Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Лебединский ГОК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия необходимо экономически грамотно управлять его деятельностью. Для этого надо уметь комплексно анализировать тенденции развития предприятия, системно изучать факторы изменения результатов деятельности, обосновывать свои управленческие решения, правильно оценивать результаты всей деятельности.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе.

Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, финансовые и производственные риски. Необходимо овладеть методикой комплексного анализа.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленение их на составные части и изучение их во всём многообразие связей и зависимостей.

Анализ хозяйственной деятельности организации является связующем звеном между учётом и контролем процессов и принятием управленческих решений.

В процессе анализа хозяйственной деятельности вся информация проходит тщательную аналитическую обработку, входе которой выявляются ошибки, недостатки, а также неиспользованные возможности и перспективы.

Цель данной курсовой работы - выявить сильные и слабые стороны предприятия.

Задачи курсовой работы:

Сбор и обработка информации;

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

Изучение влияния объективных и субъективных факторов на результаты хозяйственной деятельности предприятия;

Выявление резервов снижения затрат на производство продукции.

Для решения этих задач была использована годовая отчетность за 2011-2012 год, бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2011год.

Объектом исследования является ОАО «Лебединский ГОК».

Предметом исследования является технико-экономические и финансовые показатели одного из подразделений Лебединского ГОКа - Энергоцентра.

В курсовой работе используются методы: математической статистики, индексный метод, интегральный метод, метод сравнения, метод обобщения, метод абсолютных и относительных разниц.

Данная курсовая работа содержит 46 страниц машинописного текста

РАЗДЕЛ 1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Краткая характеристика предприятия

Акционерное общество открытого типа Лебединский горно-обогатительный комбинат является предприятием по производству высококачественного железорудного сырья для черной металлургии.

Сырьевая база комбината, по масштабам запасов, сосредоточенности и техническим особенностям пород вскрыши и железных руд, является уникальной, что позволяет обеспечить длительную работу предприятия, вести строительство 3 очереди завода ГБЖ, закупать новейшее горное оборудование для своих фабрик.

Для написания работы использовалось работа подразделения Лебединского ГОКа - Энергоцентр. Энергоцентр - это сложная структура различных подразделений.

Лебединский ГОК ежегодно потребляет более 3 миллиардов 300 миллионов кВТ часов электроэнергии. Многочисленная мощная техника карьера, фабрики, компьютерное оборудование диспетчерских пультов управления, освещение в промышленных и административных корпусах - всё требует бесперебойного электроснабжения. Выполнять это призвано энергослужба комбината.

Энергоцех обеспечивает централизованное снабжение всех подразделений комбината энергоресурсами: природным газом, тепловой энергии в виде пара, горячей водой, сжатым воздухом, водой на хозяйственно-питьевые нужды, водоотведением, газообразным кислородом для ремонтов. Всем этим и руководит Энергетический центр.

1.2 Обзор основных технико-экономических показателей

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявить и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектов хозяйствования.

Анализ осуществляется по результатам деятельности предприятия, за отчётный год путём сравнения плановых показателей с фактическими данными за отчётный год и в сравнении с фактом предыдущего года.

Для анализа используется форма статистической отчётности “Сводная таблица основных показателей”, которая комплексно характеризует хозяйственную деятельность промышленного предприятия за 2 года. Основные технико-экономические показатели дают представление о результатах деятельности предприятия за отчётный период по сравнению с прошлым годом (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм	Факт 2011 г	2012 год	2012г/2011г
				план	факт	%	+-	%	+-
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Объём работ (услуг)	тыс.руб	521736,9	675075,2	675983,2	100,1	908,0	129,6	154246,3
1.1	Услуги на сторону:	-“-	80313,0	112117,0	112395,8	100,2	278,8	139,9	32082,8
	теплоэнергия	-“-	41282,6	50079,6	50079,4	99,9	-0,2	121,3	8796,8
	питьевая вода	-“-	9886,0	13351,31	13351,3	99,9	-0,01	135,1	3465,3
	прочие услуги	-“-	0,0	0,0	144,8		144,8		144,8
1.2	Услуги цехам комбината	-“-	441423,9	562958,2	563587,4	100,1	629,2	127,7	122163,5
2	Выработка теплоэнергии, в т.ч	Гкал	454574,0	447916,0	447916,0	100,0	0,0	98,5	-6658,0
	собственные нужды	Гкал	23451,0	23721,0	23721,0	100,0	0,0	101,2	270,0
	отпущено на сторону	Гкал	112019,7	116504,6	116504,6	100,0	0,0	104,0	4484,9
3	Отпуск питьевой воды, в т. ч	тыс.м3	5288,5	5251,504	5251,504	100,0	0,0	99,3	-37,0
	отпущено на сторону	тыс.м3	1305,9	1636,2	1636,2	100,0	0,0	125,3	330,3
4	Себестоимость оказанных услуг	тыс. руб	9904,6	10016,5	10078,7	100,6	62,2	101,8	174,1
5	Себестоимость единицы услуг: Теплоэнергия Питьевая вода	руб/Гкал руб/м3	53,5 0,87	62,4 0,96	78,6 1,03	126,0 107,3	16,2 0,07	146,9 118,4	25,1 0,16
6	Численность ППП всего, в т.ч	чел	750	813	797	98,0	-16	106,3	47
	рабочих	чел	589	640	626	97,8	-14	106,3	37
	РСС	чел	161	173	171	98,8	-2	106,2	10
7	Производительность труда на одного работающего	тыс.руб	695,6	830,4	848,2	102,1	17,8	121,9	152,5
8	Фонд заработной платы	тыс.руб	129809,8	180995,0	170385,2	94,1	-10609,8	131,3	40575,4
9	Среднемесячная зарплата	руб	14423	18552	17815	96,0	-737	123,5	3392

При рассмотрении данной таблицы можно сделать следующие выводы: фактический объём работ, услуг по Энергетическому центу за 2012 год составил 675983,2 тыс. рублей при плане 675075,2 тыс. рублей или 100,1 %. Производительность на одного работающего составила 848,2 тыс. рублей при плане 830,4 тыс. рублей или 102,1%.

Среднемесячная заработная плата одного работающего составила 17815 рублей.

1.3 Анализ выполнения плана оказания услуг и их реализации

Анализ выполнения плана оказания услуг и их реализации, выполнение плана по номенклатуре, влияющей на ее цену, можно дать в следующей форме (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Выполнение плана по оказанию услуг в стоимостном выражении и по номенклатуре

Виды оказанных услуг	Объем текущего года	Оптовая цена за услугу, руб.	Стоимость оказанных услуг, тыс. руб.	Отклонение фактически оказанных услуг от плановых (+,-), тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
1. Теплоэнергия, Гкал	424195,0	424200,0	118,058	118,056	50079,6	50079,4	-0,2
2. Питьевая вода, тыс.м3	5251,5	5250,5	2,54238	2,54286	13351,31	13351,3	-0,01
Итого	429446,5	429450,5			63430,91	63430,7	-0,21

По результатам этой таблицы надо проанализировать индексным методом влияния на отклонение от плановых показателей стоимости основных видов услуг, изменение объемов производства и цен на нее. Стоимость вида услуг можно представить в виде произведения:

Д_i = Q_i*^. Ц_i , (1.3.1)

где Q_i - объем услуг (Гкал, тыс. м³),

Ц_i - оптовая цена за услугу, руб.

В дальнейшем определяются индексы изменения: стоимости услуги (I_Дi); объема услуг (I_Qi); цены (I_Цi) как соотношение фактических показателей к плановым.

I_Дi = Д_фi/Д_пi (1.3.2)

I_Qi = Q_фi/Q_пi (1.3.3)

I_Цi = Ц_фi/Ц_пi (1.3.4)

Расчет проверяется по формуле:

I_Дi = I_Qi ^. I_Цi (1.3.5)

Теплоэнергия

I_Дi = 50079,4 / 50079,6 = 0,99 (-0,01%)

I_Qi = 424200,0 / 424195,0 = 1,00001 (+0,001%)

I_Цi = 118,056 / 118,058 = 0,99 (-0,01%)

I_Дi = 1,00001 * 0,99= 0,99

Питьевая вода

I_Дi = 13351,3 / 13351,31 = 0,99 (-0,01%)

I_Qi = 5250,5 / 5251,5 = 0,99 (-0,01%)

I_Цi = 2,54286 / 2,54238 = 1,0002 (+0,02%)

I_Дi = 0,99 * 1,0002 = 0,99

Видно, что стоимость теплоэнергии по сравнению с планом увеличилась, а стоимость питьевой воды - уменьшилась. Это произошло в результате увеличения цены на теплоэнергию (+0,001%) и уменьшение цены на питьевую воду (-0,01%).

1.4 Анализ структуры услуг

Очень часто на предприятиях неравномерность выполнения плана по оказанию услуг приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношению отдельных видов услуг в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом оказании услуг соотношение отдельных ее видов. Изменение услуг за счет структуры можно представить в виде таблицы 1.3.

Таблица 1.3 - Изменение товарной продукции за счет структуры

Виды оказанных услуг	Оптовая цена за услугу, руб.	Объем услуг	Услуги в ценах плана, тыс. руб.	Изменение услуг за счет структуры (+,-), тыс. руб
		план	факт	план	факт при плановой структуре	Факт
		всего	структура, %	всего	структура,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Теплоэнергия, Гкал	118,058	424195,0	98,78	424200,0	98,78	50079,6	50080,07	50080,2	+0,13
2. Питьевая вода, тыс. м3	2,54238	5251,5	1,22	5250,5	1,22	13351,31	13351,43	13348,77	-2,66
Итого		429446,5	100	429450,5	100	63430,91	63431,5	63428,97	-2,53

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается следующим образом:

графа 8 = графа 7 ^* К_в.п.,

где К_в.п. - коэффициент выполнения плана по основным видам услуг в целом по предприятию.

К_в.п. =429450,5/429446,5=1,00000931 (1.4.1.)

Для анализа влияния структуры услуг на уровень выполнения плана используется способ абсолютных разниц. Для этого необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 услуги за счет структуры (таблица 1.4).

Таблица 1.4 - Расчет влияния структурного фактора на уровень выполнения плана по оказанию услуг способом абсолютных разниц

Виды товарной продукции	Оптовая цена, руб.	Структура продукции, %	Изменение цены за счет структуры, руб.
		план	факт	отклонение
1	2	3	4	5	6
1. Теплоэнергия, Гкал	118,058	98,78	98,78	0	0
2. Питьевая вода, тыс.м3	2,54238	1,22	1,22	0	0
Итого		100,0	100,0		0,0

Расчет влияния структурного фактора на объем оказания услуг определяется с помощью средневзвешенных цен по формуле:

 (1.4.2)

где Ц_пл.i - оптовая цена за 1 услугу в плане, руб.;

У_ф.i, У_пл.i - удельные веса i-той плановой и фактической услуги в общем объеме оказанных услуг, %.

Ц_стр.= -=0

Проверка производится путем умножения полученного результата ?Ц_стр. на общий фактический объем услуг в натуральном выражении, определив изменение услуг в стоимостном выражении:

У_стр=Ц_стр*Q_ф.общ (1.4.3)

?У_стр. = 0,0*429450,5 = 0 руб.

Таким образом, структурный фактор не влияет на объём оказания услуг.

Изучение динамики услуг

Для анализа объема производства необходимо изучить изменение объемов услуг за определенный промежуток времени, т.е. рассчитать темпы роста базисные и цепные (таблица 1.5).

Таблица 1.5 - Изучение динамики услуг

Годы	Услуги в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	ценные
2008	106114,5	100	100
2009	239543,2	225,7	225,7
2010	367394,4	346,2	153,4
2011	521736,9	491,7	142,0
2012	675983,2	637,0	129,6

Среднегодовой темп роста рассчитывается по формуле:

Т_р =, % (1.4.4)

Т_р = =1,5888=158,88%

Среднегодовой темп прироста рассчитывается по формуле:

(1.4.5)

Т_пр = 158,88 - 100 = 58,88%.

Среднегодовой прирост объема услуг в сопоставимых ценах составляет 58,88% за период с 2008 года по 2012 год.

1.5 Анализ ритмичности производства

Ритмичность - это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичность производства характеризует выполнение плана по кварталам, месяцам и внутри месяца - по декадам и дням.

Для исследования ритмичности работы предприятия рассмотрим фактические и плановые объемы оказания услуг по теплоэнергии за анализируемый период (таблица 1.6).

Таблица 1.6 - Анализ ритмичности производства

Месяц	Теплоэнергия, Гкал	Удельный вес месячного объема к квартальному объему, %	Удельный вес квартального объема к годовому, %	Выполнение плана Кв.п.	Объем услуг, зачтен. в выполн. плана по ритм-ти, тыс. т.
	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь Февраль Март	4173,3 3254,8 4325,7	4170,4 3257,3 4342,1	35,506 27,691 36,803	35,433 27,675 36,892			0,9993 1,0007 1,0038	4170,4 3254,8 4325,7
Итого за 1 квартал	11753,8	11769,8	100	100	23,470	23,502	1,0013	11750,9
Апрель Май Июнь	4180,2 4189,3 4158,5	4210,3 4253,2 4160,5	33,367 33,439 33,194	33,352 33,691 32,957			1,0072 1,0153 1,0005	4180,2 4189,3 4158,5
Итого за 2 квартал	12528	12624	100	100	25,016	25,208	1,0077	12528
Июль Август Сентябрь	4282,7 4321,3 4527,1	4320,2 4358,4 4533,7	32,615 32,909 34,476	32,698 32,988 34,314			1,0088 1,0086 1,0015	4282,7 4321,3 4527,1
Итого за 3 квартал	13131,1	13212,3	100	100	26,221	26,383	1,0063	13131,1
Октябрь Ноябрь Декабрь	4222,2 4321,3 4123,2	4157,8 4286,9 4028,6	33,333 34,115 32,552	33,334 34,368 32,298			0,9847 0,9920 0,9771	4157,8 4286,9 4028,6
Итого за 4 квартал	12666,7	12473,3	100	100	25,293	24,907	0,9846	12473,3
Итого за год	50079,6	50079,4			100	100	0,9999	49883,3

Для анализа выполнения плана по ритмичности используются показатели:

коэффициент ритмичности;

коэффициент аритмичности;

коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности - определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

, (1.6.1)

где ВП_пл.i, ВП_н.i - валовая продукция за i-е периоды планируемая и недовыполненная.

К_р = 49883,3/50079,6 = 0,996

Полученный коэффициент означает высокий уровень ритмичности производства.

Коэффициент аритмичности - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый месяц. При этом, чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности (К_ар).

К_ар = 0,0007+0,0007+0,0038+0,0072+0,0153+0,0005+

+0,0088+0,0086+0,0015+0,0153+0,008+0,0229= 0,0933

Полученный коэффициент аритмичности сравнительно низкий, это говорит о том, что в течение года план устойчиво выполнялся.

Причины аритмичности - трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, планирования и контроля, а также несвоевременная поставка сырья, материалов, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия.

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции; а если ритмичность выпуска продукции определяется по декадам, то коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции.

, (1.6.2)

где ДХ² - квадратическое отклонение от среднеквадратического задания;

n - число суммируемых плановых заданий

Х_пл. - среднеквартальное задание по графику.

В данном случае коэффициент вариации равен 0,0092. Отсюда следует, что теплоэнергия по кварталам отклонялся в среднем на 0,92%.

1.6 Анализ состояния и использования основных производственных фондов

Обеспеченность предприятий основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование - один из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на промышленных предприятиях. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью.

Анализ использования основных производственных фондов включает анализ изменения структуры, анализ показателей их использования за анализируемый период. Анализ структуры основных производственных фондов за 2012 год приведен в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Анализ основных фондов, тыс. руб.

Основные фонды	На начало года	Движение	На конец года	Изменение за год	Структура основных фондов
		ввод	выбытие			на начало года, %	на конец года, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания	2853	200	(194)	2859	+6	12,004	11,669
Сооружения	2682	210	(164)	2728	+46	11,285	11,135
Машины и оборудование	4086	144	(41)	4189	+103	17,192	17,098
Транспортные средства	6431	189	(145)	6475	+44	27,059	26,429
Производственный и хозяйственный инвентарь	6147	630	(125)	6652	+505	25,864	27,151
Многолетние насаждения	-	21	-	21	+21	-	0,086
Земельные участки и объекты природопользования	1070	18	-	1088	+18	4,502	4,441
Другие виды основных средств	498	2	(12)	488	-10	2,095	1,992
Производственные ОФ	23269	1412	(669)	24012	+743	97,905	98,008
Непроизводственные ОФ	498	2	(12)	488	-10	2,095	1,992
Активная часть ОФ	16664	963	(311)	17316	+652	70,114	70,678
Всего	23767	1414	(681)	24500	+733	100	100

Из таблицы видно, что на конец 2012 г. стоимость ОФ увеличилась на 733 тыс.руб по сравнению с их стоимостью на начало года. Так же изменилась структура зданий и сооружений, приобретение машин, оборудования.

Основные средства подразделяются на активные и пассивные.

Активными средствами считаются те, которые непосредственно воздействуют на продукт и определяют масштабы его производства. К ним относятся машины, оборудование и транспортные средства. От количества, качества и степени использования которых в значительной мере зависит эффективность производственной деятельности предприятия.

Пассивные основные средства - это средства, которые создают необходимые условия для осуществления производственного процесса и обеспечивают его бесперебойность. К ним относятся производственные здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.

При анализе обеспечения основными фондами или их использования активную часть выделяют особо, ибо от ее величины и удельного веса в общем объеме основных фондов зависит производственная мощность предприятия.

Анализ основных фондов производится также по показателям динамики:

Коэффициент обновления (К_об):

, (1.6.1)

К_об = 1414/24500= 0,05771.

Коэффициент выбытия (К _в.):

, (1.6.2)

К_в = 681/23767 = 0,02865.

Коэффициент прироста (К_пр.):

, (1.6.3)

К_пр = 733/23767 =0,03084

Коэффициент износа ():

К_из.= Сумма износа ОФ/Первоначальная стоимость ОФ (1.6.4)

К_из.к.г.= 5088/10740= 0,4738

Коэффициент годности (К_г):_.

К_г.= Остаточная стоимость ОФ/Первоначальную стоимость ОФ (1.6.5)

К_г.к.г. = 5652/10740= 0,5263

Для обобщающей характеристики использования ОФ служат показатели:

фондоотдачи - отношение стоимости оказанных услуг к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Ф_оп=675075,2/119573=5,65 руб./руб,

Ф_оф= 675983,2/105877=6,38 руб./руб.

Это значит, что на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов комбинат имеет 6,38 рубля оказанных услуг.

фондоемкости - показатель обратный фондоотдаче.

Ф_ёп=1/5,65=0,177 руб./руб,

Ф_ёф=1/6,38 = 0,157 руб./руб.

Следовательно, на 1 рубль объема оказанных услуг приходится 0,157 рублей стоимости ОПФ.

1.7 Анализ организационной структуры управления

Организационная структура предприятия - это логическое соотношение уровней управления и функциональных областей, организованных таким образом, чтобы обеспечить эффективное достижение целей предприятия.

На предприятиях часто используется линейно-функциональная схема, которую иногда называют классической или традиционной, поскольку она была первой, подвергшейся изучению и разработке. Она направлена на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями предприятия, распределение между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию системы управления, находящие выражение в тех или иных принципах управления.

Организационная структура управления Энерго Центра приведена в приложении 1.

Определим соотношение между цехами (участками) основного производства и прочими, а также коэффициент управляемости в целом по предприятию. Коэффициент управляемости характеризует степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости (по количеству подчиненных). Для определения коэффициента управляемости можно использовать формулу:

К_уп=Ч_{рабочих}/Ч_рсс (1.7.1)

К_уп = 626/171 = 4 человека.

1.8 Анализ производительности труда и заработной платы

Составной частью экономического анализа, дающего представление об эффективности использования трудовых ресурсов является анализ труда и заработной платы.

Анализ обеспеченности предприятия кадрами, как правило, начинается с изучения состава и структуры работников. При анализе состава и структуры и при оценке выполнения плана по численности необходимо изучить данные по каждой категории работников в отдельности, т.к. различные категории работников играют неодинаковую роль в процессе оказания услуг. Выявление резервов численности по категориям от плана позволяет судить о том, как обеспечено предприятие необходимыми кадрами.

Стабильность состава кадров на предприятиях является существенной предпосылкой роста производительности труда.

Движение рабочей силы является важным объектом анализа, и определяется коэффициентом оборота по приему персонала или выбытию рабочих, которые рассчитываются как отношение количества принятых или выбывших рабочих к их среднесписочному числу.

Текучесть кадров приводит к большим потерям ресурсов и снижает эффективность производства. Коэффициент текучести определяется как отношение числа уволенных к среднесписочному числу рабочих.

В таблице 1.8 приведены исходные данные для анализа производительности и заработной платы работников Энерго Центра.

Таблица 1.8 - Исходные данные для анализа производительности
труда и заработной платы

Показатели	Ед. измерения	2011 г.	2012 год
		факт	план	факт	Отклонение в % к плану	Отклонение +,- к плану
1	2	3	4	5	6	7
Объём работ - всего	тыс. руб.	521736,9	675075,2	675983,2	100,1	+908,0
Численность - всего	чел	750	813	797	98,0	-16
Производительность труда на 1-го работающего	тыс. руб.	695,6	830,4	848,2	102,1	+17,8
Фонд заработной платы с единовременными выплатами	тыс. руб.	129809,8	180995,0	170385,2	94,1	-10609,8
Среднемесячная заработная плата - всего	руб.	14423	18552	17815	96,0	-737

Таким образом, численность работников предприятия в 2012 году составила 797 человек. Фактическая численность работников комбината в 2012 году стала ниже плановой на 16 чел. Сравнивая с 2011 годом, численность увеличилась на 47 чел., т.е. 6,3%.

В целом, по предприятию произошло увеличение численности. Исходя из этого, необходимо определить коэффициент оборота по приему персонала.

Коэффициент оборота по приему на работу:

К_об = 126/797 ^. 100% = 15,81%, (1.8.1.)

Анализ производительности труда

Производительность труда является важнейшим показателем эффективности работы предприятия. Он характеризует эффективность использования рабочей силы.

Производительность труда измеряется в натуральном и денежном выражении. Находится путем деления объема производства на численность работников.

Основной целью анализа являются выявление резервов роста производительности труда, экономии рабочего времени и фонда заработной платы. Чем меньше затрачивается труда на оказание услуг, тем выше производительность труда.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Исходные данные для факторного анализа

Показатели	план	факт	отклонение, ±
1	2	3	4
Объем оказанных услуг, тыс. руб.	675075,2	675983,2	+908
Среднесписочная численность работников, в т.ч. - ППП, в т.ч. Рабочие РСС - непромгруппа	813 640 173	797 626 171	-16 -14 -2
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, (УД), %	78,7	78,5	-0,2
Отработано дней одним рабочим за год, (Д), дней	240	230	-10
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени:
- всеми рабочими, тыс. час.(Т)	1228	1122	-106
- одним рабочим, час.	192	179	-13
Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб.
- одного работающего	830	848	+18
- одного рабочего	1055	1080	+25
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.	4396	4695	+299
Среднечасовая выработка (СВ), руб.	550	602	+52

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Среднегодовая выработка продукции одним рабочим зависит от выработки рабочих, от удельного веса рабочих, от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Ее можно представить в виде произведения:

ГВ = УД*Д*П*СВ, (1.8.3)

где УД - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - продолжительность рабочего дня, час.;

СВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Для расчета влияния факторов УД, Д, П и СВ на среднегодовую выработку (ГВ) одним рабочим можно применить метод абсолютных разниц.

ДГВ_уд = (УД_ф - УД_пл) * Д_пл * П_пл * СВ_пл, (1.8.4)

ДГВ_уд = -0,002*240*8*550 = -2112 руб.

ДГВ_д = УД_ф * (Д_ф - Д_пл) * П_пл * СВ_пл, (1.8.5)

ДГВ_д = 0,785*(-10)*8*550 = -34540 руб.

ДГВ_п = УД_ф * Д _ф * (П_ф - П_пл) ^. СВ_пл, (1.8.6)

ДГВ_п = 0,785*230*(-0,2)*550 = -19861 руб.

ДГВ_св = УД_ф * Д_ф * П_ф * (СВ_ф - СВ_пл), (1.8.7)

ДГВ_св= 0,785*230*7,8*52 = +73231 руб.

Итого: -2112-34540-19861+73231=16718 руб.

ГВ_п = УД_п * Д_п * П_п * СВ_п

ГВ_п = 0,787*240*8*550=831072 руб.

ГВ_ф = УД_ф * Д_ф * П_ф * СВ_ф

ГВ_ф = 0,785*230*7,8*602 = 847790 руб.

ДГВ= ГВ_ф- ГВ_п

ДГВ = 847790-831072 = 16718 руб.

Таким образом увеличение удельного веса рабочих в общей численности ППП по сравнению с планом повлекло за собой понижение среднегодовой выработки на 2112 руб., снижение количества рабочих дней отработанных одним рабочим по сравнению с планом повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 35540 руб., уменьшение продолжительности рабочего времени с 8 до 7,8 часов повлекло уменьшение среднегодовой выработки на 19861 руб. Однако изменение среднечасовой выработки и за счет этого повышение среднегодовой на 73231 руб. сгладило отрицательное влияние вышеназванных факторов.

Анализ заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Анализ использования заработной платы надо начинать с выявления отклонений фактически начисленного фонда заработной платы от планового.

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Таблица 1.10 - Фонд заработной платы за 2012 год

№ п/п	Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
		план	факт	отклонение +, -
1	2	3	4	5
1.	Переменная часть оплаты труда рабочих:	77570	73022,3	-4547,7
1.1. 1.2.	По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	63820 13750	63541,2 9481,1	-278,8 -4268,9
2. 2.1. 2.2.	Постоянная часть оплаты труда: Повременная оплата труда по тарифной ставке Доплаты за сверхурочные за стаж за простои по вине предприятия	103425 98425 5000 - 5000 -	97362,9 88362,9 9000 800 5200 3000	-6062 -10062,1 +4000 +800 +200 +3000
3.	Всего оплата рабочих без отпускных	180995	170385,2	-10609,8
4. 4.1. 4.2.	Оплата отпускных рабочих: Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	13900 10000 3900	14910 11000 3910	+1010 +1000 +10
5.	Оплата служащих	15200	13876	-1324
6.	Общий фонд заработной платы: в т.ч. переменная часть (п.1 + п.4.1.) постоянная часть (п.2 + п.4.2. + п.5)	210095 87570 122525	199171,2 84022,3 115148,9	-10923,8 -3547,7 -7376,8
7.	Удельный вес в общем фонде заработной платы,% переменной части постоянной части	100 41,68 58,32	100 42,19 57,81	0 +0,51 -0,51

Абсолютное отклонение (ДФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом

заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

ДФЗП_{абс. общ.} = ФЗП_ф - ФЗП_пл, (1.9.8)

ДФЗП_{абс. общ.} = 199171,2- 210095 = -10923,8 тыс. руб.

Абсолютное уменьшение фонда заработной платы на 10923,8 тыс. руб., было за счет снижения ФЗП по служащим на 1324 тыс. руб., уменьшения по рабочим на 10609,8 тыс. руб. Так же из общего уменьшения переменная часть уменьшилась на 3547,7 тыс. руб. и постоянная на 7376,8 тыс. руб.

1.9 Анализ выполнения плана по себестоимости услуг

Себестоимость - важнейший показатель экономической эффективности ее производства. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Общая оценка выполнения плана по себестоимости услуг осуществляется по показателю затрат на 1 руб. услуги и рассчитывается делением себестоимости на величину оказанных услуг.

Исходные и расчетные данные можно представить в виде таблицы 1.11.

Таблица 1.11 - Выполнение плана по себестоимости услуг за 2012 год.

Показатели	Факт предыдущего года	Анализируемый год	Факт к плану
		план	факт	±	%
1	2	3	4	5	6
Услуги в действующих ценах, тыс. руб.	521736,9	675075,2	675983,2	+908	100,1
Себестоимость услуг, тыс. руб.	9904,6	10016,5	10078,7	+62,2	100,6
Затраты на 1 руб. услуги, коп.	1,898	1,484	1,491	+0,007	100,5

Затраты на 1 рубль услуг зависят от трех факторов: величины себестоимости оказанных услуг; величины цен на оказываемые услуги и структуру услуг.

Анализ себестоимости услуг позволяет выяснить как выполняется план производства, даёт возможность определить влияние факторов на выполнение плана по себестоимости и на той же основе дать оценку работы предприятия в целом и выявить резервы по снижению себестоимости услуг.

Для определения причин увеличения фактического уровня затрат на 1 рубль услуг от планового, необходимо проанализировать влияние каждого из факторов, используя исходные данные таблицы 1.12.

Таблица 1.12 - Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Номер строки	Сумма, тыс. руб.
Плановая себестоимость услуг, тыс. руб.	1	10016,5
Себестоимость всех фактически оказанных услуг: исходя из уровня затрат по плану, (стр.5 * стр.7: 100) по фактической себестоимости	2 3	938,8 10078,7
Услуги в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: по утвержденному плану; фактически в ценах, принятых в плане; фактически в действующих ценах	4 5 6	675075,2 63431,5 675983,2
Затраты на 1 руб. услуг по плану, коп. (стр.1/стр.4)	7	1,484
Затраты на 1 руб. фактически оказанных услуг, коп. по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру услуг (стр.2/стр.5); фактически в ценах, принятых в плане (стр.3/стр.5); фактически в действующих ценах (стр.3/стр.6)	8 9 10	1,480 15,889 1,491

Для определения снижения затрат рассчитаем разность между фактической себестоимостью всех оказанных услуг и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. стр.3- стр.2:

Экономия = 10078,7-938,8 = +9139,9 тыс. руб.

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль услуг определяем влияние следующих факторов:

ассортимента услуг (стр.8-стр.7):

1,480-1,484=-0,004;

влияние изменения цен (стр.9-стр.10):

15,889-1,491=+14,398;

влияние изменения объема производства (стр.10-стр.8):

1,491-1,480 =+0,011.

Суммарное влияние факторов должно равняться общему снижению затрат на 1 рубль услуг (стр.9 -стр.7):

15,889-1,484=+14,405.

Произведем проверку суммарного влияния вышеприведенных факторов:

-0,004+14,398+0,011= +14,405 - верно.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости услуг учитывается при анализе себестоимости, как на весь объем производства, так и на единицу услуги.

1.10 Анализ прибыли

Прибыль - финансовый результат деятельности предприятия.

Убыток - это разность между суммой прибылей и убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Оценка выполнения плана прибыли и рентабельности производится методами сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовыми методами и методами детализации.

Источником анализа данного раздела является раздел годового отчета «Прибыли и убытки», форма №2 и Бухгалтерский баланс по основной деятельности, форма №1. Проанализируем состав прибыли, для этого составим таблицу.

Таблица 1.13 - Данные для анализа прибыли от реализации услуг

Основные виды оказываемых услуг	Объем текущего года	Себестоимость единицы услуг, руб.	Оптовая цена за ед. услуги, руб.	Прибыль, тыс. руб.	±
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Теплоэнергия,Гкал	424195	424200	62,4	78,6	118,058	118,056	236098,453	167372,352	-68726,101
Питьевая вода, тыс.м3	5251,5	5250,5	0,96	1,03	2,54238	2,54286	8309,9	7943,3	-366,6
Итого:							244408,353	175315,652	-69092,701

Для анализа влияния перечисленных выше факторов на величину прибыли можно использовать формулу (применяя способ цепных подстановок):

П_пл=(Ц_пл.-С_пл.)*Q_пл. (1.10.1)

П_услQ=(Ц_пл.-С_пл.)*Q_ф. (1.10.2)

П_усл.Ц=(Ц_ф.-С_пл.)*Q_ф (1.10.3)

П_ф=(Ц_ф.-С_ф.)*Q_ф (1.10.4)

Сделаем расчет влияния факторов Q, Ц, С на обобщающий показатель (П_пл.) для теплоэнергии по данным таблицы 1.13.

П_пл=(118,058-62,4)* 424195 = 236098,453 тыс. руб.

П_услQ=(118,058-62,4)* 424200 = 236101,236 тыс. руб.

П_усл.Ц==(118,056-62,4)* 424200 = 236092,756 тыс. руб.

П_ф =(118,056-78,6)* 424200 = 167372,352 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=П_ф-П_пл.=167372,352-236098,453=-68726,101 тыс. руб. (1.10.5)

Проверка:

П_Q=П_усл.Q-П_пл

П_Ц=П_усл.Ц-П_усл.Q

П_С=П_ф-П_усл.Ц

П_Q=236101,236 -236098,453 = +2,783 тыс. руб.

П_Ц =236092,756 -236101,236 = -8,48 тыс. руб.

П_С =167372,352 -236092,756 = -68720,404 тыс. руб.

2,783-8,48-68720,404=-68726,101 тыс. руб.

Расчеты показали, что произошло увеличение объема реализации теплоэнергии до 424200 тыс. руб. вместо 424195 тыс. руб запланированных. Из-за чего выросла прибыль на 2,783 тыс. руб.

Рост себестоимости отрицательно повлиял на величину прибыли, уменьшив возможную прибыль на 68720,404 тыс. руб.

Уменьшилась оптовая цена с 118,058 руб. до 118,056 руб. за 1 услугу, что привело к уменьшению прибыли в отчетном году на 8,48 тыс. руб. Уменьшение прибыли до 167372,352 тыс. руб. против запланированной 236098,453 тыс. руб. произошло в связи со всеми этими изменениями.

Питьевая вода:

П_пл=(2,54238-0,96)* 5251,5= 8309,9 тыс. руб.

П_услQ=(2,54238-0,96)* 5250,5 = 8308,3 тыс. руб.

П_усл.Ц==(2,54286-0,96)* 5250,5 =8310,8 тыс. руб.

П_ф =(2,54286-1,03)* 5250,5 = 7943,3 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=П_ф-П_пл.= 7943,3 -8309,9 = -366,6 тыс. руб.

Проверка:

П_Q=П_усл.Q-П_пл

П_Ц=П_усл.Ц-П_усл.Q

П_С=П_ф-П_усл.Ц

П_Q=8308,3 -8309,9 = -1,6 тыс. руб.

П_Ц =8310,8 -8308,3 = +2,5 тыс. руб.

П_С =7943,3 -8310,8 = -367,5 тыс. руб.

-1,6 +2,5 -367,5 = -366,6 тыс. руб.

Таким образом, уменьшился объем реализации питьевой воды до 5250,5 тыс. руб. с 5251,5 тыс. руб. запланированных, благодаря чему уменьшилась прибыль на 1,6 тыс. руб. Рост себестоимости повлиял негативно на величину прибыли, который уменьшил возможную прибыль на 367,5 тыс. руб. Увеличение оптовой цены с 0,96 руб. до 1,03 руб. привело к увеличению прибыли в отчетном году на 2,5 тыс. руб. Все эти изменения в конечном итоге повлекли за собой уменьшение прибыли до 7943,3 тыс. руб. вместо запланированной 8309,9 тыс. руб.

РАЗДЕЛ 2. Анализ финансового состояния предприятия

хозяйственный ритмичность производительность прибыль

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Финансовый анализ позволяет оценить имущественное и финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость.

По результатам финансового анализа определяют потребность в финансовых ресурсах, делают прогнозы, вырабатывают пути улучшения финансового состояния и решают другие управленческие задачи.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенное воспроизводство свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовый анализ производится на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. В состав бухгалтерской отчетности входят:

баланс предприятия - форма №1;

отчет о прибылях и убытках;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

отчет о движении капитала;

отчет о движении денежных средств - форма№4;

приложение к балансу предприятия - форма№5.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах и источниках их образования. По данным бухгалтерского баланса рассчитываются коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона -- активы, то есть требования и вложения; вторая -- пассивы, то есть обязательства и капитал.

В отчете о прибылях и убытках представляются данные о конечном результате хозяйственной деятельности предприятия. С помощью отчета рассчитываются показатели доходности предприятия.

2.1 Предварительный обзор баланса

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс охватывает много важных показателей, которые характеризуют статику и динамику финансового состояния предприятия.

При помощи сравнительного аналитического баланса можно вычислить структуру и динамику фактического состояния предприятия. В него включены показатели горизонтального и вертикального анализа.

Из аналитического баланса ЛГОКа можно получить ряд важных характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества предприятия (итог баланса - стр.1600 или стр.1700).

на отчетную дату отчетного периода - 166401773

на 31 декабря предыдущего года - 122655963

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 121013613

2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств или недвижимого имущества средств, равных итогу I раздела актива баланса, стр.1100.

на отчетную дату отчетного периода - 147039025

на 31 декабря предыдущего года - 110915923

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 114288053

3. Стоимость мобильных оборотных средств (итог II раздела актива баланса, стр. 1600).

на отчетную дату отчетного периода - 166401773

на 31 декабря предыдущего года - 122655963

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 121013613

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр.1210 + стр.1220 актива баланса).

на отчетную дату отчетного периода - 2498990

на 31 декабря предыдущего года - 2742428

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 1869403

5. Величина собственного капитала (Итог 3 раздела баланса стр.1300 + стр.1530 + стр.1540)

на отчетную дату отчетного периода - 44475163

на 31 декабря предыдущего года - 30004123

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 23293812

6. Величина заемных средств (сумма итогов IV и V разделов (стр.1400 + стр.1500 - стр.1530 - стр.1540).

на отчетную дату отчетного периода - 121926610

на 31 декабря предыдущего года - 92651837

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - 97719801

7. Величина собственных средств в обороте (стр.1300 - стр.1100).

на отчетную дату отчетного периода - -102569302

на 31 декабря предыдущего года - -80915569

на 31 декабря года, предшествующего предыдущему - -90999170

2.2 Общая оценка финансового состояния

На предприятии необходимо комплексное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирование с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния необходимо сопоставить изменение итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. Сопоставление производим на основе расчета коэффициента роста валюты баланса и коэффициента роста соответствующих результатов хозяйственной деятельности.

Коэффициент валюты баланса

К_вал = (Б_к - Б_н)/Б_н, (2.2.1)

где Б_к и Б_н - средние величины итога баланса за конечный и начальный период времени соответственно (стр. 1600 актива баланса)

К_вал =(122655963-166401773)/166401773=-0,26

Коэффициент выручки

К_выр = (V_к - V_н)/V_н, (2.2.2)

где V_к и V_н - величины выручки от реализации товаров (работ, услуг) за конечный и начальный периоды времени соответственно. (Строка 2110 форма №2)

К_выр=(28483132-42408364)/42408364=-0,33

Коэффициент прибыли

К_пр = (П_к - П_н)/П_н, (2.2.3)

где П_к и П_н - величины прибыли от реализации товаров и услуг за конечный и начальный период времени.

К_пр=(16350438-27805112)/27805112=-0,41

Если К_выр < К_вал, то это свидетельствует об увеличении за отчетный период эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.

2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие свих активов и пассивов в изменяющихся внутренней и внешней средах, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

Показатели финансовой устойчивости за анализируемый год приведены в таблице 2.1. Данные для расчета взяты из формы №1.

Таблица 2.1 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Формула расчета	Нормативное ограничение	на 01.01. 2010г	на 31.12. 2010г	+, -
1	2	3	4	5	6	7
1.	Оценка концентрации собственного капитала		0,4-0,6	1,35	1,63	+0,28
2.	Коэффициент капитализации		Не выше 1,5	4,2	3,09	-1,11
3.	Коэффициент маневренности собственного капитала		Нижняя граница 0,1; оптим.?0,5	-13,5	-6,9	+6,6
4.	Коэффициент финансирования		Нижняя граница 0,7; оптим.?1,5	0,24	0,32	+0,08
5.	Коэффициент финансовой устойчивости		?0,6	0,86	0,85	-0,01

Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент финансовой независимости (автономии)) характеризует долю комбината (предприятия) в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем будет выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильнее и независимее предприятие от внешних кредиторов. Если предприятие имеет высокую долю собственного капитала, то и кредиторы более охотно вкладывают средства, так как оно с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложено в оборотные средства, а другая капитализирована.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Проанализировав таблицу 2.1 можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия за отчетный год превысило стабильность, это доказывает значение коэффициента финансовой независимости, который равен 1,63 на конец года. Таким образом, все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств. На конец 2010 года значительно уменьшился коэффициент капитализации на 1,11 по сравнению с началом года, отсюда следует, что доля заемных средств в финансировании предприятия уменьшилась. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что 85% актива комбината финансируется за счет устойчивых источников.

2.4 Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия

Одним из показателей, характеризующих состояние предприятия, является его платежеспособность (ликвидность), т.е. возможность наличными денежными ресурсами погасить свои платежные обязательства. Различают ликвидность баланса и коэффициенты ликвидности. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 2.2 - Группировка актива и пассива

Актив	Знак	Пассив
1	2	3
А1:	?	П1:
Денежные средства, 1250		Кредиторская задолженность, 1520
Краткосрочные финансовые вложения,1240		Краткосрочные кредиты и займы с ненаступившим сроком оплаты
ИТОГО абсолютно ликвидных активов		ИТОГО наиболее срочных обязательств
А2:	?	П2:
Готовая продукция (расшифровка бухгалтерского баланса)		Краткосрочные кредиты и займы, 1510
Товары отгруженные (расшифровка бухгалтерского баланса)
Дебиторская задолженность до 12 мес., 1230		Прочие краткосрочные обязательства, 1550
ИТОГО быстрореализуемых активов		ИТОГО среднесрочные обязательства
А3:	?	П3:
Сырье и материалы (из расшифровки бухгалтерского баланса)		Долгосрочные обязательства, 1400
Затраты в незавершенном производстве(из расшифровки бухгалтерского баланса)		Резервы предстоящих расходов, 1540
Прочие запасы и затраты (из расшифровки бухгалтерского баланса)
НДС, 1220
Прочие оборотные активы, 1260
ИТОГО медленореализуемых активов		ИТОГО долгосрочных обязательств
А4:	?	П4:
Внеоборотные активы, 1100		Собственный капитал, 1300
Дебиторская задолженностб более 12 мес., 1230 Расходы будущих периодов, (из расшифровки бухгалтерского баланса)		Доходы будущих периодов, 1530
ИТОГО труднореализуемых активов		ИТОГО собственный капитал

Данные для оценки ликвидности баланса можно представить в таблице.

Таблица 2.3 - Формирование показателей для оценки ликвидности баланса.

Актив, тыс. руб.	На начало года	На конец года	Пассив, тыс. руб.	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	447987	396538	П1	17240646	18371716	-16792659	-17975178
А2	4473823	8826729	П2	14905962	15043784	-10432139	-6217055
А3	1587509	2043356	П3	80478491	74270188	-78890982	-72226832
А4	118907302	120007140	П4	23293812	30004126	95613490	90003014
Баланс	125416621	131273763	Баланс	135918911	137689814

Баланс считается ликвидным, когда выполняются условия:

А₁ > П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄.

- на начало года: - на конец года:

Подобные документы

• Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Влияние объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [84,5 K], добавлен 26.09.2012
  

• Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции. Оценка влияния эффективности использования на изменение объема производства. Анализ соотношения изменения средней заработной платы и производительности труда. Анализ стоимости по статьям калькуляции.
  
  курсовая работа [92,2 K], добавлен 03.03.2015
  

• Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности медицинской организации

  Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг, труда и заработной платы, использования оборотных средств. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 10.12.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства. Анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы. Расчет влияния факторов на выработку одного рабочего. Анализ прибыли и рентабельности.
  
  контрольная работа [160,0 K], добавлен 13.12.2012
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственной деятельности: динамики объема произведенной продукции и влияния факторов на выполнение плана. Анализ трудовых показателей: обеспеченности рабочей силой и производительности труда. Анализ финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [389,4 K], добавлен 07.03.2009
  

• Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

  Определение выполнения плана товарной продукции в денежном выражении. Анализ использования фондов оплаты труда. Установление факторов, влияющих на изменение себестоимости. Сравнение темпов роста заработной платы и показателей производительности труда.
  
  контрольная работа [26,3 K], добавлен 03.05.2016
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ использования ресурсов предприятия, производительности труда, влияния факторов на среднегодовую выработку работающего. Влияние факторов на объем продаж продукции. Использование фонда заработной платы и основных производственных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [428,7 K], добавлен 27.07.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Общая характеристика ОАО "Приморский ГОК". Анализ производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования фондов, труда и заработной платы. Оценка общего состояния предприятия и мероприятия для стабилизации его финансового состояния.
  
  курсовая работа [140,6 K], добавлен 18.01.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "СибКрепМаркет"

  Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана по выпуску продукции. Динамика среднегодовой стоимости основных фондов. Факторный анализ производительности труда. Оценка структуры затрат по экономическим элементам. Анализ имущества предприятия.
  
  курсовая работа [993,4 K], добавлен 30.05.2013
  

• Статистический анализ финансового состояния хозяйственной деятельности предприятия на примере ОПХ "Байкальское" Кабанского района

  Организационная характеристика ОПХ "Байкальское". Расчет коэффициента специализации. Изучение структуры трудовых ресурсов. Анализ состава основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.
  
  презентация [272,4 K], добавлен 27.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам