Основные средства и трудовые ресурсы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

производительность труд рентабельность затраты

Введение

1. Анализ использования основных средств предприятия

1.1 Анализ состава, структуры и динамики основных средств

1.2 Анализ движения и технического состояния основных средств за отчетный год

1.3 Анализ эффективности использования основных средств

2. Анализ использования трудовых ресурсов

2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

2.2 Анализ производительности труда

2.3 Анализ влияния производительности труда на изменение объема СМР

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

3. Анализ себестоимости продукции

3.1 Анализ себестоимости по статьям затрат

3.2 Анализ себестоимости по статье «Материалы»

3.3 Анализ себестоимости по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»

3.4 Анализ себестоимости по статье «Содержание и эксплуатация СМиМ»

3.5 Анализ себестоимости по статье «Накладные расходы»

4. Анализ прибыли и показателей рентабельности

4.1 Анализ структуры и динамики показателей прибыли

4.2 Факторный анализ прибыли от продаж

4.3 Факторный анализ рентабельности продаж и рентабельности затрат

5. Анализ финансового состояния предприятия

5.1 Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия

5.2 Анализ состава, структуры и динамики пассива баланса

5.3 Анализ показателей ликвидности

5.4 Анализ платежеспособности предприятия

5.5 Анализ финансовой устойчивости

Заключение

Список литературы

Введение

Анализ - весьма емкое понятие, лежащее в основе всей научной и практической деятельности человека. Финансовый анализ - это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широкого понятия "экономический анализ".

На практике финансовый анализ проводят при помощи таблиц MS Excel или специальных программ. В ходе финансового анализа производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства. Финансовый анализ является неотъемлемой частью деятельности таких специалистов, как аудиторы, оценщики. Активно используют финансовый анализ банки, решающие вопрос о выдаче организациям кредитов, бухгалтера в ходе подготовке пояснительной записки к годовой отчетности и другие специалисты.

1. Анализ использования основных средств предприятия

Задачи анализа:

1. Оценить состав, структуру и динамику основных средств.

2. Оценить техническое состояние основных средств.

3. Оценить эффективность использования основных средств.

4.Рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции.

Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

1.1 Анализ состава, структуры и динамики основных средств

Анализ использования основных средств начинают с анализа их состава, структуры и динамики.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики основных средств

Показатели	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания и сооружения	567	4,66	18	1,31	12	2,71	573	4,37	6	-0,29
2. Машины и оборудование	7218	59,28	340	24,71	215	48,64	7343	56,01	125	-3,27
3. Транспортные средства	4251	34,91	1000	72,67	202	45,7	5049	38,51	798	3,6
4. Прочие ОС	140	1,15	18	1,31	13	2,94	145	1,11	5	-0,04
Всего ОПФ	12176	100	1376	100	442	100	13110	100	934	0
в том числе активная часть	9115	74,86	421	30,59	355	80,32	9181	70,03	66	-4,83

Данные таблицы свидетельствуют, что за отчетный год стоимость основных средств увеличилась на 934 тыс. руб. в том числе: здания и сооружения увеличились на 6 тыс. руб.; стоимость машин и оборудования увеличилась на 125 тыс. руб.; увеличились также транспортные средства на 798 тыс. руб. и прочие основные средства на5 тыс. руб.

Изменилась и структура основных средств: снизилась доля зданий и сооружений на 0,29% и доля машин и оборудования на 3,27%; доля транспортных средств наоборот увеличилась на 3,6%; доля прочих основных средств снизилась на 0,04%.

Доля активной части основных средств на конец года составила 70,03%. Однако, по сравнению с данными на начало года она снизилась на 4,83%, то есть снижение активной части основных средств отрицательно влияет на структуру основных средств.

1.2 Анализ движения и технического состояния основных средств за отчетный год

Для анализа движения и технического состояния основных средств используют показатели:

1. Коэффициент обновления

Кобн. = Стоимость поступивших основных средств /Стоимость основных средств на конец года*100

2. Коэффициент выбытия

Квыб. = Стоимость выбывших основных средств /Стоимость основных средств на начало года*100

3. Коэффициент прироста

Кприр. = (Стоимость поступивших основных средств - Стоимость выбывших основных средств)/ Стоимость основных средств на начало года*100

4. Коэффициент износа

Ки = Сумма износа основных средств /Стоимость основных средств на конец года*100

5. Коэффициент годности

Кг = Остаточная стоимость основных средств /Стоимость основных средств на конец года*100

Таблица 2. Анализ движения технического состояния основных средств за отчетный год

Показатели	Коэффициент обновления	Коэффициент выбытия	Коэффициент прироста	Коэффициент износа	Коэффициент годности
				на н.г	на к.г.	на н.г.	на к.г.
Отчетный год	10,49	3,63	7,67	14,13	19,53	84,79	80,46

Сумма износа на конец года составила

Расчет:

Кобн.= 1376/13110*100%=10,49

Квыб.= 442/12176*100%=3,63

Кприр.=(1376-442)/12176*100%=7,67

Ки^н.г.=1852/13110*100%=14,13

Ки^к.г=256/13110*100%=19,53

Кг^н.г=(12176-1852)/12176*100%=84,79

Кг^к.г=(13110-2561)/13110*100%=80,46

Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент обновления, равный 10,49, выше коэффициента выбытия, который равен 3,63, то есть на предприятии эффективно ведется обновление основных средств, так как коэффициент прироста равен 7,67. Коэффициент износа, в начале года составлявший 14,13, увеличился на 5,4.

Данные таблицы свидетельствуют, что на предприятии ведется обновление основных средств. Основные средства находятся в хорошем состоянии, об этом свидетельствует коэффициент годности, равный 80,46.

1.3 Анализ эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования основных фондов требует расчета следующих показателей:

1.Фондоотдача

Фотд = Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость основных средств

2. Фондовооружённость

Фвоор = Среднегодовая стоимость основных средств /Численность рабочих

3. Фондоемкость

Фемк = Среднегодовая стоимость основных средств /Выручка от продажи

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
1. Обьем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110,34
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	2400	3000	600	125
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	1796,64	2100,9	304,26	116,93
4. Удельный вес активной части ОПФ	74,86	70,03	-4,83	93,55
5. Фондоотдача, руб.	12,08	10,67	-1,41	88,33
6. Фондоотдача активной части ОПФ, руб.	16,14	15,23	-0,91	94,36
7. Фондоемкость, руб.	0,08	0,09	0,01	112,5
8. Фондовооруженность, тыс. руб.	15,29	18,07	2,78	118,18
9. Среднесписочная численность рабочих, чел.	157	166	9	105,73

Расчет:

1) Фотд.²⁰¹¹ =29000/2400=12,08

Фотд.²⁰¹² =32000/3000=10,67

2) Фотд. акт.части ОС²⁰¹¹ =29000/1796,64=16,14

Фотд.акт.части ²⁰¹² =32000/2100,9=15,23

3)Фемк.²⁰¹¹ = 2400/29000=0,08

Фемк.²⁰¹² = 3000/32000=0,09

4) Фвоор.²⁰¹¹ = 2400/157=15,29

Фвоор.²⁰¹² = 3000/166=18,07

Данные таблицы свидетельствуют, что фондоотдача уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, в отчетном году ОПФ уменьшилась на 1,41 т. р. Предприятие еще более эффективно использовало ОПФ, чем в прошлом году.

На изменение фондоотдачи повлияли факторы: удельный вес активной части основных средств (Уда) и фондоотдача активной части ОПФ (Фотд.акт.)

Составляем факторную модель:

Ф.отд. = УДа *Фотд.акт.

?Фотд.^Уда = -0,0483*16,14=-0,7796

?Фотд. ^{Фотд. Акт.} = 0,7003*(-0,91)=-0,6373

?Фотд. = -0,7796+(-0,6373)=-1,4169

Таким образом, уменьшение удельного веса активной части ОПФ на 4,83 способствовало снижению фондоотдачи на 0,7796. Снижение фондоотдачи активной части ОПФ на 0,91 способствовало уменьшению фондоотдачи на 0,6373. Таким образом, фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась на 1,41.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, что бы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет роста производительности труда, более рационального использования рабочего времени и численности рабочих.

2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

Для характеристики движения трудовых ресурсов изучают следующие показатели:

1. Коэффициент оборота по приему

Коб по приему = Количество принятых работников/Среднесписочная численность работников.

2. Коэффициент оборота по выбыванию

Коб по выбытию = Количество уволившихся работников/Среднесписочная численность работников.

3. Коэффициент текучести кадров

Ктек. = Количество уволившихся по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины/Среднесписочная численность рабочих.

При анализе необходимо изучить причины увольнения работника, если на предприятии создаются новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах.

Таблица 4. Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	2011 год	2012год	Изменения	Темпы роста, %
1Ссреднесписочная численность работников, чел.	157	166	9	105,73
2.Принято всего, чел.	7	9	2	128,57
3.Выбыло всего чел., в том числе:	8	5	-3	128,57
а) по собственному желанию	4	2	-2	50
б) за прогулы	1	2	1	200
в) иные причины	3	1	-2	33,33
4.Коэффициент оборота по приему, %	4,4	5,4	1	122,73
5.Коэффициент оборота по выбытию, %	5	3	-2	60
6.Коэффициент текучести кадров, %	3	2	-1	66,67

Расчет:

1. Коб. по приему ²⁰¹¹ = 7/157=0,044

Коб. по приему ²⁰¹²= 9/166=0,054

2. Коб. по выбытию ²⁰¹¹= 8/157=0,051

Коб. по выбытию ²⁰¹²= 5/166=0,03

3. Ктек. Кадров ²⁰¹¹ = (4+1)/157=0,03

Ктек.кадров ²⁰¹²= (2+2)/166=0,02

Данные таблицы свидетельствуют, что среднесписочная численность рабочих в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 5,73% или на 9 человек. В отчетном году на работу принято 2 человека, что на 28,57% больше, чем в прошлом году. За 2012 г. выбыло на 3 человека меньше, чем в предыдущем, или на 37,5%. В том числе: по собственному желанию выбыло на 50% или на 2 человек меньше; за прогулы уволено 2 человека, что в 2 раза больше; по иным причинам выбыло на 2 человек или на 66,67% меньше, чем в прошлом году.

Таким образом, коэффициент оборота по приему в 2012году составил 5,4%. Коэффициент оборота по выбытию составил в отчетном году 3%. Коэффициент текучести кадров составил 2%.

2.2 Анализ производительности труда

Наиболее обобщенным показателем производительности труда является

среднегодовая выработка на одного рабочего. Величина ее зависит от:

1) количества отработанных дней 1 рабочим (Д)

2) средней продолжительности рабочего дня (П)

3) среднечасовой выработки на 1 рабочего (ЧВ)

Таблица 5. Анализ производительности труда

Показатели	2011 год	2012год	Изменения	Темпы роста, %
1.Обьем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110
2.Среднесписочная численность рабочих, чел	157	166	9	106
3.Отработано дней 1 рабочим за год, дни	233	230	-3	99
4.Средняя продолжительность рабочей смены, час	7,6	7,8	0,2	103
5.Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб.	184,71	192,77	8,06	104
6.Среднедневная выработка на 1 рабочего, руб.	792,76	838,14	0,05	106
7.Среднечасовая выработка на 1 рабочего, руб.	104,31	107,45	3,14	103

Проводим факторный анализ:

Факторная модель:

ГВ = Д *П *ЧВ

ГВ=2010 год =Д 2011 год*П2011 год *ЧВ2011 год = 233*7,6*104,311=1844713

ГВ усл1 = Д2012 год. * П2011 год * ЧВ2011 год =230*7,6*104,311=182335,6

?ГВ^Д = 182,3-184,7=-2,4

ГВ усл2 = Д2012 год * П2012 год * ЧВ2011 год =230*7,8*104,311=187133,9

?ГВ^П =.187,1-182,3=4,8

ГВ2011 год = Д2012 год * П2012 год * ЧВ2012 год =230*7,8*107,453=192771

?ГВ^ЧВ = 192,8-187,1=5,7

?ГВ = -2,4+4,8+5,7=8,1

Данные таблицы свидетельствуют, что среднегодовая выработка на 1 рабочего увеличилась на 8,058 т. р. таким образом, снижение количества рабочих дней 1 рабочим на 3 дня, способствовало снижению среднегодовой выработки на 2,4 т. р.

Увеличение средней продолжительности рабочей смены на 0,2 часа способствовало увеличению среднегодовой выработки на 4,8 т. р.

Рост среднечасовой выработки на 3,142 т.р.способствовал росту среднегодовой выработки на 5,7 т.р.

Производительность труда значительно влияет на объем СМР. Данная таблица свидетельствует, что объем СМР увеличился на 3000 т.р. при увеличении среднесписочной численности рабочих на 9 человек и среднегодовой выработки на 8,058 т.р.

2.3 Анализ влияния производительности труда на изменение объема СМР

При анализе производительности труда необходимо проанализировать влияние численности работников и производительности труда на изменение объема производства продукции.

Проводим факторный анализ:

ВП = Ч*ГВ

?ВП^Ч = ?Ч * ГВ2011 год = 9*184,713=1662,417

?ВП^ГВ = Ч 2012 год * ?ГВ=166*8,1=1344,6

?ВП = 1662,417+1344,6=3007,017

Таким образом, увеличение численности работников способствовало увеличению валовой продукции на 1662,417 т.р. и увеличение годовой выработки на 8,1 т.р. способствовало увеличению валовой продукции на 1344,6 т.р. Таким образом, увеличение численности работников и увеличение годовой выработки способствовали увеличению валовой продукции на 3000 т.р.

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

В процессе анализа следует установить соответствия между темпами роста средней заработной платой и производительностью труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы.

Для установления соответствия рассчитывают:

1. Индекс производительности труда.

У_ГВ = ГВ_Ф/ГВ_ПЛ

2. Индекс средней заработной платы.

У_СЗП = СЗП_Ф/СЗП_ПЛ

3. Коэффициент опережения

Копер = У_ГВ/У_СЗП

Если коэффициент опережения больше или равен 1, то темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы.

Если коэффициент опережения меньше 1, то темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменениями соотношений между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы используют формулу:

Э_ФЗС = ФЗП_Ф*((У_СЗП - УГ_В)/У_СЗП)

« - » - экономия;

« + » - перерасход.

Таблица 6. Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Среднегодовая выработка на 1 работника тыс. руб.	184,71	192,77	8,06	104
Среднегодовая численность работников, чел	157	166	9	106
ФЗП, тыс. руб.	6400	5500	-900	89,94
Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб.	40,76	33,13	-7,63	81
Коэффициент опережения	1,18	1,18	0	100
Перерасход (экономия) ФЗП, тыс. руб.	-980,94	-980,94	0	100

Расчет:

1) Копер. = У^ГВ/У^СЗП

У^ГВ = ГВ2012 год / ГВ2011 год =184,713/192,771=0,958

У^СЗП =СЗП2012 год / СЗП2011 год =33,132/40,764=0,813

Копер.=0,958/0,813=1,178

2)Э_ФЗП=ФЗП2012год*((У^СЗП -- У^ГВ)/У^СЗП)=5500*((0,813-0,958)/0,813)=-980,935

Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что на предприятии в 2012 году выявлена экономия ФЗП в размере 980,935 т.р. Этому способствовали увеличение годовой выработки на 1 рабочего на 8,058 т.р. и снижение среднегодовой заработной платы на 1 рабочего в размере 7,632 т.р.

Таким образом, коэффициент опережения, составивший в 2012 году 1,178, свидетельствует о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы.

3. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости позволяет оценить динамику и структуру показателей себестоимости, а также определить выполнение плана по себестоимости продукции.

Себестоимость продукции - это все затраты связанные с производством и реализацией продукции выраженные в денежной форме.

3.1 Анализ себестоимости по статьям затрат

Классификация затрат по калькуляционным статьям необходима для расчета себестоимости единицы изделия. В строительстве различают следующие калькуляционные статьи:

1) материалы.

2) основная заработная плата производственных рабочих.

3) содержание и эксплуатация СММ.

4) накладные расходы.

Таблица 7. Анализ себестоимости по статьям затрат

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %	Влияние статьи на изменение себестоимости
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Материальные затраты	11300	47	12000	46	700	-1	106	9320
2. Основная заработная плата производственных рабочих	4400	18	5400	21	1000	3	123	12420
3. Содержание и эксплуатация СММ	2000	8	2500	10	500	2	125	6200
4. Итого прямых затрат	17700	74	19900	76	2200	2	112	27940
5. Накладные расходы	6300	26	6100	23	-200	-3	97	-1920
6. Всего затрат	24000	100	26000	100	2000	0	108	26000

Данные таблицы свидетельствуют, что себестоимость продукции фактически увеличилась на 2000 т.р. или на 8% по сравнению с планом. Перерасход произошел по всем элементам прямых затрат. Перерасход по статье материальные затраты составил 700 т.р. или 6%; по статье основная заработная плата производственных рабочих на 1000 т.р. или 23%; в отчетном году на содержание и эксплуатацию СММ израсходовалось на 500т.р. или на 25% больше, чем в плановом году, что привело к увеличению прямых затрат на 2200 т.р. или на 12%. Накладные расходы напротив уменьшились на 200т.р. или на 3% по сравнению с плановым годом.

Изменилась и структура затрат:

уменьшилась доля материальных затрат на 1%;

увеличилась доля основной заработной платы производственных рабочих на 3%;

увеличилась доля затрат на содержание и эксплуатацию СММ на 2%;

таким образом, увеличилась доля материальных затрат на 2%;

Уменьшилась доля накладных расходов на 3%.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости фактически занимают материальные затраты -- 46%.

3.2 Анализ себестоимости по статье «Материалы»

В статье материалы отображаются следующие затраты:

1) стоимость материалов, деталей, конструкций по отпускным ценам поставщиков;

2) стоимость тары, упаковки;

3) расход по транспортировке материалов со склада включая погрузку и разгрузку, снабженческо-сбытовые расходы;

4) стоимость топлива, электроэнергии, воды, пара на технологические цели.

Для анализа данной статьи определяют:

1) отклонение по статье материалы, тем самым выявляют экономию или перерасход;

2) определят удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, т.е. структуру материальных затрат;

3) определяю материальные затраты на 1 руб. продукции.

Таблица 9. Анализ себестоимости по статье «Материалы»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Объем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	24000	26000	2000	108
Материальные затраты, тыс. руб.	11300	12000	700	106
Уд. вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	47	46	-1	98
Материальные затраты на 1 руб. СМР, руб.	0,39	0,46	0,07	118

Данные таблицы свидетельствуют что объем СМР фактически увеличился на 3000т.р. или на 10% по сравнению с плановым годом. Полная себестоимость продукции увеличилась на 2000т.р. или на 8%. Произошел рост материальных затрат на 700т.р. или на 6%. Удельный вес материальных затрат снизился на 1%. А материальные затраты на 1 рубль СМР увеличились на 0,071т.р. или на 18%.

Таким образом, так как выполнялись более материалоемкие работы, произошел перерасход материальных затрат на 1 рубль СМР.

3.3 Анализ себестоимости по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»

В данную статью включаются все расходы по оплате труда рабочих непосредственно занятых на СМР:

1) заработная плата, начисленная по всем системам сдельной и повременной формой оплаты труда, оплата очередного и дополнительного отпусков, премии.

2) все виды доплат, компенсаций, связанных с режимом работы и условиями труда.

Таблица 10. Анализ себестоимости по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Объем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	24000	26000	2000	108
Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.	4400	5400	1000	123
Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %	18	21	3	117
Заработная плата на 1 руб. СМР, руб.	0,15	0,17	0,02	111

Данные таблицы свидетельствуют, что объем СМР фактически увеличился на 3000 т.р. или на 10% по сравнению с плановым годом. Полная себестоимость продукции увеличилась на 2000т.р. или на 8%. Произошел рост основной заработной платы производственных рабочих на 1000т.р. или на 23%. Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции увеличился на 3%. А заработная плата на 1 рубль СМР увеличилась на 0,017р. или на 11%, что свидетельствует о перерасходе живого труда и заработной платы.

3.4 Анализ себестоимости по статье «Содержание и эксплуатация СМиМ»

Расходы на содержание и эксплуатацию СМиМ включают в единовременные и текущие затраты.

Единовременные затраты - это затраты по транспортировке, монтажу, перестановке СММ, и затраты по устройству и разработке временных вспомогательных сооружений и приспособлений.

Текущие затраты включают:

1) заработная плата рабочего персонала обслуживающего СММ

2) стоимость материальных ресурсов: топливо, электроэнергия.

Таблица 11. Анализ себестоимости по статье «Содержание и эксплуатация СМиМ»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Объем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	24000	26000	2000	108
Содержание и эксплуатация СМиМ, тыс. руб.	2000	2500	500	125
Удельный вес СММ в себестоимости продукции, %	8	10	2	125
Затраты по содержанию и эксплуатации СМиМ на 1 руб. СМР, руб.	0,07	0,08	0,01	113

Данные таблицы свидетельствуют, что объем СМР фактически увеличился на 3000 т.р. или на 10% по сравнению с плановым годом. Полная себестоимость продукции увеличилась на 2000 т.р. или на 8%. Произошел рост затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов на 500 т.р. или на 25%. Удельный вес СММ в себестоимости продукции увеличился на 2%. Затраты по содержанию и эксплуатации СМиМ на 1 руб. СМР увеличился на 0,009 р. или на 13%.

3.5 Анализ себестоимости по статье «Накладные расходы»

Накладные расходы занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и, следовательно, их снижение является одним из резервов снижения себестоимости.

Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных видов продукции, поэтому они распределяются по видам продукции пропорционально прямым затратам или заработной плате. Накладные расходы относят к постоянным затратам, поэтому объем СМР и структура СМР не влияют на изменение накладных расход

Таблица 12. Анализ себестоимости по статье «Накладные расходы»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Объем СМР, тыс. руб.	29000	32000	3000	110
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	24000	26000	2000	108
Накладные расходы, тыс. руб.	6300	6100	-200	97
Удельный вес накладных расходов в себестоимости продукции, %	26,25	23,46	-2,79	89
Накладные расходы на 1 руб. продукции, руб.	0,22	0,19	-0,03	88

Данные таблицы свидетельствуют, что объем СМР фактически увеличился на 3000 т.р. или на 10% по сравнению с плановым годом. Полная себестоимость продукции увеличилась на 2000 т.р. или на 8%. Накладные расходы снизились на 200 т.р. или на 3%. Удельный вес накладных расходов в себестоимости продукции снизился на 2,79%. А накладные расходы на 1 руб. продукции снизились на 0,026 руб., что свидетельствует об экономии денежных средств предприятия за счет накладных расходов, в связи и чем уменьшились и накладные расходы на 1 руб. Продукции.

4. Анализ прибыли и показателей рентабельности

Основными задачами анализа прибыли являются:

1) оценка структуры и динамики показателей прибыли;

2) определение точки безубыточности;

3) анализ влияния факторов на изменение прибыли;

4) выявление резервов увеличения прибыли;

5) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

4.1 Анализ структуры и динамики показателей прибыли

Прибыль отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.

К основным показателям прибыли относят:

1) валовая прибыль;

2) прибыль от продажи;

2) прибыль до налогообложения;

4) чистая прибыль.

Таблица 13. Анализ структуры и динамики показателей прибыли

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура %	Изменение	Темпы роста, %
	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж	29084	29842	100	100	758	0	103
Себестоимость продаж	22201	23271	76	78	1070	2	105
Валовая прибыль	6883	6571	24	22	-312	-2	95
Управленческие расходы	6166	5941	21	20	-225	-1	96
Прибыль от продаж	717	630	2	2	-87	0	88
Проценты к уплате	272	198	1	1	-74	0	73
Прочие доходы	21186	2797	73	9	-18389	-64	13
Прочие расходы	20620	2699	1	9	-17921	8	13
Прибыль до налогообложения.	1011	530	3	2	-481	-1	52
Налог на прибыль	243	106	1	0,3	-137	-0,7	44
Чистая прибыль	768	424	2,64	1,42	-526	-1,22	55

Данные таблицы свидетельствуют, что выручка от продаж фактически увеличилась на 758 т.р. или на 3%. На нее повлияли себестоимость от продаж, которая увеличилась на 1070 т.р. или на 5%, и валовая прибыль, которая уменьшила на 312 т.р. или на 5%. Темпы роста себестоимости превышают темпы роста прибыли. Управленческие расходы снизились на 225 т.р. или на 4%. Прибыль от продаж уменьшилась на 87 т.р. или на 12%. Проценты к уплате снизились на74 т.р. или на 27%. Прочие доходы уменьшились на 18389 т.р. или на 87%. Прочие расходы также уменьшились на 17921 т.р. или на 87%. Прибыль до налогообложения снизилась на 481 т.р. или на 48%. Следовательно, налог на прибыль тоже уменьшился на 173 т.р. или на 56% и чистая прибыль уменьшилась на 526 т.р. или на 45%.

4.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Одним из основных показателей прибыли является прибыль от продаж, полученная в результате основной деятельности предприятия. На прибыль от продаж влияют следующие факторы:

1. Выручка от продажи.

2. Цены на продукцию.

3. Себестоимость проданных товаров.

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческие расходы.

При факторном анализе следует учитывать факторы прямого действия (все доходы) и факторы обратного действия (все расходы).

При увеличении факторов прямого действия прибыль от продажи увеличивается. При увеличении факторов обратного действия прибыль снижается.

Таблица 14. Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Выручка от продаж	29084	29842	758	103
Себестоимость продукции	24000	26000	2000	108
Управленческие расходы	6166	5941	-225	96
Прибыль от продаж	717	630	-87	88

Таблица 15. Факторы влияния

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Выручка от продаж	758
Себестоимость продукции	2000
Прибыль от продаж	-87

4.3 Факторный анализ рентабельности продаж и рентабельности затрат

Рентабельность - это относительный показатель прибыльности и доходности, измеряется в %.

Различают:

1) Рентабельность продаж показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. выручки от продаж.

Rпродаж = Прибыль от продаж/Выручка от продаж*100

2) Рентабельность затрат показывает сколько прибыли от продаж приходиться на 1 руб. затрат.

Rзатрат = Прибыль от продаж/Себестоимость продукции*100

Таблица 17. Анализ рентабельности продаж и рентабельности затрат

Показатели	2011 год	2012 год	Изменения	Темпы роста, %
Прибыль от продаж, тыс. руб.	717	630	-87	88
Выручка от продажи, тыс. руб.	29084	29842	758	103
Полная себестоимость, тыс. руб.	24000	26000	2000	108
Рентабельность продаж, %	2,5	2,1	-0,4	84
Рентабельность затрат, %	2,99	2,42	-0,56	81

Расчет:

1) Rпродаж²⁰¹¹ =717/29084*100=2,5

2) Rпродаж²⁰¹² =630/29842*100=2,1

3) Rзатрат²⁰¹¹ =717/24000*100=2,99

4) Rзатрат²⁰¹² =630/26000*100=2,42

Данные таблицы свидетельствуют, что прибыль от продаж снизилась на 87 т.р. или на 12% по сравнению с плановым годом. Выручка от продаж увеличилась на 758 т.р. или на 3%. Полная себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 2000 т.р. или на 8%. Рентабельность продаж снизилась на 0,4% в отчетном году по сравнению с предыдущим.

На рентабельность продаж влияют следующие факторы:

1) выручка от продаж.

2) прибыль от продаж.

Проводим факторный анализ:

Rпродаж =Пп/Вп*100

Rпродаж 2011 г =717/29084*100=2,465

R усл1 =62930/084*100=2,166

?Rпродаж^Пп = 2,166-2,465=-0,299

Rпродаж 2012 г =630/29842*100=2,111

?Rпродаж^Вп =2,111-2,166=-0,055

?Rпродаж =-0,299-0,055=-0,354

Таким образом, расчеты показали, что снижение прибыли от продаж на 12%, а рост выручки от продаж на 758 т.р. или на 3%, также способствовало снижению рентабельности от продаж на 4%.

Рентабельность затрат в отчетном году снизилась на 0,546%. На затраты влияют следующие факторы:

прибыль от продаж;

полная себестоимость продукции

Проводим факторный анализ рентабельности затрат:

Rзатрат = Прибыль от продаж / Себестоимость продукции *100

Rзатрат 2011 г. =717/24000*100=2,987

R усл1=630/24000*100=2,625

?Rзатрат^Пп =2,625-2,987=-0,362

Rзатрат 2012 г. =630/26000*100=2,423

?Rзатрат^С=2,423-2,625=-0,202

?Rзатрат =-0,202-0,362=-0,564

Таким образом, расчеты показали, что снижение прибыли от продаж на 12%, а рост полной себестоимости продукции на 2000 т.р. или на 8%, также способствовали снижению рентабельности затрат на 0,564%.

5. Анализ финансового состояния предприятия

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которое интересует не только работников самого предприятия, но и партнеров, налоговые, государственные и финансовые органы.

Финансовый анализ необходим для:

1. Выявление изменений показателей финансового состояния.

2. Выявление факторов влияющих на финансовое состояние.

3. Оценка финансового состояния.

Баланс - это одна из важных форм бухгалтерской отчетности, показывающих состояние средств предприятия на определенную дату. Баланс состоит из двух частей. В первой части отражаются средства предприятия по их составу - актив баланса. Во второй части отражаются средства предприятия по источникам формирования - пассив баланса.

5.1 Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия

Анализ бухгалтерского баланса начинают с анализа состава, структуры и динамики имущества предприятия (актива баланса).

Таблица 18. Анализ состава, структуры и динамики имущества

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Изменения	Темпы роста, %
	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
Основные средства	15617	19467	52	61	3850	3	125
Прочие внеоборотные активы	2158	-	7,19	0	-2158	-7,19	0
Итого по разделу I	17775	19467	59	61	1692	1	109
II. Оборотные активы
Запасы	9032	11636	30	36	2604	6	129
Финансовые вложения	151	151	0,5	0,47	0	-0,03	100
Дебиторская задолженность	2868	535	9	2	-2333	-7	19
Денежные средства	183	300	1	1	117	0	164
Итого по разделу II	12234	12622	4	39	388	35	103
БАЛАНС	30009	32089	100	100	2080	0	107

Данные таблицы свидетельствуют, что стоимость имущества в 2012 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2080т.р. или на 6%. Внеоборотные активы увеличились на 1692т.р. или на 9% и оборотные активы увеличились на 388т.р. или на 3%. В составе внеоборотных активов увеличилась стоимоть основных средств на 3850т.р. или на 25%. В составе оборотных активов произошло увеличение по статьям: запасы на 2604т.р.; денежные средства на 117т.р.или на 64%.

Изменилась и структура имущества: увеличилась доля внеоборотных активов на 1%; увеличилась доля оборотных активов на 35%.

Таким образом, в структуре актива велика доля внеоборотных активов, но темпы роста оборотных активов превышают темпы роста внеоборотных активов. Велика доля основных средств в 2012 году. Удельный вес основных средств составил 61% то есть увеличился на 3% по сравнению с 2011 годом. Следовательно предприятие у предприятие больше внеоборотных средств, чем оборотных.

5.2 Анализ состава, структуры и динамики пассива баланса

Таблица 19. Анализ состава, структуры и динамики пассива баланса

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Изменения	Темпы роста, %
	2011 год	2012 год	2011 год	2012 год	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	316	316	0,99	0,99	0	0	100
Добавочный капитал	9980	9980	31,1	31,1	0	0	100
Резервный капитал	79	79	0,25	0,25	0	0	100
Нераспределенная прибыль	769	1193	2,5	3,7	424	1,2	155
Итого по разделу III	11144	11568	37	36	424	-1	104
VКраткосрочные обязательства
Займы и кредиты	3000	821	10	2,5	-2179	-7,5	27
Кредиторская задолженность	5877	11652	19	36	5775	17	198
Прочие обязательства	9988	8048	33	25	-1940	-8	80
Итого по разделу V	18865	20512	63	64	1656	1	109
БАЛАНС	30009	32089	100	100	2080	0	107

Данные таблицы свидетельствуют, что источники средств предприятия в 2012 году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 2080 т.р. или на 7%, в том числе собственный капитал увеличился на 424 т.р. или на 4%. Краткосрочные обязательства увеличились на 1656 т.р. или на 9%. В составе собственного капитала увеличилась не распределенная прибыль на 424 т.р. или на 55%. В составе краткосрочных задолженностей уменьшились займы и кредиты на 2179 т.р. или на 73%, кредиторская задолженность увеличилась на 5775 т.р. или на 98%, уменьшились прочие краткосрочные обязательства на 1940т.р. или на 20%. Изменилась и структура капитала: уменьшилась доля собственного капитала на 1% и увеличилась доля заемного капитала на 1%.

Наибольший удельный вес в структуре пассива на 2012 год занимает заемный капитал 64%. Таким образом, в структуре пассива велика доля заемного капитала. Темпы роста заемного капитала превышают темпы роста собственного капитала. Велика доля кредиторской задолженности в 2012 году. Удельный вес кредиторской задолженности составил 36%, то есть увеличился на 17% по сравнению с 2011 годом. Следовательно, предприятие зависимо от заемных источников средств, что впоследствии приведет к ухудшению финансового состояния предприятия

5.3 Анализ показателей ликвидности

Ликвидность баланса это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которого в деньги равен сроку погашения обязательств.

Таблица 20. Анализ абсолютных показателей ликвидности

Актив	2011 год	2012 год	Пассив	2011 год	2012 год	Платежный излишек/недостаток
						2011 год	2012 год
А1	334	451	П1	5877	11652	-5543	-11201
А2	2868	535	П2	12988	8869	-10120	-8334
А3	9032	11636	П3	-	-	9032	11636
А4	17775	19467	П4	11144	11568	6631	7899
Баланс	30009	32089	Баланс	30009	32089	0	0

Таблица 21. Анализ коэффициентов ликвидности

Показатели	Рекомен. значение	2011 год	2012 год	Изменения
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2 - 0,7	0,02	0,02	0
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,7 - 0,8	0,17	0,05	-0,12
Коэффициент текущей ликвидности	> 2	0,65	0,61	-0,04

Расчеты:

1) Каб.л._.= А1/ П1+П2

Каб.л.^н.2011 =334/(5877+12988)=334/18865=0,018

Каб.л²⁰¹² =451/(11652+8869)=451/20521=0,022

2) Кб.л= А1+А2/ П1+П2

Кб.л²⁰¹¹=334+2868/18865=0,17

Кб.л²⁰¹²=451+535/20521=0,05

3) Ктек.л= А1+А2+А3/ П1+П2

Ктек л²⁰¹¹=334+2868+9032/18865=0,65

Ктек.л²⁰¹²=451+535+11636=0,61

Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент абсолютной ликвидности как в 2012 году, так и в 2011 году не соответствует рекомендуемым значениям. Однако динамика его положительная. В 2012 году по сравнению с 2011 годом коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,004. Коэффициент быстрой ликвидности в 2012 году составил 0,05, то есть не соответствует рекомендуемым значениям. Коэффициент текущей ликвидности как в 2012 году, так и в 2011 году ниже рекомендуемого значения и динамика его отрицательная.

Таким образом, в 2012 году предприятие может оплатить лишь небольшой процент своих срочных обязательств своими денежными средствами. Однако, предприятие не сможет погасить все свои краткосрочные обязательства мобилизовав все свои оборотные активы. Таким образом, баланс предприятия недостаточно ликвиден.

5.4 Анализ платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность и платежеспособность тесно взаимосвязаны. Для анализа платежеспособности используют следующие коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности - нормативное значение >2.

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - нормативное значение < 0,01

Косос = Собственные оборотные средства/Оборотные активы

СОС=собственный капитал - внеоборотные активы

Если хотя бы один из коэффициентов ниже нормативного значения, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности на период 6 месяцев, нормативное значение >1.

Квосст=(Ктек.лик²⁰¹¹ + 6/12*(Ктек.лик²⁰¹¹ - Ктек.лик²⁰¹⁰))/2

Если коэффициент восстановления меньше единицы, то предприятие не платежеспособно, структура баланса неудовлетворительна и предприятие в течение 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность.

Если коэффициент восстановления больше и равен единице, то у предприятия в течение 6 месяцев есть реальная возможность восстановить платежеспособность.

Если коэффициенты платежеспособности выше нормативных значений, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца, нормативное значение >1.

К утр = (Ктек.лик²⁰¹¹ + 3/12*(Ктек.лик²⁰¹¹ - Ктек.лик²⁰¹⁰))/2

Если коэффициент утраты < 1, то предприятие может утратить в течение 3 месяцев свою платежеспособность.

Если коэффициент утраты > 1, то предприятие платежеспособно, структура баланса удовлетворительна и предприятие а течении 3-х месяцев не утратит свою платежеспособность.

Таблица 22. Анализ платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	2011 год	2012 год	Изменения
Коэффициент текущей ликвидности	>2	0,65	0,61	-0,04
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	-0,54	-0,62	-0,08
Коэффициент утраты платежеспособности	>1	0,3	0,3	0
Коэффициент восстановления платежеспособности	>1	0,29	0,29	0

Расчет:

1) Косос²⁰¹¹=-6631/12234=-0,54

2)Косос²⁰¹²=-7899/12622=-0,62

3) К утр. = (0,61+3/12*(0,61-0,65))/2=0,3

4) Квосст.=(0,61+6/12*(0,61-0,65))/2=0,29

Данные таблицы свидетельствуют, что в 2012 году и в 2011 году Коэффициент текущей ликвидности меньше 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами меньше 0,1. Коэффициент утраты платежеспособности меньше 1, следовательно предприятие не платежеспособное, структура баланса не удовлетворительная и предприятие в течение 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность.

5.5 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость тесно связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость характеризуется следующими показателями:

1. Коэффициент финансовой независимости показывает независимость предприятия от заемных источников средств, а так же удельный вес собственных источников средств в валюте баланса.

Кф.н = Собственный капитал/Валюта баланса > 0,5

2. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных средств.

Кфин = Собственный капитал/Заемный капитал > 1

3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекает предприятие на 1 руб. собственных средств вложенных в активы.

Кз/с = Заемный капитал/Собственный капитал < 1

4. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы.

Кманев = Собственный оборотный капитал/Собственный капитал = 0,2 - 0,5

5. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивости пассивов.

Кфин.уст = Устойчивые пассивы/Валюта баланса > 0,7

Таблица 23. Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Рекомендуемое значение	2011 год	2012 год	Изменения
Коэффициент финансовой независимости	> 0,5	0,37	0,36	-0,01
Коэффициент финансирования	> 1	0,59	0,56	-0,03
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 1	1,69	1,77	0,08
Коэффициент маневренности	0,2 - 0,5	-0,59	-0,68	-0,09
Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,7	0,37	0,36	-0,01

Расчет:

1) К_ф.н.^{2011 .}= 11144/30009=0,37

К_ф.н.²⁰¹² =568/32089=0,36

2) К_ф²⁰¹¹ = 11144/18865=0,59

К_ф²⁰¹² = 11568/20521=0,564

3) К_з/с²⁰¹¹ = 18865/11144=1,68

К_з/с²⁰¹² = 20521/11568=1,77

4) К_ман²⁰¹¹ =-6631/11144=-0,59

К_ман²⁰¹² =-7899/11568=-0,68

5) К_ф.у.²⁰¹¹ = 11144/30009=0,37

К_ф.у.²⁰¹² = 11568/32089=0,36

Данные таблицы свидетельствуют, что коэффициент независимости как в 2011 году, так и в 2012 году ниже рекомендуемого значения, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам в 2012 году принадлежит лишь 36% стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и коэффициент финансирования, который в 2012 году составил 0,564, то есть меньше 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости и в 2012 году составил 1,774. Коэффициент маневренности в 2012 году составил -0,683, то есть - 68,3% собственных средств было вложено в оборотный капитал. Коэффициент финансовой устойчивости ниже рекомендуемого значения и в динамике он снижается. Таким образом, у предприятия растет зависимость от заемных средств, предприятие финансово не устойчиво.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что на предприятии ведется прирост основных производственных фондов, основные средства предприятия находятся в хорошем техническом состоянии и эффективно используются. Также увеличилось и количество рабочих мест, производительность труда увеличилась, что привело к увеличению объема продаж. Себестоимость продукции увеличилась за счет прямых затрат. Прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась. Показатели рентабельности продаж и затрат также снизились.

Анализ бухгалтерского баланса показал, что предприятие зависимо от заемных средств, что в дальнейшем может оказать не благоприятное влияние на его финансовое состояние. Также бух. баланс не достаточно ликвиден и предприятие не платежеспособно и в течении 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность, что в дальнейшем приведет предприятие к банкротству. Предприятие также зависимо от внешних кредиторов и инвесторов, что говорит о том что предприятие финансово не устойчиво.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010.

2. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011.

3. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011.

5. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник: - М.: ИНФРА - М, 2010.

6. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие, - М.: Форум: ИНФРА - М, 2011.

7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. //-3-е изд., испр. - М.: ИНФРА, 2010.

Размещено на Allbest.ru