Стоимость движимого имущества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

движимый имущество кредитоспособность заемщик

Введение

1. Понятие оценки стоимости движимого имущества и объекты оценки

2. Цели оценки стоимости движимого имущества

3. Принципы оценки стоимости движимого имущества и отчет

Заключение

Список используемой литературы

Введение

При принятии собственниками и менеджерами предприятий любых управленческих решений относительно их имущества, а именно движимого, весьма важно базировать его на рыночных показателях стоимости.

Движимое имущество включает в себя материальные и нематериальные объекты, не являющиеся недвижимостью. Это имущество не связано с недвижимостью постоянно и, как категория, такое имущество характеризуется возможностью быть перемещенным. Исходя из данного определения все машины и оборудование (за исключением тех машин и оборудования, которые являются неотъемлемой частью зданий и сооружений) относятся к движимому имуществу. А.П. Ковалев. Теория управления корпоративным имуществом: Монография. - М.: ФГНУ «Росинформагротех», 2008. - 312 с.

В целом рынок машин и оборудования очень подвижен по сравнению с рынком недвижимости, что объясняется систематическим активным обновлением ассортимента машиностроительной продукции и выпуском более совершенных образцов взамен морально устаревших. Принадлежащие предприятию и эксплуатируемые им машины и оборудование относятся к основным фондам и являют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в течение длительного времени в натуральной форме в качестве средств производства. На сегодняшний день рынок машин и оборудования находится на стадии формирования. Формирование его происходит в сложных условиях, характерных для современного состояния экономики в целом. Одновременно на рынке присутствует большое количество машин и оборудования бывшего в употреблении произведенного на территории бывшего СССР и в странах СЭВ, растет потребность в современном оборудовании для предприятий инвестиционно-строительного комплекса и стройиндустрии, перерабатывающей промышленности, предприятий с коротким производственным циклом. Теория оценки движимого имущества, применительно к условиям развивающегося рынка Российской Федерации, также находится на стадии становления. Достаточно сказать, что методические рекомендации по оценке движимого имущества, которые должны быть разработаны и утверждены Минимуществом РФ в соответствии с требованиями Федерального закона от 20.06.1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" на момент подготовки настоящего пособия еще не разработаны и не утверждены.

В этих условиях практикующие оценщики в процессе оценки используют свои авторские методики оценки, основанные на общих принципах Российских стандартов оценки (Постановление Правительства РФ № 519 от 6.07.2001 "Стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности").

1. Понятие оценки стоимости движимого имущества и объекты оценки

Имущество - это объекты окружающего мира, обладающие полезностью, и права на них. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г., № 127-ФЗ.

Согласно статье 130 Гражданского Кодекса РФ, движимым имуществом признаются «вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги». Таким образом, оценка стоимости движимого имущества подразумевает определение стоимости широкого спектра оборудования и машин, транспортной техники, станков, приборов, компьютеров, автомобилей, технологических комплексов, поточных линий, силовых агрегатов, оргтехники, мебели, офисного оборудования, бытовых предметов и прочих объектов. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 04.10.2010).

Движимое имущество может быть в материальном или в нематериальном виде. Материальное движимое имущество - это осязаемые физически вещи, которые непрочно присоединены или прикреплены к недвижимости и обычно характеризуются возможностью перемещения.

Нематериальное движимое имущество - это не имеющие физической, осязаемой формы нематериальные блага, то есть права, дающие возможность получать определенную экономическую выгоду и связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, работами, ценными бумагами, деньгами и др.), обязательственные права, права авторов и изобретателей на вознаграждение за созданные ими произведения (сделанные изобретения), наследственные права.

Оценка движимого имущества - это упорядоченный и целенаправленный процесс определения в денежном выражении рыночной стоимости объекта движимого имущества и юридических прав на него.

Рыночная стоимость движимого имущества - это расчетная денежная сумма, за которую состоялся бы обмен движимого имущества на дату оценки между заинтересованным покупателем и заинтересованным продавцом в результате коммерческой сделки после проведения надлежащего маркетинга, при которой каждая из сторон действовала бы, будучи хорошо осведомленной, расчетливо и без принуждения. Щербакова Н.А. Оценочная деятельность. - Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 320 с.

Потребность в оценке рыночной стоимости движимого имущества возникает тогда, когда объект гражданских прав, относящийся к данному виду имущества, вступает в хозяйственный оборот, и с ним совершаются те или иные хозяйственные операции. Оценка рыночной стоимости движимого имущества на сегодняшний день является одной из наиболее востребованных среди множества задач в теории оценки. Эта оценка используется для различных целей, в зависимости от потребностей собственника. Оценка движимого имущества иногда является единственным способом определить рыночную стоимость активной части основных фондов. Зная стоимость имущества, собственник может определить наличие или отсутствие спроса на данный вид собственности на открытом рынке, текущее состояние данного сегмента рынка, доходность или убыточность объекта и в соответствии с этим принимать управленческое решение, привлекать инвесторов, реорганизовывать бизнес, определять эффективность технологических процессов на предприятии и т.д. В отличие от недвижимого имущества, где каждый объект обладает уникальными свойствами, затрудняющими подбор аналогов, движимое имущество, как правило, является объектом массового производства, что упрощает схему оценки. При этом важно учитывать состояние движимого имущества, условия хранения, а также достоверность источников информации о ценах продаж на аналогичное движимое имущество.

К объектам оценки движимого имущества традиционно относят:

Машины и оборудование, которые включают в себя: автомобили грузовые и легковые, станки и силовые машины, технологическое оборудование, подъемно-транспортное оборудование, технологические линии, железнодорожный транспорт (грузовой и пассажирский);

Нематериальные активы, которые включают в себя финансовый интерес (право обладания долей, паями, акциями в собственности в хозяйственных товариществах и обществах, субаренде, в совместных предприятиях), авторское право или договор об использовании имени и товарного знака фирмы, которые могут быть использованы в экономической деятельности, опционное право купить или продать имущество по указанной цене в пределах определенного периода, или от создания инвестиционных инструментов, обеспеченных объединенными активами недвижимости;

Прочее движимое имущество, не относящееся к машинам и оборудованию и нематериальным активам, которое включает в себя инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, офисная, бытовая и вычислительная техника, товарно-материальные запасы и другое. Международные стандарты оценки. Общие понятия и принципы оценки. М., 1994.

Оценка движимого имущества начинается с изучения общей информации идентифицирующей объекты оценки. Таковыми являются документы, предоставляемые клиентом, нуждающимся в независимой оценке движимого имущества.

Перечень документов, необходимых для оценки движимого имущества:

Полное наименование объекта: марка, модель, серия.

Завод (фирма) - изготовитель.

Год выпуска.

Технический паспорт на объект оценки либо технические характеристики объекта (мощность, масса, размеры, пробег, производительность и т.п. - согласно технической документации).

Инвентарный номер, полная и остаточная балансовая стоимость на последнюю отчетную дату перед датой оценки (если собственник объекта - юридическое лицо). Сведения о консервации и ремонте (замена узлов, агрегатов, усовершенствование). Для автотранспортных средств: талон о прохождении государственного технического осмотра; свидетельство о регистрации транспортного средства. Инвентарная карточка учета основного средства (только для собственников - юридических лиц). Федеральный стандарт оценки № 2 «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)», утвержден приказом Минэкономразвития России 20.07.2007 № 255.

Перечень документов, необходимых для оценки объектов интеллектуальной собственности:

Наименование объекта интеллектуальной собственности (ОИС) и его описание; правоустанавливающие документы на ОИС: патенты, свидетельства, лицензионные договора, авторские договора и др.

Характеристики ОИС или товаров, производимых с использованием ОИС, при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими.

Источники получения доходов от использования ОИС.

Описание рынка ОИС.

Затраты, производимые на приобретение прав и использование ОИС.

Себестоимость и цена единицы товара с использованием ОИС.

Технические (потребительские), эксплуатационные, экологические и экономические показатели получения доходов от использования ОИС.

Выручка от продажи имущественных прав или продажи лицензий на использование ОИС.

Экономия на капиталовложениях в разработку ОИС.

Произведенные затраты.

На приобретение имущественных прав на ОИС.

На освоение в производстве и организацию выпуска и реализации ОИС или товаров с использованием ОИС.

На правовую и другие виды охраны ОИС.

На маркетинг ОИС или товаров с использованием ОИС.

На страхование рисков осуществления проектов с использованием ОИС и (или) их доходности. Севостьянов А.В. Экономика имущества: Учебники и учеб. пособия для студентов высш. учеб. Заведений/А.В. Севостьянов - М.: КолосС, 2007. - 276 с.

Изучив документы, оценщик обязан провести физический осмотр объекта движимого имущества.

Далее он производит непосредственно оценку стоимости движимого имущества тремя методами: затратным, доходным и сравнительным.

После следует расчет итоговой рыночной стоимости с использованием стоимостей, рассчитанных на основе этих трех подходов.

Движимое имущество может оцениваться в соответствии с его рыночной стоимостью, утилизационной стоимостью или ликвидационной стоимостью. Народная бухгалтерская энциклопедия. При определении рыночной стоимости объекта оценки определяется наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. При определении утилизационной стоимости объекта оценки определяется стоимость собственности, рассматриваемая не при существующем использовании, а как совокупность материалов, содержащихся в ней, без дополнительного ремонта и адаптации. Эта стоимость может рассчитываться как общие или как чистые затраты на реализацию и, в последнем случае, может совпадать с чистой стоимостью реализации.

При определении ликвидационной стоимости объекта оценки определяется расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. Ю.В. Козырь. Методика определения ликвидационной стоимости // Вопросы оценки. 2000. № 4 -с. 49-50.

2. Цели оценки стоимости движимого имущества

Необходимость оценки стоимости движимого имущества объясняется, прежде всего, изменениями рыночных цен с течением времени под воздействием ряда факторов: технического прогресса, конъюнктуры рынка, инфляции и т. д. Поэтому основным из трех видов стоимости является рыночная стоимость. Оценка движимого имущества по своей сути преследует множество целей. В связи с этим важным будет отметить основные из них:

Оценка движимого имущества необходима для определения кредитоспособности заемщика в случаях его кредитования. Условия и сроки предоставления займа рассматриваются кредитором, в зависимости от результата определения оценщиком рыночной стоимости движимого имущества, ликвидности, типичного срока экспозиции, возможных издержек при реализации объектов, роли и места рассматриваемых активов в бизнесе клиента.

Оценка движимого имущества проводится для целей привлечения инвестиций. Целесообразность инвестирования со стороны инвестора складывается из расчета текущей рыночной стоимости движимого имущества и величины рисков. Привлечение независимого оценщика позволяет наиболее точно обосновать рыночную стоимость движимого имущества, определить существующие риски для инвестора и обозначить привлекательность инвестиций. Оценка движимого имущества при его страховании, необходима для определения величины страхового возмещения. Независимый оценщик, привлекаемый для оценки, определяет оптимальную величину страхового возмещения и на основании расчета подготавливает документ доказательного значения, который может впоследствии быть ключевым аргументом при решении спора о размере страховой выплаты. Отчет, о стоимости возмещения подготовленный страховой компанией может быть оспорен в суде.

Оценка движимого имущества, для целей налогообложения, проводится с целью оптимизации налогооблагаемой базы предприятия. Согласно действующему законодательству, предприятие не чаще одного раза в год имеет право переоценивать полностью или частично стоимость ОС. На сегодняшний момент данная процедура является самым простым и эффективным способом оптимизации налогообложения. Оценка движимого имущества для постановки на баланс компании проводится, если имущества получена по договорам безвозмездной передачи, либо создана собственными силами, без наличия подтверждающих документов.

Оценка движимого имущества необходима для внесения её в уставной капитал. В настоящий момент, по соглашению между учредителями, уставной капитал ООО, ОАО, ЗАО может формироваться в виде имущества имеющего денежную оценку. В случае если в оплату акций при учреждении акционерного общества вносится имущество, в обязательном порядке привлекается оценщик для определения рыночной стоимости данного имущества. Оценка движимого имущества проводится для внесения её в уставной капитал ООО, в случае если номинальная доля участника в обществе составляет более 200 МРОТ (на сегодняшний момент 20 тыс. рублей). Оценка движимого имущества проводится при совершении сделок купли-продажи. Привлечение независимого оценщика поможет продавцу обосновать, запрашиваемую им цену, на основе проведенного оценщиком расчета и избежать конфликтов между продавцом и покупателем.

Оценка движимого имущества необходима при переходе предприятия на МСФО. Отражение всех активов предприятия по их справедливой рыночной стоимости является необходимой процедурой при выходе на международные рынки.

Оценка движимого имущества, при передаче его в доверительное управление, проводится с целью последующего его объективного и максимально правильного использования доверительным управляющим. При передаче имущества в доверительное управление, доверительный управляющий предоставляет также, технико-экономическое обоснование повышения эффективности использования собственности. Независимый оценщик привлекается для определения рыночной стоимости движимого имущества, при необходимости, окажет помощь в составлении технико-экономического обоснования. Оценка движимого имущества проводится для решения имущественных споров. В категорию имущественных споров относят споры, связанные с доказательством прав на имущество. Имущественные споры разрешаются в судебном порядке, в процессе которого проводится, обязательная оценка объекта спора. Отчет об оценке движимого имущества представляет собой документ доказательного значения, следовательно, компетентное обоснование рыночной стоимости объекта спора послужит главным аргументом, на который будет опираться заинтересованная сторона. А.П. Ковалев. Теория управления корпоративным имуществом: Монография. - М.: ФГНУ «Росинформагротех», 2008. -312 с.

3. Принципы оценки стоимости движимого имущества и отчет

Оценка движимого имущества осуществляется на основании совокупности принципов, позволяющих определить степень воздействия различных факторов на величину стоимости имущества. При оценке такого имущества используются следующие категории принципов:

Принципы, связанные с рыночной средой;

Принципы, связанные с представлением владельца об имуществе;

Принципы, связанные с характером использования имущества.

Каждая категория принципов содержит в себе по несколько видов.

1. Принципы, связанные с рыночной средой:

Принцип спроса и предложения предполагает, что рыночная стоимость движимого имущества складывается в результате взаимодействия спроса и предложения на рынке и характера конкуренции продавцов и покупателей. Принцип конкуренции предполагает, что рыночные механизмы обладают регулирующим воздействием: рыночный спрос порождает прибыль, прибыль, в свою очередь, порождает конкуренцию. Возможность получения сверхприбыли или процессы монополизации ведут к нарушению конкурентных механизмов и подрывают рынок, искажая стоимость движимого имущества. Принцип изменения предусматривает, что рыночная стоимость движимого имущества изменяется во времени и определяется на конкретную дату. Изменению подвержен как сам объект имущества, так и внешние условия. Принцип соответствия предусматривает, что максимальная стоимость движимого имущества складывается тогда, когда сам объект имущества и характер его использования соответствуют потребностям и ожиданиям рынка. Принцип зависимости предполагает, что стоимость объекта движимого имущества зависит от воздействия на него совокупности внутренних и внешних по отношению к нему факторов.

2. Принципы, связанные с представлением владельца об имуществе:

Принцип полезности предусматривает, что полезность является ключевым критерием при оценке объектов недвижимого или движимого имущества. Общей целью процедур, используемых в процессе оценки, является определение и количественное выражение степени полезности или пригодности оцениваемого движимого имущества. Полезность представляет собой относительное понятие, рассматриваемое применительно к конкретным условиям. Стоимость имущества устанавливается посредством оценки его полезности с учетом совокупности юридических, физических, функциональных, экономических и экологических факторов. Некоторые объекты движимого имущества приобретают оптимальную полезность при эксплуатации составных элементов данного объекта имущества по отдельности. Другие объекты движимого имущества приобретают оптимальную полезность при эксплуатации в составе определенной группы объектов имущества. Следовательно, необходимо различать полезность имущества как обособленного объекта и полезность имущества как части группы объектов имущества. Оценщик должен осуществлять оценку имущества в том виде, в котором оно существует на рынке: как отдельный объект имущества; как часть группы объектов имущества.

Принцип замещения предполагает, что покупатель не заплатит за объект движимого имущества больше той суммы, которая требуется, чтобы заменить его другим объектом движимого имущества, аналогичным по своим полезным характеристикам при отсутствии осложняющих факторов времени, большего риска или каких-либо неудобств. При этом максимально возможная стоимость объекта этого имущества определяется наименьшей ценой, по которой может быть приобретен другой объект имущества с эквивалентной полезностью. Принцип предвидения предусматривает, что стоимость движимого имущества, приносящего доход, определяется текущей стоимостью доходов, которые могут быть получены в будущем от владения этим имуществом.

3. Принципы, связанные с характером использования имущества.

Принцип наилучшего и наиболее эффективного использования представляет собой наиболее вероятное использование движимого имущества, которое не противоречит законодательству, физически и финансово осуществимо и при котором оценка этого имущества дает наибольшую величину стоимости. Принцип вклада предполагает, что любые добавочные элементы и улучшения оправданы тогда, когда получаемый при этом прирост стоимости объекта движимого имущества превышает затраты на приобретение таких элементов и осуществление. Принцип сбалансированности описывает ситуацию, когда объект движимого имущества состоит из двух и более составных элементов, такие составные элементы должны находиться в функциональной связи, быть согласованы между собой.

Принцип повышающей и понижающей отдачи.

Наращивание капиталовложений ведет к пропорциональному росту отдачи от использования движимого имущества до определенного предела, после чего прирост отдачи от использования этого имущества становится меньше, чем прирост капиталовложений. Принцип избыточной продуктивности предусматривает, что инвестиции в движимое имущество должны приносить доход, остающийся после покрытия затрат, связанных с такими инвестициями. Принцип оптимального разделения имущественных прав предполагает, что имущественные права следует модифицировать (соединять, разделять) таким образом, чтобы общая стоимость объекта движимого имущества была максимальной. Федеральные стандарты оценки (ФСО № 1-3).

На этих принципах основаны все три основных подхода к оценке недвижимости - затратный, доходный и сравнительный. Каждый из этих подходов рассматривает объект недвижимости и его стоимость под собственным углом, то есть с точки зрения тех принципов, которые положены в основу данного подхода. Многие из принципов оценки движимого имущества схожи с теми, которые применяются в других случаях оценки. Оценка движимого имущества требует специального образования, подготовки, навыков и опыта. По окончании оценки стоимости имущества оценщик должен составить отчет об оценке движимого имущества - это документ, содержащий обоснование мнения оценщика о стоимости имущества. Он включает в себя следующие разделы:

Общие сведения:

Основные факты и выводы.

Задание на оценку.

Сведения о заказчике и об оценщике.

Сертификат качества оценки.

Допущения и ограничительные условия, использованные оценщиком при проведении оценки.

Применяемые стандарты оценочной деятельности.

Применяемая терминология.

Последовательность определения стоимости.

Описание объекта оценки:

Общие сведения об оцениваемом объекте.

Документы, представленные заказчиком.

Описание территории и местоположение объекта оценки.

Анализ рынка.

Анализ наилучшего и наиболее эффективного использования объекта оценки.

Определение рыночной стоимости объекта затратным / сравнительным / доходным подходом.

Согласование рыночной стоимости объекта оценки.

Приложение:

Фотографии объекта оценки.

Распечатки аналогов.

Документы заказчика.

Документы оценщика.

Заключение

Как и в любом другом государстве мира, в России востребованность оценочных услуг сформировалась вследствие необходимости определения базы для расчета налога на тот или иной вид объектов собственности. Стоимость в каждом конкретном случае отражает денежную ценность объекта с определенной позиции. Рыночная оценка объекта опирается, в первую очередь, на представление о его ценности, полезности. Ее задача является важной не только для отдельных субъектов экономики, но и для государства в целом. С распадом СССР вопросы оценочной деятельности на некоторое время зависли в воздухе, ввиду отсутствия нормативно-правовой основы. Закон, регламентирующий оценочную деятельность, в России был принят в 1998 году. Теперь организация, оказывающая оценочные услуги, должна иметь в штате не менее двух оценщиков - членов саморегулируемой организации. В настоящее время в стране насчитывается более 4000 лицензированных и сертифицированных оценщиков, которые занимаются не только практической деятельностью, но и совершенствуют теорию оценки применительно к условиям рынка недвижимости в России. Однако для нашей страны такое количество оценщиков явно недостаточно. По экспертным оценкам экономистов только для Москвы необходимо не менее 10000 экспертов-оценщиков.

Оценка движимого имущества - это упорядоченный и целенаправленный процесс определения в денежном выражении рыночной стоимости объекта движимого имущества и юридических прав на него. Движимое имущество включает в себя осязаемые и не осязаемые предметы, не являющиеся недвижимостью. Предметы осязаемого движимого имущества не «прикреплены» к недвижимости постоянно и обычно характеризуются возможностью их перемещения. Оценка движимого имущества служит для различных целей предприятия или собственника движимого имущества.

Процедура оценки движимого имущества содержит в себе несколько этапов:

Изучение документации и информации, предоставленной клиентом;

Физический осмотр движимого имущества;

Расчет рыночной стоимости движимого имущества с позиции затратного подхода;

Расчет рыночной стоимости движимого имущества с позиции доходного подхода;

Расчет рыночной стоимости движимого имущества с позиции сравнительного подхода;

Расчет итоговой рыночной стоимости с использованием стоимостей, рассчитанных на основе трех подходов;

Написание отчета об оценке;

Сдача отчета Клиенту или аудиторам клиента.

Отчеты об оценке движимого имущества являются документальным подтверждением его стоимости и могут быть использованы:

для целей кредитования;

для страхования;

для переоценки и начисления амортизации;

для постановки на баланс предприятия или внесения в уставный капитал организации;

для сделок купли-продажи.

Движимое имущество является единственным предметом договора проката. Этот факт определяется как существенное условие договора проката. Также движимое имущество не подлежит обязательной регистрации. В свою очередь некоторые виды движимого имущества регистрируются в государственных органах. Например, автотранспортные средства регистрируются в органах ГИБДД, котельные и энергетические установки - в соответствующих органах технического надзора.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» от 29.07.2012 г., № 135-ФЗ.

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2013 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 04.10.2010).

3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2013 г., № 127-ФЗ.

4. Федеральный стандарт оценки № 2 «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)», утвержден приказом Минэкономразвития России 20.07.2014 № 255.

5. М.А. Федотова, В.Ю. Рослов, О.Н. Щербакова, А.И. Мышанов. Оценка имущества - М.: Финансы и статистика, 2014. -384 с.

6. А.П. Ковалев. Теория управления корпоративным имуществом: Монография. - М.: ФГНУ «Росинформагротех», 2013. -312 с.

7. Ю.В. Козырь. Методика определения ликвидационной стоимости // Вопросы оценки. 2012. № 4 -с. 49-50.

8. Федеральные стандарты оценки (ФСО № 1-3).

9. Международные стандарты оценки. Общие понятия и принципы оценки. М., 2013.

10. Севостьянов А.В. Экономика имущества: Учебники и учеб. пособия для студентов высш. учеб. Заведений / А.В. Севостьянов - М.: КолосС, 2014. - 276 с.

Размещено на Allbest.ru