Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Финуниверситет)

Брянский филиал Финуниверситета

Кафедра «Экономический анализ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Комплексные анализ хозяйственной деятельности»

СТУДЕНТ(КА) Юрьева М.В.

КУРС 4 курс, заочная(день)

НАПРАВЛЕНИЕ Бух. учет, анализ и аудит

ПРОФИЛЬ Бакалавр экономики

ФОРМА ОБУЧЕНИЯ 3-х сессионная

№ ЗАЧЁТНОЙ КНИЖКИ 11флд10525

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ Горбаткова Г.А.

Брянск -- 2014

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	2013 г.	2014 г.	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки
						Экстенсивности исп-я ресурса (Кэкст.i х 100)	Интенсивности исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	8629	9611	11,3802	1,5959	159.5949	-59.5949
2	Материальные затраты, тыс. руб.	30173	32116	6,4395	0,9031	90.3072	9.6928
3	Основные средства, тыс. руб.	31078	33196	6,8151	0,9557	95.5742	4.4258
4	Оборотные средства, тыс. руб.	21587	24125	11,7571	1,6488	164.8797	-64.8797
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х	1,2759	127.5890	-27.5890
6	Выручка	47583	50976	7,1307	х	х	х

Соотношение прироста ресурса на 1% прироста выручки рассчитывается путем деления относительного изменения объёма ресурсов на относительное изменение результативного показателя (выручки):

1. Тзп = 11,3802 / 7,1307 = 1,5959

Твыр

Комплексная оценка всесторонней интенсификации: (1,5959 + 0,9031 + 0,9557 + 1,6488) / 4 = 1,2759 и т.д.

Доля влияния экстенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Прирост ресурса на 1% прироста выручки * 100%

1.Кэкст= 1,5959 * 100 = 159,5949 % и т.д.

Доля влияния интенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Кинт=100% - Кэкст

Кинт=100% - 159,5949% = -59,5949 % и т.д.

Величина относительного перерасхода (экономии) ресурсов составила:

· по оплате труда относительный перерасход составил 366,69 тыс. руб. (9611 - 8629*1,0713).

· по материальным затратам относительная экономия 208,55 тыс. руб. (32116 - 30173*1,0713);

· по основным средствам относительная экономия 98,08 тыс. руб. (33196 - 31078*1,0713);

· по величине оборотных средств относительный перерасход 998,70 тыс. руб. (24125 - 21587*1,0713).

Проведенные расчеты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется затратным, экстенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 127,59% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия.

Относительный перерасход по статье «Оборотные средства» может быть связан как с ростом цен на сырье и материалы, так и увеличением дебиторской задолженности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать темпы роста показателей. Расчеты обобщить в табл. 2. Обосновать и составить модель 15 соотношений темпов роста обобщающих показателей, которая бы отражала эффективность развития бизнеса.

Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности предприятия включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития его деятельности: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, величина чистых активов.

В мировой практике с этой целью используется «золотое правило экономики предприятия», в соответствии с которым рассматриваются следующие величины:

Тбп - темпы роста балансовой прибыли;

Тр - темпы роста объема реализации;

Тк - темпы роста суммы активов (основного и оборотного капитала) предприятия. Оптимальным является следующее соотношение указанных величин:

Тбп>Тр>Тк> 100 %.

Соблюдение «золотого правила» означает, что экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2

Расчет темпов роста анализируемых показателей

Показатель	2013г.	2014г.	Темп роста, %
1	2	3	4=3/2*100
Активы, тыс.руб.	88845	88778	99,92
Прибыль, тыс.руб.	3469	2965	85,47
Выручка, тыс. руб.	50 976	58 092	113,96
Оборотные активы, тыс.руб.	24 125	25 852	107,16

Находим по табл. 2:

Тк = 99,92;

Тр = 113,96;

Тбп = 85,47.

85,47 > 113,96 > 99,92 > 100 %.

Таким образом, на предприятии темпы роста прибыли от продажи меньше, чем темпы роста выручки от продажи. В свою очередь, темпы роста основного и оборотного капитала меньше 100% (он не растет, а сокращается), т.е. «Золотое правило экономики» не выполняется.

Это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотного и основного капитала, а также об увеличении затратоемкости.

Для составления модели соотношений всех перечисленных в таблице 2 показателей можно принять следующее соотношение:

Тбп>Тр>Ткоб>Тк> 100 %.

Обосновано это тем, что при стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

85,47 > 113,96 > 107,16 > 99,92 > 100 %.

Рисунок 1 - Соотношение темпов роста показателей предприятия

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования трудовых ресурсов. Расчеты обобщить в табл. 3.

Рассчитаем результативный показатель и составим расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования трудовых ресурсов.

Определим недостающие показатели по данным отчетности:

- среднесписочная численность рабочих в 2014г.:

(305+296)/2 = 300,5 чел.

Выручка 2014г.:

58092 тыс.руб.

Среднедневная выработка продукции в 2014г.:

лд общ = В/Ч/Д *1000 = 58092/300,5/231 * 1000 = 836,87руб.

Расчеты обобщим в табл. 3.

Таблица 3

Расчет результативного показателя

№ п/п	Показатель	Усл.	2014г.
1.	Среднесписочная численность рабочих, чел.	Ч	300,5
2.	Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.	Д	231
3.	Среднедневная выработка продукции, руб.	лд	836,87
5.	Выручка, тыс. руб.	В	58092

Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость среднедневной выработки продукции от численности рабочих и отработанных дней можно представить следующим образом:

л д = В / Ч / Д

Задание 4

показатель актив затрата ресурс

Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), провести анализ величины, состава и структуры источников финансирования активов, предварительно сгруппировав их по срочности оплаты. Расчеты обобщить в табл. 4.

Таблица 4

Динамика состояния пассивов и их группировка по срочности оплаты

Группы по срочности оплаты	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темпы роста (сниже-ния) %	Структура пассивов, %	Изменение (+,-)
	2013 год	2014 год		2013 г.	2014 г.	тыс. руб.	%
П-1 Наиболее срочные обязательства	25118	26507	105,53	28,27	29,86	1389	1,59
П-2 Краткосрочные обязательства	124		-	0,14	-	-124	-0,14
П-3 Долгосрочные	324	324	100	0,36	0,36	0	0
П-4 Собственные средства	63279	61947	97,90	71,23	69,78	1332	-1,45
Баланс	88845	88778	99,92	100	100	-67	х

Группировка пассивов:

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2- краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы);

П3 - среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов);

П4 - постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре пассивов на конец отчетного периода занимают собственные средства - 69,78%. Следовательно, организация имеет достаточное количество собственных средств для осуществления и развития деятельности, что говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности анализируемого предприятия.

На конец отчетного периода у предприятия отсутствуют заемные средства, следовательно, предприятие независимо от сторонних кредиторов.

За анализируемый период наблюдается рост величины наиболее срочных обязательств на 1389 тыс. руб. или на 5,53% за счет увеличения кредиторской задолженности, в тоже время наблюдается снижение собственных средств на 1332 тыс. руб. или на 2,10% с связи с уменьшением величины переоценки внеоборотных активов.

Удельный вес наиболее срочных обязательств вырос на 1,59%, в то время как удельный вес постоянных пассивов снизился на 1,45%.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота дебиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл.5.

Таблица 5

Анализ продолжительности оборота дебиторской задолженности орг-ии

Показатель	Абсолютные значения показателей по годам	Изменение, тыс. руб.
	2013	2014
Исходные данные
1. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	29914	22045,50	-7868,50
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	50976	58092	+7116
3. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.	211,2571	136,6174	-74,6396
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности (+, --), дни
а) выручки	-19,0711
б) среднегодовых остатков дебиторской задолженности, дни	-55,5685
Баланс отклонений	-74,6396

Продолжительность оборота дебиторской задолженности =Дебиторская задолженность/Выручка от продаж*360

22045,50 / 58092 *360= 136,6174 (отчетный)

29914 / 50976 *360= 211,2571 (предыдущий)

Влияниевыручкиотпродажнаизменениепродолжительностиоборотадебиторскойзадолженности=(22045,50 / 58092 *360)- (22045,50 / 50976 *360)= -19,0711 дн.

Влияние среднегодовых остатков дебиторской задолженности на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности =

(22045,50 / 50976 *360)- (29914 / 50976 *360)= -55,5685 дн.

Таким образом, продолжительность оборота дебиторской задолженности в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым на 74,64 дня, в т.ч. за счет изменения выручки на 19,07 дня, уменьшения среднегодовых остатков дебиторской задолженности на 55,57 дня.

Задание 6

На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в табл. 6.

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2014г.	2013 г.	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	В		58 092	50 976	7 116
2. Общие затраты по элементам, тыс. руб.в том числе:	ОЗ		53327	45471	7 856
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.	МЗ		33128	32116	1 012
2.2. Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	ОТ		16173	9611	6 562
2.3. Амортизация, тыс. руб.	А		3867	3657	210
2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.	ПР		159	87	72
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.	З	ОЗ/В	91,7975	89,2008	2,5967
4. Материалоемкость, коп.	Мем	МЗ/В	57,0268	63,0022	-5,9754
5. Зарплатоемкость, коп.	Зем	ОТ/В	27,8403	18,8540	8,9864
6. Амортизационная емкость, коп.	Аем	А/В	6,6567	7,1740	-0,5173
7. Прочая расходоемкость, коп.	Прем	ПР/В	0,2737	0,1707	0,1030
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж -всего, коп. В том числе:
а) материалоемкости	Км		X	X	-5,9754
б) зарплатоемкости	Кз		X	X	8,9864
в) амортизационной емкости	Кам		X	X	-0,5173
г) прочей расходоемкости	Кр		X	X	0,1030
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, коп.			X	X	2,5967

Используя данные, таблицы 6, рассчитаем затраты на 1 руб. продаж 2012 и 2013гг.:

З 1руб° = Км° + Кз° + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.1 = Км1 + Кз° + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.2= Км1 + Кз1 + Кам° + Кр°

З 1руб. усл.3= Км1 + Кз1 + Кам1 + Кр°

З 1руб. 1= Км1 + Кз1 + Кам1 + Кр1

Д З 1руб= З 1руб 1- З 1руб°

Д З 1руб (Км) = З 1руб. усл.1 - З 1руб°

Д З 1руб (К3) = З 1руб. усл.2 - З 1руб. усл.1

Д З 1руб (Кам) = З 1руб. усл.3 - З 1руб. усл2

Д З 1руб (Кр) = З 1руб1 - З 1руб. усл.3

Д З 1руб = Д З 1руб (Км)+Д З 1руб (К3)+ Д З 1руб (Кам)+ Д З 1руб (Кр)

З 1руб° = 63,0022 + 18,8540+ 7,1740+ 0,1707 = 89,2008 коп.

З 1руб. усл.1 = 57,0268 + 18,8540+ 7,1740+ 0,1707 = 83,2254 коп.

З 1руб. усл.2= 57,0268 + 27,8403+ 7,1740+ 0,1707 = 92,2117 коп.

З 1руб. усл.3 = 57,0268 + 27,8403+ 6,6567+ 0,1707 = 91,6945 коп.

З 1руб1 = 57,0268 + 27,8403+ 6,6567+ 0,2737 = 91,7975 коп.

Д З 1руб=91,7975-89,2008 = 2,5967 коп.

Изменение материалоемкости (ДКм)

Д З 1руб (Км) =83,2254-89,2008 = -5,9754 коп.

Снижение материалоемкости на 5,9754 коп. привело к уменьшению затрат на 1 руб. продаж на эту же сумму.

Изменение зарплатоемкости (ДКз) -

Д З 1руб (Кз) =92,2117-83,2254 = 8,9864 коп.

В результате роста зарплатоемкости на 8,9864 коп. затраты на 1 руб. продаж выросли на такую же сумму.

Изменение амортизационной емкости (ДКам) -

Д З 1руб (Кам) =91,6945-92,2117 = -0,5173 коп.

В результате снижения амортизационной емкости на 0,5173 коп. затраты на 1 руб. продаж уменьшились на ту же сумму.

Изменение прочей расходоемкости -

Д З1руб (Кр) =91,7975 - 91,6945= 0,1030 коп.

Уменьшение прочей расходоемкости на 0,1030 коп. привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на ту же сумму.

Сведем баланс отклонений - последняя строка таблицы:

-5,9754+8,9864-0,5173+0,1030 = 2,5967 коп., что соответствует изменению затрат на 1 руб. продаж.

На увеличение общей расходоемкости (+2,5967 коп.) наиболее существенное влияние оказало общее увеличение расходов на зарплату и социальные выплаты. Снижение же материалоемкости на 5,9754 коп. позволило снизить на ту же сумму расходоемкость.

Коэффициенты амортизационной емкости и прочей расходоемкости повлияли не так значительно (на (-0,52) коп. и 0,10 коп. соответственно на каждый рубль продаж).

Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.

Задание 7

Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена - на 5%? Расчеты обобщить в табл. 7.

Таблица 7

Расчет критического объема продаж и суммы прибыли

№ п/п	Показатели	Факт	План	Изменения (+,-)
Исходные данные
1	Цена изделия, руб.	10000	10500	+500
2	Переменные затраты, руб.	7000	7140	+140
3	Затраты постоянные, тыс.руб.	450	450	-
4	Объем продаж, шт.	500	500	-
Расчетные данные
5	Фактический объем продаж, тыс. руб.	5000	5250	+250
6	Маржинальный доход, тыс.руб.	1500	1680	+180
7	Удельный маржинальный доход	0,3	0,32	+0,02
8	Критический объем продаж, тыс.руб.	1500	1406,25	-93,75
9	Зона безопасности, тыс.руб.	3500	3843,75	+343,75
10	Прибыль, тыс. руб.	1050	1230	+180

Для расчета показателей используем следующие формулы:

Фактический объем продаж = Цена изделия х объем продаж

МД = Фактический объем продаж - Переменные затраты

Удельный МД = МД / Фактический объем продаж

Критический объем продаж = Постоянные затраты / Доля МД

Зона безопасности = Фактический объем продаж - Критический объем продаж

Прибыль = Фактический объем продаж - Переменные затраты - Постоянные затраты

Таким образом, при росте переменных затрат на 2 % и цены на продукцию на 5% критический объем продаж снизится на 93,75 тыс. руб., чем ниже точка безубыточности, тем меньше риск банкротства и более безопасно инвестирование, т.е. в рассматриваемом случае риск снижается.

За счет роста переменных затрат на 2% и цен на продукцию на 5% прибыль организации увеличится на 180 тыс. руб.

Задание 8

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8).

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации

№ п.п	Показатель	Уловное обозначение	Алгоритм расчета	2013г.	2014г.	Изменение (+, -)
Исходные данные
1	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Р	Форма №2	5505	4765	-740
2	Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	ОАср	ОА1+ОА0 / 2	32475	24988,50	-7486,50
3	Выручка, тыс. руб.	N	Форма №2	50976	58092	7116
4	Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	Аср.	А1 + А0 / 2	81054,50	88811,50	7757
Расчетные данные
5	Рентабельность активов, %	Rа	Р / Аср.	6,7917	5,3653	-1,4264
6	Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.	Доб	ОАср / Аср.	0,4007	0,2814	-0,1193
7	Оборачиваемость оборотных активов, об.	ОбОА	N / ОАср	1,5697	2,3247	0,7550
8	Рентабельность продаж, %	Rпр	P / N	10,7992	8,2025	-2,5967
Расчетвлиянияфакторов
9	Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:
		-1,4264
а)	доли оборотных активов в общей величине активов	-2,0222
б)	Оборачиваемости оборотных активов	2,2942
в)	Рентабельности продаж	-1,6985
	БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %	-1,4264

Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы Ra= Р / Аср. умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:

,

где

- доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;

- оборачиваемость оборотных активов, об.;

- рентабельность продаж, %.

Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем.

1. Влияние на изменение рентабельности активов доли оборотных активов в общей величине активов:

Ra= ?Доб * ОбОА0 * Rпр0 = (-0,1193) * 1,5697 * 10,7992 = -2,0222

2. Влияние на изменение рентабельности активов оборачиваемости оборотных активов:

Ra= Доб1 * ?ОбОА * Rпр0 = 0,2814 * 0,7550 * 4,21 = 2,2942

2. Влияние на изменение рентабельности активов коэффициента рентабельности продаж:

Ra= Доб1 * ОбОА1 * ?Rпр = 0,2814 * 2,3247 * (-2,5967) = -1,6985

Баланс отклонений: 2,2942-2,0222-1,6985 = -1,4264

Рентабельность активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля активов организации. По сравнению с предыдущим годом этот показатель снизился на 1,43%.

Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость превращения оборотных активов организации из материально-вещественной формы в денежную и наоборот. Рост этого показателя на 0,76 привел к увеличению рентабельности активов на 2,29%.

На снижение рентабельности активов организации отрицательное влияние оказал показатель доли оборотных активов в общей величине активов, данный показатель снизился по сравнению с предыдущим на 0,12.

Следует отметить, что именно изменение доли оборотных активов в общей величине активов оказало наибольшее влияние на Rа. Данный показатель сократил величину рентабельности активов на 2,6%.

Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж.

Данный показатель снизился по сравнению с предыдущим годом на 2,60%, что привело к снижению рентабельности активов на 1,70%.

Задание 9

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2)провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9.

Таблица 9

Анализ расходов организации

Показатель	2014г.	2013г.	Изменение (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Расходы организации - всего, тыс.руб., в том числе:	58 311	100,00	49 898	100,00	8 413	0,00
1.1. Себестоимость продаж, тыс. руб.	53 210	91,25	45 384	90,95	7 826	0,30
1.2. Коммерческие расходы, тыс. руб.	117	0,20	87	0,17	30	0,03
1.3. Управленческие расходы, тыс. руб.	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.4. Проценты к уплате, тыс. руб.	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.5. Прочие расходы, тыс. руб.	4 185	7,18	3 434	6,88	751	0,29
1.6. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	799	1,37	993	1,99	-194	-0,62
2. Выручка, тыс. руб.	58092	х	50976	х	7116	х
3. Расходоемкость продаж	0,964	х	0,953	х	0,011	х

Сравнивая расходы организации в общей сумме за отчетный и предыдущий год, можно сказать, что произошло и увеличение общей суммы расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 8413 тыс. руб. На данное увеличение повлияло изменение объемов расходов и доли каждой статьи расходов в сумме общих расходов организации.

Основу расходов составляет себестоимость проданных товаров, то есть затраты на производство и реализацию продукции. За исследуемый период произошло увеличение себестоимости на 7826 тыс. руб., что составляет за отчетный период 53210 тыс. руб. (91,25%).

Коммерческие расходы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 30 тыс. руб. На долю коммерческих расходов в сумме всех расходов организации приходится в отчетном году 0,20%, а в предыдущем эта доля составляла 0,17%.

Также в составе расходов организации выделяются прочие расходы, которые в отчетном году составили 4185 тыс. руб., а в предыдущем 3434 тыс. руб. Рост данной статьи расходов составляет 751 тыс. руб. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов вырос на 0,29%.

Налог на прибыль по сравнению с предыдущим годом снизился на 194 тыс. руб. и в отчетном периоде составил 799 тыс. руб. (1,37%).

Расходоемкость продаж в отчетном году выросла на 0,011, что свидетельствует об увеличении расходов на 1 руб. выручки.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте величину чистых активов организации за 2011-2012 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 10.

Таблица 10

Расчет чистых активов организации

Показатель	2013	2014	Изменения (+,-)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы	27	31	4
2. Результаты исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства	32412	33196	784
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения	113	693	580
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов		30800	30800
9. Запасы	2592	1460	-1132
10. НДС по приобретенным ценностям 11. Дебиторская задолженность	596 37512	341 22316	-255 -15196
12. Денежные средства и денежные эквиваленты	12	8	-4
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (У пп. 1-11)	73264	88845	15581
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам		124	124
18. Кредиторская задолженность	19906	24237	4331
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства		881	881
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (	19906	25242	5336
Стоимость чистых активов	53358	63603	10245

Чистые активы характеризует величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками.

Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету.

Величина чистых активов за отчетный период увеличилась на 10245 тыс. руб., в основном это связано со значительным ростом прочих внеоборотных активов на 30800 тыс. руб.

Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как стабильное и финансово устойчивое.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом баланса значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3

Коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии):

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

Таблица 11.1

Исходная информация Х

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимостьпоказателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,96	1,52	0,89	4
2.Коэффициент оборачиваемостиактивов	0,65	0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %	8,20	7,83	10,51	6
4.Рентабельность собственного капитала, %	3,50	5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,70	0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности	-0,016	0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования	2,31	1,82	2,41	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,038	0,032	0,015	3

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний.

Стандартные коэффициенты рассчитаем по формуле:

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимостипоказателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,6316	1,0000	0,5855	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,7303	1,0000	0,6966	5
3. Рентабельность продаж, %	0,7802	0,7450	1,0000	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,6986	1,0000	0,9421	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,8974	1,0000	0,7564	2
6. Коэффициент маневренности	-0,6957	0,7826	1,0000	3
7. Коэффициент финансирования	0,9585	0,7552	1,0000	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1875	1,0000	0,4688	3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:

Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)2*Кзн

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,5956	4,0000	1,3714
2. Коэффициент оборачиваемости активов	2,6670	5,0000	2,4265
3. Рентабельность продаж, %	3,6524	3,3302	6,0000
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,4163	7,0000	6,2131
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1,6108	2,0000	1,1443
6. Коэффициент маневренности	1,4518	1,8374	3,0000
7. Коэффициент финансирования	3,6749	2,2812	4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	4,2305	3,0000	0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости v(Уп.п.1-9)	4,7222	5,3337	4,9814
10. Место организации	3	1	2

Наибольшему значению рейтинговой оценки соответствует первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью по результатам их деятельности. В основе данного показателя лежит близость к эталону.

Таким образом, имеем:

1 место - ООО «№1» (R=5,3337);

2 место - ООО «№2» (R=4,9814);

3 место - ООО «Агат» (R=4,7222).

Т.е. из сравниваемых организаций наименее результативной и эффективной является деятельность анализируемого ООО «Агат».

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., "Финансы и статистика", 2007. - стр.271-274.

2. Макконел К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 974 с.

3. Титов В. И. Экономика предприятия: учебник / В. И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.

4. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.И.Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 520 с. - (Серия "Высшее образование").

5. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Л.Я.Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинская, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. - 580с.

Размещено на Allbest.ru