Анализ полной себестоимости продукции и затрат на производство ЗАО "Супер-Авто"

Удельный вес рабочих в структуре работающих в 2011г. составлял в 2011г. 74,84%, в 2012г. 71,81%, в 2013г. 71,52%. Отрицательная динамика этого показателя является негативным фактором, основную продукцию производят производственные рабочие. Снижение численности рабочих в 2013г. по сравнению с 2012г. на 17 человек обусловило снижение выработки продукции в расчете на одного работающего. Среднегодовая выработка в 2011г. составила 9334,08 тыс.руб., в 2012г. 9419,76 тыс.руб., в 2013г. 8770,89 тыс.руб. на 1 работающего.

Факторный анализ производительности труда показал, что несмотря на то, что численность рабочих дней в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилась на 1 день, среднегодовая производительность труда 1 рабочего уменьшилась на 853,66 тыс.руб. с 13117,89 тыс.руб. до 12264,23 тыс.руб. или на 6,51%.

Одним из принципов оплаты труда является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Анализ фонда заработной платы работников ЗАО «Супер-Авто» показа, что в 2013г. несмотря на уменьшение численности работающих на 12,23% заработная плата работникам увеличилась на 4,02%. Опережение заработной платы над производительностью труда в 2011г. составил 16%, а в 2012г. 11%. Это свидетельствует о снижении технического уровня предприятия: амортизационные отчисления уменьшаются и доля затрат на заработную плату растет), что в конечном счет скажется на финансовых результатах предприятия. Увеличение заработной платы должно происходить в связи и по причине роста производительности труда. Несоблюдение данного принципа ведет к снижению финансовых результатов, снижению прибыли. ЗАО «Супер-Авто» необходимо пересмотреть политику заработной платы и привязать ее к выработке продукции, иначе это может привести к снижению финансового результата.

Анализ полной себестоимости продукции ЗАО «Супер-Авто» показал что в 2012г. по сравнению с 2011г. себестоимость увеличилась на 22,48%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. снизилась на 18,21%. Данное снижение обусловлено увеличением численности персонала в 2012г. и его снижением в 2013г.

Наибольшую долю в полной себестоимости составляет производственная себестоимость: в 2011г. 99%, в 2012г. 98,9%, в 2012г. 98,67%. Внепроизводственные расходы в 2011г. составляли1%, в 2012г. 1,1%, в 2012г. 1,33%. Наибольший внепроизводственных расходов составили управленческие расходы, которые в 2012г. увеличились по сравнению с 2011г. на5,41%, в 2013г. по сравнению с 2012г. на 30,77%. Увеличение коммерческих расходов незначительно. Полученные данные свидетельствуют о том, что в структуре полной себестоимости растут внепроизводственные расходы. Если планирование производственной себестоимости достаточно затруднено из-за конъюнктуры рынка. инфляции и спроса, то планирование управленческих расходов может быть достаточно предсказуемым и именно снижение внепроизводственных расходов может принести предприятию дополнительную прибыль. Необходимо пересмотреть расходы на командировки, представительские расходы, а также оптимизировать численность управленческого персонала.

Анализ прибыли предприятия показал, прибыль от реализации в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 18,55%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшилась на 16,93%. Прибыль до налогообложения в 2012г. по сравнении с 2011г.увеличилась на 16,78%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшилась на 22,36%. Чистая прибыль в 2013г. по сравнению с 2012г. не показывает отрицательную динамику (как прибыль от продаж), ее рост составил 11,77%.То есть, несмотря на рост себестоимости на единицу продукции, предприятие остается рентабельным, хотя размер рентабельности незначительный: в 2011г. 1,93%, в 2012г. 1,87%, в 2012г. 1,89%.

Анализ производственной себестоимости в разрезе калькуляционных статей показал, что наибольший удельный вес приходится на материалы основные и вспомогательные материалы: в 2011г. 95,46%, в 2012г. 94,64%, в 2013г. 93,57%.

Значительный рост в структуре производственной себестоимости имеет калькуляционный показатель заработная плата: в 2011г. 2,0%, в 2012г. 2,39%, и в 2013г. 3,04%. Значение показателя амортизации, общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных показателей незначительно.

Факторный анализ калькуляционных статей в сравнении плана и факта показал, что произошло снижение фактических показателей над плановыми. Так, снижение материальных затрат в 2013г. по сравнению с плановыми составило 8,27%, амортизация снизилась на 19,94%. При этом произошло увеличение материальных затрат на оплату труда: общее фактическое увеличение на оплату труда по сравнению с плановыми составило 4,02%. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы увеличились на 1,83%, а коммерческие и управленческие расходы уменьшились на 0,96%.

Общее фактическое снижение себестоимости по сравнению с плановыми показателями составило 7,61%. Снижение себестоимости связано с уменьшением выработки, произошедшей из-за уменьшения численности персонала. Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился на 0,44%.

На основании анализа выполнения плана по себестоимости можно сделать вывод, что снижение фактических материальных затрат 2013г. по сравнению с фактическими 2012г. на 1,06% связано со снижением выработки в 2013г, а увеличение затрат по оплате труда является экономически необоснованным.

Наибольшую себестоимость, как плановую, так и фактическую, имеют работы по модификации автомобиля ВАЗ-2129-41, наименьшую - навеска дополнительного оборудования на автомобиль LADA-21144-26. Себестоимость данных работ составляют вместе наибольший удельный вес в себестоимости всей номенклатуры работ 95,59% по факту 2013г. Наибольшее фактическое увеличение в себестоимости по сравнению с плановыми показателями имеют работы по модификации LADA-21144-26, что связано с увеличением стоимости комплектующих на 24,14%.

Факторный анализ себестоимости проводился в части влияния постоянных и переменных затрат на себестоимость единицы продукции . Анализ показал, что из-за изменения объема производства фактического по сравнению с плановыми показателями себестоимость увеличилась на 11,67 тыс.руб. на единицу продукции. При этом сумма постоянных затрат уменьшилась на 12,78 тыс.руб. на единицу продукции, а переменные затраты увеличилась на 41,9 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости по трехфакторной модели показал, что снижение общего объема производства в 2013г. привело к снижению материальных затрат на 347190,21тыс.руб. по сравнению с плановыми. Снижение себестоимости по структуре продукции в 2013г. по сравнению с плановыми показателями привело к снижению затрат на 655,63 тыс.руб. Увеличение себестоимость единицы продукции привело к увеличению затрат 231053,64 тыс.руб.

Следовательно, в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости продукции при одновременном снижении объема производства.

В таблице 2.26 представлены недостатки, выявленные в ходе анализа затрат и направления их совершенствования.

Таблица 2.26

Недостатки, выявленные в ходе анализа затрат и направления их совершенствования в ЗАО «Супер-Авто» в 2014г.

Выявленные недостатки	Причины	Пути устранения
Увеличение материальных затрат по сырью и вспомогательным материалам	Устаревшая технология изготовления	Внедрение новой технологии изготовления продукции, предназначенных для резки металла, замена устаревшего оборудования
	Увеличение расходов на покупные материалы	Смена поставщиков
Перерасход денежных средств	Необоснованное увеличение заработной платы	Пересмотреть часовые тарифные ставки и должностные оклады и привести в соответствии с отработанными днями и выработкой продукции
Узкий ассортимент	Непродуманная политика руководства	Введение к ассортимент новых моделей ВАЗ



3. ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ЗАО «СУПЕР-АВТО»

3.1 Внедрение точильно-шлифовального автомата на операциях обточки и шлифования

ЗАО «Супер-Авто» специализируясь на производстве автомобилей повышенной комфортности на базе автомобилей ВАЗ, имеет собственное сборочное производство.

Технологические потоки предприятия выстроены с учетом полнокомплектного изготовления автомобиля с обеспечением его высокого качества.

Сварка и доводка кузова специализированных автомобилей, таких, производится на специализированном участке сварки, располагающимся на площадях СКП ОАО «АВТОВАЗ», оснащенном современным сварочным оборудованием, оснасткой и инструментом, позволяющим получить высокое качество геометрии кузова и его лицевых поверхностей. Изготовление кузова производится на основе комплекта серийных кузовных деталей, поставляемых ОАО «АВТОВАЗ» и комплекта оригинальных деталей изготавливаемых сторонними поставщиками.

Окраска кузова производится в окрасочной линии основного производства ОАО «АВТОВАЗ» в строгом соответствии с заводской технологией подготовки и окраски кузовов.

Окрашенный кузов после завершения всех операций транспортируется в цех сборки автомобилей ГК «Супер-Авто».

Сборочное производство цеха сборки автомобилей организовано на основе ручной постовой сборки с использованием сборочного оборудования оснастки и инструмента.

Ручная сборка производится на основных площадях организации.

Основным направлением по доводке автомобиля являются работы, связанные с производством и установкой 16-клапанного двигателя и усовершенствованной коробки переключения передач (КПП). Усовершенствованные двигатели и коробки передач устанавливаются на все производимые в ЗАО «Супер-Авто» автомобили. Также на некоторые автомобили устанавливаются люксовые автосалоны и передние панели.

Работы по изготовлению 16-клапанного двигателя предполагают работы по изготовлению клапанов на механическом участке предприятия и сборке его на постах сборки с применением покупных комплектующих.

Работы по изготовлению усовершенствованной КПП предполагают работы по изготовлению первичного и вторичного валов с шестернями с числом зубьев, меньше стандартного, что позволяет увеличивать мощность автомобиля, а также сборку КПП на постах сборки.

Комплектующими для двигателя и КПП служат стандартные комплекты, покупаемые в ОАО «АВТОВАЗ».

Для изготовления первичного и вторичного валов КПП, клапанов используются полуфабрикаты, также закупаемые в ОАО «АВТОВАЗ».

Выпуск первичного и вторичного валов КПП и клапанов для двигателя осуществляется рабочими ЗАО «Супер-Авто» в механическом цехе, с использованием механообрабатывающего оборудования.

Используемое в механическом цехе механообрабатывающее оборудование на 75% было 10 лет назад закуплено у ОАО «АВТОВАЗ». Оборудование на момент покупки было уже не новое и средний срок эксплуатации на тот момент составлял 15 лет. Таким образом, к 2013 году большинство оборудования выработало свой амортизационный срок, о чем свидетельствует снижение расходов по амортизации в калькуляции затрат в 2013г.

Себестоимость работ по производству клапанов для 16-клапанного двигателя и шестерней первичного и вторичного валов ежегодно увеличивалась, о чем свидетельствует увеличение себестоимости единицы продукции. Перед ЗАО «Супер-Авто» встала задача по и обновлению основных фондов. В 2013г. закуплено новейшее автоматическое оборудование - точильно-шлифовальный автомат, который еще не введен в эксплуатацию по причине отсутствия шлифовального барабана, т.к. автомат был закуплен некомплектный. В 2014г. предприятием планировался ввод в эксплуатацию точильно-шлифовального автомата. Произведем экономический расчет экономической эффективности данного мероприятия.

Для вычленения из себестоимости работ стоимости работ по производству клапанов для двигателя и первичного и вторичного вала для КПП, составим калькуляцию полных затрат на автомобиль LADA (всех модификаций). В таблице 3.1. представлена калькуляция затрат на сборку автомобиля LADA. Таблица 3.1

Калькуляция затрат на сборку автомобиля LADA

Деталь	Наименование	Стоимость, руб.	Удельный вес. в %
1	2	3	4
21708500001400	Кузов сб/окрашенный без обивки	50257,77	20,74
21713532501042	Панель приборов в сборе	18513,47	7,64
21126100026044	Двигатель с оборудованием в сб	50183,82	20,71
21120170001221	Коробка передач в сборе	14899,19	6,14
21700291400210	Рычаги задней подвески с тормозом	5234,17	2,16
	Покупные комплектующие	103234,53	42,6
	Себестоимость автомобиля	242322,95	100
	Продажная стоимость с НДС	250429,95	100
	Прибыль	8107	3.24
	Доля себестоимости в продажной цене		96,76

Составим калькуляция производства 16-клапанного двигателя (таблица 3.2).



Таблица 3.2

Структура фактической себестоимости 16-клапанного двигателя

СК	Наименование статьи	Норматив детали, узла Сумма (руб.)	Удельный вес,%
1	2	3	4
01	Сырье и материалы	5692,98	12,15
02	Комплектующие изделия, полуфабрикаты	17852,07	38,1
03	Возвратные отходы	-384,85	-0,8
04	Топливо и энергия	2868,58	6,12
	Технологическая трудоемкость (в часах)	70,28	0,15
	Оплачиваемая трудоемкость (в часах)	70,28	0,15
05	Заработная плата	3837,49	8,19
07	Страховые взносы	1363,5	2,91
08	Оснастка, инструмент, тара	2071,03	4,42
09	Прочие прямые затраты		0,00
10	Итого прямые затраты	5196,31	71,39
11	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	7178,31	15,32
12	Цеховые расходы	6227,13	13,29
17	Расходы на освоение и подготовку производства	0,00	0,00
23	Амортизация ОС производственного назначения	0,00	0,00
27	Расходы на пуско-наладочные работы	0,00	0,00
13	Цеховая себестоимость	46855,82	100,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	1862	0,00
16	Общезаводские расходы	304	0,00/
18	Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание произведенной продукции	0,00	0,00
19	Расходы на НИОКРиТР	1162	0,00
20	Производственная себестоимость	50183,82	100,00
21	Внепроизводственные расходы	0,00	0,00
30	Полная себестоимость	50183,82	100,00

В составе цеховых расходов имеются расходы на брак технологический в размере 515,14 тыс.руб. Основной причиной брака является устаревшее оборудование. По данным отдела анализа дефектов ЗАО «Супер-Авто» брак приходится на токарные и шлифовальные операции производства клапанов для 16-клапанного двигателя.

По данным планово-экономической службы затраты на производство клапанов для двигателя на механическом участке ЗАО «Супер-Авто» включены в статью «комплектующие изделия и полуфабрикаты» и составляют 31,6% от калькуляционной статьи или 5641 руб. Всего в год производится 92496 тыс.шт. клапанов на программу 5781шт./год Сумма для снижения затрат в год составляет: 5781 х 5641= 32612090 руб.

Составим калькуляцию производства коробки передач (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Структура фактической себестоимости коробки передач

СК	Наименование статьи	Норматив детали, узла Сумма (руб.)	Удельный вес,%
1	2	3	4
01	Сырье и материалы	1251,16	9,99
02	Комплектующие изделия, полуфабрикаты	4734,14	37,8
03	Возвратные отходы	-112,71	-0,9
04	Топливо и энергия	767,73	6,13
	Технологическая трудоемкость (в часах)	87,67	0,07
	Оплачиваемая трудоемкость (в часах)	87,67	0,07
05	Заработная плата	1018,22	8,13
07	Страховые взносы	356,94	2,85
08	Оснастка, инструмент, тара	553,57	4,42
09	Прочие прямые затраты	0,00	0,00
10	Итого прямые затраты	8586,59	68,56
11	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1957,53	15,63
12	Цеховые расходы	1980,07	15,81
17	Расходы на освоение и подготовку производства	0,00	0,00
23	Амортизация ОС производственного назначения	0,00	0,00
27	Расходы на пуско-наладочные работы	0,00	0,00
13	Цеховая себестоимость	12524,19	100,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	1362	0,00
16	Общезаводские расходы	298	0,00/
18	Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание произведенной продукции	0,00	0,00
19	Расходы на НИОКРиТР	715	0,00
20	Производственная себестоимость	14899,19	100,00
21	Внепроизводственные расходы	0,00	0,00
30	Полная себестоимость	14899,19	100,00

В составе цеховых расходов имеются расходы на брак технологический в размере 142,76 тыс.руб. Основной причиной брака является устаревшее оборудование. По данным отдела анализа дефектов ЗАО «Супер-Авто» брак приходится на токарные и шлифовальные операции производства валов КПП. По данным отдела анализа дефектов предприятия брак приходится на такие операции как обточка первичного и вторичного валов и шлифование шестерней валов.

По данным планово-экономической службы затраты на производство первичного и вторичного валов для КПП на механическом участке ЗАО «Супер-Авто» включены в статью «комплектующие изделия и полуфабрикаты» и составляют 21,4% от калькуляционной статьи или 1013 руб. (на 1 автомобиль производится 2 вала). Всего в год производится 11562 тыс.шт. валов на программу 5781шт./год. Сумма для снижения затрат в год составляет: 5781 х 1013 = 5856153 руб.

Следовательно, для расчета совершенствования производства клапанов двигателя и валов КПП необходимо применение современного шлифовального пуавтомата, который предполагается закупить в 2014г., который заменит устаревшее оборудование шлифовальный станок 123ШХ и токарный станок 16К20.

Для расчета эффективности применения токарно-шлифовального автомата, необходимо выделить из трудоемкости изготовления время на обточку и шлифование клапанов двигателя и валов КПП.

Исходя из фонда рабочего времени 1736 часов и коэффициента рабочих и коэффициента выполнения норм Кн= 0,919, фонд рабочего времени на 118 рабочих в 2013г. составлял:

Фвр = 1736 х 0,919 х 118 = 188255,31 часа.

Исходя из годовой программы выпуска автомобилей 5781 шт. трудоемкость изготовления 1 автомобиля составляет:

Те = 188255,31 / 5781 = 32,56 час/авт

Согласно данных планово-экономического отдела трудоемкость изготовления 16-клапанного двигателя составляет 32% в общей трудоемкости изготовления автомобиля, а КПП 11%. Тогда трудоемкость изготовления 16-клапанного двигателя составляет 10,4 часа, а КПП 3,58 часа.

Операции обточки 1 клапана на токарном станке равна 0,16 часа, тогда на обточку 16 клапанов тратится: 0,16 х 16 = 2,56 часа. Операция шлифования 1 клапана на шлифовальном станке равна 0,1 часа, тогда на шлифовку 16 клапанов тратится: 0,1 х 16 =1,6 часа. Таким образом, на операции обточки и шлифовки 16 клапанов двигателя расходуется: 2,56 + 1,6=4,16 час или 40% времени на изготовление двигателя. Суммарная трудоемкость обточки и шлифовки 1 клапана составляет: 0,16 + 0,1=0,27 часа.

Операция обточки 1 вала КПП равна 0,18 часа, тогда на обточку 2 валов для КПП необходимо: 0,18 х 2 = 0,36 часа. Операция шлифования 1 вала равна 0,17 часа, тогда на шлифовку 2 валов необходимо: 0,17 х 2 =0,34 часа. Таким образом, на операции обточки и шлифовки 2 валов КПП расходуется: 0,36 + 0,34 =0,7 часа или 19,55% времени на изготовление КПП. Суммарная трудоемкость обточки и шлифовки 1 вала составляет: 0,18 + 0,17=0,35 часа

По данным использования аналогичного токарно-шлифовального автомата в ЗАО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС»:

- трудоемкость операций обточки и шлифования 1 клапана составляет 0,12 часа, что на 0,15 часа меньше, чем при обточке и шлифовании на токарном и шлифовальном станках;

- трудоемкость операций обточки и шлифования 1 вала для КПП составляет 0,18 часа, то на 0,17 часа меньше, чем при обточке и шлифовании на токарном и шлифовальном станках;

Следовательно, при применении точильно-шлифовального автомата вместо токарного и шлифовального станков трудоемкость изготовления двигателя составит:

Тдв= 10,4 - (4,16 - (16 х 0,15) = 8,64 часа

Процент снижения времени на изготовление двигателя:

ТЕдв=100 - (8,64 х 100 /10,4) = 16,9%

Рассчитаем прирост производительности труда при замене токарного и шлифовального станка точильно-шлифовальным автоматом, применяемым при обточке и шлифовке клапанов двигателя, по формуле :

, (3.1)

где ТЕ - снижение трудоемкости операций, %

ПТ - рост производительности труда, %

Общее снижение трудоемкости изготовления 16-клапанного двигателя на годовую программу 5781шт. составит:

ДТдв =5781 х (0,27-0,12) =867,15 ч

Рассчитаем экономию численности работающих при замене токарного и шлифовального станка точильно-шлифовальным автоматом по формуле 3.2:

(3.2)

где Чисх - численность рабочих, обслуживающих операции обточки и шлифования, чел. Численность персонала, работающих на токарном станке 1 человек, на шлифовальном станке 1 человек.

Рассчитаем экономию себестоимости по заработной плате, социальным отчислениям и условно-постоянным расходам производства 16-клапанного двигателя:

по основной заработной плате:

(3.3)

= 150,1 х 0,33 = 49,53 тыс. руб.

по социальным отчислениям:

= , (3.4)

дв= 49,53 х 0,3 =14,86 тыс. руб.

по условно-постоянным расходам:

дв = , (3.5)

При увеличении производительности труда на 20,33% годовая программа выпуска двигателей составит: 5781 х 20,33/100 = 6956 шт./год Условно-постоянные расходы предприятия в 2013г. составляли 16206,77 тыс.руб.

Тогда,

дв = = 3270 тыс.руб.

Таким образом, общая экономия себестоимости составит:

дв= 49,53 + 14,86 + 3270 =3334,39 тыс. руб.

При применении точильно-шлифовального автомата вместо токарного и шлифовального станков трудоемкость изготовления КПП составит:

Тдв= 3,58 - (0,7 - (0,17 х 2) = 3,22 минут

Процент снижения времени на изготовление КПП составит:

ТЕкпп=100 -(3,22 х 100)/3,58 = 10,05%

Рассчитаем прирост производительности труда при замене токарного и шлифовального станка точильно-шлифовальным автоматом, применяемым при обточке и шлифовке валов КПП, по формуле 3.1

,

Общее снижение трудоемкости изготовления валов КПП на годовую программу 5781шт. составит:

ДТкпп =5781 х (0,7-0,36) =1965,5ч



Рассчитаем экономию численности работающих при замене токарного и шлифовального станка точильно-шлифовальным автоматом при производстве КПП по формуле 3.2:

Рассчитаем экономию себестоимости по заработной плате, социальным отчислениям и условно-постоянным расходам производства КПП:

по основной заработной плате по формуле 3.3:

= 150,1х 0,2 = 30,02 тыс. руб.

по социальным отчислениям по формуле 3.4:

= 30,02 х 0,3 =9,0 тыс. руб.

по условно-постоянным расходам по формуле 3.5:

При увеличении производительности труда на 11,17% годовая программа выпуска двигателей составит: 5781 х 11,17/100 = 6426 шт./год. Условно-постоянные расходы предприятия в 2013г. составляли 16206,77 тыс.руб.

Тогда,

кпп = = 1814,03 тыс.руб.

Таким образом, общая экономия себестоимости составит:



кпп= 30,02 + 9,0 + 1814,03 = 1853,05 тыс. руб.

Рассчитаем общую экономию по производству клапанов двигателя и валов КПП:

= дв + кпп = 3334,39 + 1853,05 = 5187,44 тыс.руб.

Затраты на покупку шлифовального барабана составляют 132 тыс.руб. Тогда найдем условно-годовую экономию:

(3.7)

= 5187,44 - 132,0 =5055,44 тыс. руб.

Годовой экономический эффект найдем, учитывая нормативный коэффициент эффективности для точильно-шлифовального автомата Ен=0,15 по формуле 3.8:

, (3.8)

= 5055,44 -132,0 х 0,15 = 5035,64 тыс. руб.

Рассчитаем срок окупаемости внедрения мероприятия определим по формуле 3.9 :

, (3.9)

= = 0,26г. (в течение 3 месяцев).

В результате замены устаревшего оборудования более технологичным, ожидаемое увеличение производительности труда в целом по предприятию составит 31,5%, условно-годовая экономия денежных средств составит 5055,44 тыс.руб., а годовой экономический эффект составит 5035,64 тыс. руб., срок окупаемости 0,26 г.

3.2 Выбор оптимального поставщика комплектующих материалов

48,64% в себестоимости автомобиля LADA занимают комплектующие. Являясь дилером ОАО «АВТОВАЗ» уже 15 лет, ЗАО «Супер-Авто» закупает комплектующие для сборки автомобиля у завода. То есть закупка комплектующих в ЗАО «Супер-Авто» является безальтернативной.

В целях снижения затрат предприятия необходимо рассмотреть возможность конкурсного отбора поставщиков комплектующих.

Данное утверждение связано со следующими обоснованиями:

1. ОАО «АВТОВАЗ» на 80% сам закупает комплектующие у поставщиков, аккумулируя их на своих складах. Продавая комплектующие завод, фактически является посредником при их продаже и к покупной цене прибавляются затраты на складское и транспортное обслуживание комплектующих и установленная ОАО «АВТОВАЗ» прибыль.

В результате реструктуризации ОАО «АВТОВАЗ» многие подразделения вышли из состава предприятия и образовали собственные малые предприятия. Так, часть подразделений ППИ (производство пластмассовых изделий), производящее пластмассовые комплектующие для автомобиля, образовала коммерческое предприятие холдинг «Объединенные Автомобильные технологии». Завод теперь покупает у коммерческих предприятий комплектующие, производство которых фактически осталось на территории завода, выплачивая им определенную долю прибыли. То есть, существующее ранее производство комплектующих на территории завода «роздано» малым предприятиям. В настоящее время на территории ОАО «АВТОВАЗ» производятся только основные узловые части автомобиля: двигатель в сборе, коробка передач в сборе, рычаги задней подвески с тормозом.

2. Покупаемые комплектующие на ОАО «АВТОВАЗ» являются по большей части китайского производства, не отличающееся высоким качеством, что снижает конкурентоспособность собираемых в ЗАО «Супер-Авто» автомобилей.

3. В последнее время, при поддержке Правительства в городе созданы новые совместные предприятия, производящие запасные части и комплектующие для ОАО «АВТОВАЗ», такие как: «Апекс» (российско-английское), производство радиаторов, «Форессия» (российско-французское) - производство глушителей и обивки салона, «Ацумитек» (российско-японское) - производство тросов переключателя КПП, «Хай-лекс» (российско-японское) - производство АКПП и МКПП и мн. др. Кроме совместных предприятий в стране существует множество мелких предприятий, производящих для завода комплектующие. Насыщенность рынка поставщиков комплектующих дает возможность выбора поставщика с комплектующими более высокого качества и по приемлемой цене, как правило, более низкой чем цены ОАО «АВТОВАЗ».

Поэтому в целях снижения затрат необходимо провести отбор поставщиков на основе сравнения цен.

Поскольку двигатель и КПП собираются в ЗАО «Супер-Авто», а комплектующие покупаются, рассмотрим возможность смены поставщика по статье затрат «Панель приборов в сборе», стоимость которого при покупке у ОАО «АВТОВАЗ» составляет 23875,31 руб. или 7,64% в себестоимости автомобиля.

В результате маркетингового исследования рынка выявлены следующие производители панели приборов в сборе:

1. ООО «ИТЭЛМА» г.Тольятти.

2. ООО «ЭкоПласт» г.Самара.

3. ООО «ПЭК» г.Самара.

4. ООО «Пластик» г.Сызрань.

5. ООО «ГРАНД» г.Тольятти.

6. ООО «РосАвтоПласт» г.Москва.

7. ООО «Автоп» г.Тольятти.

8. ООО ПФ «Авангард» г.Тольятти.

9. ООО «ПЛАСТЭК» г.Казань.

10. ООО «АВТОФОРМПЛАСТ» г.Тольятти.

Данные для анализа представлены ЗАО «ВАЗИНТЕРСЕРВИС», закупающее панель приборов в сборе для производства пикапов.

В результате сопоставления цен поставщиков с себестоимостью комплекта «панель приборов в сборе» ОАО «АВТОВАЗ» получены данные, сведенные в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Стоимость комплекта «панель приборов в сборе» для автомобиля LADA

Наименование поставщика	Стоимость комплекта, руб.	Отклонение от стоимости ОАО «АВТОВАЗ, в %
1	2	3
1.ООО «ИТЭЛМА» г.Тольятти	16495,5	- 10,9
2. ООО «ЭкоПласт» г.Самара	17606,31	-4,9
3. ООО «ПЭК» г.Самара.	17643,33	- 4,7
4. ООО «Пластик» г.Сызрань	16495,5	-10,9
5. ООО «ГРАНД» г.Тольятти	17402,66	-6,0
6. ООО «РосАвтоПласт» г.Москва	17643,33	-4,7
7. ООО «Автоп» г.Тольятти	16495,5	-10,9
8. ООО ПФ «Авангард»г.Тольятти	17402,66	-6,0
9. ООО «ПЛАСТЭК» г.Казань	17217,53	-7,0
10. ООО «АВТОФОРМПЛАСТ» г.Тольятти	16162,26	-12,7

Таким образом, на основании таблицы 3.4 следует, что все поставщики имеют цену меньше, чем у ОАО «АВТОВАЗ». Эффективный отбор, выбор по критерию «цена» будет не совсем правильный. Необходимо оценить будущего поставщика также по критериям качества, такими как:

1. Надежность поставок.

2. Время выполнения заказа.

3.Цена товара.

4. Финансовое положение.

Алгоритм определения надежности поставок в ЗАО «Супер-Авто» состоит в следующем:

- сопоставление даты поставки плановой и фактической;

- определение времени опоздания;

- сопоставляется объем поставки плановый и фактический.

Выявляются случаи недопоставки продукции и определяется объем недопоставки продукции.

Алгоритм определения по критерию «время выполнения заказа» определен на основе простого сравнения времени поставки со времени заказа.

При анализе финансового положения изучались предоставленные документы «бухгалтерский баланс» и «отчет о прибылях и убытках».

Для выбора поставщика использовался метод экспертной оценки по следующим критериям (см. таблицу 3.5).

Таблица 3.5

Использование метода экспертной оценки поставщика «панели приборов в сборе»

Наименование критерия выбора	Значимость критерия	Поставщики №	ОАО «АВТОВАЗ»
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Надежность поставок	0,2	10	9	10	9	10	9	9	9	7	10	10
Время выпол-нения заказа	0,2	10	6	9	6	8	6	7	9	9	10	8
Цена товара	0,4	9	6	5	9	7	5	9	7	8	10	7
Финансовое положение	0,2	6	4	7	5	3	10	3	6	5	8	3
Рейтинг поставщика (баллы)	8,8	6,2	7,2	7,6	7,0	7,0	7,4	7,6	7,4	9,6		7,0

На основании данных таблицы 3.5 можно сделать вывод о том, что с учетом рейтинга поставщика наиболее выгодно для ЗАО «Супер-Авто» производить закупки «панели приборов в сборе» у ООО «АВТОФОРМПЛАСТ». Стоимость закупаемого комплекта «панель приборов в сборе» для ЗАО «Супер-Авто» составит 20843,15 руб.

Сопоставим фактическую и планируемую себестоимость на сборку автомобиля с учетом смены поставщика по позиции «панель приборов в сборе» для ЗАО «Супер-Авто» в 2014г. (см. таблицу 3.6)

Таблица 3.6

Сравнительная стоимость затрат на сборку автомобиля LADA при смене поставщика

Наименование	Фактическая стоимость в 2013г.	Планируемая стоимость в 2014г.
	Стоимость (Сф), руб.	Удельный вес. в %	Стоимость (Сп), руб.	Удельный вес. в %
1	2	3	4	5
Кузов сб/окрашенный без обивки	50257,77	20,74	50257,77	20,95
Панель приборов в сборе	18513,47	7,64	16162,26	6,73
Двигатель с оборудованием в сборе	50183,82	20,71	50 183,82	16,21
Коробка передач в сборе	14899,19	6,14	14 899,19	4,81
Рычаги задней подвески с тормозом	5234,17	2,16	5234,17	2,18
Покупные комплектующие	103234,53	42,6	103234,53	49,11
Себестоимость автомобиля	242322,95	100	239971,74	100



На основании данных таблицы 3.6 вычислим экономическую эффективность (Э) мероприятия по смене поставщика по позиции «панель приборов в сборе» для ЗАО «Супер-Авто» в 2014г. :

- Себестоимость на 1 автомобиль составит:

С1авт = Сп - Сф = 242322,95 - 239971,74 = - 2351,21 руб.

- Экономическая годовая эффективность:

Эгод2= Э1 х Nгод = С1авт х 5781 = 13592345,01 руб.= 13592,35 тыс.руб.

Таким образом, при замене поставщика «панели приборов в сборе» себестоимость автомобиля уменьшится на 2351,21 тыс.руб. При этом ЗАО «Супер-авто» не будет нести никаких затрат.

3.3 Внедрение в ассортимент производства новой модели «Гранта»

Как уже было сказано. ЗАО «Супер-Авто» производит модификацию и технологическое совершенствование автомобилей ВАЗ. Согласно структуре ассортимента (таблица 2.4) технологически совершенствуются автомобили «LADA» моделей «LADA-SAMARA» и «Нива».

В связи с выпуском ОАО «АВТОВАЗ» новых моделей «Приора», «Гранта», «Ларгус» возникает неудовлетворенный спрос на более усовершенствованные автомобили данных моделей. Данное утверждение подтверждено маркетинговыми исследованиями, проведенными компанией «Action» г.Тольятти по заказу ЗАО «Супер-Авто» в феврале 2014г. Было всего опрошено по 150 человек приверженцев марки ВАЗ в 5 городах: г.Тольятти, г.Самара, г.Москва, г.Казань, г.Екатеринбург (таблица 3.7).

Опрос производится по трем критериям:

1. По критерию установки на автомобили «Гранта» 16-клапанного двигателя и усовершенствованной КПП для автомобиля «Гранта».

2.По критерию установки на автомобили «Гранта» автосалона «евро-люкс».

3. По критерию установки на автомобиль «Гранта» современного навигационного оборудования.

Таблица 3.7

Сводные данные по опросу агентством «Action» о спросе на усовершенствованный автомобиль «Гранта»

Город	Установка 16-клапанного двигателя и усовершенствованной КПП	Установка салона класса «евро-люкс»	Установка навигационного оборудования
	Готовы купить	Не готовы купить	Сомне-ваются	Готовы купить	Не готовы купить	Сомне-ваются	Гото-вы купить	Не готовы купить	Сомне-ваются
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
г.Тольятти	81	53	16	49	62	39	18	103	29
г.Самара	61	58	31	68	31	51	29	105	16
г.Москва	23	89	38	88	31	31	54	45	51
г.Казань	70	32	48	46	21	83	15	123	12
Екатеринбург	65	59	26	68	31	51	27	102	21
ВСЕГО	300	291	159	319	176	255	143	478	129

Из данных таблицы 3.7 следует, что наименьший спрос по технологическому совершенствованию на автомобиль «Гранта» имеет критерий «установка навигационного оборудования». В г. Тольятти лишь 12% опрошенных приобрели бы автомобиль с навигационным оборудованием, в г. Самара - 19,33%, в г. Москва - 36%, в г. Казань - 10%, в г. Екатеринбург - 18%. В среднем 20,83% опрошенных приобрели бы автомобиль с навигационным оборудованием.

Наибольшее количество положительных отзывов имеет критерий «установка салона «евро-класс», что говорит о том, что растет спрос покупателей на более комфортабельные автомобили. В г. Тольятти приобрели бы такой автомобиль 32,6% опрошенных, в г. Самара 45,33%, в г. Москва 58,7%, в г. Казань 30,7%, в г. Екатеринбург 45,3%. В среднем 41,83% опрошенных приобрели бы автомобиль с салоном «евро-класс».

Также значительное число респондентов положительно оценивают «установку 16-клапанного двигателя и усовершенствованной КПП». Так, в г.Тольятти 54% опрошенных купили бы такой автомобиль, в г.Самара 40,6%, в г.Москва 13.3%, в г.Казань 46,7%, в г.Екатеринбург 43,3%. В среднем 38,65% опрошенных приобрели бы автомобиль с 16-клапанным двигателем и усовершенствованной КПП.

Поскольку ЗАО «Супер-Авто» не занимается установкой навигационного оборудования, в части данных опроса наибольший интерес вызывают показатели: «установка 16-клапанного двигателя и усовершенствованной КПП» и «установка салона класса «евро-люкс», т.е. работы выполняемые предприятием.

Для оценки планируемого спроса на усовершенствованный автомобиль «Гранта» вычислим прогнозный спрос на данный автомобиль по совмещенным двум критериям. Генеральная совокупность по двум критериям составила 1500 ответов. Из них 459 ответов было положительным, что составляет 30,6%.

Таким образом, спрос на автомобиль «Гранта» с 16-клапанным двигателем, усовершенствованной КПП и салоном «евро-класс» в 2014г. составит 30,6% или 1768 автомобилей в год.

Рассчитаем плановую калькуляцию затрат на производство автомобиля «Гранта» (таблица 3.8).

Для расчета эффективности замены 30% в объеме ассортимента моделью ВАЗ-2190 «Гранта» необходимо составить калькуляцию затрат на данный автомобиль с учетом установки 16-клапанного двигателя и усовершенствованной КПП и салона класса «евро-люкс» (таблица 3.8).

Таблица 3.8

Плановая калькуляция затрат на сборку автомобиля «ВАЗ-2190 «Гранта»

Статья калькуляции	Стоимость , руб.	Удельный вес. в %
1	2	3
Кузов сб/окрашенный без обивки	52800,12	20,74
Панель приборов в сборе	18999,17	7,64
Двигатель с оборудованием в сборе	50183,82	20,71
Коробка передач в сборе	14899,19	6,14
Рычаги задней подвески с тормозом	5234,17	2,16
Покупные комплектующие	106160,32	42,6
Себестоимость автомобиля (Сс)	248276,79	100,0
Продажная стоимость с НДС (Сп)	256590,31	100
Прибыль	8313,53	3,26
Доля себестоимости в продажной цене		96,76

Рассчитаем выручку 2014г. с учетом увеличения выпуска автомобилей на 1768шт. за счет включения в производство автомобиля «Гранта»:

В2014 = В2013 + (Сп х 1768) = 1447179 + (256,59 х 1768) = 1900830,12 тыс.руб.

Для дополнительного производства 1768шт. автомобиля «Гранта» имеющихся площадей и оборудования достаточно при введении 2-х сменного режима работы.

По данным планово-экономического отдела ЗАО «Супер-Авто» трудоемкость изготовления автомобиля «Гранта» принимается равной трудоемкости изготовления автомобиля LADA 32,56 /час. Суммарная трудоемкость изготовления автомобилей «Гранта» составит:



Те = 32,56 х 1768 = 57566,07 н/час.

Таким образом, для производства дополнительно 1768 автомобилей «Гранта» при эффективном фонде времени работы 1736 часов необходимо принять в штат рабочих:

Ч = 57566,07 / 1736 = 33 чел.

Тогда численность рабочих в 2014г. составит:

Ч2014 = Ч2013 + 33 = 118 + 33 = 151 чел.

С учетом средней заработной платы 150,1 тыс.руб. в год для 1 рабочего, затраты на заработную плату составят:

Зз/п = 33 х 150,1 = 4953,3 тыс.руб.

Затраты на социальные отчисления для 33 рабочих составят:

Зс/о = 4953,3 х 0,3 = 1485,99 тыс.руб.

Тогда, общие затраты на вновь принятый персонал в 2014г. составят:

Зп = Зз/п + Зс/о = 4953,3 + 1485,99 = 6439,29 тыс.руб.

По данным планово-экономического отдела затраты на электроэнергию, топливо и транспортные расходы для производства автомобиля «Гранта» в год составят:

Зр = 291,6 тыс.руб.

Рассчитаем материальные затраты на производство 1768 автомобилей «Гранта» в 2012г.:

Завт = 1768 х Сс = 1768 х 248,27 = 438941,36 тыс.руб.

Суммарные затраты на производство автомобилей «Гранта» в 2014г. Составят

З2014 = Зп + Зр + Завт = 6439,29 + 291,6 + 438941,36 = 445672,25 тыс.руб.

Себестоимость производства всех автомобилей в ЗАО «Супер-Авто» в 2014г. составит:

С2014 = С2013 + З2014 = 1400869 + 445672,25 = 1846541,25 тыс.руб.

Годовой экономический эффект (прибыль) в 2014г. составит:

Эг = П2014 = В2014 - С2014 = 1900830,12 - 1846541,25 = 54288,87 тыс.руб.

Прирост прибыли в связи с дополнительным выпуском автомобиля «Гранта» в 2014г. по сравнению с 2013г. составит:

?П = П 2014 - П2013 = 54288,87 - 46310 = 7978,87 тыс.руб.

Рассчитаем производительность труда в 2014г.

ПТ2014 = В2014/Ч2014 = 1900830,12/151 = 12588,28 тыс.руб.



Увеличение производительности труда в 2014г. составит:

ПТ = ПТ 2014 - ПТ2013 = 12588,28 - 12264,23 = 324,05 тыс.руб.

Прирост производительности труда в 2014г. составит:

?ПТ = ПТ2014 х 100 / ПТ2013 = 102,64%

Рассчитаем срок окупаемости внедрения мероприятия по формуле 3.4 :

= = 8,2 г.

3.4 Сводная таблица показателей эффективности проектируемых мероприятий

Проект мероприятия по снижению затрат на ЗАО «Супер-Авто» предусматривал:

1. Замену технологически изношенного металлорежущего оборудования: токарного станка 16К20 и шлифовального станка 123ШХ на точильно-шлифовальный автомат.

2. Смену поставщика комплектующих «панели приборов в сборе», проведенного в результате конкурсного отбора по критериям: цена, надежность поставки, финансовое положение: поставщик ОАО «АВТОВАЗ» заменен на поставщика ООО «АВТОФОРМПЛАСТ».

3.Расширение ассортимента выпускаемой продукции за счет включения в ассортимент автомобиля «Гранта».

Сводные результаты эффективности проектируемых мероприятий представлены в табл.3.9.



Таблица 3.9

Сводные результаты проектируемых мероприятий на 2014год

Наименование мероприятия	Прирост производи-тельности труда, %	Условно-годовое высвобождение численности, чел.	Условно-годовая экономия денежных средств, тыс.руб.	Годовой экономический эффект, тыс.руб.	Затраты текущие, тыс.руб.	Срок окупаемос-ти, лет
1	2	3	4	5	6	7
1.Внедрение точильно-шлифовального автомата на операциях обточки и шлифования, в т.ч.:	31,5	0,53	5055,44	5035,64	132	0,26
для изготовления 16-клапанного двигателя	20,33	0,33
для изготовления КПП	11,17	0,2
2.Выбор оптимального поставщика комплектующих материалов	-	-	-	13592,35	-	-
3.Внедрение в ассортимент модели «Гранта»	2,64	+ 33	-	7978,87	438941,36	8,2
ИТОГО:	34,14	+32,47	5055,44	26606,86	439073,36

На основании данных таблицы 3.9 следует, что применение данных мероприятий в комплексе даст предприятию прибыль в размере 21797,26 тыс.руб. Производительность труда увеличится на 40,51%, при этом численность персонала увеличится на 32 человека.

3.5 Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Супер-Авто» с учетом проектируемых мероприятий

Проведем сравнительный анализ основных технико-экономических показателей ЗАО «Супер-Авто» с учетом проектируемых мероприятий и данные представим в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Динамика технико-экономических показателей ЗАО «Супер-Авто» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	Значение показателя	Изменение показателя
		2013	2014г.	Абсолютное	Относительное
				2014/ 2013гг.	%
1	2	3	4	5	6
1.Объем реализации продукции	тыс. руб.	1 447179,00	1900830,12	453651,12	31,35
2.Численность работающих	чел.	165	198	33	120
в том числе рабочих	чел.	118	151	33	27,97
3.Выработка на одного работающего	тыс. руб.	8 770,78	9600,15	829,37	9,46
рабочего	тыс. руб.	12 264,23	12588,28	324,05	2,64
4.Фонд заработной платы работающих	тыс. руб.	43 200,25	49536,13	6335,88	14,67
в том числе рабочих	тыс. руб.	17 712,10	24047,98	6335,88	35,77
5.Среднегодовая заработная плата работающего	тыс. руб.	261,82	250,18	Минус 11,64	Минус 4.45
рабочего	тыс. руб.	150,10	159,26	9,16	6,1
6.Полная себестоимость продукции	тыс. руб.	1419683,0	1865487,25	445804,25	31,96
7.Затраты на 1 рубль реализации	руб.	0,981	0,981	0	0
8.Прибыль от реализации	тыс. руб.	27496,0	35342,87	7846,87	28,54
9. Уровень рентабельности продаж	%	0,44	1,6	1,16

Как следует из табл. 3.10 в результате внедрения предложенных мероприятий объем реализации ЗАО «Супер-Авто» в 2014г вырастет на 31,35% по сравнению с 2013г., себестоимость продукции вырастет на 31,96%. Рост себестоимости основан на увеличении объема производства за счет выпуска модернизированных автомобилей «Гранта» в количестве 1768 автомобилей в год.

За счет роста производства увеличилось число основных рабочих на 33 человека. При этом фонд заработной платы основных рабочих увеличился на 35,77%, а работающих на 14,67%. Выработка работающих в 2014г. по сравнению с 2014г. увеличится на 9,46%, выработка рабочего увеличится на 2,64%. Затраты на рубль продукции не изменятся, что является положительным фактором, т.к. ввод в ассортимент новой модели является рискованным мероприятием и может оказывать влияние увеличение на затраты предприятия.

Балансовая прибыль при этом увеличится на 28,54% по сравнению с 2013г. рентабельность продаж увеличится на 1,16%. Динамика изменения балансовой прибыли приведена на рис. 3.1.



Рисунок 3.1. Динамика прибыли от реализации ЗАО «Супер-Авто» за 2011-2014гг., тыс.руб.

Общая динамика основных технико-экономических показателей ЗАО «Супер-Авто» за 2013-104г. представлена на рис. 3.2.

Рисунок 3.2. Общая динамика основных технико-экономических показателей ЗАО «Супер-Авто» в 2013-2014гг.

Таким образом, предлагаемые в дипломной работе мероприятия являются экономически эффективными, что подтверждает практическую значимость работы.



Заключение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат на производство продукции предприятия является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве, главным образом, материальных.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

Также, дальнейшее снижение затрат на производство и реализацию продукции, от которого зависит рост прибыли предприятия, может быть обусловлено улучшением использования основных фондов; повышением качества продукции; совершенствованием структуры ассортимента производства продукции; сокращением сверхплановых отходов сырья и материалов; снижением норм расхода сырья и материалов.

В ходе дипломного проекта были решены следующие основные задачи:

1. Теоретические аспекты управления затратами на производство и реализацию продукции;

2. Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «Супер-Авто»

3. Мероприятия по совершенствованию системы управления затратами в ЗАО «Супер-Авто». себестоимость затрата управление

4. Расчет планируемых показателей деятельности предприятия с учетом внедрения проектных мероприятий по снижению затрат.

Проведенный анализ деятельности ЗАО «Супер-Авто» показал, что в 2013г. объем реализации по сравнению с 2012г. снизился на 18,28%, а в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличился на 22,40%.

Факторный анализ производительности труда показал, что несмотря на то, что численность рабочих дней в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилась на 1 день, среднегодовая производительность труда 1 рабочего уменьшилась на 853,66 тыс.руб. с 13117,89 тыс.руб. до 12264,23 тыс.руб. или на 6,51%.

Анализ полной себестоимости продукции ЗАО «Супер-Авто» показал что в 2012г. по сравнению с 2011г. себестоимость увеличилась на 22,48%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. снизилась на 18,21%. Данное снижение обусловлено увеличением численности персонала в 2012г. и его снижением в 2013г.

Наибольшую долю в полной себестоимости составляет производственная себестоимость: в 2011г. 99%, в 2012г. 98,9%, в 2012г. 98,67%. Внепроизводственные расходы в 2011г. составляли1%, в 2012г. 1,1%, в 2012г. 1,33%. Наибольший внепроизводственных расходов составили управленческие расходы, которые в 2012г. увеличились по сравнению с 2011г. на5,41%, в 2013г. по сравнению с 2012г. на 30,77%. Увеличение коммерческих расходов незначительно. Полученные данные свидетельствуют о том, что в структуре полной себестоимости растут внепроизводственные расходы. Если планирование производственной себестоимости достаточно затруднено из-за конъюнктуры рынка, инфляции и спроса, то планирование управленческих расходов может быть достаточно предсказуемым и именно снижение внепроизводственных расходов может принести предприятию дополнительную прибыль. Необходимо пересмотреть расходы на командировки, представительские расходы, а также оптимизировать численность управленческого персонала.

Анализ прибыли предприятия показал, прибыль от реализации в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 18,55%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшилась на 16,93%. Прибыль до налогообложения в 2012г. по сравнении с 2011г.увеличилась на 16,78%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшилась на 22,36%. Чистая прибыль в 2013г. по сравнению с 2012г. не показывает отрицательную динамику (как прибыль от продаж), ее рост составил 11,77%.То есть, несмотря на рост себестоимости на единицу продукции, предприятие остается рентабельным, хотя размер рентабельности незначительный: в 2011г. 1,93%, в 2012г. 1,87%, в 2012г. 1,89%.

Анализ производственной себестоимости в разрезе калькуляционных статей показал, что наибольший удельный вес приходится на материалы основные и вспомогательные материалы: в 2011г. 95,46%, в 2012г. 94,64%, в 2013г. 93,57%.

Значительный рост в структуре производственной себестоимости имеет калькуляционный показатель заработная плата: в 2011г. 2,0%, в 2012г. 2,39%, и в 2013г. 3,04%. Значение показателя амортизации, общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных показателей незначительно.

Факторный анализ калькуляционных статей в сравнении плана и факта показал, что произошло снижение фактических показателей над плановыми. Так, снижение материальных затрат в 2013г. по сравнению с плановыми составило 8,27%, амортизация снизилась на 19,94%. При этом произошло увеличение материальных затрат на оплату труда: общее фактическое увеличение на оплату труда по сравнению с плановыми составило 4,02%. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы увеличились на 1,83%, а коммерческие и управленческие расходы уменьшились на 0,96%.

Общее фактическое снижение себестоимости по сравнению с плановыми показателями составило 7,61%. Снижение себестоимости связано с уменьшением выработки, произошедшей из-за уменьшения численности персонала. Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился на 0,44%.

На основании анализа выполнения плана по себестоимости можно сделать вывод, что снижение фактических материальных затрат 2013г. по сравнению с фактическими 2012г. на 1,06% связано со снижением выработки в 2013г, а увеличение затрат по оплате труда является экономически необоснованным.

Факторный анализ себестоимости проводился в части влияния постоянных и переменных затрат на себестоимость единицы продукции . Анализ показал, что из-за изменения объема производства фактического по сравнению с плановыми показателями себестоимость увеличилась на 11,67 тыс.руб. на единицу продукции. При этом сумма постоянных затрат уменьшилась на 12,78 тыс.руб. на единицу продукции, а переменные затраты увеличилась на 41,9 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости по трехфакторной модели показал, что снижение общего объема производства в 2013г. привело к снижению материальных затрат на 347190,21тыс.руб. по сравнению с плановыми. Снижение себестоимости по структуре продукции в 2013г. по сравнению с плановыми показателями привело к снижению затрат на 655,63 тыс.руб. Увеличение себестоимость единицы продукции привело к увеличению затрат 231053,64 тыс.руб.

Полученные данные факторного анализа затрат ЗАО «Супер-Авто» показали, что необходимы мероприятия по совершенствованию управления себестоимостью на предприятии.

Данные анализа затрат показали, что оборудование, на котором производятся запасные части для сборки автомобиля LADA» крайне изношено, практически у всего оборудования закончился амортизационный срок. В связи с этим растет технологический брак и трудоемкость изготовления запасных частей, и, соответственно, себестоимость продукции.

Поэтому первым предложением является замена устаревшего оборудования более технологичным: замена токарного станка 16К20 и шлифовального станка 123 ШХ точильно-шлифовальным автоматом. Сравнительный анализ трудоемкости изготовления запасных частей показал, что трудоемкость при использовании точильно-шлифовального автомата снижается более, чем в 2 раза. При применении автомата происходит высвобождение 0,53 работника. Годовой экономический эффект составляет 5053,64 тыс.руб. При этом производительность труда увеличится на 31,5%.

Специализируясь на доработке и модификации автомобилей модельного ряда ВАЗ, ЗАО «Супер-Авто» более 15 лет закупает комплектующие непосредственно в ОАО «АВТОВАЗ», альтернативы комплектующим ОАО «АВТОВАЗ» у предприятия нет. В последние годы произошли большие изменения на рынке г.Тольятти. Образованы и успешно действуют множество малых предприятий, производящих комплектующие для автомобилей ВАЗ,

Поэтому вторым предложением является замена поставщика комплектующих для сборки автомобилей LADA в ЗАО «Супер-Авто». Проведенный анализ показал, что существует достаточно большой выбор из местных и иногородних поставщиков комплектующего по позиции «панель приборов в сборе» - основной декоративной комплектующей салона автомобиля, влияющий на интерьер и спрос на автомобиль. Проведен анализ выбора из поставщиков по критериям «цена- качество-надежность поставок» и выбран новый поставщик данного комплектующего ООО «АВТОФОРМПЛАСТ» г.Тольятти. Его товары оказались не только качественными, но и работа с данным поставщиком принесет ЗАО «Супер-Авто» дополнительную экономию в размере 13592,35 тыс.руб. при отсутствии каких-либо затрат.