Экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Группа "Илим""

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ объема производства и реализации продукции

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

1.2 Анализ выручки и реализации продукции в стоимостном выражении

2. Анализ эффективности использования основных фондов

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

3. Анализ показателей по труду и заработной плате

3.1 Анализ состава кадров и их движения

3.2 Анализ динамики производительности труда

3.3 Анализ использования заработной платы

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Анализ состава и динамики прибыли

5.2 Анализ показателей рентабельности

6. Анализ движения денежных средств

7. Анализ финансового состояния

7.1 Анализ структуры средств и источников их формирования

7.2 Анализ финансовой устойчивости организации

7.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

7.4 Анализ показателей деловой активности

7.5 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Заключение

Список использованных источников



Введение

Анализ - весьма емкое понятие, лежащие в основе всей практической и научной деятельности человека.

Анализ должен представлять собой комплекс исследований действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решения на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов стояться планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Содержание АиДФХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Функция анализа - контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

· Определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

· Повышение научно - экономической обоснованности планов и нормативов;

· Объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

· Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

· Прогнозирование результатов хозяйствования;

· Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово - хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа.

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить, как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во - первых, детализован и, во - вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки.

Объект анализа - Открытое акционерное общество "Группа "Илим"".



1. Анализ объема производства и реализации продукции

При выборе и управлении производственной программой и её количественной структуре, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых для производства данной продукции, основным критерии является прибыль.

Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимость продукции.

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска и внутризаводского потребления этой продукции.

q^T= ВВ - ВнП, (1.1)

где q^T - объем произведенной продукции для реализации;

ВВ - валовый выпуск продукции (произведено);

ВнП - внутризаводское потребление продукции.

По результатам таблицы 1.1, можно сделать вывод, по сравнению с предыдущим годом объем выпуска продукции товарная целлюлоза увеличилась на 1,55 % или на 25 тыс. тонн, по продукции бумага в т.ч. мешочная, обойная, офсетная объем выпуска увеличился на 4,9 %, или на 11 тыс. тонн. Произошло снижение объема выпуска картона на 0,84 % или на 6 тыс. тонн. Внутреннее потребление не наблюдается.

Таблица 1.1 - Анализ производства продукции в натуральном выражении

Виды продукции	Произведено (ВВ)	В т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)	Произведено для реализации (qт)	Отклонение (qт) абс.	Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
1. Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная, тыс. тонн	224	235	-	-	224	235	11	104,9
2. Товарная целлюлоза, тыс. тонн	1614	1639	-	-	1614	1639	25	101,5
3. Картон, тыс. тонн	714	708	-	-	714	708	-6	99,2

1.2 Анализ выручки и реализации продукции в стоимостном выражении

В этом разделе анализируется стоимостные показатели: объем выпущенной продукции, отгруженной и реализованной продукции.

Выручка от продажи в фактических ценах принимается в расчет по данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах".

Таблица 1.2 - Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах

Показатели	2011	2012	Отклонение (абс.)	Темп роста %
1. Выручка от продукции в фактических ценах, млн. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9 %
2. Выручка от продукции в ценах отчетного года, млн. руб.	52 011	52 685	674	101,3 %
3. Индекс изменения цен	*	0,86	*	*

Данные таблицы 1.2 показывают, что объем выручка от продукции в отчетном году снизился по сравнению с прошлым годом на 11,06 % (88,94) или на 6553 млн. руб. Реальный объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 1,3 % или на 674 тыс. руб. Снижение выручки обусловлено снижением цены.

По результатам таблицы 1.3 можно сделать вывод, по сравнению с предыдущим годом стоимость отгруженной продукции по бумаги в т.ч. мешочной, обойной, офсетной увеличилась на 98 млн. руб. за счет увеличения объема на 12648 тонн. По товарной целлюлозе произошло снижение стоимости отгруженной продукции на 5290 млн. руб., за счет уменьшения цены реализации на 3580,17 руб. за тонну, по картону наблюдается снижение выручки на 792 млн. руб. снижение цены на 1287,68 руб. за тонну.

Таблица 1.4 - Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах

Показатели	Отклонение	В том числе за счет
	количества продукции, тонн	средней цены реализации, руб. за тонн	стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах, млн. руб.	количества продукции, млн. руб.	средней цены, млн. руб.
Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная, тыс. тонн	12648	-954,79	98	321	-223
Товарная целлюлоза, тыс. тонн	29161	-3580,17	-5290	557	-5847
картон, тыс. тонн	6669	-1287,68	-792	128	-920
Прочие товары (услуги)	0	0	-569	0	0

По результатам таблицы 1.4 можно сделать вывод, стоимость отгруженной продукции увеличилась по бумаге, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная на 98 млн. руб., т.к. увеличение объема на 12648 тонн дало прирост 321 млн. руб., что компенсировало падение цены на 954,79 руб. за тонну. Стоимость товарной целлюлозы снизилась на 5290 млн. руб., так как увеличение объема на 29161 тонн не компенсировало падение ценны на 3580,17 руб. за тонну. Стоимость картона снизилась на 792 млн. руб., так как увеличение объёма на 6669 тонн не компенсировало падение цены на 1287,68 руб. за тонну.

Таблица 1.5 - Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции

Виды продукции	Отгружено в натуральном выражении, 2011г.,тонн	Средняя цена реализации продукции, руб. за тонну	Индекс изменения цен	Стоимость отгруженной продукции 2011г., млн. руб.
		2011г.	2012г.		в ценах 2011г.	в ценах 2012г.
1.Бумага, в т.ч. мешочная, обойная, офсетная	221 348	25412,47	24457,68	0,96	5625	5414
2.Товарная целлюлоза	1 603 976	19097,54	15517,37	0,81	30632	24889
3.Картон	707 774	19188,33	17900,65	0,93	13581	12670
4.Прочии товары (услуги)	-	-	-	-	-	-
Итого:	-	-	-	0,86	49837	42973

По результатам таблицы 1.5 можно сделать вывод, все индексы по всем видам продукции меньше единицы, следовательно, цена реализации продукции снижается. Общий индекс изменения цен составил 0,86, в среднем цена на реализуемую продукцию снизилась на 13 %.

Данные таблицы 1.6 показывают, что по бумаге удельный вес увеличился на 1,4 % в результате стоимость продукции увеличилась на 720 млн. руб. По товарной целлюлозе удельный вес снизился на 3,6 % в результате произошло снижение стоимости продукции на 1901 млн. руб. По продукции картон удельный вес увеличился на 1,4 %, в результате стоимость продукции увеличилась на 710 млн. руб.

По данным таблицы 1.7 можно сделать вывод, вся выпущенная продукция была отгружена покупателям, поэтому остатков готовой продукции на складе нет, соответственно, продукция пользуется спросом. Отгружено было больше продукции чем поступление денежных средств, задолженность перешла на следующий отчётный год.

Таблица 1.7 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1. Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9
2. Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	59 238	52 685	-6 553	88,9
3. Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.	0	0	0	58,1
4. Выручка от продажи продукции в действующих ценах, тыс. руб.	57972,423	53183,461	-4 789	91,7
5. Изменение остатков отгруженной продукции на начало и коней года, тыс. руб.	-1 266	498	1 764	-39,4



2. Анализ эффективности использования основных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать необходимую потребителю продукции, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

Анализ эффективности использования средств труда включает:

- изучение состава и динамики основных фондов;

- анализ технического состояния и обновления основных фондов;

- анализ использования основного технологического оборудования и выявление влияния на объём производства;

- оценка эффективности использования основных производственных фондов.

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

Таблица 2.1 - Состав основных фондов

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	2011г.	2012 г.	абсол. суммы, млн. руб.	%
	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу
Всего основных фондов	26655428	100	30259042	100	3603614	*
в тои числе:						*
фонды основного вида деятельности	26655428	100	30259042	100	3603614	*
основные фонды других отраслей, производящих товары	*	*	*	*	*	*
основные фонды других отраслей, производящих услуги	*	*	*	*	*	*

Данная таблица 2.1 показывает, что за анализируемый период стоимость основных фондов увеличилась на 3603614 млн. руб. данный рост стоимости основных фондов связан с увеличением спроса на отдельные виды продукции, и как следствие, расширение производственных мощностей, т.е. приобретение нового оборудования и машин.

Предприятие не имеет основных фондов других отраслей, производящих товары и основных фондов отраслей, производящих услуги.

Таблица 2.2 - Структура фондов основной деятельности

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	2011 г.	2012 г.	абсол. суммы, млн. руб.	удельный вес, %
	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу	абсол. суммы, млн. руб.	% к итогу
Фонды основного вида деятельности,	26655428	100	30259042	100	3603614	*
из них:
- здания	2692556	10,1	2892380	9,6	199824	-0,5
- сооружения	2612926	9,8	3593939	11,9	981013	2,1
- машины и оборудование	17030440	63,9	19328370	63,9	2297930	0,0
- транспортные средства	4062185	15,2	4173448	13,8	111263	-1,4
- производственный и хозяйственный инвентарь	91010	0,3	94361	0,3	3351	0,0
- земельные участки и объекты природопользования	143241	0,5	143259	0,5	18	-0,1
- другие виды основных средств	23070	0,1	33285	0,1	10215	0,0

Из приведенной таблице 2.2 видно, что наибольший удельный вес занимают машины и оборудования 63,9 %, что обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями. Увеличение удельного веса этой группы повышает эффективность основных фондов в целом, увеличивает фондоотдачу.

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

Для анализа воспроизводства основных фондов составляют таблицу 2.3

Воспроизводство основных фондов характеризуют следующие показатели.

1. Коэффициент обновления основных фондов:

К_обн = F_{пос. нов} / F _к.г. *100,

2. Коэффициент износа основных фондов:

К_изн. = А/F_к.г. * 100,

где К_изн. - коэффициент износа. %; Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

А - сумма начисленного износа, тыс. руб.

3. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная и первоначальная стоимость основных фондов принимается в расчёт на конец анализируемого периода.

К_год = F_{ост. к.г.}/F _к.г.,

где F_{ост к.г}. - остаточная стоимость основных фондов на конец анализируемого периода, тыс. руб.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100 %) и коэффициентом износа.

К_год = 1 - К _изн.

4. Коэффициент поступления основных фондов, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

К_пост = F _пост/F _к.г. *100,

где F _пост - стоимость всех поступивших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.

5. Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года

К_выб = F_выб / F_н.г. *100,

где К_обн, К_выб - соответственно коэффициент обновления и выбытия, %; F_{пос нов}., F_выб - соответственно стоимость поступивших новых и выбывших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.;

F_н.г., F_к.г. - первоначальная стоимость основных фондов соответственно на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.

Все поступившие фонды были новыми, поэтому коэффициент поступления равен коэффициенту обновления и составляет 0,132. Данный коэффициент соответствует средней норме амортизации, значит для моего предприятия обновления проводятся в достаточном объеме.

Таблица 2.3 - Анализ воспроизводства основных фондов за 2012 год

Группы фондов	Наличие 2011г, млн. руб.	Поступило в 2012г, млн. руб.	Выбыло в 2012г, млн. руб.	Наличие на 2012г, млн. руб.	Наличие на 2012 г. (остаточ-ная стои-мость), млн. руб.	Коэффициенты, %	Сумма накопленной амортизации, млн. руб.
		всего	в том числе новых основных фондов				Кобн	Кизн	Кгод	Кпост	Квыб
Фонды основной деятельности, из них	26655428	3989918	3989918	386304	30259042	18870072	0,132	0,376	0,624	0,132	0,014	11388970
здания	2692556	258173	258173	58349	2892380	2492099	0,089	0,138	0,862	0,089	0,022	400281
сооружения	2612926	1018122	1018122	37109	3593939	2803658	0,283	0,219	0,781	0,283	0,014	790281
машины и оборудование	17030440	2481222	2481222	183292	19328370	11308350	0,128	0,415	0,585	0,128	0,011	8020020
Транспортные средства	4062185	216378	216378	105115	4173448	2067548	0,051	0,505	0,495	0,051	0,026	2105900
Производственный и хозяйственный инвентарь	91010	3892	3892	541	94361	67661	0,041	0,283	0,717	0,041	0,005	26700
Земельные участки и объекты природопользования	143241	1684	1684	1666	143259	107015	0,012	0,253	0,747	0,012	0,011	36244
Другие виды основных средств	23070	10447	10447	232	33285	23741	0,313	0,286	0,714	0,314	0,010	9544

Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия 0,132>0,014, следовательно, в динамике наблюдается прирост стоимости основных фондов. Коэффициент износа составляет 0,376 (37,6 %) основные фонды изношены на треть, указывает, что основные фонды достаточно интенсивно обновляются, и они не изношены. В динамике необходимо снижать коэффициент износа, так как высокое его значение приводит: к увеличению затрат на ремонт оборудования; снижения производительности оборудования; увеличение внеплановых простоев; снижение качества выпускаемой продукции, а в результате снижению объемов производства, что отрицательно сказывается на финансовом результате.

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

Для оценки эффективности использования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации в стоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	59238	52685	-6553	88,94
Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, млн. руб.	24062633	28457235	4394602	118,26
Сумма начисленной годовой амортизации, млн. руб.	2401165	2747628	346463	114,43
Себестоимость выпущенной продукции, млн. руб.	36865	39104	2239	106,07
Фондоотдача, руб./руб.	2,4618	1,8513	-0,6105	75,20
Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб.	0,0405	0,0521	0,0115	128,64

Фондоотдача в 2012 году составила 1,8513 руб./руб., следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды предприятие получило 1,8513 руб. выпущенной продукции. В динамике фондоотдача снизилась на 0,6105 руб./руб. или на 24,8 %, следовательно, эффективность основных фондов снижается.

Доля амортизации в стоимости продукции составляет в отчетном году 0,0521 руб./руб. в динамике увеличилась на 0,0115 или на 28,64 %. Доля амортизации увеличилась за счет ввода использования новых оборудований и применение ускорения коэффициента амортизации.



3. Анализ показателей по труду и заработной плате

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукций во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимым условием снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции являются не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.

Схема анализа показателей по труду и заработной плате приводится на рисунке 3.1.

3.1 Анализ состава кадров и их движения

Анализ состава кадров предприятия проводится по категориям работающих. Исходные данные содержатся форме 1-т (годовая).

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия кадрами

Показатели	Фактически	Изменение
	2011 г.	2012 г.	чел.	уд. веса, %
	чел.	уд. веса, %	чел.	уд. веса, %
Основная деятельность	16925	100,0	16534	100,0	-391	*
из них
рабочие	2539	15,0	2480	15,0	-59	0,0
руководители, специалисты, служащие	14386	85,0	14054	85,0	-332	0,0
Неосновная деятельность		*		*	*	*
Всего	16925	*	16534	*	-391	*

По сравнению с предыдущим годом численность работников основной деятельности на предприятии снизилось на 391 человек, в том числе по рабочим на 59 человек, служащим на 332 человека.

Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ движения кадров

Показатели	Рабочие
	2011 г.	2012 г.
Среднесписочная численность рабочих	16925	16534
Уволено всего	2200	2800
в том числе:
- по причинам текучести	2200	2800
- в связи с сокращением	0	0
Принято, чел.	3390	2409
Коэффициент оборота кадров
- по приему	0,20	0,15
- по увольнению	0,13	0,17
Коэффициент текучести кадров	0,13	0,17

В отчетном году коэффициент оборота кадров по приему 0,15 меньше коэффициента оборота кадров по увольнению 1,17. Следовательно, в динамике среднесписочная численность работников снижается. Коэффициент текучести кадров в 2012 году составил 17 % это не высокое значение, необходимо изучить причины текучести кадров, чтобы в динамике снижать этот показатель, так как высокая текучесть кадров приводит к росту затрат на подбор, обучение, оформление и адаптацию персонала к снижению производительности труда и к снижению выработки, к снижению качества выпускаемой продукции и т.д.



3.2 Анализ динамики производительности труда

Таблица 3.3 - Динамика производительности труда

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года, млн. руб.	59238	52685	-6553	88,94
Численность работников ОД, чел	16925	16534	-391	97,7 %
Выработка на одного работника ОД, руб.	3 500 030	3 186 464	-313 565	91,0 %

По сравнению с предыдущим годом выработка на одного работника ОД уменьшилась на 314 тыс. руб., или на 9 %, так как темп снижения выпуска 88,9 % ниже темпа снижения численности 97,7 %.

3.3 Анализ использования заработной платы

Анализ использования заработной платы проводится по данным формы №1-Т (годовая). финансовое состояние труд себестоимость

Для анализа динамики заработной платы и выплат социального характера составляют аналитическую таблицу 3.4.

Из данных таблицы 3.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом фонд заработной платы по абсолютной величине увеличился по всем категориям работников.

Таблица 3.4 - Динамика заработной платы за 2011-2012 гг.

Показатели	Численность, чел	Фонд заработной платы, млн. руб.
	всего	Основная деятельность	Не основная деятельность	всего	Основная деятельность	Не основная деятельность
		рабочие	служа-щие			Рабо-чие	служа-щие
2011 год	16925	2539	14386	-	8746	6141	2605	-
2012 год	16534	2480	14054	-	9457	7028	2429	-
Отклонение	-391	-59	-332	-	711	887	-176	-
Темп роста, %	97,7 %	97,7 %	97,7 %	-	108,1 %	114,4 %	93,2 %	-

Из данной таблицы 3.4 видно, что численность снижается, а фонд оплаты труда увеличивается, следовательно, средняя заработная плата увеличивается.

За счет чистой прибыли в отчетном и предыдущем годах производились выплаты социального характера, сумма которых возросла к уровню предыдущего года.

Уровень оплаты труда по категориям работающих характеризуется средней заработной платой.

Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работающих.

Таблица 3.5 - Анализ среднегодовой заработной платы

Категории работников	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	Темп роста, %
	2011 год	2012 год
Весь персонал, в том числе
Работники основной деятельности, из них:	516,75	571,97	110,7
- рабочие	2418,7	2833,9	117,2
- служащие, специалисты, руководители	181,1	172,8	95,4

Рост среднегодовой заработной платы отчетного года к уровню предыдущего года составил по рабочим 117,2 %, по служащим 95,4 %.

Таблица 3.6 - Обобщающие показатели по труду и заработной плате за 2011-2012 гг.

Показатели	Год	Темп роста, %
	2011	2012
Выпуск товаров и услуг	-	-	-
- в фактических ценах, млн. руб.	59238	52685	88,9
- в ценах отчетного года	52011	52685	101,3
Численность работников ОД, чел	16925	16534	97,7
Выработка на работающего ОД, тыс. руб.:
- в фактических ценах	3 500,03	3 186,46	91,1
- в ценах отчетного года	3073,02	3188,46	103,8
Среднегодовая заработная плата работника ОД, руб.	516,75	571,97	110,7
Среднемесячная заработная плата работника ОД, руб.	43060	47660	110,7
Затраты ФЗП на 1000 руб. произведенной продукции в фактических ценах, руб.	0,019	0,011	122,2

Выработка на одного работника составляет в 2012 году 3186 тыс. руб., что на 9 % ниже показателя 2011 года и связано с изменением цен, так как в ценах отчетного года выработка увеличилась на 3,8 %. Снижение выработки обусловлено тем, что темп снижения выпуска в фактических ценах 88,9 % опережают темп снижения численности работников основной деятельности 97,7 %. В динамике необходимо увеличивать выработку за счет укрепления трудовой дисциплины, внедрение системы мотивации персонала, улучшение условий труда и т.д. темп роста выработки существенно отстает от темпов роста з\п 110,7 %. Значит повышение зарплаты проводилось не обосновано.



4. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.

Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5.

Анализ затрат по экономическим элементам выполняется в аналитической таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	2011г.	2012г.	Отклонение по удельному весу, %
	сумма затрат, млн. руб.	% к итогу	сумма затрат, млн. руб.	% к итогу
Материальные затраты	31126	68,6	32317	67,9	-0,7
Затраты на оплату труда	6923	15,3	7429	15,6	0,3
Выплаты во внебюджетные фонды	1823	4,0	2028	4,3	0,3
Амортизация основных производственных фондов	2447	5,4	2855	5,9	0,5
Прочие затраты	3032	6,7	2974	6,3	-0,4
Итоги затраты на производство и реализацию продукции	45351	100	47603	100	х

В динамике увеличилась сумма затрат на производство и реализацию продукции и составила 47603 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают 67,9 %, следовательно, производство является материалоемким и наибольшей экономией можно добиться по материальным затратам. В динамике удельный вес материальных затрат снизился на 0,7 %.

Таблица 4.2 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Показатели	2011 г	2012г	Темп роста, %
Затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб	45351	47603	104,97 %
Материальные затраты, млн. руб	31126	32317	103,83 %
Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, млн. руб	59 238	52 685	88,94 %
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	76,56	90,35	118,01 %
Материалоемкость продукции, коп.	52,54	61,34	116,74 %

В 2012 году материалоемкость продукции составила 61,34 коп., это означает, что на каждый 1 рубль выпущенной продукции приходится 61,34 коп. материальных затрат. В динамике материалоёмкость увеличилась на 16,74 % так как темп роста материальных затрат 116,74 % опережает темп роста выпуска товаров и услуг 88,94 %. Затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 90,35 коп., значит на каждый 1 рубль выпущенной продукции приходится 90,35 коп. на реализацию продукции. В динамике затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 18,01 %.



5. Анализ финансовых результатов

С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии выраженные в денежной форме, можно отвести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данный продукции.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованных на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции ресурсов (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль и принимать решения по управлению прибылью.

Прибыль - важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражений количественную и качественную стороны деятельности предприятий.

5.1 Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 5.1.

Таблица 5.1 - Динамика финансовых результатов, млн. руб.

Наименование показателей	Период	Отклонение	Удельный вес в выручке от продаж, %	Отклонение удельного веса, %
	2011 г.	2012 г.	абс.	в %	2011г.	2012г.
Выручка от продаж товаров, услуг без НДС и акцизов	59238426	52685432	-6552994	89	100,0	100,0	х
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции	36864857	39103807	2238950	106,1	62,2	74,2	12,0
Валовая прибыль	22373569	13581625	-8791944	60,7	37,8	25,8	-12,0
Коммерческие расходы	2919581	3066605	362	105,1	4,9	5,8	0,9
Управленческие расходы	5566417	5432153	-134264	97,6	9,4	10,3	0,9
Прибыль от продаж	13887571	5082867	-8804704	36,6	23,4	9,6	-13,8
Прочие доходы	643320	1602836	959516	249,1	1,1	3,0	2,0
Прочие расходы	3469469	1710198	-1759271	49,3	5,9	3,2	-2,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	10767284	4356448	-6410836	40,5	18,2	8,3	-9,9
Отложенные налоговые активы	90281	18472	-71809	20,5	0,2	0,03	-0,2
Отложенные налоговые обязательства	270967	64828	-206139	23,9	1,2	0,1	-1,1
Текущий налог на прибыль	1996945	865346	-1131599	43,3	3,4	1,6	-1,7
Чистая прибыль	8589587	3443456	-5146131	40,1	14,5	6,5	-8,0

Прибыль от продаж в 2012 году составила 5082867 млн. руб. на 64 % ниже показателя предыдущего года. Снижение прибыли от продаж обусловлено тем, что темп роста выручки 89 % отстает от темпов роста себестоимости 106,1 %. Происходит снижение удельного веса прибыли от продаж в выручке. Эффективность работы снижается. в 2012 году чистая прибыль составила 3443456 млн. руб., это на 5146131 млн. руб. снизилось на 40,1 %. Происходит снижение удельного веса 6,5 % к выручке, значит уровень отдачи оборота снижается.

Таблица 5.2 - Анализ структуры прибыли 2012 года

Наименование показателей	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	%
Прибыль от продаж	5082867	-	5082867	147,6
Проценты к получению (уплате)	183551	819988	-636437	-18,5
Доходы от участия в других организациях	17380		17380	0,5
Прочие операционные доходы (расходы)	1602836	1710198	-107362	-3,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	4356448	-	4356448	126,5
Текущий налог на прибыль	-	865346	-865346	-25,1
Чистая прибыль	3443456	-	3443456	100,0

По данной таблице 5.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 3443456 млн. руб., а прибыль от продаж 5082867 млн. руб. эффективность деятельности организации снизилась за счет роста операционных расходов. Превышение операционных расходов над доходами на сумму 107362 млн. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года. На 636473 млн. руб. снизила чистую прибыль сумма превышения процентов, уплаченных над полученными.

5.2 Анализ показателей рентабельности

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли. Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателей рентабельности используются форма №2 отчет "о финансовых результатах", форма №1 годового отчета "Бухгалтерский баланс".

Таблица 5.3 - Исходные данные для расчета рентабельности

Наименование показателей	2011 год	2012 год
	2010 г.	2011 г.	2011 г.	2012 г.
Выручка, млн. руб. (форма 2)	53507568	59238426	59238426	52685432
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. (форма 2)	33337324	36864857	36864857	39103807
Коммерческие расходы млн. руб. (форма 2)	2761208	2919581	2919581	3066605
Управленческие расходы, млн. руб. (форма 2)	4738600	5566417	5566417	5432153
Прибыль от продаж, млн. руб. (форма 2)	12670432	13887571	13887571	5082867
Прибыль до налогооблажения, млн. руб. (форма 2)	10926651	10767284	10767284	4356448
Чистая прибыль, млн. руб. (форма 2)	8462962	8589587	8589587	3443456
Итого активов, мдн. Руб. (форма 1)	44717052	65186948	65186948	79591400
Собственный капитал, млн. руб. (форма 1)	22520791	28477447	28477447	27515224
Долгосрочные обязательства, млн. руб. (форма 1)	11531577	26176776	26176776	26900035
Основные средства, млн. руб. (форма 1)	15229661	18014086	18014086	18870072
Перманентный капитал, млн. руб.	34052368	54654223	54654223	54415259
Средняя величина активов, млн. руб.	54952000	72389174
Средняя величина основных средств, млн. руб.	16621873,5	18442079
Средняя величина собственного капитала, млн. руб.	25499119	27996335,5
Средняя величина перманентного капитала, млн. руб.	44353295,5	54534741

Таблица 5.4 - Динамика показателей рентабельности, %

Показатели	Период	отклонение, абс.
	2011г.	2012г.
Рентабельность активов	19,6	6,0	-13,6
Рентабельность основных фондов	51,7	18,7	-33,0
Рентабельность собственного капитала	33,7	12,3	-21,4
Рентабельность перманентного капитала	19,4	6,3	-13,1
Рентабельность продаж:
- по прибыли от продаж	23,4	9,7	-13,8
- по прибыли до налогообложения	18,2	8,3	-9,9
- по чистой прибыли	14,5	6,5	-8,0
Рентабельность реализованной продукции	30,6	10,7	-19,9

В 2012 году рентабельность активов составила 6 %. Означает, что с каждого рубля, вложенного в имущество, предприятие получило 6 коп. прибыли до налогообложения. В динамике данный показатель снизился на 13,6 %. Следовательно, эффективность использования имущества снижается.

В 2012 году рентабельность основных фондов составила 18,7 %. Означает, что с каждого рубля, вложенного в основные фонды, предприятие получило 18,7 коп. прибыли. Рентабельность собственного капитала 12,3 %, перманентного капитала 6,3 %. В динамике эти показатели снижаются, значит снижается использование собственного капитала и перманентного капитала. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, по прибыли до налогообложения, по чистой прибыли снижается.

Рентабельность реализованной продукции составила 10,7 %. Значит с каждого рубля вложено в затраты на производство и реализацию продукции предприятия получим 10,7 коп. прибыли от продаж. В динамике данный показатель снизился на 19,9 %.

6. Анализ движения денежных средств

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьёзных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Таблица 6.1 - Анализ движения денежных средств

Показатели	Сумма денежных средств, млн. руб.	Отклонение	Удельный вес, %	Отклонение удельного веса
	2011г.	2012г.	абс.	в %	2011 г.	2012 г.
Остаток денежных средств на начало года	784315	1108020	323705	141,3	Х	Х	Х
Поступило денежных средств -всего	76605627	85245460	8639833	111,3	100 %	100 %	Х
в том числе по видам деятельности:
- текущей	59143905	57022402	-2121503	96,4	77,2	66,9	-10,3
- инвестиционной	695479	364580	-330899	52,4	0,9	0,4	-0,5
- финансовой	16766243	27858478	11092235	166,2	21,9	32,7	10,8
Направлено денежных средств -всего	76401871	86088937	9687066	112,7	100 %	100 %	Х
в том числе по видам деятельности:
- текущей	50915975	50572452	-343523	99,3	66,6	58,7	-7,9
- инвестиционной	17395649	17974615	578966	103,3	22,8	20,9	-1,9
- финансовой	8090247	17541870	9451623	216,8	10,6	20,4	9,8
Остаток денежных средств на конец года	1108019	178595	-929424	16,1	Х	Х	Х

Анализируя данные таблицы 6.1 можно сделать вывод, что в результате финансово-хозяйственной деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их использования. Сумма положительного денежного потока в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 8639833 млн. руб., темп роста составил 11,3 %.

Сумма отрицательного денежного потока возросла на 9687066 млн. руб. или на 12,7 %. В предыдущем году приток денежных средств на 323705 млн. руб. в отчетном году наблюдается отток денежных средств на -929424 млн. руб., что является отрицательным моментом для деятельности организации.

По данным таблицы 6.2 видно, что сальдо по текущей деятельности положительное. Поступило денежных средств больше чем использовано на 6449950 млн. руб. Больше всех поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг 93,3 %.

Сальдо по инвестиционной деятельности отрицательное. Поступило денежных средств меньше чем использовалось на 17610035 млн. руб. Это в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов составило 96,2 %.

Сальдо по финансовой деятельности положительное, это означает что поступлений было больше чем использовано на 10316608 млн. руб. Наблюдается больше поступлений кредитов и займов 99,9 %.

Общее сальдо в итоге отрицательное составило 843477 млн. руб. Использовано больше чем поступило.

7. Анализ финансового состояния

Финансовый анализ организации включает анализ:

- структуры средств и источников их формирования;

- финансовой устойчивости;

- ликвидности и платежеспособности;

- финансовых коэффициентов;

- коэффициентов деловой активности.

Исходными данными анализа финансового состояния являются- формы годового отчета:

- №1 "Бухгалтерский баланс";

- №5 Приложение к бухгалтерскому балансу;

- №3 "Отчет об изменениях капитала".

7.1 Анализ структуры средств и источников их формирования

Анализ финансового состояния организации начинают с общей оценки структуры средств и источников их формирования, используя вертикальный и горизонтальный анализ.

Данная таблица 7.1 показывает, что валюта баланса в динамике увеличивается на 14404452 млн. руб. на 22,1 %. Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают внеоборотные активы 79,9 %, это обусловлено тем, что предприятие в производственной сфере, технологическими особенностями. Удельный вес оборотных активов в структуре имущества составляет 20,03 %. В динамике удельный вес снижается на 15,29 %. Наиболее существенной статьей в структуре оборотных активах является дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность на конец 2012 года составляет 7456600 млн. руб. или 9,4 % удельный вес в структуре имущества предприятия. В динамике дебиторская задолженность снижается 2,1 %. Для снижения дебиторской задолженности необходимо разработать внутреннюю кредитную политику предприятия, направленную на снижения риска неплатежей и на возврат существующей дебиторской задолженности.

Таблица 7.1 - Состав и структура имущества предприятия за 2012 год

Актив	Абсолютные величины, млн. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	в абсолют-ных вели-чинах, млн. руб.	в удельных весах, %	в % к величинам на 2011 года
1. Внеоборотные активы	42160505	63645443	64,7	79,9	21484938	15,3	151
- нематериальные активы	9748	9173	0,01	0,01	-575	0	94,1
- основные средства, аванс выданный под инвестиционную деятельность	21271267	21433623	32,63	26,93	162356	-5,7	101
- незавершенное строительства	16711705	31843164	25,64	40,01	15131459	14,37	190,5
- доходные вложения в материальные ценности	781705	784100	1,2	1	2849	-0,2	100,3
- долгосрочные финансовые вложения	1068242	7119396	1,6	8,9	6051154	7,3	666,4
- отложенные налоговые активы	265387	283859	0,4	0,4	18472	0	106,9
- прочие внеоборотные активы	2052905	2172128	3,15	2,72	119223	0,43	105,8
2. Оборотные активы	23026443	15945957	35,32	20,03	-7080486	-15,29	69,2
- запасы	5771270	6474700	8,8	8,1	703430	-0,7	112,2
- НДС	1344847	1070452	2,06	1,3	-274395	-0,76	79,6
- дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	97050	11949	0,2	0,01	-85101	-0,01	12,3
- дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7512401	7456600	11,5	9,4	-55801	-2,1	99,2
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	8224332	741819	12,6	0,9	-7482513	-11,7	9,01
- прочие оборотные средства	76543	190437	0,12	0,24	113894	0,12	248,8
Итого стоимость имущества	65186948	79591400	100	100	14404452	Х	122,1

Таблица 7.2 - Структура и динамика запасов за 2012 год

Актив	Абсолютные величины, млн. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	в абсолют-ных величинах, млн. руб.	в удель-ных весах, %	в % к ве-личинам на 2011 года
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	2015390	2357479	34,9	36,4	342089	1,5	116,9
Затраты в незавершенном производстве	3335298	3743241	57,8	57,8	407943	0	112,2
Готовая продукция и товары для перепродажи	407160	363921	7,05	5,62	-43239	-1,43	89,4
Товары отгруженные	13422	10059	0,23	0,15	-3363	-0,08	74,94
Итого запасы	5771270	6474700	100	100	703430	Х	112,2

Таблица 7.3 - Анализ пассивов предприятия за 2012 год

Пассив	Абсолютные величины, млн. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	в абсо-лютных величинах, млн. руб.	в удель-ных весах, %	в % к величинам на 2011 года
1.Собственный капитал
ВСЕГО,	28477447	27515224	43,7	34,6	-962223	-9,1	96,6
в том числе:
- уставный капитал	6123093	6123093	9,4	7,7	0	-1,7	100
- добавочный капитал	8525824	8525824	13,08	10,7	0	-2,38	100
- резервный капитал	306155	306155	0,46	0,38	0	-0,08	100
- нераспределенная прибыль	13522375	12560152	20,7	15,8	-962223	-4,9	92,8
2. Долгосрочные обязательства	26176776	26900035	40,2	33,8	723259	-6,4	102,7
- займы и кредиты	25017437	25615740	38,4	32,2	598303	-6,2	102,4
- отложенные налоговые обязательства	973152	1037980	1,5	1,3	64828	-0,2	106,6
- прочие долгосрочные обязательства	186187	246315	0,3	0,3	60128	0	132,3
3. Краткосрочные обязательства	10532725	25176141	16,16	31,6	14643416	15,44	239,02
- займы и кредиты	3453744	15887394	5,3	19,9	12433650	14,6	460
- кредиторская задолженность	5949085	7830076	9,2	9,8	1880991	0,6	131,6
- доходы будущих периодов	3673	4418	0,005	0,005	745	0	120,3
- оценочный резерв	1126212	1453956	1,7	1,8	327744	0,1	129
- прочие краткосрочные обязательства	11	297	0	0	286	0	2700
Итого источников средств	65186948	79591400	100	100	-	Х	122,1

По таблице 7.2 можно сделать вывод, что стоимость запасов в динамике растет на 703430 тыс. руб. на 12,2 %. Наибольший удельный вес в структуре запасов занимают сырье, материалы. Так как для бесперебойного осуществления деятельности предприятия формирует им в необходимом и достаточном объеме. Запасы готовой продукции снижаются, следовательно, бытовая деятельность работает эффективно. Запасы товаров, отгруженные в динамике, снижаются, следовательно, в отчетном периоде с предприятием быстрее рассчитывались.

Данная таблица 7.3 показывает, что происходит увеличение валютного баланса в основном обусловлено увеличением краткосрочных обязательств на предприятии, что отрицательно влияет на структуру пассива предприятия, так как увеличивается удельный вес краткосрочных обязательств на 15,44 %.

Кредиторская задолженность на конец 2012 года 7830076 млн. руб., это больше чем дебиторская задолженность 7468549 млн. руб., значит у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности погасить свои краткосрочные обязательства, даже если все дебиторы рассчитаются вовремя.

7.2 Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности, в условиях допустимого уровня риска.

Анализ финансовой устойчивости включает:

оценку и анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;

ранжирование факторов по значимости, качественная и количественная оценка их влияния на финансовую деятельность организации;

принятие управленческого решения с целью повышения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

В соответствии с показателями обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) - собственные оборотные средства обеспечивают запасы;

нормальное финансовое состояние - запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;

неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников, краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных показателей формирования;

кризисное финансовое состояние - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.

Анализ финансовой устойчивости производится по данным формы №1 "Бухгалтерский баланс" в аналитической таблице 7.4.

Таблица 7.4 - Анализ финансовой устойчивости за 2012 год, млн. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.
1. Источники собственных средств (стр.1300)	28477447	27515224
2. Внеоборотные активы (стр.1100)	42160505	63645443
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2)	-13683058	-36130219
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.1400)	26176776	26900035
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)	12493718	-9230184
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.1500)	10532725	25176141
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)	23026443	15945957
8. Величина запасов (стр. 1210)	5771270	6474700
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	-19454328	-42604919
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5 - стр.8)	6722448	-15704884
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	17255173	9471257
12. Тип финансовой устойчивости	нормальная	Не устойчивое

Данным таблицы 7.4 показывают, что в 2011 году наблюдается нормальный тип финансовой устойчивости, так как запасы покрываются за счет собственных и долгосрочных источников.

В 2012 году наблюдается не устойчивое финансовое состояние, запасы покрываются за счет всех в основном источников. Такое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости средств.

7.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Таблица 7.5 - Анализ динамики показателей финансовой (рыночной) устойчивости организации за 2012 год

Показатель	Нормальное значение	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	? 0,1	-0,59	-2,26
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,5-0,8	-2,37	-5,58
Коэффициент маневренности	0,5	-0,48	-1,31
Коэффициент постоянства активов	? 1	1,48	2,31
Коэффициент реальной стоимости имущества	> 0,5	0,53	0,64
Коэффициент автономии	> 0,5	0,44	0,35
Коэффициент финансовой устойчивости	? 0,7	0,84	0,68
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)	? 1	1,29	1,89
Коэффициент финансирования	? 1	0,78	0,53

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составляют -0,59 и -2,26, что указывает на нехватку собственного капитала и формирования оборотных средств. Коэффициент автономии составляет 0,44 и 0,35 не соответствует нормальному ограничению и показывает, что собственный капитал не составляет 18 % в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия, в динамике значения снижается.

7.4 Анализ показателей деловой активности

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Таблица 7.6 - Динамика показателей оборачиваемости активов

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Выручка от продажи продукции, млн. руб.	59 238 426	52 685 432	-6 552 994
2. Средняя величина оборотных активов, млн. руб.	17 790 320	19 486 200	1 695 881
3. Оборачиваемость оборотных активов, количество раз	3,3	2,7	-0,6
4. Период оборота, дни	108,1	133,1	25,0

Как следует из приведённых данных, по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота активов увеличилась, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. В результате имеет место условное высвобождение оборотных средств, величину которых определяют по формуле. В случае снижения общей оборачиваемости оборотных активов следует проанализировать изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных средств (производственных запасов, готовой продукции, дебиторской задолженности).