Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета (код строки по форме №1)	Рекомендуемое значение	Расчет показателя
				на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
Исходные показатели:
1. Краткосрочные (текущие) обязательства, руб.	Ккр	690-640-650-660	X	9 324	8 221
2. Оборотные активы, руб.	Аоб	290		12 334	10 539
3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, руб.	Аден	250+260	X	394	423
4. Дебиторская задолженность, руб.	Адеб	230+240	X	7 303	6 202
5. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), руб.	Азап	210-216	X	2 879	2 692
Расчетные показатели:
6. Коэффициент абсолютной ликвидности	kл. абс		K>0,2	0,04	0,05
7. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности)	kл. сроч		0,7<K<0,8	0,5	0,5
8. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	kл. тек		1<K<2	2,4	2,4

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятие может оплатить располагаемыми средствами. Этот коэффициент увеличился с 0,04 на 0,05 пункта, т.е. к концу года предприятие может лишь на 5 % погасить все краткосрочные долги за счет использования своих денежных средств и ценных бумаг. Т.к. значение коэффициента в 4 раза ниже рекомендуемого уровня, то это свидетельствует о серьезном дефиците наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Это обстоятельство может вызвать недоверие к данному предприятию со стороны поставщиков материально-технических ресурсов.

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности) характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, т. е. ликвидность предприятия зависит от их платежеспособности. За отчетный период коэффициент быстрой ликвидности не изменился, равен 0,5, что ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия за период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности за расчетный период не изменялся 2,4. Поскольку показатель больше рекомендуемого значения, то это свидетельствует о том, что предприятие имеет больше мобильных средств, чем может использовать.

2.7 Анализ экономических (финансовых) результатов и выявление резервов увеличения прибыли предприятия

Основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия - прибыль (убыток) отчетного года. В показателе прибыли отражается выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, ее структура, эффективность использования предприятием производственных и финансовых ресурсов.

Информация, содержащаяся в отчетной форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей (таблица 12).

Таблица 12 - Состав, динамика и структура прибыли предприятия

Показатели	Код строки в ф. №2	Сумма, руб.	Удельный вес в сумме налогооблагаемой прибыли, %
		предыдущий год	отчетный год	изменение за год (+,-)	предыдущий год	отчетный год	изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	38 106	37 101	-1 005	X	X	X
1.2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	37 167	36 480	-687	X	X	X
1.3. Валовая прибыль	029	939	621	-318	1841,2	-211,2	-2052,4
1.4. Коммерческие расходы	030	0	3	3	X	X	X
1.5. Управленческие расходы	040	0	0	0	X	X	X
1.6. Прибыль (убыток) от продаж	050	939	618	-321	1841,2	-210,2	-2051,4
2. Операционные доходы и расходы
2.1. Проценты к получению	060	-	-	-	-	-	-
2.2. Проценты к уплате	070	-	-	-	-	-	-
2.3. Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-	-	-	-
2.4. Прочие операционные доходы	090	2 584	642	-1 942	5066,7	-218,4	-5285,0
2.5. Прочие операционные расходы	100	3 072	996	-2 076	6023,5	-338,8	-6362,3
2.6. Операционные доходы (расходы), всего		-488	-354	134	-956,9	120,4	1077,3
3. Внереализационные доходы и расходы
3.1. Внереализационные доходы	120	84	592	508	164,7	-201,4	-366,1
3.2. Внереализационные расходы	130	484	1 150	666	949,0	-391,2	-1340,2
3.3 Внереализационные доходы (расходы), всего		-400	-558	-158	-784,3	189,8	974,1
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	140	51	-294	-345	100,0	100,0	0,0
5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства	150	98	23	-75	192,2	-7,8	-200,0
6. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-	-	-	-	-	-
7. Чрезвычайные доходы (расходы), всего	170-180	-	-	-	-	-	-
8. Чистая прибыль ( нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	-47	-318	-271	-92,2	108,2	200,3

Как видно из таблицы, прибыль от продаж уменьшилась на 321 тыс. руб. и составила на конец отчетного периода 618 тыс. руб.

Валовая прибыль снизилась на 318 тыс. руб. или 33,87%, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на 687 тыс. руб. или 1,85%, а коммерческие расходы повысились на 3 тыс. руб. или 300%.

Возможно, себестоимость снизилась за счет уменьшения объема продаж или за счет использования более дешевого сырья и материалов.

Существенное влияние на низкие значения прибыли до налогообложения оказывает превышение операционных и внереализационных расходов над доходами. Если их уменьшить и сделать равными доходам или ниже, то предприятие начнет получать прибыль. Чем больше будет положительная разница операционных и внереализационных доходов над расходами, тем больше будет прибыль предприятия.

Для оценки устойчивости экономического роста предприятия сопоставляются темпы изменения чистой прибыли, прибыли до налогообложения, выручки (нетто) от продажи продукции и общей стоимости активов.

Оптимальным является следующее соотношение:

I Пчист > IПфакт> IQр> IА> 100%

Для рассматриваемого предприятия это неравенство выглядит следующим образом:

-676,6% < -576,47% < 97,36% < 102,5% > 100%

На его основе сделаем следующие выводы.

Только один показатель из четырех - общая стоимость активов - превышают 100% и, следовательно, возрастают по сравнению с предыдущим годом. Причем темп роста первого показателя должен превышать темп роста второго. В нашем случае увеличение активов не дало желаемого эффекта - оно не вызвало еще больший рост выручки.

Поскольку основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, товаров, работ и услуг, то целесообразно провести факторный анализ прибыли от продаж. Проведение этого анализа, результаты которого занесены в таблицу 13, позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Таблица 13 - Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Показатели	Код строки в форме №2	Предыдущий год	отчетный год	Изменение за год (+,-)	темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.	010	38 106	37 101	-1 005	97,4
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, руб.	020	37 167	36 480	-687	98,2
3. Прибыль (убыток) от продаж, руб.	050	939	618	-321	65,8
Расчетные показатели
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	X	X	1,1	X	X
5. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, руб.	X	38106	33728	-4378	88,5

На изменение прибыли от продаж продукции оказывают влияние следующие факторы:

· цены на отгруженную продукцию;

· уровень себестоимости и структуры продаж;

· физический объем проданной продукции;

Оценку влияния факторов на изменение прибыли от реализации рассчитаем в следующей последовательности:

Изменение прибыли от реализации за отчетный год: ?ПQр:

?ПQр = ПQр.ф.- ПQр.пр.

?ПQр = 618 - 939 = -321 тыс. руб.

Таким образом, прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим понизилась, темп роста равен 65,8 %. Это произошло за счет влияния факторов:

Изменения цен на продукцию:

?П_Qр(Ц) = Qр.ф. - Qр.ф.Цпр.

?ПQр(Ц) = 37101 - 33728 = 3373 тыс. руб.

За счет повышения общего уровня цен на продукцию прибыль от реализации повысилась на 3373 тыс. руб.

Изменение физического объема продукции:

?ПQр(N) = ПQр.пр.*(IQр. - 100)/100

?ПQр(N) = 939*(88,5- 100)/100 = -107 тыс. руб.

За счет изменения физического объема реализации произошло снижение прибыли на -108 тыс. руб.

Изменения уровня себестоимости и структуры реализованной продукции:

?П_{Qр(С.стр.)} = СQр.пр.* IQр./100 - СQр.ф.

?ПQр(С.стр.) = 37167*88,5/100 - 36480= -3587 тыс. руб.

За счет снижения себестоимости товаров, продукции, выполняемых работ, услуг произошло снижение прибыли на -3587 тыс. руб.

Проверка балансовым методом:

?П_Qр = ?ПQр(Ц) + ?ПQр(N) + ?ПQр(С.стр.) =3373 - 107 - 3587 = -321

На основании факторного анализа прибыли от продаж можно сделать следующие выводы:

Негативным фактором является опережающий рост цен на продукцию, при незначительном увеличении выручки от продажи; необходимо принять меры по наращиванию объемов производства;

Положительно влияющим фактором является снижение себестоимости проданных товаров, продукции и услуг. В дальнейшем необходимо придерживаться выбранного курса.

2.8 Анализ показателей эффективности использования ресурсов

Общей оценкой эффективности работы предприятия в рыночных условиях хозяйствования служат показатели рентабельности и показатели интенсивности использования производственных ресурсов предприятия.

2.8.1 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели измеряются в относительных величинах. Их расчет приведен в таблице 14.

Как видно из этой таблицы, за анализируемый период произошло снижение всех показателей рентабельности. Основная причина таких изменений - сокращение величины чистой прибыли в шесть раз по сравнению с предыдущим годом.

С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году больше убытков, чем в предыдущем. Если раньше каждый вложенный в имущество рубль приносил убытки -0,2 коп., то теперь - 1,4 коп.

Рентабельность оборотных активов составляет -3%, т.е. в отчетном году предприятие недополучило с каждого рубля 2,6 коп.

Снижение рентабельности продукции (на 0,8%) говорит о том, что одновременно со снижением себестоимости продукции сократилась и прибыль от реализации.

Прибыльность продукции показывает, какая величина прибыли приходится на единицу выручки. Этот показатель также понизился на 0,7 процентных пункта и составил -0,9%. Это может означать снижение спроса на продукцию, ухудшение ее конкурентоспособности.

Рентабельность собственного капитала показывает, что с каждого рубля, вложенного собственником предприятия получено -5,6 коп. , что на 4,9 коп. меньше, чем в предыдущем году.

Из таблицы видно, что показатели рентабельности имеют очень низкие значения, что говорит о тяжелом финансовом состоянии.

Таблица 14 - Расчет и динамика показателей рентабельности

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год
			на начало года	на конец года	изменение за год(+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	Qр	ф.2,стр. 010	38 106	37 101	-1 005
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	CQр	ф.2,стр. 020	37 167	36 480	-687
3. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	ПQр	ф.2,стр. 050	939	618	-321
4Прибыль отчетного года, тыс. руб.	Пф	ф.2,стр.140	51	-294	-345
5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.	Нпр	ф.2,стр.150	98	23	-75
6. Чистая прибыль, тыс. руб.	Пчист	ф.2,стр.190	-47	-318	-271
7.Стоимость активов, тыс. руб.	A	ф.1,стр.300	21 684	22 231	547
8.Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	Aоб	ф.1,стр.290	12 334	10 539	-1 795
9.Собственный капитал, тыс. руб.	Ксоб.	ф.1,стр.490	6 047	5 635	-412
10.Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	Kз.долг	ф.1,стр.590	6 313	8 375	2 062
11.Показатели рентабельности
11.1.Рентабельность активов, %	РА	Пчист/A	-0,2	-1,4	-1,2
11.2.Рентабельность оборотных активов, %	РАоб	Пчист/Aоб	-0,4	-3,0	-2,6
11.3.Рентабельность собственного капитала, %	РКсоб	Пчист/Ксоб.	-0,8	-5,6	-4,9
11.4.Рентабельность инвестированного капитала, %	РКз.долг	Пчист/Kз.долг	-	-	-
11.5.Рентабельность продукции, %	РQр	ПQр/CQр	2,5	1,7	-0,8
11.6.Прибыльность продукции, %(рентабельность реализованной продукции)	ПQр	Пчист/Qр	-0,1	-0,9	-0,7

В связи с таким значительным изменением рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности продукции способом цепных подстановок.

РQр = ПQр/CQр.

Число подстановок - одна

Определяем изменение рентабельности собственного капитала:

? Р_Qр = РQр ф - РQр пр = 1,7-2,5= -0,8 %

Сделаем подстановку: заменяем значение П_{Qр пр.} на ПQр ф.

Р' _Qр = (ПQр ф / CQр)*100 % = (939/37167)*100 % = 2,53%

Определяем влияние изменения прибыли от реализации на снижение рентабельности продукции:

?Р_(Qр) = Р' Qр - Р Qр пр= 2,53 - 2,5 = 0,03%

Определяем влияние изменения себестоимости на сокращение рентабельности:

?Р_(CQр) = Р CQр ф - Р' CQр = 1,7 - 2,53 = -0,83%

Проверка выполненных расчетов балансовым приемом:

?Р _CQр = ?Р(Qр) + ?Р(CQр) = 0,03 + (-0,83) = -0,8%

Таким образом, уменьшение прибыли от реализации привело к повышению рентабельности продукции на 0,03%. Изменение себестоимости вызвало снижение рентабельности на 0,83%.

2.8.2 Анализ показателей интенсивности использования ресурсов

Показатели интенсивности использования ресурсов - показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов. Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия.

Для расчета и анализа динамики показателей была составлена таблица 15.

Таблица 15 - Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год	Темп роста, %
			на начало года	на конец года	изменение за год(+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	Qр	ф.2,стр. 10	38 106	37 101	-1 005	97,4
2.Среднесписочная численность ППП, чел.	Рппп	ф.5,стр. 760	138	138	0	100,0
3.Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Фос	ф.1,стр. 120	6 066	6 353	287	104,7
4.Материальные затраты, тыс. руб.	М	ф.5,стр. 710	26 389	24 085	-2 304	91,3
5.Затраты на оплату труда, тыс. руб.	З	ф.5,стр. 720	5 278	5 785	507	109,6
6.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	ф.2,стр. 140	51	-294	-345	-576,5
Расчетные показатели
7.Производительность труда, руб./чел.	q	Qр/Рппп	276	269	-7	97,4
8.Фондоотдача, руб./руб.	f	Qр/Фос	6,3	5,8	-0,4	93,0
9.Фондовооруженность труда,	fв.т.	Фос/Рппп	44	46	2	104,7
10.Материалоотдача,руб./ руб.	µ	Qр/М	1,4	1,5	0,1	106,7
11.Средняя заработная плата одного рабочего ППП, тыс. руб.	з	З/Рппп	38	42	4	109,6
12.Прибыль на одного работника, тыс. руб.	Пф,раб.	Пф/Рппп	0,37	-2,13	-2,5	-576,5
13.Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда, %	Iз/Iq			1,13

Основным показателем интенсивности использования ресурсов является производительность труда, которая, согласно данным таблицы, уменьшилась за отчетный период на 7 тыс. руб./чел. и составила к концу года 269 тыс. руб./чел. Темп роста затрат на оплату труда и средней заработной платы составил 109,6%. Темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда. Данное соотношение является неблагоприятным для предприятия с установившимся производственным циклом и номенклатурой.

Показатель фондоотдачи в отчетном году уменьшился на 7 процентных пункта и составил 5,8 тыс. руб./тыс. руб. Фондовооружённость предприятия повысилась на 2 тыс. руб./чел., т.е. каждый работник в отчетном году обслуживал большее количество основных фондов. Это свидетельствует о более эффективном использовании фондов предприятия.

Материалоотдача увеличилась на 0,1, это значит, что в отчетном году каждый рубль потребленных материальных ресурсов принес 1,5 рубля продукции.

Методом разниц рассчитаем степень влияния на прирост объема выручки (нетто) от реализации следующих показателей:

Повышение уровня фондоотдачи

?Q(f)= ?f*Фос ф = -0,4*6353= 25412

Повышение уровня материалоотдачи

?Q(µ)= ?µ*Mф = 0,1 *24085= 2408,5

Повышение производительности труда

?Q(q)= ?q*Pф = -7*138= 966

Снижение эффективности использования финансовых ресурсов

?Q(К_обАоб) = ?Коб Аоб*Аоб ф = -0,09*10539= -948,5

Рассчитаем долю прироста выручки (нетто) в отчетном году за счет повышения:

Уровня материалоотдачи (JQ JM)

Уровня фондоотдачи (JQ JФ ос)

Краткие вывод

На основании приведенного анализа можно сделать вывод, что происходит устойчивое ухудшение финансового состояния и исследуемое предприятие находится в состоянии близком к кризисному. Такая оценка полностью соответствует результатам комплексного анализа финансового состояния, проводимого по направлениям:

· анализ финансово-экономического состояния предприятия;

· анализ платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса;

· оценка финансовой устойчивости;

· анализ показателей прибыли;

· анализ деловой активности и факторный анализ уровней рентабельности.

Для вывода предприятия из тяжелого финансового состояния необходимо разработать мероприятия по повышению эффективности его работы.

В разделе 3 курсового проекта будет разработан бизнес-план выпуска нового продукта, будут проведены необходимые экономические расчеты, подтверждающие перспективность применения именно этого решения повышения эффективности работы предприятия.

3. Разработка мероприятий по повышению работы ОАО «Консум»

3.1 Цель проекта

Данный проект посвящён обоснованию повышения эффективности работы ОАО «Консум» в результате организации производства мороженого и реализации готовой продукции через собственную торговую сеть.

Главной целью проекта является получение прибыли в результате производства и реализации конкурентоспособной продукции. Деятельность предприятия направлена на оказание услуг в сфере общественного питания для людей со средним уровнем дохода.

Реализация проекта позволит удовлетворить потребности населения со средним уровнем дохода в этом продукте, повысить имидж ОАО «Консум», а также повысить эффективность работы предприятия и расширить сферу своего бизнеса.

Технология производства предусматривает использование специальных рецептур с целью получения мороженого высокого качества.

Сырьевая база Челябинской области максимально благоприятствует развитию производства мороженого, доступность и относительно низкая стоимость основных компонентов позволяет производить продукцию высокого качества и по низкой цене.

Предприятие планирует выпускать мороженое в вафельных стаканчиках, которое будут дополнительно завёрнуто в упаковку из пропилена, следующего наименования:

· пломбир;

· пломбир с плодами и ягодами;

· шоколадное

Наименование мороженое получает в зависимости от состава и входящих в него наполнителей и добавок.

Рынком сбыта продукции являются г. Юрюзань и близ лежащие населённые пункты Катав - Ивановского района, а также собственная торговая сеть ОАО «Консум».

Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными издержками вследствие организации производства фирмы по замкнутому технологическому циклу, а также переработкой сырья, его хранением, доставкой и реализацией готовой продукции через собственную торговую сеть.

3.2 Анализ положения дел в отрасли

Мороженое представляет собой сладкий продукт, получаемый взбиванием и замораживанием специально приготовляемых смесей. Это одно из наиболее популярных и любимых потребителем кондитерских изделий.

Численность г. Трехгорный и Катав - Ивановского района в совокупности составляет около 70000 человек, за вычетом людей не употребляющих мороженое (30%) - эта цифра составит около 50000 человек. На одного жителя в год приходится около 3 кг, и зная эти данные, можно рассчитать потенциальную ёмкость рынка:

Потенциальная ёмкость рынка:

50000 чел. Ч 3,0 кг = 150000 кг = 150 тонн (годовое потребление)

численность норма пот-

потребителей ребления

Следовательно, в месяц потенциальная ёмкость рынка составит:

50000 Ч 0,25 = 12500 кг= 12,5 тонн

Существуют факторы, сдерживающие платёжеспособный спрос на мороженое, основными из них являются следующие:

· высокие цены на действительно качественное и вкусное мороженое

(в основном это импортная продукция), недоступные для населения с низким уровнем доходности;

· низкие вкусовые качества дешёвого мороженого, не удовлетворяющие потребности населения, имеющего взыскательный вкус.

Основными приоритетами в маркетинговой и производственной политике ОАО «Консум» является высокое качество производимой продукции и установление приемлемого для среднего потребителя уровня цен.

Анализируя ситуацию на рынке сбыта, приходим к выводу, что основными конкурентами являются представительство Московского завода ООО «Урал - Фрост» г. Троицк, ООО «Росфрост» г. Набережные Челны и «Сибиряк» г. Омск. Также на рынке присутствует импортная продукция, которая отличается высоким качеством, широким ассортиментом и высокими ценами. Деятельность последних рассчитана только на потребителей с высоким уровнем доходов и взыскательным вкусом. Сейчас на рынке находится несколько основных конкурентов, у которых сложился определенный круг пользователей и которые будут составлять основную конкуренцию ОАО «Консум». Основные сведения о конкурентах представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ конкурентов

Характеристики конкурирующей продукции	Продукция ООО «Урал -Фрост»	Продукция ООО «Росфрост»	Продукция «Сибиряк»	Импортная продукция	Продукция ОАО «Консум»
Качество продукции	среднее / низкое	хорошее	среднее / низкое	высокое	высокое
Привлекательность внешнего вида (упаковка)	низкая	средняя (пластиковые стаканчики)	низкая	высокая	высокая
Цена	низкая	средняя / высокая	низкая	высокая	средняя

Таким образом, основная причина неполного удовлетворения спроса - отсутствие на рынке мороженого высокого качества по невысокой цене. Поскольку наша компания будет ориентирована на потребителя со средним достатком, то производители импортной продукции не будут составлять нам конкуренцию. Основную конкуренцию мы будем наблюдать со стороны комбината «Росфрост». В плане цен реализации, как видно из таблицы, конкурентом будет «Урал -Фрост» и «Сибиряк». Однако в силу разницы в качестве потребительские предпочтения будут отданы продукции ОАО «Консум».

Будучи основным конкурентом «Росфрост» конечно, имеет свою постоянную клиентуру. Однако залогом постоянства этих потребителей является, главным образом, относительно низкая цена, а не, например, привязанность к конкретному сорту. Поэтому при появлении продукции по низким ценам и высокого качества покупатели не будут колебаться в своём выборе: они предпочтут мороженое фирмы ОАО «Консум».

Таблица 2 - Оптовые и розничные цены на мороженое на рынке

Продукция	Пломбир	Плодово-ягодное	Шоколадное
ООО «Урал - Фрост»	5,0	8,5	5,0
ООО «Росфрост»	6,0	9,0	5,5
«Сибиряк»	5,0	8,0	5,0
Импортная продукция	16,0	22,0	15,0
ОАО «Консум»	4,5	7,5	4,5

Из вышесказанного можно сделать вывод, что у нас есть довольно перспективная маркетинговая возможность сбыта продукции высокого качества по низким ценам, а также имеется достаточная рыночная ниша.

Продукция, планируемая ОАО «Консум» к выпуску, обладает следующими свойствами, выгодно отличающими её от продукции остальных производителей:

- высокий уровень вкусовых качеств, в том числе одна из специфических характеристик качества, которую хочет иметь большая часть потребителей, - мягкость вкуса. Это особенно важно при покупке мороженого для детей, составляющих около 40% всего числа потребителей, так как более мягкое на вкус мороженое менее располагает к простудным заболеваниям.

Закупаемая ОАО «Консум» линия предусматривает использование только правильно сбалансированных рецептур. Именно поэтому вкусовые качества мороженого, произведённого на фирме «Консум», будут отвечать самому взыскательному вкусу потребителя и выступать прочным фундаментом конкурентоспособности готовой продукции;

- качество и привлекательность упаковки. Мороженое будет выпускаться в вафельных стаканчиках плюс упаковываться в поставляемую производителем оборудования высококачественную упаковочную бумагу из пропилена. Пропилен представляет собой фольгированную прочную плёнку и является на сегодняшний день наиболее качественным видом упаковки.

Упаковочные материалы будут закуплены у фирмы поставщика оборудования. Кроме того, окажет содействие в печати требуемого дизайна упаковочных материалов. При этом вид упаковки (её привлекательность и дизайн) выступят одним из факторов неценовой конкуренции. Учитывая, что 40% потребителей мороженого -- дети, красочность упаковки является мощным стимулятором спроса. - доступный для большинства потребителей уровень цен.

Именно эти три основополагающих фактора являются залогом уникальности продукта и его высокой конкурентоспособности; полностью соответствуют потребностям, предъявляемым именно на том сегменте, куда планирует выйти со своей продукцией ОАО «Консум».

- наличие у ОАО «Консум» производственной площади, а также собственных холодильников, в том числе и низкотемпературных относится к числу факторов, наиболее благоприятствующих открытию производства мороженого, так как предприятия, желающие производить мороженое, прежде всего сталкивается с проблемой его хранения - приобретение дорогостоящих холодильных камер, стоимость которых часто приближается к стоимости самого оборудования, отрицательно сказывается на рентабельности.

Поэтому относительная экономия на издержках обращения, образующихся при хранении сырья и готовой продукции, является одним из существенных слагаемых высокой рентабельности производства мороженого фирмой «Консум».

Продукция будет реализовываться через собственную торговую сеть, что даст относительную экономию издержек обращения, а также позволит оставить в распоряжении предприятия всю сумму розничной торговой наценки с указанного объёма продукции.

3.3 Производственный план

При разработке плана производства продукции из мороженого принципиальное значение имеет такой фактор как спрос на готовую продукцию.

Спрос на мороженое носит ярко выраженный сезонный характер и подвержен значительным колебаниям в течение года: в зимнее время спрос составляет примерно 40% от уровня летнего спроса; в межсезонье - 60 - 70%. Это подразумевает построение плана производства, учитывающего такие сильные колебания потребительского спроса.

Ниже представлен план производства мороженого, в котором учтены сезонные колебания спроса на мороженое, в соответствии с которым скорректирован план производства.

Январь- 40%	Май -80%	Сентябрь- 100%
Февраль - 40%	Июнь-100%	Октябрь - 70%
Март - 40%	Июль-100%	Ноябрь -40%
Апрель- 60%	Август -100%	Декабрь -40%

Для производства мороженого предприятие имеет технологическую линию ОЛБ - 1, составляющие которой представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Спецификация оборудования

Спецификация оборудования
1. Автомат фасовочно-упаковочный
2. Конвейер скороморозильного аппарата с комплектом люлек
3. Камера закаливания из пенополиуретановых замковых панелей типа «сендвич»
4. Отводящий транспортер готовой продукции
5. Воздухоохладители шоковой закалки

Гарантией стабильности и периодичности поставок является тот факт, что ОАО «Консум» уже на протяжении длительного времени регулярно закупает молоко у ОАО «КСОМ». ОАО «Консум» заключило с последним договор на регулярную оптовую закупку цельного молока, что выгодно обеим сторонам, так как вторые экономят время и издержки на розничную реализацию, а первые обеспечивают ежедневно население свежими и качественными молочными продуктами.

Все остальные ингредиенты, необходимые для производства мороженого, планируется закупать на мелкооптовой базе в г. Юрюзань, что значительно сократит транспортные расходы и положительно скажется на установлении приемлемой цены для населения с низким уровнем дохода.

Закупка упаковочной бумаги будет осуществляться у поставщика оборудования, который находится в г. Челябинск. Вышеуказанный материал доступен для регулярной закупки.

Таким образом, проект полностью обеспечен необходимыми сырьевыми и материальными ресурсами, поставки которых в достаточной степени гарантированы. Для организации производства и работы на оборудовании потребуется привлечение исполнителей, численность и оплата которых представлена в таблице 4. У каждого из них есть основной вид деятельности, чем и объясняется размер заработной платы.

Таблица 4 - Штат сотрудников

Исполнители	Размер ставки	Заработная плата, руб.
Рабочие	1,5	4000,0
Мастер	1	4000,0
Кладовщик - снабженец	1	2000,0
Слесарь	0,3	1000,0
Водитель (грузчик)	0,2	500,0
Микробиолог	0,4	1000,0
Итого		12500

Таблица 5 - Смета затрат (в расчёте на 1 месяц)

Статья расходов	Цена, руб.
I. Материальные затраты: Вода, стоки	1500
Электроэнергия	2000
Автотранспортные расходы	3500
Теплоэнергия	800
Итого	7800
II. Заработная плата сотрудников Отчисления на социальное страхование (35,7%)	12500
	4450
Итого	16950
Амортизация (5%)	3500
Прочие расходы, в том числе	6600
Расходы по содержанию оборудования	3000
Телефон, радио, переговоры	250
Канцтовары и почтово-телеграфные расходы	100
Командировки	150
Содержание зданий, сооружений	1000
Охрана труда, экология	300
Аренда земли	150
Сигнализация (охрана)	160
Вывоз мусора	150
Дератизация, дезинфекция	140
Медосмотр	100
Содержание собственного автотранспорта	100
Обучение, семинары, консультации	600
Сертификация, ГОСТы	100
Реклама	200
Литература, подписка	50
Книги	50
Итого	34850

Себестоимость единицы продукции и месячная норма расходов сырья, дают возможность определить полную себестоимость и установить цену на мороженое, планируемое к выпуску.

Обычно цену устанавливают, используя метод «себестоимость + наценка». При этом наценка представляет собой некоторый процент от себестоимости изделия. В нашем случае наценка (рентабельность) составляет 40% от себестоимости изделия. Тогда цена изделия будет определяться себестоимостью изделия, 40% наценкой и НДС, который на молочную продукцию составляет 10%

Таблица 6 - Определение цены

	Наименование мороженого
	Пломбир	Плодово-ягодное	Шоколадное
Себестоимость мороженого	163940	263940	81970
Себестоимость упаковки	5000	5000	5000
Полная себестоимость	168940	268940	86970
Себестоимость 1 мороженого	3	5	3
Рентабельность (40%)	4,2	7	4,2
НДС (10%)	0,3	0,5	0,3
Отпускная цена	4,5	7,5	4,5

Как видно из таблицы, рассчитанная отпускная цена не превышает уровень цен основных конкурентов.

Мороженое является товаром постоянного ежедневного спроса, одним из самых дешевых и популярных кондитерских изделий. Однако спрос на него носит ярко выраженный сезонный характер: в зимнее время он составляет около 40% от летнего уровня. Поэтому по поводу частоты покупок можно сделать следующие наблюдения:

- в летнее время мороженое покупается средним потребителем практически каждый день, причем за частую по несколько раз;

- в зимнее время покупки совершаются, в среднем, в 2,5 раза реже.

Для своих покупателей ОАО «Консум» предусмотрело следующие мероприятия, для того чтобы обеспечить покупателям максимальные удобства:

1. мороженое будет расфасовываться порциями по 100 грамм, каждая порция будет завернута в упаковку из пропилена. Пропилен представляет собой фольгированную прочную пленку и является на сегодняшний день наиболее качественным и предпочитаемым видам упаковки.

Таким образом, продукция ОАО «Консум» будет вполне пригодна и удобна для цели транспортировки;

2. срок годности продукта при условии его хранения при температуре минус 20 градусов - более 6 месяцев.

Учитывая, что далеко не у всех оптовых покупателей есть возможности для длительного хранения мороженого, ОАО «Консум» предполагает отпускать продукцию как крупным оптом, так и мелкооптовыми партиями, используя при этом собственные широкие возможности для ее хранения;

3. отпуск товар будет производиться в любое время немедленно после факта предоплаты. По желанию покупателей доставка может осуществляться автотранспортом продавца, причем при покупке партии размером более 2 тонн доставка будет произведена бесплатно.

Таким образом, для удобства реализации продукции оптовым посредникам будет создан максимум благоприятствующих условий.

Стратегией маркетинга ОАО «Консум» в области цен является ценовая конкуренция: политика фирмы строится на принципах установления цен реализации готовой продукции ниже среднерыночных. Это достигается путем снижения внутрипроизводственных издержек.

Разброс существующих цен на мороженое очень широк (таблица 2): от 4,5 до 22 рублей. Точно также велики качественные различия между разными идами и сортами мороженого.

Цены на мороженое ОАО «Консум» находятся на уровне, близком к самым низким ценам рынка, в то время как качество будет удовлетворять самым взыскательным вкусам.

Сбыт продукции будет осуществляться посредством реализации товаров, как оптовым покупателям, так и через собственную торговую сеть.

Одним из основных способов продвижения товара на рынок будет реклама - самый мощный стимулятор спроса на такой товар как мороженое. ОАО «Консум» планирует использовать следующие каналы распространения рекламы:

- рекламные вывески в точках розничной торговли (изготавливаются собственными силами);

- реклама в средствах массовой информации;

- реклама на упаковке продукции.

Стратегия рекламной компании следующая: за 2 недели до начала выпуска продукции необходимо уже начинать распространение информации о товаре среди потенциальных покупателей и потребителей. В день появления товара на рынке будет проведена дегустация, где каждый желающий сможет попробовать мороженое произведенное ОАО «Консум». Дегустация будет проводиться в выходные дни в собственных магазинах и на загородном рынке, что поспособствует привлечению большего количества потенциальных покупателей и потребителей. В течение одного месяца планируется сформировать у потенциальных покупателей и потребителей мнения о товаре, в связи с чем в этот период целесообразна наиболее интенсивная реклама в средствах массовой информации, то есть рекламные объявления будут выходить в этот период наиболее часто. Одновременно начнется работа по изготовлению рекламных вывесок, которые будут находиться в витринах магазинов.

За тем в течение всего года необходимо постоянно поддерживать в сознании потребителей заинтересованность в данном продукте, в связи, с чем реклама будет появляться в газетах постоянно, но немного реже. Необходимо также отметить, что мороженое относится к товарам массового спроса. Поэтому, если ориентироваться именно на конечного потребителя, очевидна целесообразность размещения рекламы также и в газете «Спектр», «Теле порт», ориентированной на горожан. Общий размер затрат на рекламу - 50000 рублей.

Для расчета выручки от реализации продукции с учетом загрузки мощностей, приведем расчет прибыли при условии работы линии на полную мощность.

Таблица 7 - Бюджет по прибыли за месяц

Наименование показателя	Сумма денежных средств, руб.
Себестоимость (125000 шт.) 10 тонн	524850
Выручка (40%) без НДС	734790
Валовая прибыль	209940
Коммерческие расходы	5000
Прибыль от продаж	204940
Прибыль (убыток) до налогообложения	204940
Налог на прибыль (24%)	49185,6
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	155754,4
Чрезвычайные расходы	754,4
Чистая прибыль	155000

Таблица 8 - Расчет выручки от реализации

Месяц	Выручка с учетом загрузки мощностей
Январь	734790 Ч 0,4 = 293916
Февраль	734790 Ч 0,4 = 293916
Март	734790 Ч 0,4 = 293916
Апрель	734790 Ч 0,6 = 440874
Май	734790 Ч 0,8 = 587832
Июнь	734790 Ч 1 = 734790
Июль	734790 Ч 1 = 734790
Август	734790 Ч 1 = 734790
Сентябрь	734790 Ч 1 = 734790
Октябрь	734790 Ч 0,7 = 514353
Ноябрь	734790 Ч 0,4 = 293916
Декабрь	734790 Ч 0,4 = 293916
Итого	5951799

Таблица 9 - Показатели, характеризующие прибыльность производства мороженого

Показатели	Способ расчета	План	Пояснение
Рентабельность продаж		28,0	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу проданной продукции
Валовая рентабельность		28,6	Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
Чистая рентабельность		21,2	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки

Как видно из таблицы, показатели рентабельности имеют хорошие значения. Чистая рентабельность составляет 19,7%, что говорит о том, что предприятие получит 19,7% чистой прибыли. Если сравнить полученные значения с предыдущими, то можно отметить, что в результате реализации проекта прибыльность производства увеличилась на 16%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования курсового проекта явилось Открытое Акционерное Общество «Консум», которое было создано в июне 1993 года в ходе акционирования, на базе городского пищекомбината. В состав компании в настоящее время входит три самостоятельных производства: хлебозавод, молокозавод, колбасный цех и торговая сеть. Для организации производства фирма располагает как собственными, так и арендуемыми площадями.

Изначально фирма работала в одном направлении и осуществляла только производственную и реализационную деятельность. Но с увеличением объемов производства, сфера деятельности была расширена.

В настоящее время ОАО «Консум» осваивает производство ассортимента продуктов лечебно - профилактического назначения, способствующих улучшению здоровья при ежедневном потреблении.

На деятельность предприятия оказывают влияния внешние и внутренние факторы. Наибольший интерес представляют внешние факторы, среди которых существенным является экономический. Несмотря на закрытость города, изменение экономической ситуации коснулось и его.

Во - первых, изменилась система поставок сельскохозяйственного сырья. Если раньше 50% всего сырья предоставлял совхоз “Лесной”, то сейчас все сырье везется из-за сотни - километра.

Во - вторых, изменились и каналы сбыта продукции предприятия. Если раньше сбыт обеспечивался через все магазины города, то в настоящее время осталось, в основном собственная сеть и доля муниципального заказа (школы, больницы и воинская часть).

В - третьих, рост цен опережает рост цен на продукцию, выпускаемую предприятием.

В результате этих неблагоприятных факторов, происходит снижение эффективности работы предприятия. Поэтому целью данного курсового проекта является анализ финансового состояния ОАО «Консум» и внедрение нового производства с целью повышения эффективности работы предприятия.

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

По полученным результатам можно сказать, что у предприятия наблюдается низкая платежеспособность, что говорит о кризисном развитии предприятия.

Для улучшения ситуации на предприятии был разработан проект, главной целью которого, является вывод предприятия из кризисного состояния путем наращивания производственных мощностей и расширения номенклатуры молочной продукции.

Из расчетных данных проекта видно, что производство мороженного дает дополнительную прибыль способную покрыть убытки, понесенные другими видами деятельности, а также часть кредиторской задолженности.

Из проделанной работы видно, что реализация данного проекта поможет улучшить финансовое состояние предприятия, покрывая тем самым не только убытки но и принося прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омегал - Л, 2004г.-408с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник-3-е изд., перераб. доп. - М.: ИНФРА-М, 2004г. - 425с. - (Высшее образование).

3. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 424с.

4. Методические указания к курсовой работе по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия”.

5. Лекционный материал.

Размещено на Allbest.ru