Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы

Анализ рентабельности производственных ресурсов ТД "Завод Электродвигатель". Доходность производства продукции. Оценка уровня производительности труда, применение системы обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Анализ фонда заработной платы.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 06.01.2015
Размер файла 54,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

План

Введение

1.Анализ рентабельности производственных ресурсов

2.Анализ фонда труда и заработной платы

Заключение

Список литературы

Введение

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лица, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например, кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов; вкладчикам и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).

Целью работы является рассмотрение особенностей анализа использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.

Задачи работы:

- рассмотреть особенности анализа использования трудовых ресурсов;

- рассмотреть специфику использования фонда заработной платы.

1.Анализ рентабельности производственных ресурсов

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово г. Кемерово в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рассмотрим динамику показателей рентабельности за три анализируемых года, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1. Динамика показателей рентабельности в ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово за 2012 - 2013 гг, %.

№ п / п

Показатели

2012 г.

2013 г.

2013 г.

0тклонение

2012

2013

2012

2013

1

Прибыль от реализации, млн. руб

3145

1732

4289

- 1413

2557

2

Себестоимость реализованной продукции

28580

38113

69478

9533

31365

3

Выручка от реализации

31725

39845

73767

8120

33922

4

Среднегодовая стоимость капитала

50647

50641

50642

- 6

1

5

Балансовая прибыль

3434

2201

3493

- 1233

1292

6

Рентабельность производства

6,7

4,54

6,17

- 6,46

1,63

7

Рентабельность продаж

9,91

4,35

5,81

- 5,65

1,46

8

Рентабельность капитала

6,78

4,35

6,9

- 2,43

2,55

Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово станем осуществлять с расчета уровней рентабельности производственной деятельности. Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции. Уровень рентабельности производственной деятельности исчисляется в целом по предприятию и видам продукции и зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Способом цепных подстановок произведем расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, и полученные данные внесем в таблицу 2.

Таблица 2. Результаты факторного анализа общей рентабельности в ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово » за 2012 - 2013 гг, % .

Показатели

2011 г.

2012г.

2013 г.

А

1

2

3

Изменение рентабельности за счет :

6,7

1,49

- 0,18

Структуры реализованной продукции

- 0,1 %

0

+ 0,01 %

Удельного веса рентабельных видов продукции

0

0

0

Средних цен реализации

+ 1,4 %

0

+ 59,13 %

Себестоимости реализованной продукции

+ 5,4 %

+ 1,49 %

- 59,32 %

Общая рентабельность

+ 6,7 %

+ 1,49 %

- 0,18 %

Полученные данные свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности в 2007 и 2008 годах перевыполнен, а в 2013 году наоборот не довыполнен на 0,18 % . Перевыполнение плана произошло в 2010 году за счет повышения среднего уровня цен на 1,4 %, в 2011 году - 59,13 % . Рост себестоимости реализованной продукции вызвал повышение уровня рентабельности в 2012 году на 5,4 %, в 2012 году на 1,49 %. А в 2013 году рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности на 59,32 %.Проанализировав общую рентабельность производственной деятельности ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Производство данного предприятия направлено в основном на выпуск различных видов трансформаторов. Поэтому для данного анализа возьмем три основных вида, так как они занимают наибольший удельный вес в выпуске товарной продукции. [9] Определив влияние этих факторов, полученные данные внесем в таблицу 3.

Таблица 3. Рентабельность отдельных видов продукции ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово за 2011 - 2013 гг.

Вид 

изделия

Цена единицы  продукции

Себестоимость  единицы продукции

Рентабельность, %

2011

2012

2013

2011

2012

2013

2011

2012

2013

ТК140М

705

874

1150

650

800

985

8,4

9,2

16,75

СКБ 20

861

950

1450

830

910

1208

3,7

4,4

20

ТДЕ 125

1513

1940

2100

1440

1753

1822

5,1

10,7

15,3

Данные таблицы 3 показали, что выпускаемая продукция данного предприятия являются рентабельными. Наиболее высокий уровень рентабельности составляет в 2013 году. Это говорит о том, что при реализации данных изделий была получена максимально возможная сумма прибыли, что отразилось на увеличении уровня рентабельности. Уровень рентабельности в 2008 году выше, чем в 2012 году. Это говорит о том, что данное предприятие в 2012 году допустило увеличение себестоимости продукции что, безусловно, снизило рентабельность изделий.

Как было отмечено выше, финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. Балансовая прибыль зависит от объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих видов деятельности. [4]

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности необходимо иметь следующие исходные данные, которые показаны в таблице 4.

Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа рентабельности инвестированного капитала ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово за 2012 - 2013 г.

Показатели

2011 год

2012 год

2013 год

план

факт

план

факт

план

факт

Прибыль от реализации 

1066

3145

1080

1732

2834

4289

Внереализационные финансовые результаты 

+ 18

- 25

-

- 218

-

- 276

Сумма балансовой прибыли 

1084

3434

1436

2201

2899

3493

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала 

50728

50647

50647

50641

50641

50642

Объем реализации продукции в оценке по плановой себестоимости

25079

28580

35875

38113

43150

44573

Коэффициент оборачиваемости капитала

0,49

0,56

0,71

0,75

0,85

0,88

Расчетная потребность в основном и оборотном капитале

-

57809

-

53806

-

52311

Используя данные таблицы 4 сделаем расчет влияния факторов на уровень рентабельности инвестированного капитала ТД «Завод Электродвигатель» г. Кемерово , и полученные данные внесем в таблицу 5.

Таблица5. Результаты факторного анализа рентабельности инвестированного капитала за 2011 - 2013 гг.

 Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение рентабельности за счет :

4,68

2,22

1,48

Структуры реализованной продукции

- 0,09

+ 0,01

0

Средних цен реализации

+ 5,54

0

+ 0,16

Себестоимости реализованной продукции

- 2,11

+ 1,08

+ 2,62

Финансовых результатов 

+ 0,5

+ 0,87

- 1,52

Ускорения оборачиваемости капитала

+ 0,84

+ 0,26

+ 0,22

Данные расчеты таблицы 5 позволяют сделать вывод о том, что лишь благодаря повышения ускорения оборачиваемости капитала в 2011 году план по уровню капитала выполнен. Положительно повлияли также внериализационные финансовые результаты на 0,5 % и повышение цен на 5,54% . Повышение себестоимости продукции привело к снижению доходности капитала на 2,11% . На увеличение доходности капитала в 2012 году на 2,22 % положительно повлияли все факторы - это и структура реализованной продукции на 0,01 % , ускорения оборачиваемости капитала на 0,26 %, внериализационные финансовые результаты на 0,87 % . Уровень рентабельности капитала в 2013 году составил 1,48 % , в том числе за счет , повышения цен товарной продукции на 0,16 % , снижения себестоимости товарной продукции на 2,62 %, ускорения оборачиваемости капитала на 0,22%. Отрицательно сказалось на доходности капитала снижение внериализационных результатов на 1,52 % .

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПУТЕМ ВЛИЯНИЯ НА ЭЛЕМЕНТЫ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА. ЛИКВИДАЦИИ УБЫТОЧНОСТИ И МАЛОРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Многообразие показателей рентабельности определяют альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов. При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи. Для монопродукта и моноресурса взаимосвязь этих показателей можно отразить с помощью следующей схемы:

Объем продукции в стоимостном выражение (N)

=

Объем продукции в физических единицах(q)

Цена единицы продукции(Ц)

Затраты на производство в денежном выражение(S)

=

Объем использованных ресурсов( в натуральном выражение)(z)

Цена единицы ресурса(С)

Доходность (N/S)

=

Производительность ресурсов (q/z)

Возмещение затрат в цене продукта (Ц/С)

Прибыль (N-S)

=

Объем продукции в стоимостном выражении (qЦ)

-

Затраты на производство в денежном выражении(zC)

Доходность производства продукции рассматривается как произведение коэффициента производительности ресурсов и коэффициента соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение обычно называют финансовой производительностью ( дефлятором ) цены, потому что оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате повышения себестоимости ( затрат ресурсов за счет роста цен на ресурсы). Если представить взаимосвязь данных показателей в индексной форме, то появиться возможность обычным методами факторного анализа дать количественную оценку влияния промышленной и финансовой производительности на доходность предприятия и прибыль. [11]

Имеем : (28) или в развернутом виде

, (29)\\где J- индекс роста соответствующего показателя; 1;0- означают что показатели исчислены за отчетный и базисный периоды соответственно. Влияние изменения промышленной производительности на доходность определяется методом цепных подстановок 

, (30)

Аналогично рассчитывается влияние изменения финансовой производительности (31) В целом общее изменения доходности за период балансируется с факторными отклонениями . (32)

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора( финансовой производительности). Дело в том , что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формирование доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменением промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости, повышение отдачи основных средств ( машин, оборудования и т. д.)

2.Анализ фонда труда и заработной платы

рентабельность трудовой заработный производительность

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ=УД*Д*П*ЧВ. (1)

ГВ- среднегодовая выработка одного работника

УД- удельный вес рабочих в общей численности работников

Д- количество отработанных дней одним рабочим за год

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ЧВ- среднечасовая выработка продукции

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала за 2013 год произведем способом абсолютных разниц.

По данным приложений 3 и 4, среднегодовая выработка работника организации за 2004год выше планового на 21,6 тыс. руб. (371,3-349,7) и темп роста составил 106,2%. Она возросла на 15,41 тыс. руб., в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 48 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес рабочих увеличился на 3,1%; отработанных дней одним рабочим за год сократилось на 20, что составило 90,9%; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,2 часа, что составило 97,5%; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 0,042 тыс. руб, что составило 114,9%.

Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 33,18 и 8,28 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

ГВ=Д*П*ЧВ (2)

ГВд= Д*Пп*ЧВп=-20*8*0,282=-45,12 тыс. руб.;

ГВп=Дф* П*ЧВп=200*(-0,2)*0,282=-11,28 тыс. руб.;

ГВчв=Дф*Пф* ЧВ=200*7,8*0,042=65,52 тыс. руб.

Итого: 9,12 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки, как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки (ЧВусл.) должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов ( ВПстр) и кооперированных поставок ( ВПк.п.), а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1=(ВП1+/- ВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)=(51604-2300)/(159120-1367+8500)=0,297тыс. руб.

Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

ЧВинт=0,297-0,282=0,015 тыс. руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2=(ВП1+/- ВПстр)/(Т1-Тн)=(51604-2300)/(159120-1367)=0,313 тыс. руб.

Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ЧВТэ=0,313-0,297=0,016 тыс. руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3=(ВП1+/- ВПстр)/Т1=(51604-2300)/159120=0,310 тыс. руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ЧВТн=0,310-0,313=-0,003 тыс. руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ЧВстр=0,324-0,310=0,014 тыс. руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих организации.

Баланс факторов: 0,015+0,016-0,003+0,014=0,042 тыс. руб.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

ГВ1Хi= ЧВXi*Д1*П1 (3)

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на отчетный удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

ГВХi= ГВ1Хi*УД1 (4)

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на отчетную среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

ВПХi= ГВХi*ППП1 (5)

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на отчетную величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников организации:

ВПХi= ЧВXi* П1*Д1*УД1*ППП1 (6)

Из приложения 5 видно, какие факторы оказали положительное, какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом мясокомбинате большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

. Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 1).

Таблица 1

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной

платы, в тысячах рублей

Показатели

2011 год

2012 год

2013год

1 Плановый фонд заработной платы

2 Фактический фонд заработной платы

3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда

4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %

1900,0

1897,2

+ 2,8

99,9

0,1

2310,0

2306,0

+ 4,0

99,8

0,2

2710,0

2702,0

+ 8,0

99,7

0,3

По данным таблицы можно сделать вывод, что на мясокомбинате по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2011 году на 2,8 тыс. руб. (0,1 %), в 2012 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2013 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

С этой целью рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Показатели

2012 год

2013 год

План

Факт

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.

Экономия (перерасход) на единицу

выручки по сравнению с 2001 годом и планом

2306

22832

10,1

+ 1,1

2710

25065

10,8

+ 0,4

2702

24135

11,2

Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Игринский мясокомбинат” в 2012 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля , а по сравнению с 2013 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).

Таблица 3

Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

Показатели

2011 год

2012 год

2013 год

Отклонение %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

2012 к 2013

2012 к 2013

Повременная оплата

Доплаты различного рода

Процентная надбавка

Районный коэффициент

1125

72,1

415,5

284,6

59,3

3,8

21,9

15,0

1370

96,7

493,4

345,9

59,4

4,2

21,4

15,0

1616

102,5

578,2

405,3

59,8

3,8

21,4

15,0

143,6

142,2

139,2

142,4

118,0

106,0

117,2

117,2

Итого

1897,2

100

2306

100

2702

100

142,4

117,2

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2012 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2002годом - на 804,8 тыс. руб., в том числе по каждой статье (приложение 6, диаграмма 1). Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 21,4 % до 21,9 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший - доплаты различного рода (приложение 6, диаграмма 2).

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП, (7)

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, (8)

ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП, (9)

где ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Д- количество отработанных дней одним рабочим,

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные приложения 8 :

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (102-102) х 215 х 8 х 7,3 = 0

ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 102 х (200-215) х 8 х 7,3 = -89,4 т.р.

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0=102 х 200 х (7,8 - 8) х 7,3 = -29,7 т.р.

ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 102 х 200 х 7,8 х (11,6-7,3) = +684,2 т.р.

Итого: +565,1 т.р.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год.

Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 4).

Таблица 4

Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории

работников

2011 год

2012 год

2013 год

Отклонение %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

2012 г. к 2013 г.

2012 г. к 2013г.

Рабочие

Руководители

Специалисты

Служащие

1289,2

151,6

193,2

263,2

68,0

8,0

10,2

13,8

1540

211,6

247,6

306,4

66,8

9,2

10,7

13,3

1850

248,6

281,4

322,4

68,5

9,2

10,4

11,9

143,5

164,0

145,7

122,5

120,1

117,5

113,7

105,2

Всего

1897,2

100

2306

100

2702

100

142,4

117,2

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (таблица 5).

Таблица 5

Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории работников

2011 год, руб.

2012год, руб.

2013год, руб.

Отклонения, %

2012 к 2013

2012 к 2013

Рабочие

1053,3

1258,2

1605,9

152,5

127,6

Руководители

Специалисты

Служащие

2105,6

1238,5

913,9

2938,9

1587,2

1063,9

3452,9

1804,0

1119,3

164,0

145,7

122,5

117,5

113,7

105,2

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2011 году у рабочих она составила 1605,9 руб., что в 1,52 раза больше, чем в 2012 году, у руководителей-3452,9,что в 1,64 раза больше, чем в 2012 году, у специалистов- в 1,46 раза и у служащих в 1,22 раза.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников

Заключение

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия производится сотрудниками планового отдела - экономистами.

Анализ выполнения плана производства производился частично сотрудниками производственного отдела. Оценку финансовой устойчивости организации определяет бухгалтерия.

Для комплексного анализа использовались следующие источники информации:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма № 5 «Приложение к балансу».

Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».

В результате анализа разработан ряд мер по улучшению работы предприятия, направленных на повышение рентабельности, повышение эффективности производства, повышение финансовой устойчивости предприятия.

Проведенный анализ позволяет предприятию контролировать выполнение плана и управленческих решений, изучить действия экономических законов, установленных экономических закономерностей и тенденций в конкретных условиях экономического субъекта; изучить влияние факторы на результаты анализа хозяйственной деятельности, найти резервы для повышения эффективности работ субъекта и разработать регламентации по использованию выявленных резервов.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. 30 ноября

1994 г. № 51-ФЗ. Часть вторая. 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями

и дополнениями).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.31 июля 1998 г. №

146-ФЗ. Часть 2. 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и

дополнениями).

О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №

129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26.10.2002.

№127-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

О рынке ценных бумаг. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ

(с изменениями и дополнениями).

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 345 с.

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРАМ, 2006.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. -366 с.

Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -- М.: Финансы и статистика, 2006.

Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. - СПб.: Питер, 2004. - 448с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Цели, задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, производительности труда, анализ структуры фонда заработной платы и эффективности его использования.

    курсовая работа [58,3 K], добавлен 04.06.2010

  • Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции, ассортимента и структуры продукции, использования персонала предприятия и фонда заработной платы. Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

    дипломная работа [482,2 K], добавлен 09.06.2013

  • Сущность и функции заработной платы. Теоретические аспекты анализа оплаты труда работников. Анализ трудовых показателей на примере ОАО "Ашинский металлургический завод", численности работников и производительности труда, фонда заработной платы.

    курсовая работа [61,4 K], добавлен 28.11.2008

  • Бюджетные организации - субъекты производственных отношений при любой модели государственного устройства. Анализ на основе фактической информации трудовых ресурсов и фонда заработной платы ГУО "Быховский ЦТКиЭ". Резервы экономии фонда заработной платы.

    курсовая работа [138,0 K], добавлен 27.12.2008

  • Назначение и методология анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ структуры и использования фонда заработной платы, показателей производительности труда, изменения средней заработной платы на предприятии ООО "Жигулевский водочный завод".

    курсовая работа [692,7 K], добавлен 16.04.2010

  • Определение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ квалификации и структуры трудовых ресурсов, движения рабочей силы, фонда рабочего времени и фонда заработной платы, трудоемкости продукции. Построение точки безубыточности продукции.

    курсовая работа [268,9 K], добавлен 10.01.2015

  • Теоретические аспекты формирования и использования фонда заработной платы предприятия. Определение состава фонда оплаты труда. Методы планирования фонда заработной платы. Разработка мероприятий и рекомендаций по оптимизации фонда заработной платы.

    курсовая работа [731,3 K], добавлен 18.11.2022

  • Факторы изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы на промышленном предприятии. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Оценка рациональности использования рабочего времени.

    курсовая работа [98,2 K], добавлен 30.01.2014

  • Понятие, задачи и источники информации для анализа. Определение и изучение показателей текучести кадров. Анализ использования фонда рабочего времени, причины простоев. Оценка уровня производительности и трудоемкости труда. Анализ фонда заработной платы.

    реферат [20,3 K], добавлен 20.10.2010

  • Понятие трудовых ресурсов и их классификация. Определение заработной платы и льгот. Характеристика системы анализа трудовых показателей. Анализ использования трудовых ресурсов на ООО "Союз Транс-М". Оценка производительности труда и фонда его оплаты.

    курсовая работа [89,4 K], добавлен 16.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.