Сбытовая деятельность торгового предприятия

* Предприятие закупило новое оборудование, увеличив тем самым затраты по содержанию оборудования на 60,5 %;

* В результате сохранения старого оборудования и отсутствии необходимости в приобретении нового оборудования затраты на хранение уменьшились на 8,3 %;

* Предприятие провело активную рекламную компанию предприятия и новых товаров, тем самым, увеличив затраты на рекламу на 43,3 %;

* Предприятие пересмотрело договоры на поставку продукции и заключило договоры с новыми поставщиками, уменьшены транспортные расходы на 23,6%, затраты на закупку выросли на 1,8 % за счет роста товарооборота;

Влияние вышеперечисленных факторов привело к снижению прибыли предприятия в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 на 5,1 % и снижению рентабельности на 6,7 % (табл. 3.1).

3.1 Анализ динамики прибыли

Факторный анализ прибыли проводится на основании предположения о том, что динамика факторов, влияющих на рост прибыли, не превышает динамику товарооборота, в противном случае, факторы обеспечат падение прибыли.

Расчёт влияния факторов на динамику прибыли производится на основании следующих формул:

В_л = З(Т+4) Ч - З(Т+5) (3.3)

где В_л - влияние фактора (в общем случае), руб.;

- темп роста товарооборота, доли;

З(Т+4), З(Т+5) - соответственно затраты Т+4 и Т+5 периодов, руб.

В^ТО_л= [ТО_т+5 - ТО_т+4] Ч R_пр.г. (3.4)

где В^ТО_л - влияние изменения товарооборота, руб.;

R_пр.г. - рентабельность прошлого года, доли.

Рассмотрим влияние затрат на динамику прибыли в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Анализ влияния затрат на динамику прибыли

Факторы, влияющие на динамику прибыли	Влияние, тыс. руб.
1	2
Товарооборот	204,68
Затраты на закупку	2,42
Издержки обращения, в т.ч.:	-783,15
аренда помещений	-287,63
расходы на отопление, освещение	-101,95
содержание оборудования	23,64
расходы на хранение, сортировку, упаковку	130,99
заработная плата	-413,64
социальное обеспечение работников	-144,38
транспортные расходы	231,38
расходы на рекламу	-221,56
Итого, факторов, увеличивающих прибыль	590,70
Итого, факторов, уменьшающих прибыль	-1169,17
Общее влияние	-578,47

Расчёт показателей, приведённых в таблице 3.2, производится следующим образом:

Рост товарооборота на 1,8 % привёл к росту прибыли на 204,68 тыс.руб.

(69939,40 - 71195,08)*16,30/100 = 204,68 тыс.руб.

2) Темп роста затрат на закупку составил 1,8 %,что равно темпу роста товарооборота, следовательно, рост затрат на закупку в периоде Т+5 по сравнению с Т+4 окажет незначительное влияние на прибыль. Иными словами прибыль увеличится на 2,42 тыс.руб. за счёт роста затрат на закупку:

52454,55*1,018 - 53396,31= 2,42 тыс.руб.

3) Рост издержек обращения на 14,7 % снизит прибыль на 782,15 тыс.руб.: 6084,73*1,018 - 6977,12= -782,15 тыс. руб.

4) Транспортные расходы уменьшились на 23,6 % в Т+5 периоде, что увеличило прибыли на 231,38 тыс. руб.:

912,71*1,018 - 697,71= 231,38 тыс. руб. и т. д

Общее влияние факторов (-578,47 тыс. руб.) равно изменению прибыли в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом (11400,12 - 10821,65)

Как видно из таблицы 3.2 общее влияние факторов равно изменению прибыли по сравнению с предыдущим периодом. Таким образом, ТО, затраты на закупки транспортные расходы, расходы на хранение, содержание оборудования повлияли на динамику прибыли положительно, в свою очередь аренда помещений, расходы на отопление и освещение отрицательно. Прибыль в Т+5 периоде снизилась на 578,47 тыс. руб. Наиболее значительное влияние на уменьшение прибыли оказало увеличение расходов на отопление и освещение на 160,5%.

3.2 Анализ динамики рентабельности

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

Факторный анализ рентабельности проводится путем использования метода цепной подстановки. Метод основан на последовательной подстановке в формулу рентабельности реализации значений факторов Т+5 года, заменяя ими соответствующие значения Т+4 года. Сопоставление каждого полученного значения рентабельности с предыдущим значением рентабельности позволит определить влияние подставленного фактора на изменение рентабельности.

Произведем факторный анализ рентабельности.

Расчет влияния факторов на динамику рентабельности производится на основании формул 3.5, 3.6.

R_{фактора i}= ([ТО _т+5-З_т+4 - И_от+4]/ТО_т+5)*100% (3.5)

Влияние _{фактора i}= R_{фактора I}-R_{фактора i-1} (3.6)

где ТО_{т+4, т+5} - товарооборот Т+4 и Т+5 года соответственно, руб;

З_т+4 - затраты на закупку Т+4 года, руб;

ИО_т+4 - издержки обращения Т+4 года, руб;

R_{фактора i} - рентабельность с учетом изменения фактора i,%;

R_{фактора i-1}- рентабельность с учетом изменения предыдущего фактора фактораi-1,%.

Таблица 3.3 Анализ влияния затрат на динамику рентабельности

Факторы, влияющие на динамику прибыли	Влияние, тыс. руб.
Товарооборот	1,48
Затраты на закупку	-1,32
Издержки обращения, в т.ч.:	-1,25
аренда помещений	-0,42
расходы на отопление, освещение	-0,15
содержание оборудования	0,03
расходы на хранение, сортировку, упаковку	0,17
заработная плата	-0,63
социальное обеспечение работников	-0,22
транспортные расходы	0,30
расходы на рекламу	-0,32
Итого, факторов, увеличивающих рентабельность	1,97
Итого, факторов, уменьшающих рентабельность	-3,07
Общее влияние	-1,10

Расчет показателей, приведенных в табл. 3.3 осуществлялся следующим образом:

Рентабельность Т+4 года составила:

[(ТО_т+4 - З_т+4 - ИО_т+4) / ТО_т+4] * 100% = [(69939,40- 52454,55- 6084,73) / 69939,40] * 100 = 16,3%

Рентабельность Т+5 года составила:

[(ТО_т+5- З_т+5 - ИО_т+5) / ТО_т+5] * 100% = [(71195,08- 53396,31-6977,12) / 71195,08] * 100 = 15,2%

Определим факторы снижения рентабельности на -1,1% (15,2 - 16,3) в Т+5 году по сравнению с годом Т+4.

Определение влияния роста товарооборота на 1,8% в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 на динамику рентабельности будет выглядеть следующим образом:

R_то =[(ТО_т+5- З_т+4 - ИО_т+4) / ТО_т+5] * 100% = [(71195,08- 52454,55- 6084,73) / 71195,08] * 100% = 17,8%

Влияние_то = R_то - R_т+4 = 17,8 - 16,3 = 1,5%

R_то - рентабельность с учетом изменения товарооборота, %.

За счет роста товарооборота рентабельность реализации выросла на 1,5%. товарооборот прибыль предприятие спрос

Определение влияния изменения затрат на закупку на динамику рентабельности выглядит так:

R_з = [(ТО_т+5- З_т+5 - ИО_т+4) / ТО_т+5] * 100% = [(71195,08-53396,31-6084,73) / 71195,08] * 100% = 16,5%

Влияние_з = R_з - R_то= 16,5 - 17,8 = -1,3%

где R_з - рентабельность с учетом изменения затрат на закупку.

За счет роста затрат на закупку на 1,08% (с 52454,55 тыс. руб. до 53396,31 тыс. руб.) рентабельность реализации упала на 1,3%.

Влияние изменения издержек обращения:

R_ио = [(ТО_т+5- З_т+5 - ИО_т+5) / ТО_т+5] * 100% = [(71195,08-53396,31-6977,12) / 71195,08] * 100% = 15,2%

Влияние_ио = R_ио - R_з = 15,2-16,5 = -1,3%

R_ио- рентабельность с учетом изменения издержек обращения, %.

За счет роста издержек обращения на 14,7% в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом рентабельность реализации упала на 1,3%.

Влияние изменения транспортных расходов:

R_ТР = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+4_ХР - З^Т+4_ЗП - З^Т+4_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 - 53396,31 - 912,71- 608,47 - 2129,66 - 730,17- 304,24- 608,47 - 304,24 - 486,97) / 71195,08) *100 = 15,5%

Влияние_ТР = R_ТР- R_ио= 15,5-15,2 = 0,3%

За счет уменьшения транспортных расходов на 23,6%, рентабельность увеличилась на 0,3%

Влияние изменения расходов на хранение:

R_ХР=((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+4_ЗП - З^Т+4_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((53396,31- 53396,31- 897,71- 558,17- 2129,66- 730,17- 279,08- 907,03- 484,40- 697,71) / 53396,31) *100 = 16,1%

Влияние_ХР= R_ХР - R_ТР= 16,1-15,5 = 0,6%

Увеличение расходов на хранение, привело к уменьшению увеличению рентабельности на 0,6%.

Влияние изменения заработной платы:

R_ЗП = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+4_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 - 53396,31-897,71- 2441,09- 2129,66- 730,17- 279,08- 907,03- 484,40- 697,71) / 71195,08) *100 = 15,4%

Влияние_ЗП = R_ЗП - R_ХР = 15,4-16,1 = -0,7%

За счет увеличения расходов на выплату заработной платы на 14,7%, рентабельность снизилась на 0,7%.

Влияние изменения социального обеспечения работников:

R_СОЦ.ОБ.= ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 - 53396,31-897,71- 2441,09- 907,03- 730,17- 279,08- 907,03- 484,40- 697,71) / 71195,08) *100 = 15,2%

Влияние_ЗП= R_СОЦ.ОБ.- R_ЗП= 15,2-15,4 = -0,2%

Расходы на социальное обеспечение увеличились на 24,7%, за счет чего уровень рентабельности снизился на 0,2%.

Влияние изменения расходов на отопление, освещение:

R_ОТ= ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 - 53396,31-897,71- 2441,09- 907,03 - 488,40-279,08- 907,03- 484,40- 697,71) / 71195,08) *100 = 15,9%

Влияние_ОТ= R_ОТ - R_СОЦ.ОБ. = 15,9 - 15,2 = 0,7%

За счет увеличения расходов на отопление, освещение в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом, рентабельность реализации уменьшилась на 0,7%.

Влияние изменения расходов на аренду помещения:

R_АР= ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 -53396,31- 907,03-304,24- 608,47 - 304,24-730,17-912,71- 486,77) / 71195,08) *100 = 16,03%

Влияние_АР= R_АР - R_ОТ = 16,03 - 15,9 = 0,13%

Увеличение расходов на аренду помещения на 49,1%, привело к увеличению рентабельности на 0,13%

Влияние изменения расходов на содержание оборудования:

R_СОД.ОБ.= ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+5_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 -53396,31-897,71- 2441,09- 907,03 - 488,40-279,08- 907,03- 279,08- 486,97) / 71195,08) *100 = 15,9%

Влияние_СОД.ОБ. = R_СОД.ОБ. - R_АР = 15,9 - 16,03 = -0.13%

За счет уменьшения расходов на содержание оборудования на 8,3%, рентабельность реализации снизилась на 0,13%.

Влияние изменения расходов на рекламу:

R_РЕКЛ.= ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+5_СОД.ОБ. - З^Т+5_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((71195,08 -53396,31-897,71- 2441,09- 907,03 - 488,40-279,08- 907,03- 279,08- 697,71) / 71195,08) *100 = 15,2%

Влияние_РЕКЛ. = R_РЕКЛ.- R_СОД.ОБ. = 15,2 - 16,03 = -0,83%

Увеличение расходов на рекламу в Т+5 году, привело к уменьшению рентабельности реализации на 0,83%.

Общее влияние факторов на динамику рентабельности -1,10% примерно равно абсолютному отклонению рентабельности за Т+4 - Т+5 период (15,2% - 16,3%).

3.3 Планирование прибыли с учётом изменения спроса

Способность спроса повышаться или понижаться под влиянием воздействия различных факторов называется эластичность спроса. Для количественного изменения влияния какого-либо фактора на спрос используют коэффициент эластичности. Коэффициент эластичности спроса по цене охарактеризует относительное изменение спроса под влиянием изменения цены:

Ер(D) = ?D / ?р , (3.7)

где Ер(D) - эластичность спроса по цене;

?D - изменение спроса;

?р - изменение цены.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменится спрос при изменении цены на 1%.

В предыдущем разделе были предложены три новые товарные позиции. Рассмотрим одну из них - мужская байка по цене 425 000 руб. с предполагаемым объемом годового потребления 12,65 тыс. шт. Как уже упоминалось, численность населения 55000 человек. Таким образом, товарооборот товара-новинки составит 5376,25 тыс.руб.

Предприятие планирует повысить цену на товар-новинку на 10%. Рассмотрим вероятные возможности и угрозы в результате принятия данной стратегии.

Очевидно, что при увеличении цены на товар следует учитывать эластичность спроса по цене, то есть возможное уменьшение количества покупателей, желающих приобрести этот товар по более высокой цене.

Допустим, при повышении цены на 10% спрос снизился на 6%, тогда эластичность спроса по цене будет равна:

Ер(D) = (-6) / 10 = -0,6

При данном значении эластичности размер товарооборота увеличится и составит:

5376,25 * ((100%+10%)/100%) * ((100% - 6%) / 100%) = 5559,04 тыс. руб.

Рассмотрим ситуацию, когда при росте цены на 10% спрос снизится на 12%, тогда эластичность спроса по цене будет равна:

Ер(D) = (-12) / 10 = -1,2

Размер товарооборота уменьшится и составит:

5376,25 * ((100%+10%)/100%) * ((100% - 12%) / 100%) = 5795,60 тыс. руб.

Найдем такой процент снижения спроса, при котором в условиях роста цены на 10%, объем товарооборота останется на первоначальном уровне.

5376,25 * ((100%+10%)/100%) * (1 - х) = 5376,25 тыс.руб.

х = 0,0909

Таким образом, при росте цены на 10%, допустимо снижение спроса на 9,09%, то есть при указанных значениях роста цены и снижении спроса объем товарооборота не изменится. При снижении спроса более чем на 9,09% рост цены будет порождать снижение товарооборота, а, следовательно, и прибыли. При снижении спроса менее чем на 9,09% рост цены вызовет увеличение товарооборота, а, следовательно, и прибыли, но, чем ближе это значение к равновесному, тем меньше величина прибыли.

В зависимости от сочетания рыночных факторов складываются разные ситуации, определяющие состояние спроса на продукцию. Возможны изменения рыночной ситуации, показанные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Схема возможных изменений спроса на продукцию предприятия и их последствий

Изменение спроса	Изменение выручки от реализации	Изменение составляющих выручки от реализации
1 Увеличение спроса	1.1 Увеличение натурального объёма реализации	1.1 Увеличение переменных затрат и прибыли от реализации
	1.2 Повышение цен на реализуемую продукцию	1.2 Увеличение прибыли от реализации
2 Снижение спроса	2.1 Уменьшение натурального объёма реализации	2.1 Уменьшение переменных затрат и прибыли от реализации
	2.2 Снижение цен на реализуемую продукцию	2.2 Уменьшение прибыли от реализации

Рассмотрим возможные изменения в выручке от реализации и ее составляющих. Выручка от реализации товара-новинки составляет в том числе постоянные (Пост.), переменные (Пер.) затраты, прибыль от реализации (П), цену реализуемого товара (р) и объем реализации (Q).

I. Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом повышения спроса на продукцию предприятия.

1. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост натурального объема реализованной продукции, при сохранении цен базисного периода (ситуация 1.1, таблица 3.4).

Таблица 3.5 Финансовые последствия - вариант 1

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб
1. Выручка от реализации	71195,08	110	78314,59
2. Постоянные затраты	5791,01	100	5791,01
3. Переменные затраты	54582,42	110	60040,66
4. Прибыль	10821,65	115	12482,92

2. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост цен при сохранении базисного натурального объема (ситуация 1.2, таблица 3.4).

Таблица 3.6 Финансовые последствия - вариант 2

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	71195,08	110	78314,59
2. Постоянные затраты	5791,01	100	5791,01
3. Переменные затраты	54582,42	100	54582,42
4. Прибыль	10821,65	165,79	17941,16

3. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса, который позволит определить максимально возможный рост затрат, в связи с улучшением потребительских свойств реализуемой продукции, чтобы сохранить базисную цену.

Таблица 3.7 Финансовые последствия - вариант 3

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	71195,08	110	78314,59
2. Совокупные затраты (постоянные + переменные)	60373,46 (5791,01+54582,42)	111,79	67492,94
3. Прибыль	10821,65	100	10821,65

4. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: улучшение потребительских характеристик может вызвать рост спроса, в связи с чем вырастет как цена, так и объем реализации (ситуация 1.1; 1.2, таблицы 3.4)

Таблица 3.8 Финансовые последствия - вариант 4

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб
1	2	3	4
1. Выручка от реализации, в т.ч. за счёт:	71195,08	115,5 (100*1,10*1,05)	82230,32
1.1 роста цен		110 (100+10)
1.2 роста натурального объёма реализации		105 (100+5)
2. Постоянные затраты	6850,71	111,79	7658,58
3. Переменные затраты	67113,55	117,38(111,79*(100+5)/100)	78779,27
4. Прибыль	10821,65	-38,88	-4207,53

5. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса требует снижения цены на реализуемую продукцию, чтобы продать больший натуральный объем.

Таблица 3.9 Финансовые последствия - вариант 5

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб.
1	2	3	4
1. Выручка от реализации, в т.ч. за счёт:	71195,08	108 (100*0,9*1,20)	76890,69
1.1 снижения цен		90 (100-10)
1.2 роста натурального объёма реализации		120 (100+20)
2. Постоянные затраты	6850,71	100	6850,71
3. Переменные затраты	67113,55	120 (100+20)	80536,25
4. Прибыль	10821,65	-96,99	-10496,28

6. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса позволяет повысить цены на реализуемую продукцию, но при этом сознательно сократить натуральный объем продаж.

Таблица 3.10 Финансовые последствия - вариант 6

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб.
1	2	3	4
1. Выручка от реализации, в т. ч. за счёт:	71195,08	99 (100*1,10*0,9)	70483,13
1.1 повышения цен		110 (100+10)
1.2 уменьшения натурального объёма реализации		90 (100-10)
2. Постоянные затраты	6850,71	100	6850,71
3. Переменные затраты	67113,55	90 (100-10)	60402,19
4. Прибыль	10821,65	29,85	3230,23

II. Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом снижения спроса на продукцию предприятия.

1. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению натурального объема реализации продукции при условии сохранения цены базисного периода.

Таблица 3.11 Финансовые последствия - вариант 7

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб.
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	71195,08	90	64075,57
2. Постоянные затраты	6850,71	100	6850,71
3. Переменные затраты	67113,55	90	60402,19
4. Прибыль	10821,65	37,86	-3177,33

2. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению цен на реализуемую продукцию при условии сохранения натурального объема реализации продукции базисного периода.

Таблица 3.12 Финансовые последствия - вариант 8

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб.
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	71195,08	90	64075,57
2. Постоянные затраты	6850,71	100	6850,71
3. Переменные затраты	67113,55	100	67113,55
4. Прибыль	10821,65	37,86	-9888,68

3. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: падение спроса, требующие поиска варианта безубыточности, путем изменения, как цены, так и объема реализации.

Уравнение, позволяющее найти взаимозависимость параметров:

Выр * Х1 * Х2 = Пост.з * Пер.з * Х2 , (3.8)

где Выр - выручка базисного периода, руб.;

Х1 - отношение цен реализации критического периода к предыдущему уровню цен, обеспечивающее безубыточность реализации;

Х2 - мера необходимого изменения натурального объема в единицах;

Пост.з. - постоянные затраты базисного периода, руб;

Пер.з. - переменные затраты базисного периода, руб.

Из уравнения (3.8) можно вывести две формулы, применение которых позволит в разных ситуациях находить натуральный объем и цены на реализуемую продукцию, обеспечивающие безубыточность реализации:

Х1 = (Пост.з. + Пер.з. * Х2) / (Выр * Х2) (3.9)

Х2 = Пост.з. / (Выр. * Х1 - Пер.з.) (3.10)

Главный вывод состоит в следующем: если у предприятия возникают такие обстоятельства, которые вынуждают снижать цены на свою продукцию, значит это необходимо компенсировать ростом натурального объема реализации, и наоборот, при повышении цены безубыточность может быть обеспечена меньшим натуральным объемом.

Главное заключается в том, что определенная мера повышения цен требует для обеспечения безубыточности определенной меры снижения объема.

Предположим, что предприятие предполагает снизить цену на товар-новинку на 5%, то есть Х1 = 0,95, а Х2 = 0,91%, то есть в целях обеспечения безубыточности реализации натуральный объем можно не увеличивать, а даже уменьшить, но не более чем на 9%.

В ситуации же снижения цены на 20%, то есть Х1 = 0,8, то Х2 = 1,23, то есть в целях обеспечения безубыточности натуральный объем необходимо увеличить не менее чем на 23%

Таблица 3.13 Финансовые последствия - вариант 9

Показатели	Исходные базисные данные, тыс. руб.	X1	X2
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	71195,08	0,95	0,91
2. Постоянные затраты	5791,01	0,80	1,23
3. Переменные затраты	54582,42

4. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: падение спроса вызовет уменьшение натурального объема реализации (ситуация 2.1, таблица 3.4) при прежней цене либо снижение цены при сохранении прежнего объема (ситуация 2.2, таблица 3.4).

Таблица 3.14 Финансовые последствия - вариант 10

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Плановый период
		в % к базисному	тыс. руб.
1	2	3	4
1. Выручка от реализации, в т. ч. за счёт:	71195,08
2. Постоянные затраты	5791,01	5791,01	5791,01
3. Переменные затраты	54582,42	19026,90	54582,42
4. Прибыль	10821,65
5. Критический объём реализации (точка безубыточности)	-	24817,91	60373,43
6. Критический объём реализации в процентах к фактическому	-	34,86	84,80

При расчете критического объема реализации в условиях неизменной цены очевидно, при падении спроса, предприятие может пойти на снижение объема продаж не более, чем на 65,14% (100-34,86), в то время как максимально возможное снижение цены при сохранении прежнего объема составит 15,2% (100-84,80).

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли. Опираясь на данные таблицы 3.14 можно утверждать, что критический объем реализации для рассматриваемого предприятия составит 60373,43 тыс. руб., запас финансовой прочности - 65,14% (100-34,86), запас финансовой прочности в денежном выражении - 10821,65 тыс. руб.(71195,08 - 60373,43).

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Рассчитаем критический объем реализации (точку безубыточности) и запас финансовой прочности для рассматриваемого товара в базисном периоде.

ТБ = Пост / ВМотнос.выр., (3.11)

где ТБ - точка безубыточности, руб.;

Пост - постоянные затраты, руб.;

ВМотнос.выр. - валовая маржа в относительном выражении, доли.

ВМотнос.выр. = (Выр - Пер) / Выр., (3.12)

где Выр - выручка, руб.;

Пер - переменные затраты, руб.

ЗФП = Выр - ТБ, (3.13)

где ЗФП - запас финансовой прочности, руб.

ЗФП = ЗФП / Выр * 100%, (3.14)

где ЗФП - запас финансовой прочности, %

Опираясь на эти данные имеем:

ТБ = 5791,01 / ((71195,08 - 54582.42) / 71195,08) = 24817,91 тыс. руб.

ЗФП = 71195,08 - 24817,91 = 46377,17 тыс. руб.

ЗФП_% = 46377,17 / 71195,08 * 100 = 65,14%

Запас финансовой прочности в процентах составил 65,14%. Это означает, что предприятие способно выдержать 65,14-процентное снижение выручки от реализации без сырьевой угрозы для своего финансового положения.

На данном этапе выручка по товару покрывает все постоянные и переменные затраты и предприятие получает прибыль. Критическим значением товарооборота для товара-новинки является 24817,91 тыс. руб. При достижении этого уровня предприятие покроет постоянные и переменные затраты и получит нулевую прибыль. При снижении товарооборота ниже критического значения торговое предприятие будет обеспечивать выручкой только часть постоянных затрат и терпеть убытки.

Важно, чтобы в ситуации колеблющегося спроса были предусмотрены возможности изменения конечных показателей деятельности фирмы.

Список использованных источников

1. Абдукаримов И. Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации: Учеб. Для вузов. - 2-е изд.,перераб.-М.:
Экономика, 1989.-319 с.-ISBN 5-282-00174-8

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998г.

3. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учеб. Для вузов. - 4-е изд., пераб. и доп. - Мн.:Выш. шк.,1995г.

4. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. Учебник. - М.: Экономика, 1996 г.

5. http://bibliofond.ru/view.aspx?id=120179#1

6. http://referats.allbest.ru/marketing/9000178116.html

7.http://student.zoomru.ru/ekonom/analiz-struktury-i-dinamiki-tovarooborota/71837.586165.s1.html

Размещено на Allbest.ru