Анализ эффективности инвестиций в техническое перевооружение участка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Индивидуальное задание

В цехе с непрерывным процессом производства продукции планируется техническое перевооружение участка, направленное на снижение себестоимости продукции. Для этого осуществляются капитальные вложения (инвестиции) в основной и оборотный капитал.

Техническое перевооружение, направленное на снижение себестоимости продукции, подразумевает технические изменения в оборудовании, что повлечёт рост производительности оборудования, снижение времени ремонтов, снижение расхода материалов (заданного в производство).

В связи с тем, что фирма выбрала стратегию конкуренции, подразумевающую увеличение доли рынка, руководство фирмы принимает решение о единовременном снижении цены на 4 %, что вызовет рост спроса на продукцию Возросший спрос на продукцию позволит увеличить объем продаж, а соответственно и объем производства. В ходе осуществления технического перевооружения предполагается увеличение численности рабочих на "узких" участках.

Калькуляция себестоимости представлена в таблице. Рентабельность продукции до мероприятия - 27 %.

Планируемые показатели после осуществления технического перевооружения:

1) отходы производства уменьшатся на 10 %;

2) загруженность производственных мощностей увеличится с 69 до 94%;

3) фактический годовой фонд времени работы основного оборудования увеличится с 279 суток на 60 часов;

4) часовая производительность основного оборудования увеличится с 25,4 т/ч до 30,2 т/ч;

5) элементами капитальных вложений являются:

· затраты на оборудование - 98 млн. руб.,

· затраты на подготовку производства - 23 млн. руб.,

· затраты на увеличение оборотных средств (требуется рассчитать);

6) численность основных рабочих с 662 увеличится на 4 человека, среднемесячная основанная и дополнительная заработная плата составляет 5900 рублей на человека;

7) норма текущих запасов - 8 дней; норма незавершенного производства - 4,5 % от производственной себестоимости; норма готовой продукции на складе - 5 дней.

Норма амортизации вводимых в ходе перевооружения основных фондов составляет в среднем 12 %, отчисления в ремонтный фонд - 7 %.

Калькуляция себестоимости 1 т продукции металлургического участка

Статьи затрат	Доля постоянных затрат, %	Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб
1. Задано в производство, в том числе:
1.1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	0	1,2	3690
1.2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	0	0	0
1.3. Отходы (-)	0	0,17	1540
1.4. Брак (по цене использования) (-)	0	0,03	840
Итого задано за вычетом отходов и брака		1,00
2. Расходы по переделу, в том числе:
2.1. Вспомогательные материалы	0			1140
2.2. Топливо на технологические цели	90			540
2.3. Энергия (всех видов) на технологические цели	40	-		160
2.4. Расходы на оплату труда подразделения	55
2.5. Единый социальный налог	55
2.6. Общепроизводственные расходы, в том числе:
2.6.1. Амортизация основных средств	100			200
2.6.2. Расходы на ремонт и содержание основных средств	55			257
2.6.3. Прочие расходы подразделения	100			430
Итого расходы по переделу				-
3. Общехозяйственные расходы	100			720
Итого производственная себестоимость готовой продукции
4. Расходы на продажу готовой продукции, реализуемой в учетном периоде	100			260
Итого полная себестоимость продукции, реализуемой в учетном периоде

Определить проектную себестоимость продукции.

Содержание

• Введение
• 1. Способы начисления амортизации
• 1.1 Основные понятия амортизации и износа
• 1.2 Способы начисления амортизации
• 1.2.1 Линейный способ начисления амортизации
• 1.2.2 Способ уменьшаемого остатка
• 1.2.3 Способ списания по сумме лет полезного использования
• 1.2.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
• 2. Обоснование потребностей в капитальные вложения
• 3. Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции
• 3.1 Обоснование проектного объема производства и реализации продукции
• 3.2 Расчет проектной себестоимости металлопродукции по годам реализации проекта
• 4. Основные технико-экономические показатели проекта
• 4.1 Расчет динамики показателей производительности труда
• 4.2 Расчет чистой прибыли по годам реализации проекта
• 4.3 Расчет критического объема выпуска продукции
• Заключение

Введение

В себестоимости продукции отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Себестоимость денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Целью данной курсовой работы является расчет проектной себестоимости металлопродукции при реализации технического перевооружения металлургического цеха на основании изменения базовых показателей работы цеха за счет внедрения предлагаемого мероприятия.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе необходимо выполнить следующие задачи:

- обобщение теоретических основ по теме "Способы амортизации основных средств";

- расчет базового и проектного объема производства;

- расчет базовой и проектной себестоимости металлопродукции;

- расчет капитальных вложений;

- расчет чистой прибыли;

- расчет основных технико-экономических показателей проекта;

1. Способы начисления амортизации

1.1 Основные понятия амортизации и износа

Износ основных средств (фондов) снижение первоначальной стоимости основных средств в результате их снашивания в процессе производства (физический износ) или вследствие морального старения машин, а также снижения стоимости производства в условиях роста производительности труда. В бухгалтерском учете износ основных средств отражается ежемесячно одновременно с начислением амортизации. Сумма износа равна сумме начисленной амортизации основных средств плюс износ жилых зданий в части полного восстановления.

Различают физический и моральный износ основных средств. Физический износ представляет собой потерю основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования. Моральный износ - снижение стоимости основных средств в результате: 1)снижения себестоимости производства такого же товара; 2)появления более совершенных и производительных машин. Моральный износ основных средств не зависит от их физического износа. Физически годная машина может быть настолько морально устаревшей, что эксплуатация ее становится экономически невыгодной. И физический, и моральный износ ведет к потере стоимости. Поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.

Амортизация (от лат. amortisatio погашение) 1) постепенное снашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по частям на вырабатываемую продукцию; 2) уменьшение ценности имущества, облагаемого налогом (на сумму капитализированного налога).

Амортизация обусловлена особенностями участия основных средств в процессе производства. Основные средства участвуют в процессе производства длительный период (не менее одного года). При этом они сохраняют свою натуральную форму, но постепенно снашиваются.

Амортизация начисляется ежемесячно по установленным нормам амортизационных отчислений. Начисленные суммы амортизации включаются в себестоимость выпускаемой продукции или издержки обращения и одновременно за счет амортизационных отчислений создается амортизационный фонд, используемый для полного восстановления и капитального ремонта основных средств. Поэтому правильное планирование и фактическое начисление амортизации способствует точному исчислению себестоимости продукции, а также определению источников и размеров финансирования капитальных вложений и капитального ремонта основных фондов.

Амортизационные отчисления - начисления с последующим отчислением, отражающие процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимых с их помощью продукции, работ и услуг в целях аккумуляции денежных средств для последующего полного восстановления. Они начисляются как на материальные ценности (основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), так и на нематериальные активы (интеллектуальная собственность). Амортизационные отчисления производятся по установленным нормам амортизации, их размер устанавливается за определенный период по конкретному виду основных фондов (группе; подгруппе) и выражается, как правило, в процентах на год износа к их балансовой стоимости.

Амортизационный фонд - источник капитального ремонта основных средств, капитальных вложений. Образуется за счет амортизационных отчислений.

Задача амортизации (износа) - распределить стоимость материальных активов длительного пользования на издержки в течение предполагаемого срока эксплуатации на основе применения систематических и рациональных записей, т.е. это процесс распределения, а не оценки.

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования.

1.2 Способы начисления амортизации

Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации для целей бухгалтерского учета:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств при его отсутствии в технических условиях или не установлении в централизованном порядке производится исходя из:

· ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

· ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных всех видов ремонта;

· нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта, например, срок аренды (П. 4.4., ФЗ от 21.11.96 №129 "О бухгалтерском учете").

Выбор того или иного способа начисления амортизации по отдельным объектам и группам основных средств будет находиться в компетенции руководителей и главных бухгалтеров организаций, которые должны учитывать возможность и целесообразность использования того или иного способа по отношению к конкретным объектам основных средств, особенности технологии и организации производства в данной организации, сложность расчета амортизации тем или иным способом и др.

Независимо от того, какой метод начисления амортизационных отчислений выберет организация, она должна определять годовую и месячную нормы амортизационных отчислений.

1.2.1 Линейный способ начисления амортизации

При линейном способе начислении амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Согласно этому методу амортизируемая стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) в течение срока его службы. Сумма амортизационных отчислений для каждого периода рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости (первоначальная стоимость объекта минус его ликвидационная стоимость) на число отчетных периодов эксплуатации объекта. Норма амортизации является постоянной.

Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают по формуле (1.1.)

(1.1)

где А - ежегодная сумма амортизационных отчислений;

С_перв - первоначальная стоимость объекта;

Н_{а -} норма амортизационных отчислений.

1.2.2 Способ уменьшаемого остатка

Когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается, организация вправе применить для определения срока полезного использования и начисления амортизации способ уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации по формуле (1.2)

(1.2)

где С_ост - остаточная стоимость объекта, руб.;

к - коэффициент ускорения;

Н_а - норма амортизации для данного объекта.

1.2.3 Способ списания по сумме лет полезного использования

При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта. Расчет производится по формуле (1.3)

(1.3)

где С_перв - первоначальная стоимость объекта;

Т_ост - количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования;

Т - срок полезного использования.

1.2.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Расчет суммы амортизации на единицу продукции производится по формуле (1.4)

(1.4)

где А - сумма амортизации на единицу продукции;

С - первоначальная стоимость объекта основных средств;

В - предполагаемый объем производства продукции.

Данный метод применяется там, где износ основных средств напрямую связан с частотой их использования.

Чаще всего метод списания стоимости пропорционально объему продукции используется для расчета амортизации при добыче природного сырья.

2. Обоснование потребностей в капитальные вложения

Капитальные вложения - это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Если в результате инвестиционного проекта увеличивается годовой объем выпуска продукции, то необходимо учесть единовременные затраты на пополнение таких элементов оборотных средств, как производственные запасы (?ОС_зап), незавершенное производство(?ОС_нп), готовая продукция (?ОС_гп).

Расчет производственных запасов производится по формуле (2.1):

, (2.1)

где М_баз - затраты на сырье, материалы в базовой себестоимости, руб./т;

?М - изменение затрат на сырье, материалы по проекту, руб./т;

В_пр, В_баз - проектный и базовый годовые объемы выпуска продукции, т/год;

T_зап- норма запасов, дн.

Незавершенное производство рассчитываем по формуле (2.2):

?ОС_нп = (С^П _пр Ч Н_нп Ч В_пр - С^П _баз Ч Н _нп Ч В_баз)/100, (2.2)

где С^П _пр, С^П _баз - проектное и базовое значение себестоимости, руб./т;

Н _нп - норматив незавершенного производства, % к производственной себестоимости;

Расчет готовой продукции производится по формуле (2.3):

?ОС_гп = С^полн_пр Ч Ч t_гп, (2.3)

где С^полн_пр - проектное значение полной себестоимости, руб./т;

t_гп - норма готовой продукции, дн.

?ОС_зап = 4141 - 36,55 Ч (191789,3 - 117354,1)/360 Ч8 = - 60365,9 руб.;

?ОС_нп = (7425,65Ч4,5Ч191789,3 - 8367,22Ч4,5Ч117354,1)/100 =

= 19 900 468,9 руб.;

?ОС_гп = 7425,65Ч206,76Ч5 = 7 676 636,97 руб/год.

Итого прирост оборотных средств:

ПОС= -60365,9 + 19900468,9 + 7676636,97 = 27 516 739,97 руб.

Полученные результаты сводятся в таблицу.

Таблица - капитальные вложения, млн. руб.

Состав капитальных вложений	Сумма
Предпроизводственные затраты	23
Затраты на оборудование	98
Прирост оборотных средств	27,516
Итого	148,516

3. Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции

Себестоимость - это собственные затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

3.1 Обоснование проектного объема производства и реализации продукции

В соответствии с заданием необходимо определить базовый и проектный объемы производства продукции на основании расчета производственной мощности (ПМ) по формуле (3.1):

ПМ = П Ч Т_Факт, (3.1)

где П - паспортная производительность основного оборудования, т/ч;

Т_Факт - фактический (эффективный) фонд времени работы оборудования, ч.

ПМ_базов= 25,4 Ч 6696 = 170078,4 т/год;

ПМ_проект = 30,2 Ч 6756 = 204031,2 т/год.

Базовый фактический годовой фонд времени работы основного оборудования составляет 279 дней (6696 часов), а проектный - 281,5 дней (6756 часов).

Объем производства (выпуск продукции) определяется по формуле (3.2):

В = ПМ * К_ЗАГ, (3.2)

где К_ЗАГ - коэффициент загруженности оборудования, доли ед.

В_базов = 170078,4 * 0,69 = 117354,1 т/год;

В_проект = 204031,2 * 0,94 = 191789,3 т/год.

Необходимо также рассчитать абсолютные и относительные отклонения базовых и проектных показателей. По производительности основного оборудования они рассчитываются, например, по следующим формулам (3.3), (3.4):

П^абс = П₁ - П₀, (3.3)

П^отн = П₁/ П₀* 100%, (3.4)

где П^абс, П^отн - абсолютное и относительное отклонения;

П₁, П₀ - проектная и базовая производительность основного оборудования, т/ч.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Использование основного оборудования

Показатели	Базовый период	Проект	Прирост
			Абсолютный	Относительный, %
Производительность основного оборудования, т/час	25,4	30,2	4,8	118,9
Эффективный фонд времени работы оборудования, час	6696	6756	60	100,9
Производственная мощность, тыс. т	170,08	204,03	33,95	119,9
Коэффициент загруженности, %	69	94	25	136,2
Годовой объем производства, тыс. т	117,35	191,8	74,45	163,4

По данным таблицы можно сделать вывод, что в проектном периоде оборудование будет использоваться эффективнее: увеличится его производительность на 18,9 %, в связи с чем повысится производственная мощность на 19,9 %, так же увеличится загруженность оборудования на 36,2 % что приведет к увеличению годового объема производства на 63,4 %.

3.2 Расчет проектной себестоимости металлопродукции по годам реализации проекта

За основу расчета проектной себестоимости продукции принимается калькуляция базовой себестоимости, а также факторы, определяющие изменения проектной себестоимости, содержащиеся в задании.

Расчет изменяющихся статей затрат в проектной себестоимости рекомендуется производить по следующим формулам:

- если реализация проекта уменьшает затраты по статье не только за счет роста объема (на постоянных расходах), но и за счет прямого их снижения, то в начале необходимо скорректировать базовые затраты по статье по формуле (3.5):

С¹₀ = C₀ - C/В₁, (3.5)

затем С¹₀ подставляют в формулу (3.6):

С₁ = С₀¹ К_П + С₀¹ К_ПОСТ / (1 + в); (3.6)

- если затраты по статье возрастают, то расчет нового значения ведется по формуле (3.7):

С₁ = С₀ К_П + С₀ К_ПОСТ / (1 + в) + C/В₁, (3.7)

где С_0, С₁ - базовое и проектное значения затрат по конкретной статье себестоимости;

C - прямое снижение или увеличение затрат по статье;

С₀¹ - скорректированное базовое значение затрат;

К_П, К_ПОСТ - переменная и постоянная доли затрат в статье себестоимости;

в - изменение объема выпуска продукции:

в = (В₁ / В₀) - 1, (3.8)

В₀, В₁ - базовый и проектный объемы выпуска продукции, В ₁ > В ₀.

Прямые изменения затрат по статьям калькуляции рассчитываются по-разному, в зависимости от их содержания.

Если по проекту предусмотрено изменение затрат на материальные, энергетические ресурсы, то расчет изменений производится по формуле (3.9):

С_Рi = (Н_0i * Ц_0i - Н_1i * Ц_1i), (3.9)

где С_Рi - прямое изменение себестоимости за счет i-того ресурса;

Н_0i, Н_1i - базовая и проектная норма расхода i-того ресурса;

Ц_0i, Ц_1i - базовая и проектная цена i-того ресурса.

Если изменяется численность рабочих, то корректировка затрат на заработную плату и страховые взносы рассчитывается по формуле (3.10):

С_ЗП = Ч * ЗП_{СР ГОД} / В₁, (3.10)

где С_ЗП - прямое изменение по статье "Расходы на оплату труда подразделения";

Ч - изменение численности основных рабочих;

ЗП_{СР ГОД} - среднегодовая заработная плата одного рабочего;

В₁ - проектный выпуск продукции, учитывается, если расчет производится на единицу продукции.

С_СВ = С_ЗП * 0,3, (3.11)

где С_СВ - прямое изменение суммы;

30% - страховые взносы.

Подобным образом производится расчет прямых изменений по заработной плате и страховым взносам по другим категориям работающих, изменения вносятся в соответствующие статьи затрат.

Если в результате реализации проекта изменяется стоимость основных средств, то в себестоимости изменятся расходы на их амортизацию, ремонт по формуле (3.12):

С_АМ = С_БАЛ * Н_АМ / 100 * В₁, (3.12)

где С_АМ - прямое изменение амортизационных отчислений;

С_БАЛ - изменение (прирост) балансовой стоимости основных средств;

Н_АМ - норма амортизации элемента основных средств.

С_РЕМ = С_БАЛ * Н_РЕМ / 100 * В₁, (3.13)

где С_РЕМ - прямое изменение расходов на ремонт;

Н_РЕМ - затраты на ремонт, доли единицы.

Расчет общего изменения себестоимости продукции определяется по вышеприведенным изменяющимся статьям затрат.

По результатам расчетов составляется таблица 3.2

Таким образом, при 100%-ном освоении производственных мощностей проектная себестоимость ниже базовой себестоимости. Этот эффект достигается за счет уменьшения доли постоянных расходов на единицу продукции при увеличении выпуска продукции и уменьшения цен

Таблица 3.2 - Базовая и проектная себестоимость металлопродукции

Статьи затрат	Доля постоянных затрат, %	Базовая	Проектная
		Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб.	Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб.
1. Задано в производство, в том числе:
1.1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	0	1,2	3690	4428	1,183	3690	4365,27
1.2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Отходы (-)	0	0,17	1540	261,8	0,153	1540	235,62
1.4. Брак (по цене использования) (-)	0	0,03	840	25,2	0,03	840	25,2
Итого задано в производство за вычетом отходов и брака		1,00	-	4141	1,00	-	4104,45
2. Расходы по переделу, в том числе:
2.1. Вспомогательные материалы	0			1140			1140
2.2. Топливо на технологические цели	90			540			351,38
2.3. Энергия (всех видов) на технологические цели	40			160			135,16
2.4. Расходы на оплату труда подразделения	55			399,4			315,6
2.5. Страховые взносы	55			119,82			94,68
2.6. Общепроизводственные расходы, в том числе:
2.6.1. Амортизация основных средств	100			200			183,7
2.6.2. Расходы на ремонт и содержание основных средств	55			257			237,91
2.6.3. Прочие расходы подразделения	100			430			263,11
Итого расходы по переделу				3246,22			2721,54
3. Общехозяйственные расходы	100			720			440,56
Итого производственная себестоимость готовой продукции				8107,22			7265,7
4. Расходы на продажу готовой продукции, реализуемой в учетном периоде	100			260			159,1
Итого полная себестоимость продукции, реализуемой в учетном периоде				8367,22			7425,65

Приведены необходимые комментарии к таблице.

1. Отходы на материалы уменьшили на 10%:

Н_{р отх}= 0,17Ч0,9 = 0,153 т/т.

Следовательно, уменьшилась и норма расхода основного материала (сырья):

Н_{р осн мат}= 1,2-(0,17- 0,153) = 1,183 т/т.

Сумма за вычетом отходов и брака:

Спр = 4104,45

2. Расходы по переделу

С_{пр топливо} = 540Ч0,9Ч117354,1/191789,3 + 0,1Ч540 = 351,38 руб./т;

С_{пр энергия} = 160Ч0,4Ч117354,1/191789,3 + 0,6Ч160 = 135,16 руб/т;

С_{баз ОТ} = 662Ч5900Ч12/117354,1 = 399,4 руб/т;

?С _ОТ = 4Ч5900Ч12/191789,1= 1,47 руб/т;

С_{пр ОТ} = 399,4 Ч0,55Ч117354,1/191789,3 + 0,45Ч399,4 + 1,47 = 134,4+179,73+1,47 = 315,6 руб./т;

С_{баз стр взн} = 399,4Ч0,3 = 119,82 руб/т;

С_{пр стр взн} = 315,6Ч0,3 = 94,68 руб./т;

?С _аморт = 98000000Ч0,12/191789,3 = 61,32 руб./т;

С_{пр аморт} = 200Ч117354,1/191789,3+61,32 = 183,7 руб./т;

?С _рем = 98000000Ч0,07/191789,3 = 35,77 руб./т;

С_{пр рем} = 257Ч0,55Ч117354,1/191789,3 + 0,45Ч257+35,77 = 237,91 руб./т;

С_{пр проч расх} = 430Ч117354,1/191789,3 = 263,11 руб./т.

3. Общехозяйственные расходы

С_{пр ор} = 720Ч117354,1/191789,3 = 440,56 руб./т.

4. Расходы на продажу

С_{пр рп} = 260Ч117354,1/191789,3 = 159,1 руб./т.

4. Основные технико-экономические показатели проекта

4.1 Расчет динамики показателей производительности труда

Производительность труда - важнейший экономический показатель, служащий для определения результативности (продуктивности) трудовой деятельности как отдельного работника, так и коллектива предприятия. Производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда в виде объема произведенной продукции с затратами труда. Наиболее распространенным и универсальным показателем является выработка продукции. В зависимости от единицы измерения объема производства различают натуральный и стоимостной методы определения выработки:

- по натуральному методу:

W=В/Ч, (4.1)

где W - выработка продукции в натуральных единицах на одного рабочего (работающего);

- по стоимостному методу:

по товарной продукции:

W=B Ч Ц/Ч, (4.2)

по чистой продукции (ЧП):

W=B Ч ЧП/Ч, (4.3)

ЧП = (Ц - С_ПОЛН) + С_зп + С_стр, (4.4)

где С_зп, С_СВ - затраты по статьям "Расходы на оплату труда подразделения", "Страховые взносы".

- по натуральному методу:

W_б = 117354,1 / 662 = 177,27 т/чел.

W_пр = 191789,3 /666 = 287,97 т/чел.

- по товарной продукции:

W_б = 117354,1 Ч10375,35 / 662 = 1839259,61 руб/чел.

W_пр = 191789,3 Ч9960,34 / 666 = 2868292,49 руб/чел.

- по чистой продукции (ЧП):

W=ВЧЧП/Ч,

ЧП_б = (10375,35- 8367,22) + 399,4 + 119,82 = 2527,35 руб/т

ЧП_пр = (9960,34 - 7425,65) + 314,77 + 94,66 = 2944,18 руб/т

W_б = 117354,1 Ч2527,35 / 662 = 448028,53 руб/чел

W_пр = 191789,3 Ч2944,18 / 666 = 847841,17 руб/чел

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что выработка продукции на одного рабочего увеличивается: в натуральных единицах - на 110,7 тонны, в стоимостных - на 1029032,88 руб. (по товарной продукции) и на 399812,64 руб. (по чистой продукции). Таким образом, эффективность деятельности предприятия увеличивается.

4.2 Расчет чистой прибыли по годам реализации проекта

Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью от реализации и налогом на прибыль (в настоящее время - 20%).Для расчета необходимых показателей составляется таблица 4.1. Используя информацию из задания и результаты таблицы 3.2, определяют базовую и проектную цены реализации металлопродукции по формуле (4.5):

Ц = Сполн Ч (100+ Р_пр) / 100, (4.5)

где С_полн - полная себестоимость продукции, руб./т,

Р_пр - рентабельность продукции, %.

Ц_б = 8367,22 * (100 +24)/ 100 = 10375,35 руб./т.

Проектная цена продукции составляет 96% от базовой.

Ц_проект = 10375,35 Ч 0,96 = 9960,34 руб./т.

Таблица 4.1 - Проектные стоимостные показатели

Показатели	Базовый период	Проектный период
1. Объем производства, тыс. т	117,35	191,79
2. Цена, руб./т	10375,35	9960,34
3. Выручка от реализации, млн. руб. (п.1 х п.2)	1217,59	1910,28
4. Полная себестоимость, руб./т (таблица 6)	8367,22	7425,65
5. Валовая полная себестоимость, млн. руб. (п.1 х п.4), в т.ч.: амортизация	981,93 23,47	1424,16 35,23
6. Валовая прибыль, млн. руб. (п.3п.5)	235,66	486,12
7. Налог на прибыль, млн. руб. (п.6 х 0,20)	47,13	97,22
8. Чистая прибыль, млн. руб. (п.6 - п.7)	188,53	388,9
9. Финансовые издержки из чистой прибыли, млн. руб. (таблица 3)	-	-
10. Нераспределенная прибыль, млн, руб. (п.8 - п.9)	-	-
11. Рентабельность продукции, % (п.6/п.5 х 100%)	27	34

Прирост чистой прибыли составляет 200,37 млн. руб., следовательно, можно сказать, что в проектном периоде прибыль увеличится практически в 2 раза по сравнению с базисным, поэтому можно сделать вывод, что эффективность предприятия повышается.

4.3 Расчет критического объема выпуска продукции

Под критическим понимается такой объем реализованной продукции, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости, точка пересечения носит название "точки безубыточности" или "точки нулевой прибыли".

Точку безубыточности можно определить двумя способами: графическим и алгебраическим.

Для построения графика нахождения точки безубыточности (рис. 2) необходимо распределить расходы в себестоимости на постоянные и переменные. Переменные издержки характеризуют расходы, которые изменяются пропорционально объему выпуска продукции. Постоянные издержки не меняются с выпуском продукции.

Расчет точки безубыточности по формуле (4.6):

ТБ= И_пост / (Ц -И_пер^уд), (4.6)

где И_пост - валовые постоянные издержки, руб.;

И_пер^уд - удельные переменные издержки, руб./т.;

Ц - цена, руб./т.

Базовая точка безубыточности:

И_пост=(0,9Ч540 + 0,4Ч160 + 0,55Ч399,4 + 0,55Ч119,82 + 200 + 0,55Ч257 + 430 + 720 + 260)Ч117354,1 = 303585668,37 руб.

И_перем^уд = 4141 + 1140 + 0,1Ч540 + 0,6Ч160 + 0,45Ч399,4 + 0,45Ч119,82 + 0,45Ч257 = 5780,3 руб./т;

Ц = 10375,35 руб./т

ТБ = 303585668,37 / (10375,35 - 5780,3) = 66067,98 т/год

Проектная точка безубыточности:

И_пост=(0,9Ч351,38 + 0,4Ч135,16 + 0,55Ч315,6 + 0,55Ч94,68 + 183,7 + 0,55Ч237,91 + 263,11 + 440,56 + 159,1)Ч191789,3 = 340094212 руб.

И_перем^уд = 4104,45 + 1140 + 0,1Ч351,38 + 0,6Ч135,16 + 0,45Ч315,6 +

0,45Ч94,68 + 0,45Ч237,91 = 5545,77 руб./т.

Ц = 9960,34 руб./т

ТБ = 340094212/ (9960,34 - 5545,77) = 77039 т/год



Рис. 1 - График нахождения точки безубыточности в базисном периоде

Рис.2 - График нахождения точки безубыточности в проектном периоде

Заключение

капитальный себестоимость калькулирование прибыль

Выполнено технико-экономическое обоснование проекта технического перевооружения участка, направленное на улучшение качества продукции.

Расчеты показали, что при капиталовложениях в проект в сумме 148,516 млн. руб. произойдет увеличение объема производства и реализации продукции на 74 435 т. Это приведет к снижению себестоимости на 941,57 руб./т. за счет условно-постоянных затрат. Прирост чистой прибыли составил 200,37 млн. руб.

Основные технико-экономические показатели проекта приведены в таблице 10. В соответствии с поставленной целью в курсовой работе выполнен расчет проектной себестоимости продукции.

Таблица 10 - Технико-экономические показатели проекта

Наименование показателя	Значение показателя
	базовые	Проектные
Объем производства металлопродукции, тыс. т.	117,354	191,789
Себестоимость единицы металлопродукции, руб./т.	8367,22	7425,65
Численность рабочих, чел.	662	666
Производительность труда
Выработка металлопродукции, т./чел.	117,27	287,97
По товарной продукции, тыс. руб./чел.	1839,26	2868,29
По чистой продукции, тыс. руб./чел.	448,03	847,84
Рентабельность продукции, %	27	34
Капитальные затраты, млн. руб.	148,516
Безубыточный объем производства, тыс.т.	66,967	77,039
Срок окупаемости, годы

Размещено на Allbest.ru