Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Филиал в г. Уфе

Региональная кафедра «Экономика, Менеджмент и маркетинг»

ОТЧЕТ

о прохождении производственной (преддипломной) практики

Объект практики ФГУП УАП «Гидравлика»

Студент Далдина Дина Маратовна

Руководитель практики от объекта

Заместитель генерального директора по производству_

Капулер Георгий Маркович

Руководитель практики от института

Асадуллин Рубин Галиевич - доцент, к.э.н___________

Уфа - 2009

Содержание

1. Организационная характеристика ОАО УАП «Гидравлика»

2. Анализ основных показателей деятельности ОАО УАП «Гидравлика»

3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО УАП «Гидравлика»

4. Анализ финансовых результатов ОАО УАП «Гидравлика»

5. Анализ структуры производства и рентабельности продаж по группам товаров

6. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика»

Выводы и предложения

Список литературы

1. Организационная характеристика ОАО УАП «Гидравлика»

Объектом прохождения преддипломной практики по подготовке выпускной работы является Открытое акционерное общество «Уфимское Агрегатное предприятие» «Гидравлика» (далее ОАО УАП «Гидравлика») - многопрофильное производственное предприятие, оснащенное высокоточным технологическим оборудованием с замкнутыми производственными циклами. ОАО УАП «Гидравлика» учреждено в соответствии с Приказом НКАП № 138 от 29 мая 1939 года. Предприятие вправе без специального разрешения осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности.

ОАО УАП «Гидравлика» - признанный лидер среди производителей металлических и гибких фторопластовых трубопроводов в Восточной Европе. Гибкие трубопроводы широко используются в отечественной аэрокосмической технике, включая систему «Энергия-Буран», на самолетах и вертолетах фирм Туполева, Илюшина, Миля, Антонова, Яковлева, Сухого, Камова, Микояна и др. Изделия предприятия, разработанные для авиации и космоса, широко применяют и в других отраслях народного хозяйства. Так, трубопроводы из нержавеющей стали и фторопласта (тефлона) для транспортирования любых жидкостей и газов при температуре от -270 С до +450 С и рабочем давлении до 650 атмосфер с успехом используются в атомной, химической, металлургической, судостроительной, автомобильной и станкостроительной промышленностях, в криогенной технике, холодильных и компрессорных установках. Другие профильные виды продукции предприятия - авиационные и воздушные фильтры, вспомогательные газотурбинные двигатели для самолетов и вертолетов.

Авиационные фильтры и агрегаты очищают воздух, топлива, масла и рабочие жидкости от механических примесей с тонкостью фильтрации от 2 до 180 мкм. Это позволяет применять их в различных наземных установках, испытательных станциях, в промышленном оборудовании и сельском хозяйстве. Предприятие выпускает также прокладочные изделия для автотракторных двигателей, детали и узлы легковых и грузовых автомобилей - топливные и масляные фильтры, термостаты для автомобилей «Москвич» и «Жигули», гибкие рукава выхлопных систем автомобилей «МАЗ» и «КАМАЗ».

Таблица 1. Структура объема продаж ОАО УАП «Гидравлика» в 2012-2014 гг., в процентном отношении

Данные анализа структуры производства ОАО отражают следующие тенденции: в стоимостном выражении максимальный товарооборот за 3 года достигнут по таким группам как турбонасосные агрегаты, гибкие трубороводы; металлорукава - суммарная доля этих товарных групп в общем объеме продаж предприятия за указанный период составляет более 50%.

ОАО УАП «Гидравлика» входит в состав Российского авиационно-космического агентства в качестве серийного завода по изготовлению продукции авиационного ракетно-космического назначения. Предприятие высоко механизировано и автоматизировано, оснащено современным высокопроизводительным оборудованием, станками с ЧПУ, робототехническими комплексами и компьютерной техникой. Для серийного производства изделий на заводе внедрены новейшие научно-технические достижения: плазменные методы сварки; технология обработки металлов с использованием эффекта сверхпластичности; электрохимия; вакуумно-плазменное напыление и др. Особое внимание на заводе уделяется контролю за качеством и надежностью продукции, определяющих ресурс работы изделий. Контроль осуществляется на автоматизированных испытательных стендах с использованием современных средств и методов. Производится капитальный ремонт выпускаемых изделий.

Экономическая ситуация в России, конверсия производства и резкое снижение госзаказов на технику для оборонного комплекса и изделий спецтехники в значительной мере повлияли на ассортиментную политику предприятия. Объем заказов военно-промышленного комплекса и авиационных предприятий за период с 1989 года снизился по производству ГТД в 6,5 раз, в частности,

- по турбонасосным агрегатам в 14,2 раза;

- по производству фильтров в 8,4 раза;

- по производству гибких трубопроводов в 3,4 раза;

- по производству ТНП прочей продукции в 4,1 раза.

С целью компенсации потерь от сокращения заказов на ОАО предприняты следующие меры:

- освоен капитальный ремонт газотурбинных двигателей;

- освоено производство комплектующих агрегатов и их ремонт взамен покупных;

- постоянно проводятся маркетинговые исследования по расширению рынка сбыта продукции;

- освоение новых изделий для гражданской продукции.

Главными задачами предприятия на данном этапе развития остаются сохранение достигнутого технического потенциала, освоение и производство новых изделий, как для авиационной отрасли, так и для других отраслей народного хозяйства.

ОАО УАП «Гидравлика» заинтересовано в расширении внешнеэкономических связей. Предприятие предлагает потенциальным партнерам свою продукцию, наукоемкие технологии и многостороннее сотрудничество в производстве и сбыте гибких трубопроводов из нержавеющей стали и фторопласта (тефлона), авиационных топливных, гидравлических и воздушных фильтров и сварочного оборудования для производства особотонкостенных капиллярных труб. Предприятие поставляет свою продукцию в 29 стран, на все континенты, кроме Австралии. Агрегатами и металлорукавами, произведенными на ГУП УАП «Гидравлика», комплектуют авиатехнику, производимую по лицензиям в Китае, Индии, Польше, Чехии, Словакии, Румынии. Предприятие участвует в производстве авиаоборудования в странах СНГ. В частности, тесно сотрудничает с Узбекистаном и Украиной.

ОАО УАП «Гидравлика» имеет обширную разветвленную организационную структуру управления (Приложение 1). Схема организационной структуры предприятия показывает, что в непосредственном подчинении директора завода находится двенадцать управленческих подразделений. Каждое указанное структурное подразделение возглавляется специалистом высшей квалификационной категории. На территории завода располагается 31 производственный цех, из них действующими, функционирующими являются 25 цехов, а остальные - 6 находятся на консервации, вследствие отсутствия договоров-заказов на производственный выпуск изделий. Средний возраст сотрудников ОАО УАП «Гидравлика» 41 год. Среднесписочная численность работников за исследуемый период соответственно составляла: 3498, 3786 и 3919 чел.

2. Анализ основных показателей деятельности ОАО УАП «Гидравлика»

В дополнение к организационной характеристике ОАО УАП «Гидравлика» произведем расчет основных технико-экономических показателей его деятельности за 2012-2014гг.

Показатели в таблице 2 характеризуют как абсолютный эффект финансово-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика» (выручка от реализации, себестоимость годового объема работ, прибыль), так и ее эффективность (оборачиваемость оборотных активов, фондоотдача основных средств, производительность труда, рентабельность) с помощью относительных показателей.

Таблица 2. Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

• Выручка от реализации в 2013 году выросла на 53,06% по сравнению с 2012 г., в 2014 году выросла на 27,49% по сравнению с 2013 г., материальные затраты на 12,60%. В 2013 году выросли материальные затраты на 28,51%, в 2014 году на 12,60%.
• Таблица 3. Анализ прироста выручки от реализации ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

Наименование показателя	За 2013 год	За 2014 год
Прирост ресурсов на один процент прироста объема:	0,71	0,812
численности персонала	0,84	0,883
материальных затрат	0,66	0,752
основных фондов	0,92	1,020
оборотных средств

• Прирост ресурсов на 1% прироста выручки от реализации обусловлен интенсивным использованием оборотных средств, равным 0,92 как в 2013 году, так и в 2014 году, равным 1,020.
• Обязательными элементами финансовой характеристики предприятия является анализ его платежеспособности, ликвидности и финансовой независимости. В таблице 4 произведена оценка чистых активов исследуемого предприятия.
• Таблица 4. Анализ чистых активов ОАО УАП «Гидравлика»

№ п/п	Наименование показателя	Метод расчета (источник)	на 1.01.13	на 1.01.14	Темп роста, 2013 /2012	на 1.01.09	Темп роста, 2014 /2013
1	Активы, всего	ф.1, стр.290	153 434	191 249	124,65	293 833	153,64
	Исключаются:
2	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	ф.1, стр.220	1 216	1 808	148,68	4 354	240,82
3	Задолженность участников по взносам в уставный капитал	ф.1, стр.244	0	0	-	0	-
4	Собственные акции, выкупленные у акционеров	ф.1, стр.252	0	0	-	0	-
5	Итого активы	стр.1- стр.2 -стр.3-стр.4	152 173	189 441	124,49	289 479	152,81
6	Целевые финансирования и поступления	ф.1, стр.450	0	0	-	0	-
7	Долгосрочные обязательства	ф.1, стр.590	0	0	-	0	-
8	Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)	ф.1, стр.690 - стр.640	101 175	121 015	119,61	136 550	112,84
9	Итого пассивы	сумма строк 6,7,8	101 175	121 015	119,61	136 550	112,84
10	Чистые активы	стр.5- стр.9	50 998	68 426	134,17	152 929	223,50
11	Уставный капитал	ф.1, стр.410	169	169	100,00	169	100,00
12	Чистые активы к уставному капиталу	стр. 10 / стр.11	301,76	404,89	134,18	904,91	223,50

• Из данных таблицы 4 видно, что активы предприятия растут: в 2013 году - на24,65%, в 2014 году - на 53,64%. Пассивы предприятия также выросли. Анализ структуры чистых активов предприятия показал, что их сумма только за последний год возросла на 123%.
• В целом, по расчетным данным установлено, что предприятие обладает хорошим запасом финансовой прочности и платежеспособно несмотря на получение и погашение долгосрочного и краткосрочного кредита.

3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО УАП «Гидравлика»

Финансовая устойчивость определяет долгосрочную стабильность предприятия и характеризует финансовое положение с точки зрения достаточности и эффективности использования собственного капитала.

Важным вопросом в структуре источников средств является оценка реальности соотношения собственных и заемных средств. К основным показателям финансовой устойчивости относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования.

Охарактеризуем финансовую устойчивость ОАО УАП «Гидравлика» в таблице 5.

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

№ п/п	Наименование показателя	Метод расчета (источник)	на 1.01.13	на 1.01.14	Темп роста, 2013 /2014	на 1.01.15	Темп роста, 2014 /2013
1	Собственные оборотные средства		52 259	87 800	168,01	133 501	152,05
2	Итого источники собственных средств		431 677	466 723	108,12	521 453	111,73
3	Коэффициент автономии (финансовой независимости)	стр. 1 текущей таблицы / (ф.1, стр.590+ 690)	0,52	0,73	140,38	0,98	134,25
4	Коэффициент финансовой устойчивости (удельный вес собственного капитала и долгосрочных займов в валюте баланса)	ф.1. строки (490+590) / 700	0,81	0,79	97,53	3,99	505,06
5	Коэффициент отношения заемных и привлеченных средств к собственным	(590 + 690) / стр.2 текущей таблицы	0,23	0,26	113,04	0,26	100,00
6	Коэффициент маневренности.	стр. 1 / стр.2 текущей таблицы	0,12	0,19	158,33	0,26	136,84
7	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами	стр.1 текущей таблицы / ф.1.стр. 210	0,5	0,77	154,00	0,69	89,61
8	Коэффициент обеспеченности оборотных средств активов собственными средствами	стр.1 текущей таблицы / ф.1.стр. 290	0,34	0,46	135,29	0,45	97,83

• Имущественное положение ОАО УАП «Гидравлика» в настоящее время носит хорошее состояние. Текущие активы покрывают текущие обязательства предприятия. Рост собственных оборотных средств указывает на улучшение финансового состояния предприятия в 2014 году.
• Таким образом, проведенные расчеты свидетельствует об улучшении финансового состояния источников формирования капитала, хотя капитал предприятия на начало 2015 года сформирован преимущественно из заемных источников, постепенно сокращается зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, проведенный в таблице 5 показал, что:
• обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами (стр.1);
• для коэффициента маневренности (стр.6) оптимальным считается значение 0,5 - условие не выполняется, что означает не мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения; хотя их увеличение означает стабилизацию финансового состояния.
• Платежеспособность - это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая наиболее полно характеризуется расчетом коэффициентов ликвидности (то есть скорости обращаться в денежные средства без потери своей стоимости). В таблице 6 рассчитаны коэффициенты ликвидности, которые отражают обеспеченность текущих обязательств активами различной ликвидности (способность предприятия к оплате обязательств). Показатели ликвидности применяются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства.
• Таблица 6. Показатели платежеспособности ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

№ п/п	Наименование показателя	на 1.01.13	на 1.01.14	Измене-ние, 2013 /2012	на 1.01.15	Измене-ние, 2014 /2013	Реком. значение
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,51	1,57	0,06	2,14	0,57
2	Уточненный коэффициент текущей ликвидности	1,49	1,56	0,07	2,12	0,56	>2
3	Коэффициент быстрой ликвидности	0,45	0,62	0,17	0,69	0,07	0,8-1,0
4	Абсолютный (срочный) коэффициент ликвидности	0,01	0,1	0,09	0,09	-0,01	>0,2
5	Коэффициент ликвидности исходя из наличия денежных средства	0,01	0,1	0,09	0,09	-0,01

• Анализ, проведенный в таблице 6, показал:
• предприятие обрело текущую ликвидность на 1.01.15, т.к. текущие активы превышают текущие обязательства;
• коэффициент быстрой ликвидности составляет по состоянию на 01.01.2015г.- 0,69, т.е. в случае необходимости предприятие не сможет быстро погасить имеющуюся задолженность;
• по наиболее жесткому критерию ликвидности (стр.4) ОАО не удовлетворяет нормативному значению как на начало так и наконец анализируемого периода.
• В таблице 7 проводится прогнозный анализ возможности восстановить платежеспособность в ближайшие полгода. Для этого рассчитываются коэффициенты восстановления и утраты по формулам.
• Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по следующей формуле:
• , (1)
• где Кп - коэффициент общей платежеспособности (см. стр5)
• ?Кп - изменение коэффициента общей платежеспособности за период.
• Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается по формуле:
• (2)
• Таблица 7. Оценка структуры баланса ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

№ п/п	Наименование показателя	на 1.01.13	на 1.01.14	на 1.01.15	Реком.значение коэффициента
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,51	1,57	2,14	не менее 2
2	Коэффициент обеспеченности оборотных средств активов собственными средствами	0,34	0,46	0,45	не менее 0,1
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	х	1,98	0,70	не менее 1
4	Коэффициент утраты платежеспособности	х	0,99	0,35	не менее 1
5	Коэффициент общей платежеспособности	4,93	3,92	4,25	не менее 2

• Полученные в таблице 7 значения коэффициентов свидетельствуют:
• - коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует нормативному - предприятие не платежеспособно.
• - коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий значение меньше 1; невозможность восстановления в течение 6 месяцев после отчетной даты; коэффициент утраты платежеспособности, имеющий значение меньше 1; утрата платежеспособности на ближайшие три месяца.
• Восстановление платежеспособности ОАО УАП «Гидравлика» в ближайшем будущем при сохранении благоприятной конъюнктуры рынка не вызывает сомнений.
• В целом из расчетов следует, что анализ финансового состояния ОАО УАП «Гидравлика», самостоятельно хозяйствующего субъекта, показал, что финансовые результаты предприятия за 2012-2014гг. выросли, предприятие по состоянию на 01.01.15 обладает запасом финансовой прочности и платежеспособно, несмотря на получение и погашение кредита. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда) и эффективности использования основных средств (фондоотдача) показывают на улучшение технико-экономических показателей предприятия в 2014 году. Технико-экономическое положение ОАО УАП «Гидравлика» характеризуется относительно стабильными показателями, во многом зависящем от своевременности и полноты поступления выручки на расчетный счет организации.

4. Анализ финансовых результатов ОАО УАП «Гидравлика»

На основе данных формы № 2 оценим состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности исследуемой организации, которая стала объектом экономического анализа (табл. 8).

Таблица 8. Анализ финансовых результатов ОАО УАП «Гидравлика», тыс.руб.

Наименование показателя	2012	2013	Темп прироста в 2013году, %	2014	Темп прироста в 2014 году, %
	т.р	уд.вес.%	т.р	уд.вес.%		т.р	уд.вес.%
Валовая прибыль	75842	204,23	190232	120,89	150,83	195307	131,58	2,67
Коммерческие и управленческие расходы	-7135	-19,21	-13082	-8,31	83,35	-9376	-6,32	-28,33
Прибыль от продаж	68707	185,01	177150	112,58	157,83	185931	125,27	4,96
Нетто-результат прочих операций	_31571	-85,01	-19789	-12,58	-37,32	-37501	-25,27	89,50
Прибыль до налогообложения	37136	100,00	157361	100,00	323,74	148430	100,00	-5,68
Фискальная нагрузка на прибыль	-19570	-52,70	-58652	-37,27	199,70	-27098	-18,26	-53,80
Чистая прибыль	17566	47,30	98709	62,73	461,93	121332	81,74	22,92

В таблице 8 отражены все доходы и расходы ОАО УАП «Гидравлика» связанные с основной и неосновной деятельностью. Нетто-результат от прочих операций - это сальдо доходов и расходов по внереализационным и прочим операциям. Фискальная нагрузка на прибыль - это уплаченный предприятием налог на прибыль.

Структура чистой прибыли ОАО УАП «Гидравлика» и динамика ее основных элементов в 2012-2014гг. (тыс.руб.)

В 2012 году чистая прибыль ОАО УАП «Гидравлика» составила 17566 тыс. руб., в течение 2013 и 2014 года она постепенно увеличилась до величины 121332 тыс.руб., что обусловлено увеличением валовой прибыли от реализации продукции на 150,83% в 2013 году и на 2,67% в 2014 году, соответственно увеличилась чистая прибыль.

Таким образом, по расчетным данным можно сделать вывод, что чистая прибыль могла быть и больше, но велико негативное влияние неосновной деятельности, удельный вес которой, и соответственно влияние на финансовый результат деятельности предприятия, в составе прибыли до налогообложения достаточно высок 85,01% в 2012 году; 12,58% в 2013 году и 25,27% в 2014 году. Как видно из тренда валовой прибыли, объем реализации ОАО УАП «Гидравлика» скачкообразен и вероятно характеризуется неоднородным составом товарных позиций.

5. Анализ структуры производства и рентабельности продаж по группам товаров

Структурный анализ объема продаж произведем за три последних года деятельности по характеристикам: доля в товарообороте, оценка по себестоимости, средняя цена для товарной позиции. В таблице 9 проведен анализ динамики товарооборота позиций ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014 гг. экономический эффективность производство трубопровод

Таблица 9. Структура и динамика товарооборота ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг

Группа	2012	2013	2014	Темп прироста в 2013 году по сравнению с 2012, %	Темп прироста в 2014 году по сравнению с 2013, %
	Товарооборот, тыс. руб.	Удельный вес группы в сумме ТО, %	Товарооборот, тыс. руб.	Удельный вес группы в сумме ТО, %	Товарооборот, тыс. руб.	Удельный вес группы в сумме ТО, %
Турбонасосные агрегаты	82080	22,00	132100	23,13	184022	25,28	60,941	39,305
Гибкие трубопроводы	81350	21,80	117091	20,50	176983	24,31	43,935	51,150
Металлорукава	78740	21,10	109200	19,12	120831	16,60	38,684	10,651
Запчасти	56732	15,21	97092	17,00	110322	15,15	71,142	13,626
Фильтры	43204	11,58	81096	14,20	120803	16,59	87,705	48,963
Прочие ТНП	30990	8,31	34500	6,04	15080	2,07	11,326	-56,290
Итого	373 096	100,00	571 079	100,00	728 041	100,00	53,065	27,485

В структуре товарооборота наибольшим удельным весом обладают группы: турбонасосные агрегаты -22,0-25%; гибкие трубопроводы -21,0-24%; металлорукава-16-21%.

По остальным позициям удельный вес товарооборота равномерно распределен, за исключением прочих ТНП - производство и реализация которых резко упали в 2014 году и в первую очередь из-за сокращения производства автозапчастей для ОАО «АвтоВаз».

Анализ возможностей ОАО УАП «Гидравлика» к производству и реализации запасных частей для авиационной техники обладает высоким потенциалом, но спрос, а вернее возможности покупателей к 100% оплате продукции в связи с кризисом в российской экономике упали. Так что скорее всего в 2015 году товарооборот и выручка ОАО скорее всего будут ниже уровня 2014 года. В РФ только незначительная часть предприятий специализируется на производстве авиационной техники, поэтому выгодна дальнейшая специализация ОАО, но нужна государственная поддержка и государственные субсидии, а не кредиты банков.

Исходя из данных таблицы 9 с ассортиментом и товарных групп продукции ОАО, данных о динамике цен реализации и себестоимости сначала рассчитаем рентабельность продаж как долю валовой прибыли в суммарном товарообороте.

Таблица 10. Расчет рентабельности продаж ОАО УАП «Гидравлика»

Группа	2012	2013	2014
	Товарооборот, тыс.руб.	Доля валовой прибыли в суммарном товарообороте	Товарооборот, тыс.руб.	Доля валовой прибыли в суммарном товарообороте	Товарооборот, тыс.руб.	Доля валовой прибыли в суммарном товарообороте
Турбонасосные агрегаты	82080	3,21	132100	3,19	184022	3,55
Гибкие трубопроводы	81350	2,59	117091	2,77	176983	2,43
Металлорукава	78740	2,55	109200	2,96	120831	2,01
Запчасти	56732	2,86	97092	2,21	110322	2,43
Фильтры	43204	0,98	81096	1,41	120803	2,01
Прочие ТНП	30990	0,85	34500	0,49	15080	0,76
Итого	373096		571079		728041

В результате расчетов таблицы 10 четко видны позиции, приносящие стабильный доход и позволяющие запланировать их в будущую номенклатуру производства ОАО УАП «Гидравлика» и расширить ассортиментный ряд выгодных для предприятия товарных позиций.

Расчеты таблицы 10 дополним ассортиментным анализом для группы - «Турбонасосные агрегаты», используя показатели безубыточности. Производимые заводом турбонасосные агрегаты используются для питания гидросистем самолетов на аварийном режиме и при наземном обслуживании.

Исходные данные для анализа, а также некоторые технические характеристики подгруппы представлены в таблице 11.

Таблица 11. Технические и экономические характеристики производимой продукции

Наименование изделия	Технические характеристики турбонасосных агрегатов	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс.руб./ед.
ТНУА	N=20000-27000 оборотов /мин «р» рабочей жидкости на выходе из насоса-104-280кгс/кв.см g рабочей жидкости =0-76 л/мин	2300	30
ТНУК		6900	30
ТНУ86А		4500	40
ТНУ86-3		3900	40
ТП-35		9900	50

Рассчитаем сумму выручки и прибыль (убыток), полученные от реализации каждой позиции.

Таблица 12. Расчет суммы выручки и прибыли (убытка)

Наименование изделия	Объем продаж, ед.	Цена тыс.руб.д.	Переменные затраты, тыс.руб./ед.	Постоянные затраты, тыс.руб./ед.	Выручка, тыс.руб.	Прибыль (убыток), тыс.руб.
ТНУА	35	4300	2300	30	150500	68950
ТНУК	12	8300	6900	30	99600	16440
ТНУ86А	12	5200	4500	40	62400	7920
ТНУ86-3	10	5600	3900	40	56000	16600
ТП-35	8	12100	9900	50	96800	17200
Итого					465300	127110

Наиболее доходным для ОАО является производство и реализация агрегатов марки ТНУА (стр.1 таблицы 12), эта позиция приносит больше всего прибыли.

6. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика»

Для анализа эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика» по данным отчетности составим таблицу 13.

Таблица 13. Исходные данные для факторного анализа прироста прибыли от реализации продукции, работ, услуг

Показатель	2012	Реализация 2013 года по ценам и затратам 2012 года	2013	Отклонение в 2013 году	Реализация 2014 года по ценам и затратам 2013года	2014	Отклонение в 2014 году
Выручка от реализации в договорных ценах	373 096	415762	571 079	197 983	679338	728 041	156 962
Себестоимость реализации товаров (работ, услуг)	297254	329214	380847	83 593	429216	532734	151 887
Коммерческие расходы	7135	7135	13082	5 947	15667	9376	-3 706
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	68707	80161	177150	108 443	227543	185931	8 781

Анализ проводился способом построения гибких смет (табл. 13).

Общее отклонение прибыли от продаж составляло в 2013 году 108443 тыс.руб., в 2014 году 8781 тыс.руб. Тренд выручки от реализации составил в 2013 году 153,06% (571079 / 373096 х 100%), а в 2014 году 127,49% (728041 / 571079 х 100%). Следовательно, степень влияния выручки от реализации на прибыль от продаж составило 53,06% в 2013 году и 27,49% в 2014 году.

В 2013 году увеличение цен и рост себестоимости повлияли на рост прибыли больше чем изменения в объеме и структуре произведенной и реализованной продукции:

96989 тыс.руб. (177150-80161) > 11454тыс. руб. (80161-68707)

В 2014 году наоборот изменения в объеме и структуре произведенной и реализованной продукции повлияли на рост прибыли больше чем увеличение цен и рост себестоимости:

50393тыс.руб. (227543-177150) > +41612 тыс.руб. (185931-227543).

По результатам анализа факторов, влияющих на прибыль, следуют выводы, что прибыль, полученная предприятием, сформирована за счет основной деятельности и положительное отклонение свидетельствует о прилагаемых администрацией ОАО УАП «Гидравлика» усилиях для максимизации прибыли.

В теории финансового анализа для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности традиционно используются показатели рентабельности.

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества предприятия. Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Показатели рентабельности могут рассчитываться и по отдельным структурным подразделениям, видам деятельности.

Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 14.

Таблица 14. Анализ показателей рентабельности ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014 гг., в %

Наименование показателя	2012	2013	2014	Изменение за 2012-2014 год
Рентабельность всего капитала	3,19	15,77	16,88	13,69
Рентабельность собственного капитала	3,99	19,85	20,02	16,04
Рентабельность продаж по чистой прибыли	4,71	17,28	16,67	11,96
Рентабельность продаж по прибыли от реализации	18,42	31,02	25,54	7,12
Рентабельность основных средств	5,40	30,57	36,59	31,19
Рентабельность оборотных средств	10,19	40,70	38,73	28,54
Рентабельность всего капитала	3,19	15,77	16,88	13,69

Данные таблицы 14 свидетельствуют, что показатели рентабельности ОАО УАП «Гидравлика» за исследуемый период выросли, а значит производственно-хозяйственная деятельность предприятия была эффективна.

Актуальным для производственного предприятия будет оценка эффективности произведенных капиталовложений. Для такой оценки необходимо произвести факторную оценку, во-первых, рентабельности собственного капитала, а во-вторых, рентабельности активов.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированного капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. В факторной модели используется показатель деловой активности, что также даст оценку усилий администрации ОАО и прилагаемых усилиях для максимизации доходов предприятия. В таблице 15 произведен расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала ОАО УАП «Гидравлика».

Таблица 15. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	Усл. об.	2012	2013	изменение	2014	изменение
1) Чистая прибыль, тыс.руб.		17566	98709,00	81143,00	121332,00	22623
2) Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс.руб.		440 417	497 196	56779,00	605906,5	108710,5
3) Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс.руб.		111 095	128 783	17687,50	112997,5	-15785
4) Среднегодовая балансовая величина оборотных средств, тыс.руб.		172 342	242 541	70199,50	313279	70738
5) Выручка от продаж, тыс.руб.		373 096	571079,0	197983,0	728041,00	156962
6) Рентабельность продаж,%		4,708	17,285	12,58	16,666	-0,619
7) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов		2,165	2,355	0,19	2,324	-0,031
8) Коэффициент текущей ликвидности		1,551	1,883	0,33	2,772	0,889
9) Коэффициент финансового рычага		0,252	0,259	0,01	0,186	-0,073
10) Рентабельность собственного капитала,%		3,988	19,853	15,86	20,025	0,172
11) Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов,% - в том числе
11.1 рентабельности продаж		х	х	10,6541	х	-0,7111
11.2 коэффициента оборачиваемости оборотных активов		х	х	1,2831	х	-0,2490
11.3 коэффициента текущей ликвидности		х	х	3,4087	х	8,9192
11.4 коэффициента финансового рычага		х	х	0,5188	х	-7,7874
Баланс отклонений				15,8646		0,1717

Строка 11 и ее подпункты рассчитываются по факторной модели следующего вида:

На повышение рентабельности собственного капитала ОАО УАП «Гидравлика» как в 2013, так и 2014 году оказало наиболее значительное влияние действие фактора увеличившегося коэффициента текущей ликвидности.

Рентабельность собственного капитала в 2014 году была бы еще выше, если не отрицательное воздействие снижающейся рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости оборотных активов и коэффициента финансового рычага.

Коэффициент финансового рычага за исследуемый период снизился, поскольку выросла сумма заемных средств, как и было установлено в общей характеристике предприятия - растет его зависимости от кредиторов.

Одним из основных показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности является рентабельность активов. Рентабельность активов характеризует прибыль, получаемую организацией на 1руб. стоимости активов или чистых активов, т.е. эффективность использования всего имущества, принадлежащего организации. Анализ рентабельности активов произведен в таблице 16.

Таблица 16. Расчет влияния факторов на рентабельность активов ОАО УАП «Гидравлика» за 2012-2014гг.

Наименование показателя	Усл.об.	2012	2013	изменение (+,-)	2014	изменение (+,-)
1) Чистая прибыль, тыс.руб.		17566	98709,00	81143,00	121332,00	22623,0
2) Чистая прибыль, тыс.руб.		17566	98709,00	81143,00	121332,00	22623,0
3) Среднегодовая балансовая величина активов, тыс.руб.		551 512	625 979	74466,50	718904	92925,5
4) Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс.руб.		440417	497196	56779,00	605906,5	108710,5
5) Выручка от продаж, тыс.руб.		373096,00	571079,00	197983,00	728041,00	156962,0
6) Рентабельность активов, %		3,1851	15,7688	12,58	16,8774	1,1086
7) Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,7986	0,7943	0,00	0,8428	0,0485
8) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала		0,8471	1,1486	0,30	1,2016	0,0530
9) Рентабельность продаж,%		4,7082	17,2846	12,58	16,6655	-0,6191
10) Влияние на изменение рентабельности активов факторов,% - в том числе
а) рентабельности продаж	a	х	х	8,5079	х	-0,5648
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	b	х	х	4,1610	х	0,7012
в) коэффициента финансовой независимости (автономии)	c	х	х	-0,0852	х	0,9722
Баланс отклонений				12,5837		1,1086

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов используется следующая факторная модель:

Произведем расчет подпунктов строки 9:

++

На снижение рентабельности активов ОАО УАП «Гидравлика» в 2013 году оказали негативное влияние следующие факторы: рост коэффициента финансовой независимости, а в 2014 году снижение. Проведенные расчеты указывают на низкую эффективность управления предприятием, и как следствие заниженные финансовые результаты деятельности.

Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют операционный анализ, в основе которого лежит расчет и анализ маржинального дохода.

Методика маржинального анализа позволяет более правильно определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Для проведения маржинального анализа ОАО УАП «Гидравлика» составим таблицу 17 (методика расчета показателей представлена также в таблице).

Таблица 17. Расчет средней величины, нормы маржинального дохода и размера прибыли ОАО УАП «Гидравлика»

№ стр.	Показатель	Методика расчета	2012	2013	2014	Абс. Измене-ние	Темп прироста, %
1.	Выручка от реализации, тыс.руб.		373 096	571 079	728 041	354 945	95,14
2.	Сумма переменных расходов, тыс.руб.		190242	242111	325903	135 661	71,31
3.	Сумма постоянных расходов, тыс.руб.		107012	138736	206831	99 819	93,28
4.	Валовая маржа, тыс.руб.	Стр.1 - стр.2	182854	328968	402138	219 284	119,92
5.	Коэффициент валовой маржи, тыс.руб.	Стр.4 / стр.1	0,490	0,576	0,552	0	12,70
	Коэффициент валовой маржи, в %	Стр.4 / стр.1 х 100%	49,010	57,605	55,236	6	12,70
6.	Порог рентабельности	Стр.3 / стр.5	218347,7	240841,7	374452,2	156 104	71,49
7.	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	Стр.1 - стр.6	154748,3	330237,3	353588,8	198 841	128,49
	Запас финансовой прочности, в % к стр.1	Стр.7 / стр.1 х 100%	41,477	57,827	48,567	7	17,09
8.	Прибыль, тыс.руб.	Стр.7 х стр.5	75842,0	190232,0	195307,0	119 465	157,52
9.	Сила воздействия операционного рычага	Стр.4 / стр.8	2,411	1,729	2,059	0	-14,60

На основе расчетных данных таблицы 17 можно сделать следующие выводы. Основная производственная деятельность ОАО УАП «Гидравлика» безубыточна. Итак, как показывают расчеты, в 2012 году реализовано продукции на сумму 373 096 тыс.руб., при минимальном значении реализации 218347,7тыс.руб., при такой выручке рентабельность равна нулю. В 2014 году порог рентабельности вырос и составил 374452,2 тыс.руб, но и выросла выручка и следовательно вырос запас финансовой прочности.

Фактически выручка выше и эта разница и составила запас финансовой прочности или зона безубыточности. Поэтому нужно постоянно следить за запасом финансовой прочности, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.

Итак, в 2015 году при увеличении выручки от продаж на 1 % прибыль должна вырасти на 2,059%. Это очень малое значение силы операционного рычага. Эффект операционного рычага непосредственным образом показывает величину предпринимательского риска, связанного с данной организацией. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем выше и предпринимательский риск, связанный с данной организацией.

Выводы и предложения

В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО УАП «Гидравлика» установлено:

- Значительно снизился спрос, и особенно со стороны государственных предприятий на продукцию завода, следовательно необходимо провести работу по маркетингу - найти и заинтересовать потенциальных покупателей; провести активную рекламную компанию. Возможно будет необходимо освоить производство новых и перспективных видов продукции- например вместо автозапчастей на ОАО «Автоваз» производить автозапчасти для иномарок, которые производятся в РФ-Тойота, Рено и т.д.

- У предприятия недостаточно собственных средств на технологическое перевооружение и на проведение НИОКР по основным направлениям деятельности. Необходимо перепрофилировать производство с минимальными издержками. Например, есть станок для производства детали для ВАЗ, с небольшими издержками его можно перенастроить для производства такой же детали для Рено;

- более 30% продукции идет на экспорт. Поэтому наибольшая угроза для предприятия - сильно зависит от поставок авиационной продукции инозаказчикам (в основном это Китай и Индия)- необходимо заключить долгосрочные контракты, расширить спектр послепродажных услуг, содержать штат высококвалифицированных специалистов для обслуживания зарубежных партнеров. Для устранения валютного риска можно применить такой банковский продукт как хеджирование - когда риск за потери предприятия из-за всевозможных колебаний курса валюты будет нести банк (аналог страхования но только для спекулятивного риска, а страховщики занимаются чистыми рисками, когда нет возможности предугадать что наступит форс-мажор, например это пожар и т.п.).

Таким образом, проанализировав основные показатели работы ОАО УАП «Гидравлика» и эффективности его деятельности можно сказать, что основные экономические показатели имеют тенденцию к улучшению, но предприятие сильно подвержено рыночному риску (падение спроса на рукава и агрегаты на внутреннем российском рынке, банкротство Автоваза и т.п.), рискам внешнеэкономической деятельности (30% продукции предприятия идет на экспорт).

Для того, чтобы повысить эффективность деятельности предприятия, снизить возможность получения убытков в связи с наступлением рисковых ситуаций, предложено перепрофилировать часть производства под товары народного потребления и автозапчасти. Для этой цели в выпускной работе произведем бизнес-планирование.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 21.07.2005). // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.07.2005). // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 22.07.2005). // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

4. Алиев В.С. Практикум по бизнес-планированию с использованием программы Project Expert. - М: Инфра-М, 2007 г., 272 с.

5. Андерсен Б. Бизнес-процессы. Инструменты для совершенствования. - М.: РИА Стандарты и качество. - 2005. - 272 с.

6. Андрианов В. Интеллектуальная модель управления бизнесом // Проблемы теории и практики управления, 2009, №3 - С.90-96.

7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.-569c.

8. Бариновский К.А. Матюшок В.М. ЭММ и модели: учебное пособие для вузов.-М.: Рос.институт дружбы народов, 2008.-183с.

9. Бурков В.Н., Ириков В.А. Модели и методы управления организационными системами / отв.ред. В.В. Кульба: Рос.акад.наук, Институт проблемного управления.-М.: Наука, 2004.-269с.

10. Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник.- М.: Гардарика, 2008. - 296 с.

11. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс: Учебник.-М.: изд-во МГУ, 2007.-416 с.

12. Герчикова И.Н. Менеджмент. Учебник.-2-е издание, пер. и доп.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.-480 с.

13. Гиляровская Л.Т., А.В. Ендовицкая. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. -159с.

14. Голубков Е.П. Сущность и характерные особенности управленческих решений // Менеджмент в России и за рубежом, 2007, №2.

15. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 192 с.

16. Ендовицкий Д.А. Оценка потребности в дополнительных средствах финансирования коммерческой организации // Финансы, 2007, №5. - с. 22-27.

17. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Содержание предварительного диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций. // Экономический анализ: теория и практика, 2005, №12. - с.2-10.

18. Жданчиков П. А. Как научится строить бизнес-план в Project Expert. - М.: НТ Пресс, 2006 г. - 208 с.

19. Игнатьева А.В., Максимцов М.М. Исследование систем управления: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 157с.

20. Казанцев А.К. и др. Практический менеджмент. - М.: Инфра-М, 2008.-120с.

21. Канке А.А., Кошевая И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Москва, Инфра-М, 2006.-501с.

22. Карлик А., Гришпун Е. Реструктуризация в стратегии развития промышленных предприятий // Проблемы теории и практики управления, 2007, №5.

23. Керимов В.Э., Роженецкий О.А. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль» // Маркетинг в России и за рубежом, 2008, № 4. -с. 27-29.

24. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия, - М.: Центр экономики и маркетинга.-2008, 204с.

25. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007. - 365с.

26. Когаловский В.М. Системы планирования производства: отечественные компромиссы развития. // ComputerWorld Россия. Директору Информационной Службы, 2009, № 9 (Сентябрь). -с.5-7.

27. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы, 2007, №12. - с.15-19.

28. Кодацкий В.П. Проблемы исчисления и планирования прибыли // Финансы, 2005, № 9. - с. 30.

29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. Л.Т. Гиляровской, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 360 с.

30. Короткое Э.М. Исследование систем управления. -- М.: «ДеКА», 2009.

31. Крылович А. ERP-системы позволяют планировать в рыночных условиях. // Бизнес: организация, стратегии, системы, 2009, №5.-с.32-37.

32. Культин Н.Б. Инструменты управления проектами: Project Expert и Microsoft Project.-М.: BHV, 2008.-160с.

33. Лазарева Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами предприятия // Финансы, 2008, №3. -с.8-12.

34. Лехто Ю., Кююсти В., Костин А. Управление по результатам через процессное консультирование и интерактивное обучение // Проблемы теории и практики управления, 2007, №1.-с.76-83.

35. Лифшиц А.Л. Деловые игры в управлении. - М.: Инфра-М, 2009.-172с.

36. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. - М.: Эксмо, 2006. - 256 с.

37. Мартин Р. Исследования в деятельности менеджера // Проблемы теории и практики управления, 2007, №1.-с.112-122.

38. Масленникова Н. Разработка структуры управления, обладающей потенциалом для изменений // Проблемы теории и практики управления, 2002, №4. -с.121-127.

39. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: пер. с англ. /под редакцией Л.И. Евенко.-М.: Дело, 2007.

40. Петров А.А. Экономика модели. Вычислительный эксперимент / Российская академия наук. М.: Наука, 2006.-251с.

41. Попов В.М. Финансовый бизнес-план. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 477с.

42. Радугин А.А. Основы менеджмента. Учебное пособие для вузов.- М.: Центр, 2007.-432 с.

43. Райан Б. Стратегический учет для руководителей / перев. Микрюкова В.А. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.-616с.

44. Рансдорф М. Секреты успеха и задачи менеджмента на современном этапе // Проблемы теории и практики управления, 2009, №6.-с.94-101.

45. Ременников В.Б. Разработка управленческого решения. Учеб. пособие. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

46. Рошер А. Дилемма управления: консистентная или компенсаторная конфигурация менеджмента // Проблемы теории и практики управления, 2007, №4.-с.101-107.

47. Рюли Э., Шмидт С.Л. Исследование стратегических процессов в организации // Проблемы теории и практики управления, 2008, №5.

48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Москва, Инфра-М, 2005.-650с.

49. Серпилин А. Основные подходы к разработке и внедрению стратегии развития предприятия // Проблемы теории и практики управления, 2007, №6.

50. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики - М.: Финансы и Статистика, 2008.-560с.

51. Тутунджян А. Опыт реструктуризации системы управления предприятием // Проблемы теории и практики управления, 2007, №2-с.94-107.

52. Управление организацией: учебник / под ред. Поришева А.М.: Инфра-М, 2008.-669с.

53. Шебеко Ю. Имитационное моделирование и ситуационный анализ бизнес-процессов принятия управленческих решений. - Москва: ТОРА - ИнфоЦентр, 2008.- 205с.

54. Шрайэгг Г. Тенденции и перспективы развития стратегического менеджмента // Проблемы теории и практики управления, 2008, №5.

55. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. М.: Инфра-М, 2005.-520с.

Размещено на Allbest.ru