Анализ деятельности предприятия ООО "Гранд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

"Санкт-Петербургский государственный

экономический университет"

Кафедра управленческого учета и анализа

Преддипломная практика

Отчет по прохождению преддипломной практики

Выполнила:

Штоколова Екатерина Александровна

Студентка 5 курса 4г.10 мес.

Санкт-Петербург

2015

Содержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия ООО "Гранд"

2. Анализ структуры капитала предприятия

3. Анализ прибыли и рентабельности ООО "Гранд"

4. Пути улучшения финансовых результатов в ООО "Гранд"

5. Дневник преддипломной практики в ООО "Гранд"

Заключение

Список использованной литературы

Приложение



Введение

Рыночная экономика в России набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Правильная экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов позволяют предприятию сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера. В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит именно финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами.

Целью при прохождении практики является анализ финансово-экономических показателей ООО "Гранд". Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

· изучение общей характеристики предприятия ООО "Гранд";

· анализ структуры капитала предприятия;

· исследование прибыли и рентабельности.

Объектом исследования в данной работе являются экономические отношения в ходе управления финансовой деятельностью предприятия.

Субъектом исследования - ООО "Гранд".

1. Общая характеристика предприятия ООО "Гранд"

Общество с ограниченной ответственностью "Гранд" является юридическим лицом, обладающим обособленным имуществом на правах собственности и других предусмотренных законодательством основаниях, организационно - правовая форма собственности - общество с ограниченной ответственностью. Предприятие находится на самостоятельном балансе, имеет расчетный и другие счета, включая валютный в учреждениях банков, эмблему, печать, бланки и другие реквизиты.

Организация ООО "Гранд" вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Пакет регистрационных документов организации ООО "Гранд": учредительный договор, подписанный учредителями, и утвержденный ими устав, информационное письмо налоговой инспекции о присвоении кода ИНН, свидетельство о постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации.

Учредительные документы содержат: размер, состав, срок и порядок внесения вкладов; ответственность за нарушения обязательств по внесению вкладов; состав и компетенция органов управления ООО и порядок принятия решений.

Учетная политика ООО "Гранд" сформирована руководством организации на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденного приказом Минфина России и оформлена приказом об учетной политике.

Компания ООО "Гранд" -- известный и проверенный производитель и поставщик оборудования для предприятий пищевой промышленности.

Для выполнения поставленных задач создана производственно-технологическая база площадью 520 кв. м. на территории ОАО "Судоремонтбалтика". Предприятие оснащено следующим механообрабатывающим оборудованием:

· токарно-винторезные станки - 23 шт.

· сверлильные станки - 12 шт.

· горизонтально-фрезерный станок - 11 шт.

· вертикально-фрезерный ставок - 11 шт.

· гильотина для резки листового металла- 5 шт.

· гильотина для резки профильного металла - 5 шт.

· гибочный станок - 3 шт.

· пост аргонодуговой сварки - 3 шт.

· пост газорезки - 3 шт.

· пост электродуговой сварки - 3 шт.

· кран-балка грузоподъемностью т. - 2 шт.

· плоскошлифовальный станок - 7 шт.

Дополнительные складские площади для хранения заготовок, материалов и другой продукции составляет 2000 кв. м.

Установка данного оборудования в производственных помещениях ООО "Гранд" позволяет изготавливать НСО (нестандартизированное оборудование) пищевой промышленности, разрабатывать оснастку и выполнять ремонт технологического оборудования пищевой промышленности.

В общей структуре предприятия "Гранд" - управляющие и технические службы - не просто подразделения по обслуживанию производства и сбыта, а координирующие, планирующие и контролирующие органы стратегического производственно-сбытового значения.

Большинство оперативных вопросов решается на низовом уровне управления -- непосредственными производителями и сбытовиками конкретного товара. Маркетинговая служба не только регулирует продажу продукции, но и непосредственно управляет производственными программами фирмы в зависимости от конкретных требований конечных потребителей, предъявляемых к выпускаемой продукции.

Общая структура ООО "Гранд" представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура управления ООО "Гранд"

В обязанности службы управления персоналом входит разработка планов развития предприятия, мероприятий по оптимизации организационной структуры предприятия, а также оценка действиям персонала по качеству выполняемой им работы.

Отбор кадров на предприятии производится путем собеседования с кандидатом на предлагаемую должность. При отборе на должность учитывается, какое образование получено (высшее, средне-специальное), в какой области больше профилирует кандидат, стаж работы и другие немаловажные вопросы.

После отбора, кандидат назначается на должность и в течение 3 месяцев проходит испытательный срок. В дальнейшем на предприятии есть перспективы продвижения по службе.

Финансовая служба (бухгалтерия) занимается финансовыми вопросами деятельности предприятия, в том числе и составлением текущих финансовых планов. Главный бухгалтер организации обеспечивает: ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами; составление отчетности.

Главному бухгалтеру предоставлено право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Таким образом, организационная структура ООО "Гранд" построена по линейно-функциональному типу.

Опыт использования данной структуры управления на данном предприятии показал, что она эффективна, т. к. аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции.

Такая структура позволяет добиваться успехов в проведении комплексной и дифференцированной рыночной политики, обеспечивать тесную зависимость процессов разработки новых товаров от требований конечных потребителей конкретных рынков, координировать всю рыночную стратегию фирмы.

От обеспеченности предприятия "Гранд" трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие -- объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Таблица 1 Обеспеченность ООО "Гранд" трудовыми ресурсами

Категория работников	Численность	Процент обеспеченности
	план	факт.
Среднесписочная численность производственного персонала	200	200	100
В том числе рабочие	160	164	102,5
Из них: электрики	30	32	106,7
слесари-монтажники	90	94	104,4
вспомогательные рабочие	40	38	95,0
инженерно-технические работники и служащие	40	36	90,0



Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации (таблица 2).

Таблица 2 Качественный состав трудовых ресурсов ООО "Гранд"

Показатель	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %
	2013 год	2014 год	прошлый год	отчетный год
Группы рабочих:
По возрасту, лет до 20	15	9	10	5
от 20 до 30	15	25	10	15
от 30 до 40	30	34	20	20
от 40 до 50	30	51	20	30
от 50 до 60	39	34	26	20
старше 60	21	17	14	10
Итого	150	170	100	100
По образованию:
незаконченное среднее	35	34	23,3	20
среднее, среднее специальное	105	119	70	70
высшее	10	17	6,7	10
Итого	150	170	100	100
По трудовому стажу, лет: до 5	15	20	10	12
от 5 до 10	22	22	15	13
от 10 до 15	30	43	20	2S
от 15 до 20	45	46	30	27
свыше 20	38	39	25	23
Итого	150	170	100	100

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (таблица 3).



Таблица 3 Данные о движении персонала ООО "Гранд"

Показатель	2013 год	2014 год
Численность ППП на начало года	150	180
Приняты на работу	50	80
Выбыли	20	40
В том числе: по собственному желанию	10	20
уволены за нарушение трудовой дисциплины	2	8
Численность персонала нз конец года	180	220
Среднесписочная численность персонала	168	200
Коэффициент оборота по приему работников	0,3	0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,12	0,2
Коэффициент текучести кадров	0,07	0,14
Коэффициент постоянства кадров	0,77	0,7

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему персонала (К_пр):

К_пр = Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала = 80 / 200 = 0,4;

коэффициент оборота по выбытию (К_в):

К_в = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала = 40 / 200 = 0,2;

коэффициент текучести кадров (K_тк):

К_тк = Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднесписочная численность персонала = 28 / 200 = 0,14;



коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_пс):

К_пс = Количество работников проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала = 140 / 200 = 0,7.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 4).

Таблица 4 Использование трудовых ресурсов ООО "Гранд"

Показатель	Значение показателя	Изменение (+, -)
	2013 год	2014 год
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	160	164	+ 4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	- 10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	- 142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	- 0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	280800	264450	- 16350

ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР * Д * П.

На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на 16350 ч, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

?ФРВ_чр = (ЧР₁ - ЧР₀) * Д ₀ * П ₀ = (164 - 160) * 225 * 7,8 = + 7020 ч;



б) количества отработанных дней одним рабочим

?ФРВ_Д= ЧР₁ * (Д ₁ - Д ₀) * П ₀ = 164 * (215 - 225) * 7,8 = - 12792 ч;

в) продолжительности рабочего дня

?ФРВ_П = ЧР₁ * Д ₁ * (П ₁ - П ₀) = 164 * 215 * (7,5 - 7,8) = - 10578 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12792 ч (1640 * 7,8).

2. Анализ структуры капитала предприятия

Руководство ООО "Гранд" планирует, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Задачи анализа:

· изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

· выявление факторов изменения их величины;

· определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

· оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

· оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

· обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Капитал -- это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. трудовой капитал заемный прибыль

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Из табл. 5 видно, что на ООО "Гранд" основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2008 год его доля снизилась на 6%, а заемного, соответственно, увеличилась.

Таблица 5 Анализ динамики и структуры источников капитала в ООО "Гранд"

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	2013 год	2014 год	изменение	2013	2014	изменение
Собственный капитал	31 500	41600	+ 10100	70	64	-6
Заемный капитал	13 500	23 400	+9900	30	36	+6
Итого	45 000	65 000	+20 000	100	100	-

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала.

Таблица 6 Динамика структуры собственного капитала в ООО "Гранд"

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	2013 год	2014 год	изменение	2013 год	2014 год	изменение
Уставный капитал	10 000	10 000	-	31,7	24,0	-7,7
Резервный капитал	1500	1825	+325	4,8	4.4	-0,4
Добавочный капитал	12725	16 575	+3850	40,4	39,8	-0,6
Нераспределенная прибыль	7275	13 200	+5925	23,1	31,8	+8,7
Итого	31 500	41600	+ 10100	100	100	-

Данные табл. 6 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного капитала.

Общая сумма собственного капитала за 2014 год увеличилась на 10 100 тыс. руб., или на 32%.

Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным аналитического бухгалтерского учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли (табл. 7).

Таблица 7 Движение фондов и других средств в ООО "Гранд", в тыс. рублей

Показатель	2013 год	Поступило (начислено)	Израсходовано	2014 год
Уставный капитал	10 000		-	10000
Резервный капитал	1500	735	410	1825
Добавочный капитал	12 725	3850	-	16 575
Нераспределенная прибыль	7275	14 685	8760	13200
Итого	31500	19 270	9170	41600

Прежде чем оценить изменения суммы и доли собственного капитала в обшей валюте баланса, следует выяснить, за счет каких факторов произошли эти изменения. Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты.

На рассматриваемом предприятии собственный капитал увеличился за счет фонда переоценки имущества на 3850 тыс. руб., а за счет капитализации прибыли -- на 5925 тыс. руб., или на 18,8%.

Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:

· доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);

· рентабельности оборота (Rоб) -- отношение чистой прибыли к выручке;

· оборачиваемости капитала (Коб) -- отношение выручки к среднегодовой сумме капитала;

· мультипликатора капитала (МК), характеризующего финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств (отношение среднегодовой суммы активов баланса к среднегодовой сумме собственного капитала);

· доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп) (отношение реинвестированной прибыли к сумме чистой прибыли).

Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:

Т ^ СК = Пк/СК = (ЧП/БП) * (БП/В) * (В/КL) * (КL/СК) * (Пк/ЧП) = Дчп * Rоб * Коб * МК * Дкп

где:

Т ^ СК -- темп прироста собственного капитала;

Пк - сумма капитализированной прибыли;

СК -- собственный капитал;

ЧП -- чистая прибыль;

БП - общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов;

В -- выручка;

KL -- общая сумма капитала.

Первый фактор отражает влияние уровня налогового и процентного изъятия прибыли на темпы прироста собственного капитала. Второй и третий факторы отражают воздействие маркентинговой политики предприятия. Правильно выбранная структурная и ценовая политика, расширение рынков сбыта приводят к увеличению объема продаж и прибыли предприятия, повышению уровня рентабельности продаж и скорости оборота капитала. Четвертый и пятый факторы характеризуют влияние финансовой политики, которая может как усилить, так и снизить положительный результат предыдущих факторов.

Таблица 8 Исходные данные для факторного анализа темпов устойчивого роста собственного капитала в ООО "Гранд"

Показатель	2013 год	2014 год
Капитализированная прибыль, тыс. руб.	5160	6660
Чистая прибыль, тыс.руб.	11870	14 685
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, тыс. руб.	18 260	22 250
выручка (нетто) от всех видов продаж, тыс.руб.	80 400	97 120
Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.	40 200	53 955
В том числе собственного капитала, тыс.руб.	27 420	36 500
Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (Т^СК), %	18,8	18,25
Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-лрибыли	0,65	0,66
Рентабельность оборота (Rоб), %	22,7	22,91
Оборачиваемость капитала (Коб)	2,0	1,6
Мультипликатор капитала (МК)	1,466	1,4782
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)	0,4347	0.4535

Расчет произведем способом цепной подстановки:

Т ^ СК0 = 0,65 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 18,8%;

Т ^ СКусл1 = 0,66 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,1%;

Т ^ СКусл2 = 0,66 * 22,9 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,3%;

Т ^ СКусл3 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,466 * 0,4347 = 17,4%;

Т ^ СКусл4 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4347 = 17,5%;

Т ^ СК1 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4535 = 18,25%.

Общее изменение темпов роста собственного капитала составляет

18,25-18,8 = - 0,55%,

в том числе за счет изменения

доли чистой прибыли: рентабельности оборота: оборачиваемости капитала: мультипликатора капитала: доли капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли:	19,1 - 18,8 = +0,3%; 19,3 - 19,1 = +0,2%; 17,4 - 19,3 = -1,9%; 17,5 - 17,4 = +0,1%; 18,25-17,5 = +0,75%.

Приведенные данные показывают, что темп прироста собственного капитала ниже прошлогоднего в основном из-за замедления оборачиваемости капитала, поскольку остальные факторы оказали положительное влияние на его уровень.

Большое влияние на финансовое состояние рассматриваемого предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 9 Динамика структуры заемного капитала ООО "Гранд"

Источник заемных средств	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала,%
	2013 год	2014 год	изменение	2013 год	2014 год	изменение
Долгосрочные кредиты	5000	6000	+ 1000	37,0	25,6	-11,4
Краткосрочные кредиты	3000	8400	+5400	22,2	35,9	+ 13,7
Кредиторская задолженность	5500	9000	+3500	40.8	38,5	-2,3
В том числе: поставщикам	2050	3800	+ 1750	15,2	16,3	+1,1
персоналу по оплате труда	750	1200	+460	5,6	5,1	-0,5
внебюджетным фондам	400	600	+200	3,0	2,6	-0,4
бюджету	1500	2200	+700	11,1	9,4	-1,7
прочим кредиторам	800	1200	+400	5,9	5,1	-0,8
Итого	13 500	23 400	+9900	100	100	-
В том числе просроченные обязательства	-	-	-	-	-	-

Из табл. 9 следует, что за 2014 год сумма заемных средств увеличилась на 9900 тыс. руб., или на 73,3%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов уменьшилась, а краткосрочных увеличилась.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия -- явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

В процессе анализа активов ООО "Гранд" в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Таблица 10 Структура активов предприятия ООО "Гранд"

Средства предприятия	2013 год	2014 год	Прирост
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Внеоборотные активы	30 000	66,7	38 000	58,5	+8000	-8,2
Оборотные активы	15 000	33,3	27 000	41,5	+ 12000	+8,2
В том числе в сфере: производства	6000	40,0	9200	34,0	+3200	-6,0
обращения	9000	60,0	17800	66.0	+8800	+6,0
Из них оборотные активы: с минимальным риском вложений	4300	28,7	6000	22,2	+ 1700	-6,5
с невысоким риском вложений	9950	66,3	18 850	69,8	+8900	+3,5
с высоким риском вложений	750	5,0	2150	8,0	+ 1400	+3,0
Итого	45 000	100	65 000	100	+20 000	_
В том числе: немонетарные активы	37400	83,1	52 400	80,6	+ 15 000	-2,5
монетарные активы	7600	16,9	12 600	19,4	+5000	+2,5

Из таблицы 10 видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: доля основного капитала (внеоборотных активов) уменьшилась на 8,2%, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере производства уменьшилась на 6%, а в сфере обращения повысилась на 6%.

Изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 0,5, а на конец -- 0,71, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.

Вместе с тем повысился риск вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли высокорисковых и уменьшением доли низкорисковых активов.

Значительный удельный вес имеют монетарные активы в обшей валюте баланса, причем за отчетный год их доля увеличилась на 2,5%. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценения этих активов. И наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы полученные и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценения долгов по причине инфляции происходит увеличение капитала предприятия. Величину данных потерь (дохода) можно определить следующим образом.

Среднегодовая сумма:	тыс. руб.
монетарных активов монетарных пассивов чистых монетарных пассивов Индекс инфляции к декабрю предыдущего года, %	10 100 18 500 8400 110

?КL = 8400 * 1,1 - 8400 = +840 тыс. руб.

Таким образом, за счет превышения монетарных пассивов над монетарными активами ООО "Гранд" увеличило собственный капитал на 840 тыс. руб. Это положительный эффект инфляции.



3. Анализ прибыли и рентабельности ООО "Гранд"

Состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за 2013 и 2014 годы представлены в таблице 11.

Таблица 11 Анализ динамики и состава прибыли ООО "Гранд"

Показатель	2013	2014	Темп роста прибыли, %
	Сумма тыс. руб.	Доля, %	Сумма тыс. руб.	Доля, %
Прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов	13 250	89,8	18 597	83,6	140,3
Процентные доходы от инвестиционной деятельности	1550	10,5	3860	17,4	249
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-500	-3,3	-1060	-4,8	117,7
Сальдо внереализационных доходов и расходов	450	3	853	3,8	189,5
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-
Общая сумма брутто-прибыли	14 750	100	22 250	100	150,84
Проценты к уплате за использование заемных средств	2220	12,1	2585	11,6	116,4
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов	12 530	84,9	19665	88,4	156,9
Налоги из прибыли	2240	17,9	4200	18.9	187,5
Экономические санкции по платежам в бюджет	690	3,8	780	3,5	113.0
Чистая прибыль	9600	76,6	14685	66,0	152,9
В том числе: потребленная прибыль	7120	74,2	8760	59,7	123,0
нераспределенная (капитализированная) прибыль	2480	25,8	5925	40.3	238,9

Как показывают данные таблицы 11, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукции (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2013 году. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (C_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).



П = ? [VРП_общ * Уд_i(Ц_i - C_i)].

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.

Таблица 12 Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ООО "Гранд", в тыс. рублей

Показатель	2013 год	Данные 2013 года, пересчитанные на объем продаж 2014 года	2014 год
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	?(VРПi0 * Цi0) = 82114	?(VРПi1 * Цi0) = 81032	?(VРПi1 * Цi1) = 97120
Полная себестоимость реализованной продукции (3)	?(VРПi0 * Сi0) = 68864	?(VРПi1* Сi0) = 65534	?(VРПi1* Сi1) = 78523
Прибыль (П)	13250	15498	18597

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На ООО "Гранд" его величина составляет:

I_рп = VРП₁ / VРП₀ = 18450 /20500 = 0,9.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 11925 тыс. руб. (13250 * 0,9).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

?(VРП_i1 * Цi₀) - ?(VРП_i1* Сi₀) = 81032 - 65534 = 15498 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

?(VРП_i1 * Цi₁) - ?(VРП_i1* Сi₀) = 97120 - 65534 = 31586 тыс. руб.

Порядок расчета данных представлен в таблице 13.

Таблица 13 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию ООО "Гранд"

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	B0 - 30	15477
Пусл 1	t1	t0	t0	t0	П0 * Iрп	13930
П усл 2	t1	t1	t0	t0	Вусл - Зусл	15498
П усл 3	t1	t1	t1	t0	В1 - Зусл	31586
П 1	t1	t1	t1	t1	В1- З1	18597

По данным таблицы 13 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции



?П_vрп = П_усл1 - П₀= 11925 - 13250 = -1325тыс. руб.;

структуры товарной продукции

?П_стр = П_усл2 - П_усл1 = 15498 - 13250 = + 2248 тыс. руб.;

отпускных цен

?П_ц = П_усл3- П_усл2 = 31586 - 15498 = +16088 тыс. руб.;

себестоимости реализованной продукции

?П_с = П₁ - П_усл3= 18597 -- 31586 = -12989 тыс. руб.

Итого + 4022 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 2248 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

В процессе анализа необходимо изучить динамику показателей рентабельности капитала (табл. 14), установить тенденции их изменения, провести межхозяйственный сравнительный анализ их уровня с целью более полной оценки эффективности работы предприятия.



Таблица 14 Показатели эффективности использования капитала предприятия ООО "Гранд"

Показатель	2013 год	2014 год
Выручка (нетто) от реализации продукции {Врп), тыс. руб.	80 400	97120
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП), тыс. руб.	14 750	22 250
Прибыль от реализации продукции (Прп), тыс. руб.	13 250	18 597
Отношение брутто-прибыл и к операционной прибыли (Wn)	1,1132	1,1964
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	9600	14 685
Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли	0,65	0,66
Средняя сумма совокупного капитала (KL), тыс. руб.	40 200	53 955
Средняя сумма собственного капитала (СК), тыс. руб.	27 420	36 500
Мультипликатор капитала (МК)	1,466	1,478
Средняя сумма операционного капитала (ОК), тыс. руб.	32160	40 460
Доля операционного капитала в общей его сумме (УДо.к)	0,8	0,75
Рентабельность оборота (Roб), %	16,48	19.15
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала (Коб)	2,5	2,4
Рентабельность операционного капитала (ROK), %	41,2	46,0
Рентабельность совокупного капитала (ВЕР), %	36,7	41,2
Рентабельность собственного капитала (ROE), %	35,0	40,2

Проведем факторный анализ изменения уровня данных показателей, который поможет выявить сильные и слабые стороны ООО "Гранд".

В первую очередь необходимо изучить факторы изменения рентабельности операционного капитала, поскольку они лежит в основе формирования остальных показателей доходности капитала. Его величина непосредственно зависит от скорости оборота капитала в операционном процессе и от уровня рентабельности продаж:

RОК = (Прп/ОК) = (Врп/ОК) * (Прп/Врп) = Коб * Rоб

где:

RОК - рентабельность операционного капитала;

Прп - прибыль от реализации продукции;

ОК - средняя сумма операционного капитала;

Врп - выручка (нетто) от реализации продукции;

Коб - коэффициент оборачиваемости операционного капитала;

Rоб - рентабельность оборота.

Общее изменение уровня данного показателя составляет:

?ROKобщ = ROK1 - ROK0 = 46,0 - 41,2 = +4,8 %;

в том числе за счет изменения:

коэффициента оборачиваемости операционного капитала:

?ROKкоб = ?Коб * Rоб0 = (2,4 - 2,5) * 16,48 = -1,6 %;

рентабельности оборота:

?ROKRоб = Коб1 - ?Rоб = 2,4 * (19,15 - 16,48) = +6,4 %.

Результаты расчетов показывают, что рентабельность операционного капитала ООО "Гранд" повысилась.

Рентабельность совокупного капитала (ВЕР) по уровню своего синтеза является более сложным показателем. Его величина зависит не только от рентабельности операционного капитала (ROK) и факторов, формирующих его уровень, но и доли в нем операционного капитала (УДок), а также от структуры прибыли (Wn - соотношения общей суммы брутто-прибыли и операционной прибыли):

ВЕР = (БП/КL) = (БП/Прп) * (Прп/ОК) * (ОК/КL) = Wn * ROK * Удок = Wn * Rоб * Коб * Удок

где:

ВЕР - рентабельность совокупного капитала;

БП - общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов;

КL - средняя сумма совокупного капитала.

Согласно данным таблицы 16 общее изменение рентабельности совокупного капитала ООО "Гранд" составляет:

?ВЕРобщ = BEP1 - ВЕР0 = 41,2 - 36,7 = +4,5 %,

в том числе за счет изменения:

структуры прибыли

?ВЕРw = ?W * Коб0 * Rоб0 * Удок0 = (1,1964 - 1,1132) * 2,5 * 16,48 * 0,8 = +2,70 %;

коэффициента оборачиваемости операционного капитала

?ВЕРкоб = W1 * ?Коб * Rоб0 * Удок0 = 1,1964 * (2,4 - 2,5) * 16,48 * 0,8 = -1,58 %;

рентабельности оборота

?ВЕРRоб = W1 * Коб1 * ?Rоб * Удок0 = 1,1965 * 2,4 * (19,15 - 16,48) * 0,8 = +6,13 %;

удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала

?ВЕРУдок = W1 * Коб1 * Rоб1 * ?Удок = 1,1965 * 2,4 * 19,15 * (0,75 - 0,8) = -2,75 %.

Данные расчета показывают, что доходность капитала ООО "Гранд" за 2014 год увеличилась. Увеличение прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности способствовали росту величины Wn, а следовательно, и доходности совокупного капитала. Уменьшение доли операционного капитала и увеличение доли неработающих активов, не приносящих предприятию никакого дохода, снизили доходность совокупного капитала на 2,75%.

4. Пути улучшения финансовых результатов предприятия

Для улучшения финансовых результатов предприятия необходимо не только наращивать производство продукции, но и реализовывать ее с максимальной выгодой. В процессе финансовой деятельности предприятие должно получать прибыль, которая должна не только возмещать затраты на производство продукции, но и использоваться для дальнейшего расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия - прибыль и рентабельность, которые зависят, в основном, от себестоимости и цены реализации продукции.

На предприятии "Гранд" разработана методика определения резервов роста прибыли и рентабельности.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 2).

Рис. 2. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции ООО "Гранд"

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции -- увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости.

Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов, услуг и т.д. Для решения проблемы "производить или покупать" также может быть использован маржинальный анализ.

Для улучшение финансового состояния ООО "Гранд" надо добиться снижения объема запасов и затрат, либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов. Например, для снижения объема запасов и затрат можно предложить инвентаризацию запасов в целях выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс; либо разработку мер по снижению потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, и другие меры.

Набор таких предложений, полученных от финансового менеджера руководителем предприятия, позволит последнему выбрать наиболее реальный и доступный вариант для решения финансовых проблем экономического субъекта.

5. Дневник преддипломной практики в ООО "Гранд".

Дата (число, месяц, год)	Наименование работы	Рабочее время (кол-во отработанных часов)	Отметка о выполнении работы
10.02.2015-12.02.2015	Знакомство с коллективом; обустройство на рабочем месте; получение необходимых материалов для дальнейшего детального изучения деятельности предприятия Изучение особенностей программы 1С "Бухгалтерия 8.2"	24
13.02.2015	Ознакомление с уставом предприятия, учетной политикой, рабочим планом счетов, с организационной структурой предприятия. Сверка с контрагентами	8
14.02.2015	Осуществление текущего учета на предприятии: введение данных в программу на основе первичных документов по поступлению товаров.	8
17.02.2015-21.02.2015	Оформление первичных документов. Составление актов сверки. Проведение банковских выписок, выставление счетов. Учет движения на расчетных счетах.	40
24.02.2015-28.02.2015	Составлении заявок на завоз продукции от поставщиков. Учет поступления и перемещения ТМЦ. Оформление первичных документов.	40
03.03.2015-07.03.2015	Проведение банковских выписок, выставление счетов	40
10.03.2015-21.03.2015	Начисление заработной платы сотрудникам (все сотрудники относятся к основному подразделению) организации на основе табеля учета рабочего времени Учет движения на расчетных и валютных счетах. Учет поступления и перемещения ТМЦ Оформление первичных документов Проведение банковских выписок, выставление счетов Составление актов сверки	80
24.03.2015-28.03.2015	Оформление первичных документов. Формирование актов сверки по дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками; выверка расчетов. Осуществление текущего учета на предприятии: введение данных в программу на основе первичных документов по поступлению товаров; архивация полученной документации; работа с контрагентами. Оплата счетов поставщиков. Проведение банковских выписок, выставление счетов	50
31.03.2015-11.04.2015	Проведение актов оказанных услуг Проведение банковских выписок, выставление счетов Оформление первичных документов Проведение актов оказанных услуг Учет поступления и перемещения ТМЦ Оплата счетов поставщиков	80
		450

Заключение

Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансовых результатов организации.

Предприятие ООО "Гранд" создано для обеспечения высокоэффективного производства, ремонта и монтажа холодильного оборудования для предприятий пищевой промышленности.

В общей структуре предприятия "Гранд" - управляющие и технические службы - не просто подразделения по обслуживанию производства и сбыта, а координирующие, планирующие и контролирующие органы стратегического производственно-сбытового значения.

Структура ООО "Гранд" позволяет добиваться успехов в проведении комплексной и дифференцированной рыночной политики, обеспечивать тесную зависимость процессов разработки новых товаров от требований конечных потребителей конкретных рынков, координировать всю рыночную стратегию фирмы.

Общая сумма брутто-прибыли за 2014 году увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукции (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2013 году.

Рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 2248 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо не только наращивать производство продукции, но и реализовывать ее с максимальной выгодой. В процессе финансовой деятельности предприятие должно получать прибыль, которая должна не только возмещать затраты на производство продукции, но и использоваться для дальнейшего расширенного воспроизводства.



Список использованной литературы

1. Антикризисное финансовое управление: Учебник / Под ред. Короткова Э.М. - М.: "ИНФРА-М", 2007.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник -- 4-е изд. доп. и перераб. -- М.: Финансы и статистика, 2008.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента/Учебное пособие. -- М.: Финансы и статистика, 2008.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. -- М.: Ника-Центр, 2009.

5. Булатова М. Г. Финансовый менеджмент /Авт. колл. под руководством Е. С. Стояновой -- М.: Перспектива, 2009.

6. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: "Финпресс", 2007.

7. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. -- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

8. Кидуэлл Д., Петерсон Р., Блэкуэлл Д. Финансовые институты, рынки и деньги / Пер с англ. -- СПб.: "Питер", 2007.

9. Ковалев В.В. Управление финансами. -- М.: "ФБК-ПРЕСС", 2007.

10. Ковалева A.M., Лапусма М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. -- М.: "ИНФРА-М", 2008.

11. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. -- М.: "Финансы", "ЮНИТИ", 2007.

12. Крейнина М.М. Финансовый менеджмент. -- М.: "Дело и Сервис", 2008.

13. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

14. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: Учеб. пособие - 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд. испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2008.

16. Савчук В.П, Финансовый менеджмент предприятий. К.: "Максимум", 2007.

17. Стоянова Е.С, Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. -- М.: Перспектива, 2008.

18. Стоянова Е.С Финансовый менеджмент. Российская практика. -- М.: Перспектива, 2007.

19. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008.

20. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 3-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Приложение 1

Баланс предприятия за 2013 - 2014 гг.

АКТИВ	Код строки	Сумма, тыс. руб.
		2013	2014
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	2500	3000
Основные средства	120	17 500	25 000
Незавершенное строительство	130	4000	2500
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	6000	7500
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу 1	190	30 000	38 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	7400	14400
в том числе:
сырье и материалы	211	3800	6200
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	1200	1500
готовая продукция и товары	214	2200	6400
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	200	300
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	800	1200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	240	2500	5400
в том числе:
покупатели и заказчики	241	2200	3600
Краткосрочные финансовые вложения	250	3000	3600
Денежные средства	260	1300	2400
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	15 000	27 000
БАЛАНС	300	45 000	65 000



Таблица

ПАССИВ	Код строки	Сумма, тыс. руб.
		2007	2008
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10 000	10 000
Добавочный капитал	420	12 725	16 575
Резервный капитал	430	1500	1825
В том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	1500	1825
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	7275	13 200
Всего по разделу III	490	31500	41600
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	5000	6000
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные пассивы	520	-	-
Итого по разделу IV	590	5000	6000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	3000	8400
Кредиторская задолженность	620	5500	9000
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	2050	3800
перед персоналом организации	622	750	1200
перед государственными внебюджетными фондами	623	400	600
по налогам и сборам	624	1500	2200
прочие кредиторы	625	800	1200
Задолженность учредителям по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	-	-
Прочие краткосрочные пассивы	660	-	-
Итого по разделу V	690	8500	17 400
БАЛАНС	700	45 000	65 000

Размещено на Allbest.ru