Анализ финансовых результатов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Глава 1. Теоретические вопросы изучения финансовых результатов

1.1 Понятие финансовых результатов деятельности предприятий, их экономическая сущность и показатели

1.2 Требования к отчету о финансовых результатах

Глава 2. Анализ финансовых результатов

2.1 Общая оценка динамики прибыли

2.2 Анализ темпов роста и структуры выручки от продаж

2.3 Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности

2.4 Показатели рентабельности

2.5 Анализ распределения и использования прибыли

Список литературы



Введение

финансовый прибыль продажа рентабельность

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Финансовая отчетность предприятия -- это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам. Инвесторы на основании финансовой отчетности делают вывод о целесообразности инвестиций в акции предприятия. Опубликованные финансовые отчеты помогают конкурентам оценить относительную устойчивость предприятия в отрасли.

Внутри предприятия документы финансовой отчетности используются для оценки сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия, его готовности к использованию предоставляемых возможностей и способности противостоять грозящим рискам, проистекающим из внешней среды бизнеса, а также соответствия достигнутых предприятием результатов ожиданиям его инвесторов. Необходимо сопоставить результаты предприятия с результатами его ближайших конкурентов и со среднеотраслевыми стандартами.

В условиях рыночной экономики исследование финансовых результатов с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависти эффективность функционирования бизнеса. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования. Цель анализа финансовых результатов - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли или убытка, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение финансовых результатов или влияние изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.

Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Целью данной курсовой работы является теоретическое изучение финансовых результатов, их значение и задачи в бухгалтерском учете и отчетности. Изучение основных показателей финансовых результатов и их анализ в экономической деятельности предприятия.

Расчеты в данной курсовой работе проводятся согласно данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз».



Глава 1. Теоретические вопросы изучения финансовых результатов

1.1 Понятие финансового результата

Финансовые результаты - это итог хозяйственной деятельности предприятия. Информация о результатах деятельности организации формируется для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете. Потребность в информации о финансовых результатах обусловлена необходимостью отслеживать и контролировать реальные и потенциальные изменения в ресурсах при прогнозировании способности вызывать денежные потоки за счет имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы. Финансовые результаты деятельности предприятия должны иметь отражение в надлежащих документах (отчетности), в российской они получили свое отражение в «Отчете о финансовых результатах». Отчет о прибылях и убытках относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия - это разность между доходами и расходами. Этот показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень его успеха или неуспеха.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Специфическим свойством финансового результата является то, что информация о нем подлежит внесению в финансовую и бухгалтерскую отчетность компании. Компоненты, формирующие финансовые результаты: а) все изменения в капитале; б) все результаты движения денежных средств; в) доходы; г) расходы; д) прибыль или убыток как разность между полученными доходами и понесенными расходами.

Наибольшее значение при формировании финансового результата в бухгалтерском учете имеет верное определение полученных доходов и понесенных расходов, то есть корректное их определение количественное и временное (по срокам, иначе говоря, по моменту признания). На основании информации о доходах и расходах возникает представление о главном финансовом результате хозяйственной деятельности компании - о прибыли или убытке.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе прибыли или убытка, формируемого на счете 99 «Прибыли и убытки» и отражаемого в бухгалтерской отчетности.

Величина, получаемая вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости реализованной продукции, прочих расходов и убытков, и представляет собой прибыль предприятия (рис.1).



Рисунок 1 - Схема формирования прибыли предприятия

Как экономическая категория, характеризующая финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия, прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество изготовленной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается прежде всего в абсолютном финансовом показателе, который может быть величиной как положительной, так и отрицательной. В первом случае речь идет о показателе прибыли, во втором - можно говорить об убытках, полученных в ходе хозяйственной деятельности.

Таким образом, финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Финансовый результат деятельности предприятия зависит от: рентабельности производства, организации производства, сбыта продукции, обеспеченности собственными оборотными средствами.



1.2 Требования к отчету о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках - это официальный документ, который в табличной форме представляет финансовые результаты деятельности организации за определенный отчетный период. В отличие от Баланса, в котором приводятся данные по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Начиная с отчетности за 2012 год название «Отчет о прибылях и убытках» изменено -- теперь он называется «Отчет о финансовых результатах». Начиная с отчетности за 2012 год, субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенную форму отчета.

Вместе с Бухгалтерским балансом, Отчет о финансовых результатах является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности .Этот отчет раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия: например выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/96 от 8 февраля 1996 года регламентирует содержание отчета о прибылях и убытках.

Отчет характеризует финансовые результаты деятельности организации (счет "Прибыли и убытки") за отчетный период и должен содержать следующие числовые показатели:

Сумму выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка)

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль/убыток от реализации

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль/убыток отчетного периода

Основное назначение отчёта о финансовых результатах - характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчётный период.

В отчёте отсутствуют показатели налогового характера, которые по своей сути не могут быть предметом этой формы. Расширен состав таких показателей, как:

валовая прибыль;

прибыль (убыток) от продаж;

прибыль (убыток) до налогообложения;

прибыль (убыток) от обычной деятельности;

чистая прибыль.

Отчет о финансовых результатах состоит из нескольких основных разделов:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

2. Прочие доходы и расходы.

3. Финансовый результат.

4. Справочный раздел. От заполнения данного раздела официально освобождены лишь малые предприятия. Все остальные фирмы в обязательном порядке должны сообщать о постоянных налоговых обязательствах, а так же постоянной прибыли (убытках).

5. Расшифровка отдельных прибылей и убытков. Здесь следует охарактеризовать отдельные показатели, которые были указаны в отчете о прибылях и убытках.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

проценты, необходимые к получению;

выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;

чрезвычайные доходы;

доходы, полученные от участия в других организациях;

прочие доходы.

В зависимости от признания организацией тех или иных доходов, характера своей деятельности, размера и условий получения доходов, а так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит порядок предоставления данных в отчете о прибыли и убытках.

Отчет о прибылях и убытках является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить причины и характер понесенных убытков.

Форма Отчета о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н .

Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:

ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от06.05.1999 №43н)

ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)

ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)

Составляя отчёт о прибылях и убытках, необходимо иметь в виду следующее:

все данные в отчёте показываются нарастающим итогом с начала года;

существенные показатели в отчётности показываются отдельно (существенными признаются те показатели, без знания которых пользователи отчётности не смогут оценить финансовое положение организации и результаты её деятельности; несущественные показатели объединяются).

Источниками информации для составления отчета являются журналы-ордера, книги учета, аналитические и синтетические данные.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за предыдущий год подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.



Глава 2: Анализ финансовых результатов

2.1 Общая оценка динамики прибыли

Проведем анализ финансовых результатов предприятия на примере ОАО «Ростовгоргаз».

Открытое акционерное общество «Ростовгоргаз» учреждено 3 ноября 1993г. Основной целью Общества является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей. Для реализации своих целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Транспортировка газа по трубопроводам;

Техническое обслуживание и эксплуатация газораспределительных систем;

Реализация сжиженного углеводородного газа и другие.

Основным видом деятельности в 2013 году общества являлось:

Сдача в аренду газовых сетей города Ростова-на-Дону;

Проведение единой технической политики, координация производственной деятельности и комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем и газификацией города;

Планово-предупредительный ремонт газовых сетей и сооружений предприятий;

Организация технического обслуживания газопроводов;

Обеспечение сохранности объектов газового хозяйства.

Основным источником информации для анализа финансовых результатов является бухгалтерская отчетность.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, а выручка от величины прочих услуг составляет всего лишь 5 %.

Таблица 1 - Динамика финансовых результатов ОАО«Ростовгоргаз». за период 2012-2013гг.

Показатели	2012г.	2013г.	Отклонения
			Абс.	Отн., %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	270889	257776	-13113	-4.84
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	806122,5	851125	45002,5	5,58
3. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	751560,5	952371,5	200811	26,72
4. Выручка от реализации (без НДС ), тыс. руб.	842196	856328	14132	1,68
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	263115	226820	-36295	-13,79
6. Затраты предприятия,(себестоимость+комерческие и управленческие расходы) тыс. руб.	579081	629508	50427	8,71
7. Доход на вложенный капитал, % (стр.1:стр.2х100)	33,60	30,287	-3,31	-9,86
8. Рентабельность собственного капитала, % (стр.1:стр.3 х 100)	36,04	27,067	-8,97	х
9. Рентабельность основной деятельности, % (стр.5:стр.6 х100)	45,44	36,03	-9,41	х
10. Рентабельность продукции, % (стр.5 :стр.4 х 100)	31,24	26,49	-4,75	х

Выручка от реализации увеличилась на 14132 тыс. руб. Затраты увеличились на 50427 тыс. руб. или на 8,71 %. Прибыль в 2013 году снизилась на 36295 тыс. руб. или на -13,79

Прибыль до налогообложения в 2013 году снизилась на -13113 тыс. руб. или на -4.84 %. Рентабельность собственного капитала составила 36,04 % в 2012 году и 27,067% - в 2013 году. Рентабельность собственного капитала показывает, что на один рубль затраченного на производство и реализацию продукции, организация получает 0, 36 рублей прибыли. Рентабельность основной деятельности составила 45,44 % в 2012 году и 36,03 % в 2013 году. Уменьшение составило -8,97-%. Рентабельность продукции составила 31,24% в 2012 году и2 6,49 % - в 2013 году. Уменьшение - -4,75%. Доход на вложенный капитал составил 33,60% в 2012 году и 30,287% - в 2013 году. Можно сделать вывод, что рентабельность собственного капитала упала на 0,08 рублей. Рентабельность основной деятельности снизилась, это говорит о том, что мы меньше стали получать прибыли от основной деятельность, возможно, не основная деятельность предприятия становится более рентабельной и приносит прибыль.

Для проведения анализа динамики и состава прибыли от продаж составим таблицу.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики прибыли от продаж.

№ п/п	Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (гр.2-гр.1)	Уд. вес, %	Отклонение в %	Темп роста в %
					предыдущий год	Отчетный
1	Выручка	842196	856328	14132	100	100	0	101,678
2	Себестоимость продаж	491643	536862	45219	58,37632	62,6935	4,317184	109,1975
3	Валовая прибыль(убыток)	350553	319466	-31087	41,62368	37,3065	-4,31718	91,132
4	Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	67438	92646	25208	8,0074	10,81899	2,811586	137,3795
6	Прибыль (убыток) от продаж	263115	226820	-36295	31,24154	26,48751	-4,75403	86,206
7	Прочие доходы	15518	33430	17912	1,842564	3,903878	2,061314	215,4272
8	Прочие расходы	16280	16117	-163	1,933042	1,882106	-0,05094	98,99877
9	Прибыль (убыток) до налогообложения	270889	257776	-13113	32,1646	30,10248	-2,06212	95,15927
10	Текущий налог на прибыль	59017	55484	-3533	7,007514	6,479293	-0,52822	94,01359
11	Чистая прибыль (убыток)	212094	201315	-10779	25,18345	23,5091	-1,67435	94,9178



Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.

Горизонтальный анализ показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 14132 тыс. руб. темп роста выручки от продажи составил 101,7%, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 1,7% по сравнению с прошлым годом; себестоимость проданных товаров - на 45219 тыс. руб. (возросла на 9,1975% по сравнению с прошлым годом).

При этом валовая прибыль уменьшилась на 31087 тыс. руб. (по сравнению с прошлым годом прибыль снизилась на 8,87%).

В отчетном году по сравнению с предыдущим возросла величина управленческих расходов на 25208 тыс. руб. (темп роста составил 137,3795 % ,то есть управленческие расходы увеличились на 37,3795 % ,). Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин и обоснованности увеличения данных расходов.

Величина прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 36295 тыс. руб. (на 13,79%) , а прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году снизились относительно предыдущего года на 13113 тыс. руб. и 10779 тыс. руб. соответственно (темп роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения составил 95 %).

Данные таблицы также позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток), то есть провести вертикальный (структурный) анализа, с помощью которого определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции -31,24 % за отчетный год, что выше аналогичного показателя в прошлом году на 4,75 %.

Данный анализ в целом показал, что имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с прошлым годом тенденции, выразившиеся в увеличении удельного веса затрат на 4,3 %, также доли управленческих расходов на 2,8% . Также уменьшился удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж на 4,3%, прибыли от продаж уменьшилась на 4,75 %, прибыли до налогообложения на 2,06 %, чистой прибыли на 1,67 %. Все это заставляет организацию изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективности их использования.

2.2 Анализ темпов роста и структуры выручки от продаж

Для характеристики темпов роста выручки необходимо рассчитать по данным «Отчета о Финансовых результатах» темпы роста или снижение выручки от продаж и ее составляющих, а также оценить изменение ее структуры, изменение структуры выручки следует рассмотреть в двух вариантах:

Определить изменение доли себестоимости продаж и доли прибыли от продаж «коммерческих и управленческих расходов »,если их учет ведется в организации;

Определить изменение доли отдельных видов продукции работ, услуг в выручке от продаж и себестоимости проданной продукции.

Результаты анализа оформляются в таблицы 3.



Таблица 3 Анализ темпов роста структуры выручки от продаж на ОАО «Ростовгоргаз».

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения +,-	Темп роста (снижения) в %
	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	по структуре
1.Выручка от продаж (нетто)	842196	100	856328	100	14132	0	101,678
2.себестоимость проданных товаров(работ, услуг)	491643	58,37632	536862	62,6935	45219	4,317184	109,1975
3.Валовая прибыль	350553	41,62368	319466	37,3065	-31087	-4,31718	91,13201
4.Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5.Управленческие расходы	67438	8,0074	92646	10,81899	25208	2,811586	137,3795
6.Прибыль от продаж	263115	31,24154	226820	26,48751	-36295	-4,75403	86,20565

Таблица 4. Анализ темпов роста структуры выручки от продаж на ОАО «Ростовгоргаз» по отдельным видам продукции

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения +,-	Темп роста (снижения) в %
	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	по структуре
1.Выручка от продаж всего В том числе:	842196	100	856328	100	14132	0	101,678
1.1.Аренда системы газоснабжения	325593	38,66	337992	39,46992	12399	0,80992	103,8081
1.2.Агентские услуги	10529	1,250184	9326	1,089069	-1203	-0,16112	88,57441
1.3.Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	46013	5,463455	53615	6,261035	7602	0,79758	116,5214
1.4.Техническое обслуживание газового оборудования	83974	9,970838	96613	11,28224	12639	1,311404	115,0511
1.5.Техническое обслуживание газопровода	15796	1,875573	17520	2,045945	1724	0,170372	110,9142
1.6.Подключение объектов к сетям газоснабжения	206614	24,53277	151369	17,67652	-55245	-6,85625	73,26173
1.7.Строительно-монтажные работы	66060	7,84378	93259	10,89057	27199	3,04679	141,1732
1.8.Ремонти врезка газопроводов	25383	3,013907	28287	3,30329	2904	0,289384	111,4407
1.9.Проектно-сметные услуги	16006	1,900508	18003	2,102349	1997	0,201841	112,4766
1.10.Услуги технадзора	8552	1,015441	12966	1,514139	4414	0,498699	151,6137
1.11.Прочая аренда	7682	0,912139	7344	0,857615	-338	-0,05452	95,6001
1.12.Прочие услуги	29994	3,561404	30014	3,504965	20	-0,05644	100,0667
2.себестоимость проданных товаров всего В том числе:	491643	58,37632	536862	62,6935	45219	4,317184	109,1975
2.1.Аренда системы газоснабжения	278000	33,00894	299167	34,93603	21167	1,927086	107,614
2.2.Агентские услуги	7947	0,943605	8233	0,961431	286	0,017826	103,5988
2.3.Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	20702	2,458098	16693	1,94937	-4009	-0,50873	80,63472
2.4.Техническое обслуживание газового оборудования	68801	8,169239	72336	8,447231	3535	0,277992	105,138
2.5.Техническое обслуживание газопровода	11612	1,378776	9840	1,149092	-1772	-0,22968	84,73992
2.6.Подключение объектов к сетям газоснабжения	-		-
2.7.Строительно-монтажные работы	54465	6,467022	75209	8,782733	20744	2,315711	138,0868
2.8.Ремонти врезка газопроводов	15921	1,890415	17379	2,029479	1458	0,139064	109,1577
2.9.Проектно-сметные услуги	9531	1,131684	10724	1,252324	1193	0,12064	112,517
2.10.Услуги технадзора	5416	0,643081	6095	0,71176	679	0,068679	112,5369
2.11.Прочая аренда	168	0,019948	104	0,012145	-64	-0,0078	61,90476
2.12.Прочие услуги	19079	2,265387	21262	2,482927	2183	0,21754	111,4419
3.Прибыль от продаж всего В том числе:	350553	41,62368	319466	37,3065	-31087	-4,31718	91,13201
Аренда системы газоснабжения	47593	5,65106	38825	4,533894	-8768	-1,11717	81,57712
Агентские услуги	2582	0,306579	1093	0,127638	-1489	-0,17894	42,33153
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	25311	3,005357	36922	4,311666	11611	1,306308	145,8733
Техническое обслуживание газового оборудования	15173	1,8016	24177	2,823334	9004	1,021734	159,3423
Техническое обслуживание газопровода	4184	0,496796	7680	0,896853	3496	0,400056	183,5564
Подключение объектов к сетям газоснабжения	206614	24,53277	151389	17,67886	-55225	-6,85391	73,27141
Строительно-монтажные работы	11594	1,376639	18230	2,128857	6636	0,752218	157,2365
Ремонти врезка газопроводов	9462	1,123491	10908	1,273811	1446	0,15032	115,2822
Проектно-сметные услуги	6475	0,768823	7279	0,850025	804	0,081201	112,417
Услуги технадзора	3136	0,37236	6871	0,802379	3735	0,43002	219,1008
Прочая аренда	7514	0,892191	7240	0,84547	-274	-0,04672	96,35347
Прочие услуги	10915	1,296017	8752	1,022038	-2163	-0,27398	80,18323

На ОАО « Ростовгоргаз» выручка за отчетный период возросла на 14132 тыс. руб. это обусловлено ростом себестоимости проданных товаров( работ, услуг). Прирост выручки составил 1,678 %. Себестоимость проданных товаров(работ, услуг) на 45219 тыс. руб. и доля ее в выручка так же возросла на 4,31 процентных пункта, а именно основную долю выручки составляет аренда системы газоснабжения и подключение объектов к сетям газоснабжения соответственно 38 и 24 % в общей сумме выручки .

Прибыль от продаж упала на 36295 тыс. руб. это обусловлено в первую очередь снижением валовой прибыли, рост которой за отчетный период составил всего лишь 91,13% и снижение в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 31087 тыс. руб. Во-вторых, это обусловлено ростом управленческих расходов на 25208 тыс. руб. или на 37,38 %.

На основе анализа выручки от отдельных видов продукции можно определить доли выручки от продаж конкретных видов продукции в общей сумме, выделить наиболее рентабельные виды продукции, оказавшие наибольшее влияние на общую рентабельность продаж. Для этого анализа рассчитывают следующие показатели:

Рентабельность продаж (общая) = Прибыль от продаж : Выручка от продаж * 100

Рентабельность от продаж отдельного вида продукции = Прибыль от продаж отдельного вида продукции: Выручка от продаж отдельного вида проданных товаров, работ, услуг * 100

Общая рентабельность = ? K^p_{i *}a ,

где K^p_i-рентабельность от продаж i-го вида продукции

а- доля выручки i-го вида продукции в общей выручки от продаж

Используя показатели таблицы 3 можно рассчитать исходные показатели для оценки влияния факторов на общую рентабельность продаж, для этого составляют таблицу.

Таблица 5.

Показатели	Базовый период	Отчетный период	отклонение
1)Рентабельность продаж
Общая рентабельность	6,048595	6,402207	0,353612
Аренда системы газоснабжения	0,146173	0,11487	-0,0313
Агентские услуги	0,245227	0,117199	-0,12803
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	0,550084	0,688651	0,138567
Техническое обслуживание газового оборудования	0,180687	0,250246	0,069559
Техническое обслуживание газопровода	0,264877	0,438356	0,173479
Подключение объектов к сетям газоснабжения	1	1,000132	0,000132
Строительно-монтажные работы	0,175507	0,195477	0,01997
Ремонти врезка газопроводов	0,372769	0,385619	0,01285
Проектно-сметные услуги	0,404536	0,404322	-0,00021
Услуги технадзора	0,366698	0,529924	0,163227
Прочая аренда	0,978131	0,985839	0,007708
Прочие услуги	0,363906	0,291597	-0,07231
2.Удельный вес в общей выручке от продаж
Аренда системы газоснабжения	0,3866	0,394699	0,008099
Агентские услуги	0,012502	0,010891	-0,00161
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	0,054635	0,06261	0,007976
Техническое обслуживание газового оборудования	0,099708	0,112822	0,013114
Техническое обслуживание газопровода	0,018756	0,020459	0,001704
Подключение объектов к сетям газоснабжения	0,245328	0,176765	-0,06856
Строительно-монтажные работы	0,078438	0,108906	0,030468
Ремонти врезка газопроводов	0,030139	0,033033	0,002894
Проектно-сметные услуги	0,019005	0,021023	0,002018
Услуги технадзора	0,010154	0,015141	0,004987
Прочая аренда	0,009121	0,008576	-0,00055
Прочие услуги	0,035614	0,03505	-0,00056



Влияние факторов на изменение общей рентабельности можно определить способом цепных подстановок по общей схеме:

Общая рентабельность продаж базового периода равна 6,048595.

Общая рентабельность продаж при отчетной структуре и базовых индивидуальных уровнях рентабельности равна 6,04857

Влияние изменение структуры на общую рентабельность

6,048595-6,04857=0.000025

Общая рентабельность продаж отчетного года 6,402207

Влияние индивидуальных уровней рентабельности отдельных видов продукции на общую рентабельность продаж

6,402207-6,04857=0,353612

Баланс влияния факторов

6,402207-6,04857=0,353612

0.000025+0,353612=0.353637.

Анализ показателей рентабельности продаж общей и по отдельным видам продукции позволяет сделать вывод, что общая рентабельность продаж возросла по сравнению с базисным периодом на 35,3612 пункта, в том числе за счет увеличение за счет увеличение индивидуальных уровней рентабельности отдельных видов продукции достигнут прирост 35,3637 пункта, а за счет увеличение структуры выручки от продаж наблюдается увеличение на 0,0025 пункта.

2.3 Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности

Финансовые результаты от прочей реализации могут быть получены от операций, связанных с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). К ним относятся: поступления и расходы, связанные с реализацией основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, списание основных средств с баланса по причине морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях или связанные с оплатой услуг, сказываемых кредитными организациями. Доходы и расходы по этим операциям показываются в отчете о прибылях и убытках по статьям «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

При проведении анализа фактические суммы прочих доходов и расходов за отчетный период сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый период, используя материалы отчета о финансовых результатах, а также данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении убытков от прочей реализации в каждом конкретном случае следует установить причины образования этих убытков. Так, например, причинами образования убытков от реализации имущества являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств, вследствие длительного и небрежного его хранения.

По данным отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз» в отчетном году по сравнению с предыдущим годом сумма прочих доходов увеличилась на 17912 тыс. руб. или на 115 %. Данное увеличение было вызвано сильным ростом суммы компенсационных затрат по строительству на 18100 тыс. руб. или на 238,44%. Прочие расходы возросли на 1837 тыс. руб. или на 11,284%, на что повлияло увеличение сумм на социально-культурные и оздоровительные мероприятия на 181 тыс. руб. ; расходы на социальные нужды на 1217 тыс. руб. ; на расходы на уплату страховых взносов на 260 тыс. руб. оплаты госпошлин и судебных издержек, возмещение ущерба на 988 тыс. руб.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, либо принимает участие в совместной деятельности. Сумма причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском учете в отчете о финансовых результатах по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, полученные организацией от участия в совместной деятельности и поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), отражаются также в отчете о прибылях и убытках по статье «Доходы от участия в других организациях».

На анализируемом предприятии ОАО «Ростовгоргаз» по данным отчета о финансовых результатах можно сделать вывод о том, что общий прирост прибыли в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, за счет увеличения доходов от финансовой деятельности составил 7107 тыс. руб. или 83,259 %. На данное изменение повлияло увеличение суммы полученных процентов на 7107 тыс. руб.

2.4 Показатели рентабельности

Рентабельность - это комплексный интегральный показатель, выраженный в процентах (или коэффициентом) и характеризующий эффективность применения в производстве (авансированных) ресурсов овеществленного труда или текущих издержек производства. Рентабельность -- относительный показатель отражающий уровень доходности использования материальных, трудовых денежных и других ресурсов. Показатели рентабельности широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия. Существуют следующие основные показатели рентабельности:

Общая рентабельность (или бухгалтерская рентабельность).

Этот показатель является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием. Показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя. Формула расчета общей рентабельности:

;

где - общая рентабельность, - прибыль (убыток) до налогообложения; В - выручка от продаж.

Пример:

По данным отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем общую рентабельность за 2012 и 2013 года:

(2012) =270889: 842196 * 100% = 32,164 %

(2013) =257776: 856328 * 100% = 30,102 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что общая рентабельность предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 2,062 пункта или на 6.41%, и составила в 2013 году- 30,102 %.

Рентабельность оборотных активов.

Определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия. Этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. Определяется по формуле:



;

где: - рентабельность оборотных активов; ЧП - чистая прибыль; - среднегодовая стоимость оборотных активов.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность оборотных активов за 2013 и 2012 года:

(2012) =212094 / 286493.5 * 100% = 7.403 %

(2013) = 201315 /321156.5 * 100 % = 6.268 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность оборотных активов предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 1.1346 пункта или на 15,332 %, и составила в 2013 году 6.268 %.

Рентабельность активов предприятия (или экономическая рентабельность).

Определяется как отношение чистой прибыли ко всем активам предприятия. Формула расчета:

где: рентабельность активов; ЧП - чистая прибыль; А - среднегодовая стоимость всех активов предприятия.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность активов за 2012 и 2013 года:

(2012) = 212094 /1004982 * 100% = 21.104 %

(2013) = 201315 / 1186661 * 100 % = 16.965 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность всех активов предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 4.139 пункта или на 19.612 %, и составила в 2013 году 16.965 %.

Рентабельность производства.

Рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции. Формула расчета:

где: рентабельность производства; ВП - валовая прибыль (убыток); СС - себестоимость продаж.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность производства за 2012 и 2013 года:

2012) =350553 / 491643 * 100 % = 71,302 %

2013) = 319466 / 536862 * 100 % = 59,506 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 11.796 пункта или на 16,543 %, и составила в 2013 году 59,506 %.

2.5 Анализ использования и распределения прибыли

После того, как выявлены основные факторы образования прибыли и убытков, анализируется порядок ее использования. Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы предприятия.

Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.

Прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, из нее вносится текущий налог в бюджет (федеральный, субъектов РФ и местный) и другие аналогичные платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых органов. Для исчисления облагаемой налогом прибыли, прибыль до налогообложения уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

Распределение прибыли показано на рис. 2:

Рис. 2. Общая схема распределения прибыли от основной деятельности.



Из рисунка видно, что одна часть общей суммы брутто-прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма - чистая прибыль, используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

Для налоговых органов и предприятий большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль и, соответственно, сумма чистого дохода. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, фондов социальной сферы, отвлечения на благотворительные и другие цели.

Информация о распределении прибыли содержится в Отчете об изменении капитала.

Используя эти источники информации, следует сопоставить фактические данные о распределении прибыли с плановыми, выявить отклонения и установить их причины. Кроме того, на основе данных отчета об изменениях капитала определяется и анализируется структура отчислений, т.е. устанавливается, какая часть (доля) чистой прибыли направлена на расширение деятельности предприятия, а какая часть (доля) чистой прибыли использована на развитие социальной сферы и материальное поощрение работников предприятия.

Пример:

По данным предприятиям ОАО «Ростовгоргаз» отчета об изменении капитала и пояснительной записки представлена таблица распределения чистой прибыли.

Таблица 6: «Распределение прибыли»

Направление распределения прибыли	Сумма
Прибыль к распределению на 31.12.2012	212 094
Направление использования прибыли в 2012 году: Всего:	212 094
Прибыль, направленная на капитальные вложения в 2013 году: Справочно: объем вложений общества в 2013 году составил - 204529 тыс. руб., в том числе: - собственных - 158752 тыс. руб. - привлеченных - 0 тыс. руб. - для 45777 тыс. руб. источником являлись амортизационные отчисления	203 948
Расходы на прибыль, всего:	8146
В том числе: Дивиденды	8146
Чистая прибыль 2013 года	201315
Всего прибыль к распределению на 01.01.2012 год (стр. 1 - стр. 2 + стр.3)	201315

По данным таблицы можно сделать вывод, что к прибыль к распределению на 31.12.2012 года составила 212 094 рублей. Из них только 8146 рублей направлены на дивиденды. В основном нераспределенную прибыль направляют на капитальные вложения. Капитальные вложения это инвестиции предприятия на постройку объектов основных средств. В 2013 году они составили 203 948 рублей. Предприятие создает объекты основных средств для собственных нужд, что положительно скажется в дальнейшем на деятельности организации.



Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен анализ финансовых результатов деятельности предприятия, показана теоретическая методология расчета основных показателей, а также расчеты на примере данных предприятия ОАО «Ростовгоргаз».

Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

Согласно Отчету о финансовых результатах

-валовая прибыль (убыток), которая на анализируемом предприятии в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, снижение на 31087 тыс. руб. или на 8.868%, и составила в 2013 году 319466 тыс. руб.

-прибыль (убыток) от продаж. В 2012 году составил 263115 тыс. руб., а в 2013 году - 226820 тыс. руб. Прибыль в 2013 году, по сравнению с предыдущим годом, уменьшилась на 36295 тыс. руб. или на 13.794 %.

-прибыль (убыток) до налогообложения. Из расчетов видно, что в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, прибыль до налогообложения снизилась на 13113 тыс. руб. или на 4.84 %, и составила в отчетном году 257776 тыс. руб.

-чистая прибыль (убыток). Из приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что чистая прибыль предприятия ОАО «Ростовгоргаз» в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 10779 тыс. руб. или на 5.08 %.

Выделяют два основных показателя рентабельности: бухгалтерская и экономическая. Так, из расчетов можно сделать вывод о том, что общая бухгалтерская рентабельность предприятия в 2013 году по сравнению с 2012

годом снизилась на 2,062 пункта или на 6.41%, и составила в 2013 году 30.102 %. Экономическая рентабельность всех активов предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 4.139 пункта или на 19.612 %, и составила в 2013 году 16.965 %.

Также в курсовой работе была дана общая оценка динамики прибыли. Согласно приведенных выше расчетов, можно проследить за динамикой прибыли. Анализ показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 14132 тыс. руб. темп роста выручки от продажи составил 100,7%, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 0,7% по сравнению с прошлым годом; себестоимость проданных товаров - на 45219 тыс. руб. (возросла на 9,1975% по сравнению с прошлым годом).

При этом валовая прибыль уменьшилась на 31087 тыс. руб. (по сравнению с прошлым годом прибыль снизилась на 8,87%).

Основную часть прибыли составляет прибыль от продажи продукции -31,24 % за отчетный год, что выше аналогичного показателя в прошлом году на 4,75 %.

Проведя анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности можно сделать вывод, что по данным отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз» в отчетном году по сравнению с предыдущим годом сумма прочих доходов увеличилась на 17912 тыс. руб. или на 115. 427%. Данное увеличение было вызвано сильным ростом суммы компенсационных затрат по строительству на 18100 тыс. руб. или на 238,44%. Прочие расходы возросли на 1837 тыс. руб. или на 11,284%, на что повлияло увеличение сумм на социально-культурные и оздоровительные мероприятия на 181 тыс. руб. ; расходы на социальные нужды на 1217 тыс. руб. ; на расходы на уплату страховых взносов на 260 тыс. руб. оплаты госпошлин и судебных издержек, возмещение ущерба на 988 тыс. руб. Общий прирост прибыли в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, за счет увеличения доходов от финансовой деятельности составил 7107 тыс. руб. или 83,259 %. На данное изменение повлияло увеличение суммы полученных процентов на 7107 тыс. руб.



Список литературы

Москвин, Виктор Андреевич «Подготовка и контроль финансовых договоров»: практическое пособие для финансовых руководителей и главных бухгалтеров / В. А.Москвин. - М. : Инфра-М, 2001. - 221 с.

Э. И. Крылов, В. М. Власова «Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. Пособие»; ГУАП. - СПб., 2006. - 256 с.

Шеремет, А. Д. Финансы предприятий / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. М.:ИНФРА-М, 2005. 343 с.

«Анализ финансовых результатов», Чернов В. А., №3,2001 г.

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 5

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. «Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник» - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 560 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: КНОРУС, 2007.

Лысенко Д.В. Экономический анализ: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007

Ковалев К. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.:1995.

Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Размещено на Allbest.ru