
Удельный вес, %	8,02	8,02	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-8,816	-0,997	-7,819	--	--	--
по удельному весу, %	-0,15	0,99	-100,00	--	--	--
ООО «Ху из ху Ферлаг фюр»
Всего на начало года, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
Удельный вес, %	--	--	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	11,089	11,089	--	--	--
Удельный вес, %	2,07	2,07	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	11,089	11,089	--	--	--	--
по удельному весу, %	2,07	2,07	--	--	--	--
ООО «МедТех Инвест»
Всего на начало года, тыс. руб.	9,341	9,341	--	--	--	--
Удельный вес, %	1,47	1,49	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	7,77	7,77	--	--	--	--
Удельный вес, %	1,45	1,45	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-1,571	-1,571	--	--	--	--
по удельному весу, %	-0,02	-0,04	--	--	--	--
ООО «Сестрорецкий хлебозавод»
Всего на начало года, тыс. руб.	32,552	32,552	--	--	--	--
Удельный вес, %	5,13	5,20	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	27,131	27,131	--	--	--
Удельный вес, %	5,05	5,05	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	-5,421	-5,421	--	--	--	--
по удельному весу, %	-0,08	-,0,15	--	--	--	--
ООО «Новое измерение»
Всего на начало года, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
Удельный вес, %	--	--	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	1,274	1,274	--	--	--
Удельный вес, %	0,24	0,24	--	--	--	--
Отклонения:
абсолютное, тыс. руб.	1,274	1,274	--	--	--	--
по удельному весу, %	0,24	0,24	--	--	--	--

О сумма дебиторской задолженности по счёту «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по всем видам деятельности на конец года составила 536,738 тыс. руб., что на 97,539 тыс. меньше чем на его начало. с истекшим сроком исковой давности.

32,15% в общей величине дебиторской задолженности по поставкам материальных запасов составляет задолженность, возникшая в рамках бюджетной деятельности и связанная с поставками продуктов питания ООО «Спецпитание» и ОАО «Сестрорецкий хлебозавод», которые должны были быть произведены до 31.01.2010. Величина обязательств ООО «Спецпитание» насчитывает 72,5% от суммы остатка по анализируемому счёту, что на 0,57% меньше, чем в предыдущем году, и что объясняется уменьшением её величины в абсолютном выражении по сравнению с началом года на 74,328 тыс. руб.

ОАО «Сестрорецкий хлебозавод» осуществляет поставку институту хлебобулочных изделий в рамках как бюджетной, так и приносящей доход деятельности. Величина его задолженности по поставке продукции в счёт полученных авансов по обоим видам деятельности составляет. 84,424 тыс. руб. или 15,72% от общей величины подобного рода задолженности, что в целом на 25,187 тыс. руб. или 1,56% .

Значительную роль играет задолженность ООО «Юмакс», составляющая 43,02 тыс. руб. или 8,02%.

Определить:

1. коэффициенты возобновления и погашения дебиторской задолженности;

2. удельный вес возникшей и погашенной в течение года задолженности по счетам бюджетного учёта в общей сумме

Коэффициент погашения показывает, во сколько раз сумма погашенной задолженности превышает её остаток на начало года, значение коэффициента при этом больше 1. Если же значение коэффициента наоборот меньше 1, тогда можно говорить о том, что наблюдается превышение суммы остатка дебиторской задолженности на начало года над суммой погашенной задолженности

Коэффициент возобновления демонстрирует то, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая осталась в качестве долга (значение коэффициента в этом случае должно быть больше 1). Значение коэффициента меньше 1 свидетельствует о превышении суммы остатка дебиторской задолженности на конец года над суммой возникшей задолженности.

Отрицательные значения коэффициентов погашения и возобновления могут наблюдаться лишь в том случае, если на начало или конец отчётного периода остатки задолженности показаны в балансе «красным

Результаты анализа движения дебиторской задолженности представим в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Движение дебиторской задолженности

Наимен. и номера счетов бюджетного учёта, на которых числится дебиторская задолженность	Сумма на начало года, тыс. руб.	Возникло в течение года	Погашено в течение года	Сумма на конец года, тыс. руб.	Коэф-ты
		сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %		Возобнов-ления	погашения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
020600 «Расчёты по выданным авансам»	1341,819	86835,358	54,25	96629,768	59,95	1669,409	52,02	72,01
020800 «Расчёты с подотчётными лицами»	-0,104	462,361	0,29	656,267	0,4	-69,03	-6,7	-6310,26
020500 «Расчёты по доходам»	-128,412	72753,599	45,46	63905,912	39,65	-2480,625	-29,33	-497,66
Всего	1213,303	160051,32	100,0	161191,95	100,0	-880,245	-181,83	132,85

Коэффициент возобновления дебиторской задолженности в целом по учреждению составил -181,83. Вся возникшая в течение года сумма обязательств была либо полностью погашена, либо перекрыта уже суммой его обязательств перед контрагентами.

Валовой коэффициент погашения был зафиксирован в размере 132,85, что говорит о том, что на рубль имевшейся на начало года дебиторской задолженности приходится 132,85 руб. погашенной, свидетельствует отсутствии безнадёжной или существенно просроченной задолженности, либо о её незначительной величине.

дебиторский кредиторский платежный расчетный

2.2 Анализ кредиторской задолженности

Таблица 2.5

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учёта	На начало года	На конец года	Изменение
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсол., тыс. руб.	Относит. %	по удельному весу, %
1	2	3	4	5	6	7	8
130200 «Расчёты по принятым обязательствам»	301,701	10,89	309,994	68,10	8,293	2,75	57,20
130300 «Расчёты по платежам в бюджеты»	2592,858	93,60	37,132	8,16	-2555,726	-98,57	-85,44
в том числе:
130301000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц»	-20,094	-0,73	--	--	20,094	100,00	0,73
130302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	-183,648	-6,63	37,132	8,16	220,780	-120,22	14,79
130305000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет»	2796,600	100,95	--	--	-2796,600	-100,00	-100,95
130400000 «Прочие расчёты с кредиторами»	117,264	4,23	117,264	25,76	0,000	0,00	21,53
из них:
130402000 «Расчёты с депонентами	43,200	1,56	43,200	9,49	0,000	0,00	7,93
130403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда»	74,065	2,67	74,065	16,27	0,000	0,00	13,60
230200000 «Расчёты по принятым обязательствам»	0,55600	0,02	0,55604	0,12	0,00004	0,01	0,10
23030000 «Расчёты по платежам в бюджеты»	-185,525	-6,70	46,989	10,32	232,514	-125,33	17,02
в том числе:
230301000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц»	-97,643	-3,52	-97,643	-21,45	0,000	0,00	-17,92
230302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	-98,952	-3,57	-91,739	-20,15	7,213	-7,29	-16,58
230303000 «Расчёты по налогу на прибыль»	17,190	0,62	236,861	52,03	219,671	1277,90	51,41
230304000 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость»	4,546	0,16	7,396	1,62	2,850	62,69	1,46
230305000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет»	-10,666	-0,39	-7,886	-1,73	2,780	-26,06	-1,35
230400000 «Прочие расчёты с кредиторами»	-56,703	-2,05	-56,703	-12,46	0,000	0,00	-10,41
из них:
230403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда»	-56,703	-2,05	-56,703	-12,46	0,000	0,00	-10,41
Всего	2770,151	100,00	455,232	100,00	-2314,919	-83,57	--

Из представленных в таблице 2.5 данных, видно, что валовая величина кредиторской задолженности рассматриваемого бюджетного учреждения за год снизилась более чем на 2,3млн. руб. Существенное снижение связано главным образом с погашением обязательств перед бюджетом по 130305 «Расчёты по прочим платежам в бюджет», насчитывавшим на начало года 2796,6 тыс. руб. или 100,95% Данное погашение обусловило значительное изменение структуры кредиторской задолженности: сокращение с 93,6 до 8,16% удельного веса общей величины задолженности по платежам в бюджеты по бюджетной деятельности. Вырос до 68,1% (на 57,2%) удельный вес задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» в рамках бюджетной деятельности, кредитовый остаток составил 310 тыс. руб. (2,75%). В целом кредиторская задолженность в рамках бюджетной деятельности на начало года составляла 108,72%, а на конец 102,03% валовой величины обязательств.

Внебюджетная деятельность: за год удельный вес снизился на 6,7%, а её величина с 241,672 до 9,158 тыс. руб. Более всего уменьшился размер задолженности по счёту «Расчёты по платежам в бюджеты» (на 232,514 тыс. руб. или 125,33%), Без изменений или без существенных изменений остались суммы обязательств по остальным видам налогов и сборов. То же самое можно сказать и о прочих расчётах с кредиторами, дебиторская задолженность по которым составляет 56,703 тыс. руб.

Таблица 2.6

Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам»

Наим. аналитич. счетов к счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам»	На начало года	На конец года	Изменение
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсол., тыс. руб.	Относит. %	по удельному весу, %
1	2	3	4	5	6	7	8
130201 «Расчёты по заработной плате»	287,973	95,27	287,973	92,73	--	--	-2,54
130203 «Расчёты по начислениям на выплаты по оплате труда»	-0,00001	-0,000003	-0,00001	-0,000003	--	--	--
130209 «Расчёты по оплате прочих работ, услуг»	--	--	8,293	2,67	8,293	--	2,67
130218 «Расчёты по прочим расходам»	13,728	4,54	13,728	4,42	--	--	-0,12
Итого по бюджетным средствам	301,701	99,82	309,994	99,82	8,293	2,75	--
230204 «Расчёты по оплате услуги связи»	--	--	0,00004	0,00001	0,00004	--	0,00001
230219 «Расчёты по приобретению основных средств»	0,556	0,18	0,556	0,18	--	--	--
Итого по внебюджетным средствам	0,556	0,18	0,55604	0,18001	0,00004	0,007	0,00001
Всего	302,257	100,00	310,550	100,00	8,293	2,74	--

Большую часть задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» составляет задолженность- 99,82% как на начало, так и на конец года. Обязательства по заработной плате не изменились за год и насчитывающие 287,973 тыс. руб. или 92,73%. Остальную часть кредиторской задолженности по бюджетной деятельности составляют кредитовые остатки по счетам расчётов по прочим доходам и по оплате прочих работ и услуг. Кредиторская задолженность, возникшая в рамках приносящей доход деятельности, составляет всего лишь 556,04 руб., увеличившись за год на 4 коп., и связана, прежде всего, с оплатой поставки основных средств.

Таблица 2.7

Анализ кредиторской задолженности по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» по срокам возникновения

Дебиторская задолженность по аналитическому счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам»	Всего	В том числе по срокам возникновения
		срок оплаты не наступил	Просроченная
			до 1 года	от 1 года до 3-х лет	от 3-х лет до 5-ти	свыше 5 лет
1	2	3	4	5	6	7
Всего на начало года, тыс. руб.	302,257	--	--	0,55599	--	301,701
Удельный вес, %	100,00	--	--	0,18	--	99,82
Всего на конец года, тыс. руб.	310,550	8,293	0,00004	0,55599	--	301,701
Удельный вес, %	100,00	2,67	0,00001	0,18	--	97,15
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	8,293	8,293	0,00004	--	--	--
по удельному весу, %	--	2,67	0,00001	--	--	-2,67
КОНТРАГЕНТЫ
По бюджетным средствам
Сотрудники
Всего на начало года, тыс. руб.	287,973	--	--	--	--	287,973
Удельный вес, %	95,27	--	--	--	--	95,45
Всего на конец года, тыс. руб.	287,973	--	--	--	--	287,973
Удельный вес, %	92,73	--	--	--	--	95,45
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
по удельному весу, %	-2,54	--	--	--	--	--
Козлов А.В.
Всего на начало года, тыс. руб.	-0,00001	--	--	-0,00001	--	--
Удельный вес, %	-0,000003	--	--	-0,002	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	-0,00001	--	--	-0,00001	--	--
Удельный вес, %	-0,000003	--	--	-0,002	--	--
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
по удельному весу, %	--	--	--	--	--	--
ООО «Строитель»
Всего на начало года, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
Удельный вес, %	--	--	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	8,293	8,293	--	--	--	--
Удельный вес, %	2,67	100,00	--	--	--	--
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	8,293	8,293	--	--	--	--
по удельному весу, %	2,67	100,00	--	--	--	--
Студенты
Всего на начало года, тыс. руб.	13,728	--	--	--	--	13,728
Удельный вес, %	4,54	--	--	--	--	4,55
Всего на конец года, тыс. руб.	13,728	--	--	--	--	13,728
Удельный вес, %	4,42	--	--	--	--	4,55
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
по удельному весу, %	-0,12	--	--	--	--	--
По внебюджетным средствам
ОАО «Северо-Западный Телеком»
Всего на начало года, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
Удельный вес, %	--	--	--	--	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	0,00004	--	0,0004	--	--	--
Удельный вес, %	0,00001	--	100,00	--	--	--
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	0,0004	--	0,0004	--	--	--
по удельному весу, %	0,00001	--	100,00	--	--	--
ООО «Ремиконт»
Всего на начало года, тыс. руб.	0,556	--	--	0,556	--	--
Удельный вес, %	0,18	--	--	100,002	--	--
Всего на конец года, тыс. руб.	0,556	--	--	0,556	--
Удельный вес, %	0,18	--	--	100,002	--	--
Отклонения: абсолютное, тыс. руб.	--	--	--	--	--	--
по удельному весу, %	--	--	--	--	--	--

Основную часть (97,15%) всей кредиторской задолженности учреждения по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» на конец отчётного года составляет задолженность, просроченная уже более чем на 5 лет. Её величина равна 301,701 тыс. руб., Почти всю оставшуюся часть (2,67%) общей суммы обязательств по анализируемому счёту составляет задолженность перед ООО «Строитель» просроченную более чем на 2 года задолженность ООО «Ремиконт», равную 556 руб., возникшую рамках внебюджетной деятельности, и уже нереальную для взыскания;

Вся величина просроченной кредиторской задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» связана исключительно с нереальностью её погашения.

2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает расчёт следующих показателей:

- превышение задолженностей на начало и конец года;

- коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности по бюджетным средствам и по средствам от приносящей доход деятельности;

- показатели оборачиваемости (погашаемости) дебиторской (кредиторской) задолженности

Коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности рассчитываются как отношение остатков кредиторской задолженности к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывают, какая доля обязательств учреждения могла быть погашена на начало года при поступлении отвлечённых в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения, и какая может быть погашена на его конец. При этом коэффициенты для бюджетных и внебюджетных обязательств рассчитываются обособлено, поскольку учреждение не может перекрывать обязательства по хозрасчётной деятельности за счёт средств бюджета, и наоборот. Аналитические формулы для расчёта данных коэффициентов представлены ниже:

К_н.г. = КЗ_н.г. / ДЗ_н.г.;

К_к.г. = КЗ_к.г. / ДЗ_к.г.,

где К_н.г., К_к.г. - коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на начало и конец года;

КЗ_н.г., КЗ_к.г. - кредиторская задолженность на начало и конец года;

ДЗ_н.г., ДЗ_к.г. - дебиторская задолженность на начало и коне года.

Продолжительность кредита заказчикам, покупателям, поставщикам определяется исходя из показателя оборачиваемости дебиторской задолженности или периода инкассации долгов. Он равен времени между передачей выполненных работ и получением за них денег от заказчиков, оплатой товарно-материальных ценностей и их оприходованием, определением недостачи и её возмещением, выдачей аванса и отчётом за него или его погашением. Наиболее удобно рассчитывать продолжительность кредита в днях.

Периодичность возврата краткосрочной задолженности различным кредиторам: поставщикам товарно-материальных ценностей, персоналу по оплате труда, бюджету по налогам, подотчётным лицам, заказчикам по авансам и другим субъектам хозяйствования выражается в показателе погашаемости кредиторской задолженности.

Для счетов активов в знаменателе берётся оборот по кредиту, а для счетов пассивов - оборот по дебету. Именно операции, приводящие к уменьшению счёта, указывают на завершение процесса прохождения средств по этому счёту (то есть на полный оборот) и характеризуют тем самым движение стоимости по данному объекту учёта. Для бюджетных учреждений показатели оборачиваемости (погашаемости) дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитываются следующим образом:

Показатель оборачиваемости (погашаемости)

ДЗ = ,

где n - количество дней изучаемого периода;

Д_н.г. - дебиторская задолженность на начало периода;

Д_к.г. - дебиторская задолженность на конец периода;

КО - сумма погашенной кредиторской задолженности.

Показатель погашаемости

КЗ = ,

где К_н.г. - кредиторская задолженность на начало периода;

К_к.г. - кредиторская задолженность на конец периода;

ДО - сумма погашенной дебиторской задолженности. [3, c. 189]

В таблице 2.8 представим всю величину дебиторской и кредиторской задолженности на начало и на конец отчётного года в разрезе синтетических счетов и видов деятельности.

Таблица 2.8

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование счёта	Сумма задолжен. на начало года, тыс. руб.	Сумма превышения задолжен. на начало года, тыс. руб.	Сумма задолженности на конец года, тыс. руб.	Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб.
	Дебитор-ской	Кредитор-ской	Дебитор-ской	Кредитор-ской	Дебитор-ской	Кредитор-ской	Дебитор-ской	Кредитор-ской
1	2	3	4	5	6	7	8	9
120600 «Расчёты по выданным авансам»	540,548	--	540,548	--	461,554	--	461,554	--
1208000 «Расчёты с подотчётными лицами»	--	0,570	--	0,570	--	0,570	--	0,570
130200 «Расчёты по принятым обязательствам»	--	301,701	--	301,701	--	309,994	--	309,994
130300 «Расчёты по платежам в бюджеты»	--	2592,858	--	2592,858	--	37,132	--	37,132
130400 «Прочие расчёты с кредиторами»	--	117,264	--	117,264	--	117,264	--	117,264
Итого по бюджетным средствам	540,548	3012,393	--	2471,845	461,554	464,960	--	3,406
220500 «Расчёты по доходам»	--	128,412	--	128,412	--	2480,625	--	2480,625
220600 «Расчёты по выданным авансам»	801,271	--	801,271	--	1207,855	--	1207,855	--
220800 «Расчёты с подотчётными лицами»	0,467	--	0,467	--	--	68,460	--	68,460
230200 «Расчёты по принятым обязательствам»	--	0,55600	--	0,55600	--	0,55604	--	0,55604
230300 «Расчёты по платежам в бюджеты»	185,525	--	185,525	--	--	46,989	--	46,989
230400 «Прочие расчёты с кредиторами»	56,703	--	56,703	--	56,703	--	56,703	--
Итого по внебюджетным средствам	1043,966	128,968	914,998	--	1264,558	2596,630	--	1332,072
Всего	1584,514	3141,361	--	1556,847	1726,112	3061,590	--	1335,478

Из данных таблицы видно, что в рамках бюджетной деятельности превалировала кредиторская задолженность, на начало года превышавшая дебиторскую на 2471,845 тыс. руб., а на его конец уже только на 3,406 тыс. руб. Что касается внебюджетных средств, то по итогам базисного периода имели место обязательства равные почти 915 тыс. руб., однако за год ситуация кардинально изменилась и уже на конец отчётного периода был зарегистрирован кредитовый остаток в общем по всем счетам бюджетного учёта дебиторской и кредиторской задолженности, насчитывавший 1332,072.

В целом по учреждению по всем его видам деятельности имела место кредиторская задолженность, которая составила 1335,478 тыс. руб. (на 14,22%) .

Показатель оборачиваемости (погашаемости)

ДЗ = = 3,75.

Показатель погашаемости

КЗ = = 5,32.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 3,75 дня, т.е. в среднем за этот промежуток времени дебиторы гасят свои обязательства Показатель погашаемости кредиторской задолженности насчитывает 5,32 дня, что на 1,57 дня или в 1,4 раза больше периода погашения дебиторской задолженности

По итогам года остаток кредиторской задолженности в целом по учреждению на 1335,478 тыс. руб. превысил остаток дебиторской задолженности, следовательно, в будущем институту придётся изыскивать другие средства для погашения своих обязательств.



Заключение

По итогам 2009 года дебиторская задолженность снизилась на 2093,548 тыс. руб. (172,55%) по сравнению с остатком на его начало, в результате были погашены все имевшие на начало года и возникшие в его течение обязательства.

Значительный удельный вес (-189,65%) в общей величине задолженности имели обязательства перед институтом по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в счёт ранее выданных им авансов, насчитывавшие в целом по учреждению по итогам года 1669,4 тыс. руб. и увеличившиеся на 327,590 тыс. руб. Основную часть задолженности по данному синтетическому счёту составляла задолженность по поставке основных средств ООО «Юмакс» (793,269 тыс. руб.).

Общий коэффициент возобновления дебиторской задолженности равен -181,83, а погашения - 132,85.

Валовая величина кредиторской задолженности составила по 455,233 тыс. руб. Данное снижение обусловлено, прежде всего, погашением обязательств перед бюджетом по счёту 130305 «Расчёты по прочим платежам в бюджет», насчитывавшим на начало года 2796,6 тыс. руб. или 100,95% от общей суммы задолженности. Основную часть кредиторской задолженности и на начало, и на конец года составляла задолженность, возникшая в рамках бюджетной деятельности.

По итогам года удельный вес задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» составлял 68,22%. При этом основную часть данных обязательств (99,82% на начало года и 97,15% на конец) занимала просроченная более чем на 5 лет задолженность по расчётам по заработной плате и стипендиям.

Кредиторская задолженность составила в итоге 1335,478 тыс. руб.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности равен 3,75 дня, а показатель погашаемости кредиторской задолженности - 5,32 дня. Т.е. рассматриваемое учреждение гасит свои обязательства на 1,57 дня больше или в 1,4 раза дольше, чем тот срок, за который гасятся обязательства перед ней.



Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / под ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. - М.: «Новое издание», 2003. - 409 с.

2. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2007

3. Амборский В.И., Грищенко А.А, «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях», 2005

4. Поносова С.И., Смирнов А.Ю., Скорнякова Е.В., Сажина С.Б. Методические указания по выполнению практических занятий по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях»: часть 1 - СПб.: СПбГУКиТ, 2009. -34 с.

5. Смирнов А.Ю., Поносова С.И., Скорнякова Е.В., Сажина С.Б. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях». - СПб.: СПбГУКиТ, 2008. - 43 с.

Размещено на Allbest.ru