Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Профидес плюс"

- активы анализируемого предприятия на начало исследуемого периода, тыс. руб.;

- активы анализируемого предприятия на конец исследуемого периода, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за исследуемый период обернулись активы предприятия. Увеличение в динамике данного показателя свидетельствует о сокращении потребности предприятия в оборотном капитале, ускорении прохождения расчетов с дебиторами, сокращении нахождения запасов в производственном цикле

Период оборота активов определяется на основе следующей формулы:

, (2.13)

где Т - число дней анализируемого периода, (90).

Коэффициент оборачиваемости запасов в оборотах рассчитывается по формуле:

, (2.14)

где - показатель оборачиваемости запасов предприятия, в оборотах;

- себестоимость производства и реализации продукции предприятия, тыс. руб.;

- запасы на начало и конец исследуемого периода предприятия, тыс. руб.

Для расчета периода оборота запасов в днях используется следующая формула:

, (2.15)

где - период оборачиваемости запасов в днях;

- продолжительность анализируемого периода, дней;

- оборачиваемость запасов, оборотов.

Оборот запасов характеризует среднюю продолжительность хранения запасов на складе анализируемого предприятия.

Важным составным элементом показателя оборачиваемости текущих активов является оборот средств в расчетах. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах определяется по формуле:

, (2.16)

где - оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов.

ДЗ_нач, ДЗ_{кон -} дебиторская задолженность предприятия соответственно на начало и конец исследуемого периода, тыс. руб.

Данный показатель отражает платежное поведение анализируемого предприятия за исследуемый период.

Показатели периода оборачиваемости текущих пассивов характеризуют продолжительность оплаты краткосрочных обязательств анализируемым предприятием. Он рассчитывается по формуле:

, (2.17)

где - продолжительность оборота кредиторской задолженности, в днях;

- анализируемый период, дней.

Результаты расчета представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Показатели оборачиваемости, дней

В результате проведённого анализа можно сделать следующие выводы. Все показатели оборачиваемости на предприятии имеют стабильную тенденцию в динамике. Период оборота материальных запасов с первого квартала начинает падать, это свидетельствует о росте потребности предприятия в оборотном капитале, замедлении прохождения расчетов с дебиторами. С оборотом готовой продукции происходит противоположная ситуация. Период оборота начинает расти со второго квартала, что говорит в свою очередь об увеличении сроков хранения готовой продукции на складе.

Оборот дебиторской задолженности увеличился в четвертом квартале по сравнению с первым на 16%, что негативно влияет на экономическое положение предприятия.

Что касается всех элементов оборотных активов то в четвертом квартале продолжительность затратного цикла предприятия также снижается. Уменьшение периодов оборота оборотных средств ведёт к более интенсивному использованию ресурсов, более частому получению дохода вследствие оборота. Финансирование производственной деятельности МП «Комитет по торговле и ресурсам» может осуществить за счет снижения дебиторской задолженности.

Отрицательная величина чистого цикла предприятия говорит о том, кредиты поставщиков и покупателей «с избытком» покрывают потребность предприятия в финансировании производственного процесса.

2.6 Анализ прибыльности предприятия

Для проведения анализа прибыльности предприятия, используют отчетную форму №2 «Отчет о прибылях и убытках предприятия». Существенное влияние на чистую прибыль оказывает структура себестоимости. Для управления и определения оптимальной структуры затрат для заданного объема производства применяют показатель - производственный рычаг, который характеризует потенциальную возможность оказывать влияние на валовый доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска продукции.

Показатели прибыльности характеризуют возможность предприятия влиять на объем получаемой выручки и соответственно прибыли через управления уровнем переменных и постоянных затрат. Для выявления причин влияющих на данные показатели рассчитывается ряд коэффициентов.

Показатель прибыльности переменных затрат показывает, как изменится прибыль от основной деятельности при изменении переменных затрат на одну денежную единицу.

, (2.18)

где П_{пер.зат}. - прибыльность переменных затрат анализируемого предприятия;

П_осн.- прибыль от основной деятельности анализируемого предприятия, тыс. руб.;

Пер.зат.- переменные затраты анализируемого предприятия, тыс. руб.

Прибыльность всех затрат отражает влияние общих затрат на изменение прибыли. Данный показатель определяется по следующей формуле:

, (2.19)

где - прибыльность всех затрат.

Для определения запаса финансовой прочности предприятия, определяют точку безубыточности или порог рентабельности. Точка безубыточности -- это такая выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли. Точку безубыточности можно определить по следующей формуле:

, (2.20)

где -точка безубыточности, тыс. руб.;

- валовая маржа, тыс. руб.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении показывает превышение выручки от реализации над точкой безубыточности. В процентном выражении данный показатель можно рассчитать по следующей формуле:

, (2.21)

где - запас финансовой прочности, %.

Расчеты приведены в таблице 2.4

Таблица 2.4

Оценка прибыльности предприятия ООО «Профидес плюс»

Анализируя прибыльность деятельности предприятия можно сделать следующие выводы. Положительная маржинальная прибыль во всех периодах свидетельствует о потенциальной возможности прибыльной продажи продукции. Динамика ценового коэффициента не стабильна. Наибольший ценовой коэффициент в первом квартале, это говорит о большей потенциальной прибыли в этом периоде.

Показатель прибыльности переменных затрат в первом квартале имеет положительное значение, то есть на 1 рубль переменных затрат предприятие имеет прибыль в 10,9 копейки. Это объясняется тем, что в первом квартале выручка от реализации превышала затраты на производство и реализацию работ, то есть прибыль от основной деятельности была выше нуля. Во втором квартале показатель увеличился на 48 копеек, теперь на 1 руб. переменных затрат приходится 54,4 копейки. В третьем квартале прибыль на 1 руб. переменных затрат составила 20,1 копейки. Такой скачок объясняется ростом прибыли от основной деятельности за счет низких темпов роста себестоимости работ и высоких темпов роста выручки предприятия. А в четвертом квартале прибыль незначительно уменьшилась до 24,0 копейки на 1 руб. переменных затрат.

Показатель прибыльности постоянных затрат в первом квартале также имеет положительное значение, так как прибыль от основной деятельности имела положительное значение. На 1 руб. постоянных затрат наблюдался доход в 8,3 копейки. Во втором квартале наблюдается увеличение прибыльности на 3,3 копейки и на 1 руб. постоянных затрат она составила 13,7 копейки. В третьем квартале наблюдается также повышение аналогично второму кварталу, прибыль составила 13,7 копейки на 1 руб. постоянных затрат, а в четвертом квартале снизилась и составила 20,2 копейки дохода на 1 руб. постоянных затрат. Причины скачкообразного поведения показателя те же.

По анализу безубыточности можно сказать, что в первом квартале абсолютное отклонение от точки безубыточности составило 560тыс. руб. Запас финансовой прочности составил 25,7%, то есть объем реализации может быть снижен на 25,7% для сохранения безубыточного уровня работ. Во втором квартале выручка предприятия находилась на уровне выше точки безубыточности. Об этом говорит положительное значение абсолютного отклонения от точки безубыточности (193 тыс. руб.). В третьем квартале отклонение выручки от реализации работ от точки безубыточности составило 674 тыс. руб. Запас финансовой прочности составил 29,9%, то есть объем работ может быть снижен на 29,9%. В четвертом квартале отклонение уменьшается до 656тыс. руб. за счет повышения нижней границы безубыточности. Также снизился запас финансовой прочности до 55,8%.

2.7 Анализ показателей рентабельности предприятия

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия. Базой для расчета данных коэффициентов служит полученная прибыль и ее отношение либо к вложенным средствам, либо к объему реализованной продукции.

Рентабельность всего капитала позволяет определить эффективность использования всего капитала предприятия по формуле:

, (2.22)

где - рентабельность всего капитала анализируемого предприятия, %;

- чистая прибыль, тыс. руб.;

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли принесли вложения собственникам предприятия.

, (2.23)

где Re_ск- рентабельность собственного капитала, %.

Расчеты представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Оценка рентабельности предприятия ООО «Профидес плюс»

Рентабельность всего капитала в первом квартале составила 0,8%, то есть чистая прибыль составляет лишь 1,1% в величине всего капитала предприятия. Во втором квартале данный показатель составил 0,1%. В третьем квартале рентабельность всего капитала увеличилась до 2,3%. А в четвертом квартале рентабельность всего капитала увеличилась до 11,1%. Это связано с изменением темпа роста прибыли предприятия.

Рентабельность собственного капитала в первом квартале составила 0,9%, а во втором она снизилась до 0,1%, в третьем - до 2,6%. В четвертом квартале рентабельность собственного капитала имеет значение до 12,9%.

3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия

По итогам расчетов проведенных в предыдущих разделах были выявлены резервы повышения эффективности деятельности предприятия и разработаны рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Рекомендация №1.

Увеличение прибыли от основной деятельности путем снижения переменных затрат в общей величине затрат на реализуемую продукцию. Переменные затраты можно снизить путем установления жесткого контроля за расходованием материальных ресурсов, экономии энергоресурсов, поиска более выгодных поставщиков услуг с более выгодными ценами.

Снижение переменных затрат на 3% при неизменном уровне выручки от реализации и величины постоянных затрат позволит увеличить прибыль от основной деятельности на 24%.

З_пер ^пл = З_пер ^ф - З_пер * 3%,

где: З_пер ^пл - плановая величина переменных затрат, тыс.руб.

Плановая величина общих затрат на реализуемую продукцию составит:

З^пл = З_пер ^пл + З_пост,

где: З_пост - величина постоянных затрат, тыс.руб.

Величина плановой прибыли составит:

Пр^пл = Выручка - З^пл.

Сравнение фактической и плановой прибыли от основной деятельности представлено в таблице 3.1.

Расчет:

Первый квартал

З_пер ^пл = 516-516*3% = 516-16 = 500 тыс.руб.

З^пл = 500+582 = 1082 тыс.руб.

Пр^пл = 1315-1082 = 233 тыс.руб.

Второй квартал

З_пер ^пл = 858-858*3% = 858-26 = 832 тыс.руб.

З^пл = 832+1184 = 2016 тыс.руб.

Пр^пл = 2021-2016 = 5 тыс.руб.

Третий квартал

З_пер ^пл = 930-930*3% = 930-28 = 902 тыс.руб.

З^пл = 902+967 = 1869 тыс. руб.

Пр^пл = 2027-1869 = 158 тыс. руб.

Четвертый квартал

З_пер ^пл = 1249-1249*3% = 1249-37 = 1212 тыс. руб.

З^пл = 1212+1467 = 2679 тыс. руб.

Пр^пл = 2844-2679 = 165 тыс. руб.

Таблица 3.1

Прибыль до и после снижения переменных затрат

Благодаря уменьшению переменных затрат на 3% прибыль предприятия ни в одном из кварталов не имеет отрицательного значения, то есть предприятие не несет потери.

Рекомендация №2.

Увеличение коэффициента общей ликвидности путем увеличения текущих активов, в частности денежных средств; уменьшения величины текущих пассивов за счет снижения задолженности по заработной плате, задолженности покупателям и задолженности в бюджет. Увеличить денежные средства позволит улучшение работы с заказчиками, то есть подписание актов выполнения работ, оплата без отсрочки, применение штрафных санкций за нарушение условий договора (просрочка оплаты).

Ежеквартальное увеличение на 10% позволит увеличить денежные средства за 2 года на 114%, и, следовательно, величину текущих активов на 22%. Ежеквартальное погашение задолженности по заработной плате на 15%, задолженности в бюджет на 10% и перед покупателями также на 10% в каждом квартале позволит снизить величину текущих пассивов за 2 года на 50%. Благодаря этому, коэффициент общей ликвидности к концу 2005 года превысит рекомендуемый минимум.

Заключение

В целом за год на предприятии наблюдалось увеличение таких показателей как выручка от реализации, затраты на производство и реализацию продукции, в том числе: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизационные отчисления, а также прочих затрат в составе себестоимости. Снижение наблюдалось по таким показателям как стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, прибыль от продаж, а также чистая прибыль предприятия. Численность работающих на предприятии в течение года не менялась.

Также в целом за год повысилась величина удельных текущих затрат предприятия, что говорит о снижении эффективности использования затрат. А анализируя структуру себестоимости работ, выполняемых предприятием, мы выяснили, что производство трудоемкое, так как затраты на оплату труда имеют наибольший удельный вес в структуре себестоимости. К тому же наблюдалось повышение эффективности использования трудовых ресурсов, эффективности использования основных фондов предприятия, а также снижение показателя фондовооруженности труда. По итогам качественной оценки эффективности использования затрат можно сказать, что в течение года предприятие переходило от экстенсивного производство к интенсивному и обратно. А по итогам количественной оценки эффективности использования затрат можно сказать, что во втором и четвертом кварталах у предприятия были потери или неиспользованные возможности, и в целом за год существуют потери использования затрат.

В целом за год наблюдалось уменьшение валюты баланса за счет снижения внеоборотных активов и текущих активов, а также за счет уменьшения собственных и заемных средств. Общая обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств недостаточна, то есть предприятие неликвидно. Также предприятие финансово неустойчиво, потому как величина запасов значительно больше обоснованной потребности, доля собственного капитала в общей величине источников финансирования невелика, предприятие находится в большой зависимости от кредиторов и инвесторов. Рост в динамике “затратного цикла” свидетельствует о снижении эффективности использования активов предприятия. Превышение “кредитного цикла” над “затратным циклом” обуславливает отрицательное значение “чистого цикла”. Это означает, что кредиты поставщиков и покупателей «с избытком» покрывают потребность предприятия в финансировании производственного процесса. В первом и третьем кварталах предприятие находилось на уровне выше нижней границы безубыточности и получало прибыль. Во втором и четвертом кварталах предприятие несло потери, так как величина себестоимости работ превышала выручку от реализации.

В третьем разделе курсовой работы были предложены мероприятия по увеличению прибыли от основной деятельности, по стабилизации финансовой устойчивости предприятия и повышению способности предприятия погашать краткосрочные обязательства в срок и в полном объеме.

Список использованных источников

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания по выполнению курсовой работы/Никишина О.Б., Серов Е.В. - Братск: БрГУ, 2007.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: “Новое издание”, 2001.

3. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Ирвин Д. Финансовый контроль: пер. с англ./ Под ред. И.И.Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 1998.

5. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле. - М.: «ДИС», «МВ - Центр», 1997.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Размещено на Allbest.ru