Построение модели расходов и доходов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Выявление значимых факторов риска, оказывающих влияние на величину чистой прибыли промышленного предприятия

Для любого промышленного предприятия можно выделить следующие группы факторов риска, оказывающие влияние на величину чистой прибыли [Хотинскаяс115-123]:

- результат от реализации продукции (прибыль или убыток) отчётного периода;

- операционные результаты;

- внереализационные результаты;

- налогооблагаемая база и используемые льготы по налогу на прибыль;

- политическая обстановка в стране.

Результат от реализации продукции определяется как разность выручки от реализации продукции и затрат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка от реализации учитывается в фактических ценах предприятия (без учёта акцизов, налога на добавленную стоимость, налога с продаж). В себестоимость продукции включаются расходы на производство и реализацию товаров, работ (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы).

Операционные результаты представляют собой алгебраическую сумму доходов за вычетом расходов от прочей реализации. В качестве результатов от прочей реализации можно рассматривать прибыль (убыток) от реализации товарно-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов, а также доходы за вычетом расходов от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в совместных предприятиях и прочей операционной деятельности.

Внереализационные результаты представляют собой сальдо финансовых результатов от внереализационных операций. В состав доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году; присуждённые или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций и др. В состав расходов от внереализационных операций включаются: проценты по долговым обязательствам; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов; убытки от списания безнадёжных долгов и др.

Величина чистой прибыли промышленного предприятия представляет собой аддитивную модель, т.е. является алгебраической суммой нескольких факторных показателей, и может быть определена как «(1)», с периодом времени i=1., T, где Т - количество рассматриваемых периодов.

, (1)

где P - чистая прибыль;

D - доходы предприятия;

V - расходы;

N - налоги.

Поскольку деятельность предприятия практически на всех этапах сопряжена с риском, вызванным неопределенностью предстоящих расходов и доходов, каждая составляющая формулы (2.1) зависит от множества обстоятельств. Величины D, V и N вполне возможно рассматривать как случайные.

Моделирование аддитивных систем осуществляется за счёт расчленения одного или нескольких факторных показателей на составные элементы.

В анализе стохастических процессов важное значение имеют статистические взаимосвязи между случайными величинами. В качестве количественных характеристик подобных взаимосвязей в статистике используют два показателя: ковариацию и корреляцию (общий курс ВМ с457).

Ковариация выражает степень статистической зависимости между двумя множествами данных и определяется из следующего соотношения:

(2)

где X, Y - множества значений случайных величин размерности Т;

M(X) - математическое ожидание случайной величины Х;

M(Y) - математическое ожидание случайной величины Y.

Как следует из (2), положительная ковариация наблюдается в том случае, когда большим значениям случайной величины Х соответствуют большие значения случайной величины Y, т.е. между ними существует тесная прямая взаимосвязь. Соответственно отрицательная ковариация будет иметь место при соответствии малым значениям случайной величины Х больших значений случайной величины Y. При слабо выраженной зависимости значение показателя ковариации близко к 0.

Ковариация зависит от единиц измерения исследуемых величин, что ограничивает ее применение на практике. Более удобным для использования в анализе является производный от нее показатель - коэффициент корреляции R, вычисляемый по формуле:

(3)

Коэффициент корреляции обладает теми же свойствами, что и ковариация, однако является безразмерной величиной и принимает значения от -1 (характеризует линейную обратную взаимосвязь) до +1 (характеризует линейную прямую взаимосвязь). Для независимых случайных величин значение коэффициента корреляции близко к 0.

Рассматриваемые величины нельзя считать независимыми, так как для основной части промышленных предприятий большим значениям дохода соответствуют большие значения расходов, что говорит об их тесной прямой взаимосвязи, а сумма налога напрямую зависит от разности этих величин.

Для оценки разброса чистой прибыли (колеблемости чистой прибыли от ожидаемого среднего значения) рассматривают такую характеристику, как дисперсия D(P) (2.4) (Кремер с 275).

D(P)=M [P-M(P)]², (4)

В качестве характеристики рассеяния нельзя брать математическое ожидание отклонения случайной величины от её математического ожидания М (Р-р)², где р=М(Р), ибо согласно свойству математического ожидания эта величина равна нулю для любой случайной величины.

Значение Р в каждый i-й промежуток определяется значительно большим числом факторов (в том числе и факторов риска), чем те, которые в явном виде входят в формулу.

Если не рассматривать подробно механизмы формирования доходов, расходов и налогов, то для чистой прибыли можно записать следующее формальное выражение:

, (5)

где - совокупность факторов определяющих доходы, издержки и сумму налога;

- совокупность зависимостей (вектор-функции), определяющие характер изменения доходов, издержек и суммы налога;

- значения доходов, издержек и суммы налога;

Т - продолжительность расчётного периода.

Выражение (2.5), т.е. совокупность величин, определённых на функциональном пространстве является функционалом. [Кротовс80]

Необходимо построить модель, которая позволяла бы воспроизвести реальные свойства и поведение функционала (2.5). Математическое описание такой модели должно включать в себя формализованное представление факторов , которые в общем случае имеют случайную (стохастическую) природу, и векторных функций вместе со связанными с ними доходами, издержками и налогами.

Любое промышленное предприятие имеет свою специфику организации производства и продажи продукции. Структура внереализационных и операционных результатов также различна для большинства предприятий. Это не позволяет рассматривать их как один тип промышленных предприятий.

Для достижения цели исследования рассмотрим «базовый» (упрощенный) вариант промышленного предприятия. Схема влияния факторов риска на величину чистой прибыли исследуемого предприятия приведена на рис. 1. Рассматривая деятельность предприятия в краткосрочном периоде, можно выделить следующие факторы риска, определяющие чистую прибыль:

· относительно постоянные, т.е. те, которые оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего периода, такие как инфляция, величина налога на прибыль, регулирование государством деятельности предприятий торговли, ёмкость рынка и др. В долговременном периоде эти же факторы могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли.

· Относительно переменные, факторы, оказывающие значительное воздействие на прибыль даже за короткий период, такие величины могут варьировать в больших пределах. Это объём и структура реализации, себестоимость продукции, цена товара, штрафы и т.д.

Но сам по себе рынок рядовой посуды отличается низкими темпами роста, а так же существует, хоть и отдаленная, но все-таки реальная внешняя угроза, такая, как коренное изменение потребительских предпочтений (скажем, железные ведра, баки и миски могут быть заменены этими же предметами из пластмассы, или другого материала). Поэтому предприятию необходимо как можно дольше использовать эту категорию продукции, как приносящую стабильную прибыль.

По мнению экспертов для стальной посуды наибольшей угрозой со стороны рынка являются два фактора: это новые разработки отечественных конкурентов и проникновение на рынок зарубежных производителей. Рынок характеризуется как насыщенный. На этом фоне существуют внутренние проблемы, такие как: производственные мощности и технология не позволяют существенно разнообразить ассортимент, предложить какие-либо собственные эксклюзивные разработки, или существенно улучшить качество. На основании этого «Северсталь-Эмаль» формулирует свою стратегию следующим образом: «удержание позиции лидерства на рынке рядовой эмалированной посуды и глубокое проникновение на рынки наборов и антипригарной посуды на стальной основе».

2. Применение методов математической статистики для описания случайных составляющих чистой прибыли

Описание расходов предприятия

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признаются расходами организации:

приобретение (создание) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и др.;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей, работ и услуг;

в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Для целей и внутрихозяйственного планирования, финансового анализа определяются затраты на производство.

Затраты на производство - это совокупность расходов на производство продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме. В разных отраслях они неодинаковы, но существует базовый перечень, ранее утверждаемый Правительством РФ. В настоящее время он определяется федеральным законом.

В состав затрат на производство прежде всего включаются затраты:

- непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции;

- на подготовку и освоение производства;

- некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства, улучшением качества продукции;

- связанные с изобретательством и рационализацией;

- на обслуживание производственного процесса;

- по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

- связанные с управлением производством;

- на подготовку и переподготовку кадров;

- выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время;

- отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- платежи по кредитам в пределах ставки, установленной законодательством;

- оплата некоторых услуг банков;

- отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

- затраты, связанные со сбытом продукции;

- затраты на воспроизводство основных производственных фондов в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;

- износ нематериальных активов;

- налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления;

- затраты на создание страховых фондов (резервов);

- потери от брака;

- затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием осуществляется по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Данная группировка служит для определения состава расходов и используется при составлении сметы затрат и отчета по общей сумме расходов на производство продукции.

Группировка затрат осуществляется и по их назначению, роли в процессе производства. В этом случае расходы подразделяются на статьи.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции определяются предприятием самостоятельно на базе отраслевых методических рекомендаций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

Каждое предприятие, отрасль промышленности, отрасль народного хозяйства имеют свою структуру, обусловленную спецификой производственного процесса, условиями снабжения, организационно-техническим уровнем производства и рядом других факторов.

Расходы промышленного предприятия за период времени i (i=1., Т) состоят из суммы затрат на производство и прочих затрат.

На величину общих издержек на производство оказывают влияние такие факторы как: объём производства и продажи продукции; изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда; изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции; амортизация; расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д. (Савицкая с351)

Общие затраты на производство V_об состоят из двух частей: постоянной V_пост и переменной V_пер, что отражается в уравнении:

V_об= V_пост+ V_пер, (8)

Переменные затраты зависят от объёма y (если продукция не производится то они равны нулю). К ним относятся затраты на сырьё, материалы, топливо, энергию, транспортные расходы, заработную плату рабочим и служащим. Формула переменных затрат выглядит:

V_пер= d*y, (9)

где d - удельные переменные затраты;

у - объём производства продукции.

Постоянные затраты включают расходы на содержание производственных помещений, машин, оборудования, рентные платежи, страховые взносы и т.п. издержки, не зависящие от объёмов производства.

Тогда затраты предприятия представим в следующем виде:

V= V_пост+ V_пер + V_пр, (10)

где V_пост - постоянные затраты;

V_пер - переменные затраты;

V_пр - прочие затраты.

Перечислим основные компоненты прочих затрат (табл.), обеспечивающие получение чистой прибыли.

№	Статьи расходов
1	Коммерческие расходы
2	Управленческие расходы
3	Операционные расходы
4	Расходы от продажи прочего имущества (векселя, ин. вал)
5	Внереализационные расходы
6	Чрезвычайные расходы
7	Проценты к уплате

Итак, формула прочих расходов будет выглядеть следующим образом:

V_пр=V₁+V₂+V₃+V₄+V₅+V₆+V₇, (11)

Расходы предприятия для обеспечения его деятельности и получения прибыли представим в виде суммы:

, (12)

где V_пост - постоянные издержки;

V_пер - переменные издержки;

V₁ - коммерческие расходы;

V₂ - управленческие расходы;

V₃ - операционные расходы;

V₄ - расходы от продажи прочего имущества (векселя, ин. вал);

V₅ - внереализационные расходы;

V₆ - чрезвычайные расходы;

V₇ - проценты к уплате;

- вектор параметров .

Составляющие расходов предприятия рассматриваются как случайные. Таким образом, функциональная зависимость расходов выглядит следующим образом:

, (13)

данная функция являться подмножеством компонентов вектора .

Для каждого промышленного предприятия решение о расходах в каждый период его функционирования определяется большим количеством самых разнообразных факторов. Иными словами, в механизме формирования конкретных величин V_i имеют место предпосылки, которые лежат в основе одного из фундаментальных результатов теории вероятности - закона больших чисел (93). Это значит, что есть основание считать V_i нормальными (гауссовыми) случайными величинами. Среднее значение каждой из них может быть представлено как:

(14)

где V_i - расходы предприятия в i-й период времени;

n - количество рассматриваемых периодов.

Известно, что гауссовы случайные величины описываются двумя параметрами - средним и дисперсией. В нашем случае, воспользуемся «правилом трех сигм» и определим среднеквадратическое значение у случайной величины V_i как:

(15)

что соответствует значению дисперсии у², определяемому выражением:

(16)

Отметим, в условиях предположения о гауссовом распределении расходы в каждый период i выражения (15) и (16) не только являются их определением как случайных величин, но и учитывают статистические связи внутри последовательностей этих величин.

Таким образом, последовательность величин V_i представляет собой дискретный случайный процесс (временной ряд), который:

· является суперпозицией (наложением) нескольких случайных процессов, имеющих принципиально различную вероятностную природу;

· состоит из случайных величин, которые статистически связаны между собой;

· имеет явный тренд, связанный с изменением во времени параметров элементов системы и экономической обстановки.

Описание доходов предприятия.

Доходами организации считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходами не являются поступления от других юридических и физических лиц:

налогов и аналогичных обязательных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

задатка;

в залог имущества, если договором предусмотрена передача его

залогодержателю;

* в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Основными видами доходов являются доходы от обычных видов деятельности и операционные. Критериями отнесения отдельных доходов к тому или иному виду являются, во-первых, степень его соответствия предмету деятельности, во-вторых, степень влияния на финансовый результат организации. Предмет деятельности - это основной вид деятельности, зафиксированный в уставных документах и существенно влияющий на финансовые результаты организации. В российской практике порог существенности составляет 5%.

Основным доходом является выручка от продаж. Понятие «выручка от продаж» включает суммы денежных средств, поступившие в счет оплаты продукций, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и (или) величина дебиторской задолженности. Таким образом, базой для определения выручки от продаж является только факт отгрузки (продажи). Если продажа продукции осуществлена на условиях коммерческого кредита, то выручкой считается полная сумма дебиторской задолженности независимо от продолжительности рассрочки и отсрочки. Если произведена неполная оплата отгруженной продукции, то выручка определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в частности, не покрытой поступлением). Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с длительным произведенным циклом по мере готовности (строительство, научно-исследовательская работа и др.).

Для определения финансовых результатов деятельности предприятия имеет важное значение тот факт, что учет всех доходов и расходов относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы осуществления.

Таким образом, если раньше на сумму выручки оказывали влияние факторы, связанные как со спросом на продукцию, так и с документооборотом между поставщиком и потребителем, платежеспособностью потребителя, то в настоящее время сумма выручки отличается от стоимости произведенной продукции (в сопоставимых ценах) на величину изменения остатков готовой продукции на складе, т.е. влияние оказывает только один фактор - фактор спроса, конкурентоспособности произведенной продукции.

Поэтому для планирования выручки на предстоящий период необходимо знать план производства и тенденции изменения остатков готовой продукции на складе.

Если по кварталам остатки готовой продукции возрастают, то следует ожидать их дальнейшего увеличения при сохранении условий реализации.

В зависимости от цен, применяемых для расчета выручки, используются понятия брутто-выручка и нетто-выручка.

Брутто-выручка определяется в отпускных ценах, т.е. в ценах, в которые включены налоги (НДС, акциз, налог с продаж) и другие обязательные платежи. Нетто-выручка - это очищенная выручка, т.е. исчисленная в ценах, сформированных из двух элементов: затрат на производство и реализацию продукции и прибыли.

Пусть за период времени i (i=1., Т) предприятие получило доход D, который представляет собой сумму выручки от реализации продукции и прочие доходы. Т.е. доход будет определяться формулой:

D=D_р+D_пр

где D_р - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

D_пр - прочие доходы предприятия.

Пусть р рыночная цена на продукцию, выпускаемую производителем. Тогда объём произведённой продукции в стоимостном выражении составит величину:

D_р=py,

Выручка от реализации товаров выражается формулой (2.4), тогда факторы, определяющие объём реализации, можно подразделить на производственные и рыночные. (хотинский 117)

Производственные факторы объединяют в три группы:

1. факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и уровень их использования;

2. факторы, обеспечивающие производство материальными ресурсами и уровень их использования;

3. факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровнем их использования.

Каждая из перечисленных групп включает в себя количественные факторы, связанные с наличием ресурсов, и качественные, характеризующие уровень использования ресурсов. В современных условиях эффективная производственно-хозяйственная деятельность предприятия предполагает более быстрые темпы роста результатов производства по сравнению с темпами роста производственных затрат. Для достижения определенного эффекта необходимо ограничить количество используемых ресурсов при одновременном улучшении их качества.

В качестве основных рыночных факторов, оказывающих влияние на объём реализации товаров, можно рассматривать изменение среднереализационных цен и уровня потребительского спроса, сезонные колебания спроса, ритмичную (неритмичную) работу предприятия, ассортимент и качество предлагаемых товаров.

Цена - это денежное выражение соотношения спроса и предложения на товары. Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, спрос на товары, конкурентоспособность продукции и предприятия в целом.

Формирование рыночной цены - сложнейший процесс, на него воздействует множество объективных и субъективных факторов, таких как, издержки производства, соотношение спроса и предложения, возможность выбора альтернативных товаров, качество, уникальность и редкость товара, инфляция, конъюнктура рынка, растущее число покупателей.

На практике возможны следующие ситуации:

· если спрос превышает предложение, то цена растёт, и, наоборот, если предложение превышает спрос, то цена снижается, при возникновении равновесия между объёмом спроса и объёмом предложения устанавливается равновесная цена;

· конкуренция между продавцами ведёт к снижению цены и её стабилизации на определённом уровне, конкуренция между покупателями вызывает повышение цены;

· монополизация оборачивается установлением завышенных цен на продаваемые монополиями товары и заниженных цен на покупаемые ею товары;

· за более высокое качество продукции устанавливают более высокие цены, и наоборот;

· в условиях товарного дефицита цены растут.

Рассмотрим структуру прочих доходов предприятия. В таблице представлены основные составляющие прочих доходов предприятия, которые оказывают влияние на получение чистой прибыли.

№	Статьи доходов
1	Проценты к получению
2	Доходы от участия в других организациях
3	Операционные доходы
4	Доходы от продажи прочего имущества (векселя, ин. вал)
5	Внереализационные доходы
6	Чрезвычайные доходы

Таким образом, формула прочих доходов будет выглядеть следующим образом:

D_пр=D₁+D₂+D₃+D₄+D₅+D₆,

Доход предприятия для обеспечения его деятельности и получения прибыли может быть представлен в виде суммы:

,

где D_р - выручка от продажи товаров;

D₁ - проценты к получению;

D₂ - доходы от участия в других организациях;

D₃ - операционные доходы;

D₄ - доходы от продажи прочего имущества (векселя, ин. вал);

D₅ - внереализационные доходы;

D₆ - чрезвычайные доходы;

- вектор параметров .

Составляющие дохода можно рассматривать как случайные, поскольку зависят от факторов, связанных со значительной долей неопределённости. Следовательно, функция расходов выглядит:

,

Она представляет собой подмножество компонентов вектора .

Описание налогов предприятия

На сумму налога на прибыль оказывают влияние такие факторы как величина налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль (налооблож214). Тогда формулу суммы налога можно представить в виде:

N = Р_н * щ, (17)

где Р_н - прибыль (убыток) до налогообложения (налогооблагаемая база);

щ - ставка налога на прибыль.

Сумму налога представим в виде произведения:

, (18)

где - вектор параметров .

Прибыль до налогообложения представляет собой разность доходов и расходов предприятия, т.е.:

Р_н = D - V, (19)

где D - доходы предприятия за i-й период времени;

V - расходы.

Формулы доходов и расходов представлены ранее (2.3) и (2.10).

Тогда, функция суммы налога может быть задана следующим образом:

прибыль налог математический

, (20)

- эта функция представляет собой подмножество компонентов вектора .

Размещено на Allbest.ru