Анализ оплаты труда и расчетов с персоналом на примере ЗАО "Русская кожа"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- Изучить методику проведения анализа расчетов с персоналом по оплате труда

- Изучить экономическую характеристику организации

- Проследить динамику показателей по анализу расчетов с персоналом по оплате труда

- Провести факторный анализ показателей

- Разработать и обосновать конкретные предложения по увеличению валового производства продукции (работ, услуг), снижению себестоимости, повышению экономической эффективности использования ресурсов и прибыльности организации.

Методы исследования по оплате труда: методы систематического и логического обобщения, методы анализа, синтеза, табличный и, а также методы детерминированного факторного анализа.

1. Теоретические основы оплаты труда и расчетов с персоналом

1.1 Сущность оплаты труда и расчетов с персоналом

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда. Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме даёт показатель фонда оплаты труда, который занимает немалую долю в расходах предприятия.

Пошерстняк Н.В. рассматривает определение заработной платы как основной источник дохода рабочих и служащих. Автор так же считает, что заработная плата употребляется как важный экономический рычаг управления экономикой.[20, с. 27]

По мнению Остапенко Ю.М заработная плата является стоимостным выражением затрат труда в зависимости от количества и качества произведенной продукции (отработанного времени) с учетом персональной подготовки и условий труда, т.е. заработная плата - это вознаграждение за труд. [18, с. 153]

А. Смит считал, что труд вступает в качество товара и имеет естественную цену, то есть “естественную заработную плату”. Она определяется издержками производства, в состав которых он включал стоимость необходимых средств существования рабочего и его семьи. А. Смит не проводил различия между трудом и “рабочей силой” и поэтому под “естественной заработной платой” понимал стоимость рабочей силы.

Величину заработной платы он определял физическим минимумом средств существования рабочего.

Астахов В.П. по проблемам усовершенствования труда заостряет внимание на системе премирования работников и предлагает премировать работников за перевыполнение плана прибыли от реализации продукции [5, с.215]

Выплата заработной платы производится из фонда заработной платы, под которым Цыбулькина В.Н. понимает общую сумму начисленной работникам предприятия оплаты труда в денежной и натуральной формах в соответствие с количеством и качеством их труда. [4, с.126] Фонд заработной платы - это условный, внутризаводской фонд предприятия, включающий оплату за отработанное время, образуемый за счет суммирования начисленной заработной платы, различных доплат, премий и компенсаций.

Оплата труда на предприятии может во многом зависеть от форм и систем оплаты труда, которые применяются на предприятии. Форма оплаты труда - это размер оплаты труда для каждого работника по заранее установленным правилам, порядку, расценкам. Система оплаты труда - это способ установления соотношения между мерой труда и размером оплаты. Каково будет это соотношение, такая и будет организация оплаты труда на предприятии.

Заработная плата работника состоит не только из оплаты за отработанное время или выполненную работу, но и также социальных пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам), оплата очередного отпуска, материальные помощи.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие, праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющим персонал данного предприятия. Правильный подбор, расстановка, организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени этого персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций. Вместе с этим важнейшее значение с точки зрения анализа хозяйственной деятельности имеют показатели оплаты труда. В этом плане основными задачами анализа труда является определение размера фонда оплаты труда, его состава и структуры, изучение его уровня, динамики и факторов роста.

Основными показателями по оплате труда для предприятия являются: численность работников; производительность труда; средняя заработная плата; фонд оплаты труда

В списочную численность работников включаются наемные работники, работающие по трудовому договору и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более, а также работающие собственники организаций, предприятий, получающие заработную плату в данной организации. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Производительность труда представляет собой сложную экономическую категорию, характеризующую эффективность (плодотворность) деятельности работников в сфере товарного обращения. Производительность труда - показатель динамичный. Она постоянно изменяется под воздействием множества причин и факторов. Одни из них способствуют повышению производительности труда, другие могут вызывать ее снижение. Кроме того, на уровень и динамику производительности труда влияют также условия, в которых протекает процесс труда. Условия либо усиливают действие того или иного фактора, если они благоприятны, либо ослабляют его. Для оценки производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного рабочего в натуральном выражении, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Основным обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Ее величина зависит не только от выработки рабочих, количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня, но и от удельного веса последних в общей численности производственно-административного персонала.

Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов предприятия на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат. Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов предприятия на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат. Фонд заработной платы является точкой для расходования средств предприятия, так как многие отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды государства рассчитываются именно исходя из величины фонда заработной платы. Кроме того, предприятие определяет саму возможность и направления расходования прибыли, после всех расчетов с работниками своего предприятия, а также исходя из их интересов.

Однако, как показывает современная практика, коммерческие предприятия прибегают к формированию единого фонда оплаты труда, который образуется как остаток дохода предприятия после образования из него фондов целевого назначения (развития предприятия, социального назначения и иных фондов), определяемых по нормативу к доходу.

Анализ показателей оплаты труда имеет важное как практическое, так и теоретическое значение. С одной стороны такое изучение позволяет проанализировать наличие и движение определенной части финансовых средств предприятия - фондов, связанных с различными выплатами работникам. Анализ расходования этих средств в значительной степени помогает эффективно организовать работу предприятия.

1.2 Методика проведения анализа оплаты труда и расчетов с персоналом

В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

В области производительности труда:

1)установление уровня производительности труда по предприятию, цехам, и рабочим местам, сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на аналогичных предприятиях или в цехах;

2)определение интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда и на этой основе выявления, классификации и расчета влияния факторов;

3)исследование качества применяемых норм выработки, их выполнения и влияния на рост производительности труда;

4)выявление резервов дальнейшего роста производительности и расчет их влияния на динамику продукции.

В области оплаты труда:

1)проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

2)определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;

3)выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;

4)изучение эффективности применяемых систем премирования;

5)исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;

6)обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;

7)выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии являются:

1) подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;

2) анализ накопленных материалов;

3) использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:

1) проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы;

2) проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты;

3) определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода;

4) группировку факторов, определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда;

5) разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы.

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

1) отчетными данными (в сравнении с планом) об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы;

2) отчетными данными (в сравнении с планом) об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам;

3) данными о состоянии технического нормирования на предприятии;

4) данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по причинам;

5) материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих;

6) материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период;

7) материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее;

8) правильность выводов анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных.

Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

1) когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости;

2) при неправильном методе планирования заработной платы на предприятии;

3) когда в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.

Источниками информации для проведения анализа являются:

1) данные табельного учета использования рабочего времени;

2) первичные документы по начислению заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды;

3) индивидуальные карточки работников по учету начисленной и выплаченной заработной платы;

4) статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия.

финансовый оплата труд

2. Анализ оплаты труда и расчетов с персоналом

2.1 Экономическая характеристика предприятия ЗАО «Русская кожа»

Закрытое акционерное общество «Русская кожа» начало свою деятельность в 1988г и является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать и действует на основании устава.

Адрес организации: 390028, Российская Федерация, г. Рязань, ул. Прижелезнодорожная, д.52.

На основании устава ЗАО «Русская кожа» основными видами деятельности общества являются:

1)Заготовка и закупка кожевенного сырья

2)Хранение и первичная обработка сырья

3)Изготовление кож

4)Испытание химических реактивов, применяемых при обработке сырья

5)Производство и реализация продукции научного, промышленного культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, осуществление исследовательских работ, а также оказание соответствующих услуг.

6)Сбор и переработка вторичных ресурсов и отходов производства

7)Оказание транспортных и транспортно - экспедиционных услуг

8)Оптовая и розничная торговля, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров

9)Торгово-экономическое и научно-техническое сотрудничество отечественных предприятий и организаций с зарубежными партнерами, в том числе создание совместных предприятий, оформление экспортно-импортных сделок

10)Различные информационные услуги на конфиденциальной основе в соответствии с действующим законодательством

11)Работа со сведениями, составляющими государственную тайну

12)Проведение научных работ, производство научно-технической продукции, в том числе проведение маркетинговых исследований конъюнктуры отечественного и зарубежного рынков в области производственных интересов заказчика

13)Издание методической, справочно - информационной, рекламной продукции

14)Предоставление складских и связанных с ними услуг юридическим лицам и гражданам

15)Организация профессионального обучения и переподготовки кадров по всем видам деятельности общества в порядке, установленном законом

16)Осуществление внешнеэкономической деятельности.

Таблица 1. - Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ЗАО «Русская кожа»

Показатели	2011	2012	2013	Темп роста, %
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	3257793	2517010	3586119	110,08
Численность персонала, чел.	1235	1358	1457	117,98
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	204580	195703	209400	102,36
Производственные затраты, тыс. руб.	1257890	1260252	1357840	107,95
Производственная площадь, м2	5 500	5 500	5 500	100

Данные представлены в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и среднесписочной численности работников за 2011-2013 гг.

Вывод: Объем реализованной продукции в 2013 году увеличился на 10, 08 % по сравнению с 2011 годом . Численность персонала к 2013 году также приобрела положительную динамику, увеличившись на 17,98% в связи с расширением производственного цеха и установки более нового и улучшенного оборудования, а также из - за увеличения поставок кожевенного сырья. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 2,32 % за счет проведения переоценки на отдельные виды основных средств. Производственные затраты в 2013 году возросли на 7,95 % из - за покупки более дорогостоящего нового и усовершенствованного оборудования.

Таблица 2. - Оснащенность основными фондами и эффективность их использования

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1.Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	3257793	2517010	3586119	110,08
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	204580	195703	209400	102,36
3. Среднесписочная численность работников, чел.	1235	1358	1457	117,98
4. Производственная площадь, м2	5500	5500	5500	5500
5. Фондовооруженность, тыс. руб. (п.2/п.3)	165,65	158,03	134,34	81,10
6. Фондооснащенность, тыс. руб. (п.2/ п.4)	37,19	35,58	38,07	102,36
7. Фондоотдача, руб. ( п.1/п.2)	15,9	12,86	17,13	-
8. Фондоемкость, руб. (п.2/ п.1)	0,06	0,08	0,05	-

Вывод: Фондовооруженность завода уменьшилась на 18,9% за счет непостоянной численности рабочих. Фондоотдача предприятия ЗАО «Русская кожа» увеличилась на 1,4 % за счет улучшения использования действующего оборудования в производственных цехах завода, капитальных затрат на повышение уровня квалификации кадров, а также охраны окружающей среды. Фондоемкость предприятия уменьшилась на 0,01% за счет увеличения фондоотдачи на 1,4%.

Таблица 3. - Динамика производительности труда

Показатели	2011 г.	2012г.	2013г.	Темп роста, %
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	3257793	2517010	3586119	110,08
Отработано фактически:
- человеко-дней	306280	338142	360126	117,58
- человеко-часов	2446535	2696988	2870290	117,32
Производительность труда:
- годовая, руб.	2637889	1853468	2461303	93,31
- дневная, руб.	10637	7444	9958	93,61
- часовая, руб.	1332	933	1249	93,77

Вывод: На основании анализа производительности труда можно сказать, что к 2013 году количество фактически отработанных человеко-часов увеличилось по сравнению с 2011 годом на 423755 , что в процентном соотношении составляет 17, 32. Соответственно произошло увеличение человеко-дней на 53 918 и на 17, 58%. Несмотря на увеличение количества рабочего времени к 2012 году просматривается спад годовой, дневной и часовой производительности труда на 784421, 3193 и 339 руб. соответственно, что послужило толчком для проведения анализа и мероприятий по повышению производительности труда. В конечном итоге годовая, дневная и часовая производительность труда в 2013 году по сравнению с 2012 увеличилась на 607835, 2514 и на 316 руб. соответственно.

Таблица 4. - Финансовые результаты и рентабельность деятельности организации

Показатели	2011 г.	2012г.	2013 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	3257793	2517010	3586119	110,08
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	2929561	2175771	3246848	110,83
Прибыль от реализации, тыс. руб.	124967	124967	131002	104,83
Уровень рентабельности производства, %	4,27	5,74	4,03	-
Уровень рентабельности продаж, %	3,84	4,96	3,65	-

Вывод: Себестоимость реализованной продукции в 2013 году увеличилась на 10, 83% по сравнению с 2011 годом. Тем не менее прибыль также увеличилась на 4,83 %.

Уровень рентабельности продаж в ЗАО «Русская кожа» уменьшился на 0,24% за счет увеличения себестоимости проданной продукции на 10, 83 %

Уровень рентабельности производства уменьшился на 0,19%, что обусловлено пока что недостаточным уровнем использования и внедрения новой, более прогрессивной техники, увеличения себестоимости продукции и недостаточно усилен режим экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Таблица 5. - Динамика показателей финансового состояния ЗАО «Русская кожа»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение (-,+)
Коэффициент текущей ликвидности	1,370	1,373	1,341	-0,029
Коэффициент срочной ликвидности	0,561	0,588	0,670	0,109
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,020	0,020	0,059	0,039
Коэффициент автономии	0,313	0,322	0,301	-0,012
Коэффициент маневренности	0,614	0,522	0,544	-0,07
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,218	0,199	0,190	-0,028
Коэффициент финансовой устойчивости	0,359	0,384	0,357	-0,002

Коэффициент текущей ликвидности ЗАО «Русская кожа» значительно превышает нормативное значение (0,2) , следовательно, можно сделать вывод, что предприятие располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников и является платежеспособным. Коэффициент срочной ликвидности также превышает норму, что означает способность предприятия погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Нормативное значение коэффициента автономии не менее 0,5, следовательно, ЗАО « Русская кожа» в меньшей степени зависима от заемных источников финансирования. Коэффициент маневренности в динамике уменьшается, что означает снижение собственного оборотного капитала. Также наблюдается отклонение коэффициента финансовой устойчивости в 2013 году по сравнению с 2011 на 0,002 и значения этого показателя с 2011- 2013 года ниже нормы (0,8 и 0,9) что свидетельствует о неустойчивом положении предприятия

2.2 Динамика показателей по оплате труда и расчетам с персоналом

Анализ и оценка эффективности использования средств на оплату труда позволяет выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту объемов деятельности, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно важное значение и для работодателя, и для работника.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы, доля заработной платы в себестоимости продукции и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Таблица 6. - Динамика фонда заработной платы ЗАО «Русская кожа» 2011-2013гг.

Показатели	2011	2012	2013	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	3257793	2517010	3586119	110,08
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	2929561	2175771	3246848	110,83
Прибыль от продаж (тыс. руб)	124967	151094	131002	104,83
Фонд заработной платы (тыс. руб)	347 284	412 332	396 559	114,19
Фонд заработной платы в % к себестоимости	11,85	18,95	12,21	103,04
Расход заработной платы на 1 рубль выручки от реализации	0,106	0,163	0,111	104,72
Рентабельность фонда заработной платы ,%	35,98	36,64	33,03	91,8

Данные по фонду заработной платы представлены в выписке из главной книги

Вывод: По данным таблицы 6 для работодателя состояние оплаты труда в ЗАО «Русская кожа» развивается не оптимально. Расходы на оплату труда ежегодно возрастают, а темпы роста объемов деятельности и прибыли не опережают темпы роста заработной платы. Наблюдается повышение в 2013 году доли заработной платы в составе себестоимости продукции на 3,04%. Расход заработной платы на 1 рубль выручки от реализации также повышен в 2013 году на 4,72%. Рентабельность в 2013 году по сравнению с 2011 понизилась на 8,2%

Для работника важнейшим фактором является стоимость жизненных средств и их состав. В процессе продажи рабочей силы работник стремится к тому, чтобы цена его рабочей силы была выше стоимости жизненных средств для своего воспроизводства и членов своей семьи.

Динамика средней заработной платы работников ЗАО «Русская кожа» с учетом эффективности труда каждого работника приведена в таблице 7.

Таблица 7. - Динамика средней заработной платы и производительности труда работников ЗАО «Русская кожа» за период 2011 - 2013 гг.

Показатели	2011	2012	2013	Темп роста, %
Фонд заработной платы (тыс .руб.)	347 284	412 332	396 559	114,19
Среднесписочная численность работников (чел.)	1235	1358	1457	117,98
Среднегодовая заработная плата одного работника (тыс. руб)	281,20	303,63	272,18	96,79
Среднемесячная заработная плата одного работника (руб)	23433,33	25302,5	22681,67	96,79
Выручка на одного работника ( тыс. руб)	2637,89	1853,47	2461,30	93,31

На основании проведенного анализа динамики средней заработной платы и производительности труда работников на предприятии ЗАО « Русская кожа» можно сделать вывод, что среднегодовая и среднемесячная заработная плата одного работника в 2013 году по сравнению с 2011 снизилась на 3,21 % , что происходит за счет снижения выручки на одного работника на 6,69 % и увеличения среднесписочной численности работников на 14, 19 %

2.3 Факторный анализ показателей по оплате труда и расчетам с персоналом

Для того, чтобы проанализировать влияние определенных факторов на фонд заработной платы необходимо провести детерминированный факторный анализ показателей.

Таблица 8. - Факторный анализ фонда заработной платы

Показатели	Усл. обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Фонд заработной платы (тыс .рублей)	ФЗП	347 284	412 332	65048
Среднегодовая численность работников (чел.)	ЧР	1235	1358	123
Количество отработанных дней одним работником (дни)	Д	248	249	1
Средняя продолжительность рабочего дня(час)	П	8,0	8,0	0
Среднегодовая заработная плата одного работника (руб)	ГЗП	281200	303630	22430
Среднедневная заработная плата одного работника (руб)	ДЗП	1133,87	1219,40	85,53
Среднечасовая заработная плата одного работника (руб)	ЧЗП	141,73	152,4	10,67

Данные о сумме фонда заработной платы приведены в главной книге по счету 70

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы способом цепных подстановок:

ФЗП= ЧР*Д*П*ЧЗП

ФЗП₀=ЧР₀*Д₀*П₀*ЧЗП₀=1235*248*8*147,73=347272515 руб.

ФЗП усл1=ЧР1*Д0*П*ЧЗП0=1358*248*8*141,73=380172017руб.

ФЗПусл2=ЧР1*Д1*П0*ЧЗП0=1358*249*8*141,73=383398925руб.

ФЗПусл3=ЧР1*Д1*П1*ЧЗП0=1358*249*8*141,73=383398925руб.

ФЗП1=ЧР1*Д1*П1*ЧЗП1=1358*249*8*152,4=412262726руб.

? ФЗП > ЧР=ФЗПусл1-ФЗП0=380172,02-347272,52=32899,5тыс.руб.

? ФЗП > Д=ФЗП усл2-ФЗПусл1=383398,93-380172,02 руб.

? ФЗП > П=ФЗПусл3-ФЗПусл2=383398,93-383398,93=0

? ФЗП > ЧЗП=ФЗП1-ФЗПусл3=412262,73-383398,93=28863,8тыс.руб

ФЗП1-ФЗП0=412262,723-347272,52=64990,21тыс руб.

ФЗП1-ФЗП0=? ФЗП > ЧР+? ФЗП > Д+? ФЗП > П+? ФЗП > ЧЗП

64990,21=32899,5+3226,91+28863,8

64990,21=64990,21

В 2012 году по сравнению с 2011 годом фонд заработной платы увеличился на 65048 тыс .рублей. На это повлияли следующие факторы:

1) За счет увеличения численности работников на 123 человека фонд заработной платы увеличился на 32899,5 тыс. рублей

2) За счет увеличения количества отработанных дней одним работником на 1 день фонд заработной платы увеличился на 3226,91 тыс.рублей

3) За счет стабильной продолжительности рабочего дня динамики фонда заработной платы не наблюдается.

4) За счет увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на на 10,67 рубля фонд заработной платы увеличился на 28863,8 тыс. рублей

3. Пути оптимизации оплаты труда

В финансовом результате заключается выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений. Финансовый результат указывает на прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, который образуется в процессе ее предпринимательской деятельности в отчетном периоде. Оплата труда является важной статьей расходов предприятия и для экономного расходования денежных средств необходимы меры по ее оптимизации. Главным требованием оптимизации оплаты труда, отвечающим как интересам работника, так и интересам работодателя является обеспечение необходимого роста заработной платы при снижении её затрат на единицу продукции, что является гарантией повышения оплаты труда каждого работника по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом.

Анализ оплаты труда, эффективности ее использования и состояния в ЗАО «Русская кожа» показал как положительные, так и отрицательные стороны затрат на оплату труда.

При разработке механизма оптимизации оплаты труда необходимо ориентироваться на цели, которые должны быть достигнуты в результате его внедрения:

1. Привлечение работников, в первую очередь молодых и квалифицированных.

2. Сохранение сотрудников в организации. Чтобы избежать потерь работников, которые являются ценным ресурсом, а также средств на профессиональное обучение и развитие, затраченные организацией, руководители должны обеспечить конкурентоспособность системы материального стимулирования.

3. Стимулирование производительного поведения. Вознаграждение должно ориентировать работников на осуществление тех действий, которые необходимы для организации.

4. Контроль над издержками на рабочую силу. Продуманная система материального стимулирования позволит организации контролировать и эффективно управлять затратами на рабочую силу, обеспечивая при этом наличие требуемых сотрудников.

С целью повышения качества труда бывает выгоднее пойти на дополнительные затраты, чем снижать оплату труда или оставлять ее на прежнем уровне.

Степень материального стимулирования труда руководителей, как правило, выше , чем рабочих и служащих. Заинтересованность в получении высокой заработной платы со стороны работников может привести к увеличению производительности труда, таким образом, возникает возможность повышения экономических выгод предприятия.

Для роста объема выручки, прибыли можно развивать производство и создавать новые производственные участки, требующие повышенного внимания к организации оплаты труда рабочих. Кроме того, в организации необходимо уменьшить текучесть кадров, с целью повышения их квалификации.

Для стабилизации численности рабочих и уменьшения текучести кадров ЗАО «Русская кожа» следует провести мероприятия по оптимизации оплаты труда:

1) повысить уровень профессионального мастерства рабочих производств, для этого систематически направлять работников на курсы повышения квалификации, подготовки и переподготовки кадров. Данные мероприятия способствуют тому, чтобы меньше привлекалось внешних совместителей со стороны и по договорам подряда;

2)постоянно изучать передовые приемы и методы труда, с целью облегчения труда рабочих;

3)провести мероприятия по улучшению структуры и расстановки кадров;

4) укрепить трудовую и производственную дисциплину, с целью исключить прогулы и простои без уважительной причины;

На современном этапе развития экономики становится очевидным, что ни одна система управления не сможет успешно функционировать, если не будет включать в себя эффективную систему мотивации труда, побуждающую каждого конкретного работника (рабочего, техника, специалиста) работать производительно и качественно для достижения конкретно поставленной цели. Разработка системы мотивации труда, позволяющей в наибольшей степени соединить интересы и потребности работников со стратегическими задачами предприятия, является ключевой задачей кадровой службы.

Финансовое состояние организации ЗАО « Русская кожа» стабильное.

Предприятие ЗАО « Русская кожа» находится на стадии зрелости жизненного цикла, когда организация достаточно стабильна и успешна. В таких организациях остается потребность в сохранении старых, наиболее профессиональных, производительных работников, а также в привлечении новых работников с более широким потенциалом. На данной стадии у организации больше возможностей, чем на всех остальных, увеличивать расходы на оплату труда. Размер заработной платы может превышать средний рыночный уровень. Шире применяются различные дополнительные стимулирующие выплаты.

Чтобы обеспечить достижение поставленных целей в наибольшей степени позволяет использование поощрительной системы оплаты труда. В настоящее время предприятиям предоставлена полная самостоятельность в части разработки и применения системы премирования, учитывающей все особенности производственной деятельности, финансового положения предприятия и другие моменты.

Для того, чтобы премия играла роль действующего симулирующего фактора, ее величина должна составлять не менее 30 % основного заработка. Кроме того, эффективность премирования предопределяется правильным выбором системы показателей, их дифференциацией в зависимости от роли и характера подразделений, уровня должностей, ориентацией на реальный вклад в конечные результаты, эффективность и качество работы, общие итоги деятельности организации, конкретностью, справедливостью, гибкостью критериев оценки достижений работников.

Таким образом, для ЗАО «Русская кожа» можно рекомендовать следующие направления оптимизации оплаты труда:

1) совершенствование системы премирования на базе доработанных положений по оплате труда и системам премирования;

2) строго целевая направленность средств на разумное увеличение дохода, приходящегося на одного работника, и правильное соотнесение средств на оплату труда, других выплат и льгот;

3) нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего прироста объема, повышения качества и потребительских свойств продукции;

4) с целью сокращения текучести стимулирование продолжительности и опыта работы в занимаемой должности.

5) изучить причины пропусков работников по болезни, с целью выявления часто встречающихся заболеваний и провести профилактические мероприятия по предотвращению болезней (вакцинация, профосмотр, санаторно-курортное лечение); усилить контроль по соблюдению графика предоставления отпусков (очередных и дополнительных) с целью равномерного распределения фонда оплаты труда в себестоимости продукции;

Заключение

Основным источником дохода трудящихся является заработная плата как форма вознаграждения за труд и форма материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.

Тема курсовой работы «Анализ оплаты труда и расчетов с персоналом» доказала свою актуальность, позволила углубить теоретические знания в области исследуемой проблемы, отработать навыки в проведения анализа заработной платы, изыскания мероприятия по оптимизации оплаты труда.

Задачи, поставленные в процессе выполнения курсовой работы, были выполнены. Работа выполнена на базе практического материала деятельности предприятия ЗАО «Русская кожа» за 2011-2013 гг.

ЗАО «Русская кожа» занимается заготовкой и закупкой кожевенного сырья, хранением и первичной обработкой сырья, изготовлением кож, испытанием химических реактивов, применяемых при обработке сырья.

Предприятие на протяжении трех лет является прибыльным предприятием, имеющим стабильный доход и устойчивое финансовое положение. Основную долю прибыли предприятие получает от реализации продукции. В 2013 году объемы реализации возросли по сравнению с 2011 г. на 10,08%.

Состояние оплаты труда в ЗАО «Русская кожа» развивается не оптимально. Расходы на оплату труда ежегодно возрастают, а темпы роста объемов деятельности и прибыли не опережают темпы роста заработной платы.

Рассчитав и проанализировав показатели по оплате труда можно дать следующие рекомендации:

1)повысить уровень профессионального мастерства рабочих производств, для этого систематически направлять работников на курсы повышения квалификации, подготовки и переподготовки кадров. Данные мероприятия способствуют тому, чтобы меньше привлекалось внешних совместителей со стороны и по договорам подряда;

2)постоянно изучать передовые приемы и методы труда, с целью облегчения труда рабочих;

3)провести мероприятия по улучшению структуры и расстановки кадров;

4) укрепить трудовую и производственную дисциплину, с целью исключить прогулы и простои без уважительной причины;

Таким образом, можно сделать вывод, что несмотря на некоторые отрицательные факторы, политика руководства предприятия направлена на разработку мероприятий по улучшению благосостояния рабочих, повышению качества их жизни, что служит основой для благоприятной атмосферы в коллективе и достижения высоких производственных результатов.

Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.12.2001 N 197-ФЗ (действующая редакция от 02.04.2014).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (действующая редакция от 05.05.2014)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 04.06.2014)

4. Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие/В.П. Астахов. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - 960 с.

6. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Изд. «Дело и сервис», 2010. - 256 с.

7. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособие / М.С. Абрютина. - М.: Изд. «Дело и сервис», 2011. - 512 с.

8. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие/Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2012. -356с.

9. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремед - 4-е изд., доп. и перераб.- М.:Финансы и статистика, 2010. - 310 с.

10. Бронникова С.А. Экономический анализ в управлении фирмой. Учеб.пособие/ С.А. Броникова - М.: ФиС, 2009.- 298 с.

11. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208 с.

12. Вороненкова, С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие для вузов / С.А. Вороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 384 с.

13. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: Проспект, 2010. - 256 с.

14. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учеб./ А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2012. - 398 с.

15. Дроздов О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Международный журнал экспериментального образования. - 2010. - № 11. - С. 60 - 61.

16. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Социальные отношения, 2010. - 512 с.

17. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие для студентов вузов/ Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 540 с.

18. Остапенко, Ю.М. Экономика труда: Учеб./ Ю.М. Остапенко. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 275 с.

19. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2011. - 448 с.

20. Пронин В.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Виктор Михайлович Пронин. - 3-е изд. - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 336 с.

21. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2012.- 407 с.

22. Пястолов С.М. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учеб./ С.М. Пястолов. - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 336 с.

23. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): Учеб. для вузов/ К.А. Раицкий. - Изд.4-е, перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 1012 с.

24. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. - М.: Юрайт, 2011. - 220 с.

25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.

26. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 288 с

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.: Новое знание, 2010. 640 с.

28. Сосненко Л.С Анализ экономического потенциала действующего предприятия. М.: Экономическая литература, 2011. - 208 с.

29. Танашева О.Г. Анализ затрат и финансовых результатов деятельности коммерческих организаций: Учеб. пособие / Челяб. гос. ун-т. Челябинск, 2009. - 84 с.

30. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт, 2013. - 672 с.

31. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 480 с.

32. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: Инфра-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru